Реферат Методы и способы максимизации прибыли банков
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Филиал федерального государственного образовательного бюджетного учреждения высшего профессионального образования
«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплинам: «Банковские операции», «Учёт в банках»
на тему: МЕТОДЫ И СПОСОБЫ МАКСИМИЗАЦИИ ПРИБЫЛИ БАНКОВ
Выполнил студент 40 группы 4 курса
очной формы обучения
Аблаев Валентин
Руководитель Киселевич Татьяна Анатольевна
Красноярск 2011
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………..3
1 ПРИБЫЛЬНОСТЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА………………………………….....5
1.1 Прибыль как основная цель деятельности коммерческого банка…………..5
2. РЕИНЖИНИРИНГ И УПРАВЛЕНИЕ ПРОЦЕССАМИ, ПРОТЕКАЮЩИМИ В БАНКЕ В ЦЕЛЯХ МАКСИМИЗАЦИИ ПРИБЫЛИ………………………………….10
3 БАНКОВСКИЙ УЧЕТ………………………………………………………………... 18
3.1 Учет доходов банка…………………………………………………………...18
3.2 Учет использования прибыли………………………………………………..20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………..22
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………….………...24
ВВЕДЕНИЕ
Банковская прибыль важна для всех участников экономического процесса. Акционеры заинтересованы в прибыли, так как она представляет собой доход на инвестированный капитал. Прибыль приносит выгоды вкладчикам, ибо благодаря увеличению резервов и повышению качества услуг складывается более прочная, надежная и эффективная банковская система. Заемщики косвенно заинтересованы в достаточной банковской прибыли, в связи с тем, что способность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структуры его капитала, а прибыль - основной источник собственного капитала. Даже экономические группы, непосредственно не прибегающие к услугам коммерческих банков, получают косвенную выгоду от банковской прибыли, так как надежная банковская система означает безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят фирмы и потребители.
В последнее время показатель прибыли и в нашей стране официально стал главным показателем деятельности банка. Доходность, прибыльность как принцип означает то, без чего банк не может существовать, без чего теряется смысл его экономического обслуживания.
С развитием рыночных отношений в России банковская прибыль стала не только целью деятельности банков, но и обобщающим показателем, способным отразить результаты деятельности как всей банковской системы, так и отдельного банка. Обеспечить же получение высоких результатов можно, имея четкое представление о банковской прибыли. Без познания всех сторон, представленных в банковской прибыли, невозможно получить высокие результаты от функционирования банковской системы, эффективность работы которой она отражает. Этим обуславливается актуальность выбранной темы.
Целью работы является рассмотрение методов и способов максимизации прибыли банков.
Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть следующие задачи:
− Рассмотреть сущность прибыльности банка
− Рассмотреть реинжиниринг как метод максимизации банковской прибыли
− Рассмотреть основные процессы увеличивающие банковскую прибыль.
1. ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.1 Прибыль как основная цель деятельности коммерческого банка
Коммерческий банк является активным элементом рыночной экономики. От надежности и качества функционирования коммерческих банков зависят многие процессы на финансовых рынках.
Основными функциями коммерческого банка является посредничество между кредиторами и заемщиками, состоящее в аккумулировании временно свободных денежных средств и перераспределении их в экономике в виде предоставления кредитов, а также обеспечение посреднических услуг при осуществлении денежных расчетов и платежей в народном хозяйстве, причем банки, в отличие от других небанковских финансовых структур, обеспечивают основную часть всех средств денежного обращения экономики конкретной страны.
Банки, как и другие сферы предпринимательства в рыночной экономике, ведут бизнес ради реализации собственных экономических интересов - получения прибыли. Понятие прибыли существует достаточно давно, но в своем классическом, наиболее развитом и всеобщем виде прибыль предстала при капиталистической экономике, которая возвела ее в главный мотив своего развития. Однако тезис о том, что "целью капиталистического производства является не удовлетворение потребностей, а получение максимальной прибыли" не корректен. С таким же основанием можно утверждать, что целью рабочего или служащего является не участие в производственном процессе, а получение как можно более высокой заработной платы. С точки зрения экономической эффективности, главное не субъективная цель коммерческого предприятия или рабочего, а объективные последствия поведения, направленные на максимизацию любых видов дохода. Конкурентные условия экономического существования признают лишь такую общественную потребность, которая приносит прибыль, и поэтому любые действия коммерческого предприятия объясняются стремлением к ее получению.
