Реферат Финансы некоммерческих организаций 3
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ СТРАНЫ 7
1.1 Понятие финансовой системы страны 7
1.2 Состав и структура финансовой системы 10
1.3 Основные дискуссионные вопросы 16
2 АНАЛИЗ И ХАРАКТЕРИСТИКА СТРУКТУРНЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ СТРАНЫ 19
2.1 Финансы субъектов хозяйствования и их составляющие 19
2.2 Государственные и муниципальные финансы и их составляющие 25
2.3 Страхование как отдельная сфера финансовой системы РФ или структурный элемент других сфер 35
3 НАПРАВЛЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ РФ И ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН 45
3.1 Изменение финансовой системы страны 45
3.2 Финансовая система зарубежных стран 49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ВВЕДЕНИЕ
Финансовая система сегодня является предметом дискуссий и обсуждений. В качестве проблем современного общества, которые призвана решать финансовая система, можно назвать такие, как недостаточные темпы развития экономики, диспропорции развития экономической системы, отставание в адаптации к изменениям на внешних товарных и финансовых рынках, излишнюю социальную напряженность, отрицательно влияющую на воспроизводственный процесс, низкий уровень удовлетворения потребностей индивидуума и другие проблемы.
В нашей стране написано много научных работ и учебников по финансовой системе. Но если рассматривать структуры системы, которые предлагают авторы, то можно заметить некоторые разногласия. Авторы выделяют разное количество сфер системы, структурные элементы сфер также не одинаковы. Не исключено, что тот состав и структура системы, которая является правильной сейчас, будет оставаться верной и в последующее время. Ведь в России за год происходит большое количество изменений в экономике, принимаются новые законы и вводятся поправки.
Финансы являются неотъемлемым элементом общественного производства на всех уровнях хозяйствования. Без финансов невозможно обеспечивать индивидуальный и общественный кругооборот производственных фондов на расширенной основе, регулировать отраслевую и территориальную структуру экономики, стимулировать быстрейшее внедрение научно-технических достижений, удовлетворять другие общественные потребности. Такие потребности у хозяйствующих субъектов и государства обуславливают возникновение разнообразных видов финансовых отношений. Финансовые отношения складываются между государством, с одной стороны, юридическими и физическими лицами, с другой; между двумя юридическими лицами; между юридическими лицами, с одной стороны, и физическими лицами - с другой. Отношения между двумя физическими лицами в настоящее время некоторыми экономистами не признаются финансовыми, хотя появляются издания о личных финансах, финансах домашних хозяйств (финансах населения), семейном бюджете.
При всём своём разнообразии финансовые отношения имеют некоторые общие черты, что позволяет объединять их в отдельные группы. Группировку финансовых отношений можно проводить по разным признакам, но наиболее обоснованной является классификация этих отношений в соответствии с объективными критериями. Финансовые отношения являются по своей природе распределительными, так как распределяют часть стоимости общественного продукта по субъектам. Именно субъекты формируют фонды целевого назначения в зависимости от их роли в общественном производстве. Поэтому наиболее приемлемым критерием классификации является роль субъекта в общественном производстве. В зависимости от этого критерия определяются способы организации финансов. Порядок образования и использования финансовых ресурсов и финансовых фондов.
Сгруппированные по определенному признаку финансовые отношения образуют финансовую систему. Финансовые отношения при всём их многообразии можно объединить в отдельные, относительно обособленные группы - сферы и звенья. Эти сферы и звенья тесно связаны между собой. Каждой группе финансовых отношений соответствуют денежные фонды, а соответствующие финансовые органы осуществляют управление этими отношениями и фондами.
Таким образом, финансовая система - это совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, связанных с ними денежных фондов и органов управления финансами, а так же совокупность финансовых отношений, охватывающих формирование и использование первичных, производных и конечных денежных потоков.
Цель моей курсовой работы – это изучить и проанализировать состав и структуру, дать анализ и характеристику структурных подразделений финансовой системы страны и выявить направления изменения финансовой системы страны и зарубежных стран.
В рамках поставленной цели основными задачами моей курсовой работы являются:
1) дать понятие финансовой системы, проанализировать ее состав и структуру;
2) анализ и характеристика структурных подразделений финансовой системы страны;
3) изучение состава и структуры изменения финансовой системы РФ и зарубежных стран;
4) поиск путей улучшения финансовой системы страны в целом.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ТЕМЫ
1.1 Понятие финансовой системы страны
Финансы являются неотъемлемым элементом общественного производства на всех уровнях хозяйствования. Без финансов невозможно обеспечивать индивидуальный и общественный кругооборот производственных фондов на расширенной основе, регулировать отраслевую и территориальную структуру экономики, стимулировать быстрейшее внедрение научно-технических достижений, удовлетворять другие общественные потребности. Такие потребности у хозяйствующих субъектов и государства обусловливают возникновение разнообразных видов финансовых отношений.
Анализ закономерностей развития финансов в разных условиях общественного воспроизводства свидетельствует о наличии общих признаков в сущности финансовых отношений, что обусловлено сохранением объективных причин и условий функционирования финансов. Среди этих условий выделяют два: развитие товарно-денежных отношений и существование государства как субъекта этих отношений. В отличие от других стоимостных категорий, как, например, деньги, кредит, фонд оплаты труда и другие, финансы органически связаны с функционированием государства.
Однако наличие общих признаков в сущности всех финансовых отношений не исключает определенных различий между ними. Это обусловливает существование относительно обособленных сфер этих отношений в рамках единой экономической категории финансов.
Финансовая система представляет собой совокупность разных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств и играет различную роль в общественном воспроизводстве. [10]
Финансовая система развитых стран включает следующие звенья финансовых отношений:
- федеральный бюджет;
- специальные государственные внебюджетные фонды;
- государственный кредит;
- финансы предприятий различных форм собственности;
- финансовый рынок.
Страхование выделено в отдельную группу в силу специфики страховых отношений, включающих механизм формирования фондов страховых организаций, их использование методами, отличными от применяемых в других сферах финансовых отношений. [11]
Все финансовые отношения можно разбить на две подсистемы: государственные финансы, за счет которых реализуются функции государства и обеспечиваются потребности расширенного воспроизводства на макроуровне; и финансы хозяйствующих субъектов, используемые для обеспечения расширенного воспроизводства денежными средствами на микроуровне и для реализации интересов собственников предприятий.
Разграничения финансовой системы на отдельные звенья обусловлено различиями в задачах каждого звена, а также в методах формирования и использования фондов денежных средств. Многообразие фондов денежных средств и соответствующих им финансовых отношений обусловило деление их на уровни. Общегосударственные фонды принято называть централизованными, все прочие - децентрализованными. Общегосударственные централизованные денежных средств создаются путем распределения и перераспределения национального дохода, созданного в отраслях материального производства.
Важная роль, которую выполняет государство в области экономического и социального развития, приводит к необходимости централизации в его распоряжении значительной части финансовых ресурсов. Формами их использования являются бюджетные и внебюджетные фонды. За счет централизованных фондов обеспечивается решение задач общества на макроуровне. Это, прежде всего обеспечение потребностей общегосударственного значения: оборона страны; содержание центральных органов государственной власти и управления; поддержка отраслей народного хозяйства, имеющих национальное значение; выравнивание уровня экономического и социального развития отдельных регионов; охрана окружающей среды; поддержка фундаментальных исследований и содействие научно-техническому прогрессу. Иные формы и методы образования и использования денежных фондов применяются кредитными и страховыми звеньями финансовой системы. Децентрализованные фонды денежных средств образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий. [12]
Несмотря на разграничение сферы деятельности и применение особых способов и форм образования и использования денежных фондов в каждом отдельном звене, финансовая система является единой, так как базируется на едином источнике ресурсов всех звеньев данной системы.
Основой единой финансовой системы являются финансы предприятий, поскольку они непосредственно участвуют в процессе материального производства. Источником централизованных государственных фондов денежных средств является национальный доход создаваемый в сфере материального производства.
Общегосударственным финансам принадлежит ведущая роль в обеспечении определенных темпов развития всех отраслей народного хозяйства, в перераспределении финансовых ресурсов между отраслями экономики и регионами страны, между производственной и непроизводственной сферами, а также между формами собственности, отдельными группами и слоями населения. Эффективное использование финансовых ресурсов возможно лишь на основе активной финансовой политики государства.
Общегосударственные финансы органически связаны с финансами предприятий. С одной стороны, главным источником доходов бюджета является национальный доход, создаваемый в сфере материального производства. С другой стороны, процесс расширенного воспроизводства осуществляется не только за счет собственных средств предприятий, но и с привлечением общегосударственного фонда денежных средств в форме бюджетных ассигнований и использования банковских кредитов. При недостаточности собственных средств предприятие может привлекать на акционерной основе средства других предприятий, а на базе операций с ценными бумагами - заемные средства. Посредством заключения договоров со страховыми компаниями осуществляется страхование предпринимательских рисков. [16]
Взаимосвязь и взаимозависимость составных звеньев финансовой системы обусловлены единой сущностью финансов.
