Реферат Планирование материальных затрат на примере Акционерного общества СтройКа
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Министерство образования и науки Российской Федерации
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ПОВОЛЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА»
Кафедра: «Экономика и управление»
КУРСОВОЙ ПРОЕКТ
По дисциплине: Планирование на предприятии сферы обслуживания
На тему: Планирование материальных затрат на примере Акционерного общества «СтройКа»
Работу выполнил
студент гр. Эз-501
Проверил:
Ченцова Н.М.
Тольятти
Содержание
| | Введение | 3 |
| I | Теоретические аспекты сущности планирования материальных ресурсов на предприятии | 5 |
| 1.1. | Понятие и классификация материальных затрат | 5 |
| 1.2. | Методика и оценка планирования материальных затрат на предприятии. | 6 |
| II | Анализ и оценка финансово-экономической деятельности предприятия АО «СтройКа» | 14 |
| 2.1. | Краткая характеристика предприятия АО «СтройКа» | 14 |
| 2.2. | Анализ технико-экономических показателей и общий анализ деятельности АО «СтройКа» | 16 |
| 2.3. | Анализ прибыли АО «СтройКа» | 22 |
| 2.3.1 | Анализ объема реализации АО «СтройКа» | 23 |
| 2.3.2 | Анализ прибыли АО «СтройКа» | 25 |
| 2.3.3 | Анализ рентабельности АО «СтройКа» | 27 |
| 2.4. | Анализ материальных затрат АО «СтройКа» | 28 |
| III | Проект мероприятий по улучшению финансовых результатов АО «СтройКа» | 37 |
| 3.1. | Сущность проектируемых мероприятий по снижению материальных затрат АО «СтройКа» | 37 |
| 3.2. | Расчет годового выпуска продукции | 37 |
| 3.3. | Исходные данные по определению экономической эффективности мероприятия | 41 |
| 3.4. | Расчет единовременных затрат на осуществление мероприятия | 41 |
| 3.5. | Расчет показателей, характеризующих формирование финансовых ресурсов | 44 |
| 3.6. | Определение изменений себестоимости продукции | 46 |
| 3.7. | Оценка показателей, характеризующих экономический эффект от предлагаемого мероприятия | 55 |
| | Заключение | 58 |
| | Список литературы | 60 |
Введение
Материальные затраты (англ. direct materials costs) - стоимостное выражение затрат материальных ресурсов на производство и реализацию продукции, определяемое в расчетах ее себестоимости. В состав материальных затрат входят: стоимость сырья и материалов, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, работ и услуг производств, характера, выполненные сторонними организациями, топлива, энергии; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; отчисления на рекультивацию земель, плата за воду, плата за древесину, отпускаемую на корню, и др. Экономия материальных затрат - важнейшее направление снижения себестоимости продукции. Величина материальных затрат. формируется исходя из: цен приобретения материальных ресурсов; наценок (надбавок); комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеторговым организациям; стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги; тамож. пошлин; платы за транспортировку, хранение и доставку матер, ценностей, производимых сторонними организациями. Стоимость материальных затрат в расчетах себестоимости продукции определяется за вычетом возвратных отходов.
Часто в экономической литературе термин "затраты" отождествляется с понятием "расходы". Расходы включают в себя убытки и затраты, которые возникают в ходе основной деятельности предприятия.
Учет материальных затрат по праву занимает одно из немаловажных мест во всей системе учета на предприятии.
Актуальность выбранной темы объясняется тем что, материальные затраты, их учёт и анализ помогает осуществлять предприятием функций планирования, контроля и принятия решений.
Целью данной работы является рассмотрение состава материальных затрат и, в частности, материалов, используемых для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг ; о способах оценки материалов при их поступлении в организацию и отпуске в производство; осветить теоретические и практические вопросы сущности состояния учета материальных затрат.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты методов планирования материальных затрат на предприятии.
- дать краткую характеристику АО «СтройКа».
- провести анализ технико-экономических показателей АО «СтройКа» за 2007-2009г.
- проанализировать финансовое состояние предприятия.
- разработать предложения по совершенствованию финансового состояния предприятия.
Объектом исследования является Акционерное Общество “ СтройКа».
Предметом исследования является сама методика планирования материальных затрат предприятия.
- Теоретические аспекты сущности планирования материальных затрат на предприятии
1.1. Понятие и классификация материальных затрат
Основные материалы;
- возвратные отходы производства;
- покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;
- топливо и энергия на технологические цели;
- и другие.
Одним из необходимых элементов производственного процесса любого промышленного предприятия выступают предметы труда, представляющие собой готовые природные или предварительно обработанные материальные ресурсы: сырьё и материалы, полуфабрикаты, топливо, запасные части и др. В процессе производства они выступают в качестве объектов воздействия человека с помощью имеющихся средств туда в целях создания продукта для потребления.
В отличие от основных средств материальные ресурсы в процессе производства участвуют однократно и переносят свою стоимость на вырабатываемый продукт полностью. Поэтому после каждого процесса производства их приходится замерять новыми экземплярами того же вида.
На производственных предприятиях материальные ресурсы в себестоимости выпускаемых изделий занимают значительный удельный вес. Поэтому их учёт , хранение и рациональное использование в процессе производства имеют важное значение в повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Основными задачами учёта производственных запасов являются:
- правильное и своевременное документальное оформление всех операций по движению материальных ресурсов;
- контроль за сохранностью материальных ресурсов в местах их хранения и на всех стадиях движения;
- контроль за соблюдением установленных норм расхода материальных ресурсов в процессе производства;
- своевременное выявление материальных ресурсов, не используемых предприятием и подлежащих реализации другим предприятиям и др.
Необходимыми условиями действенного контроля за сохранностью и рациональным использованием материальных ресурсов на предприятии являются:
- надлежащая организация материально- технического снабжения;
- должностное состояние складского и весоизмерительного хозяйства;
- наличие прогрессивных норм расхода материальных ресурсов на единицу продукции;
Запасы товарно-материальных ценностей должны соответствовать нормативам, установленным администрацией. При определении нормативов принимают во внимание планируемые объёмы производства продукции, сложившуюся динамику цен на материальных ценностей, надёжность поставщиков и транспортных организаций , специфические особенности закупаемых сырья и материалов, наличие складских помещений у организации и ряд других факторов.
При высоком уровне организации снабжения и производственного процесса организации должны стремится к установлению минимальных нормативов материальных запасов, что позволит снизить потери из-за порчи при хранении и страховании, увеличить доходы с оборотного капитала.
Под расходом сырья и материалов в процессе производства понимают их непосредственное потребление в процессе производства. Отпуск сырья и материалов в кладовые цехов рассматривается не как расход на производство, а как перемещение материальных ценностей.
Важным условием контроля за рациональным использованием материалов является их нормирование и отпуск на основе установленных лимитов. Лимиты рассчитываются отделами снабжения на основе данных планового отдела об объёме выпуска продукции и норм расхода материалов на единицу продукции.
Все службы предприятия должны иметь список должностных лиц, которым предоставлено право подписывать документы на получение и отпуск материалов со склада, а также давать разрешение на вывоз их с предприятия. Отпускаемые материалы должны быть точно взвешены, измерены и подсчитаны.
Порядок документального оформления отпуска материалов зависит прежде всего от организации производства, направления расхода и периодичности отпуска.
Расход материалов на производство определяется по первичным документам (требование - накладная, накладная, лимитно-заборная карта).
Классификация производственных запасов. На производственных предприятиях применяется большое количество разнообразных материальных ресурсов. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырьё и основные материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия и т.п.), другие - изменяют только свою форму (смазочные материалы, лаки, краски), третьи- входят в изделия без каких-либо внешних изменений (запасные части). В зависимости от функциональной роли и назначения в процессе производства их подразделяют на следующие группы:
Сырье и основные материалы - предмет труда, из которых изготавливают продукт и которые образуют материальную основу продукта.
