Реферат Анализ бухгалтерской отчетности 2
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
| Введение | 3 |
| Глава 1. Оценка структуры имущества предприятия и источников его формирования | 6 |
| Глава 2. Анализ платежеспособности и ликвидности по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности | 12 |
| Глава 3. Анализ финансовой устойчивости по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности | 21 |
| Заключение | 25 |
| Библиографический список | 27 |
| Приложения | 29 |
Введение
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансовыми ресурсами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Необходимо знать такие понятия рыночной экономики, как ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость, деловая активность, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа. Ответы на эти вопросы дадут результаты проведения финансового анализа по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.
Бухгалтерская отчетность организации - это комплекс моделей ее финансового положения.
Модели эти состоят из определенных элементов, их формирующих. К таким элементам относятся активы, прибыль, кредиторская задолженность, доходы и расходы и прочее.
Цель составления бухгалтерской отчетности - это формирование информационной базы, обеспечивающей принятие управленческих решений лицами, заинтересованными в деятельности компании. Соответственно анализ бухгалтерской отчетности - это процесс интерпретации ее данных с целью получения информации для принятия управленческих решений. Процесс этот предполагает "раскодирование" символов, составляющих отчетность, с помощью либо непосредственно знакомства с конкретным показателем, например, прибылью, либо путем сопоставления различных показателей отчетности. При этом наибольший объем приемов анализа бухгалтерской отчетности состоит именно в сопоставлении различных ее элементов.
Так, например, оценивая платежеспособность компании, мы сопоставляем наиболее ликвидные активы с текущей кредиторской задолженностью; оценивая рентабельность деятельности организации, мы сопоставляем прибыль со средним значением актива или конкретных его элементов, либо с объемом списанных в уменьшение финансового результата расходов; оценивая финансовый леверидж компании, мы сопоставляем сумму собственных источников средств предприятия с его кредиторской задолженностью.
Таким образом, сопоставление различных показателей бухгалтерской отчетности компании с целью определения характеристик ее финансового положения и составляет основной метод анализа отчетности. Следовательно, говоря о возможностях анализа бухгалтерской отчетности организации, в первую очередь следует ответить на вопрос о том, насколько в целом сопоставимы по своему информационному содержанию различные ее элементы.
Анализ бухгалтерской отчетности - это, прежде всего, анализ баланса, то есть процесс сопоставления определенных элементов актива и пассива.
В связи с тем, что анализ финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности (и, в частности, на основе бухгалтерского баланса) становится условием цивилизованных отношений в бизнесе, основой надежности и всесторонней обоснованности финансовых решений на всех уровнях и во всех субъектах хозяйствования, актуальность темы данной работы несомненна.
Цель данной работы — проанализировать бухгалтерский отчетности.
Для реализации поставленной цели решаются следующие задачи:
· Произвести расчет и анализ динамики состава и структуры баланса ОАО «Сталь».
· Произвести оценку ликвидности и платежеспособности данного предприятия путем анализа ликвидности баланса и расчета коэффициентов ликвидности и платежеспособности
· Произвести анализ финансовой устойчивости ОАО «Сталь» путем расчета абсолютных и относительных показателей.
Глава 1. Оценка структуры имущества предприятия и источников
его формирования.
Рассмотрим проведение анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере предприятия металлургического комплекса ОАО "Сталь".
Начальным этапом проведения анализа является анализ баланса для получения общих сведений о предприятии.
Цели этапа анализа:
оценка масштабов предприятия (по размерам имущества и масштабам деятельности);
оценка источников финансирования имущества предприятия;
оценка стабильности деятельности и развития предприятия.
Начать следует с анализа состава активов и источников их финансирования (пассивов).
Для анализа рассчитываются показатели, характеризующие структуру (доли, удельные веса) и динамику (темпы роста и прироста) имущества (активов) и источников финансирования (пассивов).
Целью структурного анализа является изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку по его результатам еще нельзя дать окончательную оценку качества финансового состояния.
Чтение - первая стадия анализа финансового состояния предприятия. В процессе чтения баланс подвергают разбору, чтобы составить себе первоначальное представление о деятельности предприятия.
Читая бухгалтерский баланс предприятия ОАО "Сталь" можно отметить следующее:
уставной капитал относительно небольшой - 5 519 тыс. руб.
Активы предприятия представлены в виде основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства, долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности, денежных средств, запасов.
В составе внеоборотных активов, которыми располагает предприятие, преобладающую часть составляют основные средства - здания, сооружения, машины и оборудование. Из баланса также видно, что некоторые изменения в течение года произошли в структуре долгосрочных финансовых вложений - по сравнению с началом года они увеличились в 1,5 раза.
В составе оборотных средств наибольшая часть приходится на дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, которая к концу года также возросла примерно в 1,5 раза. Предприятие имеет также значительный объем запасов, больше половины из которых представлены в виде сырья, материалов и других аналогичных ценностей. В оборотных активах произошло значительное увеличение (в 3 раза) на конец отчетного периода денежных средств. Данное накопление денежных средств на счетах организации произошло за счет роста в пассиве баланса долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.
Источниками средств данного предприятия являются: уставный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль, долгосрочные и краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность.
Наибольшую часть пассива, больше половины, составляет нераспределенная прибыль, на конец отчетного года она составила 37 863 116 тыс. руб. также значительную долю (почти треть) собственного капитала составляет добавочный капитал.
В течение года почти в два раза увеличилась долгосрочная задолженность по кредитам и займам.
Чтение отчетности дает пользователям большую, но не исчерпывающую информацию. Для более детального анализа деятельности предприятия по данным его отчетности используются такие приемы анализа, как вертикальный и горизонтальный.