Через финансовую систему государство воздействует на формирование централизованных и децентрализованных денежных фондов, фондов накопления и потребления, используя для этого налоги, расходы федерального бюджета, государственный кредит.
1.2 Состав и структура финансовой системы
По причине сложности не всегда можно исследовать и провести анализ системы в целом. В этом случае прибегают к декомпозиции – разделению системы на части (подсистемы) – и исследуют эти части как самостоятельные объекты. В частности выделяют субъект и объект управления. Каждая из этих подсистем является сложной системой.
Подсистемами называют крупные составляющие сложных систем, которые обычно, в свою очередь, являются сложными системами. В качестве подсистем финансовой системы выступают сферы и звенья.
Структура финансовой системы – это совокупность её элементов и связей между ними. [13]
Финансовая система состоит из трёх основных элементов:
- совокупность сфер и звеньев финансовых отношений (собственно финансовая система в узком понимании);
- совокупность создаваемых в каждом звене денежных фондов;
- система финансовых органов – финансовый аппарат (инфраструктура финансовой системы), или финансовая система с точки зрения управления финансами.
Структура финансовой системы представлена на рисунке 1.1:
Рисунок 1.1 Финансовая система Российской Федерации.
Разграничение финансовой системы на отдельные звенья обусловлено различиями в задачах каждого звена, а также в методах формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Каждому звену системы финансов присущи свои специфические формы и методы образования и использования денежных фондов и доходов. [8]
Особое место среди этих органов занимает Министерство финансов РФ, основными задачами которого являются:
- совершенствование бюджетной системы РФ и развитие бюджетного федерализма;
- разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики РФ;
- концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ;
- разработка и обеспечение исполнения федерального бюджета, составление отчета об исполнении федерального и консолидированного бюджета РФ;
- разработка и реализация программ государственных заимствований, управление внутренним и внешним долгом РФ;
- разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков РФ;
- участие в разработке и проведении единой политики в сфере формирования и использования государственных ресурсов драгоценных металлов и драгоценных камней;
- разработка единой методологии составления бюджетов всех уровней и отчетов об их исполнении;
- осуществление государственного финансового контроля;
- методологическое руководство бухгалтерским учетом, отчетностью и аудитом в РФ. [9]
Управление финансами включает в себя планирование финансов, организацию управления ими, стимулирование выполнения финансовых планов и финансовый контроль. Управление финансами осуществляется путем выработки финансовой политики и претворения ее в жизнь.
Начальной стадией управления финансами является составление финансовых планов, основной формой которых выступает бюджетирование. На макроуровне - это разработка проектов бюджетов (федеральных, региональных), на микроуровне - это составление организациями прогнозных балансов доходов и расходов, бухгалтерских балансов, балансов денежных потоков и т.д. Качество финансовых планов зависит от точности социально-экономических прогнозов и глубины анализа финансовой деятельности за предыдущие периоды.
Финансовые системы разных стран имеют разный состав, что определяется разными государственными структурами и организационно - правовыми формами.
Согласно статье Володиной Р.В., следует иметь в виду, что первичные доходы сферы финансов частных и государственных предприятий, а также доходы граждан создают основу системы финансов любого государства. И это не только теоретическое предположение, поскольку вся совокупность этих ресурсов отражается в сводном балансе финансовых ресурсов России. Проведение рыночных реформ в России, осуществление принципиально новой экономической и финансовой политики, объективно обусловили выделение новых звеньев финансовых отношений. В целом, вся система финансов состоит из двух укрупненных подсистем (сфер):
- государственных и муниципальных финансов;
- финансов хозяйствующих субъектов.
Как уже говорилось ранее, классификационным признаком такого деления является роль субъекта в общественном воспроизводстве. В соответствии с этим критерием имеются различия в потребностях финансовых ресурсов и соответственно финансовых фондов. [31]
Так, непосредственно участники общественного воспроизводства, организации и граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, производят товары и занимаются оказанием услуг. Для осуществления своей деятельности им необходимы финансовые ресурсы, которые обеспечили бы процесс производства, необходимая сумма денежных средств. [14]
Таким образом, для субъектов хозяйствования будут характерны такие финансовые отношения, которые будут обеспечивать непрерывность процесса производства товаров и оказания услуг.
Каждая сфера финансовой системы в свою очередь имеет структурные элементы. Финансы субъектов хозяйствования выступают исходным финансовой системы, так как именно в этой сфере происходит формирование первичных доходов и финансовых ресурсов, и начинаются прочие распределения и перераспределения стоимости.
Группировка финансовых отношений внутри сферы субъекта хозяйствования осуществляется в зависимости от характера деятельности субъекта. Он оказывает влияние на источники формирования финансовых ресурсов и порядок их использования. Часть организаций в качестве целей своей деятельности, преследует извлечение прибыли, они являются коммерческими. Помимо коммерческих организаций для нормального функционирования общества необходимы организации для удовлетворения потребностей общества в образовательных, культурных, научных, благотворительных и других общественно необходимых благах. [25]
Такие организации не преследуют цель получения прибыли и не распределяют полученную прибыль между учредителями. Финансовые ресурсы им необходимы только для осуществления своей уставной деятельности. Это также оказывает влияние на состав финансовых отношений, участниками которых являются такие организации.
Участниками товарного производства также выступают ПБЮЛ (предприятия без образования юридического лица). Под деятельностью таких предприятий понимается самостоятельная, осуществляющаяся на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законе порядке.
Таким образом, выделяют следующие звенья в сфере субъектов хозяйствования:
- финансы коммерческих организаций;
- финансы некоммерческих организаций;
- финансы ПБЮЛ.
Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный бюджет, имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год. Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджет «как форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенного для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления». Таким образом, государственный бюджет, являясь для государства средством аккумулирования финансовых ресурсов, даёт государственной власти возможность содержания государственного аппарата, армии, выполнения социальных мероприятий, реализации приоритетных экономических задач, т.е. выполнения государством присущих ему функций.
Сфера финансов государственные и муниципальные финансы состоит из двух звеньев:
- финансы государственного бюджета;
- финансы внебюджетных фондов.
Государственный внебюджетный фонд – это форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации. Государственные внебюджетные фонды предназначены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь и имеют строгое целевое назначение. Расходы и доходы (бюджет) государственных внебюджетных фондов утверждаются законодательными (представительными) органами в форме закона (решения) аналогично закону (решению) об утверждении государственного бюджета. Формируются государственные внебюджетные фонды в основном за счет обязательных отчислений, уплачиваемых юридическими и физическими лицами. Средства государственных внебюджетных фондов находятся в государственной собственности. [22]
1.3 Основные дискуссионные вопросы
В литературе финансовая система, её состав и структура представлены по-разному. Несмотря на то, что все авторы выделяют один основной критерий, по которому происходит разделение финансовой системы на сферы и звенья (роль субъекта в общественном воспроизводстве), всё же есть расхождения в структуре.
Основным из дискуссионных вопросов является выделение страхования как самостоятельной сферы финансовой системы. Например, такие авторы как Галицкая, Вавилов, Родионова выделили три сферы финансовой системы. Причем структура этих сфер тоже различна у разных авторов.
Автор Вавилов в сфере страхования выделяет два звена - некоммерческое (государственное страхование) и коммерческое страхование. [11]
Автор Родионова выделяет 5 звеньев - социальное страхование, личное страхование, имущественное страхование, страхование ответственности и страхование предпринимательских рисков. [12]
Автор Галицкая также выделяет 5 звеньев – социальное, личное,
Значит возникает еще один вопрос: если всё же страхование выделяется как отдельная сфера, то каков же её состав?
Все авторы выделяют как отдельную сферу - финансы субъектов хозяйствования, хотя можно увидеть, что интерпретация этого названия у авторов разная. Отчего зависит такое расхождение и как всё-таки правильно называть эту подсистему, вот еще один вопрос.
Автор Романовский выделяет сферу финансы субъектов хозяйствования и делит её на – коммерческие предприятие и организации, некоммерческие организации и финансовые посредники.
Родионова выделяет сферу финансы предприятий, учреждений, организаций и выделяет в ней следующие звенья:
1) финансы предприятий, функционирующих на коммерческих началах;
2) финансы учреждений и организаций, осуществляющих коммерческую деятельность;
3) финансы общественных объединений.
По Вавилову финансы экономических (хозяйствующих) субъектов делятся на - финансы коммерческих организаций, некоммерческих организаций, домохозяйств и финансы ПБОЮЛ.
Таким образом, еще одним важным вопросом является состав сферы финансов субъектов хозяйствования.
Аналогичные расхождения происходят в сфере государственные и муниципальные финансы. Так по Вавилову в состав этой сферы входят - федеральные финансы, финансы Субъектов Федерации и местные финансы. [11]
Родионова в составе государственных финансов выделила - государственный бюджет, внебюджетные фонды и государственный кредит.
