Реферат Составление бухгалтерской отчетности 3

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 23.11.2024

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1. Особенности ведения бухгалтерского учета по 50 счету……………5

1.1.Касса…………………………………………………………………..…….5

1.2. Касса организации (50.1)…...……………………… …………………....8

1.3. операционная касса (50.2)………….……………………………..……...11

1.4. денежные документы (50.3)………………………………………….….14

Глава 2. Составление бухгалтерского баланса……………………………….16

2.1. Составление начального баланса……………………………………..…16

2.2. Формирование бухгалтерских проводок за отчётный период………19

2.3. Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период…..21

2.4. Составление оборотно-сальдовой ведомости………………………..…23

2.5. Проведение реформации баланса……………………………………..…25

2.6. Составление журнала-ордера и главной книги………………………...28

2.7. Формирование конечного баланса………………………………………29

2.8. Построение схем используемых счетов……………………………..….32

Глава 3.Анализ финансовых показателей………………………………..……35

3.1. Структурный анализ актива и пассива……………………………..…..35

3.2. Анализ финансовой устойчивости………………………………………36

3.3. Анализ платежеспособности и ликвидности…………………………...36

3.4. Анализ финансовых показателей и выводы о деятельности предприятия……….…..……………………………………………………..37

Заключение……………………………………………………………………….39

Список используемой литературы………………………………………...……44

Введение

Основной целью бухгалтерского учета считается постоянное отражение в учете всех хозяйственных операций конкретного предприятия и выдача в определенные периоды пользователям необходимой информации. Только соблюдение технологии обработки учетной информации позволяет с минимальными трудовыми затратами получать быстро и качественно нужные показатели.

Отчетная информация необходима для удовлетворения нужд как руководства предприятия, принимающего решения, так и других заинтересованных пользователей.

Финансовое положение любого предприятия, самостоятельно ведущего учет, на конкретный момент времени отражает бухгалтерский баланс (отчет о финансовом положении).

Бухгалтерским балансом называют способ обобщения, группировки т отражения в денежной оценке хозяйственных средств и источников их образования на определенную дату. Его данные необходимы для контроля над наличием и структурой хозяйственных средств и их источников, для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия, размещения средств, степени изношенности ОС и др.

Целью данной курсовой работы является:

- систематизация, закрепление, расширение теоретических знаний и практических навыков по ведению бухгалтерского учета;

- применение на практике полученных теоретических знаний о методах бухгалтерского учета, как совокупности способов и приемов ведения учета;

- получение навыков ведения учета, составления отчетности, использования полученной информации для выработки эффективных решений коммерческих сделок за счет правильного отражения в учете издержек, связанных с осуществлением внутренних, внешних операций по номенклатуре товаров, услуг предприятий различных организационно-правовых форм; навыков формирования обоснованной информации о денежных и материальных средствах предприятия, о его платежеспособности и финансовой устойчивости, осуществления контроля за правильностью ведения бухгалтерского учета, прогнозирования и анализа результатов учета для разработки стратегии коммерческой деятельности;

- получение навыков видения перспективы развития организации на основе данных отчетной информации.

Задачи:

- классификация имущества и формирование баланса;

- использование плана счетов и формирование проводок, определение типа хозяйственных операций и их влияния на валюту баланса;

- построение схем счетов и отслеживание движения хозяйственных средств;

- заполнение бухгалтерских документов, таких как баланс, оборотно-шахматная и оборотно-сальдовая ведомости, журнал-ордер и главная книга;

- использование результатов бухгалтерского учета для анализа финансового состояния предприятия.

В данной курсовой работе использовались следующие источники информации: Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения о бухгалтерском учете (ПБУ 2/94, ПБУ 6/01), Бабаев Ю.А –“Бухгалтерский учет”, в котором рассматриваются теоретические основы, принципы и правила организации бухгалтерского учета, а также Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие, Глушков И.Е. «Бухгалтерский учет на современном предприятии», а также различные Интернет-ресурсы и методические указания.

Глава 1. Особенности ведения бухгалтерского учета по 50 счету

1.1 Касса.

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50.1 "Касса организации (в рублях)" ,

50.2 "Операционная касса ",

50.3 "Денежные документы (в рублях) ",

И другие.

На субсчете 50.1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50.2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50.3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

          По дебету 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

          Порядок ведения кассовых операций в нашей стране довольно строго регламентирован. Он определен в Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденном решением Совета Директоров Центрального Банка РФ от 22 сентября 1993г. № 40.

         На субсчете 50.11 "Касса организации (в валюте)" учитываются денежные средства в иностранных валютах в кассе организации.

         Аналитический учет ведется по видам движений денежных средств (субконто "Статьи движения денежных средств", только обороты). Каждое движение - элемент справочника "Статьи движения денежных средств".

        На субсчете 50.33 "Денежные документы (в валюте)" учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы, стоимость которых выражена в иностранной валюте (в сумме фактических затрат на приобретение).

         Аналитический учет в типовой конфигурации не поддерживается.