Например: в процессе производства пива к сырью относятся ячмень, солод, хмель, рис, сахар, кукурузная крупа.
Вспомогательные материалы - используют для воздействия на сырье и основные материалы, придания продукту определенных потребительских свойств или же для обслуживания и ухода за орудием труда и облегчения процесса производства. В пиво индустрии это: кроненпробка, этикетка глизельгур, фильтркартон и другие.
Следует иметь в виду, что деление материалов на основные и вспомогательные носит условный характер и не редко зависит лишь от количества материала, использованного на производство различных видов продукции.
Покупные полуфабрикаты - представляют собой предметы труда изготовленные другим предприятием и предназначенные для дальнейшей обработки на данном предприятии. В изготовлении продукции они выполняют такую же роль, как и основные материалы, то есть составляют материальную основу.
Возвратные отходы производства - остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе их переработки в готовую продукцию, полностью или частично утратившие потребительские свойства исходного сырья и материалов (опилки, стружка). При производстве пива к возвратным отходам относятся: дробина, отсев, пивные дрожжи.
Из группы вспомогательных материалов отдельно выделяют в связи с особенностью их использования топливо, тара и тарные материалы, запасные части.
Топливо подразделяют на технологическое (для технологических целей), двигательное (горючее) и хозяйственное (на отопление).
Тара и тарные материалы - предметы, используемые для упаковки, транспортировки, хранения различных материалов и продукции (мешки, ящики, коробки).
Запасные части - используют для ремонта и замены износившихся деталей машин и оборудования.
Затраты материальных ресурсов преобладают в расходах большинства хозяйственных организаций и требуют особого внимания менеджеров. Они разнообразны по содержанию и назначению, местам приобретения и хранения на предприятии, по поставщикам и по потребителям внутри организации. Важно не только своевременно приобрести сырье, материалы, комплектующие изделия, инструменты в достаточном количестве по приемлемым ценам.
Необходимо их доставить наиболее экономичным видом транспорта, обеспечить сохранность, рациональность производственно- го потребления, своевременную доставку к местам использования, учет, утилизацию отходов.
Часть материальных ресурсов может изготовляться или добываться непосредственно на самом предприятии. Частично для это-го используют полуфабрикаты и отходы других; производств. Многие виды сырья и материалов требуют подготовки к производственному потреблению: сортировки, комплектации, сушки, измельчения и т.п.
Величина материальных затрат слагается из стоимости потребления сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, топлива, воды и энергии всех видов, части транспортных, заготовительных и других расходов по их приобретению. При изготовлении продукции она непосредственно относится на издержки производства того отчетного периода, в котором имел место расход материальных ценностей. В состав материальных затрат, как экономического элемента издержек, кроме сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, включаются расходы на топливо и энергию, запасные части и другие материалы для ремонта, на содержание и эксплуатацию основных средств, в том числе природоохранного назначения.
По технологическим признакам к сырью относится продукция добывающих отраслей промышленности и сельского хозяйства, образующая материальную основу изделий. Стоимость собственного сырья включает затраты труда на его добычу или производство, а в некоторых случаях и переработку. Расходы на производство или добычу собственного сырья выделяются в управленческом учете как самостоятельное место затрат и центр ответственности.
Основными материалами следует считать предметы труда, которые прошли промышленную переработку и используются для изготовления продукции, вещественно входят в состав ее элементов либо являются необходимым компонентом при производстве.
Вспомогательные материалы не образуют главного вещественного содержания продукции и расходуются для различных производственно-эксплуатационных нужд предприятия.
В затратах на производство стоимость сырья и материалов определяется за вычетом возвратных (используемых и реализуемых на сторону) отходов. В расходы на покупные изделия и полуфабрикаты включают стоимость приобретенных в порядке производственной кооперации изделий (подшипники, электромоторы, приборы, насосы и т.д.), заготовок и полуфабрикатов, которые затем входят в состав выпускаемой предприятиями продукции. По своему характеру эти издержки воплощают затраты живого и овеществленного труда, имевшего место на других предприятиях. На головных предприятиях тяжелого машиностроения в совокупности затрат на покупные узлы и полуфабрикаты обособляется стоимость комплектующих изделий, не относимых на себестоимость изготовляемой продукции.
В подавляющем большинстве случаев затраты сырья, материалов, покупных полуфабрикатов являются прямыми и пропорциональными объему производства. Однако если рассматривать совокупную сумму затрат указанных ресурсов для предприятия в целом, часть из них, расходуемая на нужды обслуживания производства и управления, может быть относительно постоянной или частично переменной. Эту часть можно выразить величиной вариатора и считать издержки материальных ресурсов переменными.
Расход топлива в планировании и учете затрат подразделяется на следующие виды:
• на технологические цели для литейных, кузнечных, термических и других производственных цехов в соответствии с объемом работ по выпуску продукции;
• для выработки всех видов электрической и тепловой энергии, кислорода, сжатого воздуха, холода и т.п. в энергетических цехах и службах предприятия;
• для нужд заводского транспорта (локомотивов, паровозов, автомобилей, тракторов и т.п.);
• для отопления зданий.
Расход электрической и тепловой энергии является специфической разновидностью производственных издержек. Они не имеют материального содержания и представляют собой особого рода услуги, величину потребления которых можно установить по месту формирования издержек. Поэтому энергетические затраты относятся на себестоимость отдельных изделий по прямому признаку только тогда, когда непосредственно участвуют в изготовлении продукции, например при нагреве металла в прокатных, кузнечноштамповых. прессовых цехах, в сварочных работах, при электролизе, стендовых и контрольных испытаниях двигателей, производстве сжатого воздуха, кислорода и т.п., а во всех остальных случаях они входят в состав комплексных расходов. При определении себестоимости покупной энергии учитывают кроме ее стоимости по установленным тарифам расходы на трансформацию и передачу цехам и службам для потребления.
2.2. Методика и оценка планирования материальных затрат предприятия
Величина материальных затрат в денежном выражении зависит от количества и стоимости (цены) расхода на единицу потребления.
Количество потребленного сырья и материалов и других материальных ресурсов определяют одним из трех основных методов:
• метод нарастающего итога. Количество потребленных за от-четный период сырья и материалов определяют в накопительных регистрах, составляемых на основе первичных документов на от-пуск материалов, полуфабрикатов и других ценностей в производство (требований, лимитных и заборных карт и т.п.). Количество затрат материальных ресурсов в этом случае будет равно сумме количеств, указанных в первичных документах;
• ретроградный метод. Расход материалов определяется путем обратного счета исходя из объема выпущенной продукции и удельных норм расхода с учетом неизбежных отходов и потерь. Этот ме-тод применяют в производствах с непрерывным потреблением сырья, материалов, топлива и других ресурсов. Широко используется он и при планировании материальных затрат; • инвентарный метод. Расход сырья и материалов определяется на основе данных инвентаризации остатков сырья и материалов на началом конец периода:
Остаток материалов на начало периода
+
Поступление материалов в течение периода
-
Остаток материалов на конец периода.
Инвентаризацию проводят в местах хранения и потребления ресурсов. При правильно проводимых инвентаризациях остатков сырья и материалов этот метод учета количества их расхода является наиболее точным, но одновременно и самым трудоемким.
В настоящее время учет расхода сырья и материалов представляет собой менее сложную проблему, чем раньше. В большинстве случаев величина материальных затрат мало зависит от индивидуального умения рабочего и целиком определяется производительностью и другими техническими характеристиками оборудования. Можно без особого риска ошибки считать фактическими затратами нормативный расход сырья и материалов на фактическое количество изготовленных полуфабрикатов, незавершенного производства, брака и готовых изделий. Так же, но в расчете на планируемый объем производства, определяют ожидаемые расходы материальных ресурсов.
