СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………..5

1 Теоретические вопросы статистического изучения финансовой деятельности предприятия……………………………………………………….8

1.1 Основы общей концепции финансовой деятельности предприятия…….8

1.2 Cистема показателей статистического изучения результатов финансовой деятельности предприятия……………………………………………………..10

1.3 Информационное обеспечение статистического изучения финансовой деятельности предприятия……………………………………………………27

2 Статистическое изучение финансовой деятельности Колпнянского РАЙПО за 2006-2008 г.г…………………………………………………………………31

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия………………….31

2.2 Статистический анализ объема, структуры и динамики прибыли предприятия……………………………………………………………………..35

2.3 Статистическое изучение динамики показателей рентабельности предприятия……………………………………………………………………..45

2.4 Статистический анализ финансового состояния предприятия………….51

3 Факторный анализ и прогнозирование результативных показателей финансовой деятельности предприятия с использованием приемов и методов статистики……………………………………………………………………….61

3.1 Факторный анализ рентабельности на основе индексного метода статистики……………………………………………………………………….61

3.2 Статистическое изучение взаимосвязи прибыли и   затрат на оплату труда                                      с помощью корреляционно-регрессионного анализа……………………….67

3.3 Статистическое прогнозирование рентабельности с использованием метода экстраполяции…………………………………………………………75

3.4 Статистическое прогнозирование суммы прибыли на основе модели регрессии…………………………………………………………………………78

3.5 Построение многофакторных прогнозных моделей оценки вероятного банкротства предприятия………………………………………………………80

3.6 Основные направления  улучшения финансового состояния Колпнянского РАЙПО…………………………………………………………………………..84

Заключение……………………………………………………………………….89

Список использованной литературы…………………………………………93

Приложение А – Бухгалтерский баланс за 2006 г……………………………95

Приложение Б – Отчет о прибылях и убытках за 2006 г……….……………97

Приложение В – Приложение к бухгалтерскому балансу за 2006 г……….98

Приложение Г – Бухгалтерский баланс за 2007 г……………………………102

Приложение Д – Отчет о прибылях и убытках за 2007 г……………………104

Приложение К – Приложение к бухгалтерскому балансу за 2007 г………105

Приложение Л – Бухгалтерский баланс за 2008 г…………………………108

Приложение М – Отчет о прибылях и убытках за 2008 г…………………110

Приложение Н – Приложение к бухгалтерскому балансу за 2008 г……..111


ВВЕДЕНИЕ

        Рыночная экономика в Российской Федерации набирает все большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо прежде всего уметь реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров в финансовом и производственном отношении.

       Анализ и диагностика финансовых результатов деятельности предприятия – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия.

        Целью анализа финансовой деятельности предприятия является оценка его текущего финансового состояния, а также определение направлений, по которым нужно вести работу по улучшению этого состояния.  Вместе с тем, финансовое состояние – это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Поэтому можно считать, что вторая основная цель анализа – показать состояние предприятия для внешних потребителей, количество которых при развитии рыночных отношений значительно возрастает.

        Одним из важных условий успешного управления финансами предприятий является анализ и диагностика его финансового состояния и финансовой устойчивости. Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы укрепления финансового состояния предприятия и его платежеспособности.  С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия и его подразделений.     

        Для достижения поставленных целей, в настоящей  работе были рассмотрены наиболее важные моменты и направления в проведении финансового анализа, как теоретически, так и практически. Основные направления по улучшению финансового состояния предприятия подкреплены теоретическими выводами.

 Исходя из целей можно выделить следующие задачи:

- теоретическое изучение финансовой деятельности предприятия;

- исследование системы показателей статистического изучения финансовой деятельности предприятия;

- определение информационного обеспечения статистического изучения финансовой деятельности предприятия;

- описание краткой экономической характеристики предприятия;

- статистический анализ объема, структуры и динамики прибыли предприятия;

- статистический анализ динамики показателей рентабельности предприятия;

- статистический анализ финансового состояния предприятия;

- факторный анализ рентабельности на основе индексного метода статистики;

- статистическое изучение взаимосвязи прибыли и затрат на оплату труда с помощью корреляционно-регрессионного анализа;

- статистическое прогнозирование рентабельности с использованием метода экстраполяции;

- статистическое прогнозирование суммы прибыли на основе модели регрессии;

- построение многофакторных прогнозных моделей оценки вероятного банкротства предприятия;

- определение основных направлений улучшения финансового состояния предприятия.

       Объектом курсового исследования является Колпнянское районное потребительское общество (Колпнянское РАЙПО).

       Предметом курсового исследования является изучение финансовых показателей предприятия.

        Источником информации для анализа финансовой устойчивости предприятия является форма №1 -  Бухгалтерский баланс за 2006-2008 г.г, форма №5 – Приложение к бухгалтерскому балансу за 2006-2008 г.г., форма №2 – Отчет о прибылях и убытках за 2006-2008 г.г., итоги финансово-хозяйственной деятельности за 2006-2008 г.г. по Колпнянскому райпо.

        В работе использовался индексный метод, корреляционно-регрессионный анализ, метод экстраполяции, метод абсолютных и относительных показателей, табличный метод, графический метод.

1. 
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ВОПРОСЫ  СТАТИСТИЧЕСКОГО ИЗУЧЕНИЯ   ФИНАНСОВОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Основы общей концепции финансовой деятельности предприятия

        Финансовое деятельность  предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. Финансовая деятельность проявляется в платежеспособности предприятий, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату рабочим и служащим, вносить платежи в бюджет. Финансовое состояние является также важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, выступает гарантом реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности.

