Реферат Анализ финансовых результатов деятельности предприятия КРК
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
| СОДЕРЖАНИЕ | |
| ВВЕДЕНИЕ | 3 |
| 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 1.1 Сущность и назначение анализа финансовых результатов деятельности предприятия 1. АНАЛИТИЧЕСКАЯ РАБОТА НА ОАО «КРК» | 7 |
| 1.1. Характеристика и объективные особенности развития рыбной отрасли Украины | 7 |
| 1.2. Технико-экономическая характеристика предприятия ОАО «КРК» | 10 |
| 1.3. Организация аналитической работы, информационная база предприятия ОАО «КРК» | 19 |
| 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «КРК», ВЛИЯНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ФАКТОРОВ НА РАЗМЕР ВАЛОВОЙ ПРИБЫЛИ | 23 |
| 2.1. Анализ состава, динамики и выполнения плана валовой прибыли | 23 |
| 2.2. Анализ использования прибыли предприятия ОАО «КРК» | 26 |
| 2.3. Анализ рентабельности предприятия ОАО «КРК» | 29 |
| 2.4. Резервы улучшения финансовых показателей ОАО «КРК» | 34 |
| 3. ОБЗОР НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ ВОПРОСОВ АНАЛИЗА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «КРК» | 40 |
| 3.1. Обзор литературных источников по теме курсовой работы | 40 |
| 3.2. Корреляционно-регрессионный анализ деятельности предприятия | 41 |
| ЗАКЛЮЧЕНИЕ | 46 |
| СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ | 50 |
| ПРИЛОЖЕНИЯ | 51 |
ВВЕДЕНИЕ
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности. В условиях рыночных отношений вопросу анализа доходов и прибыли промышленных предприятий придается большое значение. Данные показатели являются одними из основных оценочных показателей и выражают эффективность использования производственно-хозяйственной деятельности и рациональность использования всех ресурсов, а также являются обобщающими экономическими показателями, комплексно характеризующими конечные результаты деятельности организаций за соответствующий период.
Чтобы в дальнейшем успешно существовать на рынке, принимать экономически обоснованные решения, руководству любого предприятия, необходимо тщательно анализировать основные показатели его работы. Прибыль и рентабельность являются наиболее важными финансовыми показателями. Прибыль является не только обобщающим стоимостным показателем, характеризующим результаты финансово-хозяйственной деятельности фирмы, но и реальным источником денежных накоплений. Она создает определенные гарантии для дальнейшего существования предприятия, так как именно накопления прибыли помогают преодолевать последствия риска, связанного с реализацией товаров на рынке.
Прибыль применяется в качестве расчетно-аналитического показателя в целях углубленного анализа эффективности работы организации ее подразделений. Она составляет основу экономического развития предприятия. Получение прибыли – главная цель деятельности любого предприятия.
Будучи финансовым результатом деятельности всего предприятия, прибыль связана с системой планирования всего предприятия через постановку целей и стоимостные категории. Расчеты нужно ориентировать на принятие решений, дополнив их методами и моделями анализа и планирования прибыли, финансового планирования, планирования ликвидности и использовать эти методы и модели для управленческих целей. Цель таких расчетов состоит в том, чтобы получать информацию, на основании которой можно планировать, контролировать и практически реализовывать прибыль предприятия в соответствии с поставленными целями.
Большое количество показателей, характеризующих прибыль и финансовые результаты деятельности предприятия, создает методические трудности для их системного рассмотрения. Различия в назначении показателей затрудняют выбор каждым участником товарного обмена тех из них, которые в наибольшей степени удовлетворяют его потребности в информации о реальном состоянии данного предприятия.
Объектом анализа данной работы является открытое акционерное общество «КРК», предлагающее товары широкого потребления, а именно: рыбная продукция.
Основными целями работы являются установление факторов, оказавших влияние на изменение показателей финансовых результатов рассматриваемого предприятия ОАО «КРК», выявление резервов и разработка мероприятий по их использованию и увеличению прибыльности фирмы.
Задача экономического анализа (и данной работы) состоит в том, чтобы путем ограничения влияния внешних и внутренних факторов, определить сумму прибыли, полученную в результате действия факторов, отражающих трудовые усилия работников и эффективность использования ими производственных ресурсов.
Основными методами, которые были использованы при анализе, являются следующие: сравнение валовой прибыли и прибыли от основного вида деятельности за анализируемый период; анализ прибыли от реализации за анализируемый период; анализ рентабельности предприятия.
Предметом исследования данной курсовой работы является анализ финансовых результатов предприятия.
Курсовая работа включает в себя 3 раздела:
Первый раздел содержит рассмотрение общих подходов к исследуемой теме с использованием разнообразных литературных источников, статистических данных, а также содержит общую характеристику предприятия и его системы управления. анализ финансово – экономического состояния (прибыль, рентабельность); диагностику и анализ деятельности предприятия в рамках избранного направления исследования; обоснованный анализ с использованием собранного фактического материала, с привлечением всех теоретических знаний и определённого методического инструментария.
Второй раздел содержит анализ финансово – экономического состояния (прибыль, рентабельность); диагностику и анализ деятельности предприятия в рамках избранного направления исследования; обоснованный анализ с использованием собранного фактического материала, с привлечением всех теоретических знаний и определённого методического инструментария.
Третий раздел содержит обзор научно-исследовательских вопросов деятельности предприятия.
В дипломной работе мы предложили четыре мероприятия для совершенствования использования трудовых ресурсов Керченского рыбокомбината. Они заключаются во внедрении новых технологий и некоторых изменений в организационной структуре. Все эти инвестиционные проекты окажут положительное влияние на результаты деятельности предприятия.
Для написания курсовой работы мы использовали такие информационные источники:
- Баланс ОАО «КРК» за 2007 г.
- Баланс ОАО «КРК» за 2008 г.
- Баланс ОАО «КРК» за 2009 г.
- Отчёт о финансовых результатах ОАО «КРК» за 2007 г.
- Отчёт о финансовых результатах ОАО «КРК» за 2008 г.
- Отчёт о финансовых результатах ОАО «КРК» за 2009 г.
2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.1 Сущность и назначение анализа финансовых результатов деятельности предприятия
Финансовый результат – важнейший показатель деятельности хозяйствующего субъекта, отражающий изменение стоимости собственного капитала предприятия за отчетный период в результате производственно-коммерческой деятельности.
Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансовых результатов от реализации и доходов от внереализационных результатов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Рис. 1.1. Роль прибыли предприятия в условиях рыночной экономики
Важнейшая экономическая категория, характеризующая финансовый результат деятельности фирм, - прибыль.
Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период.
Финансовые результаты деятельности предприятия определяются, прежде всего, качественными показателями выпускаемой предприятием продукции, уровнем спроса на данную продукцию, поскольку, как правило, основную массу в составе финансовых результатов составляет прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг).
Финансовый результат деятельности предприятия служит своего рода показателем значимости данного предприятия в народном хозяйстве. В рыночных условиях хозяйствования любое предприятие заинтересованно в получении положительного результата от своей деятельности, поскольку благодаря величине этого показателя предприятие способно расширять свою мощность, материально заинтересовывать персонал, работающий на данном предприятии, выплачивать дивиденды акционерам и т.д. В настоящее время в условиях рыночной экономики конкурентоспособность предприятий и целесообразность их деятельности в будущем основывается, прежде всего, на эффективности их функционирования. Эффективность финансовой деятельности служит залогом финансовой привлекательности для внешних инвесторов, контрагентов по финансово-хозяйственной деятельности, а также собственников организации. В связи с этим приобретает огромное значение оценка финансовых результатов деятельности организации в настоящем, прошлом и будущем.
2.2. Прибыль – основной показатель эффективности финансово-экономической деятельности предприятия
В системе целей, формируемых собственниками и руководителями любого предприятия, задача генерирования прибыли занимает центральное место.
Прибыль — особый воспроизводимый ресурс коммерческой организации, многогранный показатель, характеризующий разные стороны бизнеса: его конечный финансовый результат, эффект хозяйственной деятельности предприятия, чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, вознаграждение за риск предпринимательской деятельности. Поддержание необходимого уровня прибыльности — объективная закономерность нормального функционирования предприятия.
Прибыль является воспроизводимым ресурсом предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта. Чем выше уровень генерирования прибыли предприятия в процессе его хозяйственной деятельности, тем меньше его потребность в привлечении финансовых средств из внешних источников и при прочих равных условиях, тем выше уровень самофинансирования его развития, обеспечения реализации стратегических целей этого развития, повышения конкурентной позиции предприятия на рынке. Прибыль является:
—главным побудительным мотивом осуществления и развития бизнеса;
—основным внутренним источником текущего и долгосрочного развития предприятия;
—важнейшим индикатором рыночной стоимости предприятия;
—индикатором кредитоспособности предприятия;
—показателем конкурентоспособности предприятия при наличии стабильного уровня прибыли;
—гарантом выполнения предприятием своих обязательств перед государством и источником удовлетворения социальных потребностей общества.
В широком смысле прибыль является основным защитным механизмом, предохраняющим предприятие от угрозы банкротства. Хотя такая угроза может возникнуть и в условиях прибыльной хозяйственной деятельности предприятия (при использовании неоправданно высокой доли заемного капитала, особенно краткосрочного; при недостаточно эффективном управлении ликвидностью активов и т. п.), но при прочих равных условиях предприятие гораздо успешнее выходит из кризисного состояния при высоком потенциале генерирования прибыли. За счет капитализации полученной прибыли может быть быстро увеличена доля высоколиквидных активов (восстановлена платежеспособность), повышена доля собственного капитала при соответствующем снижении объема используемых заемных средств (повышена финансовая устойчивость), сформированы соответствующие резервные финансовые фонды.
