Реферат

Реферат Основные положения о бухгалтерской отчетности

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 11.11.2024





1СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………….  3 

1     Сущность бухгалтерской отчетности…………………………...4

1.1   Понятие, виды отчетности……………………………………………..…....4

1.2   Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности……7

        

2     Порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности…………………………………………………………….10

2.1       Порядок составления бухгалтерских отчетов………………………….10

2.2       Порядок и сроки предоставления бухгалтерской отчетности…………...12

3     Состав и содержание бухгалтерской отчетности…...………….15

3.1     Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей…...15

3.2     Содержание отчета о прибылях и убытках и изменении капитала……18

3.3     Отчет о движении денежных средств……………………………………20

3.4     Приложения к бухгалтерскому балансу……………………………........22

4                                                                                                                         Практическое задание…………………………………………..25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………….39

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………….   ..41

ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………...43

Введение




В данной курсовой работе рассмотрена бухгалтерская отчетность как общая картина имущественного и финансового состояния предприятия, а также отражение его хозяйственной деятельности за отчетный период.

Цель курсовой работы заключается в том, чтобы раскрыть сущность бухгалтерской отчетности,  изучить ее состав и содержание, а также порядок составления и предоставления.

Задачей своей курсовой работы я поставила дать определение отчетности, рассмотреть ее виды, выяснить различия между бухгалтерским балансом, отчетом о прибылях и убытках, отчетом о движении капитала, отчетом о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу, а также содержания каждого из них, выявить основных требования, предъявляемые к отчетности.

Данная тема является на сегодняшний момент актуальной так как:

-          составление отчетности является одной из наиболее сложных задач для бухгалтерской службы организации;

-          бухгалтерская отчетность является важнейшим показателем, характеризующим финансовое положение организации, и в этом качестве представляет интерес для большого числа различных пользователей подобной информации;

-          бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа.

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. реко­мендованы для применения (начиная с годовой отчетности за пери­од с 1 января по 31 декабря 2003 г.) новые образцы форм бухгалтерс­кой отчетности и утверждены в новой редакции указания об объеме этих форм и о порядке составления бухгалтерской отчетности.


1     Сущность бухгалтерской отчетности

1.1 Отчетность и ее виды

Отчетность представляет собой систему показателей, отражаю­щих результаты хозяйственной деятельности организации за отчет­ный период. Она включает таблицы, которые составляют по дан­ным бухгалтерского, статистического и оперативного учета.

Система отчетности дает возможность определить итоги работы не только отдельных предприятий, но и объединений, министерств и ведомств. Показатели отчетности способствуют обобщению дан­ных в целом по народному хозяйству. Вместе с тем их используют сами предприятия для контроля за выполнением производственных финансовых планов, для выявления недостатков и их устранения. Показатели отчетности также используются для анализа хозяйственной деятельности на отдельных участках производства, определения его положительных и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов для повышения эффективности работы предприятий. Правильно и своевременно составленная отчетность способствует поискам путей снижения себестоимости продукции, укреплению финансового состояния предприятия, своевременному взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности.

По видам отчетность делится на оперативную, статистическую, бухгалтерскую и налоговую.

Оперативная отчетность предназначена для текущего контроля и управления внутри предприятия. Она составляется по данным оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени — сутки, пятидневку, неделю, декаду и т. д. В ней содержатся сведения о выполнении плана поставок материалов, о производстве важнейших видов продукции, соблюдении договоров, финансовом положении предприятия.

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности предприятия как в натуральном, так и в стоимостном выражении. С помощью статистической отчетности   контролируется реализация плана по объему и качеству продукции, использование оборудования и рабочего времени, выполнение норм выработки, динамика производительности труда и т. д.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Налоговая отчетность представляет собой систему данных о налоговых обязательствах налогоплательщика. Ее составляют по данным налогового учета, и она состоит из расчетов, налоговых деклараций и т. п.

Формирование отчетности организации является завершающим этапом учетных работ. В ходе ее выполнения подготавливается информация, необходимая как внутренним, так и внешним пользователям. Следовательно, отчетность организации, исходя из адресности ее пользователей, подразделяется на внутрихозяйственную и внешнюю.

Внутрихозяйственная отчетность выполняет управленческие и информационные функции собственно предприятия (организации). Она используется для разработки и оценки текущих и перспективных планов развития предприятия и принятия на этой основе оперативных и стратегических управленческих решений.

Внешняя отчетность предназначена для удовлетворения интересов: инвесторов (сведения о доходности и риске инвестиций, цен­ности и перспективности акций предприятия и его способности вы­плачивать дивиденды); кредиторов (способность возвратить займы выплачивать проценты); поставщиков (платежеспособность предприятия); клиентов (жизнеспособность предприятия); правительственных учреждений (эффективность деятельности предприятия, налоговые поступления и др.); общественных организаций (тенденции развития экономики предприятия).

По периодичности составления отчетность предприятия подразделяется на промежуточную и годовую.

Промежуточная (текущая) отчетность может быть посменной, ежедневной, недельной, декадной, месячной, квартальной и полугодовой. Она содержит ограниченное количество форм и показателей, сроки ее представления более сжатые. Анализ текущей отчетности позволяет определять и быстро исправлять недостатки в работе, предотвращать их появление в дальнейшем.

Годовая отчетность характеризует хозяйственную деятельность и финансовые результаты предприятия за отчетный год.

По степени обобщения отчетных данных различают первичную и сводную (консолидированную) отчетность.

Первичная отчетность характеризует хозяйственно-финансовую деятельность конкретного предприятия.

Сводную (консолидированную) отчетность составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичной бухгалтерской отчетности подведомственных предприятий. Она содержит обобщенные показатели деятельности вышестоящей организации; большинство ее показателей определяется суммированием соответствующих отчетных форм подведомственных предприятий. Отдельные показатели определяются расчетным путем.

По объему представляемой информации отчетность может быть общей, характеризующей итог хозяйственной деятельности предприятия в целом, и специализированной, раскрывающей отдельные стороны этой деятельности (отчетность о материально-техническом снабжении, о выпуске и реализации продукции и др.).


