Реферат Учет и аудит заработной платы 2
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Министерство образования и науки Республики Казахстан
ВОСТОЧНО-КАЗАХСТАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ им. Д. СЕРИКБАЕВА
ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА
Кафедра «Финансы, учет и налогообложение»
ОТЧЕТ
по первой профессиональной практике
Студента_________Гурбатова Е.С.______
Группы _________07-бу-1______________
Специальности ________050508_________
Период прохождения практики:
с____1 июня___ 2010 г. по _27 июня_____ 2010 г.
Место прохождения практики:
название организации (предприятия)_ ГУ «Белоусовская средняя школа №1»__
Организация (предприятие) и ее адрес_____
ГУ «Белоусовская средняя школа №1» ул.Центральная
Отчет проверили:
Руководитель практики от организации (ФИО)
_________ дата___оценка____________подпись
Малая печать организации
Руководитель практики от ВКГТУ им. Д. Серикбаева (ФИО)
_________ дата ____________подпись
Итоги защиты отчета
_________ дата________ ___оценка____________подпись
Усть-Каменогорск
2010
Содержание
Введение
1. Общая характеристика предприятия
2. Анализ финансовой отчетности
Заключение
4. Аудит и анализ затрат в строительных компаниях.
5. Понятие и классификация нематериальных активов.
Заключение
Список использованных источников
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Целью моей 1-ой профессиональной практики являлась проверка, углубление и закрепление теоретических знаний, полученных при прохождении дисциплин учебного плана, приобретение необходимых практических навыков в области организации и техники бухгалтерского учета, овладение конкретными методами и формами организации по специальности, освоение передового опыта работы.
Профессиональная практика помогала мне систематизировать, закрепить и расширить теоретические знания, развить расчетные навыки, овладеть элементами самостоятельной исследовательской работы.
Основные задачи практики состояли в следующем:
- ознакомится с организацией управления предприятия, его структурой и основными функциями подразделений, организационно-правовым положением предприятия;
- изучить учетную политику исходя из особенностей организации;
- ознакомится с организацией системы учета и ведения хозяйственных операций;
- ознакомится с компьютерными программами, используемыми на исследуемом предприятии для автоматизации учета;
- приобрести навыки и опыт самостоятельной работы в бухгалтерии или службах экономического и внутреннего аудита;
- выполнить индивидуальных заданий научно-исследовательского характера по научным направлениям практики;
- подобрать и систематизировать материалы для подготовки отчета по практике.
Объектом практике выступило государственное учреждение в п. Белоусовка в ГУ « Белоусовская основная школа №1» по адресу Центральная.
1 Общая характеристика предприятия
Государственное учреждение Белоусовская Основная школа №1 с углубленным изучением отдельных предметов п.Белоусовка Глубоковского района Восточно- Казахстанской области одно из старейших образовательных учреждений района и области.
С 1985 года школа работает в новом здании на 625 человек.
Учредитель - администрация Глубоковского района. Школа имеет лицензию на право ведения образовательской деятельности.
В 2005 году школа прошла аттестацию и аккредитацию, получив статус школы с углубленным изучением отдельных предметов.
На основании проведенной экспертизы аттестационная комиссия сделала вывод, что школа дает углубленную подготовку по отдельным предметам, осуществляет раннюю профилизацию, обеспечивает максимально благоприятные условия для развития детей, способствует овладению навыками исследовательской и проектной деятельности.
Состав обучающихся
В течение последних трёх лет количество классов-комплектов устойчиво, но общие проблемы демографии отражаются на контингенте обучающихся.
Структурно школа состоит из трёх звеньев:
| Ступени образоват. (звенья) | 2006 – 2007 уч. г. | 2007 – 2008 уч. г. | 2008 – 2009 уч. г. |
| I ступень (1 – 4 кл.) | 6 классов; 87 уч-ся | 4 классов; 78 уч-ся | 4 класса; 76 уч-ся |
| II ступень (5 – 9 кл.) | 10 классов; 176 уч-ся | 10 классов; 156 уч-ся | 10 классов; 135 уч-ся |
| III ступень (10–11 кл.) | 3 класса; 46 уч-ся | 4 класса; 53 уч-ся | 4 класса; 53 уч-ся |
| Итого: | 19 классов; 309 уч-ся | 18 классов; 287 уч-ся | 18 классов; 264 уч-ся |
Образовательный уровень родителей достаточно стабилен и для села оптимальный. Образовательный статус родителей. Социальный состав учащихся адекватный современному состоянию общества и представлен разными социальными группами.
Социальные особенности семей.
| Семья | 2003/04 уч. г. | 2004/05 уч. г. | 2005/06 уч. г. | 2006/07 уч. г. |
| Полная | 151 (221 уч.) | 183 (218 уч.) | 156 (192 уч.) | 156 (173 уч.) |
| Неполная | 47 (51 уч.) | 84 (88 уч.) | 80 (93 уч.) | 80 (93 уч.) |
| Многодетная | 11 (47 уч.) | 18 (33 уч.) | 16 (31 уч.) | 16 (28 уч.) |
| Малообеспеч. | 83 (97 уч.) | 48 (53 уч.) | 36 (46 уч.) | 21 (35 уч.) |
Отсутствие производственной базы в поселении привело к оттоку специалистов в поисках работы в другие территории, изменив социальный статус родителей.
Социальный состав семей.
Служащие – 25%.
Предприниматели – 3%.
Рабочие – 72%.
Наблюдается тенденция увеличения в составе обучающихся девочек.
Гендерный состав учащихся (мальчики, девочки).
Численность учащихся каждый год уменьшается на 20 – 30 человек.
Социальный состав семей и образовательный уровень родителей не является оптимальным для более эффективного совместного решения задач развития детей участниками образовательного процесса и определяет более высокую роль педагогического коллектива школы в процессе обучения, развития, воспитания детей.
Структура управления школой
В соответствии с изменениями, происходящими в казахстанском образовании, созданием более открытых образовательных систем, за последние годы Белоусовская школа предприняла ряд шагов, направленных на усиление роли государственного общественного управления. В 2008/2009 уч. году был создан Управляющий совет, полномочия которого определены Положением об Управляющем совете и Уставом школы.
| Управляющий совет | | Коорд. совет поселения «Дмитровское» |
| Директор школы | | Родительский комитет |
| Педсовет |
| Зам. директора по УВР | Зам. директора по ВР | Зам. директора по НМР | Зам. директора по без- опасности | Зам. директора по АХЧ | Соц. педагог | Зав. библио– текой | Руководи- тель физ. воспитания |
| Учителя , специалисты |
| ШМО |
| Методический совет |
| Совет профилактики |
Структура управления школой является достаточно гибкой и прозрачной, что позволяет охватить все направления в работе школы управленческими действиями.
Новый орган общественного управления – Управляющий совет школы создан в 2008 году. Формирование совета, направление его деятельности определены Положением об Управляющем совете и Уставом школы.
Основными источниками финансирования являются государственный бюджет.