       Уровень финансового состояния предприятия представляет значительный интерес для различных групп пользователей:

        - собственников и акционеров, которых интересует прибыльность предприятия, уровень экономического развития в будущем и связанные с ним выплаты дивидендов, а также степень риска и вероятность потери своих капиталов;

        - менеджеров предприятий, которые на основе анализа и оценки финансового состояния предприятия принимают решения по дальнейшему повышению эффективности его работы;   - поставщиков различных товарно-материальных ценностей и подрядчиков, для которых важна своевременная оплата поставленных ресурсов и выполненных работ по капитальному строительству;

       - инвесторов, заинтересованных в наиболее выгодном вложении капитала и снижение риска потери инвестиций. При этом чем устойчивее финансовое состояние предприятия, тем ниже риск и выше доходность инвестиций;

        - кредиторов, которые стремятся к возвращению выданных кредитов и получению причитающихся по ним процентов. При выдаче краткосрочных кредитов наибольший интерес представляет текущее финансовое состояние предприятия, при долгосрочном кредитовании на передний план выходит оценка долгосрочной доходности предприятия и его способности погасить основную сумму долга и процента по ней;

       - работников предприятия, для которых стабильность и финансовая устойчивость предприятия являются гарантом своевременной оплаты труда и сохранения рабочих мест;

       - других пользователей [16].

       Финансовая деятельность предприятия находится под влиянием многочисленных факторов: положения предприятия на товарном рынке; способности выпускать конкурентоспособную продукцию; потенциала предприятия в деловом сотрудничестве; степени зависимости предприятия от внешних кредиторов; наличия неплатежеспособных дебиторов и др. Кроме того, финансовое положение предприятия и перспективы его изменения могут находиться под влиянием факторов нефинансового характера, таких как политические и общеэкономические изменения, смена форм собственности и т.д.

        Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются анализ и оценка:

       - имущественного состояния, структуры распределения и эффективности использования имущества;

      - достаточности и рационального использования собственного капитала;

      - необходимости привлечения и эффективности использования заемного капитала;

      - ликвидности и платежеспособности предприятия;

      - достигнутого уровня финансовой независимости, обеспеченности собственными оборотными средствами;

      - уровня кредитоспособности;

      - достаточности производственного потенциала для обеспечения конкурентоспособности и рентабельности выпускаемой продукции.

       В большинстве случаев анализ финансовой деятельности  предприятия осуществляется по следующим основным направлениям: анализ ликвидности и платежеспособности, анализ финансовой устойчивости, анализ кредитоспособности [1].

       Анализ финансовых показателей в целом имеет существенное значение для определение стратегии развития организации, критериев повышения эффективности деятельности и окупаемости вложений в активы.
2.1  Система показателей статистического изучения результатов финансовой деятельности предприятия

        Показатели   финансовых   результатов    характеризуют    абсолютную эффективность  хозяйствования  предприятия.   Важнейшими  из  них   являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет  основу экономического развития предприятия.

       Прибыль это денежное выражение  основной  части  денежных  накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности.

       Как  важнейшая  категория  рыночных  отношений,   прибыль   выполняет определенные функции.

        Во-первых,  прибыль  характеризует  конечный   финансовый   результат предпринимательской  деятельности  предприятия.  Она  является  показателем, наиболее полно  отражающим  эффективность  производства,  объем  и  качество произведенной  продукции,  состояние   производительности   труда,   уровень себестоимости.   Показатели   прибыли   являются   важнейшими   для   оценки производственной и финансовой деятельности  предприятия.  Они  характеризуют степень его деловой  активности  и  финансового  благополучия.   По  прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность  вложений  в активы предприятия. Прибыль оказывает  также  стимулирующее  воздействие  на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства.

        Во-вторых, прибыль  обладает  стимулирующей  функцией.  Ее  содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым  результатом  и основным элементом финансовых ресурсов  предприятия.                                    Рост прибыли определяет рост потенциальных  возможностей  предприятия, повышает степень  его  деловой  активности,  создает  финансовую  базу  для самофинансирования,   расширенного   воспроизводства,    решения    проблем социальных  и  материальных  потребностей   трудовых   коллективов.     Она позволяет осуществлять  капитальные  вложения  в  производство  (тем  самым расширяя и обновляя его), внедрять нововведения, решать социальные проблемы на  предприятии,  финансировать  мероприятия  по  его   научно-техническому развитию.   Помимо  этого  прибыль  является  важным  фактором   в   оценке потенциальным  инвестором   возможностей   компании,   служит   показателем эффективного   использования   ресурсов,   т.е.   необходима   для   оценки деятельности фирмы и ее возможностей в будущем.

        В-третьих, прибыль является одним из источников формирования  бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и  наряду  с  другими доходными поступлениями используется  для  финансирования  и  удовлетворения совместных общественных потребностей,  обеспечения  выполнения  государством своих  функций,  государственных   инвестиционных,   социальных   и   других программ, принимает участие в  формировании  бюджетных  и  благотворительных фондов. За счет прибыли выполняется  также  часть  обязательств  предприятия перед бюджетом, банками, другими предприятиями и организациями [8].

        Емким информативным  показателем  является  валовая  прибыль.  Валовая  прибыль - сумма прибылей (убытков) предприятия  от  реализации  продукции  и доходов (убытков), не связанных с ее производством  и  реализацией. Под реализацией продукции понимается не  только  продажа  произведенных товаров, имеющих  натурально-вещественную  форму,  но  и  выполнение  работ, оказание услуг.

         В  составе  валовой  прибыли  учитывается  прибыль  от   всех   видов деятельности.  Валовая  прибыль  включает  прибыль  (убыток)  от  реализации товарной  продукции;  прибыль  от  реализации  прочей  продукции   и   услуг нетоварного характера; прибыль (убыток) от реализации основных  средств,  их прочего  выбытия,  реализации  иного   имущества   предприятия;   финансовые результаты от внереализационных операций.