Гораздо большее значение в управленческом учете приобрела оценка материальных затрат. Согласно международным стандартам, оценка материальных затрат и запасов сырья и материалов, полуфабрикатов и товаров в местах хранения производится по одному из семи вариантов или методов: Лифо, Фифо, Хифо, Лофо, по средним ценам приобретения, твердым учетным ценам, на основе непрерывной (перманентной) переоценки. Все эти методы применяют в управленческом учете.
Всемерное улучшение использования материальных ресурсов – одна из важнейших задач промышленных предприятий. Чем лучше используются сырьё, топливо, вспомогательные материалы, тем меньше их расходуется для выработки определённого количества продукции, тем самым создаётся возможность увеличить объём производства промышленной продукции.
Расход материальных ресурсов представляет собой их производственное потребление. Расход на производство охватывает всё количество материальных ресурсов, затраченных предприятием непосредственно на выполнение программы по выпуску продукции. Расходование материальных ресурсов осуществляется также на ремонтные нужды, обслуживание внутризаводского транспорта, обеспечение подсобного хозяйства, культурно-бытовые нужды. Потребление материальных ресурсов характеризуется их общим и удельным расходом.
Общий расход материальных ресурсов – это потребление отдельных видов или вместе взятых материальных ресурсов на выполнение всей производственной программы в отчётном периоде. Общий расход материальных ресурсов учитывается в натуральном выражении; суммарный расход различных видов материальных ресурсов – в стоимостном выражении.
Удельным расходом m конкретного вида ресурсов называется их средний расход на единицу произведенной годной продукции. Его определяют делением всего количества материальных ресурсов, израсходованных на производство данной продукции в отчётном периоде МР, на количество годных единиц этой продукции Q:
m1 = МР / Q., (1.1)
где m1 – удельный расход конкретного материального ресурса;
МР – количество материального ресурса, нат.ед.;
Q – количество произведенной продукции,шт.
Можно также рассчитать удельный расход материальных ресурсов на единицу потребительского свойства однотипной продукции m’ по формуле:
m’ = (∑ m1*q1 ) /Q1 , (1.2)
где m1 – удельный расход материальных ресурсов на единицу продукции;
q1 – количество единиц данной продукции, произведённой в данном периоде;
Q1 – общий объём потребительского свойства продукции, произведённой в отчётном периоде.
Необходимость систематического выявления и мобилизации резервов снижения материальных затрат и материалоёмкости продукции предусматривает применение в анализе системы показателей, всесторонне характеризующей эффективность использования материальных ресурсов и позволяющей планировать, учитывать и анализировать результаты работы предприятий, объединений и отраслей промышленности в области снижения материалоёмкости продукции.
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.
К обобщающим показателям относятся материалоёмкость; материалоотдача; коэффициент соотношения темпов роста объёма производства и материальных затрат; удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции; коэффициент использования материалов.
Материалоёмкость продукции представляет собой величину затрат материальных ресурсов на производство единицы продукции или работ. Это определение в самом общем виде характерно для любого уровня управления. Материалоёмкость товарной продукции является обобщающим стоимостным показателем и представляет величину материальных затрат на одну гривну товарной продукции предприятия, объединения, подотрасли, отрасли:
МЕ = МЗ / ВП, (1.3)
где МЕ – материалоёмкость продукции;
МЗ – материальные затраты на производство продукции, руб.;
ВП – стоимость произведенной продукции, руб.
Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждой гривны потреблённых материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.):
МО = ВП / МЗ, (1.4)
Коэффициент соотношения темпов роста объёмов производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы её роста.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоёмкости продукции.
Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объём выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше единицы, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше единицы, то материальных ресурсов использовались более экономно.
К обобщающим показателям также относится прибыль на рубль материальных затрат – это наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов. Определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат. Повышение уровня этого показателя положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины.
В экономической литературе рекомендуется несколько методик анализа обобщающих показателей, основанных на разных типах факторных систем. Наиболее объективную оценку использования материальных ресурсов даёт показатель материалоёмкости. Материалоёмкость определяет сумму материальных затрат: рост материалоёмкости увеличивает сумму материальных затрат, снижение материалоёмкости – уменьшает. Материальных затрат при калькулировании себестоимости продукции учитываются как прямым путём (в статье «Сырьё и материалы»), так и в комплексных статьях расходов (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые и общезаводские). В связи с этим их называют прямыми и общими.
Повышение эффективности использования материальных ресурсов обусловливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли.
Анализ материалоёмкости проводится по аддитивной, кратной или мультипликативной факторной системе.
Построение факторных моделей осуществляется на основе формулы определения материалоёмкости, причём сама формула расчёта не может рассматриваться в качестве факторной системы.
Одна из факторных моделей, полученная приёмом расширения, рассматривает изменение материалоемкости ресурсов в зависимости от материалоемкости по прямым затратам (МЕпр) и коэффициента соотношения общих и прямых затрат (Ксоотн):
МЕ = МЗ / ВП = (МЗпр / ВП) * (МЗ / МЗпр) = МЕпр * Ксоотн., (1.5)
где МЕ – материалоемкость;
МЗ – материальные затраты, руб.;
ВП – валовая продукция, руб.;
МЗпр – прямые затраты, руб.;
Ксоотн – коэффициент соотношения общих и прямых затрат.
Для изучения влияния факторов на материалоёмкость можно использовать любые методы (цепных подстановок, абсолютных разниц, логарифмический и др.)
Материалоёмкость по прямым материальным затратам МЕпр и коэффициент соотношения затрат Ксоотн. – факторы первого порядка. Факторами второго порядка, влияющими на материалоёмкость продукции, являются:
– структура продукции (увеличение доли материалоёмкой продукции приводит к увеличению общей материалоёмкости);
– уровень материальных затрат на отдельные изделия, или удельная материалоёмкость;
– цены на материалы и отпускные цены на продукцию.
Частные показатели материалоёмкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеёмкость, металлоёмкость, топливоёмкость, энергоёмкость и др.), а также для характеристики уровня материалоёмкости отдельных изделий (отношение стоимости всех потреблённых материалов на единицу продукции к её оптовой цене).
С помощью частных показателей материалоёмкости анализируется изменение общей материалоёмкости товарной продукции под влиянием структурного сдвига в потреблении материальных ресурсов (сырья, топлива и др.).
Удельная материалоёмкость может быть исчислена как в стоимостном выражении, так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношении количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объём производства продукции.
Материалоёмкость, так же как и материалоотдача, зависит от объёма валовой (товарной) продукции и суммы материальных затрат на её производство. В свою очередь объём валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении может измениться за счёт количества произведённой продукции, её структуры и уровня отпускных цен. Сумма материальных затрат также зависит от объёма произведенной продукции, её структуры, расхода материалов на единицу продукции и стоимости материалов. В итоге общая материалоёмкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.
Частная материалоёмкость продукции (ЧМЕi), в свою очередь, зависит от удельной материалоёмкости продукции (УМЕi) (стоимости израсходованных материалов на единицу продукции) и уровня отпускных цен на продукцию (ЦПi), для расчёта влияния которых используется способ цепных подстановок или интегральный метод:
ЧМЕi = УМЕi / ЦПi, (1.6)
где ЧМЕ – частная материалоемкость, руб./руб.;
УМЕi – удельная материалоемкость, руб.;
ЦПi – отпускная цена, руб.
Удельная материалоёмкость изделий зависит от количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на выпуск изделия (УРi) и их стоимости (ЦМi):
УМЕi = ∑ (УРi * ЦМi), (1.7)
где УРi – количество израсходованных ресурсов, руб.;
ЦМi – стоимость материальных ресурсов, руб.
