Реферат Аудит безналичных расчетов 2
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Муниципальное образовательное учреждение
Южно-Уральский Профессиональный институт
Кафедра бухгалтерский учет, анализ, аудит.
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине
«Аудит»
по теме: «Аудит безналичных расчетов »
Студентка гр.ЭЗ-1-05 О.С. Миронова
« 10 » сентября 2009г.
Преподаватель Н.В. Ким
«___»___________2009г.
Челябинск
2009
Содержание
Содержание. 2
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА.. 6
1.1 Нормативно – законодательная база. 7
1.2. Порядок планирования и подготовки проверки. 8
1.3 Методика аудита безналичных расчетов. 12
2. Особенности проведения аудита ООО «ПТФ Родник». 25
2.1. Характеристика предприятия. 25
2.2. Аудиторский договор. 28
3.3. Планирование аудита. 40
3. Совершенствование бухгалтерского учета в ООО ПТФ «Родник». 41
Заключение. 45
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ: 49
Приложения. 51
Введение
В России аудит – новое направление контроля за хозяйственной деятельностью. С развитием рыночных отношений на бухгалтеров «хлынул» поток нормативных документов, регламентирующих правовые вопросы деятельности предприятий, организаций и постановки бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения, порядка формирования себестоимости продукции. В действующие нормативные документы часто вносятся изменения и дополнения, которые в силу разных обстоятельств не всегда доводятся до налогоплательщиков. Поэтому появились и нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятий.
Возникла необходимость создания формы негосударственного контроля за деятельностью предприятий, которой бы включал в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, оказываемых с целью улучшения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, повышения эффективности их коммерческой деятельности. Этой формой стал аудит - деятельность, направленная на снижение предпринимательского риска.
Аудиторская деятельность (аудит) – это осуществляемая в соответствии с Гражданским кодексом РФ и иными правовыми актами предпринимательская деятельность аудиторов, работающих самостоятельно, и аудиторских организаций по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской или финансовой отчетности, платежно-расчетной документации отдельных хозяйственных операций, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов на договорной основе.
Аудитор – лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. Аудитор отличается от ревизора по своей сущности, по подходу к проверке документации, по взаимоотношениям с клиентом, по выводам, сделанным по результатам проверки и т.д.
Аудиторская деятельность включает помимо проверок оказания различного рода услуг: ведение и восстановление учета, консультации по вопросам ведения учета, налогообложения, обучение и др.
Основная цель аудита – выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка бухгалтерского учета Законодательству Российской Федерации.
Для осуществления основной цели аудита необходимо предусмотреть выполнение следующих задач: составление плана и программы проведения аудита; определение видов, источников и методов получения аудиторских доказательств; проведение аудиторской проверки экономического субъекта; выражение мнения по результатам проведенного аудита о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Цель работы заключается в изучении теоретических аспектов аудиторской проверки безналичных расчетов.
Актуальность темы обусловлена тем, что в настоящее время большое внимание уделяется безналичным расчетам. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются безналичные расчеты.
В курсовой работе необходимо решить следующие задачи:
· роль и значение аудита в хозяйственной деятельности предприятия;
· цели и задачи аудита безналичных расчетов;
· изучить систему бухгалтерского учета и внутреннего
контроля товарных операций;
· изучить источники и методы сбора аудиторских доказательств;
В соответствии с законодательством Российской Федерации подавляющее большинство экономических субъектов России подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке. К таким субъектам отнесены:
- банки и другие кредитные учреждения;
- открытые акционерные общества;
- организации, в уставном капитале которых имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам;
- страховые организации и общества взаимного страхования;
- товарные и фондовые биржи;
- инвестиционные институты;
- внебюджетные фонды;
- благотворительные и другие неинвестиционные фонды с добровольными отчислениями юридических и физических лиц;
- другие экономические субъекты, за исключением полностью находящихся в государственной или муниципальной собственности, при определенных критериях.
Таким критерием является наличие хотя бы одного из следующих финансовых показателей: объема выручки от реализации продукции за год, превышающей в 500 тыс. раз минимальный размер оплаты труда или суммы активов баланса, превышающей на конец года в 200 тыс. раз минимальный размер оплаты труда.
Следует также иметь в виду, что в соответствии с Законом РФ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» от 19.11.92 г. на аудиторов возложены проверка и составление бухгалтерского баланса должника в случае возбуждения судебного дела о его несостоятельности.
Кроме обязательной аудиторской проверки, затраты на проведение которой включают в себестоимость продукции (издержки обращения), организации могут прибегать к услугам аудиторских фирм по собственной инициативе. При этом преследуется цель провести своеобразную экспертизу бизнеса и постановки бухгалтерского учета, с целью оптимизировать налоговые выплаты и своевременно устранить недостатки в учете. Однако оплата инициативных проверок осуществляется за счет чистой прибыли организации.
Основная цель аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом задачами анализа правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения организации, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.
В ходе аудита проверяется правильность составления баланса, отчета о прибыли и убытках, достоверность данных пояснительной записки. При этом определяется: все ли активы и пассивы отражены в отчете; все ли документы использованы в отчете; насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики организации.
Отчет о прибыли и убытках аудитор проверяет для установления правильности расчета балансовой и налогооблагаемой прибыли.
Источниками конкретной информации для проведения исследования являются бухгалтерская отчетность предприятия за
- форма №1 «Бухгалтерский баланс»;
- форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;
- форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;
- главная книга за
Информационной базой исследования послужили теоретические и фактические (практические) материалы, содержащиеся в работах отечественных специалистов: Шеремета А.Д., Андреева В.Д, а также зарубежных – Суйц В.П., кроме этого использована периодическая печать (журнал Аудиторские ведомости».
Объектом работы является аудит безналичных расчетов в ООО «ПТФ Родник», юридический адрес –
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА
1.1 Нормативно – законодательная база
Разнообразие участников расчетных операций и форм расчетов между ними создают предпосылки для нарушений при осуществлении расчетных операций и поэтому требуют постоянного контроля за их проведением и отражением в учете. Цель аудита расчетных операций – оценка правильности организации учета расчетов на предприятии, подтверждение законности образования различных видов дебиторской и кредиторской задолженности, ее достоверности и реальности погашения. В процессе аудиторской проверки расчетных операций следует руководствоваться следующими нормативными документами:
1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ.
2. Правила (стандарты) аудиторской деятельности.
3. Гражданский кодекс РФ (часть 1 от 30.11.94г. № 51-ФЗ, в ред. Федерального закона от 15.05.2001 г. № 54-ФЗ; часть 2 от 26.01.96г. № 14-ФЗ, в ред. Федерального закона от 17.12.99 г. № 213-ФЗ).
4. Налоговый кодекс РФ (часть 1 oт 31.07.97 г. № 146-ФЗ, в ред. Федерального закона от 24.03.2001 г. № 118-ФЗ, часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ, в ред. Федерального закона от 30.05.2001 г. № 71-ФЗ).
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 24.03.2000 г. № 31н).
17. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 12.04.2001 г. № 2-П.
8. Инструкция МНСРФ от 15.06.2000 г. № 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".
9. Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2000 г. № БГ-3-03/447 (в ред. Приказа МНС РФ от 22.05.2001 г. № БГ-3-03/156).
1.2. Порядок планирования и подготовки проверки
При планировании аудита аудиторской организации следует выделять основные его этапы: предварительный; подготовка и составление общего плана аудита; подготовка и составление программы аудита.
На этапе предварительного планирования аудитор должен получить информацию о: внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности; внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями;
организационно-управленческой структуре экономического субъекта;
видах деятельности;
структуре капитала и курсах акций;
уровне рентабельности; технологических особенностях и др.
Аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.
Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита.
Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.
При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание:
a) деятельность аудируемого лица, в том числе:
- общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;
- особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита;
- общий уровень компетентности руководства;
б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе:
- учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;
- влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;
- планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита;
в) риск и существенность, в том числе:
- ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита;
- установление уровней существенности для аудита;
- возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или мошеннических действий;
- выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например, при подготовке оценочных показателей;
г) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе:
- относительную важность различных разделов учета для проведения аудита;
- влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей;
- существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита;
д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку
выполненной работы, в том числе:
- привлечение других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица;
- привлечение экспертов;
- количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга;
- количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом;
е) прочие аспекты, в том числе:
- возможность того, что допущение о непрерывности деятельности аудируемого лица может оказаться под вопросом;
- обстоятельства, требующие особого внимания, например, существование аффилированных лиц;
- особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства;
- срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг аудируемому лицу;
- форму и сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.
Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.
В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов и экспертов. В процессе разработки программы аудита следует учитывать вопросы, используемые при разработке общего плана аудита.
Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Являясь начальным этапом проведения аудита, планирование состоит в разработке аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской организации.
1.3 Методика аудита безналичных расчетов.
Аудит операций по безналичным расчетам предприятия характерен наличием следующих методических особенностей.
Прежде всего, устанавливают, сколько расчетных счетов имеет организация. Сопоставляют сальдо по статьям баланса: «Расчетный счет» и «Прочие денежные средства» с данными выписок банка. Они должны быть тождественными.
Выборочно проверяют подтверждение каждой операции, отраженной в выписке, соответствующим первичным документам.
Указанная проверка банковских выписок должна сочетаться с контролем банковских документов по существу произведенных операций, при котором аудитор должен установить:
- не допускается ли неправильное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетам и другим незаконным операциям (оплата в порядке услуги счетов других организаций, не имеющих отношения к проверяемой организации);
- правильно и своевременно ли используются банковские ссуды, достоверность представляемых документов на получение ссуд;
- точно ли отражены в учете и законно ли используются полученные из банка чековые книжки (порядок их учета как документов строгой отчетности), выдают ли их подотчетному лицу под расписку: составляют ли подотчетные лица отчеты об использовании чековых книжек, соответствуют ли обороты и сальдо по авансовым отчетам подотчетных лиц оборотам и сальдо банка по счетам.