Мотивационный характер прибыли, представленный в виде основной цели функционирования любого коммерческого предприятия, наиболее полно можно выделить исходя из функций, выполняемых прибылью как финансовой категорией.
Во-первых, прибыль относится к одному из основных показателей результативности деятельности, поскольку характеризует экономический эффект полученный в результате работы банка и поэтому имеет контрольную функцию. Подчиненность работы банка закону экономии общественных затрат составляет принцип, которому должны быть подчинены другие мотивы и цели и без которого банк как экономическое предприятие может не состояться. Доходность, прибыльность, как принцип означает то, без чего банк не может существовать, без чего теряется смысл его экономического существования.
Во-вторых, прибыль используется на образование различного рода поощрительных фондов банка и поэтому несет в себе поощрительную функцию. Прибыль, как источник стимулирующих фондов предприятия, активно используется для повышения заинтересованности и ответственности коллектива банка и каждого работника в высоких результатах работы. Большое значение, в качестве поощрительного фактора, прибыль имеет при вознаграждении администрации коммерческого банка, непосредственно занимающейся финансовым управлением. Для оценки уровня управленческого вознаграждения разрабатывались многочисленные подходы, основанные в основном на общих показателях прибыльности банка. Примером таких показателей может служить "экономическая добавленная стоимость", основанная на проблемах размещения и управления капиталом банка, побуждая при управлении к поиску прибыльного роста:
EVA = (г - к)- К (1.1)
где, г - отношение прибыли банка к величине акционерного капитала (прибыльность акционерного капитала); к - норма процента на привлекаемый капитал (уровень доходности, требуемый инвесторами для компенсации риска инвестирования); К - средний совокупный капитал.
Значение "экономической добавленной стоимости" определяется разницей между доходом и процентом на привлекаемый акционерный капитал и стимулирует управленческий персонал повышать эффективность имеющихся активов, сокращать неработающие активы, увеличивать объемы доходных активов пока доход на капитал превышает затраты.
В-третьих, прибыль является источником выполнения финансовых, налоговых обязательств перед государством и обществом в целом. Стимулируя стремление коммерческих организаций к получению более высокой прибыли, государство заботится об интересах всего общества, способствуя наиболее рациональному распределению его ресурсов.
Банковская прибыль важна для всех участников экономического процесса. Акционеры заинтересованы в прибыли, так как она представляет собой доход на инвестированный капитал. Прибыль приносит выгоды вкладчикам, ибо благодаря увеличению собственного капитала и повышению качества услуг складывается более прочная, надежная и эффективная банковская система. Заемщики косвенно заинтересованы в достаточной банковской прибыли в связи с тем, что способность банка предоставлять ссуды зависит от размера его капитала, а прибыль выступает основным его источником. Даже экономические группы, непосредственно не прибегающие к услугам коммерческих банков, получают косвенную выгоду от банковской прибыли, так как надежная банковская система означает безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят фирмы и потребители.
В-четвертых, прибыль необходима для привлечения дополнительных ресурсов с финансовых рынков, позволяющих расширять объем и качество предоставляемых услуг. Ресурсы, привлеченные коммерческим банком с финансовых рынков, не бесплатны для кредитного учреждения, поэтому они должны использоваться так, чтобы не только возвратить их владельцам, но и получить приращение, достаточное для уплаты процентов, компенсации расходов и получения прибыли. Если прибыльность банка будет достаточно низкой, привлекаемые средства будут отозваны в другие, более доходные сферы применения.
В-пятых, прибыль, остающаяся в распоряжении коммерческого банка является многоцелевым источником финансирования его потребностей. Основные направления использования прибыли можно определить как накопление и потребление. Часть прибыли, направляемая на накопление, составляет денежные ресурсы банка, используемые на формирование его финансовых активов - приобретение ликвидности, выдачу кредитов, приобретение ценных бумаг, инвестиционную деятельность и т. п. Другая часть прибыли, используемая на накопление, направляется на социальное развитие банка. Часть прибыли используется на потребление, в результате чего возникают финансовые отношения между банком и лицами, как занятыми, так и не занятыми непосредственной работой в банке.
