Реферат Составление бухгалтерской отчетности 3
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
Введение…………………………………………………………………………..3
Глава 1. Особенности ведения бухгалтерского учета по 50 счету……………5
1.1.Касса…………………………………………………………………..…….5
1.2. Касса организации (50.1)…...……………………… …………………....8
1.3. операционная касса (50.2)………….……………………………..……...11
1.4. денежные документы (50.3)………………………………………….….14
Глава 2. Составление бухгалтерского баланса……………………………….16
2.1. Составление начального баланса……………………………………..…16
2.2. Формирование бухгалтерских проводок за отчётный период………19
2.3. Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период…..21
2.4. Составление оборотно-сальдовой ведомости………………………..…23
2.5. Проведение реформации баланса……………………………………..…25
2.6. Составление журнала-ордера и главной книги………………………...28
2.7. Формирование конечного баланса………………………………………29
2.8. Построение схем используемых счетов……………………………..….32
Глава 3.Анализ финансовых показателей………………………………..……35
3.1. Структурный анализ актива и пассива……………………………..…..35
3.2. Анализ финансовой устойчивости………………………………………36
3.3. Анализ платежеспособности и ликвидности…………………………...36
3.4. Анализ финансовых показателей и выводы о деятельности предприятия……….…..……………………………………………………..37
Заключение……………………………………………………………………….39
Список используемой литературы………………………………………...……44
Введение
Основной целью бухгалтерского учета считается постоянное отражение в учете всех хозяйственных операций конкретного предприятия и выдача в определенные периоды пользователям необходимой информации. Только соблюдение технологии обработки учетной информации позволяет с минимальными трудовыми затратами получать быстро и качественно нужные показатели.
Отчетная информация необходима для удовлетворения нужд как руководства предприятия, принимающего решения, так и других заинтересованных пользователей.
Финансовое положение любого предприятия, самостоятельно ведущего учет, на конкретный момент времени отражает бухгалтерский баланс (отчет о финансовом положении).
Бухгалтерским балансом называют способ обобщения, группировки т отражения в денежной оценке хозяйственных средств и источников их образования на определенную дату. Его данные необходимы для контроля над наличием и структурой хозяйственных средств и их источников, для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия, размещения средств, степени изношенности ОС и др.
Целью данной курсовой работы является:
- систематизация, закрепление, расширение теоретических знаний и практических навыков по ведению бухгалтерского учета;
- применение на практике полученных теоретических знаний о методах бухгалтерского учета, как совокупности способов и приемов ведения учета;
- получение навыков ведения учета, составления отчетности, использования полученной информации для выработки эффективных решений коммерческих сделок за счет правильного отражения в учете издержек, связанных с осуществлением внутренних, внешних операций по номенклатуре товаров, услуг предприятий различных организационно-правовых форм; навыков формирования обоснованной информации о денежных и материальных средствах предприятия, о его платежеспособности и финансовой устойчивости, осуществления контроля за правильностью ведения бухгалтерского учета, прогнозирования и анализа результатов учета для разработки стратегии коммерческой деятельности;
- получение навыков видения перспективы развития организации на основе данных отчетной информации.
Задачи:
- классификация имущества и формирование баланса;
- использование плана счетов и формирование проводок, определение типа хозяйственных операций и их влияния на валюту баланса;
- построение схем счетов и отслеживание движения хозяйственных средств;
- заполнение бухгалтерских документов, таких как баланс, оборотно-шахматная и оборотно-сальдовая ведомости, журнал-ордер и главная книга;
- использование результатов бухгалтерского учета для анализа финансового состояния предприятия.
В данной курсовой работе использовались следующие источники информации: Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения о бухгалтерском учете (ПБУ 2/94, ПБУ 6/01), Бабаев Ю.А –“Бухгалтерский учет”, в котором рассматриваются теоретические основы, принципы и правила организации бухгалтерского учета, а также Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие, Глушков И.Е. «Бухгалтерский учет на современном предприятии», а также различные Интернет-ресурсы и методические указания.
Глава 1. Особенности ведения бухгалтерского учета по 50 счету
1.1 Касса.
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50.1 "Касса организации (в рублях)" ,
50.2 "Операционная касса ",
50.3 "Денежные документы (в рублях) ",
И другие.
На субсчете 50.1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50.2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50.3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Порядок ведения кассовых операций в нашей стране довольно строго регламентирован. Он определен в Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденном решением Совета Директоров Центрального Банка РФ от 22 сентября 1993г. № 40.
На субсчете 50.11 "Касса организации (в валюте)" учитываются денежные средства в иностранных валютах в кассе организации.
Аналитический учет ведется по видам движений денежных средств (субконто "Статьи движения денежных средств", только обороты). Каждое движение - элемент справочника "Статьи движения денежных средств".
На субсчете 50.33 "Денежные документы (в валюте)" учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы, стоимость которых выражена в иностранной валюте (в сумме фактических затрат на приобретение).
Аналитический учет в типовой конфигурации не поддерживается.
Рассмотрим типичные хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе организации и схемы бухгалтерских записей по этим операциям
Поступления в кассу
Переданы денежные средства с расчетного счета в кассу Дт 50 Кт 51,
Внесен вклад учредителя в уставный капитал в виде наличных денег
Дт 50 Кт 75,
Поступили денежные средства от покупателя в счет задолженности по проданным товарам Дт 50 Кт 62,
Поступил аванс от покупателя Дт 50 Кт 62,
Поступили неизрасходованные средства, выданные ранее подотчетному лицу Дт 50 Кт 71,
Оприходованы в кассу излишки денежных средств, выявленные при ревизии кассы (инвентаризации) Дт 50 Кт 91,
Выручка от продажи товаров поступила в кассу организации Дт 50 Кт 90,
Выручка от продажи прочих активов поступила в кассу Дт 50 Кт 91,
Оплачена покупателем в кассу задолженность по проданным товарам в кредит Дт 50 Кт 76,
Внесена в кассу сумма переплаты заработной платы работниками организации Дт 50 Кт 73,
Внесена в кассу сумма возмещения недостачи виновными лицами (работниками организации) Дт 50 Кт 73,
Получены в кассу денежные средства, являющиеся доходами будущих периодов ДТ 50 Кт 98,
Получены в кассу денежные документы от поставщика ДТ 50 Кт 60
Выбытия из кассы
Переданы денежные средства из кассы на расчетный счет Дт 51 Кт 50,
Выплачена из кассы заработная плата Дт 70 Кт 50,
Выплачена из кассы депонированная заработная плата Дт 76 Кт 50,
Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу Дт 71 Кт 50,
Выявлена при ревизии кассы (инвентаризации) и списана недостача денежных средств Дт 94 Кт 50,
Оплачена из кассы задолженность поставщику за приобретенные товары или услуги Дт 60 Кт 50,
Оплачена из кассы задолженность покупателям по возвращенным товарам Дт 62 Кт 50
При поступлении денежных средств в кассу в качестве первичного документа используется приходный кассовый ордер, при выплате денежных средств из кассы используется расходный кассовый ордер. К этим документам могут прикладываться другие - служебные записки, приказы (выдача денежных средств под отчет), ведомости выплаты заработной платы (выдача заработной платы), акты ревизий (при поступлении в кассу излишних денежных.
