Реферат Анализ финансового состояния ООО Разрез Южный
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
СОДЕРЖАНИЕ
| | Введение………………………………………… | 6 |
| 1 | Теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия на современном этапе …… | 9 |
| 1.1 1.2 1.3 | Сущность, цели, задачи и информационная база анализа финансового состояния предприятия в современных условиях ………………….. Цели и методы анализа финансового состояния деятельности предприятия………………………………………………………… Виды и методики анализа финансового состояния предприятия… | 9 18 23 |
| 2 | Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО Разрез Южный….……………………….. | 39 |
| 2.1 | Краткая характеристика ООО разрез Южный………………. | 39 |
| 2.2 | Оценка имущественного положения ООО разрез Южный…. | 41 |
| 2.3 | Анализ финансовой устойчивости ООО разрез Южный…… | 46 |
| 2.4 2.5 2.6 | Оценка и анализ деловой активности и результативности финансовой деятельности ООО разрез Южный………………. Анализ ликвидности и платежеспособности ООО разрез Южный…. Анализ рентабельности ООО разрез Южный…………………. | 51 55 60 |
| 3 3.1 3.2 | Разработка проектных предложений по улучшению финансового состояния ООО Разрез Южный................. Общие выводы и рекомендации по улучшению финансового состояния ООО разрез Южный………………………………... Пути улучшения финансового состояния ООО разрез Южный…. Заключение ………………………………….. Список используемой литературы …………………… Приложение 1 «Бухгалтерский баланс 2004- Приложение 2 «Отчет о прибылях и убытках 2004- Приложение 3 «Отчет об изменении капитала 2004- Приложение 4 «Отчет о движении денежных средств 2004-2006г.» Приложение 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу 2004-2006г.г.»……………………………………… | 66 66 70 78 81 84 93 99 108 114 |
Введение
Экономическая реформа в России (процессы разгосударствления, демонополизации, приватизации) привела к возникновению новых отношений в сфере хозяйственной деятельности предприятий. Одна из главных задач реформы – переход к управлению ресурсами предприятия на основе анализа его финансово-экономической деятельности.
Финансовое состояние характеризуется системой показателей, отражающих реальные и потенциальные финансовые возможности фирмы как объекта по бизнесу, объекта инвестирования капитала, налогоплательщика. Хорошее финансовое состояние – это эффективное использование ресурсов, способность полностью и в сроки ответить по своим обязательствам, достаточность собственных средств для исключения высокого риска, хорошие перспективы получения прибыли и др. Плохое финансовое положение выражается в неудовлетворительной платежной готовности, в низкой эффективности использования ресурсов, в неэффективном размещении средств, их иммобилизации. Пределом плохого финансового состояния предприятия является состояние банкротства, т. е. неспособность предприятия отвечать по своим обязательствам.
Основная цель анализа – выявление и оценка тенденций развития финансовых процессов на предприятии. Менеджеру эта информация необходима для разработки адекватных управленческих решений по снижению риска и повышению доходности финансово-экономической деятельности предприятия, инвестору – для решения вопроса целесообразности инвестирования, банкам – для определения условий кредитования фирмы.
Финансовое состояние предприятия формируется в процессе его взаимоотношений с поставщиками, покупателями, акционерами, налоговыми органами, банками и другими партнерами. От улучшения финансового состояния предприятия зависят его экономические перспективы. Этот факт приобретает особое значение в условиях рыночного хозяйствования.
Без качественного и тщательно проведенного анализа финансового состояния хозоргана невозможно принятие грамотных и экономически обоснованных управленческих решений.
Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.
Таким образом, значимость анализа в процессе экономической деятельности отрицать невозможно.
Актуальность темы работы определила ее структуру. В работе будут рассмотрены основные направления финансового анализа деятельности предприятия. На основе данных финансовой отчетности предприятия ООО разрез Южный будет проведена оценка состояния его финансов, положение его в процессе экономической деятельности и на основе проведенных исследований сделаны практические выводы.
Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре актива и пассива, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и менеджера может интересовать, как текущее финансовое состояния предприятия, так и его проекция на ближайшие или более отдаленные перспективы, то есть ожидаемые параметры финансового состояния.
Объектом исследования является ООО разрез Южный, деятельность которого связана с добычей угля открытым способом.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
1. Дать общую характеристику ООО разрез Южный.
2. Оценить имущественное положение ООО разрез Южный.
3. Провести анализ финансовой устойчивости ООО разрез Южный.