2 Анализ финансовой отчетности
Анализ ликвидности баланса за 2008 год. см.ПРИЛОЖЕНИЕ А
| Показатели | Норматив | На начало | На конец | Изменения |
| 1. К тек. Лик = КА/КО | >=2 | 11972/88246=0,14 | 22560/99488=0,23 | 0,09 |
| 2. К быст. Лик = ЛА/КО | >=1 | 10996/88246=0,13 | 20278/99488=0,20 | 0,7 |
| 3. К абс. Лик = ДС/КО | >=0,2 | 1162/88246=2,4 | 6077/99488=0,06 | -2,34 |
| 4. Собст. ТА = КА - КО | | 11972-88246=-76274 | 22560-99488=-76928 | -654 |
Анализ ликвидности баланса за 2009 год. см. ПРИЛОЖЕНИЕ Д
| Показатели | Норматив | На начало | На конец | Изменения |
| 1. К тек. Лик = КА/КО | >=2 | 22560/99488=0,23 | 19516/102516=0,19 | 0,09 |
| 2. К быст. Лик = ЛА/КО | >=1 | 20278/99488=0,20 | 18730/102516=0,18 | 0,7 |
| 3. К абс. Лик = ДС/КО | >=0,2 | 6077/99488=0,06 | 7776/102516=0,007 | -2,34 |
| 4. Собст. ТА = КА - КО | | 22560-99488=-76928 | 19516-102516=-83000 | -7026 |
Анализ финансовой устойчивости на 2008 год. см. ПРИЛОЖНИЕ А
| Показатели | Норматив | На начало | На конец | Изменения |
| 1. К автономии = СК/В | >0,5 | -40956/11972=-3,4 | -52124/22560=-2,31 | 1,09 |
| 2. К фин. завис = В/СК | <2 | 11972/-40956=-0,29 | 22560/-52124=-0,43 | -0,14 |
| 3. К соотн. собст. и заемных ср-в = Обяз/СК | <1 | 888246/40956=2,2 | 99488/-52124=-1,9 | -4,1 |
| 4. К покрытия инвестиции = СК+ДО/СК+О | 0,75- 0,9 | -40956+0/-40956+ 88246=0,9 | -52124+0/-52124+99488=-1,1 | -2 |
| 5. К обеспеч. запасов собст. об. сре-в = собст. об. ср-ва/запасы Соб.Об.Ср.=СК-ДА | >0,6 | СОС=-40956-35318=-76274 К.ебесп.зап.=76274/1746=43,4 | СОС=-52124-28804=-80928 К обесп.зап.=-80928/2282=35,5 | -7,9 |
| 6. К маневр. собст. об. ср-в = собст.об.ср-ва/Ск | >0,5 | -76274/-40956=1,9 | -80928/-52124=1,5 | -0,4 |
| 7. К маневр. функц. кап = Запасы/КА-КО | >1 | 1746/11972-88246=-0,02 | 2282/22560-99488=-0,30 | -0,28 |
| 8. Индекс пост. актива = ДА/СК | <=0,5 | 35318/-40956=-0,86 | 24804/-52124=-0,48 | 0,38 |
| 9. К реал. ст-ти имущества = Реал А/Вал. Баланса | >0,5 | 30528/11972=2,55 | 26240/22560=1,16 | -1,39 |
| 10. К соотн. КА и недвижимости = КА/ДА | - | 11972/35318=0,34 | 22560/24804=0,91 | 0,6 |
Анализ финансовой устойчивости на 2009 год. см. ПРИЛОЖНИЕ Д
| Показатели | Норматив | На начало | На конец | Изменения |
| 1. К автономии = СК/В | >0,5 | -52124/22560=-2,31 | -61296/41220=-1,48 | 0,82 |
| 2. К фин. завис = В/СК | <2 | 22560/-52124=-0,43 | 41220/-61296=-0,67 | -0,24 |
| 3. К соотн. собст. и заемных ср-в = Обяз/СК | <1 | 99488/-52124=-1,9 | 102516/-61296=-1,7 | 0,2 |
| 4. К покрытия инвестиции = СК+ДО/СК+О | 0,75- 0,9 | -52124+0/-52124+99488=-1,1 | -61296+0/-61296+102516=-0,4 | -0,7 |
| 5. К обеспеч. запасов собст. об. сре-в = собст. об. ср-ва/запасы | >0,6 | СОС=-52124-28804=-80928 К обесп.зап.=-80928/2282=35,5 | СОС=-61296-21704=-83000 К обесп.зап.=-83000/786=-105,6 | -141,1 |
| 6. К маневр. собст. об. ср-в = собст.об.ср-ва/Ск | >0,5 | -80928/-52124=1,5 | 83000/-61296=-1,35 | -2,8 |
| 7. К маневр. функц. кап = Запасы/КА-КО | >1 | 2282/22560-99488=0,30 | 786/19516-102516=-0,009 | -0,3 |
| 8. Индекс пост. актива = ДА/СК | <=0,5 | 24804/-52124=-0,48 | 21704/-61296=-0,35 | 0,1 |
| 9. К реал. ст-ти имущества = Реал А/Вал. Баланса | >0,5 | 26240/22560=1,16 | 26420/41220=0,64 | 0,5 |
| 10. К соотн. КА и недвижимости = КА/ДА | - | 22560/24804=0,91 | 19516/21704=0,90 | -0,01 |
Коэффициенты оборачиваемости
Коэффициент оборачиваемости показывает, сколько раз оборачиваются активы или иные финансовые ресурсы за определенный период времени.
- коэффициент оборачиваемости активов – характеризует эффективность использования предприятием всех имеющихся в его распоряжении ресурсов независимо от источников их образования т.е показывает сколько раз за анализируемый период совершается полный цикл производства и обращенияили сколько денежных едениц реализованной продукции принесла каждая денежная еденица активов(1):
см.ПРИЛОЖЕНИЕ Б,Е
Коб.а = выручка от реал./среднегод. ст-ть активов (1)
Коб.а 2008г.= 102658/30061=3,4
Коб.а 2009г.= 117014/46508=2,5
- коэффициент оборачиваемости собственного капитала – характеризует с финансовой точки зрения скорость оборота СК, а с экономической – активность ДС которыми рискует акционер (2):
Коб.ск = выручка от реал./среднегод. ст-ть СК (2)
Коб.ск 2008г.= 102658/-46540=-3,4
Коб.ск 2009г.= 117014/-56710=-2,1
- коэффициент оборачиваемости запасов - для расчета коэффициента используется не выручка от реализации, а себестоимость реализованной продукции (3):
Коб.зап = себест. Реал. Продукции/среднег. Ст-ть запасов (3)
Коб.зап 2008 г.=86116/2014=42,7
Коб.зап 2009 г.=107156/1534=69,8
-коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности -его уровень зависит от того на сколько соответствуют сроки предоставленного предприятию кредита к общим условиям его производственной и финансовой деятельности (4)
Коб.КЗ=себест.реал. прод-ции/среднегод. Величину КЗ (4)
К об.Кз 2008г=86116/187734=0,5
Коб. КЗ 2009г.=107156/101002=1,1
-коэффициент оборачиваемости дебеторской задолженности (5)
Коб.ДЗ=себест.реал. прод-ции/среднегод. Величину КЗ (5)
К об.ДЗ 2008г=86116/5664=15,2
Коб. ДЗ 2009г.=107156/0=0
Показатели рентабельности
-коэффициент рентабельности собственного капитала –я вляется основным в оценки степени доходности. ОН характеризует процентное соотношение прибыли предприятия к его собственному капиталу. (1)
К.рент СК= ЧП/СК (1)
К.рент СК 2008 год = -11168/-46540=0,23
К.рент СК 2009 год =-9172/-56710=0,16
-коэффициент рентабельности активов- показывает сколько денежных едениц прибыли получено предприятием с ед. стоимости активов (2)
К рент.акт.- прибыль/среднег.ст-ть. Активов (2)
К р.акт. 2008 год.=16542/30061=0,5
К р.акт. 2009 год.=9858/23254=0,4
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В своем отчете по производственной практике я произвела анализ финансовой отчетности предприятия ГУ «Белоусовская основная школа №1» за два отчетных года 2008 и 2009 год.