По системе Романовского сфера государственные и муниципальные финансы включает в себя бюджетную систему и государственный кредит. В свою очередь бюджетная система делится на федеральный бюджет, территориальные бюджеты субъектов федерации, бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты), бюджеты фонда социального страхования РФ, Государственного фонда занятости населения РФ, Федерального и территориального фондов обязательного медицинского страхования.[8]
Для того, чтобы понять и доказать состав и структуру финансовой системы РФ, необходимо четко проанализировать роль субъектов в общественном воспроизводстве, задачи, которые они выполняют, источники формирования финансовых ресурсов, направление распределения прибыли.
2 АНАЛИЗ И ХАРАКТЕРИСТИКА СТРУКТУРНЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ СТРАНЫ
2.1 Финансы субъектов хозяйствования и их составляющие
Финансы хозяйствующих субъектов – это денежные отношения, связанные с формированием денежных доходов, поступлений и накоплений у экономических субъектов и их использованием на финансирование затрат по расширенному воспроизводству или предоставлению услуг, на материальное стимулирование работающих, выполнение обязательств перед государством, физическими и юридическими лицами.
Финансы экономических субъектов отличаются многообразием форм финансовых отношений, опосредуют процесс создания материальных благ и оказания услуг потребителям, обеспечивают процесс формирования, постоянного восполнения и увеличения производственных фондов и фондов непроизводственного назначения коммерческих и некоммерческих организаций. Финансы хозяйствующих субъектов имеют широкие возможности воздействия на все сферы хозяйственной жизни, выступая исходным звеном финансовой системы.
Особенности формирования и использования финансовых ресурсов разных экономических субъектов определяются: сферой деятельности экономических субъектов (коммерческая, некоммерческая), организационно-правовой формой, отраслью. Кроме экономических субъектов, действующих как юридическое лицо, предпринимательскую деятельность могут осуществлять лица, действующие без образования юридического лица. [15]
Предприятия и организации функционируют на коммерческих и некоммерческих началах. Для коммерческих организаций характерна, прежде всего главная цель – получение прибыли; некоммерческие организации преследуют иную цель – обеспечение наилучшего социального эффекта, и если такая организация получает прибыль, то как правило, не распределяет её между участниками.
При функционировании коммерческих организаций возникают следующие группы финансовых отношений:
- внутри коммерческой организации по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов;
- между коммерческой организацией и другими экономическими субъектами: получение и уплата штрафов, внесение паевых взносов, инвестирование средств, участие в распределении прибыли, получение дивидендов и т.п.;
- между коммерческой организацией и финансово-кредитными организациями в связи с уплатой страховых взносов (премий) и получением страховых выплат (возмещением или обеспечением), привлечением источников инвестиций, размещением финансовых ресурсов и получением доходов от этого размещения;
- с государством по поводу образования и использования бюджетных и внебюджетных фондов (платежи в бюджет и внебюджетные фонды, бюджетное финансирование в форме субсидий и субвенций, бюджетного кредита, оплаты государственного и муниципального заказов, государственных инвестиций, покупка государственных ценных бумаг, получение доходов по ним);
- с работниками организации по выплатам из чистой прибыли (социальные программы, ссуды, премии и др.). [21]
При функционировании некоммерческих организаций также возникают группы финансовых отношений:
- между учредителями и некоммерческой организацией по поводу формирования финансовых ресурсов;
- между некоммерческой организацией и физическими и юридическими лицами по поводу добровольных взносов как источника финансовых ресурсов некоммерческой организации, оплаты услуг, оказываемых некоммерческой организацией, размещения финансовых ресурсов некоммерческой организации;
- внутри организаций по поводу формирования и использования финансовых ресурсов;
- между отраслевыми органами управления и подведомственными им учреждениями и организациями по поводу использования отраслевых фондов;
- отношения между некоммерческой организацией и финансово-банковской системой;
- отношения с государством по поводу уплаты обязательных налогов и платежей.
ПБОЮЛ являются отдельным звеном финансовой системы в сфере финансов субъектов хозяйствования. Граждане Российской Федерации вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Под предпринимательской деятельностью понимается инициативная, самостоятельная деятельность граждан, направленная на получение прибыли или личного дохода, осуществляемая от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность или от имени и под юридическую ответственность юридического лица. [10]
Финансы хозяйствующих субъектов без образования юридического лица – это денежные отношения, возникающие в связи с формированием денежных доходов и накоплений индивидуального предпринимателя и использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование, выполнение обязательств и удовлетворение иных собственных потребностей. Основное отличие индивидуальных предпринимателей от финансов юридических лиц, заключается в том, что в хозяйственный оборот могут непосредственно вовлекаться личные сбережения, и, наоборот, предпринимательский доход может использоваться не только на ведение и расширение дела, но и на личное потребление.
Рассматривая финансы хозяйствующих субъектов, необходимо так же отметить, что немаловажную роль в них играет бюджетная система, а именно поступления налогов и сборов в бюджет страны и расходы бюджетов.
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса. Значительное место в системе налоговых доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами. [22]
В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.
В статье Васильевой Т. Н. было отмечено, что в условиях глобального финансового кризиса пострадали бюджеты всех уровней: в большей степени – федеральный и региональные, в меньшей – местные бюджеты, налоговая база которых достаточна устойчива. Федеральный бюджет недополучил доходы от внешнеэкономической деятельности и НДПИ, в бюджеты субъектов РФ значительно снизились поступления от налога на прибыль и НДПИ. [28]
Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его граждан.
Весьма серьезной проблемой является количество действующих в стране налогов. Сегодня на территории РФ также предусмотрена трехуровневая система распределения налогов: 1) федеральные налоги и сборы; 2) налоги и сборы субъектов Федерации; 3) местные налоги и сборы. [35]
В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%. Согласно статье Васильевой Т. Н., налоговые и неналоговые доходы по итогам 2009 года сократились на 14%, при этом в течение года это значение колебалось в интервале 17-20%. Главным образом пострадали субъекты РФ, в доходах бюджетов которых доминировали поступления от налога на прибыль. Объем доходов от этого налога сократился на 39%. На 30% упали доходы от НДПИ, а от акцизов – выросли на 30%. Поступления от НДФЛ в целом за 2009 г. вышли на уровень 2008 г. Это обстоятельство сказалось на том, что кризис не так больно ударил по местным бюджетам, поскольку свыше 50% от всех их налоговых и неналоговых доходов составляют поступления от НДФЛ. [28]
Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.
Укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением - в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.
Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости. [2]
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2010 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период до 2010 года» прогнозируемый объем доходов федерального бюджета утвержден в размере 6 644,4 млрд. руб. [5]
Прогнозируемое в 2011 г. изменение величины основных макроэкономических показаний в целом окажет положительное влияние на формирование доходов федерального бюджета, также как и изменение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Утверждение федерального бюджета на три года в форме закона, бесспорно, имеет ряд преимуществ по сравнению с перспективным финансовым планом, который по своему правовому статусу является в большей мере справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетные проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбранных направлений бюджетной политики, мер государственной поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность органов власти за выполнение возложенных на них функций.
Что же касается расходов, то согласно Федеральному закону от 26.04.2007 N 63-ФЗ «Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов». Согласно статье Васильевой Т. Н., по поручению Президента РФ в Минфине России подготовлен проект соответствующего документа, регламентирующего переход на программное финансирование. Рассматриваются предложения о разработке новой классификации бюджетных расходов, которая должна отвечать программным принципам планирования, предполагается переходить на долгосрочные целевые программы, охватывающие все инструменты (не только бюджетные), имеющиеся в распоряжения государства для достижения поставленных целей. Федеральный бюджет на 2012 г. будет готовиться уже в новом формате, он будет сформирован не только по функциональным статьям, но и по программам, за каждую из которых отвечает соответствующее ведомство. [3]
Таким образом, на дискуссионный вопрос о составе сферы «финансы субъектов хозяйствования» можно дать ответ, что в эту сферу входят: финансы коммерческих организаций, финансы некоммерческих организаций и финансы предприятий без образования юридического лица, а также бюджетная классификация страны.
2.2 Государственные и муниципальные финансы и их составляющие
Важная роль, которую выполняет государство в области экономического и социального развития, приводит к необходимости централизации в его распоряжении значительной части финансовых ресурсов. Формами их использования являются бюджетные и внебюджетные фонды, обеспечивающие потребности государства в решении экономических, политических и социальных задач.
Государственный бюджет является ведущим звеном как системы государственных финансов, так и всей финансовой системы в целом. Его понятие многогранно. [20]
Государственный бюджет является самостоятельной экономической категорией, сущность которой проявляется через распределительную и контрольную функции.
По социально – экономической сущности государственный бюджет является основным орудием перераспределения национального дохода и части национального богатства, по материальному содержанию – главный централизованный фонд денежных средств страны.
С правовой точки зрения государственный бюджет является основным финансовым планом страны, имеющим силу закона. [15]
Государственный бюджет – элемент воспроизводства рабочей силы, так как оно во многом зависит от расходов на образование, здравоохранение, социальное страхование и обеспечение.