При проведении финансового анализа эффективности деятельности предприятия большое значение имеет правильность понимания экономической сущности прибыли и структурных ее элементов, формирующих этот показатель. Графическая интерпретация классификации прибыли представлена на рис. 1.1.
1.По видам деятельности различают: прибыль от основной (операционной) деятельности, которая включает прибыль от реализации продукции и прочие операционные доходы и расходы; прибыль от инвестиционной деятельности; прибыль от финансовой деятельности.
2.По порядку формирования различают: валовую (маржинальную) прибыль; прибыль от продаж; общий финансовый результат отчетного периода до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль); прибыль до налогообложения; чистую прибыль.
Маржинальная прибыль — это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.
Прибыль от реализации продукции — это разность между маржинальной прибылью и постоянными затратами предприятия.
Брутто - прибыль включает финансовые результаты (до выплаты процентов и налогов) от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности, чрезвычайные доходы и
расходы. Она характеризует общий финансовый результат, заработанный предприятием для всех заинтересованных сторон (государства, кредиторов, собственников, наемного персонала).
Прибыль до налогообложения — это результат после выплаты процентов кредиторам.
Чистая прибыль — это та сумма прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.
3.В зависимости от характера получения выделяют прибыль от обычной (традиционной) деятельности и прибыль от чрезвычайных ситуаций, необычных для данного предприятия, которую надо выделять из общей прибыли для правильной оценки работы предприятия.
4.По характеру налогообложения различают налогооблагаемую прибыль и не облагаемую налогом (льготируемую) прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается.
5.По степени учета инфляционного фактора различают номинальную прибыль и реальную прибыль, скорректированную на темп инфляции в отчетном периоде.
По экономическому содержанию прибыль делится на бухгалтерскую и экономическую. Бухгалтерская прибыль определяется как разность между доходами и текущими явными
затратами, отраженными в системе бухгалтерских счетов. Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской тем, что при расчете ее величины учитывают не только явные затраты, но и неявные, не отражаемые в бухгалтерском учете (например, затраты на содержание основных средств, принадлежащих владельцу фирмы).
7. По характеру использования чистая прибыль подразделяется на капитализированную (нераспределенную) и потребляемую. Капитализированная прибыль — это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия. Потребляемая прибыль — та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов акционерам предприятия.
Использование того или иного показателя прибыли для оценки эффективности работы предприятия зависит от цели анализа, а также от категории заинтересованных лиц. Так, для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия используется маржинальная прибыль, для оценки уровня доходности производства отдельных видов продукции и определения коммерческой маржи — прибыль от реализации продукции до выплаты процентов и налогов, для оценки доходности совокупного капитала — общая сумма прибыли от всех видов деятельности до выплаты процентов и налогов, для оценки рентабельности собственного капитала — чистая прибыль, для оценки устойчивости роста предприятия — капитализированная (реинвестированная) прибыль.
Необходимо учитывать также неодинаковую значимость того или иного показателя прибыли для разных категорий заинтересованных лиц:
—для собственников предприятия важен конечный финансовый результат — чистая прибыль, которую они могут изымать в виде дивидендов или реинвестировать с целью расширения масштабов деятельности;
—кредиторов интересует общая сумма прибыли до уплаты процентов и налогов, поскольку из нее они получают свою часть за ссуженный капитал:
—государство же интересует прибыль после уплаты процентов до вычета налогов.
Существует два подхода к определению прибыли: экономический и бухгалтерский.
Согласно первому подходу прибыль (убыток) — это прирост (уменьшение) капитала собственников за отчетный период. Экономическое определение прибыли является простым и наглядным с позиции любого экономиста. Однако такое определение имеет ряд спорных моментов, возникающих в ходе его практической реализации, проявляющихся при рассмотрении факторов изменения капитала с учетом правил и процедур бухгалтерского учета и тем самым усложняющих интерпретацию данной категории. Эти спорные моменты касаются как сущностных характеристик рассматриваемой категории (например, любое ли изменение собственного капитала можно квалифицировать как прибыль), так и возможности их квалификации, т. е. насколько реально поддается количественной оценке та или иная компонента прибыли.
Согласно второму подходу прибыль — это прирост (уменьшение) соб-ственного капитала предприятия за отчетный период, полученный по итогам финансово-хозяйственной деятельности организации.
В соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 3 «Отчет о финансовых результатах» различают несколько видов прибыли (убытка):
—валовая прибыль — разница между суммами чистого дохода (выручки) от реализации продукции и себестоимости реализованной продукции;
—финансовые результаты от операционной деятельности, которые будут меньше, чем первая сумма за счет отчисления «административных расходов» и «расходов на сбыт»;
—финансовые результаты от обычной деятельности (до налогообложения и после него);
—чистая прибыль или убыток.
Порядок формирования прибыли предприятия в соответствии с нормативными документами Украины представлен на рис. 1.3.
Валовая прибыль используется для покрытия коммерческих и управленческих расходов. Она больше названных расходов на величину прибыли от продаж. С учетом сальдо прочих доходов и расходов (включающих операционные и прочие доходы и расходы) определяется прибыль до налогообложения.
После определения отложенных налоговых активов и обязательств рассчитываются налог на прибыль и чистая прибыль отчетного периода.
Представленные выше доводы определяют приоритетность осуществления финансового анализа прибыли как неотъемлемого элемента полного комплексного анализа деятельности предприятия.
Финансовый анализ прибыли представляет собой процесс исследования условий и результатов ее формирования и использования с целью выявления резервов повышения эффективности деятельности предприятия.
Знание процедур формирования показателей прибыли позволяет аналитику четко разбираться в экономической сути финансовых коэффициентов рентабельности, грамотно интерпретировать их изменения, учитывая особенности предприятия, на котором проводится финансовый анализ.
| ||||
| ||||
| ||||
| ||||
| ||||
| ||||
| ||||
| ||||
| ||||
| ||||
–
+
| |||||
| |||||
| ||||
| ||||
|
| |||
Рис. 1.3. Структурно – логическая схема формирования показателей прибыли
1.3. Цели, задачи и методы анализы эффективности деятельности предприятия
Основными задачами анализа эффективности деятельности предприятия являются:
—определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на эффективность деятельности предприятия;
—исследование состава и структуры прибыли в динамике;
—оценка абсолютных и относительных показателей формирования прибыли от различных видов деятельности;
—выявление факторов, оказывающих влияние на сумму прибыли и количественное измерение их влияния на результативный показатель;
— оценка эффективности распределения чистой прибыли предприятия;
—выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;
—оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
— разработка мероприятий по использованию выявленных резервов. Принципиальная характеристика компонентов анализа эффективности деятельности предприятия представлена в табл. 1.4.
Таблица 1.4.
Принципиальная характеристика компонентов анализа эффективности финансовой деятельности предприятия
| Структурные элементы | Характеристика |
Определение результативности и эффективности хозяйственной
Цель деятельности предприятия, факторов, оказавших на них влияние,
а также общая оценка работы хозяйствующего субъекта
Совокупность процессов, направленных на управление операционной,
Предмет инвестиционной и финансовой деятельностью предприятия,
характеризующих формирование прибыли предприятия
Определение влияния объективных и субъективных факторов на финансовые результаты.
Выявление резервов увеличения суммы прибыли и показателей рентабельности.
Оценка работы предприятия по использованию возможностей
Задачи увеличения прибыли и рентабельности; разработка мероприятий
по использованию выявленных резервов.
Оценка абсолютных и относительных показателей формирования прибыли от различных видов деятельности.
Оценка финансовой политики предприятия в сфере управления прибылью и уровнем доходности
Процессы формирования и распределения прибыли от различных
Объекты видов деятельности, а также мероприятия по выявлению резервов
повышения прибыльности и эффективности деятельности предприятия
| Источники информации |
Финансовая отчетность предприятия, данные бухгалтерского и управленческого учета, статистическая, рыночная и нормативно-справочная информация
Пользователи Инвесторы и кредиторы, государственные органы, собственники предприятия, работники предприятия
Методы Экономико-математические.
Статистические (горизонтальный, вертикальный анализ и др.). Коэффициентный анализ рентабельности. Интегральный анализ
Объектом анализа эффективности деятельности предприятия в первую очередь выступают процессы формирования и распределения прибыли от различных видов деятельности, а также мероприятия по выявлению резервов повышения прибыльности и эффективности деятельности предприятия. Предмет анализа — совокупность процессов, направленных на управление операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью предприятия, характеризующих получение и максимизацию прибыли предприятия.
Источниками информации являются финансовая отчетность предприятия, данные бухгалтерского и управленческого учета, статистическая, рыночная и нормативно-справочная информация.
При проведении анализа эффективности деятельности предприятия необходимо учитывать интересы пользователей аналитической информации, которые условно можно разделить на четыре группы.
Первая группа — инвесторы и кредиторы, т.е. физические и юридические лица, ссужающие деньги коммерческой организации на долгосрочной основе и получающие свою долю в виде процентов по ссудам и займам. Основной абсолютный показатель, характеризующий результативность работы коммерческой организации с позиции этой группы лиц, — прибыль до вычета процентов и налогов. В большинстве экономически развитых стран проценты уплаченные списываются на затраты и уменьшают налогооблагаемую прибыль, именно поэтому данный источник относительно выгоден, поскольку его стоимость меньше стоимости собственного капитала.
Вторая группа — государственные органы, контролирующие и обеспечивающие нормальное функционирование предприятия. Каждая такая организация вносит свою лепту в решение комплекса социальных и экономических задач, представляющих жизненно важный интерес для государства. Что касается социальных задач, то можно упомянуть о дополнительных рабочих местах, о морально-психологической стабильности работников, имеющих постоянную работу. С экономической позиции заинтересованность государства не менее очевидна. Предоставляя каждой конкретной организации возможность функционировать, регулируя этот процесс с помощью соответствующих нормативно-распорядительных документов и в определенном смысле способствуя ему с помощью различных льгот, протекции, финансирования, государство рассчитывает, в свою очередь, на получение определенного дохода посредством системы налогообложения.