Тщательной проверке должны быть подвергнуты операции по открываемым на ряде предприятий текущим счетам уполномоченных лиц (производителей работ и других) для выплаты на месте заработной платы и других целевых расходов (законность всех этих операций, а также качество и обоснованность самих документов).
При проверке банковских операций аудитор контролирует реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете на счете 57 «Переводы в пути». На этот счет в ряде случаев неправильно относят просроченную задолженность заказчиков за выполненные работы и другие суммы, в то время как на нем должны отражаться денежные суммы (выручка), сдаваемые в кассы банка, но еще не зачисленные банком на расчетный счет организации, а также рублевые суммы, перечисленные бирже на покупку инвалюты и др. Основанием для таких записей в учете должны служить: при сдаче выручки — копия квитанции инкассатора (почты) о приеме денег, а при перечислении денежных средств на покупку инвалюты — выписка банка.
При проверке поступивших на расчетные счета денежных средств устанавливают правильность и полноту их зачисления. Так, взносы наличных денег должны отмечаться во всех выписках банка в ходе проверки кассовых операций.
Особое внимание при списании денежных средств с расчетных счетов необходимо обращать на своевременность и полноту оприходования и целевого использования безналичных денег, полученных из банка. Перечисления денежных средств в погашение задолженности поставщикам проверяют по их лицевым счетам с целью установления реальности и обоснованности использования средств. Аудитор должен проверить, не допущены ли нарушения при перечислении денежных средств акцептованными поручениями через почтовое отделение связи. Когда переводят суммы причитающейся текущей и депонированной заработной платы, удержания по исполнительным листам или подотчетные суммы, следует проверить обоснованность переводов и правильность сумм (путем сверки с первичными учетными документами), а также достоверность указанных в перечне адресов получателей переводов.
Интернационализация экономической жизни в России и выход многих организаций на внешний рынок потребовала использования в расчетах иностранных валют. Отечественные организации получают валюту в виде выручки от экспорта продукции и покупки ее на валютном рынке.
В соответствии с действующим законодательством следует четко различать текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. Аудитор должен иметь в виду такое разграничение, учитывая, что первые осуществляются резидентами без ограничения и облагаются соответствующими налогами, а на валютные операции, связанные с движением капитала, необходимо располагать лицензией Центрального банка Российской Федерации. К текущим валютным операциям отнесены:
- переводы в Российскую Федерацию и из нее валюты для расчетов по экспорту и импорту товаров без отсрочки платежа либо с использованием кредита, но на срок не более 180 дней;
- получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
- зарубежные переводы доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и другим операциям, связанным с движением капитала; переводы неторгового характера.
Валютными операциями, связанными с движением капитала, считаются:
- прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал;
- портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг:
- переводы в оплату прав собственности на недвижимое имущество, включая землю и ее недра;
- отсрочки платежа по экспорту и импорту на срок более 180 дней;
- предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней.
Порядок учета валютных операций регламентирован п. 13 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, Положением о бухгалтерском учете «Учет имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте», а также Указаниями по отражению отдельных хозяйственных операций (приведены в письме Минфина РФ от 13.06.93 г. № 78).
Действующее законодательство России запрещает расчеты наличной иностранной валютой, кроме оплаты командировочных расходов. Безналичные расчеты производятся только через банки и кредитные учреждения.
Аудитор проверяет правомерность открытия клиенту валютного счета в банке, который должен иметь лицензию на ведение международных операций.
Важно убедиться в отсутствии «подпольных» валютных счетов.
При контроле следует иметь в виду, что при отражении в бухгалтерском учете выручки от реализации и финансовых результатов при совершении внешнеэкономических операций организации должны открывать к счету 52 «Валютные счета» субсчета: «Валютные счета внутри страны» и «Валютные счета за рубежом».
Продажа иностранной валюты (включая обязательную продажу части валютной выручки) отражается организацией на счете 90 «Продажи». По дебету этого счета показываются балансовая стоимость иностранной валюты в корреспонденции со счетом 52 «Валютный счет либо со счетом 57 «Переводы в пути» и понесенные в связи с этой продажей расходы, а по кредиту — сумма в валюте Российской Федерации, полученная предприятием за проданную иностранную валюту, в корреспонденции с дебетом счета 51 «Расчетные счета». Балансовая стоимость иностранной валюты, подлежащая продаже банком согласно поручению организации, первоначально отражается по дебету счета 57 «Переводы в пути» в корреспонденции с кредитом счета 52 «Валютный счет».
При покупке иностранной валюты ее стоимость зачисляется в дебет счета 52 «Валютные счета» в сумме, определенной путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации на момент зачисления, в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета» (или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Превышение курса покупки иностранной валюты над курсом Центрального банка Российской Федерации отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль» и кредиту счета 51.
В случае совершения внешнеэкономических операций при использовании метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг), товаров, иного имущества по мере их отгрузки отражение по кредиту счетов реализации и определение финансовых результатов по этим операциям производятся на дату отгрузки и сдачи счетов в банк для предъявления к оплате иностранному покупателю или комиссионеру; при совершении товарообменных (бартерных) сделок — по дате накладной или приемосдаточного акта на отгруженные товары по таможенной стоимости, указанной в грузовой таможенной декларации.
При использовании метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг), товаров и иного имущества по мере их оплаты отражение по кредиту счетов реализации и определение финансовых результатов при экспорте производятся на дату поступления выручки на «Транзитный валютный счет» (при расчетах за экспорт в иностранной валюте) или «расчетный счет» (при расчетах за экспорт в валюте Российской Федерации) организации или комиссионера. При совершении товарообменных (бартерных) сделок учет реализации и определение финансовых результатов производятся исходя из таможенной стоимости поступающего имущества (товаров), указанной в грузовой таможенной декларации, на дату его оприходования.
При осуществлении организацией закупок товаров по импорту исчисление покупной стоимости поступающих товаров производится исходя из их таможенной стоимости в иностранной валюте.
Пересчет таможенной стоимости, указанной в иностранной валюте, в рубли производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия к оформлению грузовой таможенной декларации.
Правильность расчетов по экспортно-импортным операциям контролируют банки, которые уполномочены Правительством России осуществлять такую работу. Аудитору целесообразно акцентировать внимание на бартерных сделках, при которых иногда незаконно «уплывает» СКВ за границу. При проверке операций по счету 52 «Валютные счета» и субсчетам к нему надо выборочно произвести контрольные расчеты курсовых разниц, имея в виду, что они, хотя в декабре
В состав денежных документов, находящихся в кассе, входят почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные путевки в санатории, дома отдыха и др. Проверка денежных документов должна сопровождаться полной инвентаризацией их с составлением соответствующего акта.
В процессе контроля следует убедиться в равенстве остатков данных аналитического учета остатку по синтетическому счету 50, субсчет 3 «Денежные документы». По данным аналитического учета необходимо установить своевременность и правильность оприходования денежных документов в количественном и суммовом выражении.
Проверяя операции по приобретению и выдаче путевок в санатории, дома отдыха и др.. следует выяснить, за счет каких источников приобретались путевки; какая часть их стоимости не возмещается получателями, своевременно и в полном ли объеме поступают в кассу деньги от получателей путевок; выдаются ли путевки работникам по согласованию с профсоюзным комитетом; нет ли случаев выдачи путевок лицам, не работающим в данной организации.
При выявлении случаев нарушения установленного порядка выдачи путевок и их оплаты следует выявить причины и виновных в этом лиц, а также размер недоплаченных сумм в кассу.
Проверяя денежные средства в пути, нужно изучить все первичные документы, на основании которых произведены записи по счету 57 «Переводы в пути». При этом следует иметь в виду, что на счете 57 учитывают денежные суммы, внесенные в кассы банков, сберегательные банки или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или другой счет организации, но еще не зачисленные по назначению, а также валюта, перечисленная для конвертации, или рубли, направленные для приобретение валюты.
Нужно проверить по данным первичных документов законность и обоснованность каждой записи по счету 57 «Переводы в пути». Сверяя записи по кредиту счета 57 и дебету счетов, предназначенных для учета денежных средств, устанавливают своевременность и полноту зачисления денежных средств (переводов) в пути на соответствующие счета в банках, а также выявляют, не значатся ли среди «Переводов в пути» недостачи наличных денег в кассе или присвоенные суммы отдельными должностными лицами. Необходимо установить длительность нахождения отдельных «Переводов в пути», оприходование сумм в начале следующего месяца на счет в банке. Особенно внимательно следует проверить такие суммы, местонахождение которых неизвестно, а сроки зачисления их на счет организации истекли. Установив факты неправильного списания вышеуказанных переводов или факты сокрытия сумм, нужно выяснить, с какой целью допущены неправильные действия, виновных в этом лиц, сумму причиненного ущерба, как повлияли эти факты на достоверность бухгалтерского баланса и финансовой отчетности.
Проверяя правильность расходования и списания марок на почтовые отправления, необходимо произвести взаимный контроль данных книги исходящей корреспонденции, реестров на отправку документов и отчетов на списание марок.
1.4 Особенности аудита законности проведения безналичных расчетов.
Один из непростых вопросов — проверка правильности и законности операций с аккредитивами, которые представляют собой доверительные письменные документы кредитного учреждения одной местности, поручающие банку, расположенному в другой местности, оплатить с аккредитива сумму поставки или работ. Аудитор должен иметь в виду, что существуют следующие сложившиеся особенности при проведении безналичных расчетов, как, например, очередность платежей со счета. В соответствии с действовавшим законодательством выплата счетов юридических лиц производились в следующей очередности:
К первой очереди относились платежи в бюджеты всех уровней. Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный дорожный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования. Первоочередной порядок платежей с расчетных (текущих) счетов юридических лиц не распространялся на взыскание с плательщиков штрафных санкций в пользу органов Госналогслужбы РФ и внебюджетных фондов (кроме Пенсионного) по результатам контрольной работы. Ко второй очереди относились все остальные платежи.