        Прибыль от реализации продукции (работ,  услуг)  характеризует  чистый доход,  созданный  на  предприятии.  Остальные  элементы   валовой   прибыли отражают в основном перераспределение ранее созданных доходов.

        Прибыль  (убыток)  от  реализации  продукции  (работ,  услуг)  -  это

финансовый  результат,  полученный  от  основной  деятельности  предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его  уставе  и не запрещенных  законом.  Финансовый  результат  определяется  раздельно  по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации  продукции, выполнению работ,  оказанию  услуг.  Он  равен  разнице  между  выручкой  от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и  затратами  на  ее производство и реализацию.

         Прибыль – финансовый результат деятельности организации за период, сформированный методом начисления, представляющий собой превышение доходов над расходами [2].

         Общая модель формирования любого показателя выглядит следующим образом :

                                     Прибыль = Доходы – Расходы.                                 (1)

        Прибыль служит финансовым результатом деятельности коммерческой организации, а также источником наращения собственного капитала. За счет прибыли организация имеет возможность расширять масштабы деятельности, осуществлять дополнительные капитальные вложения в производственную базу, разработку новых технологий производства, освоение новой конкурентоспособной продукции, а также пополнять оборотные активы.  Цель анализа прибыли организации – финансово-экономическое обоснование вариантов управленческих решений, реализация которых позволит обеспечить устойчивый рост ее финансовых результатов.

        Анализ прибыли начинается с оценки общей величины и ее элементов в сравнении с планом и с предыдущим годом. Для этого используются показатели Отчета о прибылях и убытках и данные бизнес-плана организации. Для изучения динамики сравниваются отчетные показатели прибыли с аналогичными показателями за предыдущий (базисный) период. С этой целью определяются значения абсолютных и относительных отклонений [13].

        Поскольку прибыль от продаж (финансовый результат от обычных видов деятельности)- главный источник чистой прибыли организации, а следовательно, и источник роста масштабов всей ее деятельности, то особое внимание необходимо уделить факторному анализу. Многообразие воздействия на прибыль внешних и внутренних факторов диктует необходимость их систематизации.

        Одним из общепринятых подходов при проведении факторного анализа прибыли от продаж является ранжирование факторов на уровни первого, второго и т.д. порядка.

         К факторам первого порядка относятся выручка и сгруппированные по функциям расходы по обычным видам деятельности: себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы. Аддитивную факторную модель зависимости прибыли от продаж от вышеперечисленных факторов можно выразить следующим образом:

                                                 Р^N = N – S^прод – S^комп – S^упр,                            (2)

где Р^N – прибыль от продаж;

N – выручка от продаж;

S^прод – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

S^комп – коммерческие расходы;

S^упр – управленческие расходы.

        В качестве факторов первого порядка, оказывающих влияние на прибыль. можно также рассматривать расходы по обычным видам деятельности, сгруппированные по элементам. Исходной информацией для проведения факторного анализа в этом случае служат данные раздела «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам)» Приложения к бухгалтерскому балансу. При этом факторной моделью адаптивного вида является следующая:

                                                 Р^N = N – M – U – A_M – S_проч,                          (3)         

где Р^N – прибыль от продаж;

N – выручка от продаж;

M – материальные расходы;

U – расходы на оплату труда, включая социальные отчисления;

A_M – расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов;

S_проч – прочие расходы по обычным видам деятельности.

        К факторам второго порядка относятся те, которые оказывают влияние на прибыль от продаж опосредованно, влияя непосредственно на факторы первого порядка. К числу таких наиболее значительных факторов относятся: общий объем реализованной продукции; структура произведенной и реализованной продукции; уровень цен на продукцию; уровень цен и тарифов на потребляемые в процессе производства и реализации продукции сырье, материалы, услуги, трудозатраты и т.п. Реализация такой методики факторного анализа предполагает использование внутренней управленческой информации. Которая является предметом коммерческой тайны компании [14].

        Рентабельность – важный показатель эффективности деятельности организации. Рентабельность характеризует отношение (уровень) прибыли к авансированному капиталу или его элементам; источникам средств или их элементам; общей величине текущих расходов или их элементам. Показатель рентабельности отражает, какая сумма прибыли получена организацией на каждый рубль капитала, активов, доходов, расходов и т.д.

        Порядок расчета наиболее распространенных показателей рентабельности приведен в таблице 1.

     Таблица 1 – Расчет показателей рентабельности

Коэффициент рентабельности	Расчет	Что отражено
1	2	3
активов	Прибыль до налогообложения/средняя балансовая величина активов	Величина прибыли, полученная организацией за анализируемый период, приходящаяся на каждый рубль вложений в ее активы
собственного капитала	Чистая прибыль/средняя балансовая величина заемного капитала	Величина чистой прибыли, полученная организацией за анализируемый период, приходящаяся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы (собственные активы).

Продолжение таблицы 1

1	2	3
заемного капитала	Прибыль от продаж/средняя балансовая величина заемного капитала	Величина прибыли, полученная организацией за анализируемый период, приходящаяся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы (чистых активов)
расходам по обычным видам деятельности	Прибыль от продаж/расходы по обычным видам деятельности	Величина прибыли от продаж, полученная организацией за анализируемый период, приходящаяся на каждый рубль общей величины расходов по обычным видам деятельности (себестоимости производства и реализации)
совокупных расходов	Чистая прибыль/общая величина расходов	Величина чистой прибыли, приходящаяся на 1 руб. величины совокупных расходов

Продолжение таблицы 1

1	2	3
производств	Прибыль от продаж/себестоимость проданной продукции	Величина прибыли, полученная организацией за анализируемый период, приходящаяся на каждый рубль себестоимости проданной продукции (производственных расходов)
продаж	Прибыль от продаж/выручка от продаж	Величина прибыли от продаж, полученная организацией за анализируемый период, приходящаяся на каждый рубль выручки от продаж (долю прибыли от продаж в выручке)
валовой рентабельности	Прибыль валовая/выручка от продаж	Величина валовой прибыли, полученная организацией за анализируемый период, приходящаяся на  рубль выручки от продаж.