1.2      Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтраль­ность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления. Они являются допол­нительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприя­тия» (ПБУ 1/98).

Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерс­кая отчетность Должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и состав­ленная исходя из правил, установленных нормативными актами сис­темы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие дополнитель­ные показатели и пояснения.

Для достижения достоверного и полного отражения финансовых результатов и финансового положения организации при составлении отчетности в исключительных случаях (например, при национализа­ции имущества) допускается отступление от правил, установленных ПБУ/4.

Требование нейтральности означает, что при формировании бух­галтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность инфор­мации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов од­них групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операци­ях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выде­ленными на отдельные балансы.

Требование последовательности означает необходимость соблю­дения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. В Положении оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат коррек­тировке по установленным правилам.

Требование соблюдения отчетного периода означает, что в ка­честве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декаб­ря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным. Для со­ставления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается послед­ний календарный день отчетного периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни месяцев для периоди­ческой бухгалтерской отчетности, например, для отчетности за январь-февраль в високосные годы — 29 февраля).

Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском язы­ке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководи­телем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (глав­ным бухгалтером).

В ПБУ 4/99 определены подходы к раскрытию существенной ин­формации, ориентированные на ее важность для заинтересованных пользователей.

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, рас­ходах и хозяйственных операциях в бухгалтерской отчетности:

а) должны приводиться обособленно в случае их существенности и если без них невозможна оценка финансового положения организа­ции или финансовых результатов ее деятельности заинтересованны­ми пользователями;

б) могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несуществен для оценки заинтере­сованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
2 Порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности

2.1  Порядок составления бухгалтерских отчетов

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов дол­жно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отраже­ние за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетическо­го и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных опера­ций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформлен­ных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы со­ставления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До нача­ла этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты ин­вентаризации), проверена правильность этих записей.

Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что совре­менные организации являются сложными объектами учета и кальку­лирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства. При взаим­ном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуж­дены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.

Обобщение накопленного опыта в этом деле позволило вырабо­тать следующие рекомендации: закрытие счетов начитают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минималь­ным количеством потребителей и максимальным количеством встреч­ных затрат. В соответствии с данным подходом закрытие счетов осу­ществляют в такой последовательности.

В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производ­ства». Во вторую очередь распределяются расходы будущих перио­дов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закры­ваются следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расхо­ды». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отрас­лей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное произ­водство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Об­служивающие производства и хозяйства». В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».

При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги. Порядок составления отчетных форм подробно изложен в Методических рекомендациях о порядке формирования показате­лей бухгалтерской отчетности организации.

Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 янва­ря по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для создаваемых организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря вклю­чительно. Вновь созданным организациям после 1 октября разреша­ется считать первым отчетным годом период с даты их государствен­ной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить.

Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к теку­щему, так и к прошлому году (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обна­ружены искажения ее данных. Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждают­ся подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и глав­ным бухгалтером (бухгалтером) организации. В организации, где бух­галтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписы­вается руководителем этой организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

2.2  Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и Законом от 28 марта 2002 г. № 32-ФЗ «О внесении изменений в Феде­ральный закон "О бухгалтерском учете"» все организации, за исключени­ем бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соот­ветствии с учредительными документами учредителям, участникам орга­низации или собственникам имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Государ­ственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бух­галтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государст­венным имуществом.

Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользовате­лям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законода­тельством Российской Федерации.

Организации обязаны представить квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательст­вом Российской Федерации.

Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, предусмотренном учредительными документами организации.

Бухгалтерская отчетность составляется, хранится, представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бу­мажных носителях. При наличии технических возможностей и с согла­сия пользователей бухгалтерской отчетности организация может пред­ставлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность может быть представлена пользователю организацией непосредственно или передана через ее представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Пользователь бухгалтерской отчетности не вправе отказать в при­нятии бухгалтерской отчетности и обязан по просьбе организации проставить отметку на копии бухгалтерской отчетности о принятии и дату ее представления. При получении бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи пользователь бухгалтерской отчетности обязан передать организации квитанцию о приемке в элек­тронном виде.

Днем представления организацией бухгалтерской отчетности счита­ется дата отправки почтового отправления с описью вложения либо дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи, либо дата факти­ческой передачи по принадлежности.

Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением расходов на копирование.

В соответствии с Положением (4) в случае наличия у организации дочерних и зависимых обществ помимо собственно бухгалтерского отче­та составляется также сводная бухгалтерская отчетность, включающая показатели отчетов таких обществ, находящихся на территории Россий­ской Федерации и за ее пределами.

Министерства, ведомства и другие федеральные органы исполни­тельной власти Российской Федерации представляют сводную годовую бухгалтерскую отчетность по унитарным предприятиям, а также отдель­но по акционерным обществам (товариществам), часть акций (долей, вкладов) которых закреплена в федеральной собственности (независимо от размера, доли). Указанная сводная отчетность представляется Мин­фину РФ, Минэкономики РФ и Государственному комитету РФ по ста­тистике в следующие сроки:

  по унитарным предприятиям — не позднее 25 апреля следующего за отчетным года;

  по акционерным обществам (товариществам), часть акций (долей, вкладов) которых закреплена в федеральной собственности, — не позднее 1 августа следующего за отчетным года.

Сводная годовая бухгалтерская отчетность объединения юридиче­ских лиц, созданного на добровольных началах организациями, пред­ставляется в порядке и сроки, предусмотренные в учредительных доку­ментах объединения, если иное не установлено законодательством Рос­сийской Федерации.

3
     Состав и содержание бухгалтерской отчетности

В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н, годовая бухгалтерская отчетность состоит из:

1)  Бухгалтерского баланса (форма № 1),

2)  Отчета о прибылях и убытках (форма № 2),

3) Отчета об изменениях капитала (форма № 3),

4) Отчета о движении денежных средств (форма № 4),

5) Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5),

6) Пояснительной записки

7)Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту

8) Некоммерческие организации в состав бухгалтерской отчетности дополнительно включают отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6).