Третья группа — собственники предприятия. С позиции текущего момента для них важен конечный результат, т. е. показатель прибыли к распределению, а с позиции долгосрочной перспективы представляет интерес сумма реинвестируемой прибыли.
Четвертая группа включает работников предприятия и его контрагентов (поставщиков и кредиторов). Представители этой группы удовлетворяют свои интересы различными способами, в том числе и путем получения соответствующей доли из общих доходов коммерческой организации (заработная плата, проценты по текущим кредитам и займам, возможность сбыта продукции данной организации и др.).
В практической деятельности в процессе анализа эффективности используется набор стандартных методов. Ниже представлено краткое описание некоторых методов анализа эффективности деятельности предприятия:
1. Горизонтальный (или трендовый) анализ прибыли базируется на изучении динамики отдельных ее показателей во времени. В процессе использования этого метода анализа рассчитываются темпы роста (прироста) отдельных видов прибыли, определяются общие тенденции ее изменения (или тренда). В практике анализа прибыли наибольшее распространение получили следующие виды горизонтального (трендового) анализа:
а) сравнение показателей формирования, распределения и использования прибыли отчетного периода с показателями предшествующего периода (например, с показателями предшествующего месяца, квартала, года);
б) сравнение показателей формирования, распределения и использования прибыли отчетного периода с показателями аналогичного периода прошлого года (например, показателей третьего квартала отчетного года с аналогичными показателями третьего квартала предыдущего года). Этот вид анализа применяется на предприятиях с ярко выраженными сезонными особенностями хозяйственной деятельности;
в) сравнение показателей формирования, распределения и использования прибыли за ряд предшествующих периодов. Целью этого вида анализа является выявление тенденций изменения отдельных изучаемых показателей прибыли в динамике.
Все виды горизонтального анализа прибыли дополняются обычно исследованием влияния отдельных факторов на изменение соответствующих результативных ее показателей. Результаты такого исследования позволяют построить соответствующие факторные модели, которые используются затем в процессе планирования отдельных показателей прибыли.
2. Вертикальный (или структурный) анализ прибыли базируется на структурном разложении агрегированных показателей ее формирования, распределения и использования. В процессе применения этой системы анализа учитывается удельный вес отдельных структурных составляющих агрегированного показателя прибыли. В практике анализа прибыли наибольшее распространение получили следующие виды вертикального (структурного) анализа:
а) структурный анализ прибыли, сформированной по отдельным сферам деятельности. В процессе осуществления этого анализа рассчитывается удельный вес или соотношения сумм прибыли по операционной и другим сферам деятельности;
б) структурный анализ прибыли по отдельным видам продукции. Степень
агрегирования номенклатуры продукции определяется самим предприятием;
в) структурный анализ активов. В процессе этого анализа рассматриваются соотношение оборотных и необоротных активов предприятия; состав используемых необоротных активов; структура оборотных активов; состав инвестиционного портфеля и другие структурные показатели. Результаты этого анализа позволяют оценить ресурсный потенциал генерирования прибыли предприятием;
г) структурный анализ распределения или использования полученной прибыли. Такое структурное разложение осуществляется в разрезе направлений распределения прибыли, а по каждому из направлений распределения - в разрезе форм конкретного ее использования.
Изменения в структуре прибыли анализируются методом вертикального анализа.
3. Сравнительный анализ прибыли базируется на сопоставлении значений отдельных групп аналогичных ее показателей между собой. В процессе использования этой системы анализа рассчитываются размеры абсолютных и относительных отклонений сравниваемых показателей. В практике управления прибылью наибольшее распространение получили следующие виды сравнительного ее анализа:
а) сравнительный анализ показателей уровня прибыли данного предприятия. Среднеотраслевой анализ проводится предприятием с целью оценки своей конкурентной позиции по уровню хозяйствования и выявления резервов дальнейшего повышения эффективности производственной деятельности.
Соответственно объектом такого анализа являются показатели операционной прибыли;
б) сравнительный анализ показателей прибыли данного предприятия и предприятий-конкурентов. Целью осуществления такого анализа является деление конкурентной позиции предприятия в рамках конкретного регионального рынка соответствующей продукции и разработка мероприятий по повышению прибыльности бизнеса;
в) сравнительный анализ отчетных и плановых (нормативных) показателей прибыли. В процессе этого анализа выявляется степень отклонения отчетных показателей от плановых (нормативных) и определяются причины этих отклонений. Такой анализ используется для контроля процесса текущего формирования и использования прибыли, внесения необходимых корректив в направления хозяйственной деятельности предприятия.
Также в процессе проведения анализа рентабельности широко используются другие статистические и экономико-математические методы.
2. АНАЛИТИЧЕСКАЯ РАБОТА НА ОАО «КЕРЧЕСКИЙ РЫБОКОМБИНАТ»
2.1. Характеристика и объективные особенности развития рыбной отрасли Украины
Рыбное хозяйство Украины сегодня представляет собой комплекс, в который входят предприятия и организации, ведущие океаническую добычу рыбы, мощные предприятия по обработке и сбыту рыбной продукции, трудовые рыбные хозяйства, организации, занимающимися исследованиями, учебные заведения, готовящие соответствующие кадры, а так же органы охраны и воспроизводства рыбных запасов.
ОАО «КРК» функционирует в основном на рынке рыбопродуктов Украины. Состояние рыбной отрасли в настоящее время не обеспечивает потребности рынка в пищевой рыбной продукции. Так, согласно статистическим данным, потребление рыбопродукции на душу населения сократилось в 90-х годах почти в 4 раза (с
Для рыбного хозяйства Украины сегодня характерны такие особенности:
- спад объемов производства, деформация его структуры;
- низкий уровень инновационного и научного обеспечения производства;
- отсутствие источников накоплений, снижение инвестиционной активности;
- нехватка оборотных средств и слабое финансовое состояние предприятий;
- непропорциональность развития отдельных комплексов, несовершенство структур.
Национальная рыбная промышленность находится в глубоком экономическом кризисе, который связан, с одной стороны, с состоянием рыбных ресурсов, а с другой стороны объясняется непродуманной, несбалансированной перестройкой рыночных структур. Такое положение следует рассматривать в качестве главной предпосылки к принятию национальной программы развития экономического рыболовства.
В Украине рыба и прочие морепродукты являются традиционными продуктами питания, но не основными. Доля расходов на морепродукты у потребителей Украины более чем в три раза ниже, чем на мясные изделия, и в два раза ниже, чем на молочные продукты, хлеб и овощи.
К сожалению, потребление рыбо- и морепродуктов на душу населения Украины за последние десять лет сократилось вдвое. Сейчас украинец съедает около
Доля отечественной продукции из ежегодно потребляемых в Украине 500 тыс. тонн рыбы составляет 60-70%.
Рынок морепродуктов в Украине, наверное, единственный из продовольственных, где импорт играет существенную роль в расстановке сил и заметно влияет на развитие отрасли. Основная доля импорта приходится на сырье: свежемороженую рыбу, икру и моллюсков. При этом за весь прошлый год из 284 тыс. тонн объемов импорта в Украину более 178 тыс. тонн с помощью украинских компаний обеспечили норвежские рыбаки и рыбоводы. Остальную часть сырьевого импорта обеспечили Испания, Россия, Аргентина и другие страны.
Импортеры считают, что сегодня ввоз в Украину сырой рыбы не вредит украинскому производству. Украинские компании-импортеры поставляют, как правило, те виды морской рыбы, которые в Черном море отсутствуют. Более того, крупные импортеры ввозят в основном сырую рыбу, которую перерабатывают украинские рыбозаводы. Можно сказать, что компании-импортеры являются основными поставщиками сырья для отечественного производителя рыбопродуктов.
За последние годы рыбная отрасль Украины оказалась в глубоком упадке. На сегодняшний день на Украину импортируется 650 тысяч тонн рыбы, в то время как производится чуть больше 220 тысяч тонн.
Следует отметить, что серьёзное влияние на отрасль произвел финансовый кризис. Вследствие практически полной зависимости насыщения рынка от импорта (доля внешних поставок составляет порядка 75%) резкая девальвация гривны на фоне снижения покупательской способности населения привела к катастрофическим результатам. За 9 месяцев 2008/09 МГ импорт рыбы в Украину сократился в среднем на 23%, а по некоторым позициям – до 50%.
Диаграмма 2.1. Снижение объемов импорта рыбы в Украину
В курсовой работе будут рассмотрены следующие показатели.
Прибыль Пр от реализации продукции (продаж):
Пр = ЧД-С+Д (2.1.1)
Рентабельность продукции:
Р = Пр/С*100, (2.1.2)
где Пр – прибыль от реализации продукции, тыс.грн.;
С – полная себестоимость реализованной продукции, тыс.грн.
Рентабельность производства:
Р = П/(ОПФ+ОС)*100 (2.1.3)
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек):
Рентабельность продаж (оборота):
(2.1.5)
Рентабельность капитала:
Валовая прибыль:
ВП=ЧД-С (2.1.7)
2.2. Технико-экономическая характеристика предприятия ОАО «КРК»
Открытое акционерное общество «Керченский рыбокомбинат» (далее ОАО «КРК») было зарегистрировано в новой редакции исполнительным комитетом Керченского городского совета 28 августа 2000г. и утверждено собранием акционеров ОАО «КРК» (протокол п. 1 от 22 февраля
Вид экономической деятельности: добыча и переработка рыбы. Организационно-правовая форма: открытое акционерное общество. Характер собственности предприятия: частная.