Платежи по документам, относящимся к одной очереди, осуществлялись в порядке календарной очередности их поступления в банк плательщика.
В отличие от ранее установленного порядка с 1 марта
При наличии на банковском счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех предъявленных требований, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.
При недостаточности на счете денежных средств для удовлетворения всех предъявленных требований списание денежных средств осуществляется следующим образом:
— в первую очередь — по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
— во вторую очередь — по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лицам, работающим по трудовому договору, в том числе по контракту, расчетов по выплате вознаграждений по авторскому договору;
— в третью очередь — по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды;
— в четвертую очередь — по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
— в пятую очередь — по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Письмом Центрального банка РФ от 1 марта
Обязанность указания очередности платежа возлагается на плательщика. Закон и банковские правила не возлагают на банк обязанность проверять соответствие указанных плательщиком данных действительному положению дел. Но такая обязанность, несомненно, лежит на банке при работе с документами, предъявленными к счету третьими лицами (инкассовые поручения, требования на безакцептное списание и т. д.).
Положением о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций (письмо ЦБ РФ от 1 марта
Для представления документов в учреждения Банка России банки-корреспонденты, клиринговые организации (далее — учреждения банка), кредитные организации составляют отдельное платежное поручение по каждой группе очередности и по сроку платежа. К поручению прилагаются расчетные документы клиентов и опись расчетных документов. Срок платежа проставляется банком (иной кредитной организацией).
Аудитор должен проверить правильность оформления платежных поручений, имея в виду следующие особенности.
Платежные поручения, в которых не проставлена очередность платежа, к исполнению не принимаются.
На учреждения банка не возлагается обязанность проверки соответствия законодательству очередности и сроков платежа, указанных кредитными организациями в платежных поручениях.
Поступающие в учреждения банка инкассовые поручения налоговых органов и инкассовые поручения с приложенными к ним исполнительными документами судов на взыскание в бесспорном порядке платежей с корсчетов кредитных организаций подлежат оплате наряду с платежными поручениями самой кредитной организации в установленной законом очередности.
При недостаточности средств на корсчете кредитной организации в учреждении банка допускается частичная оплата платежных поручений кредитных организаций по платежам 1 — 4-й очередей в виде оплаты приложенных к нему отдельных документов клиентов. Частичная оплата документа клиента не допускается. Оплата документов клиентов производится в очередности, указанной в описи к платежному поручению, составленной кредитной организацией.
При недостаточности средств для оплаты всей суммы платежного поручения по платежам, относящимся к 5-й группе очередности, кредитная организация сама определяет для оплаты состав платежных поручений клиентов и представляет новое платежное поручение, которое может быть оплачено в полной сумме.
Аудитор должен обратить внимание при проверке на последствия отсутствия в договоре условия о форме расчетов.
Нормативные акты, регулирующие договорные отношения в предпринимательской деятельности, не называют условие о форме расчетов существенным. Вместе с тем очевидно, что это условие договора обслуживает право кредитора (поставщика, подрядчика и т. д.) на получение оплаты и направлено на установление конкретной формы реализации обязанности должника (покупателя, заказчика и т. п.). Поэтому отсутствие прямого соглашения по вопросу о форме расчетов можно рассматривать как косвенное согласие на применение любой формы по усмотрению стороны, получающей оплату. При упоминании в договоре нескольких форм расчетов (без конкретизации условий их применения) кредитор вправе самостоятельно выбрать любую из названных в договоре форм, а при отсутствии условия о формах расчета — потребовать от плательщика оплаты платежным поручением либо выставить платежное требование-поручение.
Безналичные расчеты производятся на основании расчетных документов установленной формы. Расчетный документ— это письменное требование или поручение владельца счета на перечисление денежных средств в безналичном порядке за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также по другим платежам. Расчетные документы должны соответствовать установленным стандартам и содержать ряд обязательных реквизитов. Содержание документов и правила их оформления определены Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации.
Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:
а) наименование расчетного документа;
б) номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц — прописью, год — цифрами (в документах, заполняемых на вычислительных машинах, допускается обозначение месяца цифрами);
в) наименование банка-плательщика (вместо наименования в тексте документа может быть поставлено фирменное обозначение банка);
г) наименование плательщика, номер его счета в банке;
д) наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование банка-получателя (в чеке не указывается);
е) назначение платежа (в чеке не указывается). Наряду с текстовым наименованием можно проставлять кодовое обозначение;
ж) сумма платежа, обозначенная цифрами и прописью. Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписей должностных лиц, имеющих право подписи документов для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке. На первом экземпляре поручения проставляется также оттиск печати. Расчетные документы по операциям, осуществляемым филиалами и представительствами, подписываются лицами, уполномоченными соответствующим юридическим лицом.
Платежные поручения, платежные требования-поручения, платежные требования выписываются, как правило, в один прием под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимых для банка и всех участвующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.
Списание средств со счетов плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа, переданного по телефаксу), если иное не оговорено указаниями Центрального банка РФ.
Аудитор должен обратить внимание также на следующие особенности законности практики проведения безналичных расчетов. Нарушение получателем средств обязательств по договору в части отгрузки товара, оказания услуг или производства работ является основанием для применения к нему контрагентом мер гражданско-правовой ответственности. Так, если поставщик не отгрузил покупателю предусмотренный договором товар, а банку для получения выплат представил фальсифицированные документы, по внешнему виду не вызывающие сомнения в их подлинности, банк не может нести ответственность за убытки, причиненные покупателю, поскольку никаких нарушений в данной ситуации не допустил. Но при расчетах аккредитивами нередко имеют место и нарушения условий выплат со стороны исполняющего банка. Например, поставщик отгрузил продукцию, не предусмотренную договором, а исполняющий банк выплатил средства, несмотря на то, что в представленных ему товаротранспортных документах вид товара не соответствовал тому, для оплаты которого был выставлен аккредитив. Требование плательщика к поставщику о возврате выплаченных сумм — это, по существу, требование о повороте оплаты продукции, отгруженной с нарушением условий договора. Требование к банку — это требование о возврате сумм, выплаченных с нарушением условий аккредитива.
Аудитор обязан проверить, чтобы предприятие, принимающее в оплату чеки, зафиксировало что:
а) сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;
б) номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в чековой карточке;
в) паспортные данные чекодателя соответствуют данным, указанным в чековой карточке.
Лицо, принимающее чеки, обязано также убедиться в идентичности подписей чекодателя в чеке и в чековой карточке.
2. Особенности проведения аудита ООО «ПТФ Родник»
2.1. Характеристика предприятия
Полное фирменное наименование Общества – Общество с ограниченной ответственностью «Производственно – торговая фирма «Родник».
Сокращенное фирменное наименование Общества – ООО ПТФ «Родник».
Местонахождение Общества – 452680, Российская Федерация, Республика Башкортостан, г.Нефтекамск пр. Комсомольский, 25
Официальный язык Общества – русский.
Общество является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации и Республики Башкортостан. Общество приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации.
Учредители общества:
- Лузина Надежда Дмитриева, паспорт х111- АР № 592126 выдан Нефтекамским ГОВД 3.09.1982г., прописан г.Нефтекамск ул. Луговая, 25., соц. номер 026403851054.
- Шайдуллина Раиса Азатовна, паспрт У-АР № 693438 выдан Нефтекамским ГОВД 1.06.1978г., прописан г.Нефтекамск ул. Дзержинского 1б-55., соц. номер 026408684093.
- Хабибуллина Лилия Фильсоновна, паспорт 80 01 180027 выдан Нефтекамским ГОВД 21.09.01., прописан г.Нефтекамск ул. Строителей 45г-63., соц. номер 026406580243.
- Емельяновна Татьяна Ардольоновна, паспорт У111-АР № 733218 выдан Нефтекамским ГОВД 18.09.1979г., прописан г.Нефтекамск ул. Ленина 34-25., соц. номер 026408006404.
- Галиева Рашида Миргалиевна, паспорт У11-АР № 535656 выдан Нефтекамским ГОВД 21.021979г., прописан г.Нефтекамск ул.Вишневая, 13., соц. номер 026404305989.
- Сироткина Рашида Саетовна, паспорт У-АР № 546078 выдан Нефтекамским ГОВД 9.03.1978г., прописан г.Нефтекамск пр. Комсомольский 38-33., соц. номер 026404300444.
Для обеспечения деятельности Общества за счет вкладов его Участников образован уставный капитал в размере 10000 (десять тысяч) рублей.
Уставный капитал Общества разделен на доли, которые выражены в виде процентов.
Номинальная стоимость и размер долей Участников состовляют:
| № | Наименование участника | Номинальная стоимость (руб.) | Доля в уставном капитале (%) |
| 1 | Лузина надежда Дмитриевана | 2000 | 20 |
| 2 | Шайдуллина Раиса Азатовна | 1600 | 16 |
| 3 | Хабибуллина Лилия Фильсовна | 1600 | 16 |
| 4 | Емельяновна Татьяна Ардольоновна | 1600 | 16 |
| 5 | Галиева Рашида Миргалиевна | 1600 | 16 |
| 6 | Сирткина Рашида Саетовна | 1600 | 16 |
| 7 | Итого: | 10000 | 100 |
В качестве своих вкладов в уставном капитале Общества участники вносят деньги. На момент государственной регистрации Общества участниками на расчетный счет внесено шесть тысяч рублей.