Вертикальный анализ - иное представление финансового отчета, в частности, баланса в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге, то есть в процентах к итогу баланса. Структурный анализ баланса позволяет рассматривать соотношение оборотных и внеоборотных активов предприятия, а также структуру внеоборотных и оборотных активов; определять удельный вес собственного и заемного капитала, структуру капитала по видам. Вертикальный анализ баланса позволяет наглядно определить значимость активов и пассивов баланса. Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения.
Нередко горизонтальный и вертикальный анализы применяются одновременно, так как дополняют друг друга ( табл. 1).
Таблица 1
Структура имущества предприятия и источников образования
(тыс. руб.)
┌─────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────┬────────────────┐
│ │ Значение показателя │ Изменение │
│ ├────────┬──────┬────────┬──────┼─────────┬──────┤
│ Показатель │на нача-│в % к │на конец│в % к │(гр. 4 - │(гр.4/│
│ │ло года │валюте│ года │валюте│- гр. 2),│/ гр. │
│ │ │балан-│ │балан-│тыс. руб.│ 2), │
│ │ │са │ │са │ │ раз │
├─────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼────────┼──────┼─────────┼──────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │
├─────────────────────────────────────────────────┴────────┴──────┴────────┴──────┴─────────┴──────┤
│ Актив │
├─────────────────────────────────────────────────┬────────┬──────┬────────┬──────┬─────────┬──────┤
│Недвижимое имущество │22606017│40,39 │29847630│40,22 │+7241613 │ 1,32 │
├─────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼────────┼──────┼─────────┼──────┤
│Текущие активы из них: │33363150│59,61 │44364257│59,78 │+11001107│ 1,33 │
├─────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼────────┼──────┼──────── ┼──────┤
│Материально-производственные запасы, всего │6441729 │11,51 │8194670 │11,04 │+1752941 │ 1,27 │
├─────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼────────┼──────┼─────────┼──────┤
│в том числе: │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│сырье, материалы и др. аналогичные ценности │4635295 │8,28 │5941397 │8,01 │+1306102 │ 1,28 │
│ │ │ │ │ │ │ │
│затраты в незавершенном производстве │1338298 │2,39 │1754219 │2,36 │+415921 │ 1,31 │
│ │ │ │ │ │ │ │
│готовая продукция │215983 │0,39 │260549 │0,35 │+44566 │ 1,21 │
├─────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼────────┼──────┼─────────┼──────┤
│НДС по приобретенным ценностям │1227275 │2,19 │1762662 │2,38 │+535387 │ 1,44 │
├─────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼────────┼──────┼─────────┼──────┤
│ликвидные активы, всего │25694146│45,91 │34406925│46,36 │+8712779 │ 1,34 │
├─────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼────────┼──────┼─────────┼──────┤
│в том числе: │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│денежные средства и краткосрочные вложения │14277101│25,51 │17018620│22,93 │+2741519 │ 1,19 │
│ │ │ │ │ │ │ │
│дебиторская задолженность (срок платежей по кото-│11248917│20,10 │17059931│22,99 │+5811014 │ 1,52 │
│рой наступает в течение 12 месяцев после отчетно-│ │ │ │ │ │ │
│го периода) │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│товары отгруженные │168128 │0,30 │328374 │0,44 │+160246 │ 1,95 │
├─────────────────────────────────────────────────┴────────┴──────┴────────┴──────┴─────────┴──────┤
│ Пассив │
├─────────────────────────────────────────────────┬────────┬──────┬────────┬──────┬─────────┬──────┤
│Собственный капитал │44436828│79,40 │52819262│71,17 │+8382434 │ 1,19 │
├─────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼────────┼──────┼─────────┼──────┤
│Заемные средства из них: │11532339│20,60 │21392625│28,83 │+9860286 │ 1,86 │
├─────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼────────┼──────┼─────────┼──────┤
│Долгосрочные обязательства │4793261 │8,56 │12259759│16,52 │+7466498 │ 2,56 │
├─────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼────────┼──────┼─────────┼──────┤
│в том числе: │ │ │ │ │ │ │
│займы и кредиты │4 461651│7,97 │11770262│15,86 │+7308611 │ 2,64 │
├─────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼────────┼──────┼─────────┼──────┤
│Краткосрочные обязательства │6739078 │12,04 │9132866 │12,31 │+2393788 │ 1,36 │
├─────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼────────┼──────┼─────────┼──────┤
│в том числе: │ │ │ │ │ │ │
│займы и кредиты │ │ │1929147 │ 2,60 │+1929147 │ - │
│ │ │ │ │ │ │ │
│кредиторская задолженность │6720264 │12,01 │6038799 │ 8,14 │-681465 │ 0,9 │
├─────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼────────┼──────┼─────────┼──────┤
│Валюта баланса │55969167│ 100 │74211887│ 100 │+18242720│ 1,33 │
└─────────────────────────────────────────────────┴────────┴──────┴────────┴──────┴─────────┴──────┘
Горизонтальный анализ
.