Для того чтобы организовать учет денежных средств в кассе организации у бухгалтера должны быть следующие документы:
Кассовая книга
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
Отчеты кассира
Приходные и расходные кассовые ордера
Приказ о назначении кассира, приказ о материальной ответственности кассира, расписка кассира об ознакомлении с "Порядком ведения кассовых операций в РФ"
Журнал кассира-операциониста (при использовании ККМ)
Отчеты кассира-операциониста
X-отчеты, Z-отчеты ККМ
Документы о регистрации ККМ в налоговой службе
1.2. "Касса организации" (50.1)
Здесь учитываются денежные средства в кассе организации.
Если организация нуждается в расчетах с помощью наличных денег - это значит, что она должна иметь кассу. Порядок ведения кассовых операций в РФ регулируется следующим документом: "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержден решением Совета Директоров ЦБ РФ 22.09.1993 №40. В частности, этот документ говорит о том, что для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. За соблюдение порядка ведения кассовых операций несут ответственность руководитель организации, главный бухгалтер, кассир. А контроль за соблюдением кассовой дисциплины в организации ведут банки.
Если в течение дня в кассу организации поступают наличные средства - в конце дня они должны быть сданы в банк. Денежные средства можно сдавать в учреждения Госкомсвязи России - то есть - на почту.
Некоторая сумма, называемая лимитом остатка кассы, может оставаться в кассе, но этот лимит должен быть обязательно согласован с банком, что оформляется соответствующими документами. В частности, для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу" ("Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", ЦБ РФ, 5 января 1998 г. N 14-П.). Банк письменно сообщает организации об установленном для нее лимите кассы.
Из правила о лимите кассы есть одно важное исключение - организация может хранить в кассе наличные деньги, превышающие этот лимит, в том случае, если эти деньги предназначены для выплаты заработной платы. Эти суммы можно хранить в кассе не более трех дней, считая день их поступления из банка в кассу.
Ответственность за надлежащее оборудование помещения кассы, за сохранность денежных средств при их доставке в кассу, за соблюдение порядка ведения кассовых операций несет руководитель организации.
В частности, обычно касса представляет собой специально оборудованное помещение. В кассу запрещается доступ лиц, не имеющих отношения к ее работе. Во время совершения операций с ценностями двери кассы должны быть заперты изнутри.
В соответствии с Федеральным Законом от 22.05.03 №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ, ККМ - контрольно-кассовые машины) при осуществлении наличных расчетов или расчетов с использованием платежных карт. При реализации товаров или услуг организация должна выдать кассовый чек. К применению разрешены кассовые аппараты, включенные в Государственный реестр.
Приходование денежных средств в кассу организации проводится с помощью приходного кассового ордера (ПКО). Форма ордера (№ КО-1) утверждена в Постановлении Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".
Приходный кассовый ордер имеет две части - ордер и квитанцию. Они содержат одинаковую информацию. Квитанция выдается лицу, внесшему деньги в кассу, а ордер остается в организации.
Приходный кассовый ордер выписывается бухгалтером. Существуют определенные требования к заполнению приходных кассовых ордеров и других кассовых документов. В частности, ордер может быть заполнен вручную шариковой ручкой или с применением компьютерной техники. Исправления и помарки в ПКО не допускаются.
После заполнения и регистрации ПКО передают в кассу.
Расходные кассовые операции оформляются расходным кассовым ордером (РКО), форма № КО-2. Расходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии, однако его подписывают и главный бухгалтер и директор организации, однако печать на РКО не ставят. РКО, как и ПКО, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а так же в кассовой книге.
Когда РКО поступает в кассу, кассир проверяет его, подписывает, а лицо, получающее деньги (обычно - с предъявлением документов, удостоверяющих личность), собственноручно вписывает в ордер получаемую сумму, ставит дату и подпись.
Кассовая книга (форма № КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. В организации может быть лишь одна кассовая книга.
Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня".
В кассовой книге, в отличие от ПКО и РКО, допускаются исправления, они должны быть заверены подписями кассира и главного бухгалтера.
1.3. "Операционная касса" (50.2)
Операционная касса - структурное подразделение кредитной организации.
Операционная касса выполняет операции по приему, выдаче и хранению наличных денег. Возглавляется главным (старшим) кассиром, который несет материальную ответственность за работу кассы. Солидарную ответственность за организацию кассовой работы несут руководитель банка и главный бухгалтер. В зависимости от характера и объема кассовых операций могут быть организованы приходная и расходная кассы, которые осуществляют соответственно прием и выдачу денег в течение операционного дня.
Обычно это наиболее выгодно для предприятий, которые занимаются мелкооптовой или розничной торговлей, продажей различных услуг для населения. Обычно такая касса занимается тем, что принимает денежные средства от физических лиц с последующим зачислением их на счет юридического лица, осуществляет и принимает платежи по поручению физических лиц, причем как с открытием счета, так и без него, открывает текущие и депозитные счета для физических лиц.
Операционная касса обычно занимается переводами денежных средств по России и по зарубежным странам, причем как в иностранной валюте, так и в рублях. Непосредственно в организациях они осуществляют выдачу заработной платы, выдачу командировочных средств и средств на мелкосрочные текущие расходы организации. Для различных предприятий организация такой кассы на своей территории, особенно, если касса будет являться по совместительству отделением какого-либо банка, несет определенные выгоды.
При организации кассы операционной снижаются издержки на инкассацию и на оплату труда кассиров, ускоряется оборот денежных средств, которые зачисляются на счета оперативно, упрощается схема наличных расчетов с клиентами предприятия, возрастает качество и скорость обслуживания покупателей. В зависимости от потребностей организации, где устанавливается касса, она оборудуется различным количеством кассовых терминалов.
С помощью операционных касс можно совершать следующие операции в рублях и иностранной валюте:
Прием и выдача вкладов;
Прием и осуществление платежей по поручению физических лиц с открытием и без открытия счета;
Валютно-обменные операции;
Операции с пластиковыми картами международных платежных систем;
Продажа и покупка ценных бумаг;
Выдача средств на заработную плату сотрудникам предприятия.
Основные преимущества операционной кассы:
- Безопасность наличного оборота
- Использование операционной кассы значительно повышает безопасность оборота наличных денежных средств на предприятии, так как наличные денежные средства поступают и хранятся в специально оборудованном помещении операционной кассы, защищенном от возможных нападений с целью грабежа в соответствии с жесткими требованиями ЦБ РФ.