В-шестых, прибыль банка является главным источником роста капитала банка, причем для небольших коммерческих банков с ограниченным доступом к рынкам капитала, она становится единственным источником. Таким образом, являясь одним из основных элементов собственного капитала банка, прибыль выполняет его функции, главной из которых является защитная функция. Защитная функция реализуется не только в компенсации кредиторам банка в случае краха и ликвидации банка, но и в виде создания резервов под возможные потери по активным операциям. Причем основная часть таких резервов, а также покрытие текущих убытков происходит именно за счет текущей прибыли коммерческого банка.
Наконец, принцип прибыльности как основного мотива банковской деятельности, заложен в определении понятия кредитной организации самим законодательством. Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального Банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом.
В процессе деятельности коммерческого банка выделяются два источника прибыльности. С одной стороны - это доход, возникающий в результате кредитно-депозитной деятельности. Прибыльность, достигается тем, что привлечение ресурсов осуществляется под процент меньший, чем процент по выдаваемым займам и за счет этой разницы формируется процентный доход. Другим источником является комиссионное вознаграждение за оказание различного рода финансовых и посреднических услуг.
Все произведенные расходы и полученные доходы учитываются по результативным счетам банка, которые иначе называют счетами прибылей и убытков. Схема построения такого результативного счета, как правило, определяется контрольными государственными органами и различна в разных странах. Однако такое построение результативного счета достаточно неудобно для проведения аналитической деятельности.
Система построения результативного счета, при которой он строится не по балансовой форме (с разбивкой доходов и расходов на дебет и кредит), а по форме последовательного счета, позволяет сразу оценить результат от основной деятельности банка, который затем корректируется на суммы других доходов и расходов. Полученный результат облагается налогом на прибыль, а затем к нему прибавляется результат от вложений в ценные бумаги, который либо вообще освобождается от уплаты налогов, либо облагается по отдельной ставке.
Данная система представляет собой группировку доходов и расходов в зависимости от источников их возникновения, которые в свою очередь характеризуют связанные с их получением риски, а также стабильность поступления.
Банк, предоставляя заемщику денежные средства, в известной степени отказывается от ликвидности, и уплата процентов в какой-то мере может рассматриваться как компенсация за это. Причем, чем выше ликвидность кредитования, тем эта компенсация минимальнее, если вообще имеет место. Примером являются средства на корреспондентских счетах, по ним, как правило, вообще не выплачиваются процентные вознаграждения, однако при предоставлении их хотя бы на небольшой срок в «овернайт» уже взимается плата. Таким образом, чем дольше срок кредита или чем больше период уведомления перед возвратом средств, тем выше будет процентная ставка.
2. РЕИНЖИНИРИНГ И УПРАВЛЕНИЕ ПРОЦЕССАМИ В БАНКЕ В ЦЕЛЯХ МАКСИМИЗАЦИИ ПРИБЫЛИ
На протяжении последних 15 лет банковская индустрия испытала беспрецедентные изменения в своей деятельности и острейшую конкуренцию за потребителя. Чтобы выжить в этой безудержной гонке, банки были вынуждены скрупулезно искать и использовать любую возможность сократить свои затраты и увеличить или хотя бы сохранить свои доходы.
Анализ показывает, что суммарные текущие издержки российских банков в последнее время растут, причем более быстрыми темпами - затраты на потери по кредитам, расходы на эксплуатацию недвижимости и прочие расходы. И все же наибольшими для банков продолжают оставаться процентные расходы и затраты на заработную плату и вознаграждения. Высокий темп роста резервов на покрытие потерь по кредитам свидетельствует о плохом качестве кредитов.