Таблица 2
| Показатель | На начало года , тыс. Руб. | На конец года, тыс. Руб. | Изменение(+,-) | |
| в тыс. Руб. | в % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Актив | ||||
| недвижимое имущество | 22606017 | 29847630 | 7241613 | 132 |
| текущие активы из них | 33363150 | 44364257 | 11001107 | 133 |
| материально-производственные запасы, всего | 6441729 | 8194670 | 1752941 | 127 |
| в том числе: | | | | |
| сырье, материалы и др. аналогичные ценности | 4635295 | 5941397 | 1306102 | 128 |
| затраты в незавершенном производстве | 1338298 | 1754219 | 415921 | 131 |
| готовая продукция | 215983 | 260549 | 44566 | 121 |
| НДС по приобретенным ценностям | 1227275 | 1762662 | 535387 | 144 |
| ликвидные активы, всего | 25694146 | 34406925 | 8712779 | 134 |
| в то числе: | | | | |
| денежные средства и краткосрочные вложения | 14277101 | 17018620 | 2741519 | 119 |
| дебиторская задолжность(срок платежей по которой наступает в течение 12 месяцев после отчетного периода) | 11248917 | 17059931 | 5811014 | 152 |
| товары отгруженные | 168128 | 328374 | 160246 | 195 |
| Пассив | ||||
| собственный капитал | 44436828 | 52819262 | 8382434 | 119 |
| Заемные средства из них : | 11532339 | 21392625 | 9860286 | 186 |
| Долгосрочные обязательства | 4793261 | 12259759 | 7466498 | 256 |
| в том числе : | | | | |
| займы и кредиты | 4461651 | 11771262 | 7309611 | 264 |
| Краткосрочные обязательства | 6739078 | 9132866 | 2393788 | 136 |
| в том числе : | | | | |
| займы и кредиты | | 1929147 | 1929147 | - |
| кредиторская задолженность | 6720264 | 6038799 | -681465 | 90 |
| Валюта баланса | 55969167 | 74211887 | 18242720 | 133 |
Вертикальный анализ Таблица 3
| Показатель | На начало года , тыс. Руб. | Удельный вес на начало года ,% | На конец года, тыс. Руб. | Удельный вес на конец года ,% | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| Актив | | | | | |
| недвижимое имущество | 22606017 | 40,39 | 29847630 | 40,22 | |
| текущие активы из них | 33363150 | 59,61 | 44364257 | 59,78 | |
| материально-производственные запасы, всего | 6441729 | 11,51 | 8194670 | 11,04 | |
| в том числе: | | ||||
| сырье, материалы и др. аналогичные ценности | 4635295 | 8,28 | 5941397 | 8,01 | |
| затраты в незавершенном производстве | 1338298 | 2,39 | 1754219 | 2,36 | |
| готовая продукция | 215983 | 0,39 | 260549 | 0,35 | |
| НДС по приобретенным ценностям | 1227275 | 2,19 | 1762662 | 2,38 | |
| ликвидные активы, всего | 25694146 | 45,91 | 34406925 | 46,36 | |
| в то числе: | | ||||
| денежные средства и краткосрочные вложения | 14277101 | 25,51 | 17018620 | 22,93 | |
| дебиторская задолжность(срок платежей по которой наступает в течение 12 месяцев после отчетного периода) | 11248917 | 20,10 | 17059931 | 22,99 | |
| товары отгруженные | 168128 | 0,30 | 328374 | 0,44 | |
| Итого активов | 121216039 | 216,58 | 160939234 | 216,86 | |
| Пассив | |||||
| собственный капитал | 44436828 | 79,40 | 52819262 | 71,17 | |
| Заемные средства из них : | 11532339 | 20,60 | 21392625 | 28,83 | |
| Долгосрочные обязательства | 4793261 | 8,56 | 12259759 | 16,52 | |
| в том числе : | | | | | |
| займы и кредиты | 4461651 | 7,97 | 11771262 | 15,86 | |
| Краткосрочные обязательства | 6739078 | 12,04 | 9132866 | 12,31 | |
| в том числе : | | | | | |
| займы и кредиты | | | 1929147 | 2,60 | |
| кредиторская задолженность | 6720264 | 12,01 | 6038799 | 8,14 | |
| Валюта баланса | 55969167 | 100,00 | 74211887 | 100 | |
Трендовый анализ Таблица 4
| Показатель | На начало года , тыс. Руб. | Удельный вес на начало года ,% | На конец года, тыс. Руб. | Удельный вес на конец года ,% | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| Актив | | | | | |
| недвижимое имущество | 22606017 | 100,00 | 29847630 | 132,03 | |
| текущие активы из них | 33363150 | 100,00 | 44364257 | 132,97 | |
| материально-производственные запасы, всего | 6441729 | 100,00 | 8194670 | 127,21 | |
| в том числе: | | ||||
| сырье, материалы и др. аналогичные ценности | 4635295 | 100,00 | 5941397 | 128,18 | |
| затраты в незавершенном производстве | 1338298 | 100,00 | 1754219 | 131,08 | |
| готовая продукция | 215983 | 100,00 | 260549 | 120,63 | |
| НДС по приобретенным ценностям | 1227275 | 100,00 | 1762662 | 143,62 | |
| ликвидные активы, всего | 25694146 | 100,00 | 34406925 | 133,91 | |
| в то числе: | | ||||
| денежные средства и краткосрочные вложения | 14277101 | 100,00 | 17018620 | 119,20 | |
| дебиторская задолжность(срок платежей по которой наступает в течение 12 месяцев после отчетного периода) | 11248917 | 100,00 | 17059931 | 151,66 | |
| товары отгруженные | 168128 | 100,00 | 328374 | 195,31 | |
| Итого активов | 121216039 | 100,00 | 160939234 | 132,77 | |
| Пассив | |||||
| собственный капитал | 44436828 | 100,00 | 52819262 | 118,86 | |
| Заемные средства из них : | 11532339 | 100,00 | 21392625 | 185,50 | |
| Долгосрочные обязательства | 4793261 | 100,00 | 12259759 | 255,77 | |
| в том числе : | | | | | |
| займы и кредиты | 4461651 | 100,00 | 11771262 | 263,83 | |
| Краткосрочные обязательства | 6739078 | 100,00 | 9132866 | 135,52 | |
| в том числе : | | | | | |
| займы и кредиты | | | 1929147 | | |
| кредиторская задолженность | 6720264 | 100,00 | 6038799 | 89,86 | |
| Валюта баланса | 55969167 | 100,00 | 74211887 | 132,59 | |
Как видно из таблицы 1 имущество (активы) предприятия за отчетный год увеличилось на 18 242 720 тыс. руб., то есть на 33%. Рост активов произошел за счет увеличения недвижимого имущества в 1,32 раза и оборотных средств, стоимость которых возросла в 1,33 раза. При этом доля недвижимого имущества и оборотных средств в общей стоимости активов осталась практически неизменной. В составе текущих активов производственные запасы выросли в 1,27 раза, причем наибольший рост произошел за счет увеличения затрат в незавершенном производстве в 1,31 раза. Также в 1,44 раза увеличился НДС по приобретенным ценностям.