- Возможность осуществлять оплату товаров и услуг в иностранной валюте
- Наличие операционной кассы дает возможность покупателям осуществлять оплату товаров и услуг как в рублях, так и в иностранной валюте. (Если клиент оплачивает товар иностранной валютой, то производится валютообменная операция, после чего банк перечисляет на счет предприятия рубли).
- Ускорение оборачиваемости средств предприятия
- Если клиент предприятия вносит деньги в операционную кассу для осуществления платежа на счет предприятия, они зачисляются на расчетный счет предприятия в тот же день, когда они были внесены, а не на следующий день, как это обычно происходит при инкассации выручки.
Основные условия организации операционных касс:
- Устройство и технические характеристики установки операционных касс должны соответствовать требованиям, содержащимся в Приложении 1 к Положению Банка России от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (в ред. Указания ЦБ РФ от 01.06.2004 N 1433-У)
- Площадь помещения для устройства операционной кассы должна быть не менее 10 кв.м
- Ориентировочный срок организации операционной кассы составляет один-два месяца, из которого половина занимает оборудование помещения и его сертификация, а другая половина срока уходит на регистрацию готового помещения.
- Обязательным условием регистрации операционной кассы в Банке России является заключение Банком договора аренды (субаренды) с собственником (арендатором) помещения.
- Строительство, техническое оснащение и формирование штата операционной кассы организует Банк.
1.4. Денежные документы (50.3)
Имея в кассе денежные документы, бухгалтер не должен забывать: по таким документам также нужно оформлять "первичку". Необходимо обращать внимание на то, что учет денежных документов на счетах будет в каждом отдельном случае свой.
Рано или поздно у любого бухгалтера появляются такие документы, которые фактически уже оплачены, но использоваться будут через некоторое время. Например, оплаченные авиа- и железнодорожные билеты, телефонные карточки, почтовые марки, путевки для сотрудников, талоны на бензин или питание, проездные билеты и т. д.
Такие документы учитываются на счете 50 субсчет 3 "Денежные документы" в сумме затрат на их приобретение (инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и др. К другим, не упомянутым выше денежным документам можно причислить железнодорожные билеты, маркированные конверты и карточки, разовые и проездные билеты на городской общественный и речной транспорт.
Рассмотрим пример наиболее учета денежных документов в кассе предприятия.
Пример :
Организация в марте 2010 года приобрела для сотрудника авиабилеты стоимостью 3000 руб. Билеты выданы сотруднику в апреле этого же года. Авансовый отчет по командировочным расходам сдан в бухгалтерию также в апреле.
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки.
В марте 2010 года:
Дебет 60-1 Кредит 51
- 3000 руб. - оплачены авиабилеты;
Дебет 50-3 Кредит 60-1
- 3000 руб. - получены авиабилеты.
В апреле 2010 года:
Дебет 71 Кредит 50-3
- 3000 руб. - выданы авиабилеты сотруднику для поездки в командировку;
Дебет 20, 26, 44 Кредит 71
- 3000 руб. - списана стоимость билетов, сданных в бухгалтерию после возврата сотрудника из командировки
Глава 2. Составление бухгалтерского баланса
2.1 Составление начального баланса
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 01.12.2009 г.
К О Д Ы
Форма №1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число) 2009|12|01
Организация по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности Производство по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения по ОКЕИ
Адрес
Дата утверждения
Дата отправки / принятия
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | Код показателя | На 01.01.09 | На 01.12.09 |
| Арендованные основные средства (001) в том числе по лизингу | 910 911 | | |
| Товарно- материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) | 920 | | |
| Товары, принятые на комиссию (004) | 930 | | |
| Списанная в убыток задолженность неплатежных дебиторов (007) | 940 | | |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные (008) | 950 | | |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные (009) | 960 | | |
| Износ жилищного фонда (010) | 970 | | |
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (011) | 980 | | |
| Нематериальные активы, полученные в пользование (012) | 990 | | |
Руководитель Иванов И. И. Главный бухгалтер Петров П. П.
« 01 » декабря
| АКТИВ | Код показателя | На 01.01.09 | На 01.12.09 | ||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | ||||
| Нематериальные активы (04,05) | 110 | 65000 | 55000 | ||||
| Основные средства (01,02) | 120 | 369000 | 329000 | ||||
| Незавершенное строительство (07,08,16) | 130 | | | ||||
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | | | ||||
| Долгосрочные финансовые вложения (58,59) | 140 | | | ||||
| Отложенные налоговые активы (09) | 145 | | | ||||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | | | ||||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 434000 | 384000 | ||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | ||||
| Запасы в том числе: | 210 | 67100 | 158800 | ||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15) | 211 | 16500 | 41000 | ||||
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | | | ||||
| затраты в незавершенном производстве (20,21,23,29,44,46) | 213 | 41100 | 85800 | ||||
| готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43) | 214 | 6500 | 18000 | ||||
| товары отгруженные(45) | 215 | 3000 | 14000 | ||||
| расходы будущих периодов (97) | 216 | | | ||||
| прочие запасы и затраты | 217 | | | ||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | | | ||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,73,76) | 230 | | | ||||
| в том числе покупатели и заказчики (62,63) | 231 | | | ||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,71,73,75,76), в том числе | 240 | 28500 | 1500 | ||||
| покупатели и заказчики (62,63) | 241 | | | ||||
| Краткосрочные финансовые вложения (58,59) | 250 | | | ||||