4. Повести финансовых результатов деятельности ООО разрез Южный.
5. Провести анализ ликвидности и платежеспособности ООО разрез Южный.
6. Провести анализ рентабельности ООО разрез Южный.
7. Сделать общие выводы по финансовому состоянию ООО разрез Южный.
8. Внести предложения по улучшению финансового состояния ООО разрез Южный.
При написании данной работы использовались следующие методы исследования:
1. Анализ научной литературы.
2. Беседы со специалистами.
3. Расчет финансовых показателей.
Практическая значимость работы заключается в том, что на основе рассчитанных отдельных показателей и коэффициентов, характеризующих финансовое состояние предприятия можно сделать более детальные выводы о финансовом положении и выявить резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности, подготовить предложения по улучшению работы ООО разрез Южный.
1 Теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия на современном этапе
1.1 Сущность, цели, задачи и информационная база анализа финансового состояния предприятия в современных условиях
Финансы - это совокупность экономических денежных отношений, возникающих в процессе производства и реализации продукции, включающих формирование и использование денежных доходов, обеспечение кругооборота средств в воспроизводственном процессе, организацию взаимоотношений с другими предприятиями, бюджетом, банками, страховыми организациями и др.
Финансовая система РФ включает следующие звенья финансовых отношений:
1) государственная бюджетная система;
2) внебюджетные специальные фонды;
3) государственный кредит;
4) фонды страхования;
5) финансы предприятий различных форм собственности.
Современная финансовая система государства состоит из централизованных и децентрализованных финансов.
Первые три блока финансовых отношений относятся к централизованным финансам и используются для регулирования экономики и социальных отношений на макро уровне. Финансовые отношения предприятий в свою очередь относятся к децентрализованным финансам и используются для регулирования и стимулирования экономики и социальных отношений на микро уровне [17, с.355].
Финансы предприятия - это экономическая категория, особенность которой заключается в сфере ее действия и в присущих ей функциях. Они функционируют в сфере материального производства, где создаётся совокупный общественный продукт и национальный доход.
В ходе финансирования хозяйственной деятельности предприятий возникают определённые финансовые отношения, связанные с организацией
производства, реализацией продукции, формированием финансовых ресурсов, распределением и использованием доходов.
Финансы предприятий – это экономические отношения, возникающие в процессе формирования производственных фондов, производства и реализации продукции, образования собственных финансовых ресурсов, а также, привлечения внешних источников финансирования, их распределения и использования.
По своему содержанию всю совокупность финансовых отношений предприятий можно систематизировать по следующим направлениям:
1) связанные с формированием уставного капитала;
2) связанные с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости;
3) между коммерческими организациями и предприятиями;
4) связанные, с эмиссией и размещением ценных бумаг;
5) между хозяйствующим субъектом и его подразделениями, а также с вышестоящей организацией;
6) между коммерческими организациями и отдельными работниками (например, выплата дивидендов);
7) между хозяйствующими субъектами и финансовой системой государства при уплате налогов и других платежей в бюджет;
8) между хозяйствующими субъектами и банковской системой в процессе хранения денег в банках, получения и погашения ссуд.
Финансы предприятия выполняют три основные функции:
1. Формирование, поддержание оптимальной структуры и наращивание производственного потенциала предприятия.
2. Обеспечение текущей финансово-хозяйственной деятельности.
3. Обеспечение участия хозяйствующего субъекта в осуществлении социальной политики.
Исходя из этого, финансовая работа на предприятии, прежде всего, направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т. е. улучшение финансового состояния предприятия [31, с.215].
Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.
Под финансовым состоянием предприятия понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственные и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое состояние предприятия, и, наоборот, в результате невыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, снижается выручка и сумма прибыли, следовательно, ухудшается финансовое состояние предприятия и его платежеспособность.
Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главной целью финансовой деятельности является решение, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимальной прибыли [9, с.212].
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные и заемные средства. Следует знать и такие понятия рыночной экономики как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа.
Поэтому финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита, Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.
Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.
Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния. Финансовый анализ дает возможность оценить:
- имущественное состояние предприятия;
- степень предпринимательского риска;
- достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;
- потребность в дополнительных источниках финансирования;
- способность к наращиванию капитала;
- рациональность привлечения заемных средств;
- обоснованность политики распределения и использования прибыли.
Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом, аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.
Анализ должен показать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии, предоставить сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестиций и т.п.