Анализ коэффициентов ликвидности баланса заключался в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с источником по пассиву сгруппированных по степени срочности их погашения. При анализе коэффициентов ликвидности баланса, рассчитала Коэффициент текущей ликвидности, быстрой ликвидности, абсолютной ликвидности, а также собственные текущие активы. По итогам расчетов коэффициентов ликвидности баланса за 2008 год можно сделать следующие выводы: Коэффициент текущей ликвидности показывает, в данном случае, что у предприятия не достаточно средств, которые могут быть использованы им для погашения своих Краткосрочных обязательств в течение года.
Превышение краткосрочных активов над краткосрочными обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены. Фактическое значение коэффициентов не превышает нормативы, это свидетельствует о не рациональном вложении компании своих средств и эффективном их использовании. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить немедленно. Как видно по расчетам предприятия практически не могло погасить свои обязательства, что еще раз подтверждает показатель собственных текущих активов предприятие, не только не может погасить свои краткосрочные обязательства, но и не имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности. Та же тенденция наблюдается в 2009 году.
Анализ финансовой устойчивости. В анализируемом предприятии за 2008 год коэффициент автономии изменился на 0,82, но он находится в норме. Изменения связанные с увеличением СК, это свидетельствует об увеличении финансовой независимости и снижения риска финансовых затруднений. Коэффициент финансовой зависимости уменьшился на -0,24 и не находится в норме. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в норме и в течении года уменьшился на 0,2.Это связанно с уменьшением обязательств предприятия. Коэффициент покрытия инвестиции в диапазоне уменьшился на 0,7.Коэфициент обеспеченности запасов в минусе. Это показывает, что материальные запасы не покрыты собственными источниками и нуждается в привлечении заемных средств. Коэффициент маневренности также находится в минусе., значит собственный капитал находится в недостаточно мобильной форме, и не позволяет использовать его для формирования оборотных средств. Коэффициент маневренности собственного капитала так же отрицательный и находится в недостаточно мобильной форме и не позволяет использовать его для формирования запасов. Коэффициент реальной стоимости имущества находится в норме. Этот коэффициент показывает, что предприятие имеет хороший уровень производственного потенциала и может обеспечить производственный процесс средствами производства. Это важно для установления договорных отношений с новыми партнерами. Та же ситуация наблюдается в 2009 году можно сказать, что предприятия не имеет достаточно собственного капитала для формирования активов.
Также для проведения анализа финансовой отчетности нужны коэффициенты оборачиваемости. Коэффициент оборачиваемости активов с 2008 года уменьшился, низкий уровень этого показателя может быть результатом не эффективного использования активов. коэффициент оборачиваемости собственного капитала – характеризует с финансовой точки зрения скорость оборота СК, а с экономической – активность ДС которыми рискует акционер. В моем случаи эти коэффициенты отрицательные, можно сказать только что предприятие является убыточным. коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показатель характеризует, что оборотные средства рассматриваемого предприятия, имеют менее ликвидную структуру и фирма находится в неустойчивом финансовом положении. В 2008 году оборот ДЗ превышает КЗ, что отрицательно характеризует политику того года на предприятии в отношении поставщиков и покупателей отток денежных средств идет интенсивнее, чем приток. Но эта ситуация меняется в 2009 году и ДЗ уже не превышает КЗ.
Основными показателями в оценки степени доходности предприятия являются коэффициенты рентабельности. коэффициент рентабельности активов - показывает сколько денежных единиц прибыли получено предприятием с ед. стоимости активов за 2008 год это составило 0,5 а за 2009 год 0,4 идет тенденция снижения рентабельности активов. Прослеживая изменения в рентабельности собственного капитала предприятия, не наблюдается большой разницы между годами, но мы видим, что соотношение прибыли предприятия к его собственному капиталу не большое, что не характеризует предприятия как успешно организованное учреждение.
4 Аудит и анализ затрат в строительных компаниях.
Эффективная организация системы учета расходов становится в настоящее время насущной проблемой многих строительных предприятий, требующей оперативного решения. Необходимость планирования, четкого учета и контроля расходов на осуществление капитального строительства наряду с пониманием того, что деятельность строительных организаций должна быть прозрачной, обусловили повышение требований к системе, позволяющей получить оперативную и достоверную информацию для принятия соответствующих решений.
Аудит — это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения организации, осуществляемый компетентным независимым лицом. Он направлен на снижение информационного риска, то есть вероятности того, что в финансовых отчетах содержатся ложные и неточные сведения для их пользователей. Аудит обеспечивает также разработку рекомендаций по повышению эффективности хозяйственной деятельности аудируемого лица.
Задачами аудитора в процессе проверки являются: оценка уровня организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля, квалификации учетного персонала, качества обработки бухгалтерской документации, правильности и законности совершения бухгалтерских записей, отражающих финансово-хозяйственную деятельность предприятия и ее конечные результаты; оказание помощи администрации предприятия путем выработки рекомендаций по устранению недостатков и нарушений, которые повлияли на финансовые результаты и достоверность показателей отчетности; на основе изучения прошлых фактов и современного положения дел на предприятии ориентирование его администрации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечные результаты (проведение перспективного анализа); предоставление содержательных и точных справок клиенту по всем неясным вопросам, возникающим в процессе выполнения договора на оказание аудиторских услуг и касающимся организации бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения, хозяйственного права, финансового анализа и пр.
Аудит строительных организаций (компаний), как и их деятельность в целом, характеризуется рядом отраслевых особенностей технологии производства, организационно-правовых основ деятельности, систем бухгалтерского учета и налогообложения.
Особенности аудита строительных организации обусловлены спецификой ценообразования в отрасли и учета себестоимости строительных работ, а также достаточно сложной, обычно многоступенчатой, системой расчетов между участниками строительства объекта недвижимости.
