Реферат Анализ прибыли и рентабельности СПК Подъем Мичуринского района Тамбовской области
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
от 25%
договор
Министерство сельского хозяйства РФ
Федеральное государственное образовательное
учреждение высшего профессионального образования
«Мичуринский государственный аграрный университет»
Кафедра «Бухгалтерского учета, анализа и аудита»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «экономический анализ»
на тему:
«Анализ прибыли и рентабельности СПК «Подъем» Мичуринского района Тамбовской области»
Выполнила: студентка
42Ф группы
экономического факультета
специальности 080105
«Финансы и кредит»
Кузина М.С.
Научный руководитель:
Степанищева Е.Г.
Работа проверена «___»_____________2010 г.
Оценка на защите______
Мичуринск – Наукоград, 2010
Содержание
Введение……………………………………………………………………….3
Обзор литературы……………………………………………………………..
1 Общая характеристика СПК «Подъем»…………………………………....4
1.1 Организационно - экономические условия деятельности в СПК «Подъем»………………………………………………………………...4
1.2 Оценка хозяйственной деятельности по основным показателям………5
1.3 Финансовое состояние СПК «Подъем»………………………………….9
2 Факторный анализ прибыли и рентабельности СПК «Подъем»………..16
2.1 Анализ прибыли от реализации продукции……………………………16
2.2 Анализ уровня среднереализационных цен……………………………22
2.3 Анализ рентабельности деятельности СПК «Подъем»………………..24
3 Резервы роста прибыли и рентабельности СПК «Подъем»……………..32
3.1 Выявление резервов снижения себестоимости и повышения рентабельности производства продукции ………………………………….32
3.2 Сводный подсчет резервов роста прибыли……………………………..34
Заключение…………………………………………………………………....41
Список использованной литературы………………………………………..43
Введение
Прибыль и рентабельность- это те показатели, которые четко и ярко отражают эффективность деятельности предприятия, рациональность использования предприятием своих ресурсов, доходность направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной и т.д.).
Предприятие реализует свою продукцию потребителям, получая за нее денежную выручку. Однако это еще не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство продукции и ее реализацию, т.е. с себестоимостью продукции. Предприятие получает прибыль, если выручка превышает себестоимость; если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции и прибыль отсутствует; если затраты превышают выручку, то предприятие получает убыток, т.е. отрицательный финансовый результат, что ставит его в сложное финансовое положение, не исключая банкротство. Именно для того, чтобы последнее не произошло и необходимо изучать показатели прибыли, факторы, влияющие на нее, и показатель рентабельности, который отражает эффективность текущих затрат и представляет собой своего рода синтез различных качественных и количественных показателей.
Рассмотрим применение статистическим методов в изучении прибыли и рентабельности на конкретных данных предприятия СПК «Подъем».
Целью данной курсовой работы является анализ прибыли и рентабельности СПК «Подъем» Мичуринского района Тамбовской области.
Объектом курсовой работы является СПК «Подъем».
Курсовая работа выполнена на 44 страницах машинописанного текста, включает 3 раздела, 18 таблиц, 1рисунок. В данной работе используются труды таких ученных как: А.И. Гинзбург, А.Д. Шеремет, Л.Е. Басовский и др.
1. Общая характеристика СПК «Подъем»
1.1 Организационно-экономические условия деятельности в СПК «Подъем»
Анализируемое предприятие является сельскохозяйственным производственным кооперативом.
Производственным кооперативом признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединение его членами (участниками) имущественных паевых взносов.
Кооператив образуется исключительно по решению его учредителей. Число членов кооператива не может быть менее пяти человек. Членами кооператива могут быть граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства.
Члены производственного кооператива несут ответственность по его обязательствам общим имуществом, а при его недостаточности – и своим собственным имуществом. Имущество кооператива образуется за счет паевых взносов членов кооператива, предусмотренных его уставом, прибыли от собственной деятельности, кредитов, имущества, переданного в дар физическими и юридическими лицами, других источников. Имущество, находящееся в собственности кооператива, делится на паи его членов в соответствии с уставом кооператива.
Определенная часть принадлежащего кооперативу имущества составляет неделимый фонд, используемый в целях, определяемых уставом. решение об образовании неделимого фонда кооператива принимается по единогласному решению членов, если уставом кооператива не предусмотрено иное. Имущество, составляющее неделимый фонд, не включается в паи членов кооператива.
Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным трудовым или иным участием, размером паевого взноса, а между членами кооператива, не принимающими личного трудового участия в его деятельности, - соответственно размеру их паевого взноса. Порядок распределения прибыли предусматривается уставом кооператива.
Кооператив отвечает по своим финансовым обязательствам всем принадлежащим ему на праве собственности имуществом. Субсидиарная ответственность членов кооператива по его обязательствам определяется в порядке, предусмотренном уставом кооператива. [13,c.30].
Высшим органом управления кооператива является общее собрание его членов.
Член кооператива может по своему усмотрению выйти из него, предупредив в письменной форме председателя или правление не позднее чем через две недели. Исключение из членов кооператива допускается только по решению общего собрания членов кооператива в случае, если член кооператива не внес в установленный уставом срок паевой взнос, либо в случае, если он не выполняет или ненадлежащим образом выполняет обязанности, возложенные на него уставом, а также в других случаях, предусмотренных уставом.
Реорганизация кооператива в форме слияния, присоединения, разделения, выделения или преобразования осуществляется добровольно по решению общего собрания членов кооператива.
1.2 Оценка хозяйственной деятельности по основным показателям
Результаты работы сельскохозяйственных предприятий существенно зависят от условий производства. Поэтому экономический анализ начинают с изучения ресурсов предприятия, его размеров, производственного направления, уровня интенсификации производства и его эффективности. С этой целью рассмотрим обеспеченность ресурсами СПК «Подъем».
Таблица 1 – Ресурсы СПК «Подъем» за 2006-2008гг.
Показатели | Годы | Отношение 2008 г. к 2006г. | ||||
2006 | 2007 | 2008 | ||||
(+),(-) | % | |||||
Стоимость валовой продукции, тыс. руб. | 15196,2 | 15523,8 | 27084,5 | 11888,3 | 178,2 | |
Стоимость товарной продукции, тыс. руб. | 18458 | 56708 | 56817 | 38359 | 307,8 | |
Общая земельная площадь, га | 3775 | 4165 | 6536 | 2761 | 173,1 | |
Всего с/х угодий, га | 3355 | 3355 | 6116 | 2761 | 182,3 | |
в т. ч. пашня | 2500 | 2500 | 4889 | 2389 | 195,6 | |
сенокосы | - | 449 | 532 | - | - | |
пастбища | 406 | 406 | 695 | 289 | 171,2 | |
многолетние насаждения | - | - | - | - | - | |
прочие земли | 129 | 129 | 129 | - | 100 | |
Среднегодовое число работников, чел. | 150 | 157 | 137 | -13 | 91,3 | |
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | 76580 | 81284 | 84639 | 8059 | 110,5 | |
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. | 25271,5 | 25845,5 | 32701,5 | 7430 | 129,4 | |
Затраты на производство, тыс. руб. | 40881 | 45737 | 58655 | 17774 | 143,5 | |
Крупный рогатый скот. гол. | 666 | 628 | 646 | -20 | 97 | |
в т. ч. коровы | 250 | 250 | 250 | - | 100 | |
Энергетические мощности, л.с. | 9650 | 9171 | 9248 | -420 | 95,8 |
Анализируя данные таблицы 1, можно сделать следующие выводы: стоимость валовой продукции в 2008г. увеличилась по сравнению с 2006г. на 11888,3 тыс. руб., или на 78,2%, и в тоже время увеличилась стоимость товарной продукции на 38359 тыс. руб. Общая земельная площадь в СПК «Подъем» увеличилась на 73,1%. Увеличилась и площадь сельскохозяйственных угодий на 82,3%, в том числе: пашни – 95,6%, пастбищ – 71,2%. В 2008г. наблюдается рост затрат на производство на 43,5% и в тоже время происходит как увеличение, так и снижение основных ресурсов предприятия по сравнению с 2006г. Так стоимость основных средств увеличилась на 8059 тыс. руб., стоимость оборотных средств на 7430 тыс. руб. Численность работников снизилась на 8,7% или на 13 человек, поголовье КРС снизилось на 20 голов, энергетические мощности снизились на 4,2%. Таким образом можно сделать выводы об увеличении ресурсного потенциала в СПК «Подъем».