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

1)  Бухгалтерский баланс (форма № 1),

2)  Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

Рассмотрим подробнее данные формы.
3.1             Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его   статей

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтер­ский баланс. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец перио­да.

Бухгалтерский баланс содержит данные о наличии имущества и обязательств организации на начало и конец отчетного периода (месяца, квартала, года).

Структура и содержание бухгалтерского баланса представлены в Приложении к Приказу Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности". (Приложение А)

Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов:

I. Внеоборотные активы.

II. Оборотные активы.

III. Капитал и резервы.

IV. Долгосрочные обязательства.

V. Краткосрочные обязательства.

Правила оценки статей баланса.

Правила оценки статей баланса установлены Положением по ве­дению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и инструк­циями (указаниями) по составлению бухгалтерской отчетности.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности основные средства и нематериальные ак­тивы отражают в балансе по остаточной стоимости; сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплек­тующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материаль­ные ресурсы — по фактической себестоимости; готовую и отгружен­ную продукцию в зависимости от порядка списания общехозяйствен­ных расходов и использования счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» — по полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции.

Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отра­жаются в балансе по стоимости их приобретения.

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в балансе по нормативной (плановой) производ­ственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном про­изводстве продукции незавершенное производство отражают по фак­тическим производственным затратам.

Материальные ценности, на которые цена в течение года снизи­лась либо которые морально устарели и частично потеряли свое пер­воначальное качество, отражают в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, когда они ниже перво­начальной стоимости приобретения, с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты хозяйственной деятельности.

Остатки средств организации по валютным счетам, другие денеж­ные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, деби­торскую и кредиторскую задолженность в иностранных валютах от­ражают в отчетности в валюте, действующей на территории Российс­кой Федерации, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка Российской Федерации, действу­ющему на последнее число отчетного периода.

Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые мате­риалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответ­ствующие споры.

Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой дав­ности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают по реше­нию руководителя предприятия за счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммер­ческой организации и увеличение расходов у некоммерческой органи­зации.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности не является аннулированием задолженности. Она отражается за балан­сом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможно­стью ее взыскания с должника в случае изменения его имущественно­го положения.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списывают на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.

Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласо­ваны с ними и тождественны. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относят на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации и до  их получения или уплаты отражают в отчетности получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или креди­торов.

В случае продажи и прочего выбытия имущества организации (ос­новных средств, производственных запасов, ценных бумаг и др.) убы­ток или доход по этим операциям относят на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов (доходов) у не­коммерческой организации.

Невозмещенные потери от стихийных бедствий списывают по ре­шению руководителя организации на финансовые результаты отчет­ного года организации (в дебет счета 99 «Прибыли и убытки»).
3.2 Содержание отчетов о прибылях и убытках и изменениях капитала
Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) содержит в своих разде­лах сведения за отчетный и предыдущий периоды:

I) о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ, ус­луг (из выручки нетто вычитают себестоимость продажи товаров, про­дукции, работ, услуг, коммерческие расходы и управленческие расхо­ды, если они по учетной политике выделяются из производственной себестоимости и списываются на счета реализаций);

II)  о прочих доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате (сумм процентов по ценным бумагам и сумм, причитающихся от банков за пользование ими остатками средств на счетах организации), доходов от участия в других организациях и про­чих доходов и расходов;

III), о прибыли (убытках) до налогообложения, налоге на прибыль отложенных налоговых активах и обязательствах;

IV) о чистой (нераспределен­ной) прибыли (убытках) отчетного периода, которую получают путем вычитания из прибыли до налогообложения текущего налога на прибыль, отложенных налоговых обязательств и прибавлением текущих налоговых активов.

Справочно в отчете приводятся данные за отчетный и предшеству­ющий периоды о дивидендах, приходящихся на одну привилегиро­ванную и обычную акцию, и о предполагаемых в следующем году до­ходах на одну привилегированную и обычную акцию.

В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся дан­ные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных видах прибылей и убытков (штрафах, пени, неустойках; прибыли (убытках) прошлых лет; курсовых разницах по операциям в иностранной валю­те и др.).

Отчет об изменениях капитала (ф. № 3) состоит из из 3 разделов: «Изменение капитала», «Резервы», «Справки».

В разделе I «Изменение капитала» показывают остаток на начало года, поступ­ление, расход (использование) и остаток на конец года составных час­тей собственного капитала (уставного и добавочного капитала, резерв­ного фонда, нераспределенной прибыли прошлых лет, фондов соци­альной сферы, целевых финансирования и поступлений).

Итоговые показатели на 31 декабря отчетного года по каждой составляющей капитала должны совпадать с данными раздела III «Капиталы и резервы» бухгалтерского баланса

В разделе II «Резервы» показывают остатки на начало и конец отчетного периода, и движение имеющихся в организации резервов предстоящих расходов и оценочных резервов.

В разделе выделены резервы, которые образуются за счет нераспределенной прибыли организации. Это:

- резервы, образованные в соответствии с законодательством

-резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.

Резервный фонд можно использовать на покрытие убытков и на погашение облигаций акционерного общества и выкуп его акций (если нет иных средств). Это дебетовый оборот по счету 82.

По статье «Оценочные резервы» приводятся данные о движении резервов по сомнительным долгам, резервов под обесценение вложений в ценные бумаги и резервов под снижение стоимости материальных ценностей

Резервы предстоящих расходов используются для покрытия затрат, предстоящих в будущем:

- на предстоящую оплату отпусков работникам;

- на ежегодную выплату вознаграждения за выслугу лет;

- на подготовительные работы в связи с сезонным характером их производства;

- на ремонт основных средств.

В «Справках» указываются данные о чистых активах на начало и конец отчетного года и о полученных из бюджета и внебюджетных фондов средствах на расходы по обычным видам деятельности и на расходы по капитальным вложениям во внеоборотные активы (по на­правлениям расходов за отчетный и предыдущий годы).