         Рассмотрим типичные хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе организации и схемы бухгалтерских записей по этим операциям

Поступления в кассу

Переданы денежные средства с расчетного счета в кассу Дт 50 Кт 51,

Внесен вклад учредителя в уставный капитал в виде наличных денег

         Дт 50 Кт 75,

Поступили денежные средства от покупателя в счет задолженности по проданным товарам         Дт 50 Кт 62,

Поступил аванс от покупателя       Дт 50 Кт 62,

Поступили неизрасходованные средства, выданные ранее подотчетному лицу     Дт 50 Кт 71,

Оприходованы в кассу излишки денежных средств, выявленные при ревизии кассы (инвентаризации)         Дт 50 Кт 91,

Выручка от продажи товаров поступила в кассу организации    Дт 50 Кт 90,

Выручка от продажи прочих активов поступила в кассу   Дт 50 Кт 91,

Оплачена покупателем в кассу задолженность по проданным товарам в кредит    Дт 50 Кт 76,

Внесена в кассу сумма переплаты заработной платы работниками организации    Дт 50 Кт 73,

Внесена в кассу сумма возмещения недостачи виновными лицами (работниками организации)       Дт 50 Кт 73,

Получены в кассу денежные средства, являющиеся доходами будущих периодов         ДТ 50 Кт 98,

Получены в кассу денежные документы от поставщика     ДТ 50 Кт 60

Выбытия из кассы

Переданы денежные средства из кассы на расчетный счет         Дт 51 Кт 50,

Выплачена из кассы заработная плата     Дт 70 Кт 50,

Выплачена из кассы депонированная заработная плата     Дт 76 Кт 50,

Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу Дт 71 Кт 50,

Выявлена при ревизии кассы (инвентаризации) и списана недостача денежных средств Дт 94 Кт 50,

Оплачена из кассы задолженность поставщику за приобретенные товары или услуги   Дт 60 Кт 50,

Оплачена из кассы задолженность покупателям по возвращенным товарам Дт 62 Кт 50

При поступлении денежных средств в кассу в качестве первичного документа используется приходный кассовый ордер, при выплате денежных средств из кассы используется расходный кассовый ордер. К этим документам могут прикладываться другие - служебные записки, приказы (выдача денежных средств под отчет), ведомости выплаты заработной платы (выдача заработной платы), акты ревизий (при поступлении в кассу излишних денежных.

Для того чтобы организовать учет денежных средств в кассе организации у бухгалтера должны быть следующие документы:

Кассовая книга

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Отчеты кассира

Приходные и расходные кассовые ордера

Приказ о назначении кассира, приказ о материальной ответственности кассира, расписка кассира об ознакомлении с "Порядком ведения кассовых операций в РФ"

Журнал кассира-операциониста (при использовании ККМ)

Отчеты кассира-операциониста

X-отчеты, Z-отчеты ККМ

Документы о регистрации ККМ в налоговой службе

1.2. "Касса организации" (50.1)

Здесь учитываются денежные средства в кассе организации.

Если организация нуждается в расчетах с помощью наличных денег - это значит, что она должна иметь кассу. Порядок ведения кассовых операций в РФ регулируется следующим документом: "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержден решением Совета Директоров ЦБ РФ 22.09.1993 №40. В частности, этот документ говорит о том, что для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. За соблюдение порядка ведения кассовых операций несут ответственность руководитель организации, главный бухгалтер, кассир. А контроль за соблюдением кассовой дисциплины в организации ведут банки.

Если в течение дня в кассу организации поступают наличные средства - в конце дня они должны быть сданы в банк. Денежные средства можно сдавать в учреждения Госкомсвязи России - то есть - на почту.

Некоторая сумма, называемая лимитом остатка кассы, может оставаться в кассе, но этот лимит должен быть обязательно согласован с банком, что оформляется соответствующими документами. В частности, для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу" ("Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", ЦБ РФ, 5 января 1998 г. N 14-П.). Банк письменно сообщает организации об установленном для нее лимите кассы.

Из правила о лимите кассы есть одно важное исключение - организация может хранить в кассе наличные деньги, превышающие этот лимит, в том случае, если эти деньги предназначены для выплаты заработной платы. Эти суммы можно хранить в кассе не более трех дней, считая день их поступления из банка в кассу.

Ответственность за надлежащее оборудование помещения кассы, за сохранность денежных средств при их доставке в кассу, за соблюдение порядка ведения кассовых операций несет руководитель организации.

В частности, обычно касса представляет собой специально оборудованное помещение. В кассу запрещается доступ лиц, не имеющих отношения к ее работе. Во время совершения операций с ценностями двери кассы должны быть заперты изнутри.

В соответствии с Федеральным Законом от 22.05.03 №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ, ККМ - контрольно-кассовые машины) при осуществлении наличных расчетов или расчетов с использованием платежных карт. При реализации товаров или услуг организация должна выдать кассовый чек. К применению разрешены кассовые аппараты, включенные в Государственный реестр.

Приходование денежных средств в кассу организации проводится с помощью приходного кассового ордера (ПКО). Форма ордера (№ КО-1) утверждена в Постановлении Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".

Приходный кассовый ордер имеет две части - ордер и квитанцию. Они содержат одинаковую информацию. Квитанция выдается лицу, внесшему деньги в кассу, а ордер остается в организации.

Приходный кассовый ордер выписывается бухгалтером. Существуют определенные требования к заполнению приходных кассовых ордеров и других кассовых документов. В частности, ордер может быть заполнен вручную шариковой ручкой или с применением компьютерной техники. Исправления и помарки в ПКО не допускаются.

После заполнения и регистрации ПКО передают в кассу.

Расходные кассовые операции оформляются расходным кассовым ордером (РКО), форма № КО-2. Расходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии, однако его подписывают и главный бухгалтер и директор организации, однако печать на РКО не ставят. РКО, как и ПКО, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а так же в кассовой книге.

Когда РКО поступает в кассу, кассир проверяет его, подписывает, а лицо, получающее деньги (обычно - с предъявлением документов, удостоверяющих личность), собственноручно вписывает в ордер получаемую сумму, ставит дату и подпись.

Кассовая книга (форма № КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. В организации может быть лишь одна кассовая книга.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня".

