Реферат Бухгалтерский учет. Ответы
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
от 25%
договор
1. Роль и задачи банковского бухгалтерского учета в процессе управления деятельностью банка.
Деятельность коммерческого банка с точки зрения теории управления представляет собой сложный механизм взаимодействия определенных целей, функций, методов. Являясь одной из самых старых областей предпринимательства, банковская деятельность отличается от других форм деловой активности – прежде всего тем, что регулирует финансовые потоки на макро- и микроуровнях национальной экономики, в связи с чем предполагает специфический набор основных функций и инструментов.
надежность и стабильность деятельности любого банка зависит от системы его управления. Одной из основных управленческих функций является бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет в банках на современном этапе экономического развития – информационный поток о состоянии и движении активов (обязательств (привлеченных средств клиентов) и капитала банка (фондов, доходов, расходов, прибыли). Обладая большим оперативным объемом информации, бухгалтерский учет в банках играет важную роль в успешном проведении денежно-кредитной политики государства, эффективном функционировании банковской системы, осуществлении регулирующих и надзорных функций за деятельностью банков, обеспечении своевременной информацией о деятельности банков внутренних и внешних пользователей.
И именно вот эта потребность пользователей в получении качественной, достоверной и надежной информации ставит перед бухгалтерским учетом вопрос создания эффективной системы бухгалтерского учета и отчетности в банках в соответствии с требованиями международной стандартизации. Вопросам организации бухгалтерского учета в банках уделяется достаточно серьезное внимание. Эти вопросы должны быть жестко регламентированы, поскольку именно банки отвечают за сохранность денежных средств и информации об этих средствах.
2. Значение бухгалтерского учета в банках в проведении ДКП и функционировании банковской системы.
В практической деятельности учет в банках тесно связан с учетом в других секторах экономики. Эта связь определяется деятельностью банков по открытию и ведению банковских счетов всем предприятиям, организациям, ИП, которые осуществляют все свои операции через банки. Деятельность банков по расчетному, кассовому, кредитному обслуживанию клиентов находит свое отражение как в бухгалтерском учете банков, так и в бухгалтерском учете предприятий, организаций. Правильная организация бухгалтерского учета и документооборота в банках непосредственно влияет на состояние бухгалтерского учета предприятий и организаций. Банки ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета и выдают клиентам выписки (копии) из этих счетов, в которых отражены все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие денежные операции. Такие выписки служат основанием для отражения в учете предприятий, организаций и учреждений всех банковских операций.
Изучение практики бухгалтерского учета в банках показывает, что информация, генерируемая через систему бухгалтерского учета в банках, отражает финансовые потоки всех денежных средств предприятий, компаний, организаций и государства в целом. Эта информация, группируемая и обобщаемая в различных формах отчетности, используется для проведения ДКП, а также эффективного функционирования самой банковской системы. Как следствие, для качественного выполнения своих задач бухгалтерский учет в банках имеет организационные и методологические особенности, которые в силу специфики банковской деятельности должны отвечать ее потребностям.
3. Предмет, метод и объекты банковского бухгалтерского учета.
Предмет банковского бухучета – объекты бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях (стоимость при оценке), котрые обусловлены спецификой их дет-ти, связанной с привлечением и размещением ден ср-в и напр-ной на получение прибыли.
Объектом бухгалтерского учета в банках выступают банковские операции, выполняемые ими в процессе уставной деятельности, связанной с ведением текущих счетов юр и физ лиц, привлечением денежных средств на депозиты, размещением привлеченных средств на условиях возвратности, платности и срочности и другими операциями, а также собственный капитал, затраты и доходы банка и финансовые результаты дея-ти банка. Проведение операций строиться на основе БУ.
Под методом бухгалтерского учета понимаются основные правила ведения бухгалтерского учета в банках. Эти правила определены законом "О бухгалтерском учете и отчетности", принятым в
1. совершение операций на основе первичных документов;
2. обеспечение тождественности аналитического и синтетического учета;
3. использование отчетности;
4. проведение инвентаризации;
5. применение калькуляции как способа подсчета затрат, доходов, прибыли.