3.2        Отчет об изменении денежных средств

Этот отчет должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление) с учетом остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и фи­нансовой деятельности.

Сведения о движении денежных средств, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах, отражают нарастающим итогом с начала года в валюте Российской Федерации.

В случае наличия денежных средств в иностранной валюте снача­ла составляется расчет в этой валюте по каждому ее виду, затем дан­ные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пере­считываются по курсу Центробанка РФ на дату составления отчет­ности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.

При формировании данных отчета о движении денежных средств необходимо иметь в виду следующее:

·                   текущей считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не име­ющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответ­ствии с предметом и целями деятельности, т. е. производ­ством промышленной продукции, выполнением строитель­ных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйствен­ной продукции, сдачей имущества в аренду и др.;

·                   инвестиционной является деятельность организации, связанная с капитальными вложениями в связи с приобретением земель­ных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а так­же их продажей, с осуществлением долгосрочных финансо­вых вложений в другие организации, выпуском облигаций и иных ценных бумаг долгосрочного характера и т. п.;

·                   финансовой считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т. п.

При представлении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой указанной части деятельности должна быть приведена расшифровка, раскрывающая:

·                   фактическое поступление денежных средств от продажи товаров, продукции, работ, услуг, от продажи основных средств и иного имущества, получение авансов, бюджетных средств и средств иного целевого финансировании, кредитов, займов, ди­видендов, процентов по финансовым вложениям и прочие поступ­ления;

·                   направление денежных средств на оплату товаров, продук­ции, работ, услуг, на оплату труда, на отчисления в государствен­ные внебюджетные фонды, на выдачу авансов, на финансовые вложения, на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам, на расчеты с бюджетом, на оплату процентов по полученным кре­дитам и займам и прочие выплаты и перечисления.

Организации при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств могут использовать как образец форму, приведенную в приложении к Приказу Минфина России от 13 января 2000 г. № 4н.

В отчете о движении денежных средств представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета де­нежных средств.


3.4      Приложение к бухгалтерскому балансу

В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма N 5 - "Приложение к бухгалтерскому балансу". В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств.

Этот бланк не обязаны составлять малые предприятия, которые не подпадают под обязательный аудит, а также общественные организации, не занимающиеся предпринимательством и не имеющие, кроме выбытия имущества, оборотов по реализации товаров, работ и услуг.

Раздел "Нематериальные активы" является расшифровочной таблицей к статье 110 "Нематериальные активы" бухгалтерского баланса.

Здесь показывают первоначальную стоимость и сумму начисленной амортизации каждого вида нематериальных активов на начало и конец отчетного года. Приводят также стоимость списанных и приобретенных в течение года нематериальных активов.

В разделе «Основные средства» раскрывают информацию об основных средствах организации, как этого требует ПБУ 6/01. Раздел является расшифровочной таблицей к строке 120 "Основные средства" Бухгалтерского баланса и некоторым строкам Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах баланса.

Раздел "Доходные вложения в материальные ценности" является расшифровкой к строке 135 "Доходные вложения в материальные ценности" бухгалтерского баланса.

Расшифровка состоит из двух таблиц. В первой отражается первоначальная стоимость доходных вложений в материальные ценности на начало и конец года, и движение их в отчетном году с разбивкой по видам имущества. При этом данные берут со счета 03. Во второй таблице приводят сумму начисленной амортизации по всем доходным вложениям в материальные ценности за отчетный и прошлый годы (счет 02 субсчет "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование").

В разделе "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" следует раскрыть в соответствии с ПБУ 17/02 информацию о расходах на НИОКР и технологические работы, выполняемые для собственных нужд, не на продажу.

Раздел "Расходы на освоение природных ресурсов" заполняется аналогично порядку заполнения, описанному выше для НИОКР. В таблице "Справочно" нужно показать величину расходов на освоение природных ресурсов, которые списаны в отчетном периоде как безрезультатные. Величина таких затрат равна сумме, которая была списана со счета 97 или 08 в дебет счета 91 как внереализационные расходы.

В разделе 5 «Финансовые вложения» указаны суммы остатков на начало и конец отчетного года по каждому виду долгосрочных и крат­косрочных финансовых вложений.

Кроме того, в разделе финансовые вложения нужно привести отдельно те, по которым определяется текущая рыночная стоимость, и те, по которым она не может быть определена. Первые надо показать по текущей рыночной стоимости, а вторые - по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.

В разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" расшифровывается дебиторская задолженность и кредиторская задолженность, с расшифровкой по видам задолженности на начало и конец отчетного периода.

В разделе 6 «Расходы по обычным видам деятельности» отраже­ны затраты по элементам за отчетный и предыдущий годы без учета внутрихозяйственного оборота.

К внутрихозяйственному обороту, в частности, относят:

- затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих производств и др.;

- расходы по браку, при простоях по внешним причинам;

- суммы, возмещаемые виновными лицами (как юридическими, так и физическими);

- затраты, связанные со списанием активов, и иные расходы, списываемые на счета учета финансовых результатов и капитала.

Раздел "Обеспечения" отражает качественные характеристики полученных и выданных обеспечений и заложенного имущества, то есть обеспечения в виде векселей, ценных бумаг, товаров, материалов и т.д.

Раздел "Государственная помощь" отражает полученные из бюджета средства в разрезе источников поступления и целевых назначений.

ПБУ 13/2000 из форм государственной помощи выделяет субвенции, субсидии, бюджетные кредиты и прочие формы.

Период в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Для обоснования своих выводов о достоверности остатков по строкам баланса предприятия и финансовых показателей в отчетности, их правомерности и подтверждении их первичной документацией, аудиторы используют тесты и процедуры проверки учетной информации и состояния внутреннего контроля. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности аудиторы информируют руководство организации в специальном письменном отчете.

Мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности может способствовать большему доверию к этой отчетности со стороны заинтересованных пользователей. Таким образом, аудит способствует снижению предпринимательского риска и может рассматривать как процесс уменьшения до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов.