Для расчёта влияния этих факторов можно использовать метод абсолютных разниц:
∆ УМЕур = ∑ (УРфi - УРплi) * ЦМплi
∆ УМЕцм = ∑ (ЦМфi - ЦМплi) * УРфi
Расход материальных ресурсов на единицу продукции может изменяться за счёт качества материалов, замены одного вида материалов другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, изменения норм расхода, отходов и потерь и т.д.
Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и других факторов. Их влияние на уровень материалоёмкости можно определить следующим образом:
∆ МЕxi = ∆ МЗxi / ВПф, (1.8)
где ∆ МЕxi – абсолютный прирост материалоёмкости за счёт i-го фактора;
∆ МЗxi – абсолютный прирост материальных затрат за счёт i-го фактора.
Если какой-либо фактор воздействует одновременно на сумму материальных затрат и объём производства продукции, то расчёт производится по формуле:
∆ МЕxi = (МЗпл ± ∆ МЗxi) / (ВПпл ± ∆ ВПxi) – МЕпл.
Основное внимание уделяется изучению причин изменения удельного расхода сырья на единицу продукции и поиску резервов его сокращения.
Уровень обеспеченности предприятия сырьём и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с их плановой потребностью. Необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.
Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок.
Большое значение придаётся выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведёт к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации.
Повышение интегрального коэффициента достигается комплексом мероприятий, охватывающих весь торгово-технологический процесс: внедрением прогрессивной технологии продажи товаров, уменьшением плановых и устранением внеплановых простоев оборудования, совершенствованием ремонтного обслуживания оборудования, повышением уровня организации производства и др.
Кроме показателей использования оборудования, важное значение имеют и показатели использования площадей. Рациональное использование торговых площадей дает возможность получить прирост товарооборота без капитального строительства и тем самым сократить размеры капиталовложений; при этом выигрывается и время, так как организовать торгово-технологический процесс на высвобожденных торговых площадях гораздо быстрее, чем осуществить новое строительство.
Материальные затраты составляют значительную часть затрат на производство продукции. Поэтому от эффективности использования материальных ресурсов зависит эффективность деятельности предприятия в целом
II АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1.
Краткая характеристика Акционерного Общества «СтройКа»
АО «СтройКа» организовано в 1994 году и специализируется на выпуске корпусной и мягкой мебели.
Юридический адрес: 444640, РФ, г.Самара, ул.Старо-Загора ,401, тел:8(846)9575595
Предприятие расположено в промышленной зоне г. Самара и занимает площадь
- здание управления;
- материальный склад и склад готовой продукции;
- производственное здание с рабочим и силовым оборудованием;
- гараж.
Для производства продукции предприятие использует в основном сырье и материалы отечественных производителей, и лишь некоторые виды фурнитуры завозятся из Италии.
Выпускаемые изделия реализуются в основном в пределах области через торговые точки по договорам большими партиями. Предприятие имеет долгосрочные партнерские отношения с клиентами.
Для того чтобы успешно конкурировать на современном мебельном рынке сбыта на предприятии ведется постоянная и целенаправленная работа по улучшению потребительских свойств выпускаемых изделий – используются современные дизайнерские разработки, новые прогрессивные виды материалов, импортная фурнитура, раскладки из МДФ.
Участие в выставках мебели помогает пропагандировать продукцию в мебельном мире, выпуск буклетов, рекламных щитов и другой рекламной продукции позволяет предприятию находить новых клиентов, наращивать объемы производства и продаж.
Ассортимент производимой продукции в настоящее время широк и разнообразен, он рассчитан на потребителя с разным уровнем достатка, реализуется в пределах области в другие регионы.
Предприятие выпускает:
- диваны угловые, двух-, трех- и четырехместные;
- кресла для отдыха и кресла-кровати;
- пуфики и угловые банкетки;
- мебель для спальни.
В результате проводимой работы предприятию удалось в 2009 году увеличить объем производства и продаж по сравнению с предыдущим годом в полтора раза. Это положительно повлияло на финансовое состояние предприятия, его экономические показатели и кадровую стабильность.
Приоритетным направлением своей деятельности руководство предприятия считает повышение качества выпускаемой продукции, улучшение ее дизайна, применение современных материалов и технологий.
Оснащение производства современным оборудованием и инструментом является главным условием увеличения выпуска продукции, улучшения ее потребительских свойств, повышения финансовой устойчивости предприятия и успешная конкуренция в мебельном бизнесе.
Поэтому очень важно проанализировать эффективность использования имеющихся основных фондов и наметить конкретные мероприятия по улучшению экономических характеристик предприятия в этом направлении.
Производственная структура предприятия
(схема Приложение №2.)
Цех по производству мягкой мебели
Участок №1 по производству мебельных заготовок из пиломатериала, фанеры и древесно-волокнистых плит;
Участок №2 по раскрою настилочного материала, обивочных тканей и пошива мебельных чехлов;
Участок №3 – обойка, сборка и упаковка мягкой мебели.
Цех по производству корпусной мебели
Участок №1 раскроя ламинированных плит;
Участок №2 сверлильно – присадочный;
Участок №3 сборки и упаковки корпусной мебели.
Вспомогательные службы
Автотранспортный участок занимается внешними и внутренними перевозками грузов, а именно:
- доставкой сырья и материалов на материальный склад предприятия и внутризаводским перемещением грузов со склада к производственным участкам;
- доставкой готовой продукции из цеха на склад и от склада до потребителя.
Управленческая структура предприятия(схема Приложение №2.1)
Экспертная группа – состоит из главных менеджеров предприятия, которая определяет техническую, финансовую и перспективную политику развития производства и сбыта продукции;
Технический отдел – обеспечение производства конструкторской, технологической и нормативной документацией;
Планово-производственный отдел – выдача плановых заданий, определение потребности в сырье и материалах, расчет цен и себестоимости продукции;
Бухгалтерия – ведет всю необходимую документацию по учету производимых затрат, отчетность перед налоговой инспекцией, расчеты с поставщиками и потребителями, расчеты с работниками предприятия;
Снабженческо-сбытовой отдел – отвечает за бесперебойное обеспечение производства материальными ресурсами и инструментом, а также за отгрузку готовой продукции потребителям.
2.2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия по основным ТЭП за 2007-2009г.г.
