Реферат Учет кассовых операций на примере ЗАО ОМСКСТРОЙ города Омска
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ФГОУ ВПО «ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА
КУРСОВАЯ РАБОТА
ПО ТЕМЕ: УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «ОМСКСТРОЙ» ГОРОДА ОМСКА
Исполнитель: ст-ка 37 гр. Москвина Е.Ю.
Руководитель: доцент Кузнецова В.В.
ОМСК 2009
СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………………..…3
1. Аналитический обзор литературы………………………………………...…5
1.1. Нормативное регулирование учета кассовых операций………………….5
1.2. Задачи бухгалтерского учета кассовых операций………………………...8
1.3. Организация кассового хозяйства. Особенности использования ККМ при учете расчетов с населением…………………………………………13
1.4. Аналитический и синтетический учет по счету 50 «Касса»…………….18
2. Краткая экономическая характеристика ЗАО «Омскстрой»……………..21
3. Учет кассовых операций в ЗАО «Омскстрой»…………………………….26
3.1. Организация кассового хозяйства в ЗАО «Омскстрой». Первичная документация……………………………………………………………………26
3.2. Синтетический учет кассовых операций…………………………………31
4. Мероприятия по совершенствованию учета кассовых операций в ЗАО «Омскстрой»…………………………………………………………………33
Выводы и предложения………………………………………………………...35
Список использованной литературы…………………………………………..37
Приложения …………………………………………………………………….39
ВВЕДЕНИЕ
Предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях предприятия участвуют в процессе налично-денежного обращения – при оплате труда сотрудников, закупке материалов, выдаче сотрудникам авансов на командировочные расходы и др. В связи с этим предприятие может располагать наличными денежными средствами. Для хранения денежных средств предназначена касса предприятия.
Как показывает практика, использование предприятиями в своей деятельности наличных денег в некоторых случаях приводит к ошибкам, которые в лучшем случае оборачиваются для организаций штрафами, а в худшем – более строгими административными и уголовными наказаниями, потерей части выручки или прибыли.
В связи с этим можно сказать, что актуальность темы данной курсовой работы обусловлена тем, что ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, а к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.
Целью работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета кассовых операций, раскрытие существующей методологии ведения учета на предприятии ЗАО «Омскстрой» и разработка предложений по его совершенствованию.
Соответственно, основными задачами данной работы являются:
- ознакомление с основными требованиями и положениями по учету кассовых операций;
- анализ их выполнения на предприятии;
- выработка конкретных мер и предложений по совершенствованию учета кассовых операций на предприятии по преодолению выявленных в ходе исследования недостатков и несоответствий действующим требованиям.
Предметом исследования являются особенности осуществления и регулирования кассовых операций, предъявляемые к ним требования и их документальное и бухгалтерское оформление. Объектом исследования является бухгалтерский учёт кассовых операций в ЗАО «Омскстрой».
В процессе работы применялись методы системного анализа, сравнения, балансовый и другие. В качестве исходной информации использовались данные годовых отчетов и первичного учета предприятия ЗАО «Омскстрой» за последний год.
При написании курсовой работы были использованы следующие виды источников информации:
- законы РФ;
- нормативно-правовые акты;
- положение по бухгалтерскому учету;
- специализированные учебные пособия;
- периодические издания.
1. АНАЛИТИЧЕСКИЙ ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ
1.1. НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций утвержден советом директоров ЦБ РФ 04.10.93 № 40. Порядок обращения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России. Организация наличного денежного обращения на территории России регламентируется также Банком России, который приказом от 31.10.02 № 14-п утвердил «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
В соответствии с указанным Положением размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым обслуживающим банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».
По организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений.
Лимит кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации нескольких счетов в различных учреждениях банков она по своему усмотрению обращается в одно из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. О сумме предоставленного лимита организация уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не представившей расчет на установление лимита кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность – сверхлимитной.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Причем при сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме, необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня:
- при сдаче выручки на следующий день – в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
- неежедневно – в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
- для организаций, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).
Установленные банком указанные лимиты письменно сообщаются организациям, возможно, как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе организации может пересматриваться в течение года (изменение объемов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счета.
Решения о расходовании организациями денежной выручки из кассы принимаются учреждениями банков ежегодно на основании письменного заявления организации и справки по форме № 0408020 с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетом всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов, услуг, а также с банком по ссудам.