Цель работы состоит в том, чтобы раскрыть необходимые моменты по вопросам аудита бухгалтерской отчетности.


4 Практическое задание (Вариант №1)

Таблица 1. Остатки по счетам Главной книги на начало года.



№ счета

Наименование счета

Актив

Пассив

01

Основные средства

1046150

 

02

Амортизация основных средств

 

480320

04

Нематериальные активы

87200

 

05

Амортизация нематериальных активов

 

34255

08

Вложения во внеоборотные активы

 

 

09

Отложенные налоговые активы

35000

 

10

Материалы

256150

 

15

Заготовление и приобретение материальных ценностей

 

 

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

60000

 

19

НДС по приобретенным ценностям

148680

 

20

Основное производство

75720

 

43

Готовая продукция

50700

 

51

Расчетные счета

3300000

 

58

Финансовые вложения

110000

 

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

252900

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

277000

 

66

Краткосрочный кредит

 

1700000

68

Расчеты по налогам и сборам

 

19800

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

 

14200

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

 

69900

71

Расчеты с подотчетными лицами

6200

 

77

Отложенные налоговые обязательства

 

41600

80

Уставный капитал

 

1524800

82

Резервный капитал

 

92700

83

Добавочный капитал

 

918944

84

Нераспределенная прибыль

 

303381

Итого

5452800

5452800


Дополнительные данные для составления отчётности:

Таблица 2. Состав основных средств (ОС) на начало года по видам

по первоначальной стоимости

Вид основных средств

Сумма, руб

Здания

303 925

Сооружения

392 880

Машины и оборудование

218 910

Транспортные средства

92 970

Производственный и хозяйственный инвентарь

21 891

Прочие основные средства

15 574

Итого

1 046 150



        Таблица 3. Амортизация основных средств (02) на начало года

Вид основных средств

Сумма, руб

Здания

167 367

Сооружения

157 564

Машины и оборудование

100 728

Транспортные средства

41 161

Производственный и хозяйственный инвентарь

7 500

Прочие виды основные средства

6 000

Итого

480 320



Таблица 4. Нематериальные активы (04) на начало года  по первоначальной стоимости

Вид нематериальных активов

Сумма, руб

Исключительное право патентообладателя на изобретение

87 200

Итого

87 200



Таблица 5. Амортизация нематериальных активов (05) на начало года

Вид нематериальных активов

Сумма, руб

Исключительное право патентообладателя на изобретение

34 255

Итого

34 255


Таблица 6. Финансовые вложения

Вид вложений

Сумма, руб

Предоставляемые займы на 10 месяцев

50 000

Ценные бумаги

60 000

Итого

110 000



Таблица 7. Незавершённое производство на конец года

Показатель

Сумма, руб

НЗП

75 720

Итого

75 720



Таблица 8. Журнал регистрации хозяйственных операций отчётного года

ОАО «Гарант»


Содержание хозяйственных операций

Сумма, руб.

Корреспонденция

счетов

Дт

Кт

1

2

3

4

5

1

Счет, накладная, счет-фактура №31. Приобретено производственное оборудование у механического завода:

Отпускная цена

Сумма НДС


40 000

7 200


08

19


60

60

Итого

47 200





2

Акт приемки-передачи основных средств №149. Принято в эксплуатацию производственное оборудование


40 000


01


08

3

Акт на списание основных средств. Списано производственное оборудование со 100% износом:

Амортизация на дату выбытия

Начислена заработная плата за демонтаж оборудования

Начислен ЕСН

Оприходованы материалы от демонтажа оборудования

Определен финансовый результат от списания оборудования


60 000

10 000

2 600

1 100

11 500


02

91

91

10

99


01

70

69

91

91

4

Акт приемки-передачи основных средств №35. продано малому предпринимателю «Парус» производственное оборудование:

Стоимость продаж (с НДС)

Сумма НДС

Сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования

Остаточная стоимость

Финансовый результат от продажи


118 000

18 000

1 600

78 400

21 600


62

91

02

91

91


91

68

01

01

99

5

Счет поставщика, счет-фактура №25 ООО «Интеллект».

Приобретен компьютер:

Отпускная цена

Сумма НДС


Продолжение таблицы 8
 

30 000

5 400


08

19


60

60

Итого

35 400





6

Акт приемки-передачи №150 основных средств. Принят в эксплуатацию компьютер


30 000


01


08

7

Акт приемки-передачи нематериальных активов, договор купли-продажи №9. продано ООО «Вектор» исключительное право патентообладателя на изобретение. Счет-фактура №118

Стоимость продажи (с НДС)

Сумма НДС

Сумма амортизации на дату продажи

Остаточная стоимость

Финансовый результат от продажи


106 900

16 307

34 225

50 745

39 848


62

91

05

91

91


     91

68

04

04

99

8

Выписка банка. Списано с расчетного счета:

Механическому заводу за оборудование


47 200


60


51



ООО «Интеллект» за компьютер

35 400

60

51

Итого

82 600





9

Выписка банка. Поступило на расчетный счет:

От МП «Парус» за производственное оборудование

От ООО «Вектор» за исключительное право на изобретение


118 000

106 900


51

51


62

62

Итого

224 900





10

Счета-фактуры, счета поставщиков, накладные. Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы.

Счет 1041 ОАО «Продмаш»

Покупная стоимость

Сумма НДС


400 000

72 000


15

19


60

60

Итого

472 000





Счет 196 ОАО «Техника»

Покупная стоимость

Сумма НДС



250 000

45 000



15

19



60

60

Итого

295 000





11

Приходные ордера. Оприходованы материалы на складе

От ОАО «Продмаш»

От ОАО «Техника»


Продолжение таблицы 8
 

400 000

250 000


10

10


15

15

Итого

650 000





12

Выписка банка. Перечислено с расчетного счета

ОАО «Продмаш» за материалы

ОАО «Техника» за материалы


295 000

472 000


60

60


51

51

Итого

767 000





13

Лимитно-заборные карты, требования-накладные. Отпущено со слада и израсходовано материалов.