| Денежные средства (50,51,52,55,57) | 260 | 64300 | 13000 | ||||
| Прочие оборотные активы | 270 | | | ||||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 159900 | 173300 | ||||
| БАЛАНС | 300 | 593900 | 557300 | ||||
| ПАССИВ | Код показателя | На 01.01.09 | На 01.12.09 | ||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | | ||||
| Уставный капитал (80) | 410 | 420500 | 420500 | ||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров (81) | 411 | | | ||||
| Добавочный капитал (83) | 420 | | | ||||
| Резервный капитал (82) в том числе: | 430 | 15000 | 24000 | ||||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | | | ||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | | | ||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) (84,99) | 470 | 39600 | 54200 | ||||
| ИТОГО по разделу III | 490 | 475100 | 498700 | ||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | ||||
| Займы и кредиты (67) | 510 | 26000 | 12000 | ||||
| Отложенные налоговые обязательства (77) | 515 | | | ||||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | | ||||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 26000 | 12000 | ||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | ||||
| Займы и кредиты (66) | 610 | 52000 | 25000 | ||||
| Кредиторская задолженность (62) | 620 | 40800 | 21600 | ||||
| поставщики и подрядчики (60) | 621 | 24800 | 10300 | ||||
| задолженность перед персоналом организации (70) | 622 | 15500 | 10500 | ||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 623 | 500 | 800 | ||||
| задолженность по налогам и сборам (68) | 624 | | | ||||
| прочие кредиторы (71,76) | 625 | | | ||||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов(75) | 630 | | | ||||
| Доходы будущих периодов(86,98) | 640 | | | ||||
| Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | | | ||||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | | ||||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 92800 | 46600 | ||||
| БАЛАНС | 700 | 593900 | 557300 | ||||
2.2. Формирование бухгалтерских проводок за отчётный период
Таблица хозяйственных операций за декабрь
Таблица 1
Хозяйственных операций за декабрь
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма, ДЕ | Дт | Кт | тип ХО |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Реализованы покупателям товары отгруженные | 18880 | 62.1 | 90.1 | - |
| 2 | Выделен НДС с реализованной продукции | 2880 | 90.3 | 68.2 | - |
| 3 | С баланса списана себестоимость реализованной продукции | 11000 | 90.2 | 45 | - |
| 4 | В счет оплаты вклада в УК поступили основные средства, требующие монтажа | 1500 | 07 | 75.1 | 1 |
| 5 | Основные средства переданы в монтаж | 1500 | 08.4 | 07 | 1 |
| 6 | Внесена в бюджет плата по социальному страхованию | 500 | 69.1 | 51 | 4 |
| 7 | Получены средства для выплаты заработной платы | 10500 | 50 | 51 | 1 |
| 8 | Выдана из кассы заработная плата | 10500 | 70 | 50 | 4 |
| 9 | Поступили материалы от поставщиков | 15000 | 10.1 | 60.1 | 3 |
| 10 | НДС от поступивших материалов | 2700 | 19.3 | 60.1 | 3 |
| 11 | Отпущены со склада в производство материалы | 19000 | 20 | 10.1 | 1 |
| 12 | Переданы материалы для монтажных работ | 600 | 08.4 | 10.1 | 1 |
| 13 | Поступила на склад из производства готовая продукция | 30500 | 43 | 20 | 1 |
| 14 | Готовая продукция отгружена покупателям | 39500 | 45 | 43 | 1 |
| 15 | Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС) | 59000 | 62.1 | 90.1 | - |
| 16 | Выделен НДС с реализованной продукции | 9000 | 90.3 | 68.2 | - |
| 17 | С баланса списана себестоимость реализованной продукции | 34500 | 90.2 | 45 | - |
| 18 | Поступили авансы от покупателей | 52500 | 51 | 62.2 | 3 |
| 19 | Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту | 7000 | 67.1 | 51 | 4 |
| 20 | Получены безвозмездно материалы | 1500 | 10.1 | 98.2 | 3 |
| 21 | Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход | 1000 | 98.2 | 91.1 | - |
| 22 | Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам | 16000 | 60.1 | 51 | 4 |
| 23 | Погашена задолженность банку по краткосрочной ссуде | 20500 | 66.1 | 51 | 4 |
| 24 | Начислена премия работникам из прибыли | 11000 | 99 | 70 | 2 |
| 25 | Начислена зарплата работникам организации | 20000 | 20 | 70 | 3 |
| 26 | Начислены платежи по соц.страхованию (2,9%) | 580 | 20 | 69.1 | 3 |
| 27 | Начислены платежи по ПС (20%) | 4000 | 20 | 69.2 | 3 |
| 28 | Начислены платежи по ОМС (3,1%) | 620 | 20 | 69.3 | 3 |
| 29 | Начислены платежи по страхованию от НС и ПЗ (0,5%) | 100 | 20 | 69.11 | 3 |
| 30 | Начислена заработная плата за монтажные работы | 400 | 08.4 | 70 | 3 |
| 31 | Начислены платежи по соц.страхованию за монтажные работы (2,9%) | 11,6 | 08.4 | 69.1 | 3 |
| 32 | Начислены платежи по ПС за монтажные работы (20%) | 80 | 08.4 | 69.2 | 3 |
| 33 | Начислены платежи по ОМС за монтажные работы (3,1%) | 12,4 | 08.4 | 69.3 | 3 |
| 34 | Начислены платежи по страхованию от НС и ПЗ за монтажные работы (0,5%) | 2 | 08.4 | 69.11 | 3 |
| 35 | Удержан подоходный налог с заработной платы | 2000 | 70 | 68.1 | 2 |
| 36 | Начислены проценты за краткосрочный кредит | 2000 | 91.2 | 66.2 | - |
| 37 | Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме | 2606 | 01.1 | 08.4 | 1 |
| 38 | На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в полном объеме | 77880 | 51 | 62.1 | 1 |
| 39 | Выдан аванс поставщикам | 25500 | 60.2 | 51 | 1 |
| 40 | Поступление ДС с расчетного счета на кассу | 11000 | 50 | 51 | 1 |
| 41 | Погашена задолженность перед поставщиками из кассы | 10000 | 60.1 | 50 | 4 |
| 42 | Остатки из кассы возвращены в банк | 1000 | 51 | 50 | 1 |
| 43 | Начислен износ основных средств | 20500 | 20 | 02.1 | 1 |
| 44 | Начислен износ НМА | 5500 | 20 | 05 | 1 |
| 45 | По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат | 20500 | 90.9 | 99 | - |
| 46 | По окончании отчетного периода выявлен результат по прочим доходам и расходам | 1000 | 99 | 91.9 | - |
| 47 | Начислен налог на прибыль (20%) | 3900 | 99 | 68.4 | 2 |
| Итого оборотов | 585752 | ||||
2.3 Составление оборотно - шахматной ведомости за отчетный период.