4. Государственное регулирование БУиО в банках. Законодательные НПА. Иерархия.
Понятие системы государственного регулирования бухгалтерского учета и отчетности в РБ появилось сравнительно недавно.
С распадом СССР и образованием независимого государства в Республике Беларусь возникла необходимость самостоятельного государственного регулирования вопросов бухгалтерского учета и отчетности,
Главной целью регулирования достижение единообразия ведения учета и составления бухгалтерской отчетности.
В настоящее время норма государственного регулирования бухгалтерского учета и отчетности законодательно закреплена Законом «О бухгалтерском учете и отчетности».
Ст. 5 – общее методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью осуществляется органом государственного управления, на который Советом Министров возложена эту обязанность (МФ).
Однако учитывая тот факт, что деятельность банков носит специфический характер, и поскольку все потоки денежных средств субъектов хозяйствования проходят через банковскую систему, право определять политику государства в области регулирования бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы предоставлено Национальному банку (ст. 26 БК).
Законодательная основа организации и ведения бухгалтерского учета в банках:
1. Закон «О бухгалтерском учете и отчетности».
2. Правила организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь. Правила не повторяют основные положения Закона, а дополняют его путем раскрытия специфических функций организационной работы банков: организация работы со счетами клиентов;
3. ЛНПА
Национальный банк разрабатывает для банковской системы:
· планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению (для НБРБ, для банков и НКФО);
· положения по бухгалтерскому учету и отчетности;
· иные НПА по вопросам бухгалтерского учета и отчетности.
Методологическое обеспечение БУ для банков разрабатывается в соответствии с МСФО и общепринятыми принципами бухгалтерского учета, действующим в Республике Беларусь законодательством и НПА НБРБ.
5. Организационные и методологические особенности банковского бухгалтерского учета.
1. Государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности в банках
2. План счетов бухгалтерского учета для банков. При ведении бухгалтерского учета банки руководствуются не типовым планом счетов бухгалтерского учета для народного хозяйства, а специальным планом счетов – «
3. Отчетность. Ввиду наличия существенных различий между банковской деятельностью и иными видами деятельности, банки составляют бухгалтерскую и финансовую отчетность в соответствии с требованиями, установленными НБРБ. При составлении финансовой отчетности банки руководствуются НСФО и НПА НБРБ.
4. Банковские и внутрибанковские операции
А) Банковские операции (ст. 14 БК) (привлечение денежных средств, размещение привлеченных денежных средств, валютно-обменные операции и др.) и отражают их в бухгалтерском учете на основании НПА НБРБ.
Б) Внутрибанковские операции связаны с непосредственным выполнением банком функций, напр-ых на обеспечение деятельности самого банка как любого субъекта хозяйствования. Это операции с ОС, НА, ДФВ и др. Банки руководствуются общим законодательством РБ, и только бухгалтерский учет ведут в соответствии с Планом счетов для банков. Доля внутрибанковских операций 2 %-5%.
5. Оперативность учета. Все операции по расчетно-кассовым документам, отражаются в бухгалтерском учете в тот же операционный день. Оперативность учета приближается к реальному времени, т. е. отражение операций в лицевых счетах клиентов осуществляется в течение 2-5 минут после ввода информации в расчетную подсистему.
6. Ежедневный баланс.). Наличие ежедневного баланса оборотов и остатков является обязательным условием начала нового операционного дня.
7. Операционный день банка Операционный день состоит из времени по работе с клиентами и службами банка (далее - банковский день) и времени на завершение обработки информации с формированием ежедневного баланса, который должен быть получен не позднее начала следующего операционного дня.
· 10. Учетно-операционная работа. Многолетняя практика банковской деятельности позволила выработать определенные правила и приемы совершения банковских операций, обеспечивающие необходимые результаты.