Согласно п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.98 № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита налагается штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. В соответствии с Кодексом об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ на руководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагается административный штраф в размере от 40 до 50 размеров установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда, на юридических лиц - от 400 до 500 размеров МРОТ.
1.2. ЗАДАЧИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Перед работниками бухгалтерии стоят следующие задачи по учету кассовых операций: своевременность и полнота оприходования наличных денег в кассу; постоянный и строгий контроль за сохранностью наличных денег в кассе; своевременность и полнота сдачи денежных средств в учреждение банка.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера – 5 дней).
Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 3 мая
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные – руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машине. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного орде
Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир веден Книгу учета принятых и выданных кассиром денег.Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:
- в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
- составить реестр депонированных сумм;
- вконце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их собщим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
- записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № _ ».
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами
в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных
и депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.
Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники.
При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.
Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована и прошнурована. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки ине оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.
При обеспечении полной сохранности документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться кначалу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
Нумерация листов кассовой книги в машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги, а за календарный год — общее количество листов кассовой книги за год.
Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира имеете с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера организации и книгу опечатывают.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
1.3. ОРГАНИЗАЦИЯ КАССОВОГО ХОЗЯЙСТВА. ОСОБЕННОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ККМ ПРИ УЧЕТЕ РАСЧЕТОВ С НАСЕЛЕНИЕМ
Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции – заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
На весь перечень работ по техническому укреплению помещения кассы и ее оборудованию охранной и охранно-пожарной сигнализацией составляется техническо-сметная документация. При этом в смете расходы отражаются раздельно по источникам финансирования: расходы по текущему и капитальному ремонту относят на себестоимость продукции (работ, услуг), а расходы по установке и монтажу охранно-пожарной и охранной систем учитывают как капитальные вложения.
Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.
Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте.
При обнаружении утраты ключа руководитель организации сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.
В организациях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению). С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.
В организациях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых центральными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор о материальной ответственности и на которых распространяются все права и обязанности, установленные настоящим Порядком для кассиров.
В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.
В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).
За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указом Президента
в 2-кратном размере произведенного платежа – за превышение предельного лимита расчетов наличными средствами с другими организациями;
в 3-кратном размере неоприходованной суммы – за неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности;
в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности – за несоблюдение действующего порядка хранения денежных средств, а также за накопление денег в кассе сверх лимитов.
На руководителей организаций, допустивших указанные нарушения, возлагается административный штраф в размере 50-кратной величины установленной минимальной месячной оплаты труда.
В настоящее время в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 20.06.08 г. № 2003-У установлены следующие предельные размеры расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.
Существенные ограничения по порядку осуществления кассовых операций устанавливает Указ Президента Российской Федерации от 18.08.96 г. № 1212. В соответствии с данным Указом организациям запрещено вносить из кассы наличные денежные средства непосредственно на расчетные счета других лиц (юридических и физических), минуя свой счет. За несоблюдение этого порядка налоговые органы накладывают на организацию штраф в 2-кратном размере суммы произведенного взноса.
Организациям запрещена прямая выплата наличных денежных средств физическим лицам и организациям по операциям с векселями либо в целях возврата платежей, поступивших в виде предоплаты по контракту, выполнение которого было прекращено. За нарушение данного порядка налоговые органы налагают штраф в размере суммы наличных денежных средств, выданных через кассу организациям и физическим лицам.
В Приложении 1 к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации изложены признаки и правила определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков), которыми должны руководствоваться кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка России.
Для учета расчетов с населением организации обязаны использовать контрольно-кассовые машины.
Если организации в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов, утвержденные Минфином России. Организация имеет только одну главную кассу и в зависимости от количества ККМ несколько операционных. По каждой ККМ ведется отдельный журнал кассира-операциониста (ф. № КМ-5), в котором отражаются данные по выручке, полученной через конкретную ККМ.
За нарушение требований Закона Российской Федерации «О применении контрольно-кассовых машин...» применяются штрафные санкции к организациям в зависимости от характера нарушения.
1.4. АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ПО СЧЕТУ 50 «КАССА»
Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в организации на начало месяца.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.
Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Для примера приведем некоторые бухгалтерские записи по учету операций по кассе:
получены наличные деньги с расчетного счета в кассу организации:
Д-т сч. 50 «Касса»
К-т сч. 51 «Расчетные счета»;
поступили в кассу деньги от покупателей и заказчиков:
Д-т сч. 50 «Касса»
К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
внесены в кассу деньги за возмещение материального ущерба:
Д-т сч. 50 «Касса»
К-т сч. 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»;
подотчетным лицом внесен в кассу остаток неиспользованного аванса:
Д-т сч. 50 «Касса»
К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
сданы из кассы организации наличные деньги на расчетный счет в банке:
Д-т сч. 51 «Расчетные счета»
К-т сч. 50 «Касса»;
из кассы выдан аванс подотчетному лицу:
Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т сч. 50 «Касса»;
выдана из кассы заработная плата персоналу организации:
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 50 «Касса»;
недостача денег в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира):
Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К-т сч. 50 «Касса».
Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.
Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.
2. КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «ОМСКСТРОЙ»
ЗАО «Омскстрой» зарегистрировано в 1992 году. Место нахождения общества г. Омск-10, ул. 8 Марта, 8. Организационно-правовая форма – акционерное общество закрытого типа. Исполнительный орган – Генеральный директор. Общество вправе в установленном порядке открывать расчетный, валютный и другие банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Основной вид деятельности ЗАО «Омскстрой» – строительство.
В ЗАО «Омскстрой» существуют такие отделы, как:
- бухгалтерия;
- отдел кадров;
- отдел рекламы;
- отдел поставок;
- отдел продаж;
- ПТО (производственно-технический отдел)
- ОТЗ (отдел труда и заработной платы)
- ОКС (отдел капитального строительства)
Целями деятельности Общества являются:
- удовлетворение общественных интересов в товарах, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами;
- расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли;
- реализация на основе полученной прибыли социально-экономических интересов акционеров и членов трудового коллектива;
- осуществление хозяйственной, коммерческой, инвестиционной, посреднической и любых других, не запрещенных законом видов деятельности;
- представление и защита в органах государственной и местной власти и управления законных прав и интересов акционеров общества;
- изучение рынка и содействие осуществлению совместных программ по строительству, производству строительных материалов и конструкций;
- поиск, приобретение и продажа акционерам новых технологий и научно-технических достижений;
- внешнеэкономическая деятельность в интересах акционеров.
Предметом деятельности Общества является:
1. осуществление жилищного, гражданского, промышленного строительства, проектных, изыскательских, научно-исследовательских и опытно конструкторских работ, выпуска промышленной, строительной продукции, конструкций, материалов и изделий, переработки и сбыта товаров народного потребления, разработки полезных ископаемых.
2. оказание юридическим и физическим лицам финансовых, юридических, посреднических (кроме операций на рынке ценных бумаг), брокерских (только на товарно-сырьевых биржах), научно-технических, транспортных услуг и консультаций.
3. приобретение, продажа и техническое обслуживание различных видов машин, механизмов, оборудования и инструментов.
4. коммерческая деятельность.
5. подготовка и переподготовка специалистов.
6. лизинговые операции.
7. операции с недвижимостью, оказание юридическим и физическим лицам посреднических услуг в сфере недвижимости, оценка недвижимости.
8. маркетинговые исследования.
9. социологические исследования.
10. рекламная и издательская деятельность.
Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами, Общество может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии).
Рассмотрим структуру хозяйственных средств предприятия. Как видно из приложения А, стоимость имущества на конец периода увеличилась на 80%, по сравнению с началом отчетного года. Рост имущества, главным образом, произошел за счет увеличения внеоборотных средств, т.к. их темпы роста выше, чем оборотных активов. В структуре имущества произошло уменьшение удельного веса оборотных активов на 6%. В структуре внеоборотных средств наибольшими темпами возрастало незавершенное строительство. Рассматривая структуру текущих пассивов, можно увидеть, что баланс увеличился, за счет возрастания долгосрочных обязательств.
Проведем анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ЗАО «Омскстрой» за 2008 год. Для этого рассчитаем основные финансовые показатели на основе бухгалтерского баланса (приложение А) и отчета о прибылях и убытках (приложение Б).
Анализируя эффективность производства в ЗАО «Омскстрой», нужно в первую очередь обратить внимание на такие показатели, как прибыль и уровень рентабельности, так как остальные показатели не отражают в полной мере эффективность производства.
Как видно из отчета и прибылях и убытках (Приложение Б) чистая прибыль предприятия в 2008 году составила 8 тысяч рублей, что значительно ниже, чем в 2007 году. Это можно объяснить тем, что в 2008 году произошел финансовый кризис.