Важнейшими задачами анализа финансового состояния являются:
1) определение платежеспособности и ликвидности предприятия;
2) изучение структуры источников средств предприятия;
3) анализ показателей оборачиваемости активов;
4) определение доходности предприятия [16, с.378].
Информационная база анализа финансового состояния предприятия.
Основу информационного обеспечения анализа финансового состояния составляют формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Министерством финансов Российской Федерации и приказом «О типовых формах квартальной бухгалтерской отчётности организаций и указаниях по их заполнению в 2003 году» от 22 июля 2003 года № 67н, который внёс изменения и дополнения к Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчётности; а именно [4]:
1) бухгалтерского баланса – форма № 1;
2) отчета о прибылях и убытках - форма № 2;
3) отчета об изменениях капитала – форма № 3;
4) отчета о движении денежных средств – форма № 4;
5) приложения к бухгалтерскому балансу – форма № 5.
Основное требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т. е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям:
1. Уместность означает, что данная информация значима и оказывает влияние на решение, принимаемое пользователем. Информация считается также уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа.
2. Достоверность информации определяется ее правдивостью, преобладания экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной обоснованностью.
3. Информация считается правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни.
4. Нейтральность предполагает, что финансовая отчетность не делает акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отчетности в ущерб другой.
5. Понятность означает, что пользователи могут понять содержание отчетности без специальной профессиональной подготовки.
6. Сопоставимость требует, чтобы данные о деятельности предприятия были сопоставимы с аналогичной информацией о деятельности других фирм.
В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность:
1. Оптимальное соотношение затрат и выгод, означающее, что затраты на составление отчетности должны разумно соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием от представления этих данных заинтересованным пользователям.
2. Принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств.
3. Конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия.
Пользователи информации различны, цели их конкретны, а нередко и противоположны. Пользователями бухгалтерской информации о деятельности предприятия являются:
1) лица, непосредственно связанные с предпринимательством, т.е. менеджеры и различные работники управления, включая бухгалтеров;
2) лица, непосредственно не работающие на предприятиях, но имеющие прямой финансовый интерес, - инвесторы, акционеры, различные кредиторы, покупатели и продавцы продукции и т.д.
3) лица, имеющие косвенный финансовый интерес, - различные финансовые институты, налоговые службы, органы статистики, профсоюзы и др. [23 , с.74].
Также различных пользователей бухгалтерской отчётности интересуют только определённые показатели финансовых результатов. Например, администрацию предприятия интересуют масса полученной прибыли и её структура, факторы, воздействующие на её величину, налоговые инспекции заинтересованы в получении достоверной информации обо всех слагаемых налогооблагаемой базы прибыли. Потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества прибыли, т. е. устойчивости и надёжности получения прибыли в ближайшей и обозримой перспективе. Для выбора и обоснования стратегии инвестиций, направленной на минимизацию потерь и финансовых рисков от вложений в активы данной организации.
Баланс предприятия (форма №1)
На основе данных баланса определяют конечный финансовый результат работы предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, который отражается в виде чистой прибыли в пассиве баланса или убытка – в активе.
В актив баланса отечественных предприятий включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенных в зависимости от стадий кругооборота средств. Так, в разделе I «Внеоборотные активы» отражаются: здания, сооружения, машины, оборудование, земельные участки, находящиеся в собственности и т.д.; долгосрочная финансовая аренда, инвестиции в дочерние и другие предприятия; долгосрочные финансовые вложения; нематериальные активы. Раздел II «Оборотные активы» объединяет статьи, включающие оборотные средства.
Пассив баланса показывает, какая величина средств вложена в хозяйственную деятельность предприятия, а также в какой форме участвовал в создании имущественной массы предприятия. Пассив баланса определяется как обязательства за полученные предприятием ресурсы. Важной является группировка обязательств по субъектам:
- перед собственниками хозяйства;
- перед третьими лицами [13 , с.336].
Такое деление в балансе имеет большое значение при определении срочности погашения обязательств. Обязательства перед собственником составляют практически постоянную часть баланса, не подлежащую погашению во время деятельности хозяйствующего субъекта, заемные же средства имеют ту или иную срочность погашения, и периодически бывает известна часть средств, имеющих своим источником эти обязательства.
Обязательства перед собственниками могут быть двух видов:
1. Возникают в момент первоначального взноса собственником при открытии предприятия и последующих дополнительных взносов, но не связанных с внутренними процессами хозяйства; такие источники называют уставным капиталом.