Определяющий момент - степень контроля над факторами расходов. Причем банкам непросто контролировать эти факторы, поскольку цены, обусловливающие крупные статьи расходов, определяются конкуренцией на финансовых рынках. Однако даже небольшие усовершенствования в структуре депозитов или использовании рабочей силы могут оказать значительное влияние на соответствующие расходы, принимая во внимание большие объемы этих расходов.
В последнее время наиболее обсуждаемой в банковских кругах темой является проблема управления затратами. Все чаще сталкиваясь с ухудшающимся качеством активов, банки пытаются минимизировать затраты и увеличить тем самым прибыль. Однако сама идея сокращения затрат противоречит принципам корпоративной культуры большинства банков, хотя методы управления ими на первый взгляд просты и надежны (например, сокращение персонала). В своей совокупности и своей культурной форме эти методы подразумевают оптимизацию бизнес-процессов или реинжиниринг, что уже по крайней мере два десятилетия с успехом используется в ведущих зарубежных банковских системах.
Реинжиниринг подразумевает полную системную реорганизацию бизнес-процесса банка. Он не сводится только к урезанию бюджета или сокращению персонала (персонал, кстати, может и не сокращаться). Классическими причинами для реинжиниринга могут быть:
- низкая рыночная стоимость акций, не позволяющая привлекать дополнительные ресурсы с рынка;
- низкая рентабельность банка;
- перегруженность бизнес-процессов;
- банковское слияние или поглощение.
Рыночная стоимость акций:
Между коэффициентом доходности акционерного капитала и отношением рыночной стоимости банка к его балансовой стоимости существует прямая корреляция. Однако в последнее время в качестве наиболее точного показателя относительной доходности все чаще рассматривается отношение разности непроцентного дохода и расходов по заложенной собственности к сумме чистого процентного дохода после уплаты налогов и непроцентного дохода. Это объясняется тем, что более привычные индексы (например, расходов к активам) подвергаются искажениям, вызванным размещением ценных бумаг, распространением производных инструментов и другими формами внебалансового финансирования. Зависимость же дохода по акциям от коэффициента эффективности (отношение суммы затрат к сумме доходов) является более очевидной.
Сейчас рынок все больше дает понять, что банковские акции ценятся за способность к долговременному и устойчивому росту. И наоборот, тенденция к снижению показателей отражает убежденность инвесторов в том, что банки не проявляют должного внимания к проблемам рынка. Низкая рыночная оценка текущих доходов банка является безусловным сигналом к решительным действиям по реинжинирингу, одно только известие о начале которого может поменять направление кривой доходности.
Коэффициент эффективности:
Как правило, коэффициент эффективности является основной характеристикой успехов банка в конкурентной борьбе, хотя применение методов сравнения таких коэффициентов осложняется структурой видов деятельности и рядом других факторов. Значительное отклонение от признанного уровня является верным признаком дисбаланса между потенциальной прибыльностью банка и его затратной базой.
Управление бизнес-процессами:
Оптимизацию отдельных бизнес-процессов в банке в их неразрывной взаимосвязи многие специалисты считают решающим моментом в реинжиниринге. Здесь важно все: и продолжительность операций, и обоснованность использования тех или иных технологий и информационных систем, и количество управленческих уровней, и эффективность операций в расчете на одного сотрудника (а также в расчете на одного клиента), и, наконец, количество работающих в банке.
Как правило, наиболее успешным реинжиниринг бывает в банках, уже демонстрирующих высокие показатели. Но это, конечно, не означает, что слабым банкам реинжиниринг не нужен: используя опыт сильных, они могут заметно подняться в "турнирной" таблице.
Слияние и поглощение:
Основная задача в этих случаях состоит (помимо окупаемости затрат от самой операции) в определении целей дальнейшей деятельности объединенных структур и путей их достижения. Речь идет о выявлении и количественной оценке конкретных направлений оптимизации доходов и затрат. В любом случае в качестве конечной цели при этом должно фигурировать сокращение затрат как минимум на 10%, хотя стремиться следует и к более высоким показателям (например, 50%).