Таблица 2
Основные показатели деятельности предприятия
Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. | Изменения | |||
| Абсолют., +/- | Темп прироста, % | ||||||
| 09/08г. | 09/07г. | 09/08г. | 09/07г. | ||||
| 1.Объем товарной продукции, тыс.руб. | 90825 | 115347 | 138962 | +23615 | +48137 | 20,5 | 53 |
| 2.Объем реализованной продукции, тыс.руб. | 87957 | 114761 | 140118 | +25357 | +52161 | 22,1 | 59,3 |
| 3. Среднесписочная численность всего, в т.ч. чел. -рабочих | 269 236 | 296 261 | 311 278 | +5 +17 | +42 +42 | 5,1 6,5 | 15,5 17,8 |
| 4.Производительность труда, тыс.руб. | 337,0 | 389,8 | 446,4 | +56,6 | +109,4 | 14,5 | 32,5 |
| 5.Фонд оплаты труда, тыс.руб. | 6247 | 7909 | 9469 | +1560 | +3222 | 19,7 | 51,7 |
| 6.Среднегодовая зарплата на одного работающего, тыс.руб., в т.ч. - рабочего | 23,2 19,1 | 26,7 22,9 | 30,4 28,1 | +3,7 +5,2 | +7,2 +9 | 13,9 22,7 | 31,3 47,1 |
| 7.Себестоимость товарной продукции, тыс.руб. | 82832 | 101851 | 117423 | +15572 | +34,586 | 15,3 | 41,8 |
| 8.Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб. | 0,91 | 0,88 | 0,85 | -0,03 | -0,06 | -3,4 | -7,4 |
| 9.Прибыль балансовая, тыс.руб. | 9724 | 13756 | 20677 | +6921 | +10953 | 50,3 | 112 |
| 10.Общая рентабельность, % | 14,3 | 19,3 | 26,9 | +7,6 | +12,6 | | |
За анализируемый период (2007-2009г.г.) наблюдается тенденция роста показателей товарной и реализованной продукции. Так выпуск товарной продукции возрос с 90825 тыс. руб. до 138962 тыс. руб. в действующих ценах в 1,5 раза. Выручка от реализации товарной продукции в действующих ценах без учета НДС увеличилась с 87957тыс.руб. в 2007 году до 140118 тыс. руб. в 2009 году. Сравнивая значение этих показателей в сопоставимых ценах, следует отметить, что реальный рост товарной и реализованной продукции за рассматриваемый период соответственно составил 25,3% и 26,4%. Это положительное явление связано с систематической работой отдела маркетинга по изучению покупательского спроса населения и заинтересованных организаций. Кроме того, на увеличение объемов реализации товарной продукции повлияло постоянное обновление ассортимента изготавливаемой продукции, а также улучшение качества и дизайна предлагаемых для продажи изделий. Фонд оплаты труда увеличился с 6247тыс. руб. в 2007году до 9469,0 тыс. руб.; то есть вырос в 1,5 раза, причем прирост среднесписочной численности работающих составил 42 человека или 15,5% к базисному году. Значительное увеличение фонда оплаты труда при относительно небольшом увеличении численности работающих привело к росту среднегодовой заработной платы с 23,2 руб. в 2004 году до 30,4 руб. То есть за рассматриваемый период заработная плата работающих увеличилась на 31,3%.
Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности АО за последние три года производится с целью выявления динамики основных технико-экономических показателей.
Анализ проводится на основании данных годовых балансов предприятия.
Для анализа составляются аналитические таблицы, в которых рассчитываются темпы роста технико-экономических показателей.
Темпы роста производства продукции определяются отношением данного уровня производства продукции к уровню базового периода.
Рассмотрим технико-экономические показатели в динамике за три года работы предприятия, принимая за базу 2007г. (табл. 1,2).
Темпы роста к базисному году характеризуют непрерывную линию развития, они показывают насколько производство продукции в данном периоде возросло по сравнению с периодом, принимаемым за базу.
Показатели темпов роста отражают не только направление развития, но и измеряют интенсивность развития промышленного производства.
Для того чтобы наглядно представить изменение показателей деятельности предприятия в динамике за 2007-2009г.г. по рассчитанным темпам роста, построим их графическое изображение. В первую очередь рассмотрим данные о производстве и реализации продукции (рис 1).
Рис.1. Динамика ТП, РП и себестоимости ТП
За анализируемый период (2007-2009г.г.) наблюдается тенденция роста показателей товарной и реализованной продукции. Так выпуск товарной продукции возрос с 90825 тыс. руб. до 138962 тыс. руб. в действующих ценах в 1,5 раза. Выручка от реализации товарной продукции в действующих ценах без учета НДС увеличилась с 87957тыс.руб. в 2007 году до 140118 тыс. руб. в 2009 году. Сравнивая значение этих показателей в сопоставимых ценах, следует отметить, что реальный рост товарной и реализованной продукции за рассматриваемый период соответственно составил 25,3% и 26,4%. Это положительное явление связано с систематической работой отдела маркетинга по изучению покупательского спроса населения и заинтересованных организаций. Кроме того, на увеличение объемов реализации товарной продукции повлияло постоянное обновление ассортимента изготавливаемой продукции, а также улучшение качества и дизайна предлагаемых для продажи изделий.
На рис. 2 представлена динамика изменения следующих показателей:
- фонда оплаты труда;
- численности работающих;
- среднегодовой заработной платы на 1-го работающего;
- производительности труда одного работающего в стоимостном выражении.
Анализируя вышеперечисленные показатели можно отметить тенденцию роста их величины. Так, фонд оплаты труда увеличился с 6247тыс. руб. в 2007году до 9469,0 тыс. руб.; то есть вырос в 1,5 раза, причем прирост среднесписочной численности работающих составил 42 человека или 15,5% к базисному году. Значительное увеличение фонда оплаты труда при относительно небольшом увеличении численности работающих привело к росту среднегодовой заработной платы с 23,2 руб. в 2004 году до 30,4 руб. То есть за рассматриваемый период заработная плата работающих увеличилась на 31,3%.
Рис 2. Динамика Фот, ПТ, численности и среднегодовой ЗП.
С 2007 года выработка продукции на одного работающего постоянно возрастала и по отчету за 2009 год составила 446,4 тыс. руб.
Сравнивая темпы роста среднегодовой заработной платы и производительности труда на одного работающего за три года, можно отметить опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы: 32,5% и 31,3% соответственно. Аналогичное соотношение этих показателей наблюдается и за два последних года.
В целом это положительно характеризует деятельность предприятия. Но следует отметить, что разрыв между темпами этих двух показателей очень незначителен, всего 1,3%. Это свидетельствует о недостаточной эффективности работы предприятия.
Динамика темпов роста балансовой прибыли и общей рентабельности, представленная на рис. 3, показывает, что темпы роста этих показателей составляют соответственно 212% и 188%. На фоне роста абсолютных значений балансовой прибыли с 9724 тыс. руб. в 2007 году до 20677тыс. руб. и общей рентабельности с 14,3% в 2007году до 26,9% в 2009 году, наблюдается значительный рост материальных затрат и себестоимости выпускаемой продукции.
Рис. 3. Динамика балансовой прибыли и общей рентабельности
На рис. 3 представлена динамика этих показателей, а также затрат на 1 рубль товарной продукции за 2007-2009г.г. Так за этот период себестоимость товарной продукции выросла с 82832 тыс. руб. до 117423 тыс. руб.; материальные затраты увеличились с 58894 тыс. руб. до 80199 тыс. руб. Их увеличение связано с ростом выпуска товарной продукции и повышением цен на сырье, материалы, комплектующие изделия, а также на энергоносители (газ, электроэнергию).
Можно отметить положительную работу предприятия за последние год, о чём свидетельствуют ежегодные изменения затрат на 1 рубль товарной продукции: 91,2 коп. – в 2007 году, 88,3 коп. – в 2008 году, 84,5 коп – в 2009 году.
Дальнейший рост выпуска продукции, на наш взгляд, сдерживается наличием на предприятии устаревшего оборудования, так как за последние годы практически не обновлялся парк технологического оборудования.
В связи, с чем необходимо провести экономический анализ по основным показателям, характеризующим эффективность работы акционерного общества и, в частности, выявить влияние различных факторов на изменение прибыли и рентабельности.
Рис. 4. Динамика себестоимости, материальных затрат и затрат на 1 руб. ТП
2.2.1 Анализ объема реализации
Таблица 2.2.1
| № п/п | Наименование | 2007 | 2008 | 2009 | Абсолютное отклонение, +/- | Темп прироста, % | ||
| 09/08 | 09/07 | 09/08 | 09/07 | |||||
| 1 | Объем реализации, тыс.руб. | 87957 | 114761 | 140118 | +25357 | +52161 | 22,1 | 59,3 |
| 2 | Среднесписочная численность, чел. | 269 | 296 | 311 | +15 | +42 | 5,1 | 15,5 |
| 3 | Выработка на 1 работающего, тыс.руб. | 337,6 | 389,7 | 446,8 | +57,1 | +109,2 | 14,6 | 32,3 |
1. Увеличение численности на 5 человек увеличивает объем оказания услуг на 15*389,7=7598,4 тыс.руб.