Для определения специализации хозяйства рассмотрим состав и структуру товарной продукции.
Таблица 2 – Состав и структура товарной продукции СПК «Подъем» за 2006-2008гг.
Отрасли и виды продукции | Годы | Место отрасли и вида продукции | Величины для расчета коэффициента специализации | ||||||||
2006 | 2007 | 2008 | |||||||||
тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | i | 2i-1 | y(2i-1) | |||
Зерновые | 8571 | 25,8 | 13029 | 23 | 15370 | 35 | 1 | 2 | 54,2 | ||
Подсолнечник | 820 | 2,5 | 1531 | 2,7 | 2649 | 6,1 | 3 | 8 | 14,1 | ||
Сахарная свекла | 4900 | 14,7 | 14330 | 25,3 | 14685 | 34,3 | 2 | 4 | 103,25 | ||
Рапс | - | - | 568 | | - | - | | | | ||
Прочие | 1 | 0,003 | 157 | 0,3 | 204 | 0,5 | | | | ||
Итого по растениеводству | 33242 | 77 | 46290 | 81,6 | 42798 | 75,9 | | | | ||
Скотоводство | 2524 | 25,5 | 429 | 0,8 | 1782 | 12,7 | 4 | 6 | 12,4 | ||
в т.ч. молоко | 6761 | 68,4 | 9203 | 16,2 | 11710 | | | | | ||
мясо КРС | 583 | 5,9 | 764 | 1,3 | 514 | 3,7 | | | | ||
Коневодство | 20 | 0,2 | - | - |
| - | - | - | - | ||
Итого по животноводству | 9887 | 23 | 10414 | 18,4 | 14019 | 24,7 | - | - | - | ||
Всего по хозяйству | 43129 | 100 | 56704 | 100 | 56817 | 100 | | | 184 |
На основе расчетных данных таблицы 2 можно определить коэффициент специализации по формуле:
Кспец = 100 : (∑ Ii Ч (2 Ч i – 1)),
где i – место отрасли,
I – доля ее в общей выручке.
Кспец = 100/184 = 0,5-специализация высокая
Исходя из данных, приведенных в таблице 2, можно сделать вывод, что специализация в хозяйстве высокая. В структуре товарной продукции за анализируемый период наибольший удельный вес занимают зерновые (27,1%) и сахарная свекла (25,8%) в 2008 году. На основе этого можно сделать вывод, что у предприятия зерноводческо – свекловодческая специализация, третье место в структуре товарной продукции занимает производство подсолнечника (4,7%), а четвертое – скотоводство (3,1%).
Исходя из выше представленных данных можно сделать следующие выводы, что устойчивость развития и эффективность функционирования сельскохозяйственных предприятий в значительной степени зависит от специализации производства и рационального сочетания отраслей. Во многих экономических районах сельскохозяйственные предприятия стали переходить на выпуск продукции растениеводства как наиболее рентабельной и имеющей неограниченный рынок сбыта. Так и в СПК «Подъем» наибольший удельный вес в структуре товарной продукции занимает растениеводство, так в 2008г. на его долю приходится 75,3%, в то время как на животноводство 24,7%. Общий уровень товарной продукции по сельскому хозяйству был наибольшим в 2008г. из-за роста товарной продукции по животноводству. В частности мясо КРС в 2006г. составляла 583 тыс. руб., в 2007г. – 764 тыс. руб., 2008г. –514 тыс. руб., также в 2006г. хозяйство реализует продукцию коневодства в размере 20 тыс. руб. По растениеводству произошло увеличение товарной продукции на 9556 тыс. руб. Если в 2006г. было реализовано зерна на общую сумму 8571 тыс. руб., то в 2008г. на 15370 тыс. руб. Также произошло увеличение реализации подсолнечника и сахарной свеклы на 1829 тыс. руб. и 9785 тыс. руб. соответственно. В целом можно сделать вывод о том, что хозяйство специализируется на производстве зерновых и сахарной свеклы, так как на их долю приходится 27,1% и 25,8% в общей структуре товарной продукции.
1.3 Финансовое состояние СПК «Подъем»
Финансовое состояние является комплексным понятием, экономическое содержание которого вытекает из наличия и потока финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта, что находит отражение в бухгалтерском балансе.
При помощи анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов достигаются:
• объективная оценка финансовой устойчивости;
• своевременное определение возможного банкротства;
• эффективность использования финансовых ресурсов [4,c.7].
Финансовое состояние предприятий формируется в процессе их взаимоотношений с поставщиками, покупателями, налоговыми органами, банками и другими партнерами. От возможности его улучшения зависят их экономические перспективы.
В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние может остаться неизменным либо ухудшиться или улучшиться. Знание пределов изменения объема определенных видов источников средств для покрытия вложений капитала в основные средства или производственные запасы позволяет генерировать такие хозяйственные операции, которые ведут к повышению финансовой устойчивости предприятия.
Способность предприятия своевременно исполнять свои платежные обязательства, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия отражает результаты его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот в результате недовыполнения плана по производству и продаже продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки, а также суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Результаты деятельности в СПК «Подъем» представлены в таблице 3.
Таблица 3 – Результаты деятельности СПК «Подъем» за 2006-2008 гг.
Показатели | Годы | Отношение 2008г. к 2006г. | ||||
2006 | 2007 | 2008 | ||||
Валовая продукция в текущих ценах, тыс. руб. | 15196,2 | 15523,8 | 27084,5 | 178,2 | ||
Валовой доход, тыс. руб. | 7081,2 | 6996,8 | 16665,5 | 235,3 | ||
Произведено, ц: зерна | 41886 | 42789 | 74654 | 178,2 | ||
сахарной свеклы | 185687 | 229244 | 198099 | 106,7 | ||
подсолнечника | 1815 | 2277 | 4876 | 268,7 | ||
молока | 11232 | 11432 | 12241 | 109 | ||
мяса КРС | 640 | 523 | 489 | 76,4 | ||
Произведено валовой продукции, руб. на 1 работника | 101308 | 98877,7 | 197697,1 | 195,1 | ||
на 100 руб. основных фондов | 19,8 | 19,1 | 32 | 161,6 | ||
на | 452941,9 | 462706,4 | 442846,6 | 97,8 | ||
Урожайность с/х культур, ц/га зерновых | 35,4 | 27,7 | 36,8 | 103,9 | ||
подсолнечника | 14 | 19,8 | 15,7 | 112,1 | ||
сахарной свеклы | 403,7 | 424,5 | 412,7 | 102,2 | ||
Продуктивность животных: удой молока на 1 корову, ц | 44,9 |
| 46,8 | 104,2 | ||
среднесуточный привес КРС, г | 410,6 | 368,3 | 330 | 80,4 | ||
Себестоимость 1ц продукции, руб. зерна | 194,93 | 248,05 | 231,15 | 118,6 | ||
сахарной свеклы | 75,59 | 66,37 | 68,13 | 90,1 | ||
подсолнечника | 375,21 | 286,78 | 382,9 | 102 | ||
молока | 604,97 | 629,64 | 803,61 | 132,8 | ||
мяса КРС | 5514,06 | 6342,26 | 8721,88 | 158,2 | ||
Результаты от реализации, тыс. руб. | 8538 | 13719 | 9635 | 112,8 | ||
в т.ч. растениеводство | 9370 | 12244 | 9238 | 98,6 | ||
животноводство | -832 | 1475 | 397 | -47,7 | ||
Уровень рентабельности, % | 24,7 | 33,1 | 20,4 | 82,6 | ||
Балансовая прибыль, тыс. руб. | 5640 | 11223 | 7469 | 132,4 | ||
Норма прибыли, % | 5,5 | 10,5 | 6,4 | 116,4 |
Проведенный анализ показывает, что в сравнении с 2006г. в 2008г. произошло повышение стоимости валовой продукции в текущих ценах на 78,2%. В растениеводстве в хозяйстве произошло увеличение производства подсолнечника на 168,7%, за счет увеличения урожайности на 12,1%. Произошло увеличение себестоимости 1ц зерна на 18,6% и подсолнечника на 2 %. В животноводстве снизилась производительность КРС на 24,6%, и увеличилось производство молока на 9%. Это связано с увеличением удоя молока на 4,2%, и снижением среднесуточного привеса КРС на 19,7%. Себестоимость 1ц молока увеличилась на 32,8%, а мяса КРС возросла на 58,2%. В данном хозяйстве на 1 работника увеличилась стоимость валовой продукции на 95,1%, также она увеличилась и на 100 рублей основных фондов на 61,6%. Но произошло снижение стоимости валовой продукции на
Для проведения анализа финансового состояния используются данные следующих форм финансовой отчетности:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о прибылях и убытках;
- отчет о движении денежных средств;
- приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
- другие данные, получаемые ФСФО России при проведении
мониторинга финансового состояния организаций.