2.4. Составление оборотно-сальдовой ведомости на 01.01.2009
Таблица 2
Оборотно-сальдовая ведомость на 01.01.2009
| № счета | Остатки на 01.12.2009г. | Обороты за декабрь | Остатки на 01.01.2010г. | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 470000 | | 2606 | | 472606 | |
| 2 | | 141000 | | 20500 | | 161500 |
| 4 | 90000 | | | | 90000 | |
| 5 | | 35000 | | 5500 | | 40500 |
| 7 | - | | 1500 | 1500 | - | |
| 8 | | | 2606 | 2606 | | |
| 08..4 | - | | 2606 | 2606 | | |
| 10 | 41000 | | 16500 | 19600 | 37900 | |
| 10..1 | 41000 | | 16500 | 19600 | 37900 | |
| 19 | | | 2700 | | 2700 | |
| 19..3 | - | | 2700 | | 2700 | |
| 20 | 85800 | | 70300 | 30500 | 125600 | |
| 43 | 18000 | | 30500 | 39500 | 9000 | |
| 45 | 14000 | | 39500 | 45500 | 8000 | |
| 50 | 1600 | | 21500 | 21500 | 1600 | |
| 51 | 11400 | | 131380 | 91000 | 51780 | |
| 60 | | 10300 | 51500 | 17700 | 25500 | 2000 |
| 60.1 | | 10300 | 26000 | 17700 | | 2000 |
| 60.2 | - | | 25500 | | 25500 | |
| 62 | | | 77880 | 130380 | | 52500 |
| 62.1 | - | | 77880 | 77880 | - | |
| 62.2 | | - | | 52500 | | 52500 |
| 66 | | 25000 | 20500 | 2000 | | 6500 |
| 66.1 | | 25000 | 20500 | | | 4500 |
| 66.2 | | - | | 2000 | | 2000 |
| 67 | | 12000 | 7000 | | | 5000 |
| 67.1 | | 12000 | 7000 | | | 5000 |
| 68 | | | | 17780 | | 17780 |
| 68.1 | | - | | 2000 | | 2000 |
| 68.2 | | - | | 11880 | | 11880 |
| 68.4 | | - | | 3900 | | 3900 |
| 68..8 | | | | | | |
| 69 | | 800 | 500 | 5406 | | 5706 |
| 69.1 | | 800 | 500 | 591,6 | | 891,6 |
| 69.2 | | - | | 4080 | | 4080 |
| 69.3 | | - | | 632,4 | | 632,4 |
| 69.11 | | - | | 102 | | 102 |
| 70 | | 10500 | 12500 | 31400 | | 29400 |
| 75 | 1500 | | | 1500 | - | |
| 75.1 | 1500 | | | 1500 | | |
| 80 | | 420500 | | | | 420500 |
| 82 | | 24000 | | | | 24000 |
| 84 | | 25200 | | | | 25200 |
| 90 | | | 77880 | 77880 | - | - |
| 90.1 | | 896800 | | 77880 | | 974680 |
| 90.2 | 430000 | | 45500 | | 475500 | |
| 90.3 | 136800 | | 11880 | | 148680 | |
| 90.9 | 330000 | | 20500 | | 350500 | |
| 91 | | | 2000 | 2000 | - | - |
| 91.1 | | 14500 | | 1000 | | 15500 |
| 91.2 | 17500 | | 2000 | | 19500 | |
| 91.9 | | 3000 | | 1000 | | 4000 |
| 98 | | | 1000 | 1500 | | 500 |
| 98.2 | | - | 1000 | 1500 | | 500 |
| 99 | | 29000 | 15900 | 20500 | | 33600 |
| Итого | 733300 | 733300 | 585752 | 585752 | 824686 | 824686 |
Счета 90 и 91 сальдо на начало и конец отчетного периода не имеют, дебетовый и кредитовый обороты этих счетов равны. Бессальдовость счетов обеспечивается путем выявления финансового результата (прибыли или убытка).
Счет 90
| ДТ | КТ |
| 90.2 Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) 11000 + 34500 = 45 500 | 90.1 Выручка от реализации продукции (работ, услуг) с НДС 18 880 + 59 000 = 77 880 |
| 90.3 НДС 77 880 * 18 / 118 = 11880 | |
| 90.9 Прибыль, т.к. Р>0 77 880 – 45 500 – 11 880 = 20 500 | |
Рис. 1. Структура 90 счета «Продажи».
Счет 91
| ДТ | КТ |
| 91.2 Прочие расходы 2000 | 91.1 Прочие доходы с НДС 1000 |
| | 91.9 Убыток, т.к. Р<0 2000 - 1000 = 1000 |
Рис. 2. Структура 91 счета «Прочие доходы и расходы»
2.5. Проведение реформации баланса
Реформация баланса на основе дополнительных данных:
В главной книге по счетам 90 и 91 на 01.12.2009 г. имеется следующая информация, которая записывается в оборотно-сальдовой ведомости в столбцы остатков на начало периода:
- накопленная выручка за предыдущий период составила 896800 ДЕ;
- накопленная себестоимость реализованной продукции – 430000 ДЕ;
- выделен НДС в размере 896800*18/118 = 136800 (ДЕ);
- определен финансовый результат от основного вида деятельности предприятия 896800 – (430000 + 136800) = 330000 (ДЕ) – прибыль;
- доходы от прочих видов деятельности составили – 14500 ДЕ;
- прочие расходы – 17500 ДЕ;
- определен финансовый результат от прочих видов деятельности предприятия 14500 – 17500 = - 3000 (ДЕ) – убыток.
Вспомогательная оборотно-сальдовая ведомость по счетам 84, 90, 91 и 99
Таблица 3
Реформация баланса.
| № счета | Остатки на 01.12.2008 г. | Обороты за декабрь | Остатки на 31.12.2008 г. | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 84 | | 25200 | | 33600 | | 58800 |
| 90 | - | - | 1666740 | 1666740 | - | - |
| 90.1 | | 896800 | 974680 | 77880 | | 974680 |
| 90.2 | 430000 | | 45500 | 475500 | 475500 | |
| 90.3 | 136800 | | 11880 | 148680 | 148680 | |
| 90.9 | 330000 | | 20500 475500 148680 | 974680 | 350500 | |
| 91 | - | - | 4000 | 4000 | - | - |
| 91.1 | | 14500 | 15500 | 1000 | | 15500 |
| 91.2 | 17500 | | 2000 | 19500 | 1900 | |
| 91.9 | | 3000 | 19500 | 1000 15500 | | 4000 |
| 99 | | 29000 | 15900 33600 | 20500 | | 33600 |
Проведение реформации баланса:
1) Закрытие субсчетов счета 90:
Дт 90.1 Кт 90.9 – 974680 ДЕ;
Дт 90.9 Кт 90.2 – 475500 ДЕ;
Дт 90.9 Кт 90.3 – 148680 ДЕ.
2) Закрытие субсчетов счета 91:
Дт 91.1 Кт 91.9 – 15500 ДЕ;
Дт 91.9 Кт 91.2 – 19500 ДЕ.
3) Закрытие счета 99:
Дт 99 Кт 84 – 33600 ДЕ.