В кассовой книге, в отличие от ПКО и РКО, допускаются исправления, они должны быть заверены подписями кассира и главного бухгалтера.

1.3. "Операционная касса" (50.2)
Операционная касса - структурное подразделение кредитной организации.

Операционная касса выполняет операции по приему, выдаче и хранению наличных денег. Возглавляется главным (старшим) кассиром, который несет материальную ответственность за работу кассы. Солидарную ответственность за организацию кассовой работы несут руководитель банка и главный бухгалтер. В зависимости от характера и объема кассовых операций могут быть организованы приходная и расходная кассы, которые осуществляют соответственно прием и выдачу денег в течение операционного дня.

Обычно это наиболее выгодно для предприятий, которые занимаются мелкооптовой или розничной торговлей, продажей различных услуг для населения. Обычно такая касса занимается тем, что принимает денежные средства от физических лиц с последующим зачислением их на счет юридического лица, осуществляет и принимает платежи по поручению физических лиц, причем как с открытием счета, так и без него, открывает текущие и депозитные счета для физических лиц.

Операционная касса обычно занимается переводами денежных средств по России и по зарубежным странам, причем как в иностранной валюте, так и в рублях. Непосредственно в организациях они осуществляют выдачу заработной платы, выдачу командировочных средств и средств на мелкосрочные текущие расходы организации. Для различных предприятий организация такой кассы на своей территории, особенно, если касса будет являться по совместительству отделением какого-либо банка, несет определенные выгоды.

При организации кассы операционной снижаются издержки на инкассацию и на оплату труда кассиров, ускоряется оборот денежных средств, которые зачисляются на счета оперативно, упрощается схема наличных расчетов с клиентами предприятия, возрастает качество и скорость обслуживания покупателей. В зависимости от потребностей организации, где устанавливается касса, она оборудуется различным количеством кассовых терминалов.

С помощью операционных касс можно совершать следующие операции в рублях и иностранной валюте:

Прием и выдача вкладов;

Прием и осуществление платежей по поручению физических лиц с открытием и без открытия счета;

Валютно-обменные операции;

Операции с пластиковыми картами международных платежных систем;

Продажа и покупка ценных бумаг;

Выдача средств на заработную плату сотрудникам предприятия.

Основные преимущества операционной кассы:

- Безопасность наличного оборота

- Использование операционной кассы значительно повышает безопасность оборота наличных денежных средств на предприятии, так как наличные денежные средства поступают и хранятся в специально оборудованном помещении операционной кассы, защищенном от возможных нападений с целью грабежа в соответствии с жесткими требованиями ЦБ РФ.

- Возможность осуществлять оплату товаров и услуг в иностранной валюте

- Наличие операционной кассы дает возможность покупателям осуществлять оплату товаров и услуг как в рублях, так и в иностранной валюте. (Если клиент оплачивает товар иностранной валютой, то производится валютообменная операция, после чего банк перечисляет на счет предприятия рубли).

- Ускорение оборачиваемости средств предприятия

- Если клиент предприятия вносит деньги в операционную кассу для осуществления платежа на счет предприятия, они зачисляются на расчетный счет предприятия в тот же день, когда они были внесены, а не на следующий день, как это обычно происходит при инкассации выручки.

Основные условия организации операционных касс:

- Устройство и технические характеристики установки операционных касс должны соответствовать требованиям, содержащимся в Приложении 1 к Положению Банка России от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (в ред. Указания ЦБ РФ от 01.06.2004 N 1433-У)

- Площадь помещения для устройства операционной кассы должна быть не менее 10 кв.м

- Ориентировочный срок организации операционной кассы составляет один-два месяца, из которого половина занимает оборудование помещения и его сертификация, а другая половина срока уходит на регистрацию готового помещения.

- Обязательным условием регистрации операционной кассы в Банке России является заключение Банком договора аренды (субаренды) с собственником (арендатором) помещения.

- Строительство, техническое оснащение и формирование штата операционной кассы организует Банк.
1.4. Денежные документы (50.3)

           Имея в кассе денежные документы, бухгалтер не должен забывать: по таким документам также нужно оформлять "первичку". Необходимо обращать внимание на то, что учет денежных документов на счетах будет в каждом отдельном случае свой.

          Рано или поздно у любого бухгалтера появляются такие документы, которые фактически уже оплачены, но использоваться будут через некоторое время. Например, оплаченные авиа- и железнодорожные билеты, телефонные карточки, почтовые марки, путевки для сотрудников, талоны на бензин или питание, проездные билеты и т. д.

          Такие документы учитываются на счете 50 субсчет 3 "Денежные документы" в сумме затрат на их приобретение (инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

        К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и др. К другим, не упомянутым выше денежным документам можно причислить железнодорожные билеты, маркированные конверты и карточки, разовые и проездные билеты на городской общественный и речной транспорт.

        Рассмотрим пример наиболее учета денежных документов в кассе предприятия.

Пример :

Организация в марте 2010 года приобрела для сотрудника авиабилеты стоимостью 3000 руб. Билеты выданы сотруднику в апреле этого же года. Авансовый отчет по командировочным расходам сдан в бухгалтерию также в апреле.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки.

В марте 2010 года:

Дебет 60-1 Кредит 51

- 3000 руб. - оплачены авиабилеты;

Дебет 50-3 Кредит 60-1

- 3000 руб. - получены авиабилеты.

В апреле 2010 года:

Дебет 71 Кредит 50-3

- 3000 руб. - выданы авиабилеты сотруднику для поездки в командировку;

Дебет 20, 26, 44 Кредит 71

- 3000 руб. - списана стоимость билетов, сданных в бухгалтерию после возврата сотрудника из командировки
Глава 2. Составление бухгалтерского баланса

2.1 Составление начального баланса

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на    01.12.2009 г.