    Система расчета показателей рентабельности показана на рисунке 1.

Экономическая рентабельность	Финансовая рентабельность	Рентабельность производства и реализации
Отношение показателей прибыли к среднегодовым показателям активов	Отношение показателей прибыли к среднегодовым показателям пассивов	Отношение показателей прибыли к показателям доходов или расходов

     Рисунок 1 – Схема расчета показателей рентабельности [10]

        Наряду с прибылью и рентабельностью важными показателями финансового состояния предприятия является ликвидность и платежеспособность. Финансовое состояние предприятия можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае в качестве критериев оценки финансового состояния выступают ликвидность и платежеспособность.

       Под ликвидностью предприятия понимается его способность покрыть свои краткосрочные обязательства активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

       Анализ и оценка ликвидности предприятия осуществляется на основе анализа ликвидности баланса. Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами. Анализ ликвидности баланса осуществляется на основе сравнения средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по степени нарастания сроков их погашения [3].

       Активы предприятия объединяются в следующие группы:

     - наиболее ликвидные активы – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения(А1);

     - быстрореализуемые активы – краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы(А2);

     - медленно реализуемые активы – запасы, долгосрочная дебиторская задолженность, НДС по приобретенным ценностям(А3). Расходы будущих периодов в данную группу не включаются;

     - труднореализуемые активы – внеоборотные активы(А4).

       Активы, включенные в первые три группы, являются текущими активами, они более ликвидны по сравнению с активами, составляющими четвертую группу.

       Пассивы предприятия также объединяются в четыре группы:

     - наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность(П1);

     - краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и займы(П2);

     - долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и займы(П3);

     - постоянные пассивы – капитал и резервы, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей(П4).

        Для определения степени ликвидности баланса необходимо составить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие неравенства:

А1≥П1;  А2≥П2;   А3≥П3;  А4≤П4.

        Если не выполняется хотя бы одно из перечисленных неравенств, то баланс предприятия не является абсолютно ликвидным. Вместе с тем недостаток средств по одной группе может быть перекрыт излишком по другой. Итоговое сравнение по первым двум неравенствам характеризует текущую ликвидность. Текущая ликвидность отражает платежеспособность предприятия в ближайшее время.

        Перспективная ликвидность отражает платежеспособность предприятия в более отдаленной перспективе на основе учета будущих поступлений платежей.

       При выполнении первых трех рассматриваемых неравенств обеспечивается выполнение и четвертого. Если это условие выполняется, то можно говорить о наличии у предприятия собственных оборотных средств, которые являются минимальным условием его финансовой устойчивости.

       Для характеристики степени ликвидности рассчитывается ряд коэффициентов: текущей, быстрой и абсолютной ликвидности.

       Наиболее распространенным является коэффициент текущей ликвидности, который рассчитывается отношением текущих активов к текущим пассивам:

                                             К_тл = ,                                    (4)

где К_тл  - коэффициент текущей ликвидности;

ДС – денежные средства;

КФВ – краткосрочные финансовые вложения;

ДЗ – дебиторская задолженность;

З – запасы;

КК – краткосрочные кредиты и займы;

КЗ – кредиторская задолженность.

  Коэффициент текущей ликвидности показывает степень покрытия текущими активами текущих обязательств предприятия. Чем выше значение этого коэффициента, тем большее доверие вызывает предприятие у кредиторов. По оценкам ряда специалистов его рекомендуемое значение 1,5-2,5. Если этот коэффициент меньше 1, то такое предприятие считается неплатежеспособным.

  Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается отношением денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности (краткосрочной) к сумме краткосрочных обязательств предприятия:

                                           К_бл =.                                      (5)

      Рекомендуемое значение этого коэффициента 0,7-0,8.

                                              К_абл= .                                         (6)

       Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами – денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями [15].

       Наряду с ликвидностью важным показателем, характеризующим финансовое состояние предприятия, является платежеспособностью. Под платежеспособностью предприятия понимается его способность своевременно погашать платежи по своим краткосрочным обязательствам при бесперебойном осуществлении производственной деятельности.

       Различают текущую и перспективную платежеспособность. Для определения уровня текущей платежеспособности сопоставляют сумму платежных средств и сумму краткосрочных обязательств. К платежным средствам в данном случае относятся: денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность (за исключением сомнительной). Рекомендуемое значение коэффициента текущей платежеспособности – 1.

       Другим показателем текущей платежеспособности может быть коэффициент текущей платежной готовности. Этот коэффициент характеризует возможность своевременного погашения кредиторской задолженности предприятия. При расчете данного показателя исходят из положения, что дебиторская и кредиторская задолженности должны быть сбалансированы. В связи с этим в первую очередь кредиторскую задолженность должна покрывать дебиторская задолженность, а в недостающей части – денежные средства на расчетном счете и в кассе предприятия. Этот коэффициент определяется отношением денежных средств к разности между кредиторской и дебиторской задолженностью:

                                                К_гиг=.                                            (7)

       В том случае, если дебиторская задолженность окажется выше кредиторской, предприятие не только способно рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам, но имеет в наличии свободные денежные средства.