2. Обязательства перед собственником – те, что являются накоплением средств и в результате оставления в хозяйстве части полученной прибыли. Эти обязательства отражаются в таких статьях пассива баланса, как «Резервные фонды», «Уставный и Добавочный капиталы», «Нераспределенная прибыль».
Оба вида обязательств перед собственником объединяются общим понятием собственным капиталом.
Внешние обязательства подразделяются на долгосрочные и краткосрочные, их принято называть заемным капиталом. С хозяйственной точки зрения внешние обязательства – это источник имущества, с юридической – долг хозяйствующего субъекта. Статьи пассива баланса группируются по степени срочности возврата обязательств.
Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в отчете о прибылях и убытках (форме № 2) годовой и квартальной бухгалтерской отчётности. К ним относятся:
- доходы и расходы по обычным видам деятельности;
- прочие доходы и расходы;
- прибыль (убыток) до налогообложения;
- прибыль (убыток) отчётного периода.
Непосредственно по данным формы № 2 могут быть рассчитаны также следующие показатели финансовых результатов:
- прибыль (убыток) от прочей реализации (основных средств и иного имущества);
- прибыль (убыток) от внереализационной деятельности;
- прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль и иных платежей (чистая прибыль);
- брутто-прибыль (валовая прибыль) от реализации товаров, продукции, работ, услуг.
В форме № 2 по всем перечисленным показателям приводятся также сопоставимые данные за аналогичный период прошлого года.
Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путём объективного информирования их о своей финансово- хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансовой отчётности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования [19, с.85].
1.2 Цели и методы анализа финансового состояния деятельности предприятия
В настоящее время анализ финансового состояния предприятия хорошо систематизирован, а его процедуры имеют унифицированный характер и проводятся, по сути, по единой методике практически во всех странах мира. Общая идея этого унифицированного подхода к анализу заключается в том, что умение работать с бухгалтерской отчетностью предполагает, по крайней мере, знание и понимание:
1. Места, занимаемого бухгалтерской отчетностью в системе информационного обеспечения управления деятельностью предприятия.
Особая значимость бухгалтерской отчетности состоит в том, что это единственный информационный источник, который:
- хорошо структурирован;
- унифицирован;
- является обязательным к регулярному появлению;
- является общедоступным.
2. Нормативных документов, регулирующих ее составление и предоставление.
В настоящее время в России внедрена четырехуровневая система регулирования бухгалтерского учета:
1. Законодательная система, включает в себя законы, указы, постановления.
2. Нормативная система, включает в себя Положение по бухгалтерскому учету и Типовой план счетов.
3. Методическая система, предназначена для конкретизации и интерпретации ПБУ. К ней относятся: методические указания, рекомендации, интерпретация, инструкции.
4. Организационная система, включает в себя: приказ по учетной политике предприятия, внутренние регулятивы по системе управленческого учета.
3. Состава и содержания отчетности.
Согласно нормативным документам в состав годовой бухгалтерской отчетности входят:
1. Бухгалтерский баланс (форма №1).
2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
3. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчет о прибылях и убытках:
- отчет об изменениях капитала (форма №3);
- отчет о движении денежных средств (форма №4);
- приложение к Бухгалтерскому балансу (форма №5).
4. Пояснительная записка.
5. Итоговая часть аудиторского заключения.
4. Методики ее чтения и анализа [30, с.352].
Опираясь на отчетность, пользователь – собственник должен получить представление о четырех аспектах деятельности предприятия:
1) имущественное и финансовое положение предприятия с позиции долгосрочной перспективы;
2) финансовые результаты, регулярно гарантируемые данным предприятием;
3) изменения в капитале собственников;
4) ликвидность предприятия.
Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.
Но не только временные границы определяют альтернативность целей финансового анализа. Они зависят также от целей субъектов финансового анализа, т.е. конкретных пользователей финансовой информации.
Исходной базой финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности, аналитический просмотр которых должен восстановить все аспекты хозяйственной деятельности и совершенных операций в их естественной форме, т.е. в форме движения капиталов.
Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов – это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному. Но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы производятся историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.
Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов, всего их шесть:
1) Горизонтальный анализ;
2) Вертикальный анализ;
3) Трендовый анализ;
4) Метод финансовых коэффициентов;
5) Сравнительный анализ;
6) Факторный анализ.
Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.
Сущность горизонтального анализа отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значение.
Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. Тем не менее, эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.
Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Оба эти вида анализа особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, поскольку позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий.