К О Д Ы

Форма №1 по ОКУД

                         Дата (год, месяц, число) 2009|12|01

Организация                                                                            по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика                ИНН

Вид деятельности         Производство                                    по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности   по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения                                                                 по ОКЕИ

Адрес

                                                                 Дата утверждения

                                                 Дата отправки / принятия

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Код показателя

На

01.01.09

На

01.12.09

Арендованные основные средства (001)

в том числе по лизингу

910

911

Товарно- материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)

920

Товары, принятые на комиссию (004)

930

Списанная в убыток задолженность неплатежных дебиторов (007)

940

Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)

950

Обеспечения обязательств и платежей выданные   (009)

960

Износ жилищного фонда (010)

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (011)

980

Нематериальные активы, полученные в пользование (012)

990

Руководитель Иванов И. И. Главный бухгалтер Петров П. П.

« 01 » декабря 2009 г.

АКТИВ		Код показателя		На 01.01.09		На 01.12.09
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05)		110		65000		55000
Основные средства (01,02)		120		369000		329000
Незавершенное строительство (07,08,16)		130
Доходные вложения в материальные ценности (03)		135
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)		140
Отложенные налоговые активы (09)		145
Прочие внеоборотные активы		150
ИТОГО по разделу I		190		434000		384000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:		210		67100		158800
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15)		211		16500		41000
животные на выращивании и откорме (11)		212
затраты в незавершенном производстве (20,21,23,29,44,46)		213		41100		85800
готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43)		214		6500		18000
товары отгруженные(45)		215		3000		14000
расходы будущих периодов (97)		216
прочие запасы и затраты		217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)		220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,73,76)		230
в том числе покупатели и заказчики (62,63)		231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,71,73,75,76), в том числе		240		28500		1500
покупатели и заказчики (62,63)		241
Краткосрочные финансовые вложения (58,59)		250
Денежные средства (50,51,52,55,57)		260		64300		13000
Прочие оборотные активы		270
ИТОГО по разделу II		290		159900		173300
БАЛАНС		300		593900		557300
ПАССИВ	Код показателя		На 01.01.09		На 01.12.09
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)	410		420500		420500
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)	411
Добавочный капитал (83)	420
Резервный капитал (82) в том числе:	430		15000		24000
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) (84,99)	470		39600		54200
ИТОГО по разделу III	490		475100		498700
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)	510		26000		12000
Отложенные налоговые обязательства (77)	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590		26000		12000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)	610		52000		25000
Кредиторская задолженность (62)	620		40800		21600
поставщики и подрядчики (60)	621		24800		10300
задолженность перед персоналом организации (70)	622		15500		10500
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	623		500		800
задолженность по налогам и сборам (68)	624
прочие кредиторы (71,76)	625
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов(75)	630
Доходы будущих периодов(86,98)	640
Резервы предстоящих расходов (96)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690		92800		46600
БАЛАНС	700		593900		557300

2.2. Формирование бухгалтерских проводок за отчётный период

Таблица хозяйственных операций за декабрь 2009 г.

Таблица 1

Хозяйственных операций за декабрь 2009 г.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, ДЕ	Дт	Кт	тип ХО
1	2	3	4	5	6
1	Реализованы покупателям товары отгруженные	18880	62.1	90.1	-
2	Выделен НДС с реализованной продукции	2880	90.3	68.2	-
3	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	11000	90.2	45	-
4	В счет оплаты вклада в УК поступили основные средства, требующие монтажа	1500	07	75.1	1
5	Основные средства переданы в монтаж	1500	08.4	07	1
6	Внесена в бюджет плата по социальному страхованию	500	69.1	51	4
7	Получены средства для выплаты заработной платы	10500	50	51	1
8	Выдана из кассы заработная плата	10500	70	50	4
9	Поступили материалы от поставщиков	15000	10.1	60.1	3
10	НДС от поступивших материалов	2700	19.3	60.1	3
11	Отпущены со склада в производство материалы	19000	20	10.1	1
12	Переданы материалы для монтажных работ	600	08.4	10.1	1
13	Поступила на склад из производства готовая продукция	30500	43	20	1
14	Готовая продукция отгружена покупателям	39500	45	43	1
15	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	59000	62.1	90.1	-
16	Выделен НДС с реализованной продукции	9000	90.3	68.2	-
17	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	34500	90.2	45	-
18	Поступили авансы от покупателей	52500	51	62.2	3
19	Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту	7000	67.1	51	4
20	Получены безвозмездно материалы	1500	10.1	98.2	3
21	Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход	1000	98.2	91.1	-
22	Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам	16000	60.1	51	4
23	Погашена задолженность банку по краткосрочной ссуде	20500	66.1	51	4
24	Начислена премия работникам из прибыли	11000	99	70	2
25	Начислена зарплата работникам организации	20000	20	70	3
26	Начислены платежи по соц.страхованию (2,9%)	580	20	69.1	3
27	Начислены платежи по ПС (20%)	4000	20	69.2	3
28	Начислены платежи по ОМС (3,1%)	620	20	69.3	3
29	Начислены платежи по страхованию от НС и ПЗ (0,5%)	100	20	69.11	3
30	Начислена заработная плата за монтажные работы	400	08.4	70	3
31	Начислены платежи по соц.страхованию за монтажные работы (2,9%)	11,6	08.4	69.1	3
32	Начислены платежи по ПС за монтажные работы (20%)	80	08.4	69.2	3
33	Начислены платежи по ОМС за монтажные работы (3,1%)	12,4	08.4	69.3	3
34	Начислены платежи по страхованию от НС и ПЗ за монтажные работы (0,5%)	2	08.4	69.11	3
35	Удержан подоходный налог с заработной платы	2000	70	68.1	2
36	Начислены проценты за краткосрочный кредит	2000	91.2	66.2	-
37	Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме	2606	01.1	08.4	1
38	На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в полном объеме	77880	51	62.1	1
39	Выдан аванс поставщикам	25500	60.2	51	1
40	Поступление ДС с расчетного счета на кассу	*11000*	50	51	1
41	Погашена задолженность перед поставщиками из кассы	*10000*	60.1	50	4
42	Остатки из кассы возвращены в банк	*1000*	51	50	1
43	Начислен износ основных средств	20500	20	02.1	1
44	Начислен износ НМА	5500	20	05	1
45	По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат	20500	90.9	99	-
46	По окончании отчетного периода выявлен результат по прочим доходам и расходам	1000	99	91.9	-
47	Начислен налог на прибыль (20%)	3900	99	68.4	2
Итого оборотов		585752