       Для характеристики перспективной платежеспособности могут быть рассчитаны: коэффициент чистой выручки, коэффициент покрытия текущих пассивов выручкой от реализации. Коэффициент достаточности денежных средств.

       Коэффициент чистой выручки рассчитывается следующим образом:

                                                 К_чв=.                                             (8)

где К_чв – коэффициент чистой выручки;

А – сумма амортизационных отчислений за соответствующий период;

ЧП – чистая прибыль;

ВР – выручка от реализации.

       Этот показатель характеризует долю свободных денежных средств в составе выручки, которые могут быть использованы для погашения обязательств предприятия или инвестированы для других целей. Чем выше значение этого коэффициента, тем больше возможностей у предприятия для укрепления своей платежеспособности.

       Коэффициент покрытия текущих пассивов выручкой от реализации также достаточно наглядно характеризует изменение платежеспособности предприятия в перспективе:

                                                К_пти=.                                           (9)

 Положительная динамика этого коэффициента (рост) свидетельствует об укреплении финансового состояния предприятия.

 Наряду с рассмотренными важное значение для оценки платежеспособности предприятия имеет коэффициент достаточности денежных средств, который рассчитывается по формуле

                                              К_ддс=,                                        (10)

где  К_ддс – коэффициент достаточности денежных средств;

КВ – средства, направляемые на капитальные вложения;

О – прирост оборотных средств;

Д – средства на выплату дивидендов.

       Этот коэффициент показывает возможности предприятия в финансировании капитального строительства, приросте оборотных средств, а также по выплате дивидендов акционерам. Если значение коэффициента больше единицы, то это говорит о возможности финансирования деятельности предприятия, не прибегая к внешним заимствованиям [11].

        Важной характеристикой финансового состояния предприятия является кредитоспособность. Кредитоспособность – это возможность предприятия своевременно погасить кредит. Уровень кредитоспособности находится в прямой зависимости от уровня платежеспособности и финансовой устойчивости. Но привлечение платных заемных источников финансирования целесообразно лишь в том случае, если целью такого привлечения является улучшение финансовых показателей, в том числе обеспечение условий для погашения кредита и выплаты процентов по нему. В связи с этим результатом привлечения кредита должно быть увеличение стоимости активов, приводящее к росту выручки и прибыли. Таким образом, кредитоспособность должна оцениваться более широким кругом показателей по сравнению с платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Для оценки кредитоспособности могут быть использованы следующие группы показателей:

     - показатели, характеризующие структуру баланса предприятия;

     - показатели оборачиваемости;

     - показатели рентабельности.

       В первую группу, в частности, могут входить таки показатели, как:

     - отношение ликвидных активов к краткосрочной задолженности. Этот показатель отражает реальный уровень платежеспособности предприятия, поскольку базируется не только на балансовых данных, но и на аналитических материалах, отражающих конкретную ситуацию;

     - отношение краткосрочной задолженности к собственному капиталу. Этот коэффициент отражает степень зависимости предприятия от краткосрочных заемных источников финансирования;

     - отношение основных средств к общей стоимости активов;

     - отношение запасов к собственным оборотным средствам.

       Эти показатели близки по смыслу к показателям платежеспособности и финансовой устойчивости.

        Вторая группа показателей может быть представлена отношением выручки от продаж к собственному капиталу, дебиторской задолженности, собственным оборотным средствам, запасам и т.д. Ускорение оборачиваемости, рассчитанное на базе любого из этих показателей, положительно сказывается на финансовом состоянии предприятия. К примеру, ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности обеспечивает своевременность расчетов по кредиту; ускорение оборачиваемости собственного капитала свидетельствует о повышении эффективности его использования и в определенном смысле гарантирует эффективное использование заемных средств.

        Третья группа показателей представляет итоговую оценку уровня кредитоспособности, поскольку эти показатели рассчитываются на базе конечных финансовых результатов деятельности предприятия. Одним из таких показателей может быть рентабельность собственного капитала. В том случае, если процентная ставка по кредиту ниже уровня рентабельности, использование заемных средств в обороте предприятия приводит к росту собственного капитала, в противном случае финансовое состояние предприятия ухудшается [19].

  Все названные показатели, характеризующие уровень кредитоспособности, необходимо рассматривать в динамике и особенно в период до получения кредитных ресурсов и в условиях привлечения их в оборот предприятия.

1.3 Информационное обеспечение статистического изучения финансовой деятельности предприятия
       Успешное решение задач экономического анализа невозможно без создания и эффективного функционирования системы финансово-экономической информации. Для реализации отдельных методик экономического анализа можно ограничиться лишь данными публичной финансовой отчетности предприятия, но для организации стратегического, тактического, оперативного, комплексного экономического анализа требуется целая система информационной поддержки.

       Информационное обеспечение экономического анализа базируется на математической теории информации, которая исследует способы  определения количества и качества информации, процессы сбора, структуризации, систематизации, хранения, передачи информации пользователям.

       Состав, содержание и качество информации, которая привлекается к анализу, играют определяющую роль в обеспечении действенности комплексного анализа хозяйственной деятельности. Анализ не ограничивается только экономическими данными, а широко использует техническую, технологическую и другую информацию. Все источники информации можно разделить на плановые, учетные и внеучетные.

        К плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и т.д.

       Источники информации учетного характера – это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.

        Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в учетных документах (первичных и сводных) и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, повышает эффективность управленческих решений, способствует достижению лучших конечных результатов деятельности организации.

       Данные статистического учета, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей.

        К внеучетным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к перечисленной ранее информации (официальные документы, договоры, соглашения, техническая и технологическая документация, законы государства и др.).

         Финансовая отчетность – это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления пользователям обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия.