Рассчитаем показатель рентабельности собственного капитала.
Рентабельность
Это означает, что каждый рубль собственного капитала приносит 0,032 копейки чистой прибыли. Следовательно, по итогам года данное предприятие является убыточным.
Далее необходимо дать оценку платежеспособности предприятия. Платежеспособность предприятия – способность предприятия своими текущими активами полностью погасить внешнюю задолженность.
Характеризуя платежеспособность предприятия ЗАО «Омскстрой», проанализируем коэффициенты ликвидности, то есть способности предприятия в определенные сроки выполнять свои обязательства перед кредиторами. Для чего рассчитаем три относительных показателя ликвидности, различающихся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может оплатить в ближайшее время и характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса.
К абсолютной ликвидности (н.г.)
К абсолютной ликвидности (к.г.)
где, ДС – денежные средства; КО – краткосрочные обязательства
Оба коэффициента не соответствуют норме, так как меньше 0,2. Следовательно, предприятие не сможет в ближайшее время погасить часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств.
Коэффициент промежуточной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может оплатить за период, равный продолжительности одного оборота дебиторской задолженности и характеризует платежеспособность.
К промежуточной ликвидности (н.г.)
К промежуточной ликвидности (к.г.)
где, ДС – денежные средства; КО – краткосрочные обязательства;
ДЗ – дебиторская задолженность
Оба коэффициента не соответствуют норме. Следовательно, предприятие в ближайшее время не сможет погасить часть краткосрочной задолженности за счет абсолютно ликвидных денежных средств и быстро реализуемых активов. Коэффициент текущей ликвидности показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые не только при условии своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств и характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств.
К текущей ликвидности (н.г.)
К текущей ликвидности (к.г.)
где, ОА – оборотные активы; КО – краткосрочные обязательства
Оба коэффициента соответствуют норме. Коэффициент текущей ликвидности показывает, что за счет всех оборотных средств, предприятие на конец отчетного периода может погасить 200% краткосрочной задолженности, а на начало отчетного периода – 100%, то есть произошло изменение этого показателя на 100%, а это положительное явление так как, оптимальное значение этого показателя – 150-200%. К этому значению предприятие и должно стремиться.
В ходе анализа платежеспособности предприятия ЗАО «Омскстрой», выяснилось, что для покрытия своей краткосрочной задолженности предприятию недостаточно абсолютно ликвидных денежных средств и быстро реализуемых активов, то есть, необходимы дополнительные оборотные средства.
Из проведенного анализа следует, что в 2008 году деятельность предприятия ЗАО «Омскстрой» являлась недостаточно эффективной.
3. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ЗАО «ОМСКСТРОЙ»
3.1. ОРГАНИЗАЦИЯ КАССОВОГО ХОЗЯЙСТВА В ЗАО «ОМСКСТРОЙ». ПЕРВИЧНАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ
Для ведения кассовых операций в организации ЗАО «Омскстрой» предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.
На предприятии приняты необходимые меры для обеспечения сохранности денежных средств в кассе. Для кассы выделено отдельное помещение с сейфом, который по окончанию работы кассир закрывает ключом. Помещение кассы оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией.
В кассе предприятие хранит определенную (ограниченную) сумму наличных денег (лимит) для использования на текущие расходы. Лимит остатка кассы определен исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, ЗАО «Омскстрой» представляет в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы» (приложение В) и оформляет разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу. Расчет оформлен в двух экземплярах и передан в банк. Сверх лимита наличные деньги в кассе хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.
Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ЗАО «Омскстрой», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Поступающие в кассу предприятия с расчетного счета, от покупателей и др. наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1) (приложение Г). Приходный кассовый ордер выписывается кассиром. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления.
При приемке наличных денег кассир руководствуется документом «Признаки и правила определения платежеспособности банковских билетов (банкнот) и монет банка России» Этим документом определены: признаки платежеспособности, допустимые повреждения платежеспособных банкнот, порядок обмена банкнот.
Оформление и выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных кассовых ордеров (форма № КО-2) (приложение Д) или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер. Все документы на выдачу денег подписываются руководителем предприятия или главным бухгалтером.