В процессе операционной работы осуществляется контроль за совершением расчетных, кассовых и других денежных операций, оперативный учет поступлений денежных средств и платежей. Все операции считаются завершенными, если они отражены в бухгалтерском учете.
6. Международные принципы БУиО и их реализация в банках Республики Беларусь.
Непрерывность деятельности. Банк должен исходить из того, что он будет осуществлять свою деятельность в будущем, а в случае возникновения угрозы его ликвидации А и П должны быть оценены с учетом возможных потерь при их предстоящей реализации.
Метод начисления. В бухгалтерском учтен должны отражаться доходы и расходы, относящиеся к отчетному период независимо от времени поступления доходов или уплаты средств, связанных с расходами уполномоченного банка..
Понятность. Принцип «понятность» относится к качественным характеристикам финансовой отчетности. Аналог – принцип «открытость» – отчеты должны реально отражать операции банка, быть легко понятными информированному пользователю и не содержать двусмысленности в отражении позиции банка.
Сопоставимость. Не предусмотрен, но регламентирован принцип «постоянство правил бухгалтерского учета» – банк должен обеспечить соблюдение в течение отчетного года принятой методики бухгалтерское учета (учетной политики), а в случаях ее изменения: влияние в результаты деятельности банка за период, в который внесены изменения, должно быть оценено и отражено на отдельной статье доходов ив расходов; должна быть обеспечена сопоставимость с отчетах предыдущего периода.
Уместность, надежность, правдивое представление, нейтральность, полнота. Учетная политика банка обобщает совокупность конкретных принципов, основополагающих условий практических правил,
Приоритет содержания над формой. Операции отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с их экономической сущностью (Правила). НСФО 1 «Представление финансовой отчетности»: представление информации производится исходя из экономического содержания операций независимо от оформления их в конкретной юридической форме.
Осмотрительность (осторожность). Правила: активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в бухгалтерском учете с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды. Основное направление реализации принципа – формирование резервов.
День сделки. Все операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения, независимо от даты движения средств по счетам.. При несовпадении дня заключения сделки с движением средств используются внебалансовые счета.
Раздельное отражение активов и пассивов. Все счета являются исключительно активными или пассивными. Счета активов и пассивов должны оцениваться отдельно и отражаться в бухгалтерском отчетности в развернутом виде. План построен с учетом реализации этого принципаПреемственность входящего баланса. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода..
Единица измерения. А и П должны учитываться по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. А и П в иностранной валюте подлежат переоценке по мере изменения официального курса
Консолидация. Банк должен составлять сводный баланс в целом по банку с исключением остатков по взаимным расчетам между филиалами. По такому же принципу банк с учетом дочерних и зависимых юридических лиц.
7.Метод начисления : характеристика и применение в ББУ
Принцип начисления по доходам и расходам реализуется путем отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности доходов и расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от фактического времени их поступления или оплаты.
Доходы и расходы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете с периодичностью, установленной Национальным банком, банками самостоятельно, и обязательно в последний рабочий день отчетного периода следующим образом:
доходы - на балансовых счетах по учету доходов 6-го класса Плана счетов Национального банка, 8-го класса Плана счетов банков в корреспонденции с соответствующими балансовыми счетами по учету начисленных доходов;
расходы - на балансовых счетах по учету расходов 7-го класса Плана счетов Национального банка, 9-го класса Плана счетов банков в корреспонденции с соответствующими балансовыми счетами по учету начисленных расходов.
Периодичность отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов отчетного периода определяется Национальным банком, банками в локальном нормативном правовом акте.
Национальный банк, банки могут не использовать балансовые счета по учету начисленных доходов (расходов), если начисление и получение (оплата) доходов (расходов) осуществляются в одном отчетном периоде.