         Наиболее важные составляющие информационной базы анализа финансового состояния предприятия отражены в таблице 2.

          Таблица 2 – Учетные источники информации

Источник данных	Содержание источника	Комментарий
1	2	3
Форма №1 «Баланс предприятия»	Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату	Бухгалтерский баланс характеризует состав, размещение и назначение средств предприятия на определенную дату. По изменению отдельных статей можно косвенно судить о результатах деятельности организации
Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»	Характеризует финансовые результаты деятельности организации, доходы и расходы подразделены на обычные и чрезвычайные	Отчет о прибылях и убытках содержит информацию обо всех видах доходов и расходов, а также показатели нетто-выручки от продажи товаров, продукции, услуг, валовой прибыли, себестоимости проданной продукции, прибыли (убытка) от продаж, и другую информацию, необходимую для анализа.

Продолжение таблицы 2      

1	2	3
Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»	Содержит расшифровку наиболее важных статей баланса	Данные формы №5 (а именно раздела №6) позволяют проанализировать расходы по обычным видам деятельности.
Форма статистической отчетности №П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»	Отражается объем отгруженной продукции (товаров, работ, услуг) в фактических отпускных ценах с начала отчетного года	Сведения об отгруженной продукции отражаются с начала отчетного периода нарастающим итогом, что позволяет анализировать доход предприятия не только в статике, но и в динамике

         Финансовая отчетность – это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления пользователям обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия.

         Своевременный и полный анализ данных отчетности обеспечивает принятие необходимых корректирующих мер, направленных на достижение лучших результатов хозяйствования. Данные статистического учета и отчетности предприятия используются для углубленного изучения тенденций основных показателей и факторов, формирующих их уровень.

     

2 СТАТИСТИЧЕСКОЕ ИЗУЧЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОЛПНЯНСКОГО РАЙПО ЗА 2006-2008 Г.Г.
2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

        Колпнянское районное потребительское общество (райпо) – добровольное объединение граждан на основе объединения его членами (пайщиками) имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной деятельности и деятельности в целях удовлетворения материальных его членов.

        Колпнянское районное потребительское общество образовано в целях координации членов общества, содействия развитию их деятельности, защиты прав членов-пайщиков, предоставления интересов потребительского общества в государственных органах, органах местного самоуправления и иных органах, оказания информационных услуг, совместного решения экономических и социальных вопросов, участие в кооперативном движении и решения других вопросов. 

        Общество зарегистрировано Постановлением Главы Администрации Колпнянского района Орловской области № 110 от 14.04.1993 г.

        Численный состав предприятия двести пятьдесят человек.

        Колпнянское райпо объединяет сфер торговли, общепита заготовок производства и рынок.

        Основными задачами потребительского общества являются:

        - создание и развитие организаций торговли;

        - закупка у граждан и юридических лиц сельскохозяйственной продукции и сырья. Изделий и продукции личных подсобных хозяйств и промыслов, дикорастущих плодов, ягод и грибов. Лекарственно-технического сырья с последующей их переработкой и реализацией;

        - производство пищевых продуктов с последующей их реализацией через организации розничной торговли.

        Предметом деятельности является:

        - изучение рынка (товаров), услуг, сертификаций и цен;

        - осуществление маркетинговых исследований, разработка маркетинговых программ;

        - разработка технико-экономических обоснований на различные объекты;

        - производство пищевых продуктов и непродовольственных товаров с последующей их реализацией через организации розничной торговли;

        - сдача в аренду недвижимого имущества, автотранспорта и иного имущества, находящегося у Общества на праве собственности;

        - участие в торговой, производственной, заготовительной и иной деятельности;

        - оказание членам потребительского общества производственных и бытовых услуг;

        - подготовка, переподготовка кадров и повышение их квалификации через сеть учебных заведений потребительской кооперации области;

        - осуществление пропаганды кооперативных идей, основанных на международных принципах кооперации, доведение этих идей до каждого пайщика потребительского общества, в том числе средства массовой информации;

        - проводить работу по вовлечению населения в члены Общества;

        - Общество вправе заниматьcя любой другой деятельностью, не запрещенной действующим законодательством.

        Потребительское общество в своей деятельности руководствуется Гражданским Кодексом РФ, Законом РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» и другими законами и правовыми актами РФ. Уставом.

        Потребительское общество, как юридическое лицо владеет имуществом собственности. Источниками образования имущества являются: паевые взносы, доходы от предпринимательской деятельности общества, имущество, поступившее при создании общества в его собственность, доходы, полученные от размещения средств в банках, ценных бумаг, средства, полученные из других источников, не запрещенных законодательством РФ.

       Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия приведены в таблице 3.         

       Таблица 3 – Показатели основных результатов деятельности Колпнянского РАЙПО за 2006-2008 г.г

Показатель	2006 г	2007 г	2008 г	Абс. отк., 2007 г. к 2006	Абс. отк., 2008г. к 2007	Темп роста, 2007 к 2006	Темп роста, 2008 к 2007
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от продаж, тыс.руб	121494	149899	214727	28405	64828	123,38	143,25
Основные фонды, тыс.руб	9486	12421	13229	2935	808	130,9	106,5
Средний размер  ОФ, тыс.руб	8741,5	10953,5	12825	2212	1871,5	125,3	117,08
Фондоотдача	13,89	13,69	16,74	-0,2	3,05	98,56	122,28
Фондоемкость	0,072	0,073	0,059	0,001	-0,014	101,39	80,82