Таблица 4
| № счета | Остатки на 01.12.2008 г. | Обороты за декабрь | Остатки на 31.12.2008 г. | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 470000 | | 2606 | | 472606 | |
| 2 | | 141000 | | 20500 | | 161500 |
| 4 | 90000 | | | | 90000 | |
| 5 | | 35000 | | 5500 | | 40500 |
| 7 | - | | 1500 | 1500 | - | |
| 8 | | | 2606 | 2606 | | |
| 08..4 | - | | 2606 | 2606 | | |
| 10 | 41000 | | 16500 | 19600 | 37900 | |
| 10..1 | 41000 | | 16500 | 19600 | 37900 | |
| 19 | | | 2700 | | 2700 | |
| 19..3 | - | | 2700 | | 2700 | |
| 20 | 85800 | | 70300 | 30500 | 125600 | |
| 43 | 18000 | | 30500 | 39500 | 9000 | |
| 45 | 14000 | | 39500 | 45500 | 8000 | |
| 50 | 1600 | | 21500 | 21500 | 1600 | |
| 51 | 11400 | | 131380 | 91000 | 51780 | |
| 60 | | 10300 | 51500 | 17700 | 25500 | 2000 |
| 60.1 | | 10300 | 26000 | 17700 | | 2000 |
| 60.2 | - | | 25500 | | 25500 | |
| 62 | | | 77880 | 130380 | | 52500 |
| 62.1 | - | | 77880 | 77880 | - | |
| 62.2 | | - | | 52500 | | 52500 |
| 66 | | 25000 | 20500 | 2000 | | 6500 |
| 66.1 | | 25000 | 20500 | | | 4500 |
| 66.2 | | - | | 2000 | | 2000 |
| 67 | | 12000 | 7000 | | | 5000 |
| 67.1 | | 12000 | 7000 | | | 5000 |
| 68 | | | | 17780 | | 17780 |
| 68.1 | | - | | 2000 | | 2000 |
| 68.2 | | - | | 11880 | | 11880 |
| 68.4 | | - | | 3900 | | 3900 |
| 68..8 | | | | | | |
| 69 | | 800 | 500 | 5406 | | 5706 |
| 69.1 | | 800 | 500 | 591,6 | | 891,6 |
| 69.2 | | - | | 4080 | | 4080 |
| 69.3 | | - | | 632,4 | | 632,4 |
| 69.11 | | - | | 102 | | 102 |
| 70 | | 10500 | 12500 | 31400 | | 29400 |
| 75 | 1500 | | | 1500 | - | |
| 75.1 | 1500 | | | 1500 | | |
| 80 | | 420500 | | | | 420500 |
| 82 | | 24000 | | | | 24000 |
| 84 | | 25200 | | 33600 | | 58800 |
| 90 | | | 1676740 | 1676740 | - | - |
| 90.1 | | 896800 | 974680 | 77880 | | |
| 90.2 | 430000 | | 45500 | 475500 | | |
| 90.3 | 136800 | | 11880 | 148680 | | |
| 90.9 | 330000 | | 644680 | 974680 | | |
| 91 | | | 37000 | 37000 | - | - |
| 91.1 | | 14500 | 15500 | 1000 | | |
| 91.2 | 17500 | | 2000 | 19500 | | |
| 91.9 | | 3000 | 19500 | 16500 | | |
| 98 | | | 1000 | 1500 | | 500 |
| 98.2 | | - | 1000 | 1500 | | 500 |
| 99 | | 29000 | 15900 | 20500 | | - |
| Итого | 733300 | 733300 | 2219612 | 2219612 | 824686 | 858286 |
2.6. Составление журнала-ордера и главной книги
Таблица 5
Журнал-ордер № 1 счета 50
| № ХО операции | В Дт счета | Сумма по Кт счета | ||
| 51 | 60.1 | 70 | ||
| 8 | | | 10500 | 10500 |
| 41 | | 10000 | | 10000 |
| 42 | 1000 | | | 1000 |
| Итого | 1000 | 10000 | 10500 | 21500 |
Таблица 6
Главная книга счета 50
| Отчетный период | С Кт счетов | Итого по Дт | Итого по Кт по ж-о №1 | Остатки на отчетный период | ||
| Дт | Кт | |||||
| 51 | ||||||
| Ноябрь 2009 | 1600 | 1600 | | | | |
| декабрь 2009 | 21500 | 21500 | 21500 | - | - | |
| Итого | 23100 | 23100 | 21500 | 1600 | - | |
2.7. Формирование конечного баланса и отчета о прибыли и убытках за декабрь 2009 г .
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 01.01.2010 г.
К О Д Ы
Форма №1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число) 2010|01|01
Организация по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности Производство по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности по ОКОПФ /ОКФС
Единица измерения по ОКЕИ
Адрес
Дата утверждения
Дата отправки / принятия
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | Код показателя | На 01.01.09 | На 01.12.09 |
| Арендованные основные средства (001) в том числе по лизингу | 910 911 | | |
| Товарно- материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) | 920 | | |
| Товары, принятые на комиссию (004) | 930 | | |
| Списанная в убыток задолженность неплатежных дебиторов (007) | 940 | | |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные (008) | 950 | | |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные (009) | 960 | | |
| Износ жилищного фонда (010) | 970 | | |
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (011) | 980 | | |
| Нематериальные активы, полученные в пользование (012) | 990 | | |
Руководитель Иванов И. И. Главный бухгалтер Петров П. П.
«01» января
| АКТИВ | Код показателя | На 01.01.09 | На 01.01.10 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |
| Нематериальные активы (04,05) | 110 | 65000 | 49500 |
| Основные средства (01,02) | 120 | 369000 | 311106 |
| Незавершенное строительство (07,08,16) | 130 | | |
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | | |
| Долгосрочные финансовые вложения (58,59) | 140 | | |
| Отложенные налоговые активы (09) | 145 | | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | | |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 434000 | 360606 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |
| Запасы в том числе: | 210 | 67100 | 180500 |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15) | 211 | 16500 | 37900 |
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | | |
| затраты в незавершенном производстве (20,21,23,29,44,46) | 213 | 41100 | 125600 |
| готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43) | 214 | 6500 | 9000 |
| товары отгруженные(45) | 215 | 3000 | 8000 |
| расходы будущих периодов (97) | 216 | | |
| прочие запасы и затраты | 217 | | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19, 68) | 220 | | 2700 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,73,76) | 230 | | |
| в том числе покупатели и заказчики (62,63) | 231 | | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,71,73,75,76) | 240 | 28500 | 25500 |
| покупатели и заказчики (62,63) | 241 | | - |
| Краткосрочные финансовые вложения (58,59) | 250 | | |
| Денежные средства (50,51,52,55,57) | 260 | 64300 | 53380 |
| Прочие оборотные активы | 270 | | |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 159900 | 262686 |