Практика финансового анализа выработала и использует для оценки финансового состояния предприятия и его устойчивости целую систему показателей, характеризующих:
а) наличие и размещение капитала, эффективность и интенсивность его
использования;
б) оптимальность структуры пассивов предприятия, его финансовую
независимость и степень финансового риска;
в) оптимальность структуры активов предприятия и степень
производственного риска;
г) оптимальность структуры источников формирования оборотных
активов;
д) платежеспособность и инвестиционную привлекательность
предприятия;
е) риск банкротства (несостоятельности) субъекта хозяйствования;
ж) запас его финансовой устойчивости.
В настоящее время из-за высокой инфляции использовать для анализа абсолютные показатели представляется весьма затруднительным, так как их очень трудно привести в сопоставимый вид, посему ведущую роль в анализе финансового состояния предприятия играют главным образом относительные показатели.
Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:
- с общепринятыми или установленными нормами для оценки степени
риска и прогнозирования возможности банкротства;
- с аналогичными данными других предприятий (в особенности конкурентов), что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможный потенциал;
- с аналогичными данными за предыдущие годы (периоды) для выявления и изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.
Важным проявлением финансового состояния предприятия выступает его платежеспособность, под которой подразумевают способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.
Платежеспособность тесно связана с ликвидностью предприятия. Рассмотрим основные коэффициенты платежеспособности и ликвидности СПК «Подъем».
Таблица 4 - Коэффициенты платежеспособности и ликвидности СПК «Подъем» за 2006-2008 гг.
Показатели | Реком. значение | 2006 год | 2007 год | 2008 год | Абсолютное отклонение 2008 г. от 2006 г. (+,-) |
Коэффициент общей платежеспособности | >2 | 0,7 | 2,6 | 2,4 | 1,7 |
Коэффициент абсолютной ликвидности | >0,2 - 0,5 | 0,04 | 0,13 | 0,2 | 0,16 |
Коэффициент общей (текущей) ликвидности | >1;1,6 | 2,2 | 2,4 | 1,8 | -0,4 |
Коэффициент быстрой ликвидности | >0,7 – 0,8 | 0,3 | 0,3 | 0,3 | - |
Коэффициент ликвидности при мобилизации средств | >0,5 -0,7 | 1,9 | 2 | 1,4 | -0,5 |
Коэффициент обеспеченности собственными средствами | >0,1 - 0,5 | 0,5 | 0,6 | 0,4 | -0,1 |
Коэффициент общей платежеспособности, характеризует в какой степени будут покрыты все внешние обязательства предприятия за счет средств от продажи его имущества. Следовательно, в перспективе СПК «Подъем» обладает высокой платежеспособностью.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время.
Коэффициент текущей ликвидности имеет тенденцию к увеличению. Это можно назвать положительным моментом в оценке финансового состояния. Однако многие авторы считают нормативным значением для сельскохозяйственных предприятий показатель, равный 1,6. Соответственно мы видим, что коэффициент текущей ликвидности исследуемого предприятия выше рекомендуемого значения. Следовательно, СПК «Подъем» на данный момент способен покрыть свои обязательства.
Частным показателем коэффициента общей ликвидности является коэффициент быстрой ликвидности, раскрывающий отношение наиболее ликвидной части оборотных средств (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности) к краткосрочным обязательствам. По международным стандартам уровень коэффициента также должен быть выше 1. В России его оптимальное значение определено как 0,7-0,8.
Таким образом, показатель срочной ликвидности во всех случаях ниже нормы. В идеальном случае любое предприятие должно стремиться к тому, чтобы сумма кредита, предоставленного им своим покупателям, не превышала величины кредита, полученного им от поставщиков.
Коэффициент ликвидности при мобилизации средств характеризует степень зависимости платежеспособности предприятия от запасов и затрат. Рассчитывается как отношение запасов к краткосрочным обязательствам. Оптимальное значение коэффициента в пределах от 0,5 до 0,7.
Коэффициент ликвидности при мобилизации средств на исследуемом предприятии превышает рекомендуемые значения. Можно сказать, что величина образованных запасов на предприятии не превышает его краткосрочные обязательства.
Еще одним важным показателем финансового состояния предприятия является коэффициент обеспеченности собственными средствами. В СПК «Подъем» наблюдается его увеличение. Минимально допустимое значение данного показателя 0,1. Чем он выше, тем меньше риск потери оборотных средств при необходимости быстрых расчетов.
Результаты проведения комплексного анализа финансового состояния должны позволить практически в реальном масштабе времени принимать решения по устранению негативного воздействия внешних и внутренних факторов. Именно с помощью систематического финансово-экономического анализа можно перейти к разработке действенной системы планирования и прогнозирования, рейтинговой оценке финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия, что является основой антикризисного управления. Поэтому руководители предприятий совместно с экономистами, финансистами, бухгалтерами, аудиторами должны вводить на предприятиях систему комплексного анализа финансового состояния как важнейшего элемента антикризисного управления, отслеживать параметры и определять тенденции развития, разрабатывать укрупненный прогноз.
2 Факторный анализ прибыли и рентабельности СПК «Подъем»
2.1 Анализ прибыли от реализации продукции
В экономической науке существует большое количество показателей выручки и прибыли. Однако основными показателями, характеризующими непосредственно процесс производства, является выручка и прибыль от реализации продукции.
Каждая фирма, начиная процесс производства или принимая решение о его расширении, должна быть уверена, что его затраты обязательно окупятся и принесут прибыль. Как известно, фирма всегда несет постоянные издержки, которые не зависят от объема производства, и переменные издержки, которые возрастают/уменьшаются с изменением объема выпуска и продаж. Для получения прибыли необходимо, чтобы объем выручки от продаж превышал сумму постоянных и переменных издержек.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) является основным источником возмещения затраченных на производство продукции средств. Ее своевременное поступление обеспечивает непрерывность кругооборота средств, бесперебойность производственного процесса. Из полученной выручки хозяйствующий субъект возмещает материальные затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию и другие предметы труда. Несвоевременное поступление выручки влечет простой в производстве, снижение прибыли, нарушение договорных обязательств, штрафные санкции.
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:
· объема реализации продукции;
· ее структуры;
· себестоимости;
· уровня среднереализационных цен.
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.
Рассмотрим состав и динамику прибыли СПК «Подъем».
Таблица 5 – Анализ состава, структуры, динамики и выполнения плана
прибыли СПК «Подъем» за 2006-2008гг.
Показатели | Годы | Отклонения 2008 г. от 2006 г.(+, -) | Структура доходов, % | ||||
2006 | 2007 | 2008 | |||||
Прибыль от продаж | 43722 | 55618 | 57484 | 13762 | 131,5 | ||
Прочие операционные доходы | 1861 | 2480 | 4685 | 2824 | 251,7 | ||
Прочие операционные расходы | 2749 | 3264 | 4463 | 1714 | 162,3 | ||
Внереализационные доходы | - | - | - | - | - | ||
Внереализационные
| - | - | - | - | - | ||
Общая сумма прибыли | 45583 | 58098 | 62169 | 16586 | 136,4 | ||
Проценты к уплате | 1817 | 1679 | 2193 | 376 | 120,7 | ||
Налоги из прибыли и прочие обязательные отчисления | 2327 | 320 | 674 | -1653 | 29 | ||
Прибыль от обычной деятельности | 8345 | 13686 | 9440 | 1095 | 113,1 | ||
Чрезвычайные доходы и расходы | - | - | - | - | - | ||
Чистая прибыль | 3313 | 10549 | 7149 | 3836 | 215,8 |
В 2008 г. общая сумма прибыли составила 62169 тыс. руб., что на 16586 тыс. руб. (или на 36,4%) больше общей величины доходов 2006 г. Значительное влияние на рост доходов оказала прибыль от продаж, сумма которой в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 13762 тыс. руб., или на 31,5%. Прочие операционные доходы увеличились на 2824 тыс. руб. или на 151,7 %.