Если вероятность получения процентного дохода является проблемной (низкой), то сумма начисленных процентов отражается в бухгалтерском учете на соответствующем внебалансовом счете по учету начисленных процентов.
При неисполнении либо ненадлежащем исполнении клиентом, эмитентом обязательств по уплате дохода в срок, предусмотренный договором или законодательством, не позднее следующего рабочего дня:
неполученные (недополученные) суммы, учтенные на балансовых счетах, относятся на соответствующие балансовые счета по учету просроченных доходов;
неполученные (недополученные) суммы, учтенные на внебалансовых счетах, относятся на соответствующие внебалансовые счета по учету просроченных процентов.
Задолженность клиента, эмитента по уплате дохода, классифицированная как безнадежная задолженность, списывается с балансовых и (или) внебалансовых счетов в соответствии с законодательством и приходуется на внебалансовые счета по учету задолженности, списанной из-за невозможности взыскания:
Закрытие балансовых счетов по учету доходов и расходов отчетного года производится в последний рабочий день года с отнесением остатков на балансовый счет 5055 "Прибыль (убыток) отчетного года" Плана счетов Национального банка, 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года" Плана счетов банков.
8.Принцип осторожности: характеристика и применение в банковской практике.
Правила: активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в бухгалтерском учете с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды. Полное соответствие МСФО. Особая важность и значимость применения принципа в банковской практике, поскольку для банковского бизнеса в силу специфики его продукта риск является обязательным и непременным явлением. И, как следствие, основополагающим принципом обеспечения финансовой стабильности и надежности любого банка является применение принципа осторожности. Все возможные убытки должны отражаться в финансовой отчетности до момента их фактического возникновения, а все возможные прибыли не должны приниматься во внимание до момента их фактического получения или до тех пор, пока не возникнет уверенность в их реальном получении. Применение данного принципа при подготовке финансовой отчетности банков обусловлено той неопределенностью, которая сопутствует их деятельности, в частности, возможностью возврата сомнительных долгов, возможностью погашения дебиторской задолженности. Основное направление реализации принципа – формирование резервов. Резерв – это признание того, что у банка есть еще возможные потери. Размеры резервов, созданных банками, не всегда соответствуют МСФО. Правильное использование принципа осмотрительности особенно важно, так как в результате предотвращается манипулирование данными отчетности.
9. Организация бухгалтерского учета и отчетности в банке.
Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках включает:
· организацию операционного дня;
· организацию внутреннего контроля;
· ведение регистров бухгалтерского учета;
· организацию работы по ведению лицевых счетов;
· формирование и хранение документов;
· составление отчетности;
· формирование учетной политики.
Ведение бухгалтерского учета и отчетности в банке осуществляется с применением программно-технических средств, которые должны обеспечить хронологическое и полное отражение всех операций в регистрах аналитического и синтетического учета в соответствии с требованиями законодательства.
При организации бухгалтерского учета и формировании отчетности банк использует первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета
При составлении их в электронном виде банку необходимо обеспечить:
· защиту информации;
· сохранение архива возможность получения надлежащим образом заверенных копий;
· подтверждение их подлинности Банк определяет систему организации бухгалтерского учета и отчетности в зависимости от своей структуры, объемов и видов проводимых им операций, развития информационных технологий и других факторов в ЛНПА.
Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением банка и возглавляется главным бухгалтером. В зависимости от размера и специализации банка, а также объема выполняемых операций могут быть выбраны различные варианты организации и структуры учетно-операционных отделов. Примерная структура бухгалтерского подразделения: главный бухгалтер; ответственные исполнители; контролер операционной группы; операционисты; операторы.
10. Банковские операции: виды, характеристика. Классификация типов операций, которые приводят и не приводят к изменению структуры активов и пассивов банка.