Аудит в строительстве требует повышенного внимания к определенным процедурам. При проведении аудита строительных организаций (компаний) специалисты делают акцент на следующих направлениях:
· оценка сохранности (возможно проведение инвентаризации) материальных ценностей с акцентом на дорогостоящие и легко реализуемые запасы;
· проверка правильности формирования стоимости материалов при их списании на производство строительных работ;
· проверка объемов выполненных строительно-монтажных работ, которая осуществляется при участии в инвентаризации строительных объектов аудитора путем сопоставления полученных результатов с актами на выполнение строительно-монтажных работ. В рамках данной процедуры по взаимному согласию сторон допускается привлечение эксперта
· Аудиторскую проверку затрат в условиях данного строительного предприятия можно условно разделить на 4 этапа:
1 этап — подготовительный. На этом этапе производится изучение потребностей клиента, подготавливается информация о нем, составляются документы, определяющие цели и задачи аудиторской фирмы, а также перечень оказываемых аудиторских услуг. Завершается этап заключением договора. На данном этапе производится изучение организационных и технологических особенностей «Строительной организации», а именно анализ учредительных документов, планов и сметной документации, визуальный осмотр строительных объектов.
Изучается учетная политика организаций, занимающихся капитальным строительством, регламентирующая порядок организации бухгалтерского учета, систему внутреннего контроля. На подготовительном этапе аудитор начинает сбор общих сведений о проверяемой организации: ее месте на региональном рынке строительства, организационной структуре, хозяйственных связях организации.
Подготовительный этап частично затрагивает стадию предварительного планирования аудита.
2 этап — планирование аудита. В соответствии со стандартами аудита необходимо определить уровни существенности, аудиторские риски, а также рассчитать величину выборки. Кроме того, формируется общий план и сводная программа аудита.
3 этап — проведение аудита. Это самый трудоемкий этап работы. На данном этапе производится классификация выбранных разделов аудита. Для каждого из разделов аудита составлена программа работ, представляющая собой перечень всех необходимых аудиторских процедур.
Аудит затрат в «Строительной организации» решено проводить в разрезе следующих направлений:
- проверка использования материальных ресурсов в строительстве;
- проверка операций по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов;
- проверка расходов на оплату труда;
- проверка накладных расходов;
- проверка расчетов с субподрядчиками;
- проверка классификации, группировки и распределения затрат;
- проверка учета остатков незавершенного производства строительных работ.
На данном этапе особое внимание уделяется контролю применяемых методов учета затрат, документальной обоснованности, законности и экономической целесообразности отдельных видов затрат, арифметическому контролю расчетов по формированию себестоимости и проверке взаимно корреспондирующих счетов.
4 этап — заключительный этап. Это этап включает формирование пакета рабочих документов, составление аудиторского заключения. Совместно с рабочей документацией его представляют руководителю проверки. Типичными ошибками (в обобщенном виде), выявляемыми в ходе аудита затрат, являются:
- несвоевременное включение в себестоимость отдельных видов затрат;
- несоответствие применяемого метода учета затрат методу, указанному в учетной политике организации;
- неправильная оценка остатков незавершенного производства строительных работ;
- необоснованное (без документального оформления) включение расходов в состав себестоимости.
Изучение проблемы аудита затрат на осуществление капитального строительства позволило сделать следующие выводы и предложения.
Организация аудиторских проверок в строительной организации включает планирование и составление программ по проверяемым объектам, выбор аудиторских процедур.
Исследования практики проведения аудита независимыми аудиторскими организациями свидетельствуют о том, что качество проверки зависит от того, насколько тщательно проведена работа до начала аудиторской проверки: по сбору и получению информации о проверяемой организации, установлению и принятию условий и обязательств аудита экономическим субъектом и аудиторской организацией, планированию аудита и т.д.
Качество планирования аудиторской проверки существенно возрастает при использовании определенного алгоритма планирования, который включает ряд направлений, учитывающих особенности проведения аудиторской проверки в строительных организациях.
При планировании предстоящей аудиторской проверки крайне важной является оценка существенности и аудиторского риска.
Определить состояние бухгалтерского и налогового учета, внутреннего и технического контроля позволят также разработанные анкеты-тесты. Используемые аудитором тесты целесообразно разделить на тесты проверки средств контроля и тесты проверки оборотов и сальдо по счетам учета расходов на осуществление капитального строительства.
Аудит расходов на осуществление строительства, возможно осуществить по программе, перечень аудиторских процедур которой должен учитывать все факторы, оказывающие влияние на достоверность оборотов и сальдо по счетам учета расходов строительной организации.
5 Понятие и классификация нематериальных активов.
Нематериальные активы по-английски называются гораздо более романтично – intangible («неосязаемые»). То есть в эту категорию имущества входит то, что нельзя пощупать, ощутить, к чему нельзя прикоснуться. И вот такую своеобразную субстанцию бухгалтерам приходиться совершенно осязаемо учитывать, потому что она, как это ни странно, не только вполне реально существует, но и достаточно ощутимо участвует в хозяйственном обороте, производственной или, по меньшей мере, управленческой деятельности множества активно функционирующих компаний.
Вообще говоря, что бы ни утверждали, но настоящим двигателем прогресса являются человеческие идеи. Просто для того, чтобы идея заработала, ее нужно воспринять, сформулировать и воплотить.
Для того чтобы иметь возможность учесть экономический и налоговый «выход» от данного объекта интеллектуальной собственности, требуется новый процесс – уже не созидательный, а учетный, - в ходе которого осуществляется классификация и оценка нематериального актива.
Активы принимаются к учету в качестве нематериальных при одновременном выполнении следующих условий:
а) отсутствие материально-вещественной (физической) структуры.
б) возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;
в) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
г) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 мес. или обычного операционного цикла, если он превышает 12 мес.;
д) организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
е) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;
ж) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).
К нематериальным активам относятся:
1. Объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности);
a) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
b) Исключительное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
c) Исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
d) Имущественное право автора или много правообладателя на топологии интегральных микросхем;
e) Исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
f) Исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
2. Деловая репутация организации (разница между покупной ценой организации (как приобретенного имущественного комплекса в целом) и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств. Может быть положительная и отрицательная: положительную деловую репутацию организации следует рассматривать как надбавку к цене, уплачиваемую покупателем в ожидании будущих экономических выгод, и учитывать в качестве отдельного инвентарного объекта, отрицательную – как скидку с цены, предоставляемую покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и т.п., и учитывать как доходы будущих периодов);
3. Организационные расходы – расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации.
Другим немаловажным аспектом организации бухгалтерского учета нематериальных активов является их амортизация, обеспечивающая равномерный перенос на стоимость выпускаемой продукции одномоментных расходов, имевших место при получении в собственность нематериальных активов, используемых в процессе выпуска этой продукции.
Впрочем, отсутствие при этом каких-либо расходов (при получении данного имущества в подарок или в качестве вклада в уставный капитал) не является основанием для неначисления амортизации на соответствующие объекты (для целей бухгалтерского учета). И это вполне понятно, поскольку, независимо ни от чего, такие нематериальные активы тоже полноправно участвуют как в выпуске продукции, так и, соответственно, в формировании ее себестоимости. Тем более что источник формирования стоимости этого имущества находит свое значимое для бухучета отражение в пассиве баланса в момент получения.
Так что вполне логично существование целых трех способов амортизации нематериальных активов для бухгалтерских целей. Это позволяет организации учесть особенности использования конкретных объектов НМА в производственном или управленческом процессе.