Увеличение ликвидных средств на 8 712 779 тыс. руб. произошло в основном за счет увеличения дебиторской задолженности в 1,52 раза. В составе ликвидных активов почти в 2 раза выросла стоимость по отгруженным товарам, но их доля в общей стоимости активов несущественна.
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала. Несмотря на его увеличение в отчетном периоде на 8 382 434 тыс. руб., доля собственного капитала в общем объеме источников средств снизилась на 8,23% с 79,40% на начало года до 71,17% на конец года. Это объясняется более быстрыми темпами роста заемных средств, которые увеличились на 9 860 286 тыс. руб. таким образом, увеличение объема финансирования деятельности предприятия на 54% (9 860 286 тыс. руб./ 18 242 720 тыс. руб. х 100%) обеспечено заемными средствами и 46% - собственным капиталом.
Следует обратить внимание на состав заемных средств. За отчетный период произошел значительный рост в 3 раза краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов. Поэтому, можно предположить, что у предприятия были трудности с собственными источниками финансирования.
Глава 2. Анализ платежеспособности и ликвидности по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности
Устойчивое финансовое положение предприятия является важнейшим фактором его застрахованности от возможного банкротства. С этих позиций важно знать насколько платежеспособно предприятие и какова степень ликвидности его активов.
На начальном этапе анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности (чтение отчетности) можно определить ликвидность баланса по существующим рациональным балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия. Такими пропорциями являются следующие:
1. Наиболее ликвидные активы (А1) - суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно.
В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги):
А1 = стр. 250 + стр. 260 (бухгалтерского баланса);
А1н = 10 308 890 тыс. руб. + 3 968 211 тыс. руб. = 14 277 101 тыс. руб.; (на начало отчетного года)
А1к = 4 985 745 тыс. руб. + 12 032 875 тыс. руб. = 17 018 620 тыс. руб. (на конец отчетного года)
2. Быстрореализуемые активы (А2) - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты):
А2 = стр. 240;
А2н = 11 248 917 тыс. руб.;
А2к = 17 059 931 тыс. руб.
Ликвидность этих активов различна и зависит от субъективных и объективных факторов: квалификации финансовых работников фирмы, взаимоотношений с плательщиками и их платежеспособности, условий предоставления кредитов покупателям, организации вексельного обращения.
3. Медленнореализуемые активы (А3) - наименее ликвидные активы - это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после очередной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и прочие оборотные активы.
Товарные запасы не могут быть проданы до тех пор, пока не найден будет покупатель. Запасы сырья, материалов и незавершенной продукции могут потребовать предварительной обработки, прежде чем их можно будет продать и преобразовать в наличные средства:
А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270;
А3н = 6 609 857 тыс. руб. + 1 227 275 тыс. руб. = 7 837 132 тыс. руб.;
А3к = 8 523 044 тыс. руб. + 1 762 662 тыс. руб. = 10 285 706 тыс. руб.
4. Труднореализуемые активы (А4) - активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу можно включить статьи I раздела актива баланса "Внеоборотные активы":
А4 = стр. 190;
А4н = 22 606 017 тыс. руб.;
А4к = 29 847 630 тыс. руб.
Первые три группы активов (наиболее ликвидные активы, быстрореализуемые и медленнореализуемые активы) в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам фирмы. Текущие активы более ликвидные, чем остальное имущество фирмы.
Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом.
1. Наиболее срочные обязательства (П1) - кредиторская задолженность, кредиты банка, сроки возврата которых уже наступили:
П1 = стр. 620;
П1н = 6 720 264 тыс. руб.;
П1к = 6 038 799 тыс. руб.
2. Краткосрочные пассивы (П2) - краткосрочные займы и кредиты, прочие краткосрочные обязательства:
П2 = стр. 610 + стр. 660;
П2к = 1 929 147 тыс. руб.
3. Долгосрочные или устойчивые пассивы (П3) - долгосрочные обязательства, дивиденды, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей:
П3 = стр. 590 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650;
П3н = 4 793 261 тыс. руб. + 17 938 тыс. руб. + 699 тыс. руб. + 177 тыс. руб. = 4 812 075 тыс. руб.;
П3к = 12 259 759 тыс. руб. + 1 162 879 тыс. руб. + 2041 тыс. руб. = 13 424 679 тыс. руб.
4. Постоянные пассивы (П4) - все статьи раздела III баланса "Капитал и резервы":
П4 = стр. 490;
П4н = 44 436 828 тыс. руб.;
П4к = 52 819 262 тыс. руб.
Краткосрочные и долгосрочные обязательства, вместе взятые, называют внешними обязательствами.