Основные виды деятельности Общества:
- Снабжение промышленными и продовольственными товарами;
- Оказание платных услуг населению;
- Обучение, подготовка и переквалификация кадров;
- Оптовая и розничная торговля, в том числе алкогольной продукции, фармацевтическими и медицинскими товарами;
- Внешнеэкономическая деятельность;
- Информационная рекламная деятельность.
Структура управления:
Директор – Лузина Надежда Дмитриевна;
технический директор – Хабибуллина Лилия Фильсоновна;
отдел маркетинга – 2 человека;
бухгалтерия – 3 человека;
сметно-договорной отдел – 2 человека;
плановый отдел – 2 человека.
Структура бухгалтерии
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору ООО «ПТФ Родник». Главной задачей главного бухгалтера является организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранность собственности ООО «ПТФ Родник».
Бухгалтер-экономист ООО «ПТФ Родник» ведет бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и осуществляет контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранность собственности ООО «ПТФ Родник». Зам. главного бухгалтера подчиняется непосредственно главному бухгалтеру ООО «ПТФ Родник».
Кассир осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил обеспечивающих их сохранность, оформляет документы и получает в соответствии с установленным порядком денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премии, оплаты командировочных и других расходов, ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, составляет кассовую отчетность, регистрирует платежные требования, выставляемые на расчетный счет ООО «ПТФ Родник», и немедленно сообщает главному бухгалтеру, получает в банке выписки по всем счетам и оправдательные документы к ним, сдает их главному бухгалтеру.
Учетная политика формируется исходя из установленных ПБУ №1 (6) допущений и требований.
2.2. Аудиторский договор
Договор № 65
на оказание аудиторских услуг
г. Челябинск «23» апреля
ООО «Профессиональный центр аудиторских услуг», Лицензия № Е 006762 на осуществление аудиторской деятельности, выдана Министерством финансов Российской Федерации на основании приказа от 23 декабря 2006г. № 360 сроком на пять лет, именуемое в дальнейшем Исполнитель, в лице Директора Жесткова Андрея Руслановича, действующей на основании Устава, с одной стороны, и ООО «ПТФ Родник», именуемое в дальнейшем Заказчик, в лице Лузиной Надежды Дмитриевны, действующего (ей) на основании решения общего собрания участников ООО «ПТФ Родник», с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Предмет договора
1.1. Исполнитель обязуется оказать Заказчику качественно и в срок аудиторские услуги, а Заказчик обязуется оплатить их в порядке и на условиях, установленных настоящим договором.
1.2. По настоящему договору Исполнитель оказывает следующие аудиторские услуги:
а) проведение аудиторской проверки (аудита) бухгалтерской отчетности Заказчика, составление по результатам проведения аудита аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности Заказчика и (или) письменного отчета аудитора (аудиторов) руководителю Заказчика;
б) консультационные услуги по вопросам применения законодательства о налогах и сборах (налоговое консультирование);
в) консультационные услуги по вопросам бухгалтерского и налогового учета (бухгалтерское консультирование);
г) консультационные услуги в области применения норм гражданского, административного и иных отраслей законодательства Российской Федерации (правовое консультирование).
1.3. Исполнитель при оказании аудиторских услуг руководствуется Федеральным законом Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» от 07 августа
1.4. Аудиторская проверка (аудит) представляет собой проверку бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности в части безналичных расчетов в целях формирования и выражения мнения Исполнителем о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Заказчика и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
1.5. Исполнитель при осуществлении деятельности по оказанию Заказчику аудиторских услуг руководствуется принципами независимости, честности, объективности, профессиональной компетентности, добросовестности, конфиденциальности и профессионального поведения.
2. Условия оказания аудиторских услуг
2.1. Аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности Заказчика по настоящему договору проводится Исполнителем за период с 01.01.2007 г. по 31.12.2008 г.
2.2. Аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности Заказчика в рамках периода указанного в п. 2.1. настоящего договора, проводится Исполнителем по следующим этапам:
| Аудит операций валютному счету |
| Аудит операций по текущим счетам уполномоченный лиц |
| Аудит кассовых операций |
| Аудит денежных документов |
| Аудит операций с аккредитивами |
| Аудит операций по расчетному счету предприятия |
2.3. По результатам аудиторской проверки за 2008 год Исполнителем составляется письменный отчет аудитора (аудиторов) руководителю Заказчика и (или) аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности Заказчика.
2.4. Срок оказания аудиторских услуг по проведению аудиторской проверки (аудита) бухгалтерской отчетности Заказчика, составлению по результатам проведения аудита письменного отчета аудитора (аудиторов) руководителю Заказчика и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности Заказчика определяется и согласовывается сторонами по взаимному соглашению до проведения аудиторской проверки в дополнительном соглашении, являющимся неотъемлемой частью настоящего договора.
2.5. Начало течения срока оказания аудиторских услуг по проведению аудиторской проверки, указанного в п. 2.4. настоящего договора, исчисляется с момента предоставления Заказчиком работникам Исполнителя, осуществляющим аудиторскую проверку, бухгалтерской отчетности и иной документации необходимой для проведения проверки.
2.6. Исполнитель приступает к непосредственному проведению аудиторской проверки не позднее пятидневного срока с момента предоставления Заказчиком работникам Исполнителя, осуществляющим аудиторскую проверку, бухгалтерской отчетности и иной документации необходимой для проведения проверки.
2.7. Аудиторские услуги по налоговому, бухгалтерскому и правовому консультированию подлежат оказанию Заказчику в течение всего срока действия настоящего договора на основании устной или письменной заявки Заказчика.
2.8. Моментом исполнения обязательств Исполнителя по оказанию аудиторских услуг считается дата подписания сторонами Акта оказанных услуг, являющегося неотъемлемой частью настоящего договора.
2.9. Акт оказанных аудиторских услуг по проведению аудиторской проверки подлежит подписанию сторонами в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента окончания Исполнителем выполнения услуг.
2.10. Акт оказанных аудиторских услуг по налоговому, бухгалтерскому и правовому консультированию подлежит подписанию сторонами в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента окончания Исполнителем выполнения услуг.
3. Права и обязанности Исполнителя
3.1. Исполнитель имеет право:
3.1.1. Самостоятельно по своему усмотрению определять формы и методы проведения аудита исходя из требований законодательных и нормативных актов Российской Федерации, правил (стандартов) аудиторской деятельности, а также условий настоящего договора, в числе формы и методы аудита и аудиторских процедур, методы сбора и анализа аудиторских доказательств.
3.1.2. Проверять при проведении аудиторской проверки в полном объеме документацию Заказчика, связанную с его финансово - хозяйственной деятельностью, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации.
Непредставление Исполнителю или какое-либо ограничение его доступа к информации со стороны Заказчика рассматриваться как ограничение объема аудита.
В случае непредставления Заказчиком в трехдневный срок с момента направления Исполнителем соответствующего устного или письменного запроса, необходимой для проведения аудиторской проверки документации, Исполнитель вправе отказаться от проведения аудиторской проверки и выражения мнения о достоверности проверяемой отчетности в аудиторском заключении и потребовать от Заказчика возмещения причиненных убытков.
3.1.3. Получать у ответственных работников Заказчика устные и письменные разъяснения по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам.
3.1.4. На получение доступа в систему компьютерной обработки данных Заказчика.
3.1.5. Получать по письменному запросу, согласованному с Заказчиком информацию от третьих лиц, необходимую для составления аудиторского заключения.
3.1.6. Привлекать на договорной основе по согласованию с Заказчиком к участию в проведении аудиторской проверки аудиторов, работающих самостоятельно, аудиторов, работающих в качестве штатных сотрудников других аудиторских организаций, а также иных необходимых специалистов (экспертов).
3.2. Исполнитель обязан:
3.2.1. Соблюдать при оказании Заказчику аудиторских услуг требования законодательных и других нормативных актов Российской Федерации, а также правил (стандартов) аудиторской деятельности.
3.2.2. Квалифицированно оказать Заказчику аудиторские услуги, в том числе по проведению аудиторской проверки.
3.2.3. Обеспечить соблюдение конфиденциальности полученной от Заказчика информации и коммерческой тайны в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
3.2.4. Сообщить Заказчику в устной или письменной форме в семидневный срок с момента возникновения соответствующих обстоятельств о необходимости привлечения к участию в аудиторской проверке дополнительных аудиторов и (или) специалистов (экспертов) в связи со значительным объемом работы, спецификой объекта аудита или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения настоящего договора.
3.2.5. Обеспечить сохранность рабочей документации, полученной в ходе аудиторской проверки в соответствии с правилами организации архивного дела в течение срока не менее пяти лет после проведения аудита.
3.2.6. По результатам аудита бухгалтерской отчетности, но не позднее 15 дней со дня подписания Акта оказанных аудиторских услуг по проведению аудиторской проверки, представить руководству (собственнику) Заказчика отчет аудитора (аудиторов) по результатам проведения аудита и (или) аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности Заказчика.
Аудиторское заключение вместе с приложенной к нему бухгалтерской отчетностью представляется Заказчику в двух экземплярах.
За предоставление копий аудиторского заключения заинтересованным пользователям, включая учредителей (участников), налоговых органов и других лиц Исполнитель ответственности не несет.
4. Права и обязанности Заказчика
4.1. Заказчик имеет право:
4.1.1. Получать от Исполнителя информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, регулирующих аудиторскую деятельность, а после ознакомления с отчетом аудитора (аудиторов) также информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы этого отчета и (или) заключения.
4.1.2. Быть осведомленным о предполагаемом использовании Исполнителем привлеченных сторонних специалистов (экспертов, аудиторов) и отказаться от их участия с предоставлением Исполнителю мотивированного возражения в письменной форме.