В целом под государственным бюджетом понимаются специфические денежные отношения, складывающиеся в государстве с физическими и юридическими лицами по поводу перераспределения национального дохода и частично, национального богатства в связи с образованием и использованием главного централизованного бюджетного фонда страны, предназначенного для финансирования экономики, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.
В Российской Федерации неналоговые доходы уступают по удельному весу налоговым доходам. Правовое регулирование неналоговых доходов бюджетов всех уровней Российской Федерации осуществляется целым комплексом нормативных правовых актов. Естественно, они представляют различные отрасли права, разные уровни и иерархические схемы. Правовой режим уплаты неналоговых доходов в федеральный бюджет по большей части определен на законодательном уровне. На федеральном уровне состав неналоговых доходов определен в БК РФ, конкретизирован в Федеральном законе от 15 августа 1996 г. N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" . [6]
Бюджетный кодекс РФ определяет доходы бюджета как денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления (ст. 6). Согласно положениям БК РФ (п. 1 ст. 39) доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации. В п. 1 ст. 41 БК РФ дается классификация доходов бюджетов по юридической форме на налоговые и неналоговые виды доходов, а также безвозмездные и безвозвратные перечисления. Неналоговые доходы бюджетов существенно отличаются от налоговых и по характеру правового регулирования. По п. 2 ст. 41 БК РФ налоговые доходы предусматриваются налоговым законодательством, в то время как порядок установления, исчисления и взимания неналоговых доходов регламентируется широким кругом нормативных правовых актов различного характера. [1]
Бюджетный кодекс РФ к неналоговым доходам относит:
1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах:
1) средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
2) средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
3) средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;
4) плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
5) доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или в виде дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям;
6) часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
7) другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
2. Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
3. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.
4. Иные неналоговые доходы. [1]
Таким образом, БК РФ оставляет открытым перечень неналоговых доходов, предполагая тем самым новые виды неналоговых доходов.
Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих актов высшей власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники формирования, определяются порядок и направления использования денежных фондов.
Внебюджетные фонды представляют собой составную часть финансовой системы РФ и обладают рядом особенностей:
- запланированы органами власти и управления и имеют строгую целевую направленность;
- денежные средства фондов используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;
- формируются в основном за счет обязательных отчислений физических и юридических лиц.
Внебюджетные фонды – это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования не включаемых в бюджет некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемые на основе оперативной самостоятельности строго в соответствии с целевыми назначениями фондов.
Основными социальными и экономическими внебюджетными фондами являются:
- Пенсионный фонд Российской федерации;
- Фонд социального страхования Российской Федерации;
- Государственный фонд занятости населения Российской Федерации;
- Фонд обязательного медицинского страхования;
- Российский фонд технологического развития и отраслевые внебюджетные фонды НИОКР;
- Фонд инвестирования жилищного строительства.
Многие авторы, вместе с финансами государственного бюджета и внебюджетных фондов выделяют такое звено как государственный кредит.
Под государственным кредитом понимается совокупность экономических отношений государства с физическими и юридическими лицами, при которых государство выступает в качестве заемщика, кредитора и гаранта.
Если государство берет на себя ответственность за погашение займов или выполнение других обязательств, взятых физическими и юридическими лицами, то оно является гарантом.
Кредитные отношения, в которых государство выступает в качестве гаранта, не обязательно приводят к такому изменению. Если должник своевременно и в полном объеме выполняет свои обязательства, то гарант не несет никаких дополнительных затрат.
Но чаще всего государственные гарантии распространяются на ненадежных заемщиков и приводят к расходованию средств централизованных денежных фондов.
Государственный кредит является экономической категорией, которой присущи одновременно черты кредита и финансов. Государственный кредит является одним из видов кредита, характеризуется срочностью, платностью и возвратностью. [26]
Государственный кредит отличается от таких основных форм кредита, как банковский и коммерческий, обеспечением. При предоставлении банковского или коммерческого кредита в качестве обеспечения обычно выступают какие-либо конкретные ценности. При заимствовании средств государством обеспечением служит вся платежеспособность государства, всё имущество, находящееся в его собственности, имущество данной территориальной единицы или какой-либо её доход.
Регулирующая функция государственного кредита проявляется в том, что, вступая в кредитные отношения, государство воздействует на состояние денежного обращения, уровень ставок на финансовых рынках, а также на производство и занятость.
Государственные займы образуются в результате деятельности государства в качестве заемщика. Государственные займы классифицируются следующим образом:
В зависимости от субъектов заемных отношений государственные займы делятся на размещаемые центральными и местными органами управления; в зависимости от места размещения –внутренние и внешние; в зависимости от обращения на рынке - рыночные и нерыночные. Первые свободно обращаются на рынке ценных бумаг, вторые – нет. Рыночные займы обычно используются для финансирования дефицита бюджета.
В зависимости от срока привлечения средств государственные займы подразделяются на краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные.
В зависимости от обеспеченности долговых обязательств государственные займы бывают закладными и беззакладными. Закладные займы обеспечиваются конкретными доходами или имуществом. Беззакладные обеспечиваются всей платежеспособностью элемента.
В зависимости от характера выплачиваемого дохода различают процентные, выигрышные и беспроцентные (целевые) займы.
По методам размещения займы бывают размещаемые на добровольной основе, по подписке и принудительно.
Под управлением государственным кредитом понимается формирование одного из направлений финансовой политики государства, связанной с его деятельностью в качестве кредитора, заемщика и гаранта. [19]
В более конкретном смысле управление государственным кредитом можно понимать как деятельность государства по подготовке к выпуску и размещению долговых обязательств государства, регулированию рынка государственных ценных бумаг, обслуживанию и погашению государственного долга, предоставлении. Кредитов и гарантий.
Анализируя вышесказанное можно сделать вывод, что государственный кредит входит в состав финансов государственного бюджета. Так как государственный кредит представляет собой форму денежных отношений между государством, юридическими и физическими лицами, а также является перераспределителем дохода с образованием и использованием главного централизованного бюджетного фонда страны. Такие критерии определения свойственны государственному бюджету.
Вавилов в своей системе выделят финансы государственных (унитарных, казенных) предприятий в сферу государственных и муниципальных финансов. Он обосновывает это тем, что «без финансов государственных (унитарных, казённых) предприятий сфера государственных и муниципальных финансов не полная». Я считаю, что такое объяснение не достаточно, и не даёт права финансы государственных предприятий выделять в сфере государственных и муниципальных финансов, так как по закону это одна из организационно-правовых форм коммерческих организаций:
«Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия». [11]
Профессор Ковалёва в предложенной финансовой системе выделяет еще два звена в сфере государственные и муниципальные финансы: фонд страхования и фондовый рынок. [16]
Фонд страхования является одним из внебюджетных фондов и не ясна причина, по которой его можно выделить как отдельное звено.
Фонд социального страхования Российской Федерации (ФССР) создан в целях обеспечения и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования Указом Президента Российской Федерации «О фонде социального страхования Российской Федерации» от 7 августа 1991 г.№822 и является самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением. Управление Фондом социального страхования РФ осуществляется Правительством РФ при участии общероссийских объединений профсоюзов.
Средства фонда образуются за счет:
- страховых взносов работодателей (администраций предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности);
- страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, а также осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию;
- доходов от инвестирования части временно свободных средств фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады в пределах средств, предусмотренных бюджетом на соответствующий период;
- добровольных взносов физических и юридических лиц;
- ассигнований из федерального бюджета РФ;
- прочих доходов. [32]
Страховые взносы не начисляются на средства избирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, полученные и израсходованные на проведение избирательных компаний; доходы, полученные от избирательных комиссий; фонд оплаты труда иностранных физических лиц, привлекаемых на период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей; выплаты по договорам гражданско-правового характера (подряда и др.) [18]
Средства фонда направляются на:
- выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение;
- санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством;
- осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами фонда.
Средства фонда используются только на целевое финансирование перечисленных мероприятий. Не допускается зачисление средств социального страхования на личные счета застрахованных.
Фондовый рынок — составная часть финансового рынка, на котором осуществляются операции с ценными бумагами.
Фондовый рынок мало чем отличается от других видов рынков. Здесь тоже действуют продавцы, покупатели и посредники, проводятся реклама и маркетинговые исследования.
Специфика заключается в самом товаре. Ценные бумаги – это форма существования капитала. Она отличается от производительной, товарной, денежной форм. Капитал в виде ценной бумаги может передаваться, обращаться на рынке как товар, заменять деньги в расчетах и, что самое важное, приносить доход. У владельца ценной бумаги самого капитала как бы нет, и есть все права на него, зафиксированные в форме ценной бумаги. [26]
Итак, фондовый рынок похож на рынок любого другого товара. Обычные товары производятся, а ценные бумаги выпускаются в обращение. Для всех рынков необходимо продвижение товара к покупателю, а для фондового рынка – продвижение ценных бумаг к инвестору. Основной этого рынка являются товарный рынок, деньги и капитал.