Организация считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства. Организация может быть ликвидной в большей или меньшей степени. Для оценки реальной степени ликвидности фирмы необходимо провести анализ ликвидности баланса.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств фирмы ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Чтобы определить ликвидность баланса, надо сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.
Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:
А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 > П4
Если выполняются первые три неравенства, то есть текущие активы превышают внешние обязательства фирмы, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у фирмы собственных оборотных средств; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.
Невыполнение какого-либо из первых неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их излишком по другой группе, хотя компенсация может быть лишь по стоимостной величине, так как в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.
Для наглядности соблюдения балансовых пропорций ОАО "Сталь" по состоянию на конец года представим их в табл. 5.
Таблица 5
Анализ ликвидности баланса организации
(тыс. руб.)
┌─────────────────┬────────┬────────┬────────────────────────┬────────┬────────┬───────────────────┐
│ │на нача-│на конец│ │на нача-│на ко-│Платежный излишек │
│ │ло года │ года │ │ло года │нец го-│(+) или недоста- │
│ Актив │ │ │ Пассив │ │да │ток (-) │
│ │ │ │ │ │ ├─────────┬─────────┼
│ │ │ │ │ │ │на нача- │ на │
│ │ │ │ │ │ │ло года │ конец │
│ │ │ │ │ │ │ │ года │
├─────────────────┼────────┼────────┼────────────────────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┤
│Наиболее ликвид-│14277101│17018620│Наиболее срочные обяза-│67202644│6038799 │7556837 │10979821 │
│ные активы А1 │ │ │тельства П1 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────────┼────────┼────────────────────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┤
│Быстрореализуемые│11248917│17059931│Краткосрочные пассивы П2│ - │1929147 │11248917 │15130784 │
│активы А2 │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────┼────────┼────────┼────────────────────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┤
│Медленно реали-│7837132 │10285706│Долгосрочные пассивы П3 │4812075 │13424679│3025057 │-3138973 │
│зуемые активы А3 │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────┼────────┼────────┼────────────────────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┤
│Труднореализуемые│22606017│29847630│Постоянные пассивы П4 │44436828│52819262│-21830811│-22971362│
│активы А4 │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────┼────────┼────────┼────────────────────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┤
│Баланс │55969167│74211887│Баланс │55969167│74211887│ х │ х │
└─────────────────┴────────┴────────┴────────────────────────┴────────┴────────┴─────────┴─────────┘
Сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:
А1н > П1н; А2н > П2н; А3н > П3н; А4н > П4н
- - - -
А1к > П1к; А2к > П2к; А3к > П3к; А4к > П4к
- - - -
Из данных таблицы 2 видно, что на начало отчетного года баланс ОАО "Сталь" был абсолютно ликвидным, так как выполняются все условия ликвидности.
На конец отчетного года ликвидность баланса отличается от абсолютной, так как одно из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте. В результате сопоставления активов и обязательств по балансу выявилось несоответствие в третьей пропорции. В нашем примере это свидетельствует о недостаточном количестве запасов сырья, материалов, готовой продукции и др., чтобы погасить долгосрочные кредиты и займы. Этот недостаток запасов ОАО "Сталь" может восполнить за счет увеличившихся на конец отчетного периода денежных средств на расчетных счетах и краткосрочной дебиторской задолженностью.
Преобладание капитала и его резервов над труднореализуемыми активами за отчетный квартал увеличилось, что является положительным фактором и свидетельствует об укреплении финансовой устойчивости организации.
Коэффициенты платежеспособности и ликвидности отражают способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства легкореализуемыми средствами. Высокое значение данных коэффициентов свидетельствует об устойчивом финансовом положении предприятия, низкое их значение - о возможных проблемах с денежной наличностью и затруднениях в дальнейшей операционной деятельности. В то же время очень большое значение коэффициентов свидетельствует о невыгодном вложении средств в оборотные активы.
По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО "Сталь" рассчитаем следующие показатели платежеспособности и ликвидности:
1) Коэффициент текущей платежеспособности (покрытия);
2) Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности;
3) Коэффициент абсолютной ликвидности.
При исчислении финансовых показателей платежеспособности и ликвидности за базу для расчета принимается сумма краткосрочных обязательств предприятия.
1. Коэффициент текущей платежеспособности (покрытия) - рассчитывается как отношение фактической стоимости оборотных активов предприятия в виде денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, запасов, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов к сумме срочных обязательств предприятия, включающих краткосрочные кредиты, займы, различную кредиторскую задолженность. Он характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и погашения его срочных обязательств.
Этот коэффициент используют в качестве одного из основных показателей платежеспособности и ликвидности, так как он показывает, в какой степени краткосрочные обязательства предприятия покрываются его оборотными активами, способными, как предполагается, превратиться в денежную форму в сроки, совпадающие с погашением долгов.
Предприятия, испытывающее финансовые трудности, начинает медленнее погашать имеющиеся у него долги, "проедать" выручку от текущей деятельности, по возможности прибегать к использованию заемных средств. Краткосрочная задолженность, в связи с этим, может расти более быстро, чем оборотные активы, что приведет к снижению коэффициента платежеспособности и ликвидности.
Если у предприятия из года в год наблюдается недостаток оборотных средств, то ситуация носит рискованный характер. Это может говорить, например, об иммобилизации оборотных средств для инвестиционной деятельности.
Иммобилизация оборотных средств оправдана в размерах, не приводящих к сокращению основной деятельности, в противном случае, она приводит к снижению платежеспособности предприятия и сложностям в осуществлении им операционной деятельности.