Формализованными критериями имевших место качественных изменений в имущественном положении предприятия и степени их прогрессивности выступают также и такие показатели, как доля активной части основных средств, коэффициент годности, удельный вес быстрореализуемых активов, доля арендованных основных средств, удельный вес дебиторской задолженности и др.
Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
Можно выделить две основные черты, обусловливающие необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа:
- переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям;
- относительные показатели в определенной степени сглаживает негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.
Вертикальному анализу можно подвергать либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей).
Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ.
Анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей.
Сравнительный (пространственный) анализ – это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.
Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым, т.е. раздробление результативного показателя на составные части, так и обратным, как его отдельные элементы соединяются в общий результативный показатель.
Все вышеперечисленные методы анализа относятся к формализованным методам анализа. Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические и т. п., они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне.
В настоящее время практически невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно ей. Так и в финансовом анализе применяются различные методы и приёмы, ранее не используемые в нем [8, с.178].
1.3 Виды и методики анализа финансового
состояния предприятия
По содержанию процесса управления выделяют: перспективный (прогнозный, предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период.
Текущий (ретроспективный) анализ базируется на бухгалтерской и статической отчётности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал и год нарастающим итогом.
Главная задача текущего анализа – объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление имеющихся резервов, мобилизация их, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.
Текущий анализ осуществляется во время подведения итогов хозяйственной деятельности, результаты используются для решения проблем управления.
Результаты текущего анализа используются для решения проблем стратегического управления.
Особенностью данного анализа является то, что выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, так как относятся к прошлому периоду. В ходе данного анализа исследуются финансовые ситуации, результаты учитываются лишь в будущей работе, так как управляющая система получает информацию поздно и восполнить недостатки практически невозможно. С тем, чтобы решить данную проблему, необходимо ускорить представление отчетности, ее аналитическую обработку.
Текущий анализ проводится, в основном, по стоимостным показателям действующего субъекта, проводится всеми экономическими и техническими службами, структурными подразделениями по всем направлениям финансовой деятельности. В целом по действующему субъекту составляется аналитическая
записка к годовому отчету по итогам работы за год. В ней дается оценка хозяйственно – финансовой деятельности за год и определяются пути улучшения работы.
Фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении либо с данными предшествующих периодов, либо с плановыми данными. Определяются отклонения, выявляются факторы – показатели, повлиявшие на данное отклонение, устанавливаются причины, вызвавшие отклонения в тех или иных показателях, разрабатываются меры по ликвидации недостатков в работе и вовлечению резервов в производство.
Текущий анализ – наиболее полный анализ финансовой деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.
Оперативный (ситуационный) анализ - это один из видов финансового анализа, направленный на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением системой хозяйствования, представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в процесс производства и обеспечения эффективности функционирования предприятия.
Рыночная система хозяйствования характеризуется динамичностью ситуации производственной, коммерческой, финансовой деятельности, а также его внешней среды, что обусловливает возрастание роли оперативного анализа.
Цели оперативного анализа заключается в оперативном выявлении недостатков и своевременном воздействии на производственные процессы по улучшению финансового состояния предприятия.
Главной задачей оперативного анализа является постоянный контроль над выполнением плановых заданий, процессами производства и реализации продукции, своевременного выявления и использования внутрихозяйственных резервов.
Оперативный анализ приближён во времени к моменту совершения хозяйственных операций: за смену, за сутки, за декаду, за неделю и т.д. Он основывается на данных первичного (бухгалтерского и статического) учёта, непосредственного наблюдения за процессом производства, показаний приборов, механизмов, производственного или иного опыта. Это позволяет вскрыть причины недостатков в работе, их конкретных виновников, выявить резервы и своевременно принять соответствующие меры.
Оперативный анализ основывается на натуральных показателях работы хозяйствующего субъекта.
Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей: отгрузка и реализация продукции; использование рабочей силы, производственного оборудования и материальных ресурсов: себестоимость; прибыль и рентабельность; платёжеспособность. При оперативном анализе производится исследование натуральных показателей, в расчётах допускается относительная неточность т. к. нет завершённого процесса.
Характерными чертами данного анализа являются исследование натуральных показателей и относительная неточность, связанная с приближенностью в расчетах.
Перспективным (прогнозным) анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем.
Перспективный и ретроспективный анализы тесно связаны между собой. Без текущего (ретроспективного) анализа невозможно сделать перспективный анализ. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет выявить тенденции, закономерности, неиспользованные возможности. Умение видеть перспективу дает ретроспективный анализ.