Цеху №1 для производства

Ремонтному цеху

На текущее обслуживание оборудования

Заводоуправлению


470 360

116 290

42 850

12 300


20

23

25

26


10

10

10

10

Итого

641 800





14

Справка бухгалтерии. Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящихся к материалам отпущенным:

Цеху №1 для производства

Ремонтному цеху

На текущее обслуживание оборудования

Заводоуправлению


18 518

1 814

1 642

615


20

23

25

26


16

16

16

16

Итого

22 589





15

Требования-накладные. Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности:

В цех №1

В ремонтный цех


6 300

5 600


25

23


10

10

Итого

11 900





16

Разработочная таблица №6. начислена амортизация основных средств производственного оборудования:

Цеха №1

Ремонтного цеха

Зданий и хозяйственного инвентаря:

Цеха №1

Ремонтного цеха

Зданий и оборудования офиса


123 350

38 100

31 750

22 500

9 430


25

23

25

23

26


02

02

02

02

02

Итого

225 130





17

Счет-фактура №116 от ОАО «Энергосбыт». Согласно полученным счетам-фактурам начислены затраты за использование электроэнергии, воды, пара в процессе:

Обслуживания цеха №1

Обслуживания ремонтного цеха

Заводоуправления

НДС по приобретенным услугам


Продолжение таблицы 8
 

106 400

91 100

42 300

43 164


25

23

26

19


76

76

76

76

Итого

282 964





18

Наряды, расчетные ведомости. Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата:

Рабочим цеха №1

Рабочим ремонтного цеха

Рабочим, обслуживающим оборудование

Персоналу заводоуправления


415 400

122 000

124 600

275 539


20

23

25

26


70

70

70

70

Итого

937 539





19

Листки временной нетрудоспособности. Начислены пособия по временной нетрудоспособности



114 000



69



70

20

Расчет ЕСН. Начислен ЕСН:

Цеха №1

Ремонтного цеха

Обслуживающим оборудование

Персоналу заводоуправления



108 004

31 720

32 396

71 640



20

23

25

26



69

69

69

69

Итого

243 760





21

Счет-фактура №28 от ОАО «Знание». Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре:

Отражена задолженность перед ООО «Знание»

Учтен НДС


5 000

900


26

19


76

76

Итого

5 900





22

Требование-накладная. Оприходованы на склад возвратные отходы из основного производства



10 300



10



20


23


Авансовые отчеты. Списаны командировочные расходы главного бухгалтера Колесовой Н.М. (срок командировки 10 дней, норма по суточным

100 руб. в сутки, приказом по предприятию размер суточных установлен 500 руб. в сутки).

В сумме фактических затрат





Продолжение таблицы 8
 


5 000




26




71

24

В декабре 2007 г было принято к учету производственное оборудование в цех №1. В бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость оборудования одинакова и составляет 150000 руб. В бухгалтерском учете срок полезного использования установлен 24 месяца, в налоговом учете – 60 месяцев. Таким образом, за 2008 г амортизация была начислена по оборудованию в целях:

Бухгалтерского учета

Налогового учета

Начислен ОНА


75 000

30 000

  9 000


25

09


02

68

25

В январе 2003 г была куплена компьютерная программа для бухгалтерии у ООО «Свема»

Стоимость программы

НДС


12 000

2 160


97

19


60

60

26

Выписка банка. Перечислено с расчетного счета за компьютерную программу ООО «Свема»



14 160



60



51

27

Программа введена в эксплуатацию с 1 января 2008 г приказом руководителя установлено списать ее стоимость на расходы в бухгалтерском учете равномерно в течении 3 лет. А в налоговом учете вся стоимость программы была включена в расходы в январе 2008 г. Таким образом, в состав расходов было включено:

В бухгалтерском учете

В налоговом учете 

Начислено ОНО


4 000

12 000

 1 600


26

68


97

77

28

Разработочная таблица. Списана себестоимость общепроизводственных расходов в издержки основного производства цеха №1


544 288


20


25

29

Разработочная таблица. Списана себестоимость выполненных ремонтных работ на издержки основного производства цеха №1




Продолжение таблицы 8
 



429 124


20


23

30

Расчет бухгалтерии. Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции


425 824


90


26

31

Ведомость выпуска готовой продукции. Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции.

Незавершенное производство на конец года

Фактическая себестоимость готовой продукции


132 880

1 918 234


43


20

32

Счет-фактура №40 ООО «Стандарт».

Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции

Сумма НДС


10 000

1 800


44

19


60

60

Итого

11 800





33

Счет-фактура ЗАО «Крома».

Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке в транспортные средства

Сумма НДС


37 400

6 732


44

19


60

60

Итого

44 132





34

Выписка банка. Списано с расчетного счета:

ЗАО «Крома» за транспортные и погрузочные работы

ООО «Стандарт» за рекламу готовой продукции

ОАО «Знание» за участие в семинаре

ОАО «Энергосбыт»


44 132

11 800

5 900

282 964


60

60

76

60


51

51

51

51

Итого

344 796





35

Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц



138 000



70



68

36

Выписка банка.

Получено в кассу с расчетного счета  на выплату заработной платы



973 539



50



51

37

Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер

Выдана из кассы заработная плата  и пособие по временной нетрудоспособности


973 539


70


50

38

Выписка банка. Перечислены средства на депозитный счет в банке




Продолжение таблицы 8
 
50 000



55/3



51

39

Выписка банка.

Зачислены на расчетный счет проценты по депозитному вкладу

Оплачена покупателям готовая продукция


9 000

277 000


51

51


91

62

Итого

286 000





40

Приказы, накладные на отпуск, счета-фактуры.

Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО «Прогресс»

Фактическая себестоимость

Продажная стоимость, включая НДС


   956 264

1 523 208


90

62


43

90

41

Расчет бухгалтерии, книга продаж

Начислен НДС с выручки проданной продукции



232 354



90



68

42

Расчеты бухгалтера

Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции


47 400


90


44

43



Начислен налог на имущество



21 300



91



68

44

Расчет бухгалтерии

Списаны финансовые результаты от продажи готовой продукции


138 634


99


90

45

Расчет бухгалтерии

Списано сальдо прочих доходов и расходов



12 300



99



91

46

Расчет бухгалтерии.

Начислен условный доход по налогу на прибыль



20 197



68



99

47

Расчет бухгалтерии. Определен текущий налог на прибыль



32 997




48

Расчет бухгалтерии.

Списан чистый убыток отчетного года



80 789



84



99

49

Договор, счет-фактура ОО «Феникс». Приобретен финансовый вексель по номинальной стоимости



90 000



58



76

50

Выписка банка.

Списано с расчетного счета:

ООО «Феникс» за финансовый вексель

Налог на доходы физических лиц

ЕСН

Текущий налог на прибыль

Погашение кредита


90 000

50 974

124 585

 32 997

70 000


76

68

69

68

66


51

51

51

51

51

51

Справка-расчет бухгалтерии. Списан НДС в зачет из бюджета

НДС по приобретенным материальным ценностям и услугам


Продолжение таблицы 8
 

300 480


68


19

52

Выписка банка.

Списан с расчетного счета налог на добавленную стоимость


232 354


68


51

53

Погашен отложенный налоговый актив

10 200

68

09

54

Погашено отложенное налоговое обязательство

15 600

77

68



Таблица 9. Справка-расчет бухгалтерии, руб.



операции

В бухгалтерском учете

В налоговом учете

Разница

Расчет

ОНА

25

75 000

30 000

45 000

45 000*20%

9 000



Таблица 10. Справка-расчет бухгалтерии, руб.



операции

В бухгалтерском учете

В налоговом учете

Разница

Расчет

ОНО

26-28

4 000

12 000

8 000

8 000 * 20%

1 600



Таблица 11. Данные для расчета фактической производственной

себестоимости отгруженной и оплаченной продукции

Показатели

Сумма, руб.

Остаток готовой продукции на складе на начало года (счет 43)

- по фактической себестоимости

- по договорной цене (цене реализации)


50 700

76 050

Выпущено из производства готовой продукции в отчетном году:

- по фактической себестоимости

- по договорным ценам


1 918 234

2 581 707

Дебиторская задолженность покупателей на начало года по поставленной им готовой продукции (счет 62)

- по фактической себестоимости

- по договорным ценам


184 000

277 000

Отгружено покупателям продукции (возникли обязательства) в отчетном году:

- по фактической себестоимости

- по договорным ценам, в т. ч. НДС


  956 264

1 523 208

Оплачена покупателями готовая продукция в отчетном году (погашены обязательства):

- по фактической себестоимости


Продолжение таблицы 11
 
- по договорным ценам


 175 452

 277 000

Остатки готовой продукции на конец года:

- по фактической себестоимости

- по договорным ценам



1 012 670

1 366 903

Дебиторская задолженность покупателей на конец года:

- по фактической себестоимости

- по договорным ценам



  964 812

     1 523 208


Таблица 12. Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной покупателям продукции в отчетном году, руб.

Показатели

В ценах

реализации

(договорные)

Фактическая производственная

себестоимость

Готовая продукция на складе на начало года

76 050

50 700

Выпущено из производства готовой продукции в отчетном году

2 581 707

1 918 234

Итого выпущено готовой продукции с учетом остатков ГП на начало года

2 657 757

1 968 934

Процентное отношение фактической себестоимости ГП к ее стоимости по договорным ценам

74,08%

Отгружено в отчетном году покупателям готовой продукции

1 290 854

956 264

Готовая продукция на складе на конец года

1 366 903

1 012 670


Таблица 13. Расчет фактической производственной себестоимости оплаченной покупателями в отчетном году отгруженной им продукции, руб.



Показатели

В ценах

реализации

(договорные)

Фактическая производственная себестоимость

Дебиторская задолженность покупателей по неоплаченной ими продукции на начало года (счет 62)

277 000

184 000

Отгружено покупателям ГП в отчетном периоде

1 523 208

956 264

Итого отгружено продукции с учетом остатков дебиторской задолженности на начало года

1 800 208

1 140 264

Процентное отношение фактической себестоимости отгруженной продукции с учетом остатков к ее стоимости по договорным ценам

63,34%

Оплачена покупателями готовая продукция в отчетном году

277 000

175 452

Дебиторская задолженность покупателей на конец года

1 523 208

964 812




Таблица 14. Оборотный баланс

Номер счета

Сальдо на начало года

Обороты за год

Сальдо на конец года

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

1046150

 

70000

140000

976150

 

02

 

480320

61600

300130

 

718850

04

87200

 

 

85000

2200

 

05

 

34255

34255

 

 

 

08

 

 

70000

70000

 

 

09

35000

 

9000

10200

33800

 

10

256150

 

661400

653700

263850

 

15

 

 

650000

650000

 

 

16

60000

 

 

22589

37411

 

19

148680

 

184356

300480

32556

 

20

75720

 

1985694

1928534

132880

 

23

 

 

429124

429124

 

 

25

 

 

544 288

544 288

 

 

26

 

 

425824

425824

 

 

43

50700

 

1918234

956264

1012670

 

44

 

 

47400

47400

 

 

50

 

 

973539

973539

 

 

51

3300000

 

510900

2833005

977895

 

55/3



 

50000

 

50000

 

58

110000

 

90000

 

200000

 

60

 

252900

1190056

1202656

 

265500

62

277000

 

1748108

501900

1523208

 

66

 

1700000

70000

 

 

1630000

68

 

19800

648802

450561

178441

 

69

 

14200

238585

246360

 

21975

70

 

69900

1111539

1061539

 

19900

71

6200

 

 

5000

1200

 

76

 

 

95900

95900

 

 

77

 

41600

15600

1600

 

27600

80

 

1524800

 

 

 

1524800

82

 

92700

 

 

 

92700

83

 

918944

 

 

 

918944

84

 

303381

80789

 

 

222592

90

 

 

1661842

1661842

 

 

91

 

 

258800

258800

 

 

97

 

 

12000

4000

8000

 

99

 

 

162434

162434

 

 

Итого

5452800

5452800

15699019

15699019

5442861

5442861



Протокол ошибок.