| БАЛАНС | 300 | 593900 | 622686 |
| ПАССИВ | Код показателя | На 01.01.09 | На 01.01.10 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | |
| Уставный капитал (80) | 410 | 420500 | 420500 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров (81) | 411 | | |
| Добавочный капитал (83) | 420 | | |
| Резервный капитал (82) в том числе: | 430 | 15000 | 24000 |
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | | |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) (84,99) | 470 | 39600 | 58800 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 475100 | 503300 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | |
| Займы и кредиты (67) | 510 | 26000 | 5000 |
| Отложенные налоговые обязательства (77) | 515 | | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 26000 | 5000 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | |
| Займы и кредиты (66) | 610 | 52000 | 6500 |
| Кредиторская задолженность (62) | 620 | 40800 | 89606 |
| поставщики и подрядчики (60) | 621 | 24800 | 2000 |
| задолженность перед персоналом организации (70) | 622 | 15500 | 29400 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 623 | 500 | 5706 |
| задолженность по налогам и сборам (68) | 624 | | 17780 |
| прочие кредиторы (71,76) | 625 | | |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | | |
| Доходы будущих периодов (86,98) | 640 | | 500 |
| Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 92800 | 114386 |
| БАЛАНС | 700 | 593900 | 622686 |
2.8. Построение схем используемых счетов
Таблица 7
| 20 «Основное производство» - А | |||||
| Корр.счет | Дт | Кт | Корр.счет | ||
| НС | 85800 | ||||
| 02.1 | | 20500 | 30500 | 43 | |
| 05 | | 5500 | |||
| 10.1 | | 19000 | |||
| 69.1 | | 580 | |||
| 69.2 | | 4000 | |||
| 69.3 | | 620 | |||
| 69.11 | | 100 | |||
| 70 | | 20000 | |||
| ОД | 70300 | 30500 | ОК | ||
| КС | 125600 | ||||
| КС = НС + ОД – ОК | |||||
Таблица 8
| 51 «Расчетный счет» - А | |||||
| Корр.счет | Дт | Кт | Корр.счет | ||
| НС | 11400 | ||||
| 50 | | 1000 | 21500 | | 50 |
| 62.1 | | 77880 | 16000 | | 60.1 |
| 62.2 | | 52500 | 25500 | | 60.2 |
| | | 20500 | | 66.1 | |
| 7000 | | 67.1 | |||
| 500 | | 69.1 | |||
| | | | |||
| | | | |||
| ОД | 131380 | 91000 | ОК | ||
| КС | 51780 | ||||
| КС = НС + ОД – ОК | |||||
Таблица 9
| 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - П | ||||||||||||
| Корр.счет | Дт | Кт | Корр.счет | |||||||||
| 10300 | НС | |||||||||||
| 50 | | 10000 | 15000 | | 10.1 | |||||||
| 51 | | 16000 | 2700 | | 19.3 | |||||||
| | | | | | ||||||||
| | | | ||||||||||
| | | | ||||||||||
| ОД | 26000 | 17700 | ОК | |||||||||
| 2000 | КС | |||||||||||
| КС = НС + ОК – ОД | ||||||||||||
Таблица 10 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным» - А | ||||||||||||
| Корр.счет | Дт | Кт | Корр.счет | |||||||||
| НС | 0 | |||||||||||
| 51 | | 25500 | | | | |||||||
| ОД | 25500 | - | ОК | |||||||||
| КС | 25500 | |||||||||||
| КС = НС + ОД – ОК | ||||||||||||
Таблица 11
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - П | |||||
| Корр.счет | Дт | Кт | Корр.счет | ||
| 10500 | НС | ||||
| 50 | | 10500 | 400 | | 08.4 |
| 68.1 | | 2000 | 20000 | | 20 |
| | | | 11000 | | 99 |
| ОД | 12500 | 31400 | ОК | ||
| 29400 | КС | ||||
| КС = НС + ОК – ОД | |||||
Таблица 12
| 90.1 «Продажи. Выручка» - П | |||||
| Корр.счет | Дт | Кт | | Корр.счет | |
| 896800 | НС | ||||
| | | | 77880 | | 62.1 |
| ОД | - | 77880 | ОК | ||
| 974680 | КС | ||||
| КС = НС + ОК – ОД | |||||
Таблица 13
| 90.2 «Себестоимость продаж» - А | |||||
| Корр.счет | Дт | Кт | Корр.счет | ||
| НС | 430000 | ||||
| 45 | | 45500 | | | |
| ОД | 45500 | - | ОК | ||
| КС | 475500 | ||||
| КС = НС + ОД – ОК | |||||
Таблица 14
| 90.3 «Продажи. НДС» - А | |||||
| Корр.счет | Дт | Кт | Корр.счет | ||
| НС | 136800 | ||||
| 68.2 | | 11880 | | | |
| ОД | 11880 | - | ОК | ||
| КС | 148680 | ||||
| КС = НС + ОД – ОК | |||||
Таблица 15
| 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» - А | |||||
| Корр.счет | Дт | Кт | Корр.счет | ||
| НС | 330000 | ||||
| 99 | | 20500 | | | |
| ОД | 20500 | - | ОК | ||
| КС | 350500 | ||||
| КС = НС + ОД – ОК | |||||
Таблица 16
| 99 «Прибыли и убытки» - П | |||||
| Корр.счет | Дт | Кт | Корр.счет | ||
| 29000 | НС | ||||
| 68.4 | | 3900 | 20500 | | 90.9 |
| 70 | | 11000 | |||
| 91.9 | | 1000 | |||
| ОД | 15900 | 20500 | ОК | ||
| 33600 | КС | ||||
| КС = НС + ОК – ОД | |||||
Глава 3. Анализ финансовых показателей
3.1. Структурный анализ актива и пассива
kфа = РСК / (РСК + СП), kфа ≥ 0,5,
где РСК – реальный собственный капитал, СП – скорректированные пассивы.
РСК = Итог 3 раздела + Доходы будущих периодов – Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал – Собственные акции, выкупленные у акционеров – Целевое финансирование.
СП = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое финансирование – Доходы будущих периодов.
Таблица 17
| Показатель | Значение показателя | ||
| на 1.01.2008 | на 1.12.2008 | на 1.01.2009 | |
| Итог раздела 3 | 475100 | 498700 | 503300 |
| ДБП | - | - | 500 |
| Задолженность учредителей по вкладам в УК | 5500 | 1500 | - |
| Собств. акции, выкупленные у акционеров | - | - | - |
| Целевое финансирование | - | - | - |
| Итог раздела 4 | 26000 | 12000 | 5000 |
| Итог раздела 5 | 92800 | 46600 | 114386 |
| РСК | 469600 | 497200 | 503800 |
| СП | 66800 | 34600 | 108886 |
| Кфа | 0,88 | 0,93 | 0,82 |
Из расчетов видно, что большая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств. При чем данная обеспеченность предприятия собственными средствами не снизилась по итогам года, а в течении года даже повышалась. Это способствует стабильности финансового состояния предприятия.