Помимо «классического» линейного способа, разрешено применять способ уменьшаемого остатка, особенностью которого является относительно более быстрая амортизация объекта в начальной стадии его использования с постепенным уменьшением суммы амортизационных отчислений в дальнейшем. Этот вариант хорош для таких нематериальных активов, «потребительская ценность» которых особенно высока на первых этапах их эксплуатации (в силу «эксклюзивности» или «эффекта новизны»), а в дальнейшем постепенно снижается.
А вот для сферы материального производства наиболее удобным нередко является способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ), который, хотя и требует серьезного предварительного анализа для анализа для выявления количественного показателя, которому соответствует нематериальный актив, но зато отличается практически абсолютной точностью при формировании производственной себестоимости продукции.
Технически это выглядит следующим образом. При принятии объекта нематериальных активов и бухгалтерскому учету организация определяет срок его полезного действия патента, свидетельства, договора и другие ограничения периода использования объектов интеллектуальной собственности, установленных законодательством Республики Казахстан.
Необходимость начисления амортизации не зависит от результатов финансовой деятельности предприятия (получения прибыли или убытка) и не может быть перенесена на другой отчетный период. Учитывая специфику нематериальных активов, для них принципиально невозможна приостановка амортизации по основаниям, предусмотренным в отношении основных средств (продолжительные консервация или реконструкция).
Как и способ начисления амортизации, способ ее отражения на счетах бухучета применяется по группе однородных нематериальных активов и не может быть изменен в течение всего срока их полезного использования.
Как известно, в налоговом учете отсутствуют сугубо специфические виды нематериальных активов, требующие особого подхода (как это имеет место в бухгалтерском учете организационных активов и деловой репутации).
Таким образом, по «старым» нематериальным активам, сохранившим свой статус с переходом на новые принципы определения налога на прибыль, при использовании как линейного, так и нелинейного методов амортизация начисляется исходя из остаточной стоимости каждого объекта путем ее умножения на соответствующую норму амортизации, исчисленную исходя из оставшегося срока полезного использования актива. Разными – в зависимости от избранного метода – являются только формулы, с помощью которых рассчитываются указанные нормы.
В целом обязательные требовательные требования к аналитическому налоговому учету нематериальных активов достаточно немногочисленны и не должны составить особых проблем при их практической реализации.
Учет движения объектов НМА должен содержать следующую информацию:
1. о дате приобретения:
2. о дате передачи в эксплуатацию;
3. о первоначальной стоимости (в отношении имущества, реализованного (выбывшего) в отчетном (налоговом) периоде);
4. о цене реализации амортизируемого имущества исходя из условий договора купли-продажи (если выбытие связано с реализацией);
5. о дате реализации или выбытия имущества о понесенных налогоплательщиков расходах, связанных с реализацией (выбытием) амортизируемого имущества.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение можно сделать вывод, что учет нематериальных активов в нашей стране получают все большее развитие, прежде всего потому, что появилось положение, непосредственно регулирующее учет нематериальных активов, во- вторых прогресс и наука не стоят на месте и новые изобретения требуют своего учета, в-третьих, Казахстан готовится перейти на международные стандарты финансовой отчетности, которые ориентированны на европейские страны, в которых нематериальные активы нашли широкое применение.
До недавнего времени в нашей стране нематериальные активы в сравнительно небольших объемах учитывались на предприятиях, но по данным статистики в настоящее время принимает более крупные масштабы.
Это связано с тем, что предприятию выгодно и престижно иметь у себя на балансе нематериальные активы, кроме того, законодательные и нормативные акты предписывают учитывать объекты, удовлетворяющие условиям признания нематериальных активов, как нематериальные активы.
Аудит затрат на строительство – очень эффективный инструмент для проверки точности калькуляции себестоимости строительного производства, стоимостной оценки готовых строительных объектов и принятия решения, основанного на выборе альтернативного образа действий.
Аудиторская проверка затрат в строительных организациях является довольно трудоемким процессом, требующим от аудитора не только знания множества нормативных и инструктивных материалов, но также и особенностей исчисления себестоимости продукции. Поэтому до начала документальной проверки аудитору необходимо изучить организационные и технологические особенности предприятия, специализацию, масштабы и структуру каждого вида его производственной деятельности. Ему следует также проанализировать сильные и слабые стороны внутреннего контроля процесса производства и затрат.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Утвержден
Министерством финансов Республика Казахстан
БАЛАНС
Форма №1 КОД
Администратор бюджетных программ__________________________________
Государственное учреждение ГУ Белоусовская СШ №1
На 1 января 2008 года
Периодичность: ________________________________
Единица измерения ТЕНГЕ
| Активы | Код.стр. | На конец отчетного года | На начало отчетного года |
| I.Краткосрочные активы | | | |
| денежные средства и их эквиваленты | 10 | 6077 | 1162 |
| Краткосрочные финансовые инвестиции | 11 | | |
| Краткосрочная дебеторская задолженность | 12 | 6198 | 1652 |
| запасы | 13 | 2282 | 1746 |
| Текущие налоговые активы | 14 | 1092 | 406 |
| Долгосрочные активы, предназначенные для продажи | 15 | | |
| прочие краткосрочные активы | 16 | 6918 | 6506 |
| Итого краткосрочные активы | 100 | 22560 | 11972 |
| II.Долгосрочные активы | | | |
| Долгосрочные финансовые инвестиции | 20 | | |
| Долгосрочная дебеторская задолженность | 21 | | 5664 |
| Инвестиции, учитываемые методом долевого участия | 22 | | |
| Инвестиционная недвижимость | 23 | | |
| Основные средства | 24 | 24138 | 28782 |
| Биологические активы | 25 | | |
| Разведочные и оценочные активы | 26 | | |
| Нематериальные активы | 27 | | |
| Отложенные налоговые активы | 28 | 486 | 480 |
| прочие краткосрочные активы | 29 | | 392 |
| итого долгосрочных активов | 200 | 24804 | 35318 |
| Баланс | | 47364 | 47290 |
| | | | |
| Пассивы | Код.стр. | На конец отчетного года | На начало отчетного года |
| III.Краткосрочные обязательства | | | |
| Краткосрочные финансовые обязательства | 30 | 30000 | 35000 |
| Обязательства по налогам | 31 | 6 | 526 |
| Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам | 32 | | 190 |
| Краткосрочная кредиторская задолженность | 33 | 67832 | 52688 |
| Краткосрочные оценочные обязательства | 34 | 840 | 730 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 35 | 810 | 112 |
| Итого краткосрочных обязательств | 300 | 99488 | 88246 |
| IV.Долгосрочные обязательства | | | |
| Долгосрочные финансовые обязательства | 40 | | |
| Долгосрочная кредиторская задолженность | 41 | | |
| Долгосрочные оценочные обязательства | 42 | | |
| Отложенные налоговые обязательства | 43 | | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 44 | | |
| Итого долгосрочных обязательств | 400 | 0 | 0 |
| V.Капитал | | | |
| Выпущенный капитал | 50 | 184 | 184 |
| Неоплаченный капитал | 51 | | |
| Выкупленные собственные долевые инструменты | 52 | | |
| Эмиссионый доход | 53 | | |
| Резервы | 54 | | |
| Нераспределенный доход( непокрытый убыток) | 55 | -52308 | -41140 |
| Доля меньшенства | 56 | | |
| Итого капитал | 500 | -52124 | -40956 |
| Баланс | | 47364 | 47290 |
Руководитель_______________ ____________(подпись)
Главный бухгалтер___________ ____________(подпись)
Место печати
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Утвержден
Министерством финансов Республика Казахстан
Государственное учреждение ГУ Белоусовская СШ №1
Отчет о прибылях и убытках за 2008 год.