Поскольку прибыль от продаж (финансовый результат от обычных видов деятельности) является главным источником чистой прибыли организации, а следовательно и источником роста масштабов всей ее деятельности, то особое внимание необходимо уделить факторному анализу. Многообразие воздействия на прибыль внешних и внутренних факторов диктует необходимость их систематизации.
Одним из общепринятых подходов при проведении факторного анализа прибыли от продаж является ранжирование факторов на уровни первого, второго и т.д. порядка. К факторам первого порядка относятся выручка и сгруппированные по функциям расходы по обычным видам деятельности: себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы. Аддитивную факторную модель зависимости прибыли от продаж от вышеперечисленных факторов можно выразить следующим образом:
PN = N – Sпрод –Sком - Sупр , где
PN — прибыль от продаж;
N — выручка от продаж;
Sпрод — себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
Sком— коммерческие расходы;
Sупр— управленческие расходы.
Расчет влияния каждого фактора, включенного в модель, производится методом цепных подстановок. Поданным отчета о прибылях и убытках СПК «Подъем» установлено, что величина прибыли от продаж в 2008 г. возросла по сравнению с 2006 г. на 13762 тыс. руб. В этом проявилось совокупное влияние (как положительное, так и отрицательное) четырех факторов. Расчет влияния каждого фактора в отдельности представлен в таблице 6.
Таблица 6 - Расчет влияния факторов первого порядка на прибыль от продаж СПК «Подъем».
Факторы | Условное обозначение | Годы | Абсолютный прирост | Влияние факторов на прибыль от продаж | ||
2006 | 2007 | 2008 | ||||
1.Выручка от продаж | N | 43722 | 55618 | 57484 | 13762 | 13762 |
2.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | Sпрод | 35377 | 41932 | 48044 | 12667 | -12667 |
3.Коммерческие расходы | Sком | - | - | - | - | - |
4.Управленческие расходы | Sупр | - | - | - | - | - |
5. Совокупное влияние факторов | 1095 |
Как видно из расчетов, положительное влияние на прибыль СПК «Подъем» в 2008 г. оказали рост выручки от продаж (13762 тыс. руб.) и экономия себестоимости проданной продукции (12667 тыс. руб.). В СПК «Подъем» темп роста выручки от продаж в 2008 г. по сравнению с 2006 г. составил 131,5%.
В качестве факторов первого порядка можно также рассматривать расходы по обычным видам деятельности, сгруппированные по элементам. Исходной информацией для проведения факторного анализа в этом случае служат данные раздела «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам)» Приложения к балансу (форма № 5). [7,с.20]
К факторам второго порядка относятся те, которые оказывают влияние на прибыль от продаж опосредованно, влияя непосредственно на факторы первого порядка. К числу таких наиболее значимых факторов относятся: общий объем реализованной продукции; структура произведенной и реализованной продукции; уровень цен на продукцию; уровень цен и тарифов на потребляемые в процессе производства и реализации продукции сырье, материалы, услуги, трудозатраты и т.п. Для исследования влияния таких факторов использованы исходные данные отчета о прибылях и убытках СПК «Подъем» за 2006 г. и за 2008 г., а также дополнительно исчисленные показатели, которые представлены в таблице 7.
Таблица 7 – Факторный анализ прибыли от продаж СПК «Подъем» за 2007-2008 гг.
Показатель | Условное обозначение | Предыдущий год | Отчетный год по ценам, тарифам, ставкам предыдущего года' | Отчетный год |
1. Выручка от продаж | N | 55618 | 55338 | 57484 |
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | Sпрод | 41932 | 49500 | 48044 |
3. Коммерческие расходы | Sком | - | - | - |
4. Управленческие расходы | Sупр | - | - | - |
5. Прибыль (убыток) от продаж | Sпрод | 13686 | 15800 | 9440 |
Для расчета влияния шести факторов на прибыль от продаж использован метод цепных подстановок. В качестве факторов выбраны следующие показатели:
q - объем продаж продукции в количественном выражении;
Sпрод - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
Sком - коммерческие расходы;
Sупр - управленческие расходы;
Di - структура реализованной продукции;
Pi - цены на реализованную продукцию.
Вначале определяется совокупное влияние всех шести факторов на прибыль от продаж: ∆PN = PNотч - PN пред = 9440 – 13686 = -4246 тыс. руб.
Далее производится расчет влияния на прибыль каждого из шести факторов в отдельности.
1. Изменение прибыли в связи с ростом количества проданной
продукции (q):
определяется темп роста количества проданной продукции:
Nотч в ценах предыдущего года / Nпред = 55338 / 55618 = 0,995
темп прироста составил 0,005 (или 0,5%);
∆PqN = Темп прироста q * PNпред = 0,005 * 13686 = 68,4 тыс. руб.
2. Изменение прибыли в связи с сокращением себестоимости
продукции:
∆PSпрN = - ( Sпротч - Sпр пересчит ) = - (48044 - 49500) = 1459 тыс.руб.
3. Изменение прибыли в связи с ростом цен на продукцию:
∆PценN = Nотч – Nпересчит = 57484 -55338= 2146 тыс. руб.
4. Изменение прибыли из-за структурных сдвигов в реализации продукции:
∆PструктN = PNпересчит – PNпред * Темп роста q =15800 - (13686 * 0,995)= 2182,4 тыс.руб.
Как видно из приведенных расчетов, наиболее существенное положительное влияние на прибыль от продаж в отчетном году оказал рост цен на реализуемую продукцию (2146 тыс. руб.), а также сокращение себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг (1459 тыс. руб.).
Следует отметить, что выявленный рост прибыли за счет цен и себестоимости можно оценить неоднозначно. Скорее всего, рост цен стал результатом инфляционного воздействия.
Действие второго положительно повлиявшего на прибыль фактора — себестоимости — обусловлено, по-видимому, относительным снижением расходоемкости производства и реализации, т.е. сокращением удельных расходов материальных, трудовых и других затрат в расчете на единицу продукции. Увеличение доли заемных средств в составе всего капитала повышает финансовую зависимость, увеличивает финансовые риски, снижает платежеспособность компании.
2.2 Анализ уровня среднереализационных цен
Среднереализационная цена единицы продукции рассчитывается путем деления выручки от реализации соответствующего изделия на объем продаж. На изменение ее уровня оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынки сбыта, конъюнктура рынка, инфляционные процессы.
Качество товарной продукции - один из основных факторов, от которого зависит уровень средней цены реализации. За более высокое качество продукции устанавливаются более высокие цены и наоборот.
При определении влияния качества продукции на изменение среднереализационной цены нужно учитывать порядок установления цены в зависимости от качества.
Изменение среднего уровня цены изделия за счет его качества (DЦкач) можно определить следующим образом:
DЦкач = (Цн – Цп) * VРПн / VРПобщ;
где Цн и Цп — соответственно цена изделия нового и прежнего качества;
VРПн — объем реализации продукции нового качества;
VРПобщ — общий объем реализованной продукции 1-го вида за отчетный период.
Расчет влияния сортности продукции на изменение средней цены можно выполнить двумя способами.
В основу первого положен принцип цепных подстановок: сравнивается сумма выручки за общий объем фактически реализованной продукции при ее фактическом и плановом сортовом составе (таблица ). Если полученную разность разделить на общее количество фактически реализованной продукции, узнаем, как изменилась средняя цена за счет ее качества.
Этот расчет можно представить в виде формулы:
ВРусл1 = S(VРПобщ.ф * Удфi) * Цiпл
Врусл2 = S(VРПобщ.ф * Удплi) * Цiпл
DЦ = ВРусл1 – ВРусл2 / VРПобщ.ф = 195227,8 – 520542,8 / 13492 =
= -24,11 тыс. руб.
В основу второго способа расчета положен прием абсолютных разниц: отклонение фактического удельного веса от планового по каждому сорту умножаем на плановую цену единицы продукции соответствующего сорта, результаты суммируем и делим на 100:
DЦ = S (УДфi – УДплi) * Цiпл / 100 = (+82,3 * 10,6) + (–82,3 * 39,9) / 100 = -2411,4 руб. [17,с.20]
Таблица 8- Расчет влияния качества продукции на его среднюю цену реализации.