Для того чтобы владелец капитала смог принять участие в инвестировании, нужно иметь достаточный объем капитала. Такой объем капитала редко можно получить сразу. Обычно этому предшествует процесс накопления. Последний может выражаться в объединении небольших капиталов в один большой или в приумножении, приросте капитала. Еще одним вариантом накопления достаточного объема капитала может быть приобретение его взаймы на некоторое время с условием возвратности. Накопить капитал или получить его можно в финансовой сфере деятельности, на финансовых рынках.
Бюджет нуждается в привлечении средств для покрытия дефицита. Для этого государство выпускает в обращение и продает государственные ценные бумаги, такие, как облигации государственного займа. Государство участвует в фондовых отношениях в качестве инвестора, сохраняя ха собой контроль нал отдельными отраслями или предприятиями путем приобретения пакетов акций акционерных предприятий или банков.
Подводя итоги, можно отметить, что, фондовый рынок является одной из составляющих централизованной части финансовой системы страны, что определяет финансы фондового рынка в финансы государственного бюджета и не выделяет его в отдельное звено системы. Как известно, централизованная часть финансовой системы отвечает за процесс перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта. Перераспределение происходит при помощи бюджетных, страховых отношений и отношений, возникающих на фондов рынке.
Таким образом, на дискуссионный вопрос о составе сферы «государственные и муниципальные финансы» можно дать ответ, что она состоит из: финансов государственного бюджета и финансов внебюджетных фондов.
2.3 Страхование как отдельная сфера финансовой системы РФ или структурный элемент других сфер
Вопрос о выделении страхования в отдельную сферу является одним из основных дискуссионных вопросов. Для того, чтобы правильно ответить на этот вопрос необходимо проанализировать основные критерии организации финансов в страховании, источники формирования финансовых ресурсов и направления распределения прибыли.
Страхование представляет собой особую форму перераспределительных отношений по поводу формирования и использования целевых фондов денежных средств для защиты имущественных интересов физических и юридических лиц и возмещения им материального ущерба при наступлении неблагоприятных явлений и событий. [10]
Важная роль страхования в системе общественного воспроизводства предполагает наличие сферы страховых услуг, соответствующий типу экономического развития государства. В условиях рыночного хозяйства наряду с традиционным использованием возможностей страхования по защите от чрезвычайных явлений природного характера (землетрясения, оползни, наводнения др.) техногенных рисков (пожары, аварии, взрывы и др.) резко возрастает потребность у предпринимателей в страховом покрытии ущерба, возникающего при нарушении финансовых и кредитных обязательств, неплатежеспособности контрагентов и действии других экономических факторов, ведущих к потере прибыли и доходов.
Страховая жизнь, здоровья, трудоспособности и материального благосостояния граждан также неразрывно связана с их экономическими интересами и реализуется с помощью услуг имущественного, личного и социального страхования.
Из фондов, традиционно относящихся к учреждениям социального страхования, у нас действуют только следующие:
- пенсионный фонд, имеющий довольно разнообразные функции, относящиеся по большей степени не к сфере социального страхования;
- фонд социального страхования, также не могущий служить основой для создания в России стройной системы социального страхования;
- фонд медицинского страхования, который фактически так же к страхованию имеет весьма отдаленное отношение, воплощая в себе все ту же бюджетную медицину с несколько иными источниками формирования бюджета.
В связи с различиями в объектах страхования всю совокупность страховых отношений можно разделить на пять отраслей: социальное, имущественное, личное, страхование ответственности, страхование предпринимательских рисков.
Социальное страхование - это система отношений, с помощью которой формируются и расходуются фонды денежных средств для материального обеспечения лиц, не обладающих физической трудоспособностью или располагающих таковой, но не имеющих возможности реализовать ее по различным причинам. [7]
Имущественное страхование - отрасль страхования, где объектами страховых правоотношений выступает имущество в различных видах. Под имуществом понимается совокупность вещей и материальных ценностей, состоящих в собственности и оперативном управлении физического или юридического лица. В состав имущества входят деньги и ценные бумаги, а также имущественные права на получение вещей или иного имущественного удовлетворения от других лиц.
Личное страхование выступает формой социальной защиты и укрепления материального благосостояния населения. Его объекты — жизнь, здоровье, трудоспособность граждан. Преобладающая доля операций по личному страхованию проводится на добровольной основе. Наиболее распространенными считаются смешанное страхование жизни с широким объемом страховой ответственности (в связи с дожитием до окончания срока страхования, в связи с потерей здоровья от несчастного случая, в связи с наступлением смерти застрахованного), страхование детей до достижения ими совершеннолетия, страхование детей и школьников от несчастных случаев, ритуальное страхование, страхование пенсий, страхование образования.
Особое место на российском страховом рынке занимает медицинское страхование граждан. Проводимое в обязательной форме медицинское страхование, по сути, является отраслью социального страхования, так как распоряжаются средствами страховых фондов и осуществляют страховые выплаты органы территориальных фондов обязательного медицинского страхования, а не коммерческие страховые организации. По программе обязательного медицинского страхования страхователями выступают все работодатели, уплачивающие страховой взнос в размере 3,6% от фонда оплаты труда. Цель обязательного медицинского страхования — решение проблемы финансового обеспечения здравоохранения и предоставление населению минимального гарантированного уровня медицинского обслуживания.
Добровольное медицинское страхование можно отнести к классическому виду личного страхования, поскольку его организация и проведение относятся к компетенции страховых медицинских компаний. Медицинское страхование на добровольной основе может осуществляться за счет, как личных взносов граждан, так и свободных средств предпринимателей и обеспечивает страхователю не только возможность свободного выбора лечебного учреждения, но и получение медицинских услуг сверх установленной нормы и более высокого качества.
Следует отметить, что на динамику операций по личному страхованию отрицательное воздействие оказывают инфляционные процессы, снижение его сберегательной (накопительной) функции, отсутствие у населения желания направлять временно свободные средства на цели страхования.
Страхование ответственности в отличие от имущественного и личного защищает интересы как самого страхователя, поскольку ущерб за него возмещает страховая организация, так и других (третьих) лиц, которым гарантируются выплаты за ущерб, причиненный вследствие действия или бездействия страхователя независимо от его имущественного положения. Тем самым страхование ответственности обеспечивает защиту экономических интересов возможных виновников вреда и лиц, которым в конкретном страховом случае причинен ущерб.
Страхование предпринимательских рисков - новая отрасль страхования для России, охватывает те виды страхования, в которых, прежде всего, заинтересован предприниматель. Объект страхования – предпринимательская деятельность страхователя, под которой понимается инвестирование денежных и материальных ресурсов в какой-либо вид производства или бизнеса и получение от этих вложений соответствующей финансовой отдачи в виде прибыли. Покрытие предпринимательских рисков осуществляется при помощи:
- страхования от потери прибыли (дохода) вследствие нарушения процесса производства, простоя, повреждения или кражи имущества и иных потерь, связанных с прерыванием основной деятельности;
- страхования от невыполнения договорных обязательств по поставке и реализации продукции. [16]
Этот вид страхования начали проводить альтернативные страховые общества (акционерные, кооперативные, взаимные, ведомственные).
Теперь можно сделать вывод, что существует два вида страховых организаций:
- различные фонды (пенсионного, медицинского, социального) страхования, которые являются внебюджетными фондами, а значит их финансы являются составной частью государственных и муниципальных финансов;
- финансовые организации, которые являются юридическими лицами и целью их деятельности является получение прибыли, что характерно для коммерческих предприятий.
Значит, страхование не является отдельной сферой финансовой системы РФ, а является структурными элементами звеньев двух других сфер.
Каждый год в финансовой системе РФ происходят изменения, которые коснулись отраслей финансовой сферы, в том числе и страхование. За два последних года доля граждан, пользующихся услугами страховых компаний, снизилась в 1,5-2 раза. Уменьшилась даже продажа полисов ОСАГО, которые по закону должны приобретаться каждым автовладельцем. Наибольшее снижение (более чем в 2 раза) зафиксировано в сегменте корпоративного страхования и добровольного медицинского страхования. Значительный урон рынку страхования нанесли финансовые трудности и банкротства ряда страховых брокеров и псевдоброкеров, работающих по агентским договорам. Одним из основных проблем, характерной не только для страхования, но и для всей финансовой отрасли, остается отсутствие спроса на финансовые услуги со стороны граждан, что связано как с социально-экономической обстановкой, так и с менталитетом населения. [29]
Наряду с изменениями, в финансовой системе страны происходят и нововведения. Так, например, с 1 января 2010 года глава 24 «Единый социальный налог» утратил свою силу (Федеральный закон от 14.07.2009 г. №213-Ф3). ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Новый порядок исчисления взносов регулируется Федеральным законом от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» . [17]
С 2010 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов возложена:
- на Пенсионный фонд в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в бюджет ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в бюджеты ФОМС;
- на ФСС в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС. [4]
Согласно п.1 ст.5 Закона о страховых взносах плательщиками страховых взносов признаются:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Для различных категорий плательщиков установлены разные объекты обложения страховыми взносами в фонды в 2010 году.