Здесь уместно задаться вопросом: существует ли преимущество крупного банка в отношении издержек? Да, и преимущество это называется эффектом масштаба или экономией от расширения деятельности. Речь идет о сокращении в конечном счете средних издержек по мере того, как увеличивается объем банковских услуг. Экономия от увеличения масштабов операций измеряется отношением изменения величины издержек (в процентах) к изменению объемов банковских услуг (тоже в процентах), и когда такое отношение меньше единицы, проявляется эффект масштаба, так как средние издержки падают. Эффекта не будет, если отношение равно единице (средние издержки постоянны), и показатель отрицательный, если отношение больше единицы (средние издержки растут).
Само по себе классическое положение экономической теории о том, что концентрация обеспечивает компаниям ведущие позиции на рынке и экономию на масштабах производства, неприменимо к банкам из-за специфики их деятельности. Господствующие позиции банка на рынке определяются не столько его размером и численностью конкурентов, сколько возможностью свободного доступа на рынок и ухода с него. Сам принцип экономии на масштабах нельзя распространять на все виды банковской деятельности, поскольку многие банковские услуги и продукты не поддаются анализу с точки зрения издержек. Во всяком случае, банки могут добиваться повышения доходности за счет расширения клиентуры и диверсификации своей деятельности более эффективно, чем путем увеличения своих размеров. Размер банка не является абсолютным критерием его прибыльности. Об этом свидетельствует высокая доходность многих средних банков, например, в Германии и Франции.
Ввиду того, что банки по существу считаются многопрофильными фирмами, стремящимися расширить номенклатуру своей продукции, возможность экономии от расширения ассортимента является реальной. В первую очередь это относится к компьютеризации банковской деятельности, что в конечном счете дает возможность предоставлять дополнительные услуги при относительно низких издержках. И такой эффект экономии от расширения видов банковской продукции возникает в том случае, если общие издержки на производство двух совместно выпускаемых продуктов меньше, чем сумма издержек на их раздельное производство.
Данный эффект связан с межпродуктовой, или затратной, комплементарностью, проявляющейся в том, что издержки производства (т.е. предоставления определенной финансовой услуги или продукта, например депозита) могут варьироваться при изменении объема реализации других продуктов или услуг (например, кредитов). Другими словами, при распределении между всеми видами продукции и услуг таких, например, затрат, как труд банковских служащих и физический капитал (например, компьютерное оборудование), их совместное производство может существенно сократить издержки по сравнению с их раздельным производством.
Реструктуризация отдельных процессов и функциональных направлений деятельности банка не дает никакого эффекта. Существует высокая степень взаимозависимости между так называемыми инфраструктурными рычагами влияния на затраты, к числу которых относятся функциональные направления, производственные процедуры, материальные активы и технические системы управления.
Тремя основными принципами банковского реинжиниринга являются: всеобъемлющий подход к структуре банка в целом, сочетание политики "сверху" с инициативой "снизу" и конечные сроки реализации.
Реинжиниринг проводится не для кратковременного повышения прибыли, а в целях стабильного увеличения ежегодных поступлений путем переориентации на другие рынки, повышения качества услуг, перераспределения ресурсов и совершенствования системы ценообразования. И чтобы реинжиниринг был всеобъемлющим, он должен быть разбит на ряд последовательных этапов. Как правило, их четыре:
- подготовка;
- анализ существующих процедур, структуры затрат и цен;
- создание механизмов реинжиниринга;
- запуск новой модели банка.
1-й этап. Подготовка в первую очередь должна быть проведена психологическая, а точнее выработана информационная политика, способная обеспечить мотивацию всех сотрудников банка и подготовить их к неизбежным переменам. На данном этапе формируются управленческий комитет и комиссия по реинжинирингу.
2-й этап. После этого можно приступить к планированию затрат. Оцениваются существующие затраты путем составления исходного бюджета, который в дальнейшем служит базой для всех финансовых решений. В части затрат бюджет включает в себя контролируемые и текущие непроцентные расходы банка в целом. Естественно, основой исходного бюджета используются данные отчетности банка за предыдущий финансовый год, показатели промежуточной отчетности, экстраполированные на год, и другая аналогичная информация.