Предприятие было образовано в 1993г. До 1993г. под именем Керченский рыбообрабатывающий филиал (КРОФ) входило в состав КПОРП «Керчьрыбпром» концерна «Югрыба».
В 1993г. имущественный комплекс КРОФ, в целях повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности, был передан в аренду организации арендаторов, в лице коллектива предприятия.
В 1996г. АП «Керченский рыбокомбинат» было преобразовано в акционерное общество открытого типа и является автономным субъектом хозяйственной деятельности.
Отраслевая принадлежность предприятия: рыбное хозяйство.
Миссией предприятия является полное и своевременное удовлетворение потребностей населения, государства и предприятий в производимой предприятием продукции и оказываемых услугах, получение прибыли и реализации ее на основании экономических и социальных интересов акционеров предприятия, членов трудового коллектива и государства. Предприятие обеспечивает безопасность производства, охрану окружающей среды от загрязнения.
Целью деятельности предприятия является выпуск качественной продукции, введение нового оборудования в производство предприятия, увеличение объемов добычи рыбы, а также удовлетворение потребностей различного рода групп, давая качественный продукт; получения прибыли и ее реализация; обеспечения безопасности производства; охрана окружающей среды.
Задачами предприятия являются:
· добыча и переработка рыбы;
· разработка и внедрение новых видов продукции из рыбы и гидробионтов;
· создание фирменных магазинов и торговых точек для реализации продукции;
· создание мощностей и сырьевой базы для производства тары и упаковочных материалов.
За последнее десятилетие был существенно повышен организационно-технический уровень предприятии:
- сформирован и используется собственный промысловый флот;
- в связи с поступлением в переработку промысловых объектов Азово-Черноморского бассейна (хамсы, кильки, тюльки) была введена в эксплуатацию линия смешанного посола, производительностью 300т. в сутки;
- введен в эксплуатацию промышленный холодильник емкостью 1000т. хранения;
- на базе промышленного холодильника создан участок по выпуску мороженной продукции;
- было приобретено, модернизировано и успешно используется – транспортное судно.
ОАО «КРК» специализируется на выпуске рыбопродукции следующих ассортиментных групп:
- рыба холодного копчения;
- соленая рыба;
- мороженая рыба;
- охлажденная рыба;
- пресервы.
Назначение и область применения: товары народного потребления, пищевая продукция.
Основными направлениями деятельности ОАО «КРК», по прежнему, остаётся промышленное рыболовство в Азово-Черноморском бассейне, производство мороженой, соленой, вяленной, копченой рыбопродукции; выпуск пресервов, консервов и консервированной рыбопродукции из отходов производства. Разработана технология копчения мелкой рыбы черноморской со сроком хранения 30, а не 15 дней. Совместно с Киевским институтом бумаги разработан совершенно новый вид ламинированного картона для упаковки рыбы холодного копчения. Новые технологические решения при производстве кильки холодного копчения позволили резко сократить технологические и энергетические затраты, повысить качество продукции. Была, также, спроектирована и внедрена бочка из полиэтилена для хранения хамсы и тюльки. Кроме того, собственными силами предприятия реализуются новые подходы к фасовке готовой продукции, таре. Активно ведется работа над расширением ассортимента продукции по уже разработанным технологиям: массовый выпуск консервов «Шпрот черноморский в томатном соусе», «Шпрот черноморский в масле» и другие виды консервов, которые можно назвать консервами нового поколения.
Основная номенклатура производства состоит из следующих видов продукции: Рыба соленая: Килька; хамса; тюлька; рыба копченная: тюлька, килька; рыба охлажденная: пиленгас, хамса, килька, тюлька, асетрина; Рыба мороженная: пиленгас, хамса, тюлька, асктрина; рыба вяленная: килька; пряные: килька; консервы: килька, хамса, тюлька; пресервы: сушенная и вяленая рыба, пряного посола и маринованная; непищевая продукция.
Все выше перечисленные виды продукция, производимая ОАО «КРК», реализуется не только на рынках г. Керчи и Украины в целом, но и экспортирует за пределы государства.
В торгово-сбытовой деятельности предприятие использует разноуровневые каналы сбыта.
Канал нулевого уровня:
Производитель→Потребитель (розничная торговля через фирменные магазины Общества).
Одноуровневый канал:
Производитель→Розничный торговец→Потребитель (в качестве розничных торговцев выступают мелкооптовые покупатели (физические лица), продвигающие продукт в дальнейшем собственными силами и за собственные средства).
Двухуровневый канал:
Производитель→Оптовый торговец→Розничный торговец→Потребитель (в качестве оптовых торговцев выступают оптовые клиенты (юридические лица), осуществляющие дальнейшее продвижение продукта по территории Украины и за ее пределы).
Вместе с тем, данное общество, сотрудничает с другими государствами, занимается импортом: из России импортируется оборудование, в том числе:(Агрегат компрессорный - 25 тыс. долларов; Ледогенератор чешуйчатого льда – 7,3 тыс. долларов; Рефрижераторная установка – 3650 долларов.) Из Японии поставляется (Гидролокаторы – 23900 долларов; Радиолокационное оборудование, а именно эхолот и плоттер – 5000 долларов.)
Кроме оборудования импортируются и комплектующие материалы: (Промсосуд (Россия)); Тара оборотная - ящики деревянные (Россия); Тара стеклянная (Россия);Тара упаковочная, а именно контейнера из вспененного полистирола, пленка воздухопроницаемая для вакуум упаковки для пищевых продуктов (Россия))
Импортируется и сырье (рыба мелкая, морская, океаническая) из России, Грузии и стран Балтии. Согласно данным об изменениях в положении «Об импорте», были приобретены общество также:
- Холодильно-отопительный блок 2 шт.;
- Бочко-тара 11600 шт.;
- Сырье рыбное мороженное - сардина и анчоус.
Это сотрудничество носит единовременный характер, но это даёт возможность показать себя и в других государствах.
Для эффективного выполнения своей хозяйственной деятельности каждое предприятие должно иметь своих контрагентов.
Общество сотрудничает со следующими юридическими лицами:
1. «Керченский стеклотарный завод» - поставляет предприятию стекло банки;
2. «Крымский картон» - обеспечивает общество упаковочной тарой (картонные коробки);
3. ЧП «Обернихен» - поставщик соли;
4. «Стирол Пак» - является поставщиком полистирольной подкладки;
5. ГП «Ветмедецина» - предоставляет свидетельство на продажу обществом пищевой и не пищевой продукции;
6. «Крымрыбакколхозсоюз» - проводит различного рода лабораторные исследования;
7.Различные частные предприниматели – поставляют обществу различного рода специи и другие комплектующие материалы.
Основными конкурентами по основным видам выпускаемой и реализуемой продукции являются предприятия:
· ООО «Южная мануфактура Пролив»;
· Рыбколхоз «1 Мая»;
· Рыбколхоз «Жемчужина моря»;
С учетом готовой продукции, концентрация производителей рыбных продуктов в регионе очень высока. Это усиливает конкурентную борьбу, как в качественном, так и в ценовом аспекте. Основными конкурентами «Керченского рыбокомбината» по видам продукции, исключая свежемороженную, являются рыболовецкие колхозы и объединения. Эти хозяйства имеют собственные добывающие суда, мощности по переработки рыбы. Отсутствие возможности длительного хранения и транспортировки рыбопродукции за пределы Крыма, вынуждают конкурентов реализовывать свою продукцию по низким, практически демпинговым ценам. Это существенно усложняет торговую деятельность «Керченского рыбокомбината». Низкий уровень конкурентных цен не обеспечивает требуемый уровень прибыльности, что обуславливает необходимость, расширение географических границ рынков сбыта.Общество самостоятельно осуществляет внешне экономическую деятельность, которая регулируется законодательством Украины.
Социальная политика предприятия заключается в следующем:
- самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития;
- трудовые отношения лиц, работающих на предприятии на условиях найма, регулируются законодательством Украины о труде, Правилами внутреннего трудового распорядка и коллективным договором, принимаемые Общим собранием акционеров;
- формы, система, размер оплаты труда работников устанавливаются предприятием самостоятельно;
- трудовые доходы работника определяются размером его трудового вклада в деятельность предприятия, облагаются налогами и максимальными размерами не ограничиваются;
- обеспечивает всех работников безопасными условиями труда и несет ответственность в установленном порядке за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности;
- производит социальное и медицинское страхование работников, производя в этих целях отчисления в соответствующие фонды в установленном порядке;
- на лиц, работающих на предприятии, распространяется действие трудового и внутреннего распорядка;
- предприятие ведет учет всех военнообязанных и призывников, несет ответственность за качество учета и оповещения об их вызове в военные комиссариаты;
- обеспечивает выполнение мероприятии по ГО в полном объеме и несет ответственность за мобилизационную подготовку своего персонала;
- трудовой коллектив предприятия может создать орган, представляющий его интересы (профком, общее собрание трудового коллектива).
Структура управления ОАО «КРК» имеет смешанный, линейно-функциональный тип. Распределение директором части полномочий функциональным руководителем позволяет подготавливать качественные управленческие решения в приделах компетенции последних, а линейное подчинение руководителей различных иерархических уровней директору обеспечивает четкую координацию работ различных направлений (функций) и обеспечивает обратную связь. Схема структуры представлена в приложении А.
В данном конкретном случае директор делегирует полномочия в пределах основных направлений деятельности предприятия (рыбный промысел, переработка сырья и выпуск продукции, маркетинг, обслуживающее и вспомогательное производство, финансы, персонал) своим заместителям и руководителям соответствующих структурных подразделений. Разделение полномочий и обязанностей осуществляется посредством должностных инструкций каждого сотрудника. Ответственность за качество исполняемых обязанностей работник несет перед предприятием в целом в лице Правления.