К банковским операциям относятся:
· привлечение денежных средств физических и (или) юридических лиц во вклады (депозиты);
· размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;
· открытие и ведение банковских счетов физических и (или) юридических лиц;
· открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;
· осуществление расчетного и (или) кассового обслуживания физических и (или) юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;
· валютно-обменные операции;
· купля-продажа драгоценных металлов и (или) драгоценных камней в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;
· привлечение и размещение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней во вклады (депозиты);
· выдача банковских гарантий;
· доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;
· инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей;
· выпуск в обращение банковских пластиковых карточек;
· выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;
· финансирование под уступку денежного требования (факторинг);
· предоставление физическим и (или) юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками
Виды банковских операций:
· Активные – операции, направленные на предоставление денежных средств.
· Пассивные – операции, направленные на привлечение денежных средств, драгоценных металлов и (или) драгоценных камней банками и НКФО.
· Посреднические – операции, содействующие осуществлению банковской деятельности.
Банки и НКФО могут осуществлять отдельные виды деятельности, перечень которых определяется законодательством РБ, только на основании специального разрешения (лицензии).
Банки и небанковские кредитно-финансовые организации при осуществлении банковской деятельности обеспечивают защиту информационных ресурсов в соответствии с законодательством.
Банки и НКФО не вправе осуществлять:
· производственную и (или) торговую деятельность, за исключением случаев, когда такая деятельность осуществляется для их собственных нужд, а также случаев, предусмотренных законодательством;
· страховую деятельность в качестве страховщиков.
11. Активные счета (назначение, отражение операций, примеры балансовых счетов).
Активные счета предназначены для отражения состояния и движения хозяйственных средств. Активными счета называются потому, что хозяйственные средства показываются в активе баланса. Под активными банковскими операциями понимаются операции, направленные на предоставление банками денежных средств.
Д | К |
Остаток на начало | |
Увеличение средств | Уменьшение средств |
Остаток на конец | |
Элементы счета:
1. входящий остаток
2. обороты – итоги записей сумм операций за месяц по Д и К счета
3. исходящий остаток
Сальдо всегда дебетовое. В случае отсутствия остатка счет считается закрытым.
Конечное сальдо = начальное сальдо + ↑ средств - ↓ средств = конечное сальдо
Активные статьи баланса:
1. Денежные средства 10ХХ
2. Средства в Национальном банке РБ 12ХХ
3. Ценные бумаги:
a. для торговли 41ХХ
b. удерживаемые до погашения 42ХХ
c. в наличии для продажи 43ХХ
4. Кредиты и другие средства в банках 2ХХХ, 15ХХ
5. Кредиты клиентам
6. Долгосрочные финансовые вложения 5ХХХ
7. Основные средства и нематериальные активы 55ХХ
8. Прочие активы 6ХХХ
12.Пассивные счета (назначение, отражение операций, примеры балансовых счетов).
Счета, предназначенные для отражения состояния и движения источников хозяйственных средств. В балансе источники показываются в пассиве баланса. Под пассивными операциями понимаются операции, напрвленные на привлечение банками денежных средств.
Д | К |
| Остаток на начало |
Уменьшение средств | Увеличение средств |
| Остаток на конец |
Сальдо всегда кредитовое. В случае отсутствия остатка счет считается закрытым.
Конечное сальдо = начальное сальдо + ↑ средств - ↓ средств = конечное сальдо
Пассивные счета баланса:
Обязательства
· Средства НБРБ 16ХХ
· Кредиты и другие средства банков 17ХХ
· Средства клиентов 3ХХХ
· Ценные бумаги, выпущенные банком 49ХХ
· Прочие обязательства 6ХХХ
Капитал
· Уставный фонд 7301
· Эмиссионный доход 7310
· Резервный фонд 7321
· Накопленная прибыль 7ХХХ
· Фонд переоценки статей баланса 739Х
13. Аналитический учет в банках. Основная форма (назначение, содержание, реквизиты).
Аналитический учет (ст. 2 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности») – детализированное отражение имущества, обязательств и хозяйственных операций в натуральных, количественных и денежных показателях».