Таблица 2.1 Ставки страховых взносов для всех страхователей
| Пенсионный фонд Российской Федерации | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | территориальные фонды обязательного медицинского страхования | ||
| 20,0 процента | 2,9 процента | 1,1 процента | 2,0 процента |
2) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.
Таблица 2.2 Ставки страховых взносов для сельскохозяйственных товаропроизводителей
| Пенсионный фонд Российской Федерации | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | территориальные фонды обязательного медицинского страхования | ||
| 15,8 процента | 1,9 процента | 1,1 процента | 1,2 процента |
3) для следующих категорий страхователей:
- для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, указанным в статье 145.1 Налогового кодекса Российской Федерации;
- организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;
- организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности);
- плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений;
- общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональных и местных отделений (далее - общественные организации инвалидов);
- организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
- учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов. [2]
Таблица 2.3 Ставки страховых взносов для учреждений
| Пенсионный фонд Российской Федерации | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | территориальные фонды обязательного медицинского страхования | ||
| 14,0 процента | 0,0 процента | 0,0 процента | 0,0 процента |
4) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог.
Таблица 2.4 Ставки страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей
| Пенсионный фонд Российской Федерации | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | территориальные фонды обязательного медицинского страхования | ||
| 10,3 процента | 0,0 процента | 0,0 процента | 0,0 процента |
5) для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.
Таблица 2.5 Ставки страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий
| Пенсионный фонд Российской Федерации | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | территориальные фонды обязательного медицинского страхования | ||
| 14,0 процента | 0,0 процента | 0,0 процента | 0,0 процента |
6) для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (далее - участники проекта), в случае установления налоговым органом соответствия критериям, указанным в статье 145.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение десяти лет со дня получения ими статуса участников проекта применяются следующие тарифы страховых взносов.
Таблица 2.6 Ставки страховых взносов для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований
| Пенсионный фонд Российской Федерации | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | территориальные фонды обязательного медицинского страхования | ||
| 14,0 процента | 0,0 процента | 0,0 процента | 0,0 процента |
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной индексации определяется Правительством Российской Федерации. [36]
Таким образом следует сделать вывод, что в условиях рыночной экономики страхование выступает гарантом финансовой стабильности ее субъектов, независимо от их организационно-правой формы. Кроме того, оно, являясь источников возмещения потерь, распределяет сумму понесенных убытков между всеми страховщиками, что облегчает несение тягот отдельного страховщика.
3 НАПРАВЛЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ РФ И ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН
3.1 Изменение финансовой системы страны
Финансовая система России состоит из совокупности сфер и звеньев финансовых отношений, связанных с ними денежных фондов и органов управления финансами. Поэтому изменение какого-либо звена финансовой системы может повлечь за собой изменение всей системы в целом, так как все звенья взаимосвязаны между собой.
В настоящее время происходят кардинальные изменения всей финансовой системы государства в целом. Это происходит в связи с изменениями в бюджете и межбюджетных отношениях, большое влияние оказывает налоговая реформа и разграничения полномочий в некоторых округах РФ. В связи с этим, Российская финансовая система является частью глобальных финансов, повторяя фундаментальные тенденции, связанные с ними. Все финансовые рынки действуют как глобальные. Финансовый рынок России ведет себя как единый финансовый актив с другими рынками. Страна, как актив, ведет себя особенно лишь при фундаментальных изменениях в ней, такие к примеру изменения, как экономический кризис. [27]
Согласно статье Придачук М. П., экономический кризис коренным образом изменил все базовые институты российской финансовой системы. Собственно, сам кризис в России и начался с фондового рынка и банковской отрасли. Благодаря энергичным действиям Центрального банка РФ и Правительства РФ удалось избежать полного коллапса банковской отрасли, однако сами по себе проблемы никуда не делись. Подводя итог, можно сказать, что кризис имеет и положительные и отрицательные последствия для российской финансовой отрасли. [29]
Какие же изменения ждут нас в будущем?
Ожидается, что для предупреждения новых кризисов государством будут предприняты определенные меры, связанные с установлением более жестких требований к профессиональным участникам финансового рынка в части их капитала, норм резервирования, левериджа, что в конечном итоге должно служить достижению одной цели – устойчивому росту национальной экономики. [29]
Также в будущем прогнозируется сохранение функциональной зависимости динамики российского финансового рынка от стоимостного движения зарубежных рынков и поведения глобальных инвесторов.
В этой связи среднесрочный прогноз формируется исходя из:
- ожидаемой динамики глобальных экономики и финансов, от которых функционально зависит хозяйство России;
- сложившейся модели, архитектуры, долгосрочных тенденций, деформаций финансовой системы России, являющихся инерционными (качественные изменения занимают длительное время, их заметное влияние находится за пределами 5-7 лет);
- потенциала системного риска, встроенного в финансовую систему России, угрозы локальных финансовых кризисов.
Среднесрочный прогноз развития финансовой системы России (2010-2015 гг.) охватывает следующие направления:
- банковский сектор;
- финансовые рынки;
- государственные финансы;
- государственное регулирование финансового сектора (денежно-кредитная, валютная, процентная, налоговая, бюджетная, инвестиционная политика). [33]
Будущее мировой финансовой системы определено двумя альтернативными сценариями, как отмечено в статье А. Ведева. [27]
Первый – отсутствие глобальных военных конфликтов. В этом сценарии будет продолжена глобализация финансов, сформируется мультиполярная финансовая архитектура при сохранении доминирующей роли англо-саксонской модели, увеличатся финансовая глубина и секьюритизация мировой экономики, будет развита международная система финансового регулирования.
Второй – реализация глобальных рисков, связанных с нарушениями режима нераспространения ядерного оружия, конфликтами интересов, идеологий и культур по линии «индустриальные и развивающиеся страны», борьбой за ресурсы и территории и др.
России необходима финансовая система развития, нацеленная на финансовое обеспечение и стимулирование модернизации, инноваций, устойчивого экономического роста, повышения конкурентоспособности реального и финансового сектора, улучшения качества жизни.
Основа финансовой системы развития – высокая норма накопления, низкие регулятивные издержки, сниженная фискальная нагрузка, значимые налоговые стимулы, ориентированные на содействие модернизации экономики и долгосрочным инвестициям, растущая монетизация, низкий (в т.ч. административно низкий) процент, борьба с немонетарной инфляцией, ограничение роста цен. На которые оказывает воздействие государство, увеличение доли бюджетных ресурсов, направляемых на цели развития, программа общественных работ в развитие инфраструктуры, прежде всего в центральной России, массовая ипотека под низкий процент, спонсируемый государством, бесплатная приватизация части государственного земельного фонда (земельные участки для среднего класса под массовое строительство), реструктуризация и капитализация финансового сектора, контроль системных рисков. Отказ от изъятия «избыточной ликвидности» из экономики через эксцессивные международные резервы, отказ от искусственного закрепления рубля, проведение политики слабого рубля (вместо рубля переоцененного), введение налоговых ограничений на движение «горячих денег» по счету капитала и т.д.
Динамика российского финансового рынка, и финансовой системы, в целом, в преобладающей степени определяется по правилу «идти за лидером». Лидером являются мировые финансовые центры, т.е. развитые страны.
Основные параметры финансовой системы России останутся в пределах, характерных для срединной позиции кластера развивающихся рынков (финансовая глубина, инструментальная и институциональная структура финансовой системы, волатильность, риски, ликвидность, доходность, роль государства и т.п.)
Укрепление финансовой системы России, ускорение роста и модернизация экономики РФ возможно лишь при существенном увеличении нормы накопления (наряду с сохранением стабильного потребления домашними хозяйствами и сокращением потребления государства до уровня, присущего быстрорастущим азиатским экономикам) за счет использования добавленной стоимости, приносимой превышением экспорта над импортом. [33]
С учетом макроэкономического и глобального аспектов эффективности финансовой системы в современных условиях в статье А. Ведева предлагаются следующие целевые показатели при разработке программ развития финансового сектора:
1) соотношение емкости финансового рынка и емкости экономики: устойчивый долгосрочный рост;
2) доля России на мировом рынке капитала по показателям емкости секторов финансового рынка: устойчивый долгосрочный рост;
3) уровень процентных ставок (доступность капитала): устойчивое долгосрочное снижение при сохранении минимально положительного значения реальных процентных ставок;
4) соотношение объема долгосрочных инвестиций. Привлекаемых предприятиями на финансовых рынках, и совокупного объема инвестиций в основной капитал российских предприятий: устойчивый долгосрочный рост;
5) соотношение рыночной оценки активов и финансовых результатов: максимальная стабильность при тенденции к росту. [27]
Прогнозируется, что в российской финансовой системе будут повторены базовые решения по усилению финансового регулирования, внедренные на международном уровне. Это относится прежде всего к реструктуризации банковского сектора, отрасли ценных бумаг и институциональных инвесторов (рекапитализация, вытеснение институтов с мелкими капиталами, укрепление систем управления рисками, раскрытия информации, повышение требований к рейтинговым агентствам, создание основ мониторинга системного риска и т.п.)