Сорт продук-ции | Цена за 1 т, тыс. руб. | Объем реализации, тыс.руб. | Удельный вес cортов, % | Фактичес-кий объем продаж при плановой сортности, туб | Выручка от продаж, тыс. руб. | ||||
план | факт | план | факт | +,– | При фактической сортно-сти | При плановой сортности | |||
Молоко | 10,6 | 429 | 11710 | 4,5 | 86,8 | 82,3 | 607,1 | 124126 | 6435,3 |
КРС | 39,9 | 9203 | 1782 | 95,5 | 13,2 | -82,3 | 12884,9 | 71101,8 | 514107,5 |
Всего | 50,5 | 9632 | 13492 | 100 | 100 | — | 13492 | 195227,8 | 520542,8 |
Полученные данные свидетельствуют о том, что за счет повышения удельного веса молока выручка от реализации продукции увеличилась на 117690,7 тыс. руб., за счет снижения удельного веса КРС выручка от реализации продукции снизилась на 325315 тыс. руб. , а средняя цена 1 руб – на 24,11 тыс. руб.
2.3 Анализ рентабельности деятельности СПК «Подъем»
Рентабельность характеризует отношение (уровень) прибыли к авансированному капиталу или его элементам; источникам средств или их элементам; общей величине текущих расходов или их элементам. Показатели рентабельности отражают сумму прибыли, полученную организацией на каждый рубль капитала, активов, доходов, расходов и т.д.
Таблица 9 - Система расчета показателей рентабельности.
Экономическая рентабельность | Финансовая рентабельность | Рентабельность производства и реализации |
Отношение показателей прибыли (форма № 2) к среднегодовым балансовым показателям активов (форма № 1) | Отношение показателей прибыли (форма № 2) к среднегодовым балансовым показателям пассивов (форма № 1) | Отношение показателей прибыли к показателям доходов и расходов (формы № 2 и № 5) |
Порядок расчета наиболее распространенных показателей рентабельности приведен в таблице .
Таблица 10 - Порядок расчета показателей рентабельности.
Коэффициент рентабельности | Расчет | Алгоритм расчета по данным финансовой отчетности |
Активов | Прибыль до налогообложения / Средняя балансовая величина активов | Форма 2, стр. 140 / Форма 3, стр. 300 |
Собственного капитала | Чистая прибыль / Средняя балансовая величина собственного капитала | Форма 2, стр. 190 / Форма 1, сумма стр. 490, 640 |
Заемного капитала | Прибыль от продаж / Средняя балансовая величина собственного капитала | Форма 2, стр. 050 / Форма 1, сумма стр. 590, 690 минус стр. 640 |
Расходов по обычным видам деятельности | Прибыль от продаж / Расходы по обычным видам деятельности | Форма 2, стр. 050 / Форма 2, сумма стр. 020, 030, 040 |
Совокупных расходов | Чистая прибыль / Общая величина расходов | Форма 2, стр. 190 / Форма 2, сумма стр. 020, 030, 040, 070, 100, 130, 150, 142 минус стр. 141 |
Производства | Прибыль от продаж / Себестоимость проданной продукции | Форма 2, стр. 050 / Форма 2, стр. 020 |
Продаж | Прибыль от продаж / Выручка от продаж | Форма 2, стр. 050 / Форма 2, стр. 010 |
Валовой продукции | Прибыль валовая / Выручка от продаж | Форма 2, стр. 029 / Форма 2, стр. 010 |
Каждый показатель рентабельности представляет собой двухфакторную модель y
pA = P / Aср = P / N * N / Aср = pN * λA,
где pA - рентабельность активов; Р - прибыль; Аср - средняя балансовая величина совокупных активов; N - выручка от продаж; pN,- рентабельность продаж; λA - коэффициент оборачиваемости средней балансовой величины совокупных активов.
Приведенная выше формула рентабельности активов представляет собой двухфакторную мультипликативную модель типа f = х1 * х2. Влияние факторов, включенных в модель, рассчитывается с использованием методов факторного анализа (цепных подстановок, абсолютных разниц, относительных разниц, интегральным и т.д.). С использованием метода абсолютных разниц расчеты влияния каждого фактора (х), включенного в модель, производятся следующим образом:
∆fx1 = x1 * x2предыдущего года;
∆fx2 = x1 * x2отчетного года;
1. ∆f = ∆fx1 + ∆fx2 [8,с.20]
На основе данных финансовой отчетности СПК «Подъем» проведем факторный анализ рентабельности активов.
Таблица 11- Расчет влияния факторов на рентабельность активов СПК «Подъем» за 2008 г.
Показатель | Условное обозначение | Годы | Изменение (+, -) | ||||
2007 | 2008 | ||||||
1. Прибыль чистая, тыс. руб. | Pч | 10549 | 7149 | -3400 | |||
2. Среднегодовая балансовая величина активов, тыс. руб. | Aср | 77607 | 83446,5 | 5839,5 | |||
3. Среднегодовая балансовая величина оборотных активов, тыс. руб. | OAср | 25845,5 | 32701,5 | 6856 | |||
4. Среднегодовая балансовая величина собственного капитала, тыс. руб. | CKср | 49823 | 54616 | 4793 | |||
5. Среднегодовая балансовая величина заемного капитала, тыс. руб. | ЗКср | 27784 | 28830,5 | 1046,5 | |||
6. Выручка от продаж, тыс. руб. | N | 55618 |
| 1866 | |||
7. Рентабельность активов, % | pA | 13,6 | 8,6 | -5 | |||
8. Коэффициент финансового рычага | Кфр | 0,56 | 0,53 | -0,03 | |||
9. Коэффициент финансовой независимости (автономии) | Кфн | 0,56 | 0,62 | -0,14 | |||
10. Коэффициент покрытия обязательств оборотными активами (текущей ликвидности) | Ктл | 1,22 | 2,9 | 1,68 | |||
11. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов | λA | 2,2 | 1,76 | -0,44 | |||
12. Рентабельность продаж, %* | pN | 19 | 12,4 | -6,6 | |||
13. Влияние на изменение рентабельности активов факторов, %, — всего | ∆pA(∆f) | - | - | -5 | |||
В том числе: коэффициента финансового рычага | x | - | - | -0,9 | |||
коэффициента финансовой независимости (автономии) | y | - | - | 3,8 | |||
коэффициента текущей ликвидности | z | - | - | 26,1 | |||
коэффициента оборачиваемости оборотных активов | k | - | - | -9 | |||
рентабельности продаж | l | - | - | -10 |
Для расчета влияния факторов на показатель рентабельности активов использована следующая пятифакторная мультипликативная модель (условные обозначения показателей приведены в таблице :
pA = Pч * N * ЗКср * CKср * OAср / Aср * N * ЗКср * CKср * OAср = (ЗКср / CKср ) *(CKср / Aср)* *(OAср / ЗКср) * (N / OAср) * (Pч / N) = Кфр * Кфн * Ктл * λA * pN = x * y * z * k * l
В соответствии с изложенными выше методиками проведения факторного анализа рентабельности активов рассчитано влияние каждого из пяти факторов (коэффициентов) методом абсолютных разниц:
∆f(x) = (-0,03) * 0,56 * 1,22 * 2,2 * 19 = - 0,9%
∆f(y) = 0,53 * 0,14 * 1,22 * 2,2 * 19 = 3,8%
∆f(z) = 0,53 * 0,7 * 1,68 * 2,2 * 19 = 26,1%
∆f(k) = 0,53 * 0,7 * 2,9 * (-0,44) * 19 = -9%
∆f(l) = 0,53 * 0,7 * 2,9 * 1,76 * (-6,6) = -10%
∆f(x) + ∆f(y) + ∆f(z) + ∆f(k) + ∆f(l) = (-0,9) + 3,8 + 26,1 + (-9) + (-10) = -5%
Как следует из приведенных выше расчетов, СПК «Подъем» не очень успешно развивает свою финансово-хозяйственную деятельность, о чем свидетельствует отрицательная динамика рентабельности активов, рассчитанная с использованием чистой прибыли. Так, в 2008 г. уровень рентабельности активов снизился на 5%. На это повлияло изменение рентабельности продаж, которая снизилась на 6,6% по сравнению с предыдущим годом. Кроме того, снижение коэффициентов финансовой независимости (на 0,14) и увеличение коэффициентов текущей ликвидности (на 1,68) привело к снижению рентабельности активов соответственно на 0,02% и 1,12%. Вместе с тем на рентабельность активов негативно повлияла динамика таких факторов, как финансовый рычаг и оборачиваемость оборотных активов, соответственно на -0,18% и на -0,6%.