Возражение подлежит представлению Исполнителю в пятидневный срок с момента получения Заказчиком соответствующего сообщения от Исполнителя.
В случае непредставления Заказчиком в указный срок возражений относительно предполагаемого привлечения Исполнителем для проведения аудиторской проверки сторонних специалистов (экспертов, аудиторов), предполагается согласие Заказчика на их привлечение к аудиторской проверке.
4.2. Заказчик обязан:
4.2.1. Своевременно оплатить Исполнителю стоимость аудиторских услуг на условиях и в порядке, предусмотренном разделом 5 настоящего договора, независимо от содержания выводов или рекомендаций, изложенные в аудиторском заключении и (или) в отчете Исполнителя.
4.2.2. Обеспечить работников Исполнителя при проведении аудиторской проверки оборудованными в соответствии с законодательством Российской Федерации рабочими местами с предоставлением технических средств (компьютер) и шкафа – сейфа для хранения документов.
4.2.3. Не препятствовать Исполнителю в своевременном и полном проведении аудиторской проверки, обеспечить доступ Исполнителя в систему компьютерной обработки информации Заказчика, создавать все условия, необходимые для проведения аудита, а также предоставлять Исполнителю в срок, указанный в п. 3.1.2. настоящего договора всю документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу аудитора (аудиторов) исчерпывающие разъяснения и объяснения в устной и письменной форме.
4.2.4. Своевременно предоставить по запросу Исполнителя заключения и акты по результатам проверок, проведенных у Заказчика другими аудиторскими организациями и органами надзора.
4.2.5. По устному или письменному требованию Исполнителя оперативно выполнить в срок не более суток необходимые копировально-множительные работы.
4.2.6. Не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению Исполнителем при проведении аудиторской проверки.
4.2.7. Оперативно устранить в ходе аудиторской проверки выявленные Исполнителем нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.
4.2.8. Заказчик не может оказывать давления на Исполнителя в любой форме с целью изменения его мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.
5. Стоимость и оплата аудиторских услуг
5.1. Стоимость подлежащих оказанию по настоящему договору услуг по проведению Исполнителем аудиторской проверки (аудита) бухгалтерской отчетности Заказчика, составлению по результатам проведения аудита письменного отчета аудитора (аудиторов) руководителю Заказчика и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности Заказчика и услуг по налоговому, бухгалтерскому и правовому консультированию Заказчика оказанных в период проведения аудиторской проверки определяются и согласовываются сторонами по взаимному соглашению до проведения аудиторской проверки в дополнительном соглашении, являющимся неотъемлемой частью настоящего договора.
5.2. Стоимость услуг по налоговому, бухгалтерскому и правовому консультированию Заказчика оказанных вне рамок проведения аудиторской проверки в период действия настоящего договора рассчитывается Исполнителем исходя из количества часов, затраченных Исполнителем на их оказание, и составляет 1 000 руб. в астрономический час (шестьдесят минут), в т.ч. НДС (18%).
Окончательная стоимость услуг по налоговому, бухгалтерскому и правовому консультированию определяется сторонами в Акте оказанных услуг.
Учет затраченных Исполнителем часов на оказание услуг по консультированию Заказчика ведется Исполнителем.
До подписания сторонами Акта оказанных услуг, Заказчик вправе получить информацию от Исполнителя, о количестве затраченных им часов за оказанные услуги по консультированию.
5.3. Заказчик производит оплату стоимости оказанных Исполнителем по настоящему договору аудиторских услуг в течение 10 дней с момента подписания сторонами Акта оказанных услуг. Заказчик вправе с согласия Исполнителя произвести предварительную оплату стоимости подлежащих оказанию по настоящему договору аудиторских услуг.
5.4. Оплата производится Заказчиком в безналичном порядке путем перечисления стоимости оказанных аудиторских услуг платежным поручением на расчетный счет Исполнителя. Оплата может быть произведена иным способом согласованным сторонами.
Исполнение обязательств по оплате стоимости аудиторских услуг по настоящему договору при наличии согласия Исполнителя может быть возложено Заказчиком на третье лицо.
6. Ответственность сторон
6.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение условий настоящего договора стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
6.2. За нарушение срока оказания аудиторских услуг по проведению аудиторской проверки, установленного п. 2.4. настоящего договора, Исполнитель уплачивает Заказчику неустойку в виде пени в размере 0,03 процента от стоимости аудиторских услуг за каждый день просрочки.
6.3. За нарушение срока оплаты Заказчиком стоимости оказанных аудиторских услуг, установленного п. 5.3. настоящего договора, Заказчик уплачивает Исполнитель неустойку в виде пени в размере 0,03 процента от стоимости аудиторских услуг за каждый день просрочки.
6.4. Неустойка уплачивается стороной на основании счетов на оплату в десятидневный срок после их предъявления.
6.5. Стороны не отвечают за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему договору, если их надлежащее исполнение стало невозможно вследствие непреодолимой силы.
7. Конфиденциальность
7.1. Условия настоящего договора, дополнительных соглашений и приложений к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению сторонами. Информация, составляющая коммерческую, банковскую или иную охраняемую законом тайну, а также иная конфиденциальная информация Заказчика полученная в результате оказания аудиторских услуг не подлежит разглашению, а также не подлежит использованию Исполнителем в собственных целях, не может передаваться третьим лицам, а также государственным органам, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
8. Срок действия договора
8.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания уполномоченными представителями каждой из сторон и действует до 12.03.2009 года.
8.2. Истечение срока действия настоящего договора не освобождает стороны от надлежащего исполнения обязательств.
9. Прочие условия
9.1. Стороны договорились, что расторжение настоящего договора возможно только по соглашению сторон или на основании решения суда.
9.2. Заказчик вправе отказаться от исполнения договора при условии оплаты Исполнителю фактически понесенных им расходов.
9.3. Все споры, разногласия и требования, возникающие либо могущие в будущем возникнуть из настоящего договора либо в связи с ним, в том числе касающиеся его исполнения, ненадлежащего исполнения либо иного нарушения, прекращения или недействительности разрешаются сторонами в претензионном порядке. Претензия подлежит направлению в течение 30 дней с момента возникновения между сторонами спора или разногласия. Сторона, получившая претензию, обязана предоставить ответ на претензию Стороне ее направившей в 30-дневный срок с момента получения претензии. По окончании срока направления ответа на претензию Стороны вправе передать спор на рассмотрение Арбитражного суда.
10. Заключительные положения
10.1. Настоящий договор составлен в двух экземплярах на русском языке, по одному для каждой из сторон. Оба экземпляра имеют одинаковую юридическую силу и являются идентичными. У каждой из сторон находиться один экземпляр настоящего договора.
10.2. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны лишь при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон, кроме случаев прямо предусмотренных настоящим договором. Все приложения составляют неотъемлемую часть настоящего договора.
10.3. Стороны признают юридическую силу документов, переданных посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной, факсимильной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по настоящему договору.
10.4. Во всем ином, не урегулированном настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством РФ.
11. Реквизиты и подписи сторон.
| Исполнитель : | Заказчик: |
| ООО «Профессиональный центр аудиторских услуг» ИНН 6662102189 КПП 667201001 ОГРН 1026605409600 ОКПО 50294834 р/с 40702810100000001335 к/с 30101810900000000957 БИК 046577957 в ЗАО АКБ «Челиндбанк» г. Челябинска | ООО «ПТФ Родник» ИНН 0264256545 КПП 542136325 р/с 40702810100000005663 к/с 30101810700000005847 БИК 042597935 в ОАО УралСиб |
Исполнитель: Заказчик:
_______________/Жестков А.Р./ _______________/______________/
м.п. м.п.
3.3. Планирование аудита
ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА
Проверяемая организация ООО «ПТФ Родник»
Период аудита 02.03.2009– 12.03.2009
Количество человеко-часов 168
Руководитель аудиторской группы Жестков А.Р.
Состав аудиторской группы Миронова О.С., Гаврилов Ю.П.
Планируемый аудиторский риск низкий
Планируемый уровень существенности 6 %
N | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Прим. |
| 1 | Аудит операций валютному счету | 02-10.03.06 | . Жестков А.Р. | |
| 2 | Аудит операций по текущим счетам уполномоченный лиц | 02-05.03.06 | Миронова О.С. | |
| 3 | Аудит кассовых операций | 02-05.03.06 | Гаврилов Ю.П.. | |
| 4 | Аудит денежных документов | 05-12.03.06 | Гаврилов Ю.П.. | |
| 5 | Аудит операций с аккредитивами | 05-12.03.06 | Любимова П.П. | |
| 6 | Аудит операций по расчетному счету предприятия | 10-12.03.06 | Жестков А.Р. | |
Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени:
Руководитель аудиторской группы:
прим.: Для определения уровня существенности использован базовый показатель для аудита безналичных расчетов.
3. Совершенствование бухгалтерского учета в ООО ПТФ «Родник»
В связи с трудоемкостью работы бухгалтера представляется целесообразным автоматизировать бухгалтерский учет. Использование компьютера в бухгалтерском учете позволяет значительно перераспределить нагрузку работников, освободив их от рутины оформления документации и высвободив время для аналитической работы по улучшению финансового состояния организации. Наибольшая нагрузка в бухгалтерии по оформлению документации приходится на первичные документы, которые должны заполняться правильно, без ошибок и полностью соответствовать типовым первичным документам.
Переход от традиционного учета к компьютерному предполагает наведение порядка в бухгалтерском учете и, прежде всего в плане счетов, системе бухгалтерских проводок, отчетности. Следовательно, автоматизация влечет за собой более четкую работу всех служб, не подавляя, а, наоборот, усиливая человеческий фактор.