Особенностью перспективного анализа является то, что все явления и процессы финансовой деятельности рассматриваются с позиций будущего, т.е. перспективы развития.
Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает управляющему решение задач стратегического управления. Это дает возможность управления факторами развития предприятия и получения в перспективе желаемого результата финансовой деятельности.
В практических методиках и исследованиях задачи перспективного анализа конкретизируются по объектам анализа, показателям деятельности.
Важнейшими задачами перспективного анализа являются:
- прогнозирование финансовой деятельности;
- научное обоснование перспективных планов;
- оценка ожидаемого выполнения планов.
Особенностью перспективного анализа является то, что невозможно в полной мере учесть все факторы, определяющие данный показатель; вместе с тем образуются новые производственные резервы и возможности, являющиеся следствием НТП и влияющие на данный показатель.
Перспективный анализ предполагает исследование и анализ прошлого, настоящего предприятия предвидение новых факторов и явлений в будущем, выступает как разведка будущего.
Последовательность проведения перспективного анализа заключается в следующем:
1) Устанавливается круг обобщающих показателей, характеризующих перспективу действующего субъекта по основным направлениям финансовой деятельности.
2) Устанавливается последовательность анализа показателей, исходя из основных направлений деятельности.
3) Выявляются связи между важнейшими группами показателей.
4) Исследуется рынок определенного товара и услуг.
5) Определяется потребность в ресурсах.
6) Оцениваются ожидаемые результаты деятельности предприятия по выпуску продукции: себестоимость, прибыль и т.д.
7) Определяется степень влияния факторов в будущем на результирующие показатели.
Таким образом, текущий, оперативный и перспективный анализы тесно взаимосвязаны между собой. Текущий анализ является основой перспективного анализа, в то же время он вбирает в себя результаты оперативного анализа [29, с. 259].
Анализ финансового состояния предприятия по данным может осуществляться с различной степенью детализации. Можно выделить два вида анализа:
1) экспресс-анализ финансового состояния;
2) детализированный анализ финансового состояния.
Целью экспресс-анализа финансового состояния предприятия является получение оперативной, наглядной и простой оценки финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. Иными словами, такой анализ не должен занимать много времени, а его реализация не предполагает каких – либо сложных расчетов и детализированной информационной базы. Указанный комплекс аналитических процедур еще может быть назван чтением отчета. Последовательность процедур такова:
1. Просмотр отчета по формальным признакам. Включает проверку правильности заполнения отчетных форм, наличие всех очевидно требуемых показателей, соответствия итогов, проверку контрольных соотношений между статьями отчетности.
2. Ознакомление с заключением аудитора. В зависимости от вида аудиторского заключения степень детализации аналитических процедур может существенно варьировать.
3. Ознакомление с учетной политикой предприятия. Учетная политика приводиться в отдельном разделе готового отчета и содержит важную информацию: порядок амортизации различных видов активов; порядок оценки товаров в предприятиях розничной торговли; порядок начисления и выплаты дивидендов, порядок оценки кредитов и займов и др.
4. Выявление «больных» статей в отчетности и их оценка в динамике. К таковым относятся статьи отчетности, характеризующие финансовое положение в неблагоприятном свете: убытки, просроченная кредиторская и дебиторская задолженности.
5. Ознакомление с ключевыми индикаторами. Нередко в отчете выделяется специальный раздел, включающий такие показатели, как доход на акцию, рентабельность собственного капитала, рентабельность продаж и др.
6. Чтение пояснительной записки. Пояснительная записка или аналитические разделы отчета содержат комментарии и аналитические расшифровки к основным статьям отчетности.
7. Общая оценка имущественного и финансового состояния по данным баланса. Данный этап проводится в дополнение к предыдущему, если анализ, приведенный в пояснительной записке, не устраивает пользователя: в этом случае по данным отчетности рассчитываются дополнительные аналитические коэффициенты.
8. Формулирование выводов по результатам анализа. На этом этапе подводится итог экспресс – анализа с позиций той цели, которая была сформулирована перед его проведением, является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта [28, с. 356].
Целью детализированного анализа финансового состояния предприятия является более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекающем отчетном периоде, а также возможностей развития субъекта на перспективу. Предполагает расчет системы аналитических коэффициентов, позволяющий получить представление о последующих сторонах деятельности предприятия или так называемую методику анализа финансового состояния предприятия [18, с.127]:
1. Имущественное положение.
Этот показатель дает обобщенную стоимостную оценку активов, числящихся на балансе предприятия. Рост этого