Производственная структура предприятия ОАО «КРК» представлена в приложении Б и включает в себя:
- основное производство;
- вспомогательное производство;
- обслуживающее.
К основному производству относится: флот, консервный цех, коптильное отделение и линия смешанного посола (ЛСП). В структуру вспомогательного и обслуживающего производства входят: ремонтно-механический цех (РМЦ), транспортный участок, энергоучасток, ремонтно-строительная группа (РСГ), система складов и холодильник.
Энергоучасток обеспечивает бесперебойное снабжение предприятия водой и сжатым воздухом, а также передачу электроэнергии и ремонт энергооборудования.
Метод производства - поточный.
Краткий анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия за последние 3 года представлены в приложении В. Расчеты для этих показателей были взяты из Формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».
Проведенный анализ приложения В показал, что на протяжении исследуемого периода отсутствует устойчивая динамика, т.к в
Увеличение фонда оплаты труда в
Валовая прибыль (ВП) на протяжении 3 лет колебалась и с каждым годом увеличивалась, так по сравнению
2.3. Организация аналитической работы, информационная база предприятия ОАО «КРК»
На предприятии отсутствует планово-экономический отдел, вместо него на предприятии присутствует бухгалтерия, которая занимается оперативным и стратегическим планированием на ОАО «КРК».
Оперативное планирование на предприятии проводится с учетом календарного планирования. Здесь предприятие составляет текущий план и графики работы служащих и рабочих.
Проводится также диспетчеризация, которая отвечает за ход производственного процесса, организацию доставки на рабочие места сырья, материалов, заготовок, инструмента; вывоз готовой продукции, отходов производства; контроль исправности оборудования; подачу энергии, топлива, сжатого воздуха; организацию контроля качества.
Также на предприятии существует кадровый отдел, который проводит кадровую, социальную политику, а также осуществляет прием на работу новых работников.
На предприятии используется Форма №3-ПВ «Отчет об использовании рабочего времени», где отражается:
· Таб. №;
· ФИО;
· должность;
· дни месяца;
· отработано дней;
· годовой отпуск;
· другие отпуска;
· болезни;
· выходные и праздничные дни;
· отработано часов.
По форме №3-ПВ также можно узнать среднесписочную численность штатных рабочих предприятия, фонд рабочего времени, за который начислена заработная плата штатным работникам, среднее количество всех работающих в эквиваленте полной занятости, а также общий фонд рабочего времени.
Форма №1-ПЕ «Месячный отчет об экономических показателях по видам экономической деятельности, которые относятся к добыче, обрабатывающей промышленности, производства и распределения электроэнергии, газа, тепла и воды».
В данной форме отражаются:
· объем реализации (оборот) от промышленной деятельности, а также объем реализованных отходов промышленного производства;
· данные о стоимости всех принятых за отчетный месяц заказов на производство промышленной продукции как по собственной (покупной), так и из давальческого сырья, выполнения работ, услуг всего и в том числе иностранных заказов только за видами деятельности обрабатывающей промышленности;
· средняя за отчетный месяц количество работников промышленной деятельности (включая штатных работников, работающих по гражданско-правовым договорам и внешних совместителей);
· данные о количестве отработанных человеко-часов всеми работниками (включая штатных сотрудников и работающих по гражданско-правовым договорам, а также внешних совместителей), занятыми в производстве продукции, работ, услуг как длительным, так и непродолжительным циклом производства, согласно КВЭД относятся к видам деятельности.
3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «КРК», ВЛИЯНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ГРУПП ФАКТОРОВ НА РАЗМЕР ВАЛОВОЙ ПРИБЫЛИ
3.1. Анализ состава, динамики и выполнения плана валовой прибыли.
Валовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.
Валовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.
Необходимо проанализировать состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
Проанализируем состав и динамику валовой прибыли, данные приведем в приложении Е.
Проведем расчеты:
Прибыль от реализации:
Пр = ЧД-С+Д, где (3.1.1)
ЧД — чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг), тыс.грн.;
С — себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг), тыс.грн;
Д — другие операционные доходы, тыс.грн.
Рассчитаем Пр за последних 3 года:
Пр = 5514,7-4766,0+636,3 = 1385,0 (тыс.грн)
Пр = 6143,1-5743,0+440,3 = 840,4 (тыс.грн)
Пр = 9968,0-9014,0+564 = 1418,0 (тыс.грн)
Проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции.
Для этого найдем зависимость ВП от ЧД, С и другие операционные доходы, за 3 последних года. В факторном анализе будет использоваться метод цепных подстановок, который предусматривает нахождение первого и второго условия. В данном случае используется трехфакторная модель, которая рассматривает нахождение только первого и второго условия.
Рассмотрим отношение
∆Пр = Пр07-Пр06 = 840,4-1385,0 = -544,6 (тыс.грн)
Пр06 = ЧД06-С06+Д06 = 5514,7-4766,0+636,3 = 1385,0 (тыс.грн)
Пр1усл = ЧД07-С06+Д06 = 6143,1-4766,0+636,3 = 2013,4 (тыс.грн)
Пр2усл = ЧД07-С07+Д06 = 6143,1-5743,0+636,3 = 1036,4 (тыс.грн)
Пр07 = ЧД07-С07+Д07 = 6143,1-5743,0+440,3 = 840,4 (тыс.грн)
Составляем баланс показателей:
∆Пр = ∆Пр
∆Пр(ЧД) = Пр1усл -Пр06 = 2013,4-1385,0 = 628,4 (тыс.грн)
∆Пр(С) = Пр2усл -Пр1усл = 1036,4-2013,4 = -977,0 (тыс.грн)
∆Пр(Д) = Пр07 -Пр2усл = 840,4-1036,4 = -196,0 (тыс.грн)
∆Пр = 628,4-977,0-196,0 = -544,6 (тыс.грн)
Рассмотрим отношение
∆Пр = Пр08-Пр07 = 1418,0-840,4 = 577,6 (тыс.грн)
Пр07 = ЧД07-С07+Д07 = 6143,1-5743,0+440,3 = 840,4 (тыс.грн)
Пр1усл = ЧД08-С07+Д07 = 854,0-5743,0+440,3 = -4448,7 (тыс.грн)
Пр2усл = ЧД08-С08+Д07 = 9866,0-9014,0+440,3 = 1292,3 (тыс.грн)
Пр08 = ЧД08-С08+Д08 = 9868,0-9014,0+564 = 1418,0 (тыс.грн)
Составляем баланс показателей:
∆Пр = ∆Пр
∆Пр(ЧД) = Пр1усл -Пр07 = -4448,7-840,4 = -5289,1 (тыс.грн)
∆Пр(С) = Пр2усл -Пр1усл = 1292,3+4448,7 = 5741,0 (тыс.грн)
∆Пр(Д) = Пр08 -Пр2усл =1418,0-1292,3 = 125,7 (тыс.грн)
∆Пр= 125,7+5741,0-5289,1 = 577,6 (тыс.грн)
Рассмотрим отношение
∆Пр= Пр08-Пр06 = 1418,0-1385,0 = 33,0 (тыс.грн)
Пр06 = ЧД06-С06+Д06 = 5514,7-4766,0+636,3 = 1385,0 (тыс.грн)
Пр1усл = ЧД08-С06+Д06 = 854,0-4766,0+636,3 = -3275,7 (тыс.грн)
Пр2усл = ЧД08-С08+Д06 = 9866,0-9014,0+636,3 = 1488,3 (тыс.грн)
Пр08 = ЧД08-С08+Д08 = 9868,0-9014,0+564 = 1418,0 (тыс.грн)
Составляем баланс показателей:
∆Пр = ∆Пр
∆Пр(ЧД) = Пр1усл -Пр07 = -3275,7-1385,0 = -4660,7 (тыс.грн)
∆Пр(С) = Пр2усл -Пр1усл = 1488,3+3275,7 = 4764,0 (тыс.грн)
∆Пр(Д) = Пр08 -Пр2усл = 1418,0-1488,3 = -70,3 (тыс.грн)
∆Пр = 4767,0-4660,7-70,3 = 33 (тыс.грн)
Из проведенного выше анализа можно сделать вывод, что с каждым годом наблюдается увеличение прибыли от реализации. Так в
Рассматривая
Сальдо прочих операционных доходов и расходов:
С-до = П(у)-Пр, где (3.1.2)
П(у) — прибыль (убыток) от основной операционной деятельности, тыс.грн.;
Пр — прибыль от реализации продукции, тыс.грн.
Рассчитаем С-до за 3 последних года:
2006г.
С-до = 153,5-1385,0 = -1231,5 (тыс.грн)
С-до = -509,7-840,4 = -1350,1 (тыс.грн)
С-до = -413-1418 = -1831 (тыс.грн)
Как видно из приложения Е за исследуемый период предприятие получало прибыль только в
Анализируя состав и динамику прибыли, следует иметь в виду, что ее размер во многом зависит и от учетной политики предприятия. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы предоставляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов.
Таким образом, учетная политика, формируемая администрацией, открывает большой простор для выбора методологических приемов, способных радикально менять всю картину финансовых результатов и финансового состояния предприятия.
3.1. Анализ использования прибыли предприятия ОАО «КРК»
Эффективность функционирования предприятия зависит не только от размера получаемой прибыли, но и от характера ее распределения.
Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, т.к. от этого зависит сумма налога на прибыль и сумма чистого дохода.
Расчет налогооблагаемой прибыли представлен в табл. 3.2.1.