Затраты разбиваются по группам - центрам ответственности, образованным по принципу общности процессов, функций или рынков, обслуживаемых их членами. Внутри групп затраты подразделяются на имеющие и не имеющие отношения к персоналу. Одновременно составляется доходная часть исходного бюджета по аналогичной схеме. Задача составления исходного бюджета - выяснение целесообразности и оптимальности того или иного процесса.
Следующая задача связана с учетом рабочего времени каждого сотрудника, необходимого для выполнения поставленных перед группой задач в течение года. Умножив на заработную плату, мы получаем объем ресурсов персонала в денежном выражении. Одновременно проводится анализ для расходов, не связанных с персоналом.
В сводном виде все эти данные показывают общий уровень затрат на достижение поставленных перед группой целей.
Далее проводится анализ экономических показателей по каждой из оказываемых банком услуг. Определяется исходный уровень дохода по каждой составляющей (например, составляющих по услугам банкоматов четыре: снятие и депонирование наличности, выдача информации об остатках и движении средств, перевод денежных сумм и списание комиссии за пользование), аналогично рассчитываются составляющие затрат. Наконец, определяются затраты на единицу продукции (сравнение затрат на предоставление той или иной услуги с ценой, уплачиваемой за нее клиентом).
Помимо этого может быть проведен анализ ценности услуг с точки зрения клиентов, с учетом географических особенностей и различных категорий населения и т.д.
Наиболее часто используемые в зарубежных и некоторых российских банках методы анализа следующие:
- горизонтальный анализ, или Cross-Bank Analysis (исследование затратных статей бюджета банка);
- анализ процесса предоставления услуг, или Product Workflow Analysis (выявление различных компонентов затрат);
- анализ клиентских отношений, или Customer Relationship Analysis (выявление несоответствий между затратами на предоставление услуг и получаемым от него доходом);
- анализ потребительской полезности, или Value Analysis (соотнесение затрат с потребительской полезностью).
3-й этап. Для того чтобы результат реинжиниринга был более благоприятным (с учетом всех незапланированных потерь, а также возможных последующих доработок), необходимо нацеливаться на запуск этого глобального процесса с использованием 40 - 50% первоначального бюджета. Вкратце данный этап подразумевает формирование подхода к определению будущих производственных затрат и цен "сверху" и аналогичного подхода "снизу".
Помимо выявления и оценки возможностей для совершенствования процедур и затрат в отдельных областях деятельности необходимо проанализировать то же самое и в масштабе всего банка.
Соотнесение цены и потребительской полезности является основанием для поиска возможностей к изменению ценовой политики. Оно задает рамки для всестороннего и творческого пересмотра всей системы ценообразования на уровне элементарных операций. В то же время под знаком изменения ценовой политики в соответствии с клиентскими ожиданиями возникает ряд преобладающих задач.
Целью, например, оптимизации предложения услуг является максимизация прибыли путем устранения аналогичных либо незначительно отличающихся друг от друга услуг, не пользующихся у клиентов особой популярностью. Важным моментом является сегментирование цен, т.е. приведение цен на услуги в соответствие с суммами остатков и оборотами по счетам клиентов.
4-й этап. Создание новой модели банка - кульминационный этап в реинжиниринге. Определившись с организационными изменениями, банк должен перейти к отражению результатов реорганизации в системе финансового планирования. В дальнейшем необходим постоянный контроль над проведением в жизнь поставленных задач, а также периодическая доработка возможных "узких" мест. Наконец, последней задачей является восстановление мотивации персонала в новых условиях работы.
Как правило, процесс реинжиниринга может длиться от года до трех лет в зависимости от размера банка и сложности поставленных задач.
3 БАНКОВСКИЙ УЧЕТ
3.1 Учет доходов банка
Доходы, в зависимости от их характера, условия получения и видов операций подразделяются на:
1 Доходы от банковских операций и сделок в соответствии со статьями 5 и 6 ФЗ «О банках и банковской деятельности».
2 Операционные доходы.
3 Прочие доходы.
Для учета доходов текущего года используют активные счета:
70601 «Доходы»
70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»
70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»
70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов»
Сальдо этих счетов показывает сумму доходов банка за текущий год.