Приходные и расходные ордера должны регистрироваться в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров, однако в ЗАО «Омскстрой» это не делается. Все документы гасятся штампами «Оплачено», «Получено», заверяются подписью и печатью и на них ставится число.
При выдаче денег отдельному лицу кассир записывает в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, удостоверяющего личность, кем, когда он выдан и отбирает расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на несколько лиц. Лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, деньги выдаются только по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
В организации ЗАО «Омскстрой» деньги из кассы выдаются только лицам, указанным в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (ведомости и др.). При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому поручено получение денег, а в ведомости, перед распиской получателя, кассир делает надпись «По доверенности». Оформленная доверенность остается у кассира, он прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, кассир выплачивает по платежным ведомостям (приложение Ж). На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью).
По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку от руки «Депонировано», затем составляет реестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. На выписанную по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер.
Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, предприятие сдает в банк. Сдача денежных средств в банк осуществляется с помощью услуг инкассации.
Кассир выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств. В квитанции ставится штамп о принятие суммы инкассаторами, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.
Кассовые ордера четко заполняются по всем реквизитам. В них указываются основания для их составления и перечисляются документы, которые к ним прилагаются. Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи денег подписывает кассир. Если при заполнении кассового ордера была допущена ошибка, то его оформляют заново.
В организации ЗАО «Омскстрой» бухгалтерский учет ведется автоматизировано в программе «1С»: Предприятие.
После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге (форма КО-4) (приложение К), которая ведется автоматизированным способом и предназначена для учета движения наличных денег. На последней странице кассовой книге указывается количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Записи в кассовой книги делаются в двух экземплярах. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующее число.
В организации ЗАО «Омскстрой» бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов; соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов; подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Обязательно должны быть сверены суммы полученных и сданных наличных денег в банк по расчетному счету.
Для учета расчетов с населением используется контрольно-кассовая машина. По ККМ ведется отдельный журнал (ф. № КМ-5) (приложение Л), в котором отражаются данные по выручке.
На предприятии проводятся ревизии кассы с полным полистным пересчетом денег и других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия.
Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.
Если установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.
Соблюдение кассовой дисциплины в ЗАО «Омскстрой» проверяет обслуживающий банк. Нарушениями кассовой дисциплины считаются расходование полученных в банке наличных денег не по назначению, несоблюдение правил о расчетах наличными деньгами, несдача в банк денежной наличности в установленные сроки и использование выручки не по назначению, выдача наличных денег из кассы взаймы другим предприятиям, учреждениям и организациям. По результатам проверки организации выдается справка, в которой устанавливаются нарушения.
При проверке банком кассовой дисциплины в ЗАО «Омскстрой» нарушений не установлено, об этом свидетельствует справка о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью (Приложение М).
3.2. СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Для учета кассовых операций в организации ЗАО «Омскстрой» используют активный счет 50. На данном предприятии открыт единственный субсчет 50-1 «Касса организации», на котором учитываются денежные средства в кассе.
На дебете счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлению наличных денег в кассу с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления.
Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения поступления наличных денег в кассу, табл. 1.
Таблица 1
Корреспонденция счетов для отражения поступления наличных денег в кассу.
По кредиту счета 50 отражают операции по выбытию наличных денежных средств с дебета разных счетов в зависимости от вида расходов.
Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы, табл. 2.
Таблица 2
Корреспонденция счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы
Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров регистрируются в карточке счета 50 (Приложение Н), которая является регистром синтетического и одновременно аналитического учета по счету 50 «Касса».
4. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ЗАО «ОМСКСТРОЙ»
Как видно из проведенной работы, учет кассовых операций в ЗАО «Омскстрой» поставлен на высокий уровень. Однако при написании работы были выявлены некоторые недостатки, а именно: не ведётся книга регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов. Ведение данной книги позволяет более быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге.
Предприятие ЗАО «Омскстрой» осуществляет продажу квартир населению с использованием кассового аппарата. Кассир каждый день снимает с кассового аппарата отчет, регистрирует его и передает данные в бухгалтерию. На первый взгляд, это не очень трудоемкий процесс, но очень часто кассир ошибается именно в этой цепочке операций. В связи с этим необходимо внедрение программного продукта, позволяющего исключить чисто механические ошибки кассира при переносе данных, а также для более оперативного поступления данных в бухгалтерию.