| Наименование показателей | Код.стр. | за отчетный период | за предыдущий период |
| доход от реализации продукции и оказания услуг | 10 | 102658 | 78028 |
| себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг | 20 | 86116 | 76046 |
| валовая прибыль(стр.010-стр.020) | 30 | 16542 | 1982 |
| доходы от финансирования | 40 | 0 | 12 |
| прочие доходы | 50 | 14 | 4322 |
| расходы на реализацию продукции и оказание услуг | 60 | 854 | 1116 |
| административные расходы | 70 | 26542 | 166906 |
| расходы на финансирование | 80 | 0 | |
| прочие расходы | 90 | 334 | 3246 |
| доля прибыли/убытка организаций, учитываемые по методу долевого участия | 100 | 0 | |
| прибыль( убыток) за период от продолжаемой деятельности(стр.030+стр040+стр.050-стр.060-стр.070-стр.080-стр.090+/-стр100) | 110 | -11174 | -14652 |
| прибыль(убыток) от прекращенной деятельности | 120 | 0 | |
| прибыль(убыток) до налогооблажения(стр.110+/-стр.120) | 130 | -11174 | -14652 |
| | 140 | -6 | -140 |
| чистая прибыль(убыток) за период до вычета доли меньшенства | 150 | -11168 | -14512 |
| доля меньшенства | 160 | 0 | |
| итоговая прибыль(убыток) за период (стр.150-стр.160) | 170 | -11168 | -14512 |
| прибыль на акцию | 180 | | |
Руководитель_______________ ____________(подпись)
Главный бухгалтер___________ ____________(подпись)
Место печати
ПРИЛОЖЕНИЕ В
Утвержден
Министерством финансов Республика Казахстан
Государственное учреждение ГУ Белоусовская СШ №1
Отчет об изменениях в капитале за 2008 год.
| | код.стр. | капитал материнской организации | доля меньшенства | итого капитал | |||
| | | уставный капитал | резервныйкапитал | нераспределенная прибыль | всего | | |
| сальдо на 1 января отчетного года | 10 | 184 | | -41140 | -40956 | | -40956 |
| изменения в учетной политике | 20 | | | | | | |
| пересчитанное сальдо(стр.010+/- стр.020) | 30 | 184 | 0 | -41140 | -40956 | | -40956 |
| прибыль/убыток от переоценки активов | 31 | | | | | | |
| хеджирование денежных потоков | 32 | | | | | | |
| курсовые разницы от зарубежной деятельности | 33 | | | | | | |
| прибыль/убыток от признанный непосредственно в самом капитале | 40 | 0 | 0 | | | | |
| прибыль/убыток за период(стр.040+/-стр050) | 50 | | | -11168 | -11168 | | -11168 |
| всего прибыль/убыток за период | 60 | 0 | 0 | -11168 | -11168 | | -11168 |
| дивиденды | 70 | | | | | | |
| эмиссия акций | 80 | | | | | | |
| выкупленные собственные долевые инструменты | 90 | | | | | | |
| сальдо на 31 декабря отчетного года( стр,030+стр,060-стр.070+стр.080-стр.090) | 100 | 184 | 0 | -52308 | -52124 | | -51124 |
| проверка | | 0 | 0 | 0 | | | 0 |
| сальдо на 1 января предыдущего года | 110 | 184 | 0 | -26628 | -26444 | | -26444 |
| изменения в учетной политике | 120 | | | | | | |
| пересчитанное сальдо( стр,110+/-стр.120) | 130 | 184 | | -26628 | -26444 | | -26444 |
| прибыль/убытокот переоценки активов | 131 | | | | | | |
| хеджирование денежных потоков | 132 | | | | | | |
| курсовые разницы от зарубежной деятельности | 133 | | | | | | |
| прибыль/убыток, признанная непосредственно в самом капитале | 140 | 0 | 0 | | | | |
| прибыль/убыток за период(стр,140-стр.150) | 150 | | | -14512 | -14512 | | -14512 |
| всего прибыль/убыток за период | 160 | 0 | 0 | -14512 | -14512 | | -14512 |
| дивиденды | 170 | | | | | | |
| эмиссия акций | 180 | | | | | | |
| выкупленные собственные долевые инструменты | 190 | | | | | | |
| сальдо на 31декабря предыдущего года (стр,130+стр,060-стр.170+стр,180-стр.190) | 200 | 184 | 0 | -41140 | -40956 | 0 | -40956 |
Руководитель_______________ ____________(подпись)
Главный бухгалтер___________ ____________(подпись)
Место печати
ПРИЛОЖЕНИЕ Г
Утвержден
Министерством финансов Республика Казахстан
Государственное учреждение ГУ Белоусовская СШ №1
Отчет о движении денежных средств за 2008 год.