Автоматизированная информационная технология – системно организованная для решения задач управления совокупность методов и средств реализации операций сбора, регистрации, передачи, накопления, поиска, обработки и защиты информации на базе применения развитого программного обеспечения, используемых средств вычислительной техники и связи, а также способов, с помощью которых информация предлагается пользователям.
Состав информационных технологий:
1)организационно методическое обеспечение;
2)техническое обеспечение;
3)программное обеспечение.
Рассмотрим каждый элемент информационных технологий до внедрения, и после внедрения автоматизации.
Организационно-методическое обеспечение
Существующая информационная система бухгалтерии ООО «Родник» лишь копирует бумажный документооборот, так как, получая документы на приход материалов со склада бухгалтеры точно не знает все ли это приходные документы за месяц, не осталось ли что-то не оприходованным. У бухгалтера нет постоянной информации об остатках товарно-материальных ценностей на складе и их отпуске в производство. Аналогичные картины и в других отделах.
Большой недостаток организации труда можно наблюдать и в том, что бухгалтеры, работая на разных компьютерах и распечатывая отчет по своей работе, пишут листки-расшифровки для передачи их другим бухгалтерам, ведущим журналы ордера и ведомости. Те в свою очередь вносят данные в свой компьютер с вручную написанных листков расшифровок. И так повторяется до тех пор, пока заветные итоговые листки расшифровки не «дойдут» до бухгалтера, осуществляющего сводный баланс.
То есть это объясняется не возможностью использовать единую базу данных, для того, чтобы в любой момент можно было видеть общую картину финансового состояния предприятия, получать итоговые отчеты. Хотя сетевой вариант системы позволяет работать в одном информационном поле всем сотрудникам одновременно. Вся информация сразу собирается в одном месте, что позволяет в любое время получать отчеты всех видов.
Основной упор при автоматизации ставится на создание должности учетчика, который кроме распечаток описей по складам берет на себя дополнительные функции:
- внесение в компьютер данных о начисления и удержаниях из заработной платы работников;
- внесение информации о прибывшем грузе непосредственно на центральной проходной ООО.
Так как груз предполагается контролировать непосредственно при его приходе на завод, то учетчика нужно разместить на проходной ООО.
Техническое и программное обеспечение бухгалтерии
Техническое обеспечение представляет собой комплекс технических средств сбора, регистрации, передачи, обработки, отображения, размножения информации, оргтехники и др. обеспечивающих работу автоматизированной информационной технологии Центральное место в комплексе технических средств принадлежит персональным компьютерам.
Необходимо обеспечить компьютерами еще 4 рабочих места бухгалтеров, кроме того, одно из них уже обеспечено компьютером, но нуждается в замене на более модернизированный. Предполагается 2 компьютеров из 4 передать в бухгалтерию и 2 на склады где компьютеры еще не установлены.
Программное обеспечение - включает совокупность программ, реализующих функции и задачи автоматизированной информационной технологии и обеспечивающих устойчивую работу комплексов технических средств. В таблице перечислены программы установленные на рабочих местах бухгалтеров.
Перечень программного обеспечения.
| Наименование | Период исп-ния | Перечень задач, решаемых имеющимся програм. обеспечением | Недостатки существующей системы | Целесообразность дальнейшего использования |
| Fox | 14 лет | Работа с базами данных при учете материалов на складах (набивка расходных и приходных документов) | Медленная работа с базами данных, сложен в понимании простых пользователей | Не целесообразно, так как существует большое количество более современных программ. |
| Office | 5 лет | Формирование документов на совещания, отчетов приказов, протоколов, и др. переписка по электронной почте | Сложность при работе с базами данных | целесообразно |
| Каскад | 3 года | Журнал прихода и реализации материального отдела | невозможность работы с общей базой данных | Не целесообразно |
Выбор компьютерной бухгалтерской программы
Из результатов конкурсов проводимых консалтинговой фирмой "Бизнес - Программы - Сервис" (www.finsoft.ru) журналом "Бухгалтерский Учет" и Международным еженедельником "Финансовая Газета" были определены самые популярные бухгалтерские программы и проанализированы по принципам выбора программы.
Анализ бухгалтерских программ
Программы | производительность | Соотношение пользы и затрат | контроль и безопасность данных | совместимость | гибкость | Налоговый учет | быстродействие | работа в реальном времени | авторское сопровождение | Требования к аппаратным ресурсам |
| 1 С | + | +/- | + | + | + | + | + | +/- | + | + |
| БЭСТ | + | +/- | +/- | + | + | + | + | - | +/- | - |
| Парус | + | + | + | + | - | + | + | + | + | +/- |
| Галактика | + | + | + | + | - | + | + | + | +/- | + |
| Инфин | - | - | - | - | + | + | - | - | - | + |
Для автоматизации информационных технологий наиболее подходящей программой является программа «1 С»:
1. возможность настройки под организационную структуру предприятия;
2. возможность работы в программы до 100 бухгалтеров;
3. возможность для настройки плана счетов, стандартных проводок и операций и редактирования отчетных форм;
4. параллельный и своевременный налоговый учет;
5. возможность получений быстрой информации от официальных представителей непосредственно находящихся в городе.
Результат
Ссылаясь на прогрессивный и отечественный опыт в оценки эффективности предложенного мероприятия наибольшее внимание необходимо обратить на факторы социального характера, то есть это повышение уровня достоверности и оперативности бухгалтерской информации необходимой на всех стадия управления предприятием. К тому же работа персонала бухгалтерии становится более привлекательной и не столь напряженной.
Необходимо учесть и то, что внедрение автоматизированных информационных технологий бухгалтерского учета является хорошей предпосылкой для внедрения комплексной автоматизации всего предприятия.
Заключение.
В результате проведенного нами курсового исследования, мы можем сделать следующие выводы и заключение, основанные на наших собственных умозаключениях, наблюдениях и приобретенном опыте. Прежде всего, мы выяснили, что аудитор уточняет, сколько предприятие имеет расчетных счетов — рублевых и валютных. Предприятию должны открывать один рублевый и один валютный счета. Установив количество счетов, надо сопоставить сальдо по статьям баланса: «Расчетный счет», «Валютный счет» и «Прочие денежные средства» с данными выписок банка по этим счетам. Они должны быть тождественны.
Отметим, что в банковских документах остатки и операции по международным расчетам указывают по видам национальных валют: доллары США, немецкие марки, английские фунты стерлингов и т. д. Однако в соответствии с действующим порядком остатки средств и операции на валютных счетах отражают в балансе, главной книге, журналах-ордерах, других учетных регистрах в рублях, а суммы определяют путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка России, действующему на последнюю дату перед фиксированием учетных данных в отчетных формах и регистрах. Возникающие при этом курсовые разницы относят на счет 80 «Прибыли и убытки».
Каждая операция по расчетному и валютному счетам, отраженная в выписке банка, должна быть подтверждена соответствующим первичным документом. Надо выборочно проверить наличие такого подтверждения и одновременно проконтролировать банковские документы по существу произведенных операций. Это позволит установить:
— не допускаются ли неправильное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетам и другие незаконные операции (как, например, оплата в порядке услуги счетов по приобретениям и расходам других организаций, не имеющих отношения к проверяемому предприятию);
— насколько правильно и своевременно используются банковские ссуды и достоверны ли представляемые документы на получение ссуд;
— точно ли отражаются в учете и законно ли используются полученные из банка чековые книжки, и поскольку порядок их учета приравнивается к учету документов строгой отчетности, выдаются ли они подотчетному лицу под расписку или нет, составляют ли подотчетные лица отчеты об использовании чековых книжек, соответствуют ли обороты и сальдо по отчетам подотчетных лиц оборотам и сальдо банка по счетам.
Внимательному изучению должны быть подвергнуты операции по открываемым на ряде предприятий текущим счетам уполномоченных лиц (производителей работ и других) для выплаты на месте заработной платы и других целевых расходов, какова законность всех этих операций, удовлетворительны ли качество и обоснованность самих документов.
Анализируя банковские операции, аудитор контролирует реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете на счете 57 «Переводы в пути». На этот счет в ряде случаев неправильно относят просроченную задолженность заказчиков за выполненные работы и другие суммы, в то время как на нем должны отражаться денежные суммы (выручка), сдаваемые в кассы банка, но еще не зачисленные банком на расчетный счет предприятия, а также суммы, перечисленные проверяемому предприятию другой фирмой, но не поступившие в отчетном месяце на расчетный счет предприятия, то есть находящиеся к концу месяца в пути. Основанием для записей о переводах в пути должны служить в учете: при сдаче выручки—копия квитанции инкассатора (почты) о сдаче денег, а при перечислении денежных средств — авизо предприятия с указанием номера, даты, суммы, наименования учреждения банка или почтового отделения, принявшего перечисления.
При проверке поступивших на расчетный и валютный счета денежных средств устанавливаются правильность и полнота их зачисления. Так, взносы наличных денег должны отмечаться во всех выписках банка в ходе проверки кассовых операций. А при контроле списания денежных средств с расчетного и валютного счетов особое внимание необходимо обращать на своевременность и полноту оприходования и целевого использования наличных денег, полученных из банка.
Перечисление денежных средств в погашение задолженности поставщикам проверяют по их (поставщиков) лицевым счетам с целью установления реальности и обоснованности использования средств.
Аудитор должен также удостовериться, не допущены ли нарушения при перечислении денежных средств акцептованными поручениями через почтовые отделения связи. При этом, когда переводят суммы причитающейся текущей и депонированной заработной платы, удержания по исполнительным листам или подотчетные суммы, надо поинтересоваться обоснованностью переводов и правильностью сумм (путем сверки с первичными учетными документами), а также достоверностью указанных в перечне адресов получателей переводов.