Более полные требования к банковскому аналитическому учету предъявляют Правила организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь.
Основной формой аналитического учета в банках являются лицевые счета, открываемые в разрезе балансовых и внебалансовых счетов по видам учитываемых средств, ценностей с подразделением по назначению и по владельцам.
Национальным банком не установлена стандартная форма лицевого счета. Каждый банк вправе самостоятельно разработать собственную форму лицевого счета, но с обязательным включением в лицевой счет и выписку из него следующих реквизитов:
· номер лицевого счета;
· дата совершения последней операции;
· дата совершения текущей операции;
· номер документа;
· номер счета-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);
· номер банка-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам)
· код вида операции (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);
· код валюты;
· сумма операции;
· итоги оборотов по дебету и кредиту (по приходу и расходу по внебалансовым счетам);
· сумма входящего остатка;
· сумм исходящего остатка.
Дополнительные реквизиты:
· наименование клиента;
· код отчетного данного;
· учетный номер налогоплательщика;
· код платежа в бюджет
· другая информация к договоренности банка и клиента.
Информация по операциям, проведению за день, выдается на бумажных носителях информации в виде выписок и подлежит выдаче клиенту.
Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке:
· в иностранной валюте по ее номиналу
· в рублевым эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком.
Аналитический учет материальных ценностей ведется в количественно-суммовой оценке.
14. Порядок нумерации счетов аналитического учета. Структура счета. Параметры к счету.
НОМЕР СЧЕТА
Как показывает международный опыт, каждая страна самостоятельно выбирает для себя порядок нумерации счетов аналитического учета в банках.
В связи с разработкой и внедрением нового плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих и Национальном банках изменяются требования к нумерации счетов аналитического учета.
Для банков, учетно-операционная информация которых обрабатывается на ЗАО "БРМЦ":
АААА ВВВВВ ССС Д (13 знаков),
где АААА – балансовый счет (4 знака) - структура и значность регламентируется "Планом счетов бухгалтерского учета";
ВВВВВ – номер клиента в банке/филиале (5 знаков) – порядок нумерации клиентов регламентируется банком самостоятельно;
ССС – номер лицевого счета клиента (3 знака) - порядок нумерации лицевых счетов регламентируется банком самостоятельно;
Д – контрольный ключ (1 знак).
Для выполнения внутрибанковских операций: и Для банков, имеющих собственные информационные системы
АААА ВВВВВВВВ Д (13 знаков),
где АААА – балансовый счет (4 знака);
ВВВВВВВВ – номер лицевого счета (8 знаков) - порядок нумерации внутрибанковских счетов определяется банком самостоятельно;
Д – контрольный ключ (1 знак).
Многообразие операций и данных, используемых в банковском учете, необходимых конечным пользователям, делает невозможным отразить все эти данные на уровне балансовых счетов. Для обеспечения сбора и хранения всей информации необходимо использование параметров. Параметры – это дополнительные шифры, которые не являются составной частью номера счета, но используются для получения отчетности.
ОБЩИЕ являются обязательными для заполнения при открытии счетов клиентам. Для представления информации Национальному банку.
1. Резидентство | Резидент, нерезидент |
2. Форма собственности | Государственная, коллективная, частная и др. |
3. Вид деятельности | |
4. Валюта | |
СПЕЦИАЛЬНЫЕ применяются к отдельным группам счетов клиентов, в зависимости от их экономического содержания.
Специальные атрибуты для текущих счетов клиентов | Процентная ставка Клиент банка (основной текущий счет открыт в банке или в другом банке) Овердрафт (разрешен, не разрешен) |
Специальные атрибуты для кредитных счетов | Процентная ставка Вид обеспечения Дата выдачи кредита Срок использования Срок погашения Вид кредита Порядок получения процентов |
Специальные атрибуты депозитов | Процентная ставка Дата привлечения Срок привлечения Дата возврата средств Порядок выплаты процентов |
Специальные атрибуты ценных бумаг | Эмитент Котируемые или некотируемые на бирже Место эмиссии Тип |
Банки могут самостоятельно увеличивать количество необходимых атрибутов.