2.3 Составление оборотно - шахматной ведомости за отчетный период.

2.4. Составление оборотно-сальдовой ведомости на 01.01.2009

Таблица 2

Оборотно-сальдовая ведомость на 01.01.2009

№ счета	Остатки на 01.12.2009г.		Обороты за декабрь		Остатки на 01.01.2010г.
№ счета	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
1	470000		2606		472606
2		141000		20500		161500
4	90000				90000
5		35000		5500		40500
7	-		1500	1500	-
8			2606	2606
08..4	-		2606	2606
10	41000		16500	19600	37900
10..1	41000		16500	19600	37900
19			2700		2700
19..3	-		2700		2700
20	85800		70300	30500	125600
43	18000		30500	39500	9000
45	14000		39500	45500	8000
50	1600		21500	21500	1600
51	11400		131380	91000	51780
60		10300	51500	17700	25500	2000
60.1		10300	26000	17700		2000
60.2	-		25500		25500
62			77880	130380		52500
62.1	-		77880	77880	-
62.2		-		52500		52500
66		25000	20500	2000		6500
66.1		25000	20500			4500
66.2		-		2000		2000
67		12000	7000			5000
67.1		12000	7000			5000
68				17780		17780
68.1		-		2000		2000
68.2		-		11880		11880
68.4		-		3900		3900
68..8
69		800	500	5406		5706
69.1		800	500	591,6		891,6
69.2		-		4080		4080
69.3		-		632,4		632,4
69.11		-		102		102
70		10500	12500	31400		29400
75	1500			1500	-
75.1	1500			1500
80		420500				420500
82		24000				24000
84		25200				25200
90			77880	77880	-	-
90.1		896800		77880		974680
90.2	430000		45500		475500
90.3	136800		11880		148680
90.9	330000		20500		350500
91			2000	2000	-	-
91.1		14500		1000		15500
91.2	17500		2000		19500
91.9		3000		1000		4000
98			1000	1500		500
98.2		-	1000	1500		500
99		29000	15900	20500		33600
Итого	*733300*	*733300*	*585752*	*585752*	*824686*	*824686*

Счета 90 и 91 сальдо на начало и конец отчетного периода не имеют, дебетовый и кредитовый обороты этих счетов равны. Бессальдовость счетов обеспечивается путем выявления финансового результата (прибыли или убытка).

Счет 90

ДТ	КТ
90.2 Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) 11000 + 34500 = 45 500	90.1 Выручка от реализации продукции (работ, услуг) с НДС 18 880 + 59 000 = 77 880
90.3 НДС 77 880 * 18 / 118 = 11880
90.9 Прибыль, т.к. Р>0 77 880 – 45 500 – 11 880 = 20 500

Рис. 1. Структура 90 счета «Продажи».

Счет 91

ДТ	КТ
91.2 Прочие расходы 2000	91.1 Прочие доходы с НДС 1000
	91.9 Убыток, т.к. Р<0 2000 - 1000 = 1000

Рис. 2. Структура 91 счета «Прочие доходы и расходы»

2.5. Проведение реформации баланса

Реформация баланса на основе дополнительных данных:

В главной книге по счетам 90 и 91 на 01.12.2009 г. имеется следующая информация, которая записывается в оборотно-сальдовой ведомости в столбцы остатков на начало периода:

- накопленная выручка за предыдущий период составила 896800 ДЕ;

- накопленная себестоимость реализованной продукции – 430000 ДЕ;

- выделен НДС в размере 896800*18/118 = 136800 (ДЕ);

- определен финансовый результат от основного вида деятельности предприятия 896800 – (430000 + 136800) = 330000 (ДЕ) – прибыль;

- доходы от прочих видов деятельности составили – 14500 ДЕ;

- прочие расходы – 17500 ДЕ;

- определен финансовый результат от прочих видов деятельности предприятия 14500 – 17500 = - 3000 (ДЕ) – убыток.

Вспомогательная оборотно-сальдовая ведомость по счетам 84, 90, 91 и 99
Таблица 3

Реформация баланса.