Вместе с тем прогнозируется. Что не произойдет переноса всей тяжести изменений, происходящих в международном финансовом регулировании, в российскую финансовую систему.
Таким образом, следует сделать вывод, что финансовая система страны с каждым годом усовершенствуется, стремится к финансовым системам развитых стран, и вполне вероятно что прогнозы сделанные на будущее реализуются.
})
3.2 Финансовая система зарубежных стран
На современном этапе государственная финансовая система в развитых зарубежных странах включает четыре звена: государственный бюджет; местные финансы; специальные внебюджетные фонды и финансы государственных предприятий.
Ведущим звеном государственных финансов выступает государственный бюджет. По своему материальному содержанию — это главный централизованный фонд денежных средств государства.
Государственный бюджет — основное средство перераспределения национального дохода. Через это звено финансовой системы перераспределяется до 40% национального дохода страны. В госбюджете сосредоточиваются крупнейшие доходы и наиболее важные в политическом и экономическом отношении общегосударственные расходы. В нем находят органическую увязку основные финансовые институты — налоги, внутренние займы, расходы. [10]
Основными доходами государственного бюджета выступают налоги, составляющие от 70 до 90% и более общей суммы его доходов. За государственным бюджетом в странах с развитой рыночной экономикой закреплены главные налоги — подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.
Из государственного бюджета производятся и основные расходы на: военные цели, вмешательство в экономику, содержание государственного аппарата, социальные расходы, субсидии и кредиты развивающимся странам.
Государственный бюджет в силу своего положения тесно связан с другими звеньями финансовой системы. Он выступает координирующим центром, оказывающим в условиях рыночной экономики необходимую им помощь. Эта помощь в форме бюджетных субсидий, кредитов, гарантий обеспечивает нормальное функционирование остальных звеньев финансовой системы, решение ими возложенных на них задач. 23]
Второе звено финансовой системы развитых стран - региональные и муниципальные финансы - включает муниципальные бюджеты, финансы предприятий, принадлежащих муниципальным образованиям, и автономные муниципальные фонды. Ведущее значение имеют местные финансы.
Местные финансы представляют собой систему экономических отношений, посредством которых местные органы управления распределяют, перераспределяют и используют национальный доход в соответствии с возложенными на них функциями.
В современных условиях под влиянием развития производительных сил, научно-технического прогресса происходит повышение роли и влияния местных органов власти. Растут масштабы местного хозяйства, их связь и зависимость от крупного капитала, расширяются и усложняются функции местных властей. Все это усиливает значение местных финансов, повышает их роль и удельный вес в финансовой системе.
Местные финансы охватывают широкую группу второстепенных налогов (в основном поимущественных), систему местного кредита, специальных фондов. Центральное место в этом звене принадлежит местным бюджетам, которые не входят в состав государственного бюджета и имеют определенную самостоятельность. На долю местных финансов приходится значительная часть финансовых ресурсов этих стран: в США, ФРГ и Японии — 50—60%; в Великобритании и Франции — более 30%.
Структура местных финансов определяется государственным устройством и соответствующим административным делением государства. В США, например, в состав местных финансов входят бюджеты штатов, графств, муниципалитетов с закрепленными за ними расходами, источниками доходов; в ФРГ — бюджеты земель, общин. На долю местных бюджетов в федеративных государствах приходится от 40 до 50% всех ресурсов общегосударственной финансовой системы, в унитарных государствах — около 30%.
В современных условиях это звено финансовой системы все больше используется в экономических целях, для регулирования хозяйственных процессов. С этой целью значительная часть средств местных бюджетов направляется на развитие экономической и социальной инфраструктуры. [24]
Особое финансовое звено образуют специальные правительственные фонды, которые имеют определенную самостоятельность, отделены от государственного бюджета и управляются непосредственно центральными, а в отдельных случаях — и местными властями. К ним относятся фонды социального страхования, различные целевые фонды, а также государственные и полугосударственные финансово-кредитные учреждения.
С учетом вышеизложенного можно расширить определение финансовой системы. Каждое звено финансовой системы представляет собой определенную сферу финансовых отношений, а эта система в целом — совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств.
Другими словами, финансовая система — это система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий.
Третье звено финансовой системы развитых стран включает внебюджетные специальные фонды. В странах с развитой рыночной экономикой наиболее крупными внебюджетными фондами являются фонды национального страхования, образуемые за счет страховых взносов работников предприятий, предпринимателей и дотаций из государственного бюджета. США - единственная страна, где фонд национального страхования объединен с федеральным бюджетом. Средства этих фондов используются на выплату пенсий по возрасту, по инвалидности, по случаю потери кормильца, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по безработице и др.
Таким образом, специальные правительственные фонды — это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования своих мероприятий. Порядок образования и использования данного звена финансовой системы регламентируется законодательством. К ним относятся различные фонды, специальные сметы и счета.
В развитых зарубежных странах число крупных специальных фондов колеблется от 30 до 80.
Специальные фонды создаются двумя путями:
- выделением из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение;
- формированием спецфонда по особому решению законодательного органа конкретным назначением.
В финансовой системе зарубежных стран специальные фонды занимают важное место. Объем концентрируемых в них средств значителен. Во Франции спецфонды по размеру приближаются к государственному бюджету страны, в Японии из них финансируется свыше половины государственных расходов, в Великобритании — 1/3. На специальные фонды возлагаются прежде всего такие функции, как экономическая и социальная. [24]
Главными методами мобилизации средств при образовании фондов выступают специальные налоги и сборы, установленные законодательной властью. Значительное количество фондов формируется за счет средств государственного и местных бюджетов, ресурсы из которых поступают в виде безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых поступлений.
Доходами специальных фондов могут также выступать добровольные взносы и заемные средства.
Управление каждым фондом осуществляет административный аппарат, который имеет определенные права и обязанности, оговоренные уставом или законом.
Правительства западных стран стремятся увеличить число фондов для получения в свое распоряжение больших средств. Но недостаток финансовых ресурсов и сложность управления ими вынуждают время от времени объединять фонды или ликвидировать некоторые их них.
Следует отметить, что в зарубежных странах хорошо развиты кредитные кооперации. В качестве инфраструктурных подразделений организуемых внутри систем кредитной кооперации, можно выделить аудиторские, страховые, образовательные, вычислительные учреждения, снабжающие первичные кооперативы современной компьютерной техникой и др.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что системы кредитной кооперации в зарубежных странах находятся в постоянном развитии, адаптируясь к меняющимся экономическим условиям. Совершенствуются их организационные модели, появляются новые формы и типы кредитных кооперативов. Происходит концентрация кредитных учреждений и их расслоение на качественно различные группы. Расширяется круг оказываемых финансовых услуг, включая такие новые виды, как факторинг форфейтинг, лизинг и др. Темпы развития кредитной кооперации выше, а объемы оказываемых услуг шире в тех странах, где она получает государственную поддержку (законодательную, финансовую, организационную). Под воздействием таких факторов, как формирование новых рынков, антимонопольная политика, глобализация и других. [37]
Какие же изменения ожидаются в финансовой системе зарубежных стран?
Изменения таковы, что ожидается повышение уровня унификации рыночного пространства (гармонизация законодательства, международные стандарты макро- и микроуровня, обобщения лучших практик, соглашения об обмене информацией, единые правила в глобальных торговых системах и инфраструктурных институтах, расширенная международная статистика и.т.п.); будет формироваться система количественных (глобальных и региональных) ограничений, направленных на «укрощение волатильности»; могут быть сделаны попытки лимитировать объемы деривативов. [34]
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В моей курсовой работе были рассмотрены основные дискуссионные вопросы состава и структуры финансовой системы РФ. Проанализированы системы, предложенные разными авторами. В заключении можно сказать, что все структурные элементы, которые авторы предлагали включить в состав финансовой системы, действительно являются её составляющими, вопрос состоял в том, стоит ли выделять эти элементы в отдельные звенья.
Финансовые системы возникли с зарождением классового общества и развивались как часть политической, социальной и экономической системы государства.
Финансовая система обладает всеми свойствами сложных систем: большое число разнородных элементов, иерархия, надежность, гибкость, уязвимость, устойчивость и др.
Финансовая система представляет собой совокупность разных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств и играет различную роль в общественном воспроизводстве.
Разграничение финансовой системы на отдельные звенья обусловлено различиями в задачах каждого звена, а также в методах формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Общегосударственные централизованные фонды денежных ресурсов создаются путем перераспределения части ВНП.
Несмотря на разграничение сфер деятельности, применение особых способов и форм образования и использования денежных фондов в каждом отдельном звене, финансовая система является единой, так как базируется на едином источнике ресурсов всех звеньев данной системы.