2. Рост выработки на 57,1 тыс.руб. увеличивает объем реализации услуг на 57,1*311= 17758,6 тыс.руб.
3. Совокупное влияние двух факторов увеличило объем реализации услуг на 25357 тыс.руб.
2.2.2.Анализ прибыли предприятия
Прибыль и рентабельность относятся к важнейшим показателям, характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Более чем, какой либо другой показатель прибыль отражает результаты всех сторон деятельности предприятия. На ее величину влияет объем продукции, ее ассортимент, качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы.
Прибыль влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных оборотных средств, платежеспособность и размеры поощрительных фондов.
Выявление резервов роста и рентабельности может быть установлено через систему взаимосвязанных направлений экономического анализа.
Задача экономического анализа состоит в том, чтобы дать оценку общей величины прибыли и ее состава, проверить обоснованность плана и его выполнение по величине прибыли к уровню рентабельности, раскрыть влияние ряда факторов на отклонение фактической величины прибыли от плановой, выявить резервы роста прибыли и рентабельности.
Анализ прибыли от реализации товарной продукции
Прибыль от реализации товарной продукции является результатом производственной деятельности и процесса обращения и занимает наибольший удельный вес в балансовой прибыли предприятия. Прибыль от реализации продукции состоит из двух частей:
1.Прибыль от реализации товарной продукции
2.Прибыль от прочей реализации
Определяется она как разница между выручкой от реализации товарной продукции (без НДС) и себестоимостью товарной продукции.
Для проведения анализа воспользуемся отчетностью предприятия о финансовых результатах деятельности и составим следующую аналитическую таблицу 3.
Из анализа данных, приведенных в таблице, следует, что прибыль от реализации товарной продукции увеличилась на 8291тыс.руб.
На изменение прибыли могли оказать влияние следующие факторы:
· изменение цен на реализованную продукцию;
· изменение объема реализованной продукции;
· сдвиги в структуре и ассортименте реализованной продукции;
· изменение производственной себестоимости реализованной продукции;
· изменение коммерческих расходов;
· приращение производственной себестоимости и коммерческих расходов
Таблица 2.2.2
Показатели для анализа прибыли от реализации товарной продукции
| № п/п | Наименование показателей | Значение показателей | |||
| 2007г. | 2008г. | 2009г. | |||
| По с/с ценам 2007г. | По действ. ценам | ||||
| 1. | Производственная себестоимость, тыс.руб. | 85215 | 97005 | 100843 | 112515 |
| 2. | Коммерческие расходы, тыс.руб. | 4120 | 4904 | 4904 | 5885 |
| 3. | Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. | 90584 | 101334 | 105747 | 118400 |
| 4. | Выручка от реализации продукции (без НДС), тыс.руб. | 101258 | 114761 | 122759 | 140118 |
| 5. | Прибыль, тыс.руб. | 11020 | 13427 | 17012 | 21718 |
| | Убыток | | | - | - |
Рассмотрим влияние каждого из перечисленных факторов.
1. Изменение цен на прибыль
DПцен = Qрф - Qрпф;
DПцен140118-122759=17359тыс. руб.
За счет роста цен на реализованную продукцию прибыль взросла на 17359тыс. руб.
2. Изменение объема реализации товарной продукции
DПор = Пп C (Sрпф: Sрп) - Пп;
DПор = 13427*(105747/101334)-13427=585 тыс. руб.
В связи с ростом объема реализации в отчетном году прибыль увеличилась на 585тыс. руб.
3. Влияние сдвигов в структуре и ассортименте реализованной продукции.
DПстр = Пп C (Qрпф/ Qрп - Sрпф/ Sрп);
DПстр = 13427*(122759/114761-105747/101334)=352 тыс. руб.
В связи с ростом в объеме реализации удельного веса более рентабельных изделий прибыль на предприятии возросла на 352тыс. руб.
4. Изменение производственной себестоимости реализованной продукции
DПпс/с= Sрф- Sрпф
DПпс/с = 112515-100843=11672 тыс. руб.
Увеличение производственной себестоимости в отчетном году за счет повышения цен на сырье и материалы привело к снижению прибыли на 11672 тыс. руб.
5. Изменение коммерческих расходов
DПкр = Sрф- Sрпф
DПкр = 5885-4904=981 тыс.руб.
В связи с увеличением коммерческих расходов в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом прибыль уменьшилась на 981 тыс. руб.
6. Приращение производственной себестоимости за счет структурных сдвигов.
DПппс = Sрпх Qрпф/ Qрп - Sрпф;
DПппс = 97005**122759/114761-100843=2923тыс. руб.
Увеличение в объеме реализации удельного веса изделий, по которым производственная себестоимость снизилась, привело к повышению прибыли на 2923 тыс.руб.
7. Приращение коммерческих расходов за счет структурных сдвигов.
DПпкр = Sрпх Qрпф/ Qрп - Sрпф;
DПпкр = 4329*122759/114761-4904=-273 тыс. руб.
В связи с увеличением в объеме реализованной продукции изделий, по которым коммерческие расходы увеличились, прибыль снизилась на 273тыс.руб.
Суммарное влияние всех факторов, влияющих на изменение прибыли, равно величине отклонения прибыли от реализации товарной продукции двух смежных лет.
DПобщ = DПцен + DПор + DПстр + DПпс/с + DПкр + DПппс + DПпкр
DПобщ = 17359+585+352-11672-981+2923-273=8291 тыс.руб.
Анализ балансовой прибыли
Балансовая прибыль характеризует конечные результаты всей производственно-хозяйственной деятельности и непромышленных хозяйственных объектов предприятия.
Формула хозяйственной прибыли:
Пбал = П реал + Ппр реал + Посн ф + ВР
ВР – внереализационные результаты – штрафы, пени, неустойки, полученные или уплаченные предприятием в отчетном году.
Анализ балансовой прибыли по сравнению с прошлым годом показывает влияние стоимости сырья, материалов, топлива и др. материально-технических ресурсов, изменение цен на реализацию продукции и методология расчета прибыли. Для того чтобы это влияние исключить, необходимо привести в сопоставимые условия сумму прибыли.
Для анализа составляются табл. 2.2.1 и табл.2.2.2.
Данные таблицы 2.2.1 и 2.2.2 показывают, что в 2008 году балансовая прибыль превышала прибыль от реализации на 324тыс. руб.; в 2009 году прибыль от реализации была больше балансовой на 1041 тыс.руб. Такие изменения произошли в результате доходов и убытков полученных от внереализационной деятельности. В 2008 году эти доходы составили 4444тыс. руб., а в 2009 году 90тыс. руб., в то же время убытки в 2009 году составили 1131тыс. руб., а в предыдущем году 115 тыс. руб.
Снижение убытков является одним из резервов повышения балансовой прибыли акционерного общества.
Таблица 2.2.2.1
| № п/п | Наименование показателей | Значение показателей по отчету | Темпы роста к предыдущему году | |||
| 2008. | 2009г. | |||||
| В действ. ценах тыс.руб. | В действ. ценах тыс.руб. | В ценах прошлого года, тыс.руб. | В фактич. ценах, % | В ценах прошлого года, % | ||
| 1. | Балансовая прибыль | 13756 | 20677 | 16202 | 150 | 118 |
| 2. | Прибыль от реализации товарной продукции | 13427 | 21718 | 17012 | 162 | 127 |
Прибыли и убытки АО за 2009год
Таблица 2.2.2.2
| Прибыль | Сумма, тыс.руб. | Убыток | Сумма, тыс.руб. |
| От реализации продукции и услуг | 21718 | От реализации продукции | 84 |
| Пени полученные | 19 | Пени уплаченные | 249 |
| От внереализационной деятельности | 43 | Прочие долги от ВД | 798 |
| Прочие доходы | 28 | Чрезвычайные расходы | - |
| Итого: | 21808 | | 1131 |
| Балансовая прибыль | 20677 | | |
Прибыли и убытки АО за 2008год
| Прибыль | Сумма, тыс.руб. | Убыток | Сумма, тыс.руб. |
| От реализации продукции и услуг | 13427 | От реализации продукции | 31 |
| Пени полученные | 101 | Пени уплаченные | 17 |
| От внереализационной деятельности | 218 | Прочие долги от ВД | 84 |
| Прочие доходы | 125 | Чрезвычайные расходы | - |
| Итого: | 13871 | | 115 |
| Балансовая прибыль | 13756 | | |
2.2.3. Анализ рентабельности предприятия
Анализ рентабельности предприятия включает:
- анализ рентабельности производства;
- анализ рентабельности реализации;
- анализ рентабельности важнейших видов продукции;
- анализ рентабельности предприятия.