Замедление оборачиваемости средств, вложенных в оборотные активы, характеризует деятельность организации крайне отрицательно. Такая ситуация свидетельствует о том, что дополнительное вовлечение оборотных средств в производственно-хозяйственную деятельность не сопровождалось адекватным ростом доходов в виде выручки от продаж. Следствием этого является недополучение прибыли и, соответственно, снижение уровня рентабельности.
Снижение коэффициента финансового рычага в 2008 г. на 0,03 также привело к отрицательному финансовому результату, т.е. меньшей сумме прибыли, чем та, которую можно было бы получить, не отказываясь от заемных средств. Данная ситуация наглядно демонстрирует действие силы финансового рычага, снижение которой привело к отрицательному влиянию на рентабельность. По-видимому, в 2008 г. в части управления структурой капитала СПК «Подъем» выбрало более осторожную политику. На основе проведенного факторного анализа рентабельности активов можно рекомендовать компании сосредоточить усилия по ускорению оборачиваемости оборотных средств за счет более динамичной продажи продукции, что будет способствовать наращению выручки, являющейся главным источником прибыли и рентабельности.
Для изучения причин, повлиявших на динамику рентабельности собственного капитала, проведем факторный анализ.
Таблица 12- Расчет влияния факторов на рентабельность продаж СПК «Подъем» за 2008 г.
Показатель | Условное обозначение | Годы | Изменение (+, -) | |||
2007 | 2008 | |||||
1.Чистая прибыль, тыс.руб. | Pч | 10549 | 7149 | -3400 | ||
2.Среднегодовая балансовая величина собственного капитала, тыс.руб. | CKср | 49823 | 54616 | 4793 | ||
3.Среднегодовая балансовая величина заемного капитала, тыс.руб. | ЗКср | 27784 | 28830,5 | 1046,5 | ||
4.Среднегодовая балансовая величина всех активов, тыс.руб. | Aср | 77607 | 83446,5 | 5839,5 | ||
5.Выручка от продаж, тыс.руб. | N | 55618 | 57484 | 1866 | ||
6.Коэффициент финансового рычага | Кфр | 0,56 | 0,53 | -0,03 | ||
7.Коэффициент финансовой зависимости | Кфз | 1,57 | 1,62 | 0,05 | ||
8.Коэффициент оборачиваемости активов | λA | 0,71 | 0,65 | -0,06 | ||
9.Рентабельность продаж, % | pN | 19 | 12,4 | -6,6 | ||
10.Рентабельность собственного капитала, % | pСК | 21,17 | 13,09 | -8,08 | ||
11.Влияние на изменение рентабельности собственного капитала факторов, %,- всего | ∆pск | - | - | -0,08 | ||
в том числе: коэффициента финансового рычага | x1 | - | - | -16,62 | ||
коэффициента финансовой зависимости | x2 |
| - | -0,14 | ||
коэффициента оборачиваемости активов | x3 | - | - | -0,37 | ||
рентабельности продаж | x4 | - | - | 9,05 |
С целью изучения причин, повлиявших на динамику рентабельности собственного капитала выбрана следующая факторная система, представляющая собой мультипликативно - кратную четырехфакторную модель:
pСК = Pч / CKср = ( Pч * N * Aср * ЗКср ) / ( СКср * N * Aср * ЗКср ) = (Pч / N) * (N / Aср) * (ЗКср / СКср) / (ЗКср * Aср) = (Кфр * λA * pN) / Кфр = (x1 * x3 * x4) / x2
Расчет влияния факторов на динамику рентабельности собственного капитала произведен методом цепных подстановок:
fпред = (x1пред * x3пред * x4пред) / x2пред = 21,17%;
f* = (x1отч * x3пред * x4пред) / x2пред = 4,55%;
f** = (x1отч * x3пред * x4пред) / x2отч = 4,41%;
f*** = (x1отч * x3отч * x4пред) / x2отч = 4,04%;
f****отч = (x1отч * x3отч * x4отч) / x2отч = 13,09%
Расчет влияния факторов на изменение рентабельности собственного капитала:
∆fx1 = 4,55 – 21,17 = - 16,62;
∆fx2 = 4,41 -4,55 = -0,14;
∆fx3 = 4,04 – 4,41= - 0,37
∆fx4 = 13,09 – 4,04 = 9,05
∆fx1 + ∆fx2 + ∆fx3 + ∆fx4 = (- 16,62) + (- 0,14) + (- 0,37) + 9,05 = -8,08.
Результаты факторного анализа рентабельности собственного капитала СПК «Подъем» показали, что ее уровень в отчетном году уменьшился на 0,08% по сравнению с 2007 г. (с 21,17% до 13,09%). Существенную негативную роль в этом сыграли такие факторы, как снижение коэффициента финансового рычага на 0,03 и коэффициента оборачиваемости совокупных активов на 0,06, в результате чего произошло уменьшение рентабельности собственного капитала соответственно на 16,62% и 0,37%. Отрицательное влияние перечисленных коэффициентов уже было выявлено в ходе факторного анализа рентабельности активов данного предприятия.
Следует отметить, что частичная компенсация негативных производственно-финансовых процессов произошла благодаря положительному воздействию таких показателей, как коэффициент финансовой зависимости, в результате чего рентабельность собственного капитала повысилась соответственно на 9,05%. Несмотря на это, предприятию не удалось преодолеть отрицательное воздействие коэффициентов финансового рычага и оборачиваемости совокупных активов и коэффициентов финансовой зависимости.
Снижение рентабельности собственного капитала, свидетельствует об уменьшении так называемой нормы прибыли на капитал, принадлежащий собственникам компании. В сложившейся ситуации можно рекомендовать руководству СПК «Подъем» разработать финансовую стратегию, направленную на дальнейшее повышение отдачи средств, вложенных в деятельность. Как правило, резервы роста доходов как основного источника наращения прибыли, а следовательно и рентабельности собственного капитала, следует искать в реструктуризации, перепрофилировании, модернизации основной производственной деятельности. Для этого данное предприятие располагает устойчивыми источниками финансирования, а при необходимости, имея неплохое финансовое положение, может рассчитывать на получение долгосрочных инвестиций (кредитов, займов и т.п.).
3. Резервы роста прибыли и рентабельности СПК «Подъем»
3.1 Выявление резервов снижения себестоимости и повышения рентабельности производства продукции.
Снижение себестоимости позволяет увеличить прибыль предприятия, улучшить финансовое состояние, улучшить материальное стимулирование работников, снизить цены на продукцию, тем самым повысить ее конкурентоспособность.
Снижение себестоимости зависит от целого ряда факторов, которые можно разделить на непосредственно зависящие от предприятия (внутренние) и внешние, не зависящие от него. Внешние факторы – это инфляция, рост тарифов и цен на сырье, топливо и т.д. Внутренние факторы лежат в основе мероприятий, направленных на более полное и экономное расходование материальных, трудовых и денежных ресурсов предприятия (внедрение передовой техники и технологии, оптимальная организация труда и управления и др.). Среди внутренних факторов можно выделить повышение урожайности культур и продуктивности животных. [17,с.35]
На основе вышеперечисленных мер рассчитаем прибавку к урожайности зерна.
Таблица 13 – Мероприятия по прибавке урожайности зерна в СПК «Подъем»
Мероприятия | Прибавка к урожайности, ц. |
Применение наиболее перспективных сортов | 1,8 |
Применение удобрений | 2,5 |
Соблюдение севооборота | 5,78 |
ИТОГО | 10,08 |
На основе указанных мероприятий рассчитаем производственную и полную себестоимость 1 ц. зерна на перспективу.
Общие затраты на
Рассчитаем коэффициент нарастания затрат по формуле:
Коэфф. нар. = Перем. затраты на 1га посева/Урожайность фактическая =
= 12424,3/36,8 = 337,6
. Рассчитаем плановую производственную себестоимость 1 ц.:
= (4831,7+337,6*27,7)/27,7 = 236,5 руб.