| Наименование показателей | Код.стр. | за отчетный период | за предыдущий период |
| Поступление денежных средств от операционной деятельности | |||
| 1,Поступление денежных средств всего: | 10 | 106162 | 77060 |
| в том числе: | | | |
| реализация товаров | 11 | | |
| предоставление услуг | 12 | 92082 | 67508 |
| авансы полученные | 13 | 810 | 112 |
| дивиденды | 14 | | |
| прочие поступления | 15 | 13270 | 9420 |
| 2. Выбытие денежных средств, всего: | 20 | 96972 | 664448 |
| в том числе: | | | |
| платежи поставщикам за товары и услуги | 21 | 40082 | 28184 |
| авансы выданные | 22 | 1174 | 802 |
| выплаты по заработной плате | 23 | 38604 | 20062 |
| выплаты по вознаграждениям займам | 24 | | |
| КПН | 25 | 54 | 198 |
| другие платежи в бюджет | 26 | 11864 | 5894 |
| прочие выплаты | 27 | 15194 | 11308 |
| 3.Чистая сумма денежных средств от операциооной деятельности | 30 | 9190 | 10612 |
| Движение денежных средств от инвестиционной деятельности | |||
| 1юПоступления денежных средств, всего: | 40 | 8 | 4038 |
| в том числе: | | | |
| реализаация основных средств | 41 | 8 | 28 |
| реализация нематериальных активов | 42 | | |
| реализация других долгосрочных активов | 43 | | |
| реализация финансовых активов | 44 | | 4000 |
| погашение займов, предоставленных другим организациям | 45 | | |
| фьючерские и форвардные контракты, опционы и свопы | 46 | | |
| прочие поступления | 47 | | 10 |
| 2. Выбытие денежных средств, всего: | 50 | 790 | 13562 |
| в том числе: | | | |
| приобретение основных средств | 51 | 790 | 9562 |
| приобретение нематериальных активов | 52 | | |
| приобретение других долгосрочных активов | 53 | | |
| приобретение финансовых активов | 54 | | 4000 |
| предоставление займов другим организациям | 55 | | |
| фьючерские и форвардные контракты, опционы и свопы | 56 | | |
| прочие выплаты | 57 | | |
| 3. Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности | 60 | -782 | -9524 |
| Движение денежных средств от финансовой деятельности | |||
| 1. Поступление денежных средств всего | 70 | 4000 | 4000 |
| в том числе: | | | |
| эмиссия акций и других ценных бумаг | 71 | | |
| получение займов | 72 | | |
| получение вознаграждений по финансируемой аренде | 73 | | |
| прочие поступления | 74 | 4000 | 4000 |
| 2.Выбытие денежных средств, всего | 80 | 8000 | 4000 |
| в том числе: | | | |
| погашение займов | 81 | | |
| приобретение собственных акции | 82 | | |
| выплата дивидентов | 83 | | |
| прочие | 84 | 8000 | 4000 |
| 3.Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности | 90 | -4000 | 0 |
| Итого: Увеличение+/- уменьшение денежных средств | | 4408 | 1088 |
| Денежный средства и их эквиваленты на начало отчетного периода | | 1662 | 574 |
| Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода | | 6070 | 1662 |
Руководитель_______________ ____________(подпись)
Главный бухгалтер___________ ____________(подпись)
Место печати
ПРИЛОЖЕНИЕ Д
Утвержден
Министерством финансов Республика Казахстан
БАЛАНС
Форма №1 КОД
Администратор бюджетных программ__________________________________
Государственное учреждение ГУ Белоусовская СШ №1
За 2009 год
Периодичность: ________________________________
Единица измерения ТЕНГЕ
| Активы | Код.стр. | На конец отчетного года | На начало отчетного года |
| I.Краткосрочные активы | | | |
| денежные средства и их эквиваленты | 10 | 7776 | 6077 |
| Краткосрочные финансовые инвестиции | 11 | | |
| Краткосрочная дебеторская задолженность | 12 | 9402 | 6198 |
| запасы | 13 | 786 | 2282 |
| Текущие налоговые активы | 14 | 1062 | 1092 |
| Долгосрочные активы, предназначенные для продажи | 15 | | |
| прочие краткосрочные активы | 16 | 490 | 6918 |
| Итого краткосрочные активы | 100 | 19516 | 22560 |
| II.Долгосрочные активы | | | |
| Долгосрочные финансовые инвестиции | 20 | | |
| Долгосрочная дебеторская задолженность | 21 | | |
| Инвестиции, учитываемые методом долевого участия | 22 | | |
| Инвестиционная недвижимость | 23 | | |
| Основные средства | 24 | 20348 | 24138 |
| Биологические активы | 25 | | |
| Разведочные и оценочные активы | 26 | | |
| Нематериальные активы | 27 | | |
| Отложенные налоговые активы | 28 | 1356 | 486 |
| прочие краткосрочные активы | 29 | | |
| итого долгосрочных активов | 200 | 21704 | 24804 |
| Баланс | | 41220 | 47364 |
| | | | |
| Пассивы | Код.стр. | | На конец отчетного года |
| III.Краткосрочные обязательства | | | |
| Краткосрочные финансовые обязательства | 30 | | 30000 |
| Обязательства по налогам | 31 | 356 | 6 |
| Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам | 32 | 336 | |
| Краткосрочная кредиторская задолженность | 33 | 100544 | 67832 |
| Краткосрочные оценочные обязательства | 34 | 952 | 840 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 35 | 328 | 810 |
| Итого краткосрочных обязательств | 300 | 102516 | 99488 |
| IV.Долгосрочные обязательства | | | |
| Долгосрочные финансовые обязательства | 40 | | |
| Долгосрочная кредиторская задолженность | 41 | | |
| Долгосрочные оценочные обязательства | 42 | | |
| Отложенные налоговые обязательства | 43 | | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 44 | | |
| Итого долгосрочных обязательств | 400 | 0 | 0 |
| V.Капитал | | | |
| Выпущенный капитал | 50 | 184 | 184 |
| Неоплаченный капитал | 51 | | |
| Выкупленные собственные долевые инструменты | 52 | | |
| Эмиссионый доход | 53 | | |
| Резервы | 54 | | |
| Нераспределенный доход( непокрытый убыток) | 55 | -61480 | -52308 |
| Доля меньшенства | 56 | | |
| Итого капитал | 500 | -61296 | -52124 |
| Баланс | | 41220 | 47364 |
Руководитель_______________ ____________(подпись)
Главный бухгалтер___________ ____________(подпись)
Место печати
ПРИЛОЖЕНИЕ Е
Утвержден
Министерством финансов Республика Казахстан
Государственное учреждение ГУ Белоусовская СШ №1
Отчет о прибылях и убытках за 2009 год.
| Наименование показателей | Код.стр. | за отчетный период | за предыдущий период |
| доход от рефлизации продукции и оказания услуг | 10 | 117014 | 102658 |
| себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг | 20 | 107156 | 86116 |
| валовая прибыль(стр.010-стр.020) | 30 | 9858 | 16542 |
| доходы от финансирования | 40 | | 0 |
| прочие доходы | 50 | 9178 | 14 |
| расходы на реализацию продукции и оказание услуг | 60 | 1924 | 854 |
| административные расходы | 70 | 26340 | 26542 |
| расходы на финансирование | 80 | | 0 |
| прочие расходы | 90 | 212 | 334 |
| доля прибыли/убытка организаций, учитываемые по методу долевого участия | 100 | | 0 |
| прибыль( убыток) за период от продолжаемой деятельности(стр.030+стр040+стр.050-стр.060-стр.070-стр.080-стр.090+/-стр100) | 110 | -9440 | -11174 |
| прибыль(убыток) от прекращенной деятельности | 120 | 0 | 0 |
| прибыль(убыток) до налогооблажения(стр.110+/-стр.120) | 130 | -9440 | -11174 |
| | 140 | -268 | -6 |
| чистая прибыль(убыток) за период до вычета доли меньшенства | 150 | -9172 | -11168 |
| доля меньшенства | 160 | | 0 |
| итоговая прибыль(убыток) за период (стр.150-стр.160) | 170 | -9172 | -11168 |
| прибыль на акцию | 180 | | |
Руководитель_______________ ____________(подпись)
Главный бухгалтер___________ ____________(подпись)
Место печати
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж
Утвержден
Министерством финансов Республика Казахстан
Государственное учреждение ГУ Белоусовская СШ №1
Отчет об изменениях в капитале за 2009 год.