Один из непростых вопросов — проверка правильности и законности операций с аккредитивами, которые представляют собой доверительные письменные документы кредитного учреждения одной местности, поручающие банку, расположенному в другой местности, оплатить с аккредитива сумму поставки или работ. За таким поручением может скрываться неплатежеспособность поставщика (подрядчика). Поэтому проверяющий, задачи которого выходят за рамка простой ревизии и заключаются в том, чтобы дать оценку платежеспособности клиента, предложить меры по укреплению его финансовогоположения,обязан проанализировать причины поступления средств по аккредитивам.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001г. (в ред. от 30.12.2001г.).
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996г. (в ред. от 23.07.1999г.).
3. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 26 декабря 1994 года № 170 (в редакции приказов Минфина РФ от 19.12.95 г. №130 , от 28.11.96 г. №101 , от 03.02.97 г. №8).
4. О годовой бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 12.11.1996г. № 97 (в ред. Приказов Минфина РФ от 03.02.97г. №8 , от 21.11.97 №81н).
5. Постановление Правительства РФ от 07.10.2004г. № 532 «Федеральные правила стандарты аудиторской деятельности».
6. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Документирование аудита» (от 25.12.96г. Протокол №6).
7. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Действие аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности» (от 25.12.96г. Протокол №6).
8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» (от 09.02.96 Протокол №1).
9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов» (от 20.10.96 Протокол №6).
10.Терехова “Теория, практика и методология аудита”. Изд-е 3-е доп. и перераб. - М.,
11.Кочинев Ю.Ю. Аудит. Теория. Организация. Документация. – Питер: ЗАО Издательский дом «Питер», 2003.
12.Шипаев “ Аудит в банках” - М.,2003 г.
13.Барышников Н.П. “Организация и методика проведения общего аудита”, Москва, 2006 год. Информационный издательский дом “Филин”.
14.Шеремет А.Д., Суйц В.П. “Аудит. Учебное пособие”, Москва, 2005 год, “Инфра-М”.
15.Макальская М. Л. , Денисов А. Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. - М.: Издательство “Дело и Сервис” , 1998.
16.Основы бухгалтерского учета / Пер. с англ. Москва , 1995.
17.Козлова Е.П. , Парашутин Н.В. , Бабченко Т.Н. , Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика , 2004.
18.Панченко Т.М. Расчет уровня существенности при проведении аудита организаций // Аудиторские ведомости - №4 – 2004 – с. 3-15
19.Кожура Р.В. Правовые основы независимой аудиторской деятельности //Аудиторские ведомости - №3 – 1998 – с. 13
20.Куприянов С.А. Использование аналитических процедур в аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости - №3 – 2004 – с. 59-62
21.Митюкова Э.С. Существенность и аудиторский риск // Главбух - №2 – 2004 – с. 72-75
22.Слатецкая Н.Ю. Системный подход к планированию аудита // Аудиторские ведомости - №4 – 2004 – с. 75-81.
23.Нитецкий В.В. Аудит: предпринимательство или юридический процесс // Законодательство - №4 – 2005 – с. 28
Приложения
Приложение 1
Бухгалтерский баланс на 1 января 2009 года
| Актив | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Внеоборотные активы | |||
| Нематериальные активы | 110 | - | - |
| Основные средства | 120 | 1377 | 2003 |
| Незавершенное строительство | 130 | - | - |
| Доходные вложения в нематериальные ценности | 135 | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | - | - |
| Отложенные налоговые активы | 145 | 40 | - |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
| | 151 | - | - |
| Итого по разделу 1 | 190 | 1417 | 2003 |
| 2. Оборотные активы | |||
| Запасы | 210 | 16080 | 18454 |
| в том числе: сырье, материалы и др. ценности | 211 | 2715 | 2128 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | 547 | - |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 347 | 797 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 12200 | 15207 |
| товары отгруженные | 215 | - | - |
| расходы будущих периодов | 216 | 271 | 322 |
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - |
| | 218 | - | - |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 2190 | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 3199 | - |
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | 3199 | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 1736 | 2350 |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 1736 | 2287 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | - |
| Денежные средства | 260 | 73 | 52 |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
| | 271 | - | - |
| Итого по разделу 2 | 290 | 23278 | 20856 |
| Баланс | 300 | 24695 | 22859 |
Продолжение Приложения 1
| Пассив | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного года | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 3. Капитал и резервы | ||||
| Уставный капитал | 410 | 10 | 522 | |
| Собственные акции выкупленные у акционеров | 411 | - | - | |
| Добавочный капитал | 420 | - | - | |
| Резервный капитал | 430 | - | - | |
| в том числе: резервы образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - | |
| резервы образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | - | - | |
| | 433 | - | - | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 646 | 6 | |
| Итого по разделу 3 | 490 | 636 | 528 | |
| 4. Долгосрочные обязательства | ||||
| Займы и кредиты | 510 | - | - | |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | 39 | - | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - | |
| | 521 | | | |
| Итого по разделу 4 | 590 | 39 | - | |
| 5. Краткосрочные обязательства | ||||
| Займы и кредиты | 610 | 1200 | 900 | |
| Кредиторская задолженность | 620 | 24044 | 21383 | |
| В том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 17461 | 17032 | |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 870 | 1705 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 647 | 484 | |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 1191 | 567 | |
| прочие кредиторы | 625 | 3875 | 1595 | |
| задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | 48 | 48 | |
| Доходы будущих периодов | 640 | - | - | |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | | | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - | |
| | 661 | 0 | 0 | |
| Итого по разделу 5 | 690 | 25292 | 22331 | |
| Баланс | 700 | 24695 | 22859 | |
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | | | | |
| Арендованные основные средства | 910 | 5010 | 5010 | |
| в том числе по лизингу | 911 | - | - | |
Продолжение Приложения 1
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | - | - |
| Товары, принятые на комиссию | 930 | - | - |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | - | - |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | - | - |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | - | - |
| Износ жилищного фонда | 970 | - | - |
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | - | - |
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | - | - |
| | 995 | - | - |
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |
| Наименование | Код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 78203 | 83003 |
| | 011 | - | - |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 42090 | 49597 |
| | 021 | - | - |
| Валовая прибыль | 029 | 36113 | 33406 |
| Коммерческие расходы | 030 | 36128 | 34179 |
| Управленческие расходы | 040 | - | - |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 15 | 773 |
| Прочие доходы и расходы Проценты к получению | 060 | - | - |
| Проценты к уплате | 070 | 283 | 372 |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | - | - |
| Прочие организационные доходы | 090 | 25 | 1344 |
| | 091 | - | - |
| Прочие операционные расходы | 100 | - | 29 |
| | 110 | - | - |
| Внереализационные доходы | 120 | 2468 | 23 |
| | 121 | - | - |
| Внереализационные расходы | 130 | 42 | - |
| | 131 | - | - |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 2153 | 193 |
| отложенные налоговые активы | 141 | - | 39 |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | - | 40 |
| Текущий налог на прибыль | 150 | 1182 | 46 |
| | 180 | - | - |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | - | - |
| Справочно Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | - | - |
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | 201 | - | - |
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | 202 | - | - |
| | | | |
Продолжение Приложения 2
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |||
| Наименование | Код | прибыль | убыток | прибыль | убыток |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании | 210 | - | 80 | - | 429 |
| Прибыль (убыток) прошлых лет | 220 | - | - | - | - |
| Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств | 230 | - | - | - | - |
| Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте | 240 | - | - | - | - |
| Отчисления в оценочные резервы | 250 | х | - | х | - |
| Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности | 260 | - | - | - | - |
| | 270 | - | - | - | - |
Приложение 3
План счетов бухгалтерского учета ООО «ПТФ Родник»
ПЛАН
Счетов бухгалтерского учета финансовой хозяйственной
деятельности предприятия на 2008 год
| Наименование счетов | Номер счета | Номер и наименование субсчета |
| Раздел 1. Внеоборотные активы | ||
| Основные средства | 01 | |
| Амортизация основных средств | 02 | |
| Оборудование к установке | 07 | |
| Вложение во внеоборотные Активы | 08 | 4. Приобретение объектов основных средств |
| Раздел 2. Производственные запасы | ||
| Материалы | 10 | 1. Сырье и материалы 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6.Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям | 19 | 1. НДС при приобретении основных средств 3. НДС при приобретении материально-производственных запасов |
Продолжение Приложения 3
| Наименование счетов | Номер счета | Номер и наименование субсчета |
| Раздел 3. Затраты на производство | ||
| Основное производство | 20 | |
| Общепроизводственные расходы | 25 | |
| Общехозяйственные расходы | 26 | |
| Брак в производстве | 28 | |
| Раздел 4. Готовая продукция и товары | ||
| Выпуск продукции (работ, услуг) | 40 | |
| Товары | 41 | |
| Готовая продукция | 43 | |
| Расходы на продажу | 44 | |
| Раздел 5. Денежные средства | ||
| Касса | 50 | 1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы |
| Расчетные счета | 51 | |
| Специальные счета в банках | 55 | 1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета |
| Финансовые вложения | 58 | 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества |
| Раздел 6. Расчеты | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | |
Продолжение Приложения 3
| Наименование счетов | Номер счета | Номер и наименование субсчета |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 | |
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 67 | |
| Расчеты по налогам и сборам | 68 | 1. Налог на прибыль 2. Налог на землю З. НДС 4. Подоходный налог 6. Налог на имущество 8. Налог с продаж 9. Прочие налоги и сборы |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | |
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 | |
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | 1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального вреда |
| Расчеты с учредителями | 75 | 1. Расчеты по вкладам в Уставный капитал 2. Расчеты по выплате доходов |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию |
| Раздел 7. Капитал | ||
| Уставный капитал | 80 | |
| Добавочный капитал | 83 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | |
Продолжение Приложения 3
| Наименование счетов | Номер счета | Номер и наименование субсчета |
| Раздел 9. Финансовые результаты | ||
| Продажи | 90 | 1. Выручка |
| | | 2. Себестоимость продаж 3. НДС 4. Акцизы 9. Прибыль/убыток от продаж |
| Прочие доходы и расходы | 91 | 1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 3. Сальдо прочих доходов и расходов |
| Недостачи и потери от порчи ценностей | 94 | |
| Расходы будущих периодов | 97 | |
| Доходы будущих периодов | 98 | 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
| Прибыли и убытки | 99 | 1. Прибыль (убыток) от продажи 2. Сальдо прочих доходов и расходов 3. Чрезвычайные доходы 4. Чрезвычайные расходы 5. Налог на прибыль 6. Налоговые санкции |
Бухгалтер В.В. Сидорова
Приложение 4
Отчет о движении денежных средств за 2008 год.