Найдем полную себестоимость 1ц плановую по формуле:
=257,12/275,6*236,5= 220,6 руб.
Таблица 14 – Прогноз повышения эффективности производства зерна в СПК «Подъем»
Показатели | 2008 год (факт.) | Ожидаемый результат |
Урожайность, ц/га | 36,8 | 46,9 |
Производственная себестоимость, руб. | 275,6 | 236,5 |
Полная себестоимость, руб. | 257,12 | 220,6 |
Цена, руб | 362,8 | 362,8 |
Прибыль, руб. | 142,5 | 198,9 |
Уровень рентабельности, % | 55,4 | 95,4 |
Проанализировав полученных данных, можно сделать вывод, что в результате предложенных мероприятий для повышения урожайности зерна и производственная себестоимость, и полная себестоимость снизится на 14,2%. При неизменном уровне цены реализации прибыль увеличится на 39,6% и уровень рентабельности составит 95,4%.
Рассчитывая прогноз повышения эффективности производства сахарной свеклы в СПК «Подъем», мы будем использовать те же мероприятия, что и по прибавке к урожайности зерна.
Таблица 15 – Прогноз повышения эффективности производства сахарной свеклы в СПК « Подъем»
Показатели | 2008 г. | Прогноз |
1. Урожайность, ц/га | 412,7 | 422,8 |
2.Цена реализации 1ц, руб. | 112,9 | 152 |
3.Производственная себестоимость 1ц, руб. | 110,9 | 148 |
4. Полная себестоимость 1ц, руб. | 91,8 | 128,9 |
5.Прибыль, тыс. руб. | 21,1 | 34,2 |
6.Уровень рентабельности, % | 23 | 33 |
После реализации мер по прибавке к урожайности производственная и полная себестоимость 1ц сахарной свеклы снизится на 33,5%. Повышается прибыль предприятия на 62,1% и уровень рентабельности на 43,5%. Также, очевидно, что при реализации продукции дополнительные затраты окупятся.
3.2 Сводный подсчет резервов роста прибыли
Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду продукции.
Основными источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества продукции и т.д.
Рисунок 1 – Схема использования резервов увеличения прибыли от реализации продукции
Производство растениеводческой продукции ведется на земле, которая в сельском хозяйстве выступает в качестве основного средства производства. Пространственная рассредоточенность сельскохозяйственного производства и его тесная зависимость от природно-климатических условий, а также ведение земледельческих видов деятельности на различных по качеству почвах обусловливают необходимость рационального размещения культур, что в сочетании со специализацией способно оказать весомое влияние на получение результатов. Таким образом, существенным резервом увеличения производства продукции в растениеводстве является улучшение структуры посевных площадей, т.е. увеличение доли более урожайных культур в общей посевной площади. [10,с.45]
Увеличение производства продукции растениеводства зависит также от роста урожайности сельскохозяйственных культур. Экономические исследования, а также работы многих ученых-аграрников показывают, что высокий уровень урожайности сельскохозяйственных культур, может быть, достигнут только при высокой культуре земледелия, применении минеральных удобрений и средств защиты растений, использовании высококачественных семян, что предполагает необходимость дополнительных затрат. При производстве зерна, сахарной свеклы и других культур на основе применения интенсивных технологий, достигается трех - четырехкратное увеличение прибыли, при росте совокупных затрат материально-денежных средств на
Рост урожайности сельскохозяйственных культур может происходить за счет:
а) увеличения дозы внесения удобрений;
б) повышения их окупаемости;
в) внедрения более урожайных сортов культур;
г) сокращения потерь продукции при уборке урожая;
д) улучшения сенокосов и пастбищ и других агротехнических мероприятий.
Таким образом, на эффективность производства продукции растениеводства оказывают влияние множество факторов, которые можно объединить в следующие группы: природно-климатические, организационно-экономические и технологические, включая агротехнику. Системно взаимодействуя в процессе осуществления производственной деятельности, они в значительной мере определяют ее результативность. Их влияние на формирование продуктивности и окупаемость ресурсов проявляется в размерах вложения денежных средств и труда, основных и оборотных фондов на единицу угодий, т. е. в интенсификации производства.
Интенсификация сельского хозяйства не исключает возможности вовлечения в оборот новых земель в тех случаях, когда возникает необходимость удовлетворить спрос растущего населения в продуктах питания и когда имеются удобные для освоения земельные площади. Но при этом следует учитывать, что экстенсивное освоение земель происходит на базе новой техники, новейших достижений системы земледелия. Благодаря внедрению достижений научно-технического прогресса увеличение производства продукции на прежней площади эффективнее по сравнению с освоением новых труднодоступных земель.
Интенсификация производства продукции растениеводства базируется на том, что повышается плодородие земли при правильном ее использовании и поэтому можно получать все большее количество продукции с каждого гектара за счет дополнительных вложений труда и средств. Однако интенсификация предполагает не простое увеличение затрат, а преобразование техники. Чтобы больше и эффективнее вкладывать средства в развитие сельского хозяйства, нужны новые машины, системы полеводства, способы содержания скота и т. д., т. е. процесс интенсификации сельского хозяйства опирается на использование достижений НТП.
За счет экстенсивных факторов в СПК «Подъем» можно увеличить площади посевов зерновых культур до 2757 га в том числе подсолнечника до 539 га и сахарной свеклы до 530 га. Такая структура использования пашни будет соответствовать рекомендациям систем ведения агропромышленного производства в Тамбовской области.
Как видно из расчетов, приведенных в таблице , за счет увеличения площади посевов зерна на 2130 га, валовой сбор увеличится на 23073,6 ц, подсолнечника на 2967,3 ц, а свеклы на 20635 ц при увеличении посевной площади на 50 га.
Таблица 16 – Резерв увеличения производства зерна и подсолнечника за счет увеличения площади посевов в СПК «Подъем» 2007-2008 гг.
Культура | Урожайность, ц с | Площадь посевов, га | Резерв увеличения валового сбора за счет: | |||||||
2008 г. | возможная | +/- | 2008 г. | возможная | +/- | увеличения урожайности, ц | увеличения площади посевов, ц | увеличения площади и урожайности, ц | ||
Зерно | 36,8 | 40,7 | 3,9 | 2130 | 2757 | 627 | 8307 | 23073,6 | 33825,9 | |
Подсол-нечник | 15,7 | 21,7 | 6 | 350 | 539 | 189 | 2100 | 2967,3 | 6201,3 | |
Сахар. свекла | 412,7 | 460 | 47,3 | 480 | 530 | 50 | 22704 | 20635 | 45701 | |
За счет дальнейшей интенсификации производства зерна, подсолнечника, сахарной свеклы возможно также увеличить их производство. Основным фактором увеличения их производства является повышение их урожайности за счет внедрения прогрессивных ресурсосберегающих технологий возделывания, использования семенного материала высокого качества, внедрения высокоурожайных районированных сортов. Как показывают результаты НИИ и практик передовых хозяйств, а также современное состоянии отрасли, в кооперативе есть реальные возможности в ближайшие годы увеличить урожайность зерновых в среднем на 10-20 ц с га, достигнув уровня сбора 50 ц с га.
Так увеличение урожайности зерна, позволит получить дополнительно при сохранении той же площади еще 8307 ц, подсолнечника - 2100 ц, сахарной свеклы – 22704 ц.
Одновременное повышение урожайности и увеличения посевной площади дадут дополнительно 33825,9 ц зерна, 6201,3 ц подсолнечника и 45701 ц сахарной свеклы.
Следует отметить, что важнейшим фактором резерва роста прибыли является повышение цен на реализуемую продукцию, однако уровень цен на продукцию диктуется конъюнктурой рынка и зачастую не зависит от хозяйства. Однако цена реализации продукции зачастую зависит от ее качества, которое формируется на предприятии при выращивании культур и животных.
Также, важным резервом роста прибыли является снижение себестоимости продукции. Ее можно снизить путем уменьшения материальных затрат, за счет сокращения расходов материальных ресурсов и снижения цен на них. Основной резерв снижения материальных затрат связан с внедрением новых технологий. Экономия затрат может быть достигнута и путем более рационального и экономного использования средств на оплату труда рабочих и служащих при совершенствовании организации труда и производства в результате которой достигается рост производительности труда и снижение трудоемкости производимой продукции, а также снижением затрат, связанных с организацией и управлением производством. Суммарное влияние всех факторов, выявленных или не выявленных должно способствовать общему изменению массы прибыли от продаж.