Таблица 3.2.1
Расчет налогооблагаемой прибыли на ОАО «КРК» за 2006-2008 гг.
| Показатели | | | |
| Валовая прибыль (убыток) | 748,7 | 400,1 | 854 |
| Сальдо прочих операционных доходов и расходов | -595,2 | -909,8 | -1267 |
| Прибыль (убыток) от операционной деятельности | 153,5 | -509,7 | -413 |
| Сальдо финансовых доходов и расходов | 324,8 | -53,9 | 435 |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 478,3 | -563,6 | 22 |
| Прибыль (убыток) от внереализационной деятельности | -403,1 | 2 820,40 | 5 |
| Налогооблагаемая прибыль | 75,2 | 2256,8 | 17 |
| Ставка налогообложения | 25% | 25% | 25% |
| Сумма налога на прибыль | 18,8 | 564,2 | 4,25 |
По данным табл. 3.2.1 видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась на 2200 тыс. грн. На изменение ее суммы влияют факторы, формирующие величину общей суммы прибыли (убытка) от обычной деятельности, а также от внереализационной деятельности.
Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Однако провести анализ распределения чистой прибыли на анализируемом предприятии не представляется возможным, т.к. ОАО «КРК» получило чистую прибыль только в
Валовая прибыль :
ВП = ЧД-С, где (3.2.1)
ЧД — чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг), тыс.грн.;
С — себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг), тыс.грн.
Рассчитаем ВП за 3 последних года:
ВП = 5514,7-4766,0 = 748,7 (тыс.грн.)
ВП = 6143,1-5743,0 = 400,1 (тыс.грн)
ВП = 9868,0-9014,0 = 854,0 (тыс.грн)
Проведем факторный анализ валовой прибыли предприятия.
Для этого найдем зависимость ВП от ЧД и С, за 3 последних года. В факторном анализе будет использоваться метод цепных подстановок, который предусматривает нахождение первого и второго условия. В данном случае используется двухфакторная модель, которая рассматривает нахождение только первого условия.
Рассмотрим отношение
∆ВПо = ВП07-ВП06 = 400,1-748,7 = -348,6 (тыс.грн)
ВП06 = ЧД06-С06 = 5514,7-4766,0 = 748,7 (тыс.грн)
ВП1усл = ЧД07-С06 = 6143,1-4766,0 = 1377,1 (тыс.грн)
ВП07 = ЧД07-С07 = 6143,1-5743,0 = 400,1 (тыс.грн)
Составляем баланс показателей:
∆ВПо = ∆ВП
∆ВП(ЧД) = ВП1усл -ВП06 = 1377,1-748,7 = 628,4 (тыс.грн)
∆ВП(С) = ВП07 -ВП1усл = 400,1-1377,1 = -977,0 (тыс.грн)
∆ВП = 628,4-977,0 = -348,6 (тыс.грн)
Рассмотрим отношение
∆ВПо = ВП08-ВП07 = 854,0-400,1 = 453,9 (тыс.грн)
ВП07 = ЧД07-С07 = 6143,1-5743,0 = 400,1 (тыс.грн)
ВП1усл = ЧД08-С07 = 854,0-5743,0 = -4889 (тыс.грн)
ВП08 = ЧД08-С08 = 9868,0-9014,0 = 854,0 (тыс.грн)
Составляем баланс показателей:
∆ВПо = ∆ВП
∆ВП(ЧД) = ВП1усл -ВП07 = -4889-400,1 = -5289,1 (тыс.грн)
∆ВП(С) = ВП08 -ВП1усл = 854,0+4889,0 = 5743,0 (тыс.грн)
∆ВП = 5743,0-5289,1 = 453,9 (тыс.грн)
Рассмотрим отношение
∆ВПо = ВП08-ВП06 = 854,0-748,7 = 105,3 (тыс.грн)
ВП06 = ЧД06-С06 = 5514,7-4766,0 = 748,7 (тыс.грн)
ВП1усл = ЧД08-С06 = 854,0-4766,0 = -3912,0 (тыс.грн)
ВП08 = ЧД08-С08 = 9868,0-9014,0 = 854,0 (тыс.грн)
Составляем баланс показателей:
∆ВПо = ∆ВП
∆ВП(ЧД) = ВП1усл -ВП07 = -3912-748,7 = -4660,7 (тыс.грн)
∆ВП(С) = ВП08 -ВП1усл = 854,0+3912,0 = 4766,0 (тыс.грн)
∆ВП = 4766,0-4660,7 = 105,3 (тыс.грн)
Из проведенного выше анализа можно сделать вывод, что с каждым годом наблюдается прирост валовой прибыли предприятия. Так в
Рассматривая
3.3. Анализ рентабельности предприятия ОАО «КРК»
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп: показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов; показатели, характеризующие прибыльность продаж; показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) — отношение валовой (Прп) или чистой прибыли (ЧП) к сумме затрат по реализованной продукции (Зрп):
(3.3.1)
Данный показатель характеризует окупаемость затрат в производственной деятельности. Он более полно отражает результаты работы предприятия, поскольку при его расчете учитываются не только реализационные, но и внереализационные результаты, относящиеся к производственной деятельности.
Рентабельность продаж (оборота) — отношение прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли к сумме полученной выручки (В):
(3.3.2)
Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с гривны продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.
Рентабельность (доходность) капитала - отношение балансовой (валовой, чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (KL) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.:
(2.3.3)
В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами
Расчет данных показателей представлен в приложении Ж. Из данной таблицы видно, что доходность предприятия можно оценить только по
Проведем расчеты по показателям рентабельности, за 3 последних года.
Рентабельность производственной деятельности:
2006г.
Rз = 153,5/4766,0 = 3,2 %
Rз = -509,7/5743,0 = -8,9 %
Rз = -413,0/9014,0 = -4,6 %
Рентабельность продаж (оборота):
Rpn = 153,5/6617,8 = 2,3 %
Rpn = -509,7/7371,7 = -6,9 %
Rpn = -413,0/11767,0 = -3,5 %
Рентабельность (доходность) капитала:
Rk = 1001,9/8827 = 11,3 %
Rk = 579/10663,0 = 5,43 %
Rk = 703,3/12469,5 = 5,64 %
Рентабельность производства — отношение общей или балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств (запасы товарно-материальных ценностей) без учета денежных средств.
Р = П/(ОПФ+ОС)*100, где (3.3.4)
П – прибыль, тыс.грн.;
ОПФ – среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.грн;
ОС – среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.грн.
П = В-С, где (3.3.5)
В – выручка от реализации продукции, тыс.грн.;
С – себестоимость реализованной продукции, тыс.грн.
Проведем факторный анализ рентабельности производства, методом цепных подстановок, используя трехфакторную модель. Для этого рассчитаем Р и П за 3 года:
П = 6617,8-4766,0 = 1851,8 (тыс.грн)
Р = 1851,8/(12318,2+1923,3) = 13,00 %
П = 7371,7-5143,0 = 1628,7 (тыс.грн)
Р = 1628,7/(13426,3+2043,85) = 10,53 %
П = 11767,0-9014,0 = 2753 (тыс.грн)
Р = 2753,0/(14158+278,4) = 16,25 %
Рассмотрим отношение
∆Pо = P07-P06 = 10,53-13,00 = -2,47 %
P06 = П06/(ОПФ06+ОС06) = 1851,8/(12318,2+1923,3) = 13,00 %
Р1усл =П07/(ОПФ06+ОС06) = 1628,7/(12318,2+1923,3) = 11,44 %
Р2усл = П07/(ОПФ07+ОС06) = 1628,7/(13426,3+1923,3) = 10,61 %
Р07 = П07/(ОПФ07+ОС07) = 1628,7/(13426,3+2043,85) = 10,53 %
Составляем баланс показателей:
∆Ро = ∆Р
∆Р(П) = Р1усл -Р06 = 11,4413,00 = -1,56 %
∆Р(ОПФ) = Р2усл -Р1усл = 10,61-11,44 = -0,83 %
∆Р(ОС) = Р07 -Р2усл = 10,53-10,61 = -0,08 %
∆Р = -1,56-0,83-0,08 = -2,47 %
Рассмотрим отношение
∆P = P08-P07 = 16,25-10,53 = 5,72 %
P07 = П07/(ОПФ07+ОС07) = 1628,7/(13426,3+2043,85) = 10,53 %
Р1усл =П08/(ОПФ07+ОС07) = 1977,08/(13426,3+2043,85) = 12,78 %
Р2усл = П08/(ОПФ08+ОС07) = 2753,0/(14158,0+2043,85) = 16,99 %
Р07 = П08/(ОПФ08+ОС08) = 2753,0/(14158,0+2788,4) = 16,25 %
Составляем баланс показателей:
∆Рo = ∆Р
∆Р(П) = Р1усл -Р06 = 12,78-10,53 = 2,25 %
∆Р(ОПФ) = Р2усл -Р1усл = 16,99-12,78 = 4,21 %
∆Р(ОС) = Р07 -Р2усл =16,25-16,99 = -0,74 %
∆Р =2,25+4,21-0,74 = 5,72 %
Рассмотрим отношение
∆P = P08-P06 = 16,25-13,00 = 3,25 %
P06 = П06/(ОПФ06+ОС06) = 1851,8/(12318,2+1923,3) = 13,00 %
Р1усл =П08/(ОПФ06+ОС06) = 2753,0/(12318,2+1923,3) = 19,33 %
Р2усл = П08/(ОПФ08+ОС06) = 2753,0/(14158,0+1923,3) = 17,12 %
Р08 = П08/(ОПФ08+ОС08) = 2753,0/(14158,0+2788,4) = 16,25 %
Составляем баланс показателей:
∆Рo = ∆Р
∆Р(П) = Р1усл -Р06 = 19,33-13,00 = 6,33 %
∆Р(ОПФ) = Р2усл -Р1усл = 17,12-19,33 = -2,21 %
∆Р(ОС) = Р08 -Р2усл = 16,25-17,12 = -0,87 %
∆Р = 6,33-2,21-0,87 = 3,25 %
При проведении анализа заметно колебание рентабельности производства, то она падает, то возрастает. В
3.4. Резервы улучшения финансовых показателей ОАО «КРК»
Для определения резервов роста прибыли предприятия используем методику подсчета резервов роста рентабельности по Савицкой Г.В. Данная методика предполагает определение величины резерва – прибыли, как явного фактора увеличения рентабельности.
Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными из них являются увеличение объема реализации, снижение ее себестоимости, повышение качества продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.
Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции (Р Пvрп) необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции (Р VРП) умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции (П едф):
Р Пvрп = Р VРП * П едф
Р Пvрп = 3557,2 * (22/11767) = 6,65 (тыс. грн)
Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции и услуг (Р Пс) подсчитывается следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости продукции (Р С) умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста (VРПф + Р VРП):
Р Пс = Р С (VРПф + Р VРП)
Р Пс = 0,005 * (11767+3557,2) = 76,6 (тыс. грн)
Таблица 3.4.1
Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции и снижения себестоимости продукции ОАО «КРК»
| Наименование | Тыс. грн |
| Объем реализации 2008 года, тыс. грн. Себестоимость продукции 2008 года, тыс. грн. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности 2008 года, тыс. грн. | 11767,00 9014,00 22,00 |
| Резерв увеличения объема реализации продукции, тыс. грн. Фактическая сумма прибыли за единицу продукции Резерв увеличения суммы прибыли за счет увеличения объема реализации продукции, тыс. грн. | 3557,20 0,002 6,65 |
| Резерв снижения себестоимости единицы продукции Возможный объем реализации продукции, тыс. грн. Резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции, тыс. грн. | 0,005 15324,20 76,60 |
| Итого резервов, тыс. грн. | 83,25 |
Итак, за счет резерва роста объема реализации продукции, резерв роста прибыли составил 6,65 тыс. грн, за счет снижения себестоимости продукции – 75 тыс. грн. Итоговая сумма резерва составила 83,25 тыс. грн.
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре валовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию. Важнейшим из них является себестоимость. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.
На предприятиях работа по изыскиванию путей снижения себестоимости в значительной мере обесценивается инфляцией и ростом цен на исходной сырье и топливно-энергетические ресурсы. В условиях резкого роста цен и недостатка собственных оборотных средств у предприятий возможность прироста прибыли в результате снижения себестоимости исключена.
Увеличение объема реализации продукции в натуральном выражении при прочих равных условиях ведет к росту прибыли. Возрастающие объемы производства продукции, пользующейся спросом, могут достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на покупку более производительного оборудования, освоение новых технологий, расширение производства. Этот путь сейчас для многих предприятий затруднен или почти невозможен по причине инфляции, роста цен и недоступности долгосрочного кредита.
Поскольку прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре валовой прибыли, то анализ факторов, ее определяющих, имеет значение для выявления резервов роста всей валовой прибыли. При стабильных экономических условиях хозяйствования основной путь увеличения прибыли от реализации продукции состоит в снижении себестоимости в части материальных затрат.
Для отрасли деятельности ОАО «КРК», ориентированной на конечного потребителя, решающее значение имеют объемы производства и реализации продукции, определяемые спросом, уровень себестоимости, но без ущерба для качества потребительских товаров.
На величину прибыли от реализации продукции влияет состав и размер нереализованных остатков на начало и конец отчетного периода. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению ожидаемой прибыли.
Резервом увеличения валовой прибыли может быть прибыль, полученная от реализации основных фондов и иного имущества предприятия. Если раньше операции, связанные с выбытием основных фондов, не оказывали заметного влияния на финансовые результаты, то теперь, когда предприятия вправе распоряжаться своим имуществом, имеет смысл освободиться от излишнего и неустановленного оборудования.
В составе внереализационных операций наиболее доходными могут быть финансовые вложения. Важно, чтобы они осуществлялись не в ущерб основной деятельности предприятия. Конкретные направления и структура финансовых вложений должны быть результатом продуманной политики предприятия на основе достоверной оценки их эффективности. Относительно надежным способом финансовых вложений сейчас можно считать хранение денег на депозитном счете или приобретение депозитных сертификатов.
Важнейшим вопросом управления процессом формирования прибыли является планирование прибыли и других финансовых результатов с учетом выводов экономического анализа. Главной целью при планировании является максимизация доходов, что позволяет обеспечивать финансирование большого объема потребностей предприятия в его развитии.
Проведенная работа представляет собой комплексную оценку финансовых результатов предприятия ОАО «КРК», путем анализа показателей прибыли и рентабельности.
В результате проведенного исследования выявлены следующие тенденции в деятельности предприятия:
1. В части формирования имущества предприятия в течение 3 исследуемых лет происходит увеличение оборотных средств, запасов товарно-материальных ценностей (с 418,9 тыс. грн в 2006 году до 490,1 тыс. грн в 2007 году). На предприятии ОАО «КРК» необходимо провести инвентаризацию имущества с целью выявления активов «низкого» качества (изношенного оборудования, залежалых запасов, дебиторской задолженности нереальной к взысканию).
Следует пересмотреть экономические отношения со своими покупателями, выявить причины образования дебиторской задолженности, сроков погашения и контроль за соблюдением условий договоров. Предприятию следует создавать резерв по сомнительным долгам. Для решения данной проблемы необходимо сделать особый акцент на эффективное управление дебиторской задолженностью.
Управление дебиторской задолженностью непосредственно влияет на прибыльность предприятия, пути ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов, а также выбор условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств.
Процесс уменьшения безнадежных долгов предполагает прежде всего анализ дебиторов с целью определения их платежеспособности и выработку индивидуальных условий при заключении договора.
Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва по сомнительным долгам.
2. С целью увеличения притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до выдачи банковской гарантии.
Таким образом, в результате единовременных капитальных вложений предприятие может обеспечить себе высокоэффективную и прибыльную деятельность в будущем.
От реализации продукции зависит весь последующий процесс производства, чем быстрее предприятие реализует свою продукцию, получит дополнительные оборотные денежные ресурсы, тем быстрее идет производственный цикл. Поэтому в настоящее время самый результативный резерв увеличения объемов производства и прибыли от реализации продукции – это ускорение оборачиваемости готовой продукции предприятия.
3.5. Корреляционно-регрессионный анализ деятельности предприятия.
Корреляционный анализ представляет собой определение влияния факторов на величину результативного показателя.
В данном корреляционном анализе будет рассматриваться два показателя: валовая прибыль и текущие обязательства. Где результативным показателем будет выступать валовая прибыль (Y), а факторным – текущие обязательства (X).
В данном конкретном случае будет рассмотрена параболическая регрессия, которая будет построена за 12 кварталов, т.е. за 3 последних года. Для удобства расчетов тыс. грн. были переведены в млн. грн.
При параболической регрессии была рассчитана матрица, методом «Наименьших квадратов», который предусматривает использование метода Крамера.
Параболическая система имеет вид:
y = a0+a1×x+a2×x2
Отсюда вытекает 3 уравнения с 3 неизвестными:
a0n+a1∑x+a2∑x2 = ∑y
a0∑x +a1∑x2+a2∑x3 = ∑yx
a0∑x2 +a1∑x3+a2∑x4 = ∑yx2
На основе X и Y был построен график за 12 кварталов, который представлен на рис. 3.5.1.
Рис. 3.5.1 График параболической регрессии поквартально за 2006-2008 гг.
В таблице 3.1 представлены данные для расчета данной матрицы.
Таблица 3.5.1
Данные для расчета матрицы за 2006-2008 гг. (млн. грн)
| Квартал | X (ТО) | Y(ВП) | X2 | X3 | X4 | YX | YX2 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| I | 1,9052 | 0 | 36,529936 | 220,78693 | 1334,4362 | 5,161576 | 31,196565 |
| II | 2,0317 | 0,1872 | 35,563332 | 212,08193 | 1264,7506 | 4,416091 | 26,335359 |
| III | 2,2488 | 0,5615 | 32,735562 | 187,29652 | 1071,617 | 2,9383908 | 16,812003 |
| IV | 2,4113 | 0,7487 | 31,516996 | 176,93642 | 993,32104 | 2,2461614 | 12,60995 |
| I | 2,4113 | 0,7487 | 31,516996 | 176,93642 | 993,32104 | 2,2461614 | 12,60995 |
| II | 3,21198 | 0,6611 | 23,168146 | 111,51593 | 536,76297 | 2,344573 | 11,285204 |
| III | 4,81333 | 0,4871 | 10,316816 | 33,137405 | 106,43668 | 2,12344 | 6,8204467 |
| | |||||||
| IV | 5,614 | 0,4001 | 5,8143677 | 14,020185 | 33,806872 | 1,8053403 | 4,3532171 |
| I | 5,614 | 0,4001 | 5,8143677 | 14,020185 | 33,806872 | 1,8053403 | 4,3532171 |
| II | 5,7215 | 0,51357 | 5,220311 | 11,927367 | 27,251647 | 1,2829152 | 2,9312046 |
| III | 5,9635 | 0,74052 | 4,1278049 | 8,3864612 | 17,038773 | 0,3803342 | 0,7727251 |
| IV | 6,044 | 0,854 | 3,629787 | 6,9154703 | 13,175354 | 0 | 0 |
| ∑ | 47,99061 | 6,30259 | 225,9544 | 1173,961 | 6425,725 | 26,75032 | 130,0798 |
Рассмотрим решение матрицы параболической регрессии:
| 12 | 48,02661 | 225,95442 |
| 48,02661 | 225,95442 | 1173,9612 |
| 225,95442 | 1173,9612 | 6425,72511 |
∆ = = -20673
| 6,30259 | 48,02661 | 225,95442 |
| 26,750324 | 225,95442 | 1173,9612 |
| 130,07984 | 1173,9612 | 6425,72511 |
∆ = = 95,9
| 12 | 6,30259 | 225,95442 |
| 48,02661 | 26,750324 | 1173,9612 |
| 225,95442 | 130,07984 | 6425,72511 |
∆ = = -4380
| 12 | 48,02661 | 6,30259 |
| 48,02661 | 225,95442 | 26,750324 |
| 225,95442 | 1173,9612 | 130,07984 |
∆ = = 378
Теперь найдем а0, а1, а2:
а0 = ∆1/∆ = 95,9/-20673 = -0,005
а1 = ∆2/∆ = -4380/-20673 = 0,21
а2 = ∆3/∆ = 378/-20673 = -0,02
На основе найденных параметров найдем уравнение параболической регрессии:
y = a0+a1×x+a2×x2
y = -0,005+0,21×x+(-0,02)×x2
Решив это уравнение найдем также коэффициент корреляции, детерминации, корреляционное отношение, Ϭ2y и Ϭ2yх. Данные показатели будут представлены в таблице 3.5.2.