Итак, рассчитаем коэффициент текущей платежеспособности (покрытия):
Оборотные активы
К покрытия = ──────────────────────────── = стр. 290 / стр. 690
Краткосрочные обязательcтва
на начало года = 33 363 150*(1) / 6 739 078 = 4,95
на конец года = 44 364 257 / 9 132 866 = 4,85
Это свидетельствует о том, что находящиеся у предприятия оборотные средства позволяют погасить долги по краткосрочным обязательствам.
2. Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности позволяет лучше, чем коэффициент текущей ликвидности оценить платежеспособность, так как включает при расчете в состав активов их наиболее ликвидную часть. С помощью этого коэффициента можно определить каковы возможности предприятия погасить краткосрочные обязательства, имеющиеся денежными средствами, финансовыми вложениями и привлечением для ее погашения дебиторской задолженности и соответственно рассчитывается как отношение суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к сумме краткосрочной кредиторской задолженности. Запасы, вынужденная продажа которых может принести убытки, при расчете этого коэффициента исключаются:
Денежные Краткосрочные Дебиторская
К промежуточная средства + вложения + задолженность
Платежеспособности и = ───────────────────────────────────────── = ликвидности Краткосрочные обязательства
(стр. 260 + стр. 250 + стр. 240)/ стр. 690
на начало года = (3 968 211 + 10 308 890 + 11 248 917) / 6 739 078 = 3,79
на конец года = (12 032 875 + 4 985 745 + 17 059 931) / 9 132 866 = 3,73.
Судя по значениям этого коэффициента можно сказать, что для погашения краткосрочных долгов организации достаточно ликвидных активов.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Нормальное ограничение Ка.л > = 0,2 распространенное в экономической литературе, означает, что каждый день подлежат погашению 20% краткосрочных обязательств предприятия или, другими словами, что в случае поддержания остатка денежных средств на уровне отчетной даты (преимущественно за счет обеспечения равномерного поступления платежей от контрагентов) краткосрочная задолженность, имеющая место на отчетную дату, может быть погашена за 5 дней.
Денежные Краткосрочные
средства + вложения
К абсолютной = ──────────────────────────── =
ликвидности Краткосрочные обязательства
= (стр. 260 + стр. 250) / стр. 690
на начало года = (3 968 211 + 10 308 890) / 6 739 078 = 2,12
на конец года = (12 032 875 + 4 985 745) / 9 132 866 = 1,86
В данной организации коэффициент абсолютной ликвидности намного выше нормального ограничения (табл. 6). Из этого можно сделать вывод, что краткосрочные обязательства могут быть погашены за счет имеющейся денежной наличности.
Таблица 6
Анализ коэффициентов платежеспособности
┌─────────────────────────┬─────────────────┬──────────────────┬─────────────────┬─────────────────┐
│ Коэффициенты │Нормальные огра-│На начало года│На конец года│Изменения за год│
│ │ничения │(периода) │(периода) │(период) │
├─────────────────────────┼─────────────────┼──────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├─────────────────────────┼─────────────────┼──────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│Коэффициент покрытия Кп. │ Кп. > = 2 │ 4,95 │ 4,85 │ - 0,1 │
│ │ - │ │ │ │
├─────────────────────────┼─────────────────┼──────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│Коэффициент промежуточной│ Кл. > = 1 │ │ │ │
│платежеспособности и лик-│ - │ │ │ │
│видности Кл. │ │ 3,79 │ 3,73 │ - 0,06 │
├─────────────────────────┼─────────────────┼──────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│Коэффициент абсолютной│ Ка. л. > = 0,2│ │ │ │
│ликвидности Ка. л. │ - │ 2,12 │ 1,86 │ - 0,32 │
└─────────────────────────┴─────────────────┴──────────────────┴─────────────────┴─────────────────┘
На основе финансового анализа ликвидности и платежеспособности предприятия ОАО "Сталь" можно сделать вывод, что это организация с нормальным (устойчивым) финансовым состоянием. Ее финансовые коэффициенты полностью удовлетворяют условиям нормального ограничения, но за отчетный год произошло их незначительное снижение.
Коэффициенты ликвидности не только дают разностороннюю характеристику платежеспособности предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Так, для поставщиков товаров наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.). Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимания уделяет коэффициенту промежуточной платежеспособности и ликвидности (Кп.). Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают платежеспособность предприятия по коэффициенту покрытия (Кп).
3. Анализ финансовой устойчивости по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности
Следующим этапом анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятии является расчет показателей финансовой устойчивости. Их рассчитывают для того, чтобы определить состояние и структуру активов предприятия и обеспеченность их источниками покрытия. Эти показатели позволяют оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отображают способность предприятия погасить долгосрочные обязательства. Данную группу показателей еще называют показателями структуры капитала и платежеспособности либо коэффициентами управления источниками средств.
Основные показатели, входящие в эту группу:
1) Коэффициент автономии;
2) Коэффициент заемного капитала;
3) Коэффициент финансовой зависимости;
4) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;
5) Коэффициент маневренности.
По данным отчетности ОАО "Сталь" вышеуказанные коэффициенты рассчитываются следующим образом.
1. Коэффициент автономии - один из важнейших показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия. По нему судят, насколько предприятие независимо от заемного капитала и определяют, в какой степени используемые активы сформированы за счет собственного капитала.
Чем больше у предприятия собственных средств, тем легче ему справиться с неурядицей экономики, и это отлично понимают кредиторы предприятия и его управляющие. Поэтому всегда необходимо стремиться к наращиванию из г. в год абсолютной суммы собственного капитала.
Для коэффициента автономии желательно, чтобы он превышал по своей величине 50%. В этом случае его кредиторы чувствуют себя спокойно, сознавая, что весь заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.