Реализация предложенных мероприятий (увеличение посевных площадей и урожайности) позволит довести валовой сбор зерна до 112209,9 ц, что позволит превысить необходимую точку безубыточности производства зерна при цене реализации 362,8 руб.за ц. Однако считаем, что все-таки необходимо повысить цену реализации хотя бы на 3%. Прогнозный валовой сбор подсолнечника может составить 11696 ц, сахарной свеклы - 243800 ц. Учитывая все предложенные мероприятия, определим прогнозную прибыль от продаж.
Таблица 17 – Прогноз прибыли от продаж основных видов продукции СПК «Подъем»
Вид продукции | Количество, ц | Цена 1 ц, руб. | Выручка, тыс. руб. | Себестоимость, тыс руб. | Прибыль, тыс. руб. | ||||||||
2008 г. | план | 2008 г. | план | 2008 г. | план | +; - | 2008 г. | план | +; - | 2008 г. | план | +; - | |
Зерно | 42366 | 61350 | 362,8 | 415,6 | 15370,4 | 25497,1 | 10126,7 | 10893 | 12576 | 1683 | 4477,4 | 12921,1 | 8443,7 |
Подсол-нечник | 4333 | 7654 | 611,4 | 767,8 | 2649,2 | 5876,7 | 3227,5 | 1662 | 2764 | 1102 | 987,2 | 3112,7 | 2125,5 |
Молоко | 11047 | 18700 | 1060 | 1160 | 11709,8 | 21692 | 9982,2 | 9392 | 10703 | 1311 | 2317,8 | 5098,6 | 2780,8 |
Всего | | 29729,4 | 53065,8 | 23336,4 | 21947 | 26043 | 4096 | 7782,4 | 21132,4 | 13350 |
Как видно из таблицы, предложенные мероприятия позволят увеличить выручку от реализации на 23336,4 тыс. руб., а прибыль на 13350 тыс. руб.
Однако, выручка от продаж лишь одно из слагаемых финансового результата предприятия. Спрогнозируем конечный финансовый результат деятельности СПК «Подъем».
При расчете прогнозных показателей, считается необходимым предусмотреть для предприятия коммерческие и управленческие расходы. Это позволит иметь кооперативу информацию о наиболее выгодных рынках сбыта продукции и приобретении материальных ресурсов, наиболее эффективно планировать и управлять производством. Считаем недопустимым наличие в хозяйстве больших объемов прочих расходов, которые возникают из-за списания безнадежной дебиторской задолженности. Это свидетельствует о низком уровне постановки учета и контролем за состоянием расчетов.
В связи с этим считаем необходимым разработать конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков от прочих расходов и в ближайшие годы максимально снизить их удельный вес относительно выручки от продаж.
Таблица 18 – Финансовый результат деятельности СПК «Подъем»
Наименование показателей | Абсолютные показатели, тыс. руб. | Удельный вес в выручке от продаж, % | Отклонение прогноза к 2008 г. | |||
2008 г. | прогноз | 2008 г. | прогноз | тыс. руб. | п.п. | |
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | | | | | | |
Выручка от продаж товаров, услуг, продукции без НДС и акцизов | 57484 | 80820,4 | 100 | 100 | 23336,4 | - |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 48044 | 52140 | 83,6 | 64,5 | 4096 | -19,1 |
Валовая прибыль | 9440 | 28680,4 | 16,4 | 35,5 | 19240,4 | 19,1 |
Коммерческие расходы | - | - | - | - | - | - |
Управленческие расходы | - | - | - | - | - | - |
Прибыль от продаж | 9440 | 28680,4 | 16,4 | 35,5 | 19240,4 | 19,1 |
2. Прочие доходы и расходы | | | | | | |
Проценты к получению | - | - | - | - | - | - |
Проценты к уплате | 2193 | 2193 | 3,8 | 2,7 | - | -1,1 |
Доходы от участия в других организациях | - | - | - | - | - | - |
Прочие доходы | 4685 | 2480 | 8,2 | 3,1 | -2205 | -5,1 |
Прочие расходы | 4463 | 3264 | 7,8 | 4 | -1199 | -3,8 |
Прибыль (убыток) до налогообложения | 7469 | 25703,4 | 13 | 31,8 | 18234,4 | 18,8 |
Чистая прибыль | 7469 | 25703,4 | 12,4 | 31,8 | 18234,4 | 18,8 |
Оставшаяся сумма – чистая прибыль может распределяться и использоваться по усмотрению предприятия: на расширение производства, материальное поощрение работников, пополнение основного и оборотного капитала, что позволит создать предприятию резервы для дальнейшего роста. благодаря предложенным мероприятиям СПК «Подъем» может получить на 18234,4 тыс. руб. чистой прибыли больше и тем самым увеличить свои средства и улучшить финансовое состояние.
Заключение
Прибыль и рентабельность- это именно те показатели, не изучая которые предприятие может обанкротиться. Для их изучения применяются многие статистические методы, которые использовались при анализе показателей прибыли от реализованной продукции и рентабельности данного предприятия.
План прибыли от основной деятельности перевыполнен на 1095 тыс. руб. или на 13,1%. Сумма прибыли от реализации продукции в 2008 году на 13762 тыс. руб. (на 31,5%) больше, чем в 2006 году.
Чистая прибыль предприятия увеличилась на 3836 тыс. руб. или 115,8%.
Значительную роль в столь быстром приросте суммы прибыли сыграли инфляционные процессы. Однако и улучшение деятельности самого предприятия также сыграло немалую роль. Это показал факторный анализ прибыли и рентабельности.
Наибольшее изменение прибыли от реализации продукции произошло за счет изменения структуры реализуемой продукции. В структуре выпускаемой продукции удельный вес более доходной продукции возрастает.
Наиболее полно, чем прибыль, окончательные результаты хозяйствования характеризуют показатели рентабельности.
Рентабельность продаж, показывающая долю прибыли в сумме выручки от реализации, в отчетном году составила -6,6%.
Рентабельность всего капитала уменьшилась на 8,08%.
Анализ также показал, что на рассматриваемом нами предприятии существуют резервы увеличения прибыли и рентабельности. К ним относятся: увеличение объема производства и реализации продукции, снижение удельной себестоимости продукции и повышения качества продукции.
Используя выявленные резервы, СПК «Подъем» может получить дополнительную прибыль в сумме 13350 тысяч рублей.
Список использованных источников:
1. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 11.- М.: Проспект, 2002.-398с.
2. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. - М.: Изд-во «Дело и сервис», 1998. - 256 с.
3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.- 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2000.-416с.
4. Банк В.Р., Банк СВ., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учеб. пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 344 с.
5. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономичекий анализ хозяйственной деятельности:Учеб.пособие.-М.:ИНФРА-М,2005.-366 с.
6. Боркунов Н. Индикаторы предпринимательской рентабельности // Экономика сельского хозяйства.- 2009.-№ 9
7. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой.- М.: Вузовский учебник, 2009.- 367 с.
8. Войтоловский Н.В. Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Н.В. Войтиловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой.- СПб.: Питер,2009.-576 с.
9. Гинзбург А.И. Экономический анализ.- 2-е изд.- СПб.: Питер, 2007.- 208 с.: ил.-(Серия «Краткий курс»)
10. Головнина Л.А. Теория экономического анализа: учебное пособие/ Л.А. Головнина, О.А. Жигунова.- М.: КНОРУС,2007.-216.
11. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 560 с: ил.
12. Ковалев В.В, Патров В.Р. Как читать баланс.-4-е изд., перераб. и доп. М. : Финансы и статистика, 2003. – 520 с.: ил.
13. Корнеева Е. Как оценить состояние бизнеса на основе анализа коэффициентов // Финансовый директор. - 2007. - № 7-8 (июль -август)
14. Куцов С. Финансовое состояние предприятий АПК Красноярского края // Экономика сельского хозяйства.- 2008.-№ 6
15. Мощенко Н.П. Анализ финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. - 2004. - №6. - С.22-25.
16. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов.-2-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.-407 с.
17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учеб. Пособие / Г.В. Савицкая.- 6-е изд., стер.- Мн.: Новое издание, 2006.- 652
18. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.- 2-е изд., доп.- М.: ИНФРА – М , 2006 .- 366 с.