Таблица 3.5.2
Данные для определения корреляционного отношения
| Квартал (n) | Y | Yx | Y-Yср | (Y-Yср)2 | (Y-Yx)2 |
| I | 0 | 0,322496 | 0,328784167 | 0,108099028 | 0,102629709 |
| II | 0,1872 | 0,339101 | 0,215304167 | 0,046355884 | 0,041800475 |
| III | 0,5615 | 0,370402 | -0,011645833 | 0,000135625 | 0,000797145 |
| IV | 0,7487 | 0,385086 | -0,125115833 | 0,015653972 | 0,020592273 |
| I | 0,7487 | 0,385086 | -0,125115833 | 0,015653972 | 0,020592273 |
| II | 0,6611 | 0,463179 | -0,038115833 | 0,001452817 | 0,003062116 |
| III | 0,4871 | 0,542436 | 0,135884167 | 0,018464507 | 0,039172528 |
| IV | 0,4001 | 0,5436 | 0,223484167 | 0,049945173 | 0,132215398 |
| I | 0,4001 | 0,5436 | 0,223484167 | 0,049945173 | 0,132215398 |
| II | 0,51357 | 0,541804 | 0,036284167 | 0,001316541 | 0,03651853 |
| III | 0,74052 | 0,536068 | -0,338015833 | 0,114254704 | 0,023073884 |
| IV | 0,854 | 0,533641 | -0,525215833 | 0,275851672 | 0,104003837 |
| ∑ | 6,30259 | 5,506499 | − | 0,697129066 | 0,65667357 |
Расчеты:
Коэффициент корреляции:
r = (∑xy-∑x∑y/n)/√( ∑x2n-(∑x)2)×( ∑y2n-(∑y)2) (3.5.1)
r = 0,0134
Коэффициент корреляции принимает значения от 0 до ± 1. Чем ближе к единице тем теснее связь, полученный коэффициент не имеет связи.
Коэффициент детерминации:
D = r2
D = 0,0002
Корреляционное отношение:
η = √ (Ϭ2y- Ϭ2yх)/ Ϭ2y (3.5.2)
Ϭ2y = ∑(Y-Yср)2/n (3.5.3)
Ϭ2yх = ∑(Y-Yx)2/n (3.5.4)
Ϭ2y = 0,697129066/12 = 0,0580941
Ϭ2yх = 0,65667357/12 = 0,0547228
η = 0,2408974
Данный показатель также имеет свои значения, которые будут приведены ниже:
0-0,5 – нет связи;
0,5-0,6 – слабая связь;
0,6-0,7 – средняя связь;
0,7-0,8 – сильная связь;
> 0,8 – функциональная связь.
В проведенных расчетах η = 0,24, полученный результат не имеет связи.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе курсовой работы мы изучили деятельность открытого акционерного общества «Керченский рыбокомбинат».
По итогам проделанной работы можно сказать, что исследуемое предприятие в последние три года переживает очень сложный период в своей деятельности. Однако, ОАО «КРК» старается изо всех сил выйти из кризиса, несмотря на условия жесткой конкуренции, этому свидетельствует повышение прибыли от реализации продукции в 2006г. (1385,00 тыс.грн.) по сравнению с
Предприятие стремится также к повышению качества выпускаемой продукции, путем соответствия принятой в будущем системе качества. В данный момент проходит подготовка по принятию системы качества. Кроме того предприятие планирует расширить ассортимент выпускаемой продукции, все конечно же зависит от добытого сырья и средств на выпуск пробной партии. Но, если предприятии все-таки сможет выйти на рынок с новой продукцией, то это значительно улучшить его экономическое положение, так как новая продукция, которая пользуется большим спросом на наших рынках, сможет принести дополнительную прибыль и возможно поможет предприятию при выходе из кризиса.
В ходе исследования финансово-хозяйственной деятельности ОАО «КРК» можно прийти к выводу, что данное предприятие еще может преодолеть все неприятности, которые имеют место на предприятии в данный момент и его продукции снова станет достаточно конкурентоспособной и тем самым обеспечит предприятию выход из сложившегося кризиса.
В теоретической части работы была раскрыта сущность анализа финансовых результатов предприятия, рассмотрены задачи анализа и источники информации, а также изучены методические основы анализа финансовых результатов предприятия.
Объектом исследования работы является ОАО «КРК», предлагающее товары широкого потребления, а именно рыбная продукция.
На основе представленных данных можно сделать вывод о нестабильности работы предприятия ОАО «КРК» в изучаемом периоде с 2006 по 2008 год. Т.к. наблюдалось, то снижение, то падение показателей за исследуемый период.
В второй части работы был проведен анализ финансовых результатов предприятия ОАО «Надежда». На основе проведенного анализа были сделаны следующие выводы.
За анализируемый период (2006 – 2008 гг.) на предприятии ОАО «КРК» наблюдается рост объема выручки от реализации продукции. Вместе с тем происходит увеличение затрат на производство продукции, что связано в первую очередь с увеличением цен на сырье, а также тарифов на перевозки и электроэнергию. Увеличивается валовая прибыль и чистая прибыль от реализации.
Проведенный анализ динамики прибыли предприятия указывает на наличие тенденции к получению валовой прибыли и чистой прибыли. Так в 2007 году чистая прибыль предприятия составила 400,1 тыс. грн., в 2008 году этот показатель составил 854 тыс. грн.
Факторный анализ прибыли от реализации продукции свидетельствует о том, что решающим фактором, влияющим на сумму прибыли, является себестоимость реализуемой продукции. Рост затрат на производство продукции предприятия происходит за счет увеличения цен на сырье и материалы. Для того чтобы исправить сложившуюся ситуацию нужно найти резервы снижения себестоимости отдельных видов товаров за счет детального анализа их технологий. Снижение себестоимости может быть достигнуто за счет приобретения материалов по более низким ценам, сокращением потерь сырья и материалов, использования отходов в производстве.
На основе рассчитанных показателей рентабельности продукции наблюдается снижение рентабельности продаж в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 9,20%, в 2008 году этот показатель увеличился по сравнению с 2007 годом на 3,39% и снизился по сравнению с 2006 годом на 5,81%.
Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «КРК» показал небольшое увеличение показателей эффективности деятельности предприятия. Это значит, что у предприятия имеются значительные резервы увеличения прибыли и рентабельности. Для вовлечения этих резервов в процесс производства должны изучаться возможности роста объемов производства и реализации продукции, услуг и работ, снижения себестоимости по всем статьям, улучшения качества продукции, улучшения использования средств предприятия и т.д.
Анализ резервов прибыли показало, что у предприятия имеется запас резерва прибыли за счет увеличения объемов реализации продукции и снижения себестоимости, который составляет 83,25 тыс. грн.
Предложения по улучшению финансовых результатов предприятия ОАО «КРК»:
1. Одним из результатов проведенного анализа является выявление такой проблемы, как рост дебиторской задолженности. Предприятию следует пересмотреть отношения со своими покупателями и выявить причины образования дебиторской задолженности.
2. С целью увеличения притока денежных средств разрабатывать широкое разнообразие договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием.
3. Для поддержания динамики роста оборотных средств сокращать сроки оборачиваемости оборотных средств тс помощью привлечения краткосрочных кредитов.
4. Увеличить объем предлагаемых услуг с целью наращивания темпов производства и реализации продукции.
5. Продолжить осуществление в дальнейшем капитальных вложений по внедрению совершенного оборудования с целью повышения производительности труда, снижение себестоимости и брака, увеличение качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ИСТОЧНИКОВ
1. Форма №1 «Баланс».
2. Форма №2 «Отчет о финансовых результатах».
3. Форма №3 «Отчет о движении денежных средств».
4. Форма №4 «Отчет о собственном капитале».
5. Форма №5 «Примечание к годовой финансовой отчетности».
6. Экономический анализ: учеб./Г.В. Савицкая: - 11-е изд.; испр. и доп. – М.: Новое знание, 2005 – 651с.
7. Демчук О.В./Конспект лекций «Экономический анализ» часть I, обучающихся по специальности 7.050107 «Экономика предприятия»/, изд-во «Керченский государственный морской технологический университет».
8. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие / Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.-471с.
9. Основы экономики предприятия: Учеб. Пособие / Под ред. Т.В. Яркина.
10. Международный стандарт финансовой отчетности.
11. П(с)БУ №3 «Отчет о финансовых результатах».