15. Синтетический учет в банках. Основная форма синтетического учета (назначение, содержание, реквизиты).
Синтетический учет (ст. 2 Закона «О бухучете и отчетности») – отражение имущества, обязательств и хозяйственных операций в обобщенных денежных показателях.
Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью.
Основные формы для банков
1. ежедневный баланс
2. кассовые журналы
3. оборотные ведомости
4. проверочные ведомости.
Основная форма бухгалтерской отчетности – бухгалтерский баланс – система показателей остатков средств на балансовых счетах в разрезе валют (национальная, СКВ, ОКВ) и в разрезе признака резидентства (резидент, нерезидент). Активы и пассивы формируются в разрезе балансовых счетов IV порядка, а внебалансовые счета — в разрезе счетов V порядка.
Ежедневный баланс.
· обороты по Д и К за день
· исходящие остатки по А и П по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков
· итоги по каждому классу и в целом по банку
· по внебалансовым счетам – обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.
· суммы остатков лицевых счетов аналитического учета, объединенные по счетам синтетического учета
· состояние привлеченных и собственных средств банка, их размещение в кредитные и другие активные операции.
По данным баланса осуществляется контроль за:
· формированием и размещением денежных ресурсов;
· состоянием расчетных, кассовых и других банковских операций;
· правильностью отражения операций в бухгалтерском учете.
Правильность составления: дебетовые обороты = кредитовые обороты
Итоговые остатки по А = итоговые остатки по П
В целях проведения ДКП и надзора за деятельностью банков Национальным банком разработана еще одна специальная форма баланса для банков, которая представляется в Национальный банк четыре раза в месяц: 1, 8, 15 и 22.
16.План счетов (назначение, структура, содержание, принципы построения, типы контрагентов).
Банки осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с:
· планом счетов бухгалтерского учета в банках НПА НБРБ, регламентирующими вопросы отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций, совершаемых банком, иными актами законодательства РБ
· План счетов – это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, который используется для детальной и полной регистрации всех операций банка с целью обеспечения потребностей составления финансовой отчетности. Разработан в соответствии с общепринятыми в международной практике принципами бухгалтерского учета, МСФО, НСФО и законодательством.
Указания устанавливают порядок ведения счетов бухгалтерского учета, определяют характеристику и краткое назначение счетов для отражения операций в соответствии с их экономической сущностью.
Бухгалтерский учет ведется в белорусских рублях, операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке.
Аналитический учет всех операций осуществляется на уровне счетов аналитического учета (лицевых счетов) с использованием балансовых счетов IV порядка и внебалансовых счетов V порядка. Синтетический учет на уровне балансовых счетов II, III, IV порядков, внебалансовых счетов III, IV, V порядков.
Структура плана счетов построена с учетом:
1. степени убывания ликвидности активов и степени востребованности пассивов;
2. характера (экономического содержания) операций;
3. типов контрагентов банка
o банки (класс 1)
o клиенты
План счетов состоит из 10 классов.
класс 1 "Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции";
класс 2 "Кредитные операции с клиентами";
класс 3 "Счета по операциям клиентов";
класс 4 "Ценные бумаги";
класс 5 "Долгосрочные финансовые вложения. Основные средства и прочее имущество";
класс 6 "Прочие активы и прочие пассивы";
класс 7 "Резервы на риски и платежи. Собственный капитал банка";
класс 8 "Доходы банка";
класс 9 "Расходы банка";
класс 10 (99) "Внебалансовые счета".
Первые семь классов являются основой для составления балансового отчета (в годовом отчете, отчете для публикации).
На основе 8-го и 9-го классов составляется отчет о прибылях и убытках (квартальные формы, годовой отчет, отчет для публикации).