Коэффициент автономии на данном предприятии составляет:
Собственный капитал
К автономии = ──────────────────────── =стр. 490 / стр. 700
Пассив
2. Коэффициент заемного капитала - обратная величина коэффициента автономии:
на начало года = (44 436 828 + 699) / 55 969 167 = 0,79
на конец года = (52 819 262 + 2041) / 74 211 887 = 0,71
Таким образом, на конец отчетного периода, около 71% активов предприятия сформированы за счет собственного капитала, и соответственно 29% - за счет заемного капитала.
3. Коэффициент финансовой зависимости. С помощью этого коэффициента аналитики определяют, в какой степени предприятие зависит от внешних источников финансирования, т.е. сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль собственного капитала. Показывает также меру способности предприятия, ликвидировав свои активы, полностью погасить кредиторскую задолженность.
Сумма привлеченного заемного капитала
К финансовой зависимости = ───────────────────────────────────────
Собственный капитал
на начало года = (4 793 261 + 6 739 078 - 699) / (44 436 828 + 699) = 0,26
на конец года = (12 259 759 + 9 132 866 - 2041) / (52 819 262 + 2041) = 0,40
Это означает, что на 1 рубль собственного капитала предприятие на конец отчетного г. привлекло 40 копеек заемного капитала, то есть собственники в 2,5 раза больше вкладывают в финансирование предприятия.
4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Этот коэффициент определяет наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости предприятия, а также определяет, какая часть оборотных средств была сформирована за счет собственного капитала.
Нормальное ограничение К обесп. > 0,1. В нашей организации К обесп. = 0,8. Это означает, что 80% актива оборотных средств сформировано за счет собственного капитала.
К обеспечение Собственные оборотные средства
собственности = ────────────────────────────── =
оборотными Оборотные активы
средствами
= (стр. 490 - стр. 190) / стр. 290
на начало года = (33 363 150 - 6 739 078) / 33 363 150 = 0,80
на конец года = (44 364 257 - 9 132 866 ) / 44 364 257 = 0,80
5. Коэффициент маневренности - показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме. Обеспечение собственных текущих активов собственным капиталом является гарантией устойчивости финансового состояния при неустойчивой кредитной политике. Высокое значение коэффициента маневренности положительно характеризует финансовое состояние, однако каких либо устоявшихся в практике нормальных значений показателя не существует. В качестве усредненного ориентира для оптимальных уровней коэффициента можно рассматривать значение 0,5.
По данным ОАО "Сталь" этот коэффициент равен:
Собственные оборотные средства
К маневренности = ──────────────────────────────
Собственный капитал
на начало года = (33 363 150 - 6 739 078) / (44 436 828 + 699) = 0,60
на конец года = (44 364 257 - 9 132 866 ) / (52 819 262 + 2041) = 0,67
Следовательно 67% собственного капитала на конец отчетного периода находится в мобильной форме, позволяющей свободно маневрировать капиталом.
Таким образом, имеем следующие значения коэффициентов финансовой устойчивости предприятия ОАО "Сталь" (табл. 7):
Таблица 7
Показатели финансовой устойчивости предприятия
┌───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────┬────────────────────┐
│ Наименование показателя │ Значение показателя │ Изменения │
│ ├──────────────────────┬──────────────────────┤ │
│ │ на начало года │ на конец года │ │
├───────────────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────────┼────────────────────┤
│Коэффициент автономии │ 0,79 │ 0,71 │ -0,08 │
├───────────────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────────┼────────────────────┤
│Коэффициент заемного капитала │ 0,21 │ 0,29 │ +0,08 │
├───────────────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────────┼────────────────────┤
│Коэффициент финансовой зависи-│ 0,26 │ 0,40 │ +0,14 │
│мости │ │ │ │
├───────────────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────────┼────────────────────┤
│Коэффициент обеспеченности соб-│ 0,80 │ 0,80 │ - │
│ственными оборотными средствами│ │ │ │
├───────────────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────────┼────────────────────┤
│Коэффициент маневренности │ 0,60 │ 0,67 │ +0,07 │
└───────────────────────────────┴──────────────────────┴──────────────────────┴────────────────────┘
Значения показателей финансовой устойчивости ОАО "Сталь" положительно характеризуют ее финансовое положение. Анализ финансовой устойчивости свидетельствует о наличии собственного капитала. Однако за прошедший период произошло увеличение привлеченных заемных средств, как краткосрочных так и долгосрочных кредитов банка и займов. Об этом свидетельствует также коэффициент финансовой зависимости, который показывает, что на один рубль собственного капитала за отчетный период предприятие привлекло на 14 копеек больше заемного капитала, чем в предыдущем.
Заключение
По результатам анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО "Сталь" можно сделать краткое заключение о финансовом состоянии предприятия, которое необходимо для определения финансовой стратегии на перспективу:
1. Наибольшую часть активов предприятия 60% составляют текущие активы из которых около 46% приходится на ликвидные средства. Недвижимое имущество составляет 40%. В течение отчетного г. актив баланса увеличился в 1,33 раза, при этом доля недвижимого имущества и оборотных средств в общей стоимости активов осталась практически неизменной.
2. Источники средств представлены в виде собственного капитала - 71,17% и заемных средств - 28,83%. В структуре заемных средств основное место занимают краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы, общая сумма которых за отчетный период увеличилась в 3 раза.
3. Анализ ликвидности баланса ОАО "Сталь" свидетельствует о том, что на конец отчетного года ликвидность баланса отличается от абсолютной, так как произошло превышение долгосрочных пассивов над медленнореализуемыми активами. Это говорит о недостаточном количестве запасов сырья, материалов и незавершенной продукции, чтобы погасить долгосрочные кредиты и займы. Однако этот недостаток запасов ОАО "Сталь" может восполнить за счет увеличившихся на конец отчетного периода денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженностью.