Эту проблему успешно решают такие программные продукты, как “RS - БАЛАНС” или “ПАРУС”. В этих программных продуктах предусмотрено подключение электронного кассового аппарата к автоматизированному рабочему месту кассира, с дальнейшим переносом данных со всеми проводками в бухгалтерию. При такой постановке вопроса исключаются механические ошибки кассира, а электроника позаботится о полноте и своевременности предоставления данных.
Во избежание ошибок при поступлении денежных средств в кассу предприятия, необходимо установить современное оборудование для обнаружения фальшивых купюр, которое на данном предприятии отсутствует.
Положительным моментом является то, что в данной организации ведется автоматизированная форма учета. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
Работа была выполнена на примере ЗАО «Омскстрой» города Омска. Основным видом деятельности предприятия является осуществление жилищного, гражданского и промышленного строительства.
Для ведения кассовых операций в организации ЗАО «Омскстрой» предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. На предприятии приняты необходимые меры для обеспечения сохранности денежных средств в кассе.
В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.
Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ЗАО «Омскстрой», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
В данной организации бухгалтерский учет ведется автоматизировано в программе «1С»: Предприятие. Что позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством.
Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег. Соблюдение кассовой дисциплины в ЗАО «Омскстрой» проверяет обслуживающий банк.
Для учета кассовых операций в организации ЗАО «Омскстрой» используют активный счет 50. На данном предприятии открыт единственный субсчет 50-1 «Касса организации», на котором учитываются денежные средства в кассе.
В ходе проведения исследования организации бухгалтерского учета кассовых операций были выявлены недостатки и предложены меры по их ликвидации. Внедрение данных предложений на предприятии ЗАО «Омскстрой» позволит не только устранить выявленные в ходе исследования недостатки в системе бухгалтерского учета кассовых операций данного предприятия, но и сформировать новые подходы в решении актуальных вопросов учета денежных средств. Повысить гибкость, оперативность, аналитичность системы, снизить ее трудоемкость, повысить качество учета.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс РФ. – Ч. 1 и 2.: федер. закон РФ от 30.12.01 № 195-ФЗ. – М.: Проспект, 2003. – 448 с.
2. О бухгалтерском учете: федер. закон РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ [Электронный ресурс]. – М., [200-]. – Режим доступа: информационно-правовая справочная система Гарант.
3. О применение контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением: закон РФ от 18.06.93 № 5215-1 [Электронный ресурс]. – М., [200-]. – Режим доступа: информационно-правовая справочная система Гарант.
4. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: постановление Госкомстата РФ от 03.05.00 № 88 [Электронный ресурс]. – М., [200-]. – Режим доступа: информационно-правовая справочная система Гарант.
5. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя: утв. ЦБ РФ 20.06.07 № 1843-У [Электронный ресурс]. – М., [200-]. – Режим доступа: информационно-правовая справочная система Гарант.
6. Письмо ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ», утв. ЦБ РФ 04.10.93 № 40 [Электронный ресурс]. – М., [200-]. – Режим доступа: информационно-правовая справочная система Гарант.
7. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утв. ЦБ РФ 05.01.98 № 14-П [Электронный ресурс]. – М., [200-]. – Режим доступа: информационно-правовая справочная система Гарант.
8. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008. – 96 с.
9. Белов, А.А. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.П. Кондраков. – М.: Книжный мир, 2007. – 748 с.
10. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях: учеб. пособие / Н.П. Кондраков. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 748 с.
11. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 363 с.
Корреспонденция счетов для отражения поступления наличных денег в кассу.
| Дебет счета 50-1 (операции) | Кредитуемые счета |
| Поступление в кассу: | |
| получение наличных из банка | 51 |
| оказание юридических услуг | 62-2 |
| возврат задолженности по зарплате | 70 |
| возврат п/отчета | 71-1 |
| гашение ссуды | 73-1 |
| прочие поступления | 76-5 |
| целевое финансирование | 86 |
По кредиту счета 50 отражают операции по выбытию наличных денежных средств с дебета разных счетов в зависимости от вида расходов.
Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы, табл. 2.
Таблица 2
Корреспонденция счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы
| Кредит счета 50-1 (операции) | Дебетуемые счета |
| Выдача из кассы: | |
| сдача наличных в банк | 57-1 |
| выдача заработной платы | 70 |
| выдача под авансовый отчет | 71-1 |
| возврат по договору | 76-5 |
Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров регистрируются в карточке счета 50 (Приложение Н), которая является регистром синтетического и одновременно аналитического учета по счету 50 «Касса».
4. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ЗАО «ОМСКСТРОЙ»
Как видно из проведенной работы, учет кассовых операций в ЗАО «Омскстрой» поставлен на высокий уровень. Однако при написании работы были выявлены некоторые недостатки, а именно: не ведётся книга регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов. Ведение данной книги позволяет более быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге.
Предприятие ЗАО «Омскстрой» осуществляет продажу квартир населению с использованием кассового аппарата. Кассир каждый день снимает с кассового аппарата отчет, регистрирует его и передает данные в бухгалтерию. На первый взгляд, это не очень трудоемкий процесс, но очень часто кассир ошибается именно в этой цепочке операций. В связи с этим необходимо внедрение программного продукта, позволяющего исключить чисто механические ошибки кассира при переносе данных, а также для более оперативного поступления данных в бухгалтерию.
Эту проблему успешно решают такие программные продукты, как “RS - БАЛАНС” или “ПАРУС”. В этих программных продуктах предусмотрено подключение электронного кассового аппарата к автоматизированному рабочему месту кассира, с дальнейшим переносом данных со всеми проводками в бухгалтерию. При такой постановке вопроса исключаются механические ошибки кассира, а электроника позаботится о полноте и своевременности предоставления данных.
Во избежание ошибок при поступлении денежных средств в кассу предприятия, необходимо установить современное оборудование для обнаружения фальшивых купюр, которое на данном предприятии отсутствует.
Положительным моментом является то, что в данной организации ведется автоматизированная форма учета. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
Работа была выполнена на примере ЗАО «Омскстрой» города Омска. Основным видом деятельности предприятия является осуществление жилищного, гражданского и промышленного строительства.
Для ведения кассовых операций в организации ЗАО «Омскстрой» предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. На предприятии приняты необходимые меры для обеспечения сохранности денежных средств в кассе.
В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.
Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ЗАО «Омскстрой», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
В данной организации бухгалтерский учет ведется автоматизировано в программе «1С»: Предприятие. Что позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством.
Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег. Соблюдение кассовой дисциплины в ЗАО «Омскстрой» проверяет обслуживающий банк.
Для учета кассовых операций в организации ЗАО «Омскстрой» используют активный счет 50. На данном предприятии открыт единственный субсчет 50-1 «Касса организации», на котором учитываются денежные средства в кассе.
В ходе проведения исследования организации бухгалтерского учета кассовых операций были выявлены недостатки и предложены меры по их ликвидации. Внедрение данных предложений на предприятии ЗАО «Омскстрой» позволит не только устранить выявленные в ходе исследования недостатки в системе бухгалтерского учета кассовых операций данного предприятия, но и сформировать новые подходы в решении актуальных вопросов учета денежных средств. Повысить гибкость, оперативность, аналитичность системы, снизить ее трудоемкость, повысить качество учета.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс РФ. – Ч. 1 и 2.: федер. закон РФ от 30.12.01 № 195-ФЗ. – М.: Проспект, 2003. – 448 с.
2. О бухгалтерском учете: федер. закон РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ [Электронный ресурс]. – М., [200-]. – Режим доступа: информационно-правовая справочная система Гарант.
3. О применение контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением: закон РФ от 18.06.93 № 5215-1 [Электронный ресурс]. – М., [200-]. – Режим доступа: информационно-правовая справочная система Гарант.
4. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: постановление Госкомстата РФ от 03.05.00 № 88 [Электронный ресурс]. – М., [200-]. – Режим доступа: информационно-правовая справочная система Гарант.
5. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя: утв. ЦБ РФ 20.06.07 № 1843-У [Электронный ресурс]. – М., [200-]. – Режим доступа: информационно-правовая справочная система Гарант.
6. Письмо ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ», утв. ЦБ РФ 04.10.93 № 40 [Электронный ресурс]. – М., [200-]. – Режим доступа: информационно-правовая справочная система Гарант.
7. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утв. ЦБ РФ 05.01.98 № 14-П [Электронный ресурс]. – М., [200-]. – Режим доступа: информационно-правовая справочная система Гарант.
8. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008. – 96 с.
9. Белов, А.А. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.П. Кондраков. – М.: Книжный мир, 2007. – 748 с.
10. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях: учеб. пособие / Н.П. Кондраков. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 748 с.
11. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 363 с.