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5	6	7	8
Оборотные средства, тыс.руб	13543	17856	19903	4313	2047	131,85	111,46
Средний размер ОБС, тыс.руб	12673,5	15699,5	18879,5	3026	3180	123,88	120,25
Материальные затраты, тыс.руб	14217	16098	20951	1881	4853	113,23	130,15
Материалоотдача	9,059	9,908	10,25	0,849	0,342	109,37	103,45
Численность персонала, чел	126	138	133	12	-5	109,52	96,38
Фонд заработной платы, руб	8450,0	10438,0	15218,0	1988	4780	123,53	145,79
Производительность труда, чел-час	67,4	77,0	106,5	9,6	29,5	114,24	138,31
Средняя заработная плата, руб	5,589	6,303	9,535	0,714	3,232	112,28	151,28
Себестоимость, тыс.руб	95336	117901	170278	22565	52377	123,67	144,42

        По данным таблицы 3 можно сказать, что выручка от продаж в 2007 году увеличилась на 23,38%, а в 2008 году увеличилась на 43,25%, основные фонды в 2007 году увеличились на 30,9%, а в 2008 году увеличились на 6,5%, фондоотдача в 2007 году уменьшилась на 1,44%, а в 2008 году увеличилась на 22,28%, фондоемкость в 2007 году увеличилась на 1,39%, а в 2008 году уменьшилась на 19,18%, оборотные средства в 2007 году увеличились на 31,85%, а в 2008 году увеличились на 11,46%, материальные затраты в 2007 году увеличились на 13,23%, а в 2008 году увеличились на 30,15%, материалоемкость в 2007 году увеличилась на 9,37%, а в 2008 году увеличилась на 3,45%, численность персонала в 2007 году увеличилась на 9,52%, а в 2008 году уменьшилась на 3,62%, фонд заработной платы в 2007 году увеличился на 23,53%, а в 2008 году увеличился на 45,79%, производительность труда в 2007 году увеличилась на 14,24%, а в 2008 году увеличилась на 38,31%, средняя заработная плата в 2007 году увеличилась на 12,28%, а в 2008 году увеличилась на 51,28%, себестоимость в 2007 году увеличилась на 23,67%, а в 2008 году увеличилась на 44,42%.

        Структура Колпнянского райпо имеет линейно-функциональный тип. При такой структуре управления функциональные подразделения отдают распоряжения нижестоящим звеньям. В основе этого типа организационной структуры лежат специализация управленческой деятельности по функциям, т.е. каждой функциональной подсистеме, формируется иерархия служб (шахта) пронизывающая всю организацию.

         Руководство текущей деятельностью осуществляет председатель райпо и Правления. Исполнение решений председателя райпо осуществляется заместителями председателя через службы и отделы доводится до подразделений.      

       Основные службы райпо расположены при администрации райпо:  торговый отдел;  бухгалтерия; финансово-экономический отдел; отдел кадров; вычислительный центр; техническая и строительная служба; продовольственные и промышленные склады; магазины; автогараж; заготовительный пункт; столовые; цех безалкогольной продукции и рыбных цех.


2.2 Статистический анализ объема, структуры и динамики прибыли предприятия

      Цель анализа прибыли предприятия – финансово-экономическое обоснование вариантов управленческих решений, реализация которых позволит обеспечить устойчивый рост ее финансовых результатов. Для изучения прибыли за отчетный период необходимо:

- проанализировать выполнение плана финансовых результатов предприятия в целом, а также по направлениям деятельности, по структурным подразделениям;

- провести структурно-динамический анализ показателей прибыли;

- выявить и измерить влияние внешних и внутренних факторов на формирование финансовых результатов;

- установить резервы роста прибыли и разработать меры по их мобилизации [7].

Анализ прибыли начинается с оценки общей величины и ее элементов в сравнении  с предыдущим годом. Для этого используются показатели Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) и данные бизнес-плана предприятия.

 Для изучения динамики сравниваются отчетные показатели прибыли с аналогичными показателями за предыдущий (базисный) период. С этой целью определяются значения абсолютных и относительных отклонений.

       Состав и динамика показателей прибыли Колпнянского РАЙПО отражены в таблице 4.

 Таблица 4 – Состав и динамика показателей прибыли Колпнянского РАЙПО за 2006-2008 г.г

Показатель	2006 г	2007 г	Абс. откл., 2007 г. к 2006 г.	Темп роста, %, 2007 г. к 2006 г.	2008 г	Абс. откл., 2008 г. к 2007 г.	Темп роста, %, 2008 г. к 2007 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Валовая прибыль	26158	31998	5840	122,3	44449	12451	138,9
Прибыль от продаж	1999	2478	479	123,9	3314	836	133,7

Продолжение таблицы 4

Прибыль до налогообложения	1564	1553	-11	99,3	3219	1666	207,3
Чистая прибыль	711	637	-74	89,6	2116	1479	332,2
Доходы, всего	121494	149899	28400	123,4	214727	64828	143,2

По данным таблицы 4 можно сделать следующие выводы.

Предприятие получило в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 5840 т.р больше валовой прибыли, на 479 т.р больше прибыли от продаж, на 11 т.р меньше прибыли до налогообложения, на 74 т.р меньше чистой прибыли, на 28400 т.р больше доходов.

В 2008 году по сравнению с 2007 годом предприятие получило на 12451 т.р больше валовой прибыли, на 836 т.р больше прибыли до налогообложения, на 1479 т.р больше чистой прибыли, на 64828 т.р больше доходов.

 В 2007 году валовая прибыль увеличилась на 22,3%, прибыль от продаж увеличилась на 23,9%, прибыль до налогообложения уменьшилась на 0,7%, чистая прибыль уменьшилась на 10,4%. В общем доходы увеличились на 23,4%.

В 2008 году валовая прибыль увеличилась на 38,9%, прибыль от продаж увеличилась на 33,7%, прибыль до налогообложения увеличилась на 107,3%, чистая прибыль увеличилась на 232,2%, доходы увеличились на 43,2%.