По кредиту отражается:
1 Доходы от банковских операций:
1.1 Процентные:
1.1.1 по предоставленным кредитам Д 47427 К 70601
1.1.2 по остаткам на корсчетах Д 30110 К 70601
1.1.3 по размещенным депозитам Д 47427 К 70601
1.1.4 по вложениям в ценные бумаги Д 50407, 50408 К 70601
1.2 Другие доходы от банковских операций и сделок:
1.2.1 от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов Д 20202, 406, 407, 40802,40817, 30102,30110,30109 К 70601.
1.2.2 От купли-продажи иностранной валюты Д 47405, 47407 К 70601
1.2.3 От выдачи банковских гарантий и поручительств Д 20202,406,407,40802,40817,30102,30110,30109 К 70601
1.2.4 По факторинговым операциям Д 61212 К 70601
1.2.5 От операций по доверительному управлению Д 20202,406,407,40802, 40817,30102,30110,30109 К 70601
1.2.6 От предоставления в аренду сейфов и помещений для хранения ценностей, Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109 , К 70601
1.2.7 От лизинговых операций Д 61211 К 70601
1.2.8 От операций с драгоценными металлами Д 61213 К 70601
1.2.9 От оказания информационных и консультационных услуг Д 20202, 406, 407, 40802,40817, 30102, 30110, 30109 К 70601
2 Операционные доходы:
2.1 от реализации приобретенных ценных бумаг Д 61210 К 70601
2.2 дивиденды от вложений в паи и акции Д 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109 К 70601
2.3 положительная переоценка ценных бумаг, Д 50121, 50621 К70602
2.4 положительная переоценка средств в иностранной валюте, Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109, К 70603
2.5 положительная переоценка драгоценных металлов, Д 20302 – 20320, 30116- 30119, К 70604
2.6 комиссионные вознаграждения по посредническим услугам по брокерским договорам, Д 30601, К 70601
2.7 другие операционные:
2.7.1 от сдачи имущества в аренду, Д 61304, К 70601
2.7.2 от выбытия имущества, Д 61209, К 70601
2.7.3 от восстановления резервов, Д 32015, 44115 – 45515, 45818 и т.д.
К 70601
3 Прочие доходы.
3.1 штрафы, пени, неустойки, Д 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109, К 70601
3.2 от безвозмездного получения имущества, Д 60401, 40901, 610, К 70601
3.3 от оприходования излишков, Д 20202, 60401, 40901, 610, К 70601 и т.д.
По дебету списываются доходы по состоянию на первый рабочий день следующего года:
Д 70601, К 70701
Д 70602,К 70702
Д 70603 ,К 70703
Д 70604,К 70704
В день составления годового отчета остатки по счетам переносятся на счет 70801 до утверждения годового отчета, затем списываются по Д 70801 К 10801.
3.2 Учет использования прибыли
Ведется на активных счетах второго порядка 70501 «Использование прибыли отчетного года» и 70502 «Использование прибыли предшествующих лет»
Сальдо – это сумма использованной прибыли.
По дебету отражается:
1. Начисление налога на прибыль Д 70501 К 60301
2. Начисление дивидендов Д 70501, 70502 К 60320
3. Образование резервного фонда Д 70502 К 10701
4. Начисление штрафов и пени за несвоевременное и неправильное перечисление налогов в бюджет Д 70501 К 60301, 60303
По кредиту отражается:
1. Списание использованной прибыли в конце года Д 70502 К 70501
2. Списание использованной прибыли в порядке реформации баланса по решению собрания учредителей Д 70801, 70802 К 70502
1.1 . Налогообложение прибыли кредитных учреждений
Ведется на парных счетах второго порядка: пассивном 60301 и активном 60302 « Расчеты с бюджетом по налогам».
Сальдо счета 60301- это задолженность банка перед бюджетом по начисленным, но еще не перечисленным налогам.
По кредиту отражается:
1. Начисление налогов:
-на прибыль банка, Д 70501, К 60301
-с дивидендов, выплаченных учредителям юридическим лицам, Д 60320, К 60301
- на доходы физических лиц, Д 60305, К 60301.