№ счета	Остатки на 01.12.2008 г.		Обороты за декабрь		Остатки на 31.12.2008 г.
№ счета	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
84		25200		*33600*		58800
90	-	-	1666740	1666740	-	-
90.1		896800	*974680*	77880		974680
90.2	430000		45500	*475500*	475500
90.3	136800		11880	*148680*	148680
90.9	330000		20500 *475500* *148680*	*974680*	350500
91	-	-	4000	4000	-	-
91.1		14500	*15500*	1000		15500
91.2	17500		2000	*19500*	1900
91.9		3000	*19500*	1000 *15500*		4000
99		29000	15900 *33600*	20500		33600

Проведение реформации баланса:

1) Закрытие субсчетов счета 90:

Дт 90.1 Кт 90.9 – 974680 ДЕ;

Дт 90.9 Кт 90.2 – 475500 ДЕ;

Дт 90.9 Кт 90.3 – 148680 ДЕ.

2) Закрытие субсчетов счета 91:

Дт 91.1 Кт 91.9 – 15500 ДЕ;

Дт 91.9 Кт 91.2 – 19500 ДЕ.

3) Закрытие счета 99:

Дт 99 Кт 84 – 33600 ДЕ.
Таблица 4

№ счета	Остатки на 01.12.2008 г.		Обороты за декабрь		Остатки на 31.12.2008 г.
№ счета	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
1	470000		2606		472606
2		141000		20500		161500
4	90000				90000
5		35000		5500		40500
7	-		1500	1500	-
8			2606	2606
08..4	-		2606	2606
10	41000		16500	19600	37900
10..1	41000		16500	19600	37900
19			2700		2700
19..3	-		2700		2700
20	85800		70300	30500	125600
43	18000		30500	39500	9000
45	14000		39500	45500	8000
50	1600		21500	21500	1600
51	11400		131380	91000	51780
60		10300	51500	17700	25500	2000
60.1		10300	26000	17700		2000
60.2	-		25500		25500
62			77880	130380		52500
62.1	-		77880	77880	-
62.2		-		52500		52500
66		25000	20500	2000		6500
66.1		25000	20500			4500
66.2		-		2000		2000
67		12000	7000			5000
67.1		12000	7000			5000
68				17780		17780
68.1		-		2000		2000
68.2		-		11880		11880
68.4		-		3900		3900
68..8
69		800	500	5406		5706
69.1		800	500	591,6		891,6
69.2		-		4080		4080
69.3		-		632,4		632,4
69.11		-		102		102
70		10500	12500	31400		29400
75	1500			1500	-
75.1	1500			1500
80		420500				420500
82		24000				24000
84		25200		33600		58800
90			1676740	1676740	-	-
90.1		896800	974680	77880
90.2	430000		45500	475500
90.3	136800		11880	148680
90.9	330000		644680	974680
91			37000	37000	-	-
91.1		14500	15500	1000
91.2	17500		2000	19500
91.9		3000	19500	16500
98			1000	1500		500
98.2		-	1000	1500		500
99		29000	15900	20500		-
Итого	*733300*	*733300*	*2219612*	*2219612*	*824686*	*858286*

2.6. Составление журнала-ордера и главной книги

Таблица 5

Журнал-ордер № 1 счета 50

№ ХО операции	В Дт счета			Сумма по Кт счета
№ ХО операции	51	60.1	70	Сумма по Кт счета
8			10500	10500
41		10000		10000
42	1000			1000
Итого	1000	10000	10500	21500

Таблица 6

Главная книга счета 50

Отчетный период	С Кт счетов	Итого по Дт	Итого по Кт по ж-о №1	Остатки на отчетный период
	С Кт счетов			Дт	Кт
	51			Дт	Кт
Ноябрь 2009	1600	1600
декабрь 2009	21500	21500	21500	-	-
Итого	23100	23100	21500	1600	-

2.7. Формирование конечного баланса и отчета о прибыли и убытках за декабрь 2009 г.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на    01.01.2010 г.

К О Д Ы

Форма №1 по ОКУД

                            Дата (год, месяц, число)        2010|01|01

Организация                                                                            по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика                ИНН

Вид деятельности         Производство                                    по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности   по ОКОПФ /ОКФС

Единица измерения                                                                 по ОКЕИ

Адрес

                                                                 Дата утверждения

                                                  Дата отправки / принятия

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах	Код показателя	На 01.01.09	На 01.12.09
Арендованные основные средства (001) в том числе по лизингу	910 911
Товарно- материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)	920
Товары, принятые на комиссию (004)	930
Списанная в убыток задолженность неплатежных дебиторов (007)	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные (009)	960
Износ жилищного фонда (010)	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (011)	980
Нематериальные активы, полученные в пользование (012)	990

Руководитель Иванов И. И. Главный бухгалтер Петров П. П.

«01» января 2010 г.

АКТИВ	Код показателя	На 01.01.09	На 01.01.10
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05)	110	65000	49500
Основные средства (01,02)	120	369000	311106
Незавершенное строительство (07,08,16)	130
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)	140
Отложенные налоговые активы (09)	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	434000	360606
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:	210	67100	180500
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15)	211	16500	37900
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (20,21,23,29,44,46)	213	41100	125600
готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43)	214	6500	9000
товары отгруженные(45)	215	3000	8000
расходы будущих периодов (97)	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19, 68)	220		2700
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,73,76)	230
в том числе покупатели и заказчики (62,63)	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,71,73,75,76)	240	28500	25500
покупатели и заказчики (62,63)	241		-
Краткосрочные финансовые вложения (58,59)	250
Денежные средства (50,51,52,55,57)	260	64300	53380
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	159900	262686
БАЛАНС	300	593900	622686
ПАССИВ	Код показателя	На 01.01.09	На 01.01.10
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)	410	420500	420500
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)	411
Добавочный капитал (83)	420
Резервный капитал (82) в том числе:	430	15000	24000
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) (84,99)	470	39600	58800
ИТОГО по разделу III	490	475100	503300
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)	510	26000	5000
Отложенные налоговые обязательства (77)	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	26000	5000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)	610	52000	6500
Кредиторская задолженность (62)	620	40800	89606
поставщики и подрядчики (60)	621	24800	2000
задолженность перед персоналом организации (70)	622	15500	29400
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	623	500	5706
задолженность по налогам и сборам (68)	624		17780
прочие кредиторы (71,76)	625
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (86,98)	640		500
Резервы предстоящих расходов (96)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	92800	114386
БАЛАНС	700	593900	622686