        Динамика показателей прибыли Колпнянского РАЙПО представлена на рисунке 2.



Рисунок 2 – Динамика показателей прибыли  за 2006-2008 г.г

       Структура показателей прибыли Колпнянского РАЙПО за 2006 -2008 г.г приведена в таблице 5.

      Таблица 5 – Структура показателей прибыли Колпнянского РАЙПО за 2006-2008 г.г

Показатель	2006 г.	Уд. вес, %	2007 г.	Уд. вес, %	2008 г.	Уд. вес, %
Валовая прибыль	26158	21,53	31998	21,35	44449	20,7
Прибыль от продаж	1999	1,65	2478	1,65	3314	1,54
Прибыль до налогообложения	1564	1,29	1553	1,03	3219	1,49
Чистая прибыль	711	0,59	637	0,42	2116	0,98
Доходы, всего	121494	100	149899	100	214727	100

       Из таблицы 5 видно, что наибольший объем в структуре занимает валовая прибыль, наименьший объем в структуре занимает чистая прибыль.

      Сравнивая структуры финансовых результатов (показателей удельного веса прибыли в общей величине доходов) за 2006-2008 г. можно сделать вывод о том, что произошло увеличение доли показателей прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

       Это положительно характеризует результаты текущей производительной деятельности предприятия, повышает качество финансового результата в целом.

       Анализу «качества» чистой прибыли должно быть уделено особое внимание.

      Считается, что более высоким «качеством» характеризуется чистая прибыль организации, если она в большей или меньшей степени обеспечена за счет повышения отдачи ресурсного потенциала предприятия.

       В таблице 6 приведены основные факторы формирования чистой прибыли

        Таблица 6 - Основные факторы формирования чистой прибыли Колпнянского РАЙПО за 2007-2008 г.г

Показатель	Сумма, тыс. руб			Темп прироста, %
	2007 г	2008 г	Изменение
Прибыль от продаж	2478	3314	836	133,7
Результат от прочих доходов и расходов	724	2458	1734	339,5
Налог на прибыль	36	25	-11	69,4
Чистая прибыль	637	2116	1479	332,2

       Из таблицы 6 видно, что чистая прибыль формируется за счет прибыли от продаж и результатов от прочих доходов и расходов. Темп прироста прибыли от продаж составил 33,7%, абсолютный прирост – 836 т.р.

       По данным Формы №2 – Отчет о прибылях и убытках за 2008 г можно построить аддитивную факторную модель зависимости прибыли от продаж от выручки от продаж, себестоимости, коммерческих расходов, используя формулу (1):

      Выручка от продаж (N) = 214727 т.р

      Себестоимость продукции, работ, услуг (S^прод) = 170278 т.р

      Коммерческие расходы (S^ком) = 41135 т.р

      P^N = N
-
S^прод  - S^ком  = 214727 – 170278 – 41135 = 3314 т.р

       Влияние каждого фактора рассчитывается методом цепных подстановок.

       Т.к прибыль от продаж в 2008 году возросла по сравнению с 2007 годом на 836 т.р (3314-2478), то в этом проявилось совокупное влияние этих 3 факторов.

       Расчет влияния факторов первого порядка на прибыль приведен в таблице 7.

       Таблица 7 – Расчет влияние факторов первого порядка на прибыль от продаж

Фактор	2006	2007	Абсолютный прирост	Влияние факторов на прибыль от продаж	2008	Абсолютный прирост	Влияние факторов на прибыль от продаж
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от продаж	121494	149899	28405	28405	214727	64828	64828

      Продолжение таблицы 7

1	2	3	4	5	6	7	8
Себестои-мость	95336	117901	22565	-22565	170278	52377	-52377
Коммерчес-кие расходы	24159	29520	5361	-5361	41135	11615	-11615
Совокуп-ное влияние факторов				479			836

       Используя данные таблицы 7 можно рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от продаж:

1.  Расчет прироста прибыли от продаж:

2007: ∆Р = 2478 – 1999 = +479 т.р

2008: ∆Р = 3314 – 2478 = +836 т.р

2.   Расчет изменения себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг:

2007: 117901 - 95336 = +22565 т.р

2008: 170278 – 117901 = +52377 т.р

       Это означает, что прибыль от продаж в 2007 году уменьшилась на 22565 т.р. в связи с увеличением себестоимости продукции, товаров, работ, услуг, а в 2008 году уменьшилась на 52377 т. р.

3.  Расчет изменения коммерческих расходов при неизменном объеме продаж:

2007: 29520 – 24159 = 5361 т.р

2008: 41135 – 29520 = 11615 т.р

        Этот фактор также уменьшил прибыль в 2007 году на 5361 т.р, а в 2008 году – на 11615 т.р.

       В таблице 8 приведена динамика прибыли Колпнянского РАЙПО по видам деятельности

        Таблица 8 – Динамика прибыли Колпнянского РАЙПО по видам деятельности за 2006-2008 г.г

Вид деятельности	2006 г	2007 г	Абсолютный прирост	Относительный прирост	2008 г	Абсолютный прирост	Относительный прирост
1	2	3	4	5	6	7	8
Торговля, т.р	1360,4	1362,4	2	100,1	2619,3	1256,9	192,3
Общественное питание, т.р	140,0	206,3	66,3	147,4	203,8	-2,5	98,8
Производство, т.р	62,3	53,7	-8,6	86,2	232,8	179,1	433,5
Заготовки, т.р	21,9	33,3	11,4	11,4	5,5	-27,8	16,5
Рынок, т.р	269,6	221,5	-48,1	82,2	225,1	3,6	101,6