-НДС Д 60309, К 60301
- транспортного налога и налога на имущество, Д 70606, К 60301
2. Начисление штрафов и пени за несвоевременное и неправильное перечисление налогов в бюджет, Д 70501, К 60301
По дебету отражается перечисление налогов в бюджет, Д 60301, К 30102
Для учета НДС уплаченного поставщикам используют активный счет второго порядка 60310 «НДС уплаченный»
Сальдо – это сумма НДС, уплаченного поставщикам, но еще не списанного.
По дебету отражается сумма НДС по предъявленным поставщиками счетам фактурам Д 60310 К 60311, 60312.
По кредиту отражается списание НДС:
1. при получении налогового вычета по облагаемым НДС операциям, Д 60309, К 60310
2.при отнесении их на расходы банка по необлагаемым операциям, Д 70606, К 60310
Для учета НДС полученного от покупателей по облагаемым банковским операциям и сделкам, используют пассивный счет 60309 «НДС полученный». Сальдо - это сумма НДС полученного от покупателей, еще не списанного. По кредиту отражается начисление НДС:
1. по проданному, подаренному и обмененному имуществу банка Д 61209 К 60309
2. с суммы комиссии по брокерским операциям Д 30601 К 60309
3. с суммы комиссии по факторинговым операциям Д 47401 К 60309 и т.д.
По дебету отражается списание НДС, подлежащего уплате в бюджет, Д 60309, К 60301.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, основная цель деятельности коммерческого банка — получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов.
Прибыль является финансовым результатом деятельности коммерческого банка. Она определяет его финансовую устойчивость и служит источником роста собственного капитала банка.
Общественное значение банковской прибыли очень велико, значительно шире, чем прибыли других участников процесса воспроизводства, поскольку в ней заинтересованы большие группы населения, предприятия и государство. Так, например, заинтересованность в росте прибыли проявляют:
- акционеры (пайщики) банка, так как это связанно с доходом на инвестированный ими капитал;
- клиенты, разместившие свои денежные средства в коммерческих банках. Рост прибыли способствует повышению надежности и устойчивости банка, и тем самым повышается гарантия сохранности клиентских средств;
- группы населения, предприятия и организации, источником доходов и содержания которых являются выплаты из бюджета, также заинтересованы в увеличении прибыли банков, так как ее значительная часть поступает в доход бюджета.
СПИОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон РФ от 10.07.2004 г. № 86-ФЗ "О Центральном банке РФ (Банке России)" (ред. от 13.11.2010 г.).
2. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" № 395-1 от 02.12.1990 ( ред. от 29.07.2010 г.).
3. Абрамова М. А. Финансы, денежное обращение и кредит: Учеб. пособие. - М.: Институт международного права и экономики, 2006. - 330 с.
4. Антонов Н. Г. Денежное обращение, кредит и банки: Учебник. - М.: Финстатинформ, 2006. - 287 с.
5. Астринский Д. В. Экономический анализ финансового положения банка// Экономист. –
6. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент. – 2-е изд. доп. – М.: Финансы, денежное обращение и кредит.,
7. Беннет Р.М. Секреты увеличения прибыли в кредитной организации. – М.: ЛОРИ.,
8. Букато В. И. Банки и банковские операции в России. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 278 с.
9. Глазунов В.Н. Критерии оценки рентабельности и платежеспособности.– М.: Дело,
10. Друкер П. Эффективное управление. Экономические задачи и оптимальные решения. – М.: Фаир-пресс,
11. Ефимова О.В. Финансовый менеджмент. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,
12. Жуков А.В. Банки и банковские операции: Учебник. - М.: ЮНИТИ. Банки и биржи, 2007. - 361 с.
13. Иванский А.В. Банковская система России. Настольная книга банкира. - М.: Инжинирингово - консалтинговая компания "ДеКА", 2009. - 193 с.
14. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния банка. - М.: Центр экономики и маркетинга,
15. Колесникова В.И. Банковское дело/ - М.: Финансы и статистика, 2009. - 260 с.
16. Лаврушина О.И. Банковские операции: Учеб. пособие. - М.: Инфра-М, 2005. - 212 с.
17. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности коммерческих банков. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,
18. Уткин Э. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов. – М.: Издательство «Зерцало»,