2.8. Построение схем используемых счетов

Таблица 7

20 «Основное производство» - А
Корр.счет	Дт		Кт		Корр.счет
	НС	85800
02.1		20500	30500		43
05		5500
10.1		19000
69.1		580
69.2		4000
69.3		620
69.11		100
70		20000
ОД		70300	30500	ОК
КС		125600
КС = НС + ОД – ОК

Таблица 8

51 «Расчетный счет» - А
Корр.счет	Дт		Кт		Корр.счет
Корр.счет	НС	11400	Кт		Корр.счет
50		1000	21500		50
62.1		77880	16000		60.1
62.2		52500	25500		60.2
			20500		66.1
			7000		67.1
			500		69.1


ОД		131380	91000	ОК
КС		51780	91000	ОК
КС = НС + ОД – ОК

Таблица 9

60.1 «Расчеты с поставщиками и

подрядчиками» - П

Корр.счет

Дт

Кт

Корр.счет

10300

НС

10000

15000

10.1

16000

2700

19.3

ОД

26000

17700

ОК

2000

КС

КС = НС + ОК – ОД

Таблица 10

60.2 «Расчеты с поставщиками и

подрядчиками по авансам выданным» - А

Корр.счет

Дт

Кт

Корр.счет

НС

25500

ОД

25500

ОК

КС

25500

КС = НС + ОД – ОК

Таблица 11

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - П
Корр.счет	Дт		Кт		Корр.счет
			10500	НС
50		10500	400		08.4
68.1		2000	20000		20
			11000		99
ОД		12500	31400	ОК
			29400	КС
КС = НС + ОК – ОД

Таблица 12

90.1 «Продажи. Выручка» - П
Корр.счет	Дт		Кт		Корр.счет
			896800	НС
			77880		62.1
ОД		-	77880	ОК
			974680	КС
КС = НС + ОК – ОД

Таблица 13

90.2 «Себестоимость продаж» - А
Корр.счет	Дт		Кт		Корр.счет
	НС	430000
45		45500
ОД		45500	-	ОК
КС		475500
КС = НС + ОД – ОК

Таблица 14

90.3 «Продажи. НДС» - А
Корр.счет	Дт		Кт		Корр.счет
	НС	136800
68.2		11880
ОД		11880	-	ОК
КС		148680
КС = НС + ОД – ОК

Таблица 15

90.9 «Прибыль/убыток от продаж» - А
Корр.счет	Дт		Кт		Корр.счет
	НС	330000
99		20500
ОД		20500	-	ОК
КС		350500
КС = НС + ОД – ОК

Таблица 16

99 «Прибыли и убытки» - П
Корр.счет	Дт		Кт		Корр.счет
			29000	НС
68.4		3900	20500		90.9
70		11000
91.9		1000
ОД		15900	20500	ОК
			33600	КС
КС = НС + ОК – ОД

Глава 3. Анализ финансовых показателей

3.1. Структурный анализ актива и пассива

k_фа = РСК / (РСК + СП), k_фа ≥ 0,5,

где РСК – реальный собственный капитал, СП – скорректированные пассивы.

РСК = Итог 3 раздела + Доходы будущих периодов – Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал – Собственные акции, выкупленные у акционеров – Целевое финансирование.

СП = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое финансирование – Доходы будущих периодов.

Таблица 17

Показатель	Значение показателя
Показатель	на 1.01.2008	на 1.12.2008	на 1.01.2009
Итог раздела 3	475100	498700	503300
ДБП	-	-	500
Задолженность учредителей по вкладам в УК	5500	1500	-
Собств. акции, выкупленные у акционеров	-	-	-
Целевое финансирование	-	-	-
Итог раздела 4	26000	12000	5000
Итог раздела 5	92800	46600	114386
РСК	469600	497200	503800
СП	66800	34600	108886
Кфа	0,88	0,93	0,82

Из расчетов видно, что большая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств. При чем данная обеспеченность предприятия собственными средствами не снизилась по итогам года, а в течении года даже повышалась. Это способствует стабильности финансового состояния предприятия.

3.2. Анализ финансовой устойчивости

ЧА = Активы к расчету - Обязательства к расчету

Активы к расчету = Итог 1 раздела + Итог 2 раздела – Стоимость акций, выкупленных у акционеров – Задолженность по вкладам в УК

Обязательства к расчету = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела – Доходы будущих периодов

Таблица 18

Показатель	Значение показателя
Показатель	на 1.01.2009	на 1.12.2009	на 1.01.2010
Итог раздела 1	434000	384000	360606
Итог раздела 2	159900	173300	262080
Стоимость акций, выкупленных у акционеров	-	-	-
Задолженность по вкладам в УК	5500	3500	-
Активы к расчету	588400	553800	622686
Итог раздела 4	26000	12000	5000
Итог раздела 5	92800	46600	114386
Целевое финансирование	-	-	-
ДБП	-	-	500
Обязательства к расчету	118800	58600	118886
ЧА	469600	495200	503800

Видно, что чистые активы предприятия повышались в течение года по своему абсолютному значению.