Через финансовую систему государство воздействует на формирование централизованных и децентрализованных денежных фондов, фондов накопления и потребления, используя для этого налоги, расходы федерального бюджета, государственный кредит.
Таким образом, финансы составляют целостную систему, включающую несколько взаимосвязанных звеньев (институтов) и органов. Наличие различных институтов внутри финансовой системы объясняется тем, что финансы обслуживают многообразные потребности общества, охватывают своим воздействием всю экономику страны и всю сферу социальной деятельности. Под финансовой системой Российской Федерации понимают: а) совокупность финансовых институтов, каждый из которых способствует образованию и использованию соответствующих денежных фондов; б) совокупность государственных органов и учреждений, осуществляющих в пределах своей компетенции финансовую деятельность.
Совокупность финансовых институтов, регулирующих создание, перераспределение и использование фондов денежных средств, образует финансовую систему, которая отражает особенности развития государства в условиях перехода к рынку.
Что же касается сфер финансовой системы, оказалось, что страхование не является отдельной сферой финансовой системы. Страхование действительно играет большую роль в перераспределительных отношениях по поводу формирования и использования целевых фондов денежных средств. Видимо авторы хотели подчеркнуть высокую значимость страхования, выделяя его в отдельную сферу. Но в своей работе я доказала, что страхование является структурным элементом двух других сфер: финансы субъектов хозяйствования (а именно финансы коммерческих организаций) и государственные и муниципальные финансы (финансы внебюджетных фондов).
В составе сферы финансов субъектов хозяйствования я выделила три звена: финансы коммерческих предприятий, финансы некоммерческих предприятий и финансы предприятий без образования юридического лица. Так же здесь важна бюджетная классификация. Многие авторы выделяли дополнительно к этим звеньям другие, такие как финансы домохозяйств, финансы общественных объединений, финансы посредников, финансы государственных, муниципальных, частных, акционерных, арендных, общественных субъектов хозяйствования. Но подробно разобрав сущность этих звеньев, стало ясно, что в действительности они существуют, но является не отдельными звеньями, а лишь входят в состав трёх основных (финансы коммерческих, некоммерческих организаций и ПБОЮЛ).
В структуре сферы государственных и муниципальных финансов авторы выделяли такие звенья как: финансы государственного бюджета, финансы внебюджетных фондов, федеральные финансы, финансы субъектов федерации, местные финансы, государственный кредит, фонды страхования, фондовый рынок. Проведя подробный анализ всех этих звеньев, я пришла к выводу, что в состав муниципальных финансов входит два звена, финансы государственного бюджета и финансы внебюджетных фондов, а остальные элементами являются лишь составляющими этих основных двух звеньев.
Также были рассмотрены изменения, которые влияют на финансовую систему. В связи с вступлением в действие большого количества новых законов в налоговой и бюджетной сферах, меняются финансовые отношения между различными экономическими субъектами, меняется сама структура субъектов, а значит, и финансовая система в целом.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Часть первая : от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ [Электронный ресурс] : (ред. от 3.01.2009) // СПС «Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая : от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. Часть вторая : от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ [Электронный ресурс] : (ред. от 17.05.2010) // СПС «Консультант Плюс».
3. О внесении изменений в Федеральный закон РФ «О федеральном бюджете на 2009 год» [Текст] : федеральный закон от 26 декабря 2008 г. № 189-ФЗ // СПС «Консультант Плюс».
4. О внесении изменений в Федеральный закон РФ «О федеральном бюджете на 2010 год» [Текст] : федеральный закон от 19 декабря 2009 г. № 238-ФЗ // СПС «Консультант Плюс».
5. О внесении изменений в Федеральный закон РФ «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период до 2010 года» [Текст] : федеральный закон от 24 июля .2010 г. № 198-ФЗ // СПС «Консультант Плюс».
6. О внесении изменений в Федеральный закон РФ «О бюджетной классификации Российской Федерации» [Текст] : федеральный закон от 15.08.1996. №115-ФЗ // СПС «Консультант Плюс».
7. О внесении изменений в Федеральный закон РФ «Об основах обязательного социального страхования» [Текст] : федеральный закон от 16.07.1999 №165-ФЗ // СПС «Консультант Плюс».
8. Романовский М.В. Финансы [Текст]: учебник / М.В. Романовский. - М.: Юрайт,2006. – 225 с.
9. Абрамова М.А. Финансы и кредит [Текст]: учебник / М.А. Абрамова. - М.: Юриспруденция, 2005. – 159 с.
10. Дробозина Л.А. Финансы [Текст]: учебник / Л.А. Дробозина. - М.: ЮНИТИ, 2002. – 256 с.
11. Вавилов Ю.Я. Финансы [Текст]: учебник / Ю.Я. Вавилов. - М.: Социальные отношения, 2004. – 222 с.
12. Родионова В.М. Финансы [Текст]: учебник / В.М. Радионова. - М.: Финансы и статистика, 1999. – 188 с.
13. Баранникова Н.П. Финансы и кредит [Текст]: учебник / Н.П. Баранникова. – М.: Омск, 2004. – 194 с.
14. Галицкая С.В. Деньги, кредит, финансы [Текст]: учебник / С.В. Галицкая. – М.: Экзамен, 2004. – 248 с.
15. Евстигнеев Е.Н. Финансовое право [Текст]: учебник / Е.Н. Евстигнеев. – М.: Спб., 2002. – 212 с.
16. Ковалева А.М. Финансы [Текст]: учебник / А.М. Ковалева. - М.: Финансы и статистика, 2003. – 169 с.
17. Мовсесян А.А. Современные тенденции развития мировой финансовой системы [Текст]: учебник / А.А. Мовсенян. – М.: Банковское дело, 2000. – 145 с.
18. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Б.Х. Алиев. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 416 с.
19. Гринкевич Л.С. Государственные и муниципальные финансы России [Текст]: учебник / Л.С. Гринкевич. - М.: КНОРУС, 2010. - 560 с.
20. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы [Текст]: учебник / И.Н. Мысляева. - М.: Инфра-М, 2010.- 360 с.
21. Нешитой А.С. Финансы [Текст]: учебник / А.С. Нешитой. - 7-е изд., перераб и дополн. - М.: Дашков и К, 2010.- 512 с.
22. Селезнев А.З. Бюджетная система Российской Федерации [Текст]: учебник / А.З. Селезнев - М.: Магистр, 2010. - 383 с.
23. Бударина Н.А. Международные финансы [Текст]: учебник / Н.А. Бударина. – М.: Донецк , 2002. - 157 с.
24. Жук И.Н. Международные финансы [Текст]: учеб. пособие / И.Н. Жук, Е.Ф. Киреева, В.В. Кравченко. – М.: БГЭУ, 2001. — 149 с.
25. Романовский, М. В. Финансы [Текст]: учеб. пособие / М. В. Романовский, О. В. Врублевская, Б. М. Сабанти. – М. : Издательство «Перспектива»; Издательство «Юрайт», 2007. – 520 с.
26. Новицкий В.Е. Финансово-кредитная система в странах рыночной экономики [Текст]: учеб. пособие / В.Е. Новицкий, Л.В. Бурлакова. – М.: Киев, 2003. – 288 с.
27. Ведев, А. Структурная модернизация финансовой системы России [Текст] / Ю. Данилов, Н. Масленников, С. Моисеев // Вопросы экономики. – 2010. – №5. – С. 26-42.
28. Васильева Т.Н. Финансовая система страны выстояла, потому что мы действовали слаженно и последовательно [Текст] / Т.Н. Васильева // Финансы. – 2010. - №2. – С. 3-6.
29. Придачук, М.П. Проблемы и перспективы посткризисного развития российской финансовой отрасли [Текст] / М. П. Придачук // Финансы и кредит. – 2010. - №25(409). – С. 23-28.
30. Хинканина, К. Е. Функции финансов в развитии предприятия [Текст] / К. Е. Хинканина // Финансы и кредит. – 2010. - №7. – С. 77-78.
31. Володина Р.В. Структура финансовой системы [Текст] / Р.В. Володина // Финансы. – 2008. - №6. – С. 15-19.
32. Озеров И.Х. Основы государственных и муниципальных финансов [Текст] / И.Х. Озеров // Вопросы экономики. – 2009. - №4. – С. 12-17.
33. Дьяченко В.П. Прогноз изменений финансовой системы [Текст] / В.П. Дьяченко // Финансовый вестник. – 2009. - №10. – С. 5-11.
34. Боголепов М.И. Финансовая система развитых стран [Текст] / М.И. Боголепов // Международные финансы. – 2010. - №9. – С. 25-29.
35. Юткина Т.Ф. Роль налогов в Бюджетной системе [Текст] / Т.Ф. Юткина // Финансы. – 2009. - №6. – С. 12-15.
36. Балабанов И.Т. Страхование [Текст] / И.Т. Балабанов // Финансы и кредит. – 2010. - №8. – С. 19-21.