Анализ рентабельности производства продукции
Анализ рентабельности производства продукции дает возможность установить тот уровень рентабельности, с которым работало предприятие в отчетном году по выпуску продукции.
Рентабельность производства продукции (Рпр) определяется по формуле:
Рпр = (Птп/Sтп)х100%, где
Птп – прибыль от производства товарной продукции;
Sтп – себестоимость товарной продукции;
Птп = Qтп – Sтп, где
Qтп – объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия.
Для анализа рентабельности производства составим таблицу.
Таблица 2.2.3.
Рентабельность производства продукции
| № п/п | Наименование показателей | Значение показателей | Отклонение (+, -) | ||
| 2007г. | 2008г. | 2009г. | |||
| 1. | Товарная продукция предприятия в оптовых ценах, тыс.руб. | 115347 | 125845 | 138962 | +23615 |
| 2. | Полная себестоимость, тыс.руб. | 101851 | 104598 | 117423 | +15572 |
| 3. | Прибыль от производства товарной продукции, тыс.руб. | 13496 | 18526 | 21539 | +8043 |
| 4. | Рентабельность производства, % | 13,25 | 15,7 | 18,34 | +5,1 |
Из данных этой таблицы видно, что фактический уровень рентабельности производства в 2009 году выше рентабельности чем в 2007году на 5,1%. Это объясняется тем, что за отчетный период произошло повышение прибыли и снижение затрат на 1 рубль товарной продукции.
Резервы повышения уровня рентабельности производства заключаются в увеличении прибыли от производства продукции за счет снижения себестоимости товарной продукции, путем применения более современных и экономичных технологий, замены дорогостоящего сырья на более дешёвое.
Анализ рентабельности продаж
По данным отчета о прибылях и убытках можно проанализировать динамику рентабельности продаж, а так же влияние факторов на изменение этого показателя (табл.9).
Таблица 2.2.3.1
Рентабельность продаж
| № п/п | Наименование показателей | Значение показателей | Отклонение (+, -) | ||
| 2007г. | 2008г. | 2009г. | |||
| 1. | Выручка от реализации за вычетом НДС (В), Тыс.руб. | 66415 | 76895 | 94564 | +28149 |
| 2. | Производственная себестоимость (С), Тыс.руб. | 53353 | 68545 | 74365 | +21012 |
| 3. | Коммерческие расходы (КР), Тыс.руб. | 3132 | 3541 | 3759 | +627 |
| 4. | Управленческие расходы, Тыс.руб. | 6743 | 7512 | 8867 | +2124 |
| 5. | Рентабельность продаж, % | 4,8 | 7,0 | 8,0 | +3,2 |
Рентабельность продаж (Рп) – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:
Рп = (В – С – КР – УР)/В*100% = Пр/В*100%
Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.
В приводимых ниже формулах использованы следующие обозначения:
В1 и Во – отчетная и базисная выручка;
С1 и Со – отчетная и базисная себестоимость;
КР и КРо – отчетные и базисные коммерческие расходы;
УР и УРо – управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.
1.
Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж:
DРпв = [(В – Со – КРо – УРо)/В – (Во – Со – КРо – УРо/Во)/Во]*100%
DРпв=[(140118-84797-4329-12208)/140118-(114761-84797-4329-12208)/114761]*100% = +16%
В связи с ростом выручки от реализации в отчетном году рентабельность выросла на 16%.
2. Влияние изменения себестоимости продукции:
DРпс = [(В1 – С1 – КРо – УРо)/В1 – (В1 – Со – КРо – УРо)/В1]*100%
DРпс = [(140118-94522-4329-12208)/140118-(140118-84797-4329-12208)/140118]*100% = -6,94%
Повышение себестоимости продукции привело к снижению рентабельности продаж на 6,94%.
3.
Влияние изменения коммерческих расходов:
DРпкр = [(В1 – С1 – КР1 – УРо)/В1 – (В1 – С1 – КРо – УРо)/В1]*100%
DРпкр = [(140118-94522-5885-12208)/140118-(140118-94522-4329-12208)/140118 ]*100% = -1,11%
За счет роста коммерческих расходов рентабельность продаж снизилась на 1,11%.
4.
Влияние изменения управленческих расходов:
DРпур = [(В1 – С1 – КР1 – УР1)/В1 – (В1 – С1 – КР1 – УРо)/В1]*100%
DРпур = [(140118-94522-5885-17993)/140118-(140118-94522-5885-12208)/140118]*100% = -4,15%
В связи с ростом управленческих расходов рентабельность продаж снизилась на 4,15%.
Общее влияние всех факторов составит:
DРпобщ = 16,0-6,94-1,11-4,15=3,8%
Анализ общей рентабельности предприятия
По рассчитанным выше показателям рентабельности нельзя судить об эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств. Поэтому, наряду с рассмотренными показателями рентабельности необходимо также проанализировать уровень рентабельности в целом, а именно, общей и расчетной.
Показатель общей рентабельности рассчитывается по формуле
РОБЩ. = ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ), где
ПБАЛ - балансовая прибыль по предприятию, тыс. руб.
ФОСН - среднегодовая стоимость ОФП, тыс. руб.
ФОБ - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. руб.
Проведя преобразование формулы, можно проанализировать зависимость уровня общей рентабельности от:
- размера прибыли на1 руб. реализованной продукции (ПБАЛ\QР)
- фондоемкости (1 / QР) / ФОСН
- оборачиваемости оборотных средств 1 / QР / ФОБ
- РОБЩ. = ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ) * 100 = (ПБАЛ\QР) / [(ФОСН / QР) + (ФОБ / QР)] * 100 ;
Для анализа влияния отдельных факторов на уровень общей рентабельности необходимо составить следующую таблицу.
Таблица 2.2.3.2
Исходные данные для анализа общей рентабельности.
| № | Наименование показателей | Условное обозначение | Значение показателей | ||
| Отчет | Отчет | Отчет 2009г | |||
| 1 | Балансовая прибыль, Тыс. руб | ПБАЛ | 13756 | 18547 | 20677 |
| 2 | Объем реализованной продукции, Тыс. руб | QP | 114761 | 129115 | 140118 |
| 3 | Среднегодовая стоимость основных производственных, Тыс. руб фондов | ФОСН | 36793 | 36988 | 37047 |
| 4 | Средние остатки основных оборотных средств, Тыс. руб | ФОБ | 34396 | 37001 | 39703 |
| 5 | Фондоотдача основных производственных фондов, руб/руб. | QP / ФОСН | 3,12 | 3,49 | 3,78 |
| 6 | Фондоемкость, руб./руб. | ФОСН / QP | 0,32 | 0,29 | 0,26 |
| 7 | Количество оборотов нормируемых оборотных средств, число оборотов | QP / ФОБ | 3,34 | 3,49 | 3,53 |
| 8 | Коэффициент закрепления оборотных средств, доли единиц | ФОБ / QP | 0,3 | 0,29 | 0,28 |
| 9 | Прибыль на 1 руб. реализованной продукции, руб/руб. | ПБАЛ / QP | 0,12 | 0,14 | 0,15 |
| 10 | Уровень общей рентабельности, % | ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ) * 100 | 19,3 | 25,1 | 26,9 |
Для удобства проведения анализа используем следующие обозначения:
Р1 и Р0 – общая рентабельность отчетного и базового периодов
П1 и П0 – прибыль на 1 руб. РП в отчетном и базовом периоде
Е1 и Е0 – фондорентабельность в отчетном и базовом периоде
К1 и К0 – коэффициент закрепления оборотных средств в отчетном и базовом периоде
Данные таблицы 12 показывают, что уровень общей рентабельности изменился на: DРОБЩ = Р1 – Р0 = 26,9-19,3=7,6%
1.