4. На основе финансового анализа ликвидности и платежеспособности предприятия ОАО "Сталь" можно сделать вывод, что это организация с нормальным (устойчивым) финансовым состоянием. Ее финансовые коэффициенты полностью удовлетворяют условиям нормального ограничения, но за отчетный год произошло их незначительное снижение.
5. Значения показателей финансовой устойчивости ОАО "Сталь" положительно характеризуют его финансовое состояние. Однако за прошедший период произошло увеличение привлеченных заемных средств, как краткосрочных так и долгосрочных кредитов банка и займов. Об этом свидетельствует также коэффициент финансовой зависимости.
Библиографический список
1. Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции изменений, внесенных Федеральными законами от 28.03.02 №32-ФЗ; от 31.12.02 № 187-ФЗ; от 31.12.02 № 191-ФЗ; от 10.01.03 № 8-ФЗ; от 28.05.03 № 61-ФЗ; от 30.06.03 № 86-ФЗ)
2. Федеральный закон от 26 октября
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н (в редакции приказов Минфина РФ от 30 декабря 1999 года № 107н, от 24 марта 2000 года №31н)
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4\99, Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н
5. Приказ Минфина РФ от 06 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 ( с изменениями и дополнениями)
6. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. — 144 с.
7. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации за 2008 год. - "Питер", "БИНФА", 2009 г.
8. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности с использованием финансовых коэффициентов. Подготовка к балансовой комиссии. (Е.И. Седова, К.А. Погорелова, "Консультант бухгалтера", N 4, апрель 2007 г.)
9. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Оценка структуры имущества предприятия и источников его формирования (Е.И. Седова, "Консультант бухгалтера", N 11, ноябрь 2007 г.)
10. Анализ финансовой устойчивости организации (М.Л. Пятов, "БУХ.1С", N 1, январь 2007 г.)
11. Годовая бухгалтерская отчетность ( В. Федорович, «Практический бухгалтерский учет», №2, февраль 2008 г.)
12. Заполняем формы годовой бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках ( В. Рязанова, «Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение», №2, февраль 2008 г.)
13. Типичные ошибки при составлении бухгалтерского баланса ( А. Талаш, «Финансовая газета. Региональный выпуск», №7, февраль 2008 г.)
14. http://www.elitarium.ru/2009/05/13/analiz_bukhgalterskogo_balansa.html
Приложение
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
| на | 20 | г. | Коды | |||||||||||||
| Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | |||||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) | | | | |||||||||||||
| Организация | ОАО «Сталь» | по ОКПО | | |||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | | |||||||||||||||
| Вид деятельности | | по ОКВЭД | | |||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | | | | | ||||||||||||
| | по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | 384/385 | |||||||||||||||
| Местонахождение (адрес) | | | | |||||||||||||
| | | | ||||||||||||||
| Дата утверждения | | |||||||||||||||
| Дата отправки (принятия) | | |||||||||||||||
| Актив | Код по- казателя | На начало отчетного года | На конец отчет- ного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 110 | 6 017 | 7 530 |
| Основные средства | 120 | 22 600 000 | 29 840 100 |
| Незавершенное строительство | 130 | | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | | |
| Отложенные налоговые активы | 145 | | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | | |
| Итого по разделу I | 190 | 22 606 017 | 29 847 630 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 6 609 857 | 8 523 044 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 4635295 | 5941397 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | | |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 1338298 | 1754219 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 215983 | 260549 |
| товары отгруженные | 215 | 168128 | 328374 |
| расходы будущих периодов | 216 | | |
| прочие запасы и затраты | 217 | 252 153 | 238 505 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 1 227 275 | 1 762 662 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | | |
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 11248917 | 17059931 |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 10 308 890 | 4 985 745 |
| Денежные средства | 260 | 3 968 211 | 12 032 875 |
| Прочие оборотные активы | 270 | | |
| Итого по разделу II | 290 | 33 363 150 | 44 364 257 |
БАЛАНС | 300 | 55969167 | 74211887 |
Форма 0710001 с. 2
| Пассив | Код по- казателя | На начало отчетного периода | На конец отчет- ного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 5 519 | 5 519 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | () | () |
| Добавочный капитал | 420 | 14 950 627 | 14 950 627 |
| Резервный капитал | 430 | | |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | | |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 294 806 89 | 37 863 116 |
| Итого по разделу III | 490 | 44 436 828 | 52 819 262 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | 4 461651 | 11770262 |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | 331 610 | 489 497 |
| Итого по разделу IV | 590 | 4 793 261 | 12 259 759 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | - | 1 929 147 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 6 720 264 | 6 038 799 |
| в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | | |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | | |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | | |
| прочие кредиторы | 625 | | |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | 17 938 | 1 162 879 |
| Доходы будущих периодов | 640 | 699 | 2041 |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | 177 | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | |
| Итого по разделу V | 690 | 6739078 | 9132866 |
| БАЛАНС | 700 | 55969167 | 74211887 |
| СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | | | |
| Арендованные основные средства | 910 | | |
| в том числе по лизингу | 911 | | |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | | |
| Товары, принятые на комиссию | 930 | | |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов | 940 | | |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | | |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | | |
| Износ жилищного фонда | 970 | | |
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | | |
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | | |
| | | | |
| Руководитель | | | | Главный | | | |
| | (подпись) | | (расшифровка подписи) | бухгалтер | (подпись) | | (расшифровка подписи) |
| « | | » | | 20 | | г. |