1.     Остатки по счетам Главной книги на начало года с теми данными, которые представлены в задание, не сходятся на 20 рублей. В связи с этим
  счет 83 увеличен на 20 рублей.

2.     Состав основных средств на начало года по видам по первоначальной стоимости в сумме составляет 1046150, а если сложить суммы по видам основных средств, то эта сумма будет меньше на 1000. В связи с этим сумма основных средств «Сооружения» увеличена на 1000.

3.     В хозяйственных операциях № 4, 7 и 34 в журнале хозяйственных операции за отчетный период рассчитаны неправильно НДС. Операция №4=18000, вместо 1800, операция №7=16307, вместо 16200, операция №34=6732, вместо 6730.

4.     В хозяйственной операции № 3 был посчитан неправильно страховой взнос. Он должен быть 2600, вместо 2720.

5.     В связи с изменением законодательства по налоговому учету ПНО по командировочным расходам больше не рассчитывается.

6.     В хозяйственной операции № 12 превышение фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен не выявлено. Материалы со счета 15 в полном размере списываются на счет .


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. В ней содержатся сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основании данных бухгалтерского учета.

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

В данной работе раскрыто содержание и выявлены  различия между основными формами бухгалтерской отчетности.

Таким образом, форма №1 (бухгалтерский баланс) дает нам сведения о состоянии основных средств и внеоборотных активов, о стоимости запасов предприятия, о величине денежных средств и состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, о величине источников собственных средств, о сумме кредитов банков и о картине финансовых вложений фирмы.

Форма №2 (отчет о прибылях и убытках) дает нам возможность получить информацию о финансовых результатах фирмы, подробно освещает использование прибыли, а также дает полную характеристику платежей в бюджет, которые осуществляет фирма с учетом различных льгот.

Форма №3 (отчет об изменениях капитала) отражает финансово-имущественное состояние предприятия, то есть показывает движение фондов и использование средств бюджета и внебюджетных фондов, характеризует наличие и движение основных средств и нематериальных активов, отражает финансовые вложения и переоценку товарно-материальных ценностей, наличие собственных оборотных средств, иностранных инвестиций, показывает недостачи и убытки от порчи ценностей, состояние забалансовых активов и пассивов.

Форма №4 (отчет о движении денежных средств) показывает движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Форма №5 (приложение к бухгалтерскому балансу) раскрывает сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивает пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1    Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ. (в ред. от 03.11.2006 N 183-ФЗ).

2    Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от­четности в Российской Федерации. Утверждено приказом Мин­фина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).

3    План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31.10.2000 (в ред. от 18.09.2006 N 115н).

4    Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика органи­зации». ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. № 60н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н)

5    Положение по бухгалтерской отчетности "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99): Приказ Минфина России от 06.07.1999 N 43н (в ред. от 18.09.2006 N 115н).

6    «О формах бухгалтерской отчетности»: Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н.

7    Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности. Утверждены приказом Мин­фина РФ от 30.12.96 г. № 112 (с изм. и доп., внесенными приказом Минфина РФ от 12.05.99 г. № 36н).

8    Порядок составления и представления сводной годовой бухгал­терской отчетности. Приказ Минфина РФ от 15.01.97 г. № 3.

9    «О внесении изменений и дополнений в методические рекоменда­ции по составлению и представлению сводной бухгалтерской от­четности, утвержденные приказом Министерства финансов Рос­сийской Федерации от 30 декабря 1996 г. № 112». Приказ Минфи­на РФ от 12.05.99 г. № 36н.

10    Безруких П.С., Кондраков II,П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский  учет: Учебник /Под. ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2008.

11    Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под. ред. В.Д.Новодворского. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 464 с.

12    Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевских и др.; Под. ред. П.С. Безруких. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Бух. Учет, 2009. – 736 с.

13    В курсе правового дела/ под ред. Н.Шаповаловой – Правовест. – 2008 №12- 96с.

14    В.Я. Кожиков Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. – М.: “Экзамен”, 2009.

15    Власова В.М. Бухгалтерские документы: как их заполнять. Кассовые документы, банковские документы, расчетные документы. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 112 с.

16    К.А. Волкова, Ф.К. Казакова, А.С. Симонов «Государственное предприятие».- М.:»Экономика » , 2009

17    Камышанов, П.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ / П.И. Камышанов, А.П, Камышанов. – М.: Омега-Л, 2008. – 274 с.

18    Касьянова Г.Ю. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете. – М.: Статус-Кво, 2007

19    Керимов В.Э. Бухгалтерский учет. – М.:Эксмо, 2009.

20    Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2008.

21    Лукаш А.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет различных хозяйственных операций. – М.:Книжный мир, 2007

22    Макарьева В.И., Григорьев Ю.А. Альбом бухгалтерских прово­док рублевых и валютных операций. - М.: Издательский дом "Консуль­тант", 2003.

23    Нидлз Б. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ./Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2008.

24    Николаева С.А., Калинина Е.М., Рабинович А.М. Комментарии к составлению бухгалтерской отчетности: 2008/2009. - М., 2008.





1. Контрольная работа Организация делопроизводства и персональный менеджмент
2. Курсовая Защита и регулирование конкурентной среды. Антимонопольное законодательство
3. Реферат Достижения арабских ученых 2
4. Реферат Беларусь в войне 1812года
5. Контрольная работа на тему Права и обязанности сторон в уголовном процессе
6. Реферат на тему Piracy Essay Research Paper The word
7. Реферат на тему Children And Their Parents Essay Research Paper
8. Реферат Претензии и иски в коммерческой деятельности
9. Контрольная работа на тему Парламент в современном мире
10. Реферат Я-концепция как система психологических особенностей отношения человека к себе