Определяем влияние прибыльности:
DР1 = П1 / (Е0 + К0)*100 – Р0 ;
DР1 = 0,15/(0,32+0,30)*100-19,3=4,9%
В связи с увеличением прибыли на 1 руб. реализованной продукции общая рентабельность возросла на 4,9%
2. Определяем влияние фондорентабельности:
DР2 = П1 / (Е1 + К0)*100 – П1 / (Е0 + К0)*100;
DР2 = 0,15-(0,26+0,30)*100-0,15/(0,32+0,30)*100=2,6 %
Уменьшение фондорентабельности привело к росту общей рентабельности на 2,6 %
2.
Определяем влияние коэффициента закрепления оборотных средств:
DР3 = П1 / (Е1 + К1)*100 – П1 / (Е1 + К0)*100;
DР3 =0,15/(0,26+0,28)*100-0,15(0,26+0,30)*100=1,1 %
За счет ускорения оборачиваемости оборотных средств общая рентабельность возросла на 1,1 %
Общее влияние всех факторов составит:
DРОБЩ = 4,9+2,6+1,1=7,6%
Выводы
1. Анализ прибыли показал, что наибольшее влияние на ее изменение оказывает рост цен как на готовую продукцию, так и на сырьевые и материальные ресурсы.
2. Большое влияние на увеличение прибыли имеет рост объемов производства и выручки от реализации продукции.
3. На изменение балансовой прибыли существенное влияние оказывают различного рода непроизводственные расходы.
4. Обновление ассортимента и его расширение при соответствующем качестве позволяет увеличить спрос на продукцию предприятия.
В связи с этим в курсовой работе предлагается техническое мероприятие, позволяющее повлиять на увеличение объемов продукции, пользующейся спросом у населения, более высокого качества и удовлетворяющей требованиям потребителей, а следовательно и на увеличение прибыли и повышение рентабельности предприятия.
2.4. Анализ материальных затрат предприятия
Анализ материальных затрат является важным инструментом в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить наличие отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и выработать мероприятия по их использованию.
Прямые материальные затраты связаны с производством определенных видов продукции (сырье, материалы и др.). Они прямо относятся на тот или иной объект калькуляции.
При изучении динамики материальных затрат в первую очередь необходимо проанализировать наличие и структуру всех затрат на производство по их элементам (табл. 2.4).
Таблица 2.4
Анализ структуры затрат по элементам.
| № п/п | Элементы затрат | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Структура затрат, % | ||
| 2007 год | 2008 год | 2009 год | |||||
| 1 | Материальные затраты, тыс.руб. | 69376 | 83002 | 98028 | 83,8 | 81,5 | 83,9 |
| 2 | Расходы на оплату труда, тыс.руб. | 7506 | 9589 | 8556 | 9,0 | 9,4 | 7,3 |
| 3 | Отчисления на социальные нужды, тыс.руб. | 3705 | 5498 | 5884 | 4,5 | 5,5 | 5,0 |
| 4 | Амортизация основных фондов, тыс.руб. | 987 | 1703 | 2029 | 1,2 | 1,7 | 1,8 |
| 5 | Прочие затраты, тыс.руб. | 1258 | 2059 | 2956 | 1,5 | 2,0 | 2,3 |
| 6 | Полная себестоимость, тыс.руб. В том числе: переменные расходы постоянные расходы | 82832 59854 22978 | 101851 77555 24296 | 117423 95774 21649 | 100 72,3 27,7 | 100 76,1 23,9 | 100 81,6 18,4 |
Данные табл. 2.4 свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты (83,8 % в
Проведем анализ наличия и структуры прямых материальных затрат (см. табл. 2.4.1). Расходы на оплату труда занимают в структуре затрат 9,0 % в
Так как доля материальных затрат преобладает в общей структуре, проанализируем данную статью затрат более подробно (табл. 2.4.1, рис. 1).
Таблица 2.4.1
Анализ наличия и структуры материальных затрат по калькуляционным статьям
| Элементы затрат | 2007г. | 2008г. | 2009г. | Отклонение | ||||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес % | сумма, тыс. руб. | удельный вес % | сумма, тыс. руб. | удельный вес % | | | |
| Сырье и материалы | 18964 | 27 | 21000 | 26 | 26666 | 27 | 7702 | 5666 |
| Работы и услуги производственного характера | 8998 | 13 | 11907 | 14 | 13002 | 13 | 4004 | 1095 |
| Топливо и энергия | 34025 | 49 | 43501 | 52 | 50856 | 52 | 16831 | 7355 |
| Прочие материальные затраты | 7389 | 11 | 6594 | 8 | 7504 | 8 | 115 | 910 |
| Итого материальные затраты | 69376 | 100 | 83002 | 100 | 98028 | 1000 | 28652 | 15026 |
Проанализировав материальные затраты по калькуляционным статьям, можем видеть, что наибольший удельный вес занимают затраты на потребление топлива и энергии. Далее по значимости следуют расходы на приобретение сырья и материалов. Следовательно, если предприятию попробовать приобрести сырье и материалы по более низким ценам, то можно снизить уровень материальных затрат. Таким же образом, если предприятие приобретет более новые технологии (оборудование, аппаратуру, установки и т.п.) для выпуска своей продукции, то это может значительно снизить расходы на потребление энергии и топлива, что тоже приведет к снижению материальных затрат предприятия.
III МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1. Сущность проектируемых мероприятий, направленных на снижение материальных затрат АО «СтройКа»
Акционерное общество, приобретая древесно-стружечные плиты (в т.ч. и ламинированные) используют их не только для изготовления мебели самим предприятием, но и поставляет мебельные заготовки другим организациям и предпринимателям.
В машинном цехе предприятия древесно-стружечные плиты раскраиваются на заготовки заданных размеров. Раскрой производится на форматно-раскроечных станках фирмы «Griggio» и « Altendorf» FS-90. Производительность этих станков составляет в среднем около 1,3 куб м в час. В связи с возрастающей потребностью в мебельных заготовках из ДСтП самого предприятия, а также учитывая уже десятилетний срок эксплуатации этого оборудования, предлагается внедрить форматно-раскроечный центр с программным управлением модели «Selco» ЕВ 70. Этот станок предназначен для чистового раскроя облицованных плит пакетами высотой до
3.2.
Расчет годового выпуска продукции
Годовой выпуск по базовому варианту устанавливается по станку с наименьшей производительностью. Наименование станков, их марка, тип и количество приводятся в табл. 3. Результаты расчетов приводятся в табл.3.1.
Сменная производительность станков рассчитывается по формуле:
Пст = 480*У*П*М/Т, где:
У – коэффициент использования рабочего времени;
П – количество заготовок, получаемых из одной плиты, шт. ( по кромке раскроя);
М – количество одновременно раскраиваемых плит в пакете, шт;
Т – суммарное время, затрачиваемое на подготовку пакета и его раскрой, мин.
Количество листов в пакете определяется по формуле:
М= Н/h, где: Н – наибольшая высота пакета (