3.3. Анализ платежеспособности и ликвидности

Коэффициент абсолютной ликвидности (k_ал):

Коэффициент текущей ликвидности (k_тл):

Коэффициент покрытия:

Коэффициент общей платежеспособности:

_{Таблица 19}

Показатель	Значение показателя
Показатель	на 1.01.2009	на 1.12.2009	на 1.01.2010
Денежные средства	64300	13000	53380
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-
Краткосрочные обязательства	92800	46600	96106
Краткосрочная ДЗ	28500	1500	25500
Запасы	67100	158800	180500
А	593900	557300	622686
О	118800	58600	119386
kал	0,69	0,28	0,56
kтл	1,00	0,31	0,82
kпок	1,72	3,72	2,70
kоп	5,00	9,51	5,22

3.4. Анализ финансовых показателей и выводы о деятельности предприятия

Таблица 20

Показатель	Норматив	Значение показателя на:			Изменения за период
Показатель	Норматив	01.01. 2009	01.12. 2009	01.01. 2010	01.01-01.12	01.12-01.01	01.01-01.01
k_фа	≥ 0,5	0,88	0,93	0,82	0,06	-0,11	-0,05
ЧА	–	469600	495200	503800	25600	8600	34200
k_ал	≥ 0,2	0,69	0,28	0,56	-0,41	0,28	-0,14
k_тл	≥ 1,0	1,00	0,31	0,82	-0,69	0,51	-0,18
k_пок	≥ 2,0	1,72	3,72	2,70	2,00	-1,02	0,98
k_оп	≥ 2,0	5,00	9,51	5,22	4,51	-4,29	0,22

Чистые активы предприятия за год увеличиваются в абсолютном выражении, что говорит о рациональном использовании средств предприятием и его устойчивом состоянии.

Коэффициенты абсолютной ликвидности в отчетный период превышают минимальный нормативный размер. Это говорит о том, что предприятие способно самостоятельно покрыть свою кредиторскую задолженность в краткосрочной перспективе и в настоящее время. Это характеризует обеспеченность активов организации надежными и быстро реализуемыми источниками.

На 01.12.09 и на 01.01.10 коэффициент текущей ликвидности ниже нормы и составляет всего лишь 0,31 и 0,82 соответственно. Следовательно, предприятие в этот период стало слабее в финансовом положении. Это связано с увеличением краткосрочных обязательств организации (расчеты с персоналом, покупателями и ВБФ). Коэффициент текущей ликвидности на 01.01.09 выше нормы (>2), что свидетельствует о том, что ситуация на предприятии стабильна и что у организации в этот период имеется ликвидных средств больше, чем задолженности, срочной к погашению.

Таким образом, благодаря имеющимся активам предприятия, его ДЗ и быстро реализуемым запасам, общее финансовое положение предприятия находится в устойчивом состоянии. Коэффициент общей платежеспособности также доказывает, что у организации активы в несколько раз превышают ее долги. Все это говорит о хорошей платежеспособности предприятия и высокой степени ликвидности его средств. За отчетный период ни один из анализируемых параметров не указал на угрозы финансовому положению предприятия. Его развитие на данный период достаточно устойчиво и равномерно.

Заключение

Учет собственных средств и источников их формирования нужен для того, чтобы оценить собственное финансовое положение и выявить угрозы функционирования и развития деятельности предприятия.

Анализ финансового состояния необходим на предприятии для выявления резервов улучшения финансового состояния. Этот анализ осуществляется в основном по данным квартальной и годовой бухгалтерской отчетности, и в первую очередь по данным баланса.

Нераспределенная прибыль предприятия за отчетный 2009 год увеличилась на 19200 ДЕ, денежные средства предприятия уменьшились на 10920 ДЕ.

Финансовое состояние предприятия в значительной мере обуславливается его производительной деятельностью, которая прямо связана с его производственным потенциалом. За год произошел рост на 28200 ДЕ итога 3 раздела пассива баланса (прибыль, резервный фонд, фонды специального назначения) и на 103686 ДЕ производственных запасов предприятия (производственного потенциала). Все это свидетельствует об устойчивом финансовом положении предприятия и его положительном изменении в результате деятельности в отчетном году (2009г.).

Более быстрый темп роста объема производства, реализации продукции и прибыли по сравнению с темпом роста суммы баланса указывает на улучшение использования средств.

Коэффициенты ликвидности и платежеспособности предприятия выше нормативных показателей и в результате деятельности отчетного периода большинство их улучшилось.

Таким образом анализ финансового состояния предприятия на основе составленного баланса на отчетную дату показал улучшение финансовых показателей предприятия.

Список используемой литературы

1.       Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2.       Положения о бухгалтерском учете (ПБУ 2/94, ПБУ 6/01)

3.       Новый план счетов бухгалтерского учета: приказ Минфина России № 94н от 31.10.2000 г.: с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России №38н от 07.05.2003 г. — М: ТК Велби: Проспект, 2007.— 128 с.

4.       Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии: эффективное пособие по бухгалтерскому учету. М: «КНОРУС», Новосибирск «ЭКОР», 2001. – 219 с.

5.       Теория бухгалтерского учета: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ под ред. Ю. А. Бабаева. М: «ЮНИТИ-ДАНА», 2006.— 304 с.

6.       Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 416 с.

7.       Формирование бухгалтерского баланса: Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплинам «Основы бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет», «Бухгалтерский учет и аудит». / Уфимск. гос. авиац. техн. ун-т; Сост.: Ф.Ш. Нураева, Ф.В. Проценко. – Уфа, 2006. – 55 с.

8.       Интернет-ресурсы:http://www.buh.ru

http://www.audit-it.ru

Bukvasha