| Показатель | За отчетный год | За аналогичный период предыдущего года | |
| Наименование | Код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Остаток денежных средств на начало отчетного года | 01 | 73 | 195 |
| Движение денежных средств по текущей деятельности | |||
| Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 020 | 57866 | 60101 |
| | 030 | 57866 | - |
| Прочие доходы | 040 | 2185 | 191 |
| Денежные средства направленные: | 100 | 58373 | 60425 |
| на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов | 150 | 38188 | 38072 |
| на оплату труда | 160 | 11634 | 9899 |
| на выплату дивидендов, процентов | 170 | - | - |
| на расчеты по налогам и сборам | 180 | 8621 | 12454 |
| | 185 | - | - |
| на прочие расходы | 190 | - | - |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | 200 | - | - |
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности | |||
| Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | 210 | - | - |
| Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений | 220 | - | - |
| Полученные дивиденды | 230 | - | - |
| Полученные проценты | 230 | - | - |
| поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | 250 | - | - |
| | 260 | - | - |
| Приобретение дочерних организаций | 280 | - | - |
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | 290 | - | - |
| Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | 300 | - | - |
| Займы, предоставленные другим организациям | 310 | - | - |
| | 320 | - | - |
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | 340 | - | - |
Продолжение Приложения 4
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Движение денежных средств по финансовой деятельности | |||
| Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг | 350 | - | - |
| Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 360 | - | - |
| | 370 | - | - |
| Погашение займов и кредитов (без процентов) | 400 | 1699 | - |
| Погашение обязательств по финансовой аренде | 410 | - | - |
| | 420 | - | - |
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | 430 | - | - |
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | 440 | -21 | -122 |
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 450 | 52 | 73 |
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | 460 | - | - |
Приложение 5
Положение об учетной политике
1.Бухгалтерский учет ООО «ПТФ Родник» осуществляется бухгалтерской службой возглавляемой главным бухгалтером.
2.Для ведения бухгалтерского учета используется план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 29 июля 1998года №34н.
3.Для ведения бухгалтерского учета применяется журнально-ордерная форма учета с использованием компьютерной системы "1С-Предприятие ".
4.Первичные учетные документы передаются в бухгалтерию согласно графика документооборота.
5.В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета в отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств один раз в год, в четвертом квартале. Переоценку основных средств проводить один раз в год в четвертом квартале. Переоценку основных средств проводить один раз в 3 года (Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 года № 26н).
6.Лимит стоимости отнесения предметов к малоценным и быстроизнашивающимся предметам установить в размере стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу.
7.Амортизацию объектов основных средств производить линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и в соответствии с Едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства.
8.Ремонт основных средств производить за счет текущих затрат без создания ремонтного фонда.
9.Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство по средней себестоимости.
10.Учет износа МБП производить путем начисления 50% при передаче МБП в эксплуатацию и 50% при выбытии МБП стоимостью не более одной двадцатой установленного лимита за единицу могут списываться в расход по мере отпуска их в производство и эксплуатацию.
11.Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков не создавать, относить на себестоимость по мере начисления.
12.Погашение расходов будущих периодов производить по средней стоимости.
13.Выручку от реализации продукции в целях налогообложения учитывать по моменту получения денег на расчетный счет или кассу НИИ, при зачете по моменту получения материальных ценностей, услуг.
Приложение 6
ЗАКЛЮЧЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ
ООО «Профессиональный центр аудиторских услуг»
О БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ООО
«Производственно – торговая фирма «Родник»
ЗА
1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности (наименование экономического субъекта) за 2008г. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО «Производственно – торговая фирма «Родник».
2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ООО «Производственно – торговая фирма «Родник». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.
3. Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным законом “Об аудиторской деятельности”. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит даст достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.
По нашему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность с поправками, приведенными в приложении к настоящему Заключению и подлежащими отражению в бухгалтерской отчетности за 2008 год, достоверна, т. е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов (наименование экономического субъекта) по состоянию на 1 января
Руководитель аудиторской фирмы Жестков А.Р.
Аудитор Миронова О.С.
(Дата) 12.03.2009г.
Приложение к аудиторскому заключению
(ошибки, обнаруженные при аудите безналичных расчетов ООО «ПТФ «Родник»)
1. Организация неправильно отразила разницу между суммой, указанной в векселе, выданном организацией-покупателем, и суммой ранее учтенной задолженности за поставленную продукцию.
В бухгалтерском учете сделана следующая проводка:
ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 90.1 «Выручка»;
правильная проводка:
ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 91.1 «Прочие доходы».
2. Не предоставлены акты сверки по дебиторской и кредиторской задолженности.
3. Штрафы, уплаченные за нарушение условий договоров, организация отразила на счете 20 «Основное производство», а нужно было отразить на счете 91.2 «Прочие расходы».
4. Несвоевременная сдача полученной за наличный расчет выручки в банк.
5. В организацию поступили средства от ООО «Феникс» за отгруженную продукцию и отражены на счете 76 «Разные дебиторы и кредиторы». Но денежные средства, поступившие за отгруженную продукцию, нужно отразить на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Приложение 7
Исходящий №22
16.02.2009г.
ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА
Уважаемая Надежда Дмитриевна!
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки собственного капитала ООО ПТФ «Родник».
Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за
Аудит проводится нами в соответствии с Федеральным Законом об аудиторской деятельности № 119-ФЗ от 07.08.2001 г., Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23 сентября
Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ООО ПТФ «Родник» за 12 месяцев 2008г. во всех существенных аспектах. Для обоснованности своих выводов мы используем ряд процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей, мы сделаем все, чтобы свести к разумному минимуму, но как абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ООО ПТФ «Родник» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ООО ПТФ «Родник» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут представлены бухгалтерская документация, компьютерная базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.
Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых ООО «Профессиональный центр аудиторских услуг». Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.
Руководитель ООО «ПЦАУ» Жестков А.Р.
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.
Руководитель ООО ПТФ «Родник» Лузина Н.Д.
Приложение 8
ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА ООО ПТФ «РОДНИК»
Директору Лузиной Надежде Дмитриевне
Исходящий № 28 30.03.2009г.
Глубокоуважаемая Надежда Дмитриевна!
В соответствии с договором № 65 от 25.08.09 нами с 02.03.09 по 12.03.09 был проведен аудит собственного капитала Вашей организации за период с 01.01.08 по 31.12.08.
Аудит проведен аудиторской организацией ООО «Профессиональный центр аудиторских услуг» регистрационное свидетельство № 256894 от 10.03.2002 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности № 006762 от 23.12.2006 года. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:
| № | Фамилия, И.О. | Данные | Обязанности в ходе |
| п/ | Специалиста | квалификационного | проведения данного аудита |
| п | | аттестата аудитора (при его | |
| | | наличии) | |
| 1. | Миронова О.С. П.П. | квалификационный аттестат | Аудит учета безналичных расчетов |
| | | аудитора № 003536 от | |
| | | 29 августа 2002 года | |
| 2. | Гаврилов Ю.П. | квалификационный | Аудит учета безналичных расчетов |
| | | аттестат аудитора № А | |
| | | 010399 от 20 января | |
| | | 2001года | |
Проверяемый экономический субъект: ООО ПТФ «Родник» адресу: 452680, Российская Федерация, Республика Башкортостан, г.Нефтекамск пр. Комсомольский, 25
Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: главный бухгалтер – Емельянова Татьяна Ардольоновна.
В ООО ПТФ «Родник» проведен аудит учета безналичных расчетов за период с 01.01.09 по 30.08.09.
ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
В целом, по мнению Аудитора организация бухгалтерского учета ООО ПТФ «Родник»» соответствует масштабам и характеру осуществляемой деятельности и позволяет формировать полную и достоверную информацию о деятельности Общества и его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности.
Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.
При проведении аудита отчетности, нами рассмотрено соблюдение ООО ПТФ «Родник» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО ПТФ «Родник».
РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
По нашему мнению на сегодняшний день существуют определенные проблемы организации учета собственного капитала, отрицательно влияющие на степень достоверности бухгалтерской отчетности, финансовое состояние Общества, а также налоговые риски Общества. В ходе проверки установлено, что на предприятии при оформлении документации допущен ряд ошибок, которые отражены в приложении к аудиторскому заключению.
Аудитор предлагает учесть следующие рекомендации:
• в соответствии с замечаниями Аудитора внести необходимые
изменения в регистры бухгалтерского учета и документацию;
• вести бухгалтерский учет в соответствии с замечаниями Аудитора,
учесть все представленные в отчете Аудитора рекомендации;
• учесть рекомендации Аудитора по совершенствованию бухгалтерского учета.
ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ
Мы проверили соответствие ряда совершенных ООО ПТФ «Родник» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО ПТФ «Родник» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.
Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО ПТФ «Родник» во всех существенных отношениях в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет.
Руководитель группы аудиторов
Жестков А.Р
Аудитор О.С.Миронова
Аудитор Ю.П.Гаврилов
Аудиторский отчет получила: (30.05.2009 Лузина Н.Д.)