| | код.стр. | капитал материнской организации | доля меньшенства | итого капитал | |||
| | | уставный капитал | резервныйкапитал | нераспределенная прибыль | всего | | |
| сальдо на 1 января отчетного года | 10 | 184 | | -52308 | -52124 | | -52124 |
| изменения в учетной политике | 20 | | | | | | |
| пересчитанное сальдо(стр.010+/- стр.020) | 30 | 184 | 0 | -52308 | -52124 | | -52124 |
| прибыль/убыток от переоценки активов | 31 | | | | | | |
| хеджирование денежных потоков | 32 | | | | | | |
| курсовые разницы от зарубежной деятельности | 33 | | | | | | |
| прибыль/убыток от признанный непосредственно в самом капитале | 40 | 0 | 0 | 0 | | | |
| прибыль/убыток за период(стр.040+/-стр050) | 50 | | | -9172 | -9182 | | -9182 |
| всего прибыль/убыток за период | 60 | 0 | 0 | -9172 | -9182 | | -9182 |
| дивиденды | 70 | | | | | | |
| эмиссия акций | 80 | | | | | | |
| выкупленные собственные долевые инструменты | 90 | | | | | | |
| сальдо на 31 декабря отчетного года( стр,030+стр,060-стр.070+стр.080-стр.090) | 100 | 184 | | -61480 | -61296 | | -61296 |
| проверка | | | | 0 | | | |
| сальдо на 1 января предыдущего года | 110 | 184 | | -41140 | -40956 | | -40956 |
| изменения в учетной политике | 120 | | | | | | |
| пересчитанное сальдо( стр,110+/-стр.120) | 130 | 184 | | -41140 | -40956 | | -40956 |
| прибыль/убытокот переоценки активов | 131 | | | | | | |
| хеджирование денежных потоков | 132 | | | | | | |
| курсовые разницы от зарубежной деятельности | 133 | | | | | | |
| прибыль/убыток, признанная непосредственно в самом капитале | 140 | | | 0 | | | |
| прибыль/убыток за период(стр,140-стр.150) | 150 | | | -11168 | -11168 | | -11168 |
| всего прибыль/убыток за период | 160 | | | -11168 | -11168 | | -11168 |
| дивиденды | 170 | | | | | | |
| эмиссия акций | 180 | | | | | | |
| выкупленные собственные долевые инструменты | 190 | | | | | ||
| сальдо на 31декабря предыдущего года (стр,130+стр,060-стр.170+стр,180-стр.190) | 200 | 184 | 0 | -52308 | -52124 | 0 | -52308 |
Руководитель_______________ ____________(подпись)
Главный бухгалтер___________ ____________(подпись)
Место печати
ПРИЛОЖЕНИЕ З
Утвержден
Министерством финансов Республика Казахстан
Государственное учреждение ГУ Белоусовская СШ №1
Отчет о движении денежных средств за 2009 год.
| Наименование показателей | Код.стр. | за отчетный период | за предыдущий период |
| Поступление денежных средств от операционной деятельности | |||
| 1,Поступление денежных средств всего: | 10 | 119553072 | 106 162 000 |
| в том числе: | | | |
| реализация товаров | 11 | 300464 | |
| предоставление услуг | 12 | 104635514 | 92082000 |
| авансы полученные | 13 | 328700 | 810 |
| дивиденды | 14 | | |
| прочие поступления | 15 | 14288394 | 13270000 |
| 2. Выбытие денежных средств, всего: | 20 | 86853154 | 96972000 |
| в том числе: | | | |
| платежи поставщикам за товары и услуги | 21 | 24988952 | 40082000 |
| авансы выданные | 22 | 425724 | 1174000 |
| выплаты по заработной плате | 23 | 33308318 | 38604000 |
| выплаты по вознаграждениям займам | 24 | | |
| КПН | 25 | 1122598 | 54000 |
| другие платежи в бюджет | 26 | 12012482 | 11864000 |
| прочие выплаты | 27 | 14985080 | 15194000 |
| 3.Чистая сумма денежных средств от операциооной деятельности | 30 | 32699918 | 9190000 |
| Движение денежных средств от инвестиционной деятельности | |||
| 1юПоступления денежных средств, всего: | 40 | 18750 | 8850 |
| в том числе: | | | |
| реализаация основных средств | 41 | 18750 | 8850 |
| реализация нематериальных активов | 42 | | |
| реализация других долгосрочных активов | 43 | | |
| реализация финансовых активов | 44 | | |
| погашение займов, предоставленных другим организациям | 45 | | |
| фьючерские и форвардные контракты, опционы и свопы | 46 | | |
| прочие поступления | 47 | 0 | |
| 2. Выбытие денежных средств, всего: | 50 | 31013394 | 790000 |
| в том числе: | | | |
| приобретение основных средств | 51 | 1013394 | 790000 |
| приобретение нематериальных активов | 52 | | |
| приобретение других долгосрочных активов | 53 | | |
| приобретение финансовых активов | 54 | | |
| предоставление займов другим организациям | 55 | 30000000 | |
| фьючерские и форвардные контракты, опционы и свопы | 56 | | |
| прочие выплаты | 57 | 0 | |
| 3. Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности | 60 | -30994644 | -782000 |
| Движение денежных средств от финансовой деятельности | |||
| 1. Поступление денежных средств всего | 70 | 0 | 4000000 |
| в том числе: | | | |
| эмиссия акций и других ценных бумаг | 71 | | |
| получение займов | 72 | | |
| получение вознаграждений по финансируемой аренде | 73 | | |
| прочие поступления | 74 | | 4000000 |
| 2.Выбытие денежных средств, всего | 80 | 0 | 8000000 |
| в том числе: | | | |
| погашение займов | 81 | | |
| приобретение собственных акции | 82 | | |
| выплата дивидентов | 83 | | |
| прочие | 84 | | 8000000 |
| 3.Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности | 90 | 0 | -4000000 |
| Итого: Увеличение+/- уменьшение денежных средств | | 1705274 | 4408000 |
| Денежный средства и их эквиваленты на начало отчетного периода | | 6070252 | 1662000 |
| Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода | | 7775506 | 6070000 |
Руководитель_______________ ____________(подпись)
Главный бухгалтер___________ ____________(подпись)
Место печати
Список использованных источников
1 Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» от 20.11.1998, № 304-1 (с изменениями и дополнениями).
2 Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007, № 234.
3 Типовой план счетов в учреждениях банков второго уровня РК: Письмо НБ РК от 30.07.2002 г., № 275.
4 Стандарты бухгалтерского учета: Постановление Национальной комиссии по бухгалтерскому учету № 3 от 13.11.1996 г
5 Правила ведения бухгалтерского учета: Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 22.06.2007, № 221.
6 Аудит в строительных организациях: Практ. пособие: / Сотникова Л.В., Савина Н.В.; под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004
7 16. Тимофеева М.В. Бухгалтерский учет в строительных организациях: учебник для студ. высш. уч. заведений – М.: Издательский центр «Академия», 2006.
8 20. Е.В. Линкина, Е.Д. Халевинская, «Аудит затрат на производство» // Аудит и финансовый анализ, 2001.
9 Ю.П. Гладышева «Нематериальные активы: бухгалтерский и налоговый учет»// Издательство «Бератор-Пресс»//Журнал «Бухгалтерские консультации», выпуск № 22, 2002 г.
10 Ю.Н. Самохвалова// учебное издание// Бухгалтерский учет//краткий курс//2003 г.
11 С.А. Николаева// Нематериальные активы// Бухгалтерское приложение № 5// Июнь 1997 г.