3.2. Анализ финансовой устойчивости
ЧА = Активы к расчету - Обязательства к расчету
Активы к расчету = Итог 1 раздела + Итог 2 раздела – Стоимость акций, выкупленных у акционеров – Задолженность по вкладам в УК
Обязательства к расчету = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела – Доходы будущих периодов
Таблица 18
| Показатель | Значение показателя | ||
| на 1.01.2009 | на 1.12.2009 | на 1.01.2010 | |
| Итог раздела 1 | 434000 | 384000 | 360606 |
| Итог раздела 2 | 159900 | 173300 | 262080 |
| Стоимость акций, выкупленных у акционеров | - | - | - |
| Задолженность по вкладам в УК | 5500 | 3500 | - |
| Активы к расчету | 588400 | 553800 | 622686 |
| Итог раздела 4 | 26000 | 12000 | 5000 |
| Итог раздела 5 | 92800 | 46600 | 114386 |
| Целевое финансирование | - | - | - |
| ДБП | - | - | 500 |
| Обязательства к расчету | 118800 | 58600 | 118886 |
| ЧА | 469600 | 495200 | 503800 |
Видно, что чистые активы предприятия повышались в течение года по своему абсолютному значению.
3.3. Анализ платежеспособности и ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности (kал):
Коэффициент текущей ликвидности (kтл):
Коэффициент покрытия:
Таблица 19
| Показатель | Значение показателя | ||
| на 1.01.2009 | на 1.12.2009 | на 1.01.2010 | |
| Денежные средства | 64300 | 13000 | 53380 |
| Краткосрочные финансовые вложения | - | - | - |
| Краткосрочные обязательства | 92800 | 46600 | 96106 |
| Краткосрочная ДЗ | 28500 | 1500 | 25500 |
| Запасы | 67100 | 158800 | 180500 |
| А | 593900 | 557300 | 622686 |
| О | 118800 | 58600 | 119386 |
| kал | 0,69 | 0,28 | 0,56 |
| kтл | 1,00 | 0,31 | 0,82 |
| kпок | 1,72 | 3,72 | 2,70 |
| kоп | 5,00 | 9,51 | 5,22 |
3.4. Анализ финансовых показателей и выводы о деятельности предприятия
Таблица 20
| Показатель | Норматив | Значение показателя на: | Изменения за период | ||||
| 01.01. 2009 | 01.12. 2009 | 01.01. 2010 | 01.01-01.12 | 01.12-01.01 | 01.01-01.01 | ||
| kфа | ≥ 0,5 | 0,88 | 0,93 | 0,82 | 0,06 | -0,11 | -0,05 |
| ЧА | – | 469600 | 495200 | 503800 | 25600 | 8600 | 34200 |
| kал | ≥ 0,2 | 0,69 | 0,28 | 0,56 | -0,41 | 0,28 | -0,14 |
| kтл | ≥ 1,0 | 1,00 | 0,31 | 0,82 | -0,69 | 0,51 | -0,18 |
| kпок | ≥ 2,0 | 1,72 | 3,72 | 2,70 | 2,00 | -1,02 | 0,98 |
| kоп | ≥ 2,0 | 5,00 | 9,51 | 5,22 | 4,51 | -4,29 | 0,22 |
Чистые активы предприятия за год увеличиваются в абсолютном выражении, что говорит о рациональном использовании средств предприятием и его устойчивом состоянии.
Коэффициенты абсолютной ликвидности в отчетный период превышают минимальный нормативный размер. Это говорит о том, что предприятие способно самостоятельно покрыть свою кредиторскую задолженность в краткосрочной перспективе и в настоящее время. Это характеризует обеспеченность активов организации надежными и быстро реализуемыми источниками.
На 01.12.09 и на 01.01.10 коэффициент текущей ликвидности ниже нормы и составляет всего лишь 0,31 и 0,82 соответственно. Следовательно, предприятие в этот период стало слабее в финансовом положении. Это связано с увеличением краткосрочных обязательств организации (расчеты с персоналом, покупателями и ВБФ). Коэффициент текущей ликвидности на 01.01.09 выше нормы (>2), что свидетельствует о том, что ситуация на предприятии стабильна и что у организации в этот период имеется ликвидных средств больше, чем задолженности, срочной к погашению.
Таким образом, благодаря имеющимся активам предприятия, его ДЗ и быстро реализуемым запасам, общее финансовое положение предприятия находится в устойчивом состоянии. Коэффициент общей платежеспособности также доказывает, что у организации активы в несколько раз превышают ее долги. Все это говорит о хорошей платежеспособности предприятия и высокой степени ликвидности его средств. За отчетный период ни один из анализируемых параметров не указал на угрозы финансовому положению предприятия. Его развитие на данный период достаточно устойчиво и равномерно.
Заключение
Учет собственных средств и источников их формирования нужен для того, чтобы оценить собственное финансовое положение и выявить угрозы функционирования и развития деятельности предприятия.
Анализ финансового состояния необходим на предприятии для выявления резервов улучшения финансового состояния. Этот анализ осуществляется в основном по данным квартальной и годовой бухгалтерской отчетности, и в первую очередь по данным баланса.
Нераспределенная прибыль предприятия за отчетный 2009 год увеличилась на 19200 ДЕ, денежные средства предприятия уменьшились на 10920 ДЕ.
Финансовое состояние предприятия в значительной мере обуславливается его производительной деятельностью, которая прямо связана с его производственным потенциалом. За год произошел рост на 28200 ДЕ итога 3 раздела пассива баланса (прибыль, резервный фонд, фонды специального назначения) и на 103686 ДЕ производственных запасов предприятия (производственного потенциала). Все это свидетельствует об устойчивом финансовом положении предприятия и его положительном изменении в результате деятельности в отчетном году (2009г.).
Более быстрый темп роста объема производства, реализации продукции и прибыли по сравнению с темпом роста суммы баланса указывает на улучшение использования средств.
Коэффициенты ликвидности и платежеспособности предприятия выше нормативных показателей и в результате деятельности отчетного периода большинство их улучшилось.
Таким образом анализ финансового состояния предприятия на основе составленного баланса на отчетную дату показал улучшение финансовых показателей предприятия.
Список используемой литературы
1. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
2. Положения о бухгалтерском учете (ПБУ 2/94, ПБУ 6/01)
3. Новый план счетов бухгалтерского учета: приказ Минфина России № 94н от 31.10.2000 г.: с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России №38н от 07.05.2003 г. — М: ТК Велби: Проспект, 2007.— 128 с.
4. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии: эффективное пособие по бухгалтерскому учету. М: «КНОРУС», Новосибирск «ЭКОР», 2001. – 219 с.
5. Теория бухгалтерского учета: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ под ред. Ю. А. Бабаева. М: «ЮНИТИ-ДАНА», 2006.— 304 с.
6. Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 416 с.
7. Формирование бухгалтерского баланса: Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплинам «Основы бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет», «Бухгалтерский учет и аудит». / Уфимск. гос. авиац. техн. ун-т; Сост.: Ф.Ш. Нураева, Ф.В. Проценко. – Уфа, 2006. – 55 с.
8. Интернет-ресурсы:http://www.buh.ru
http://www.audit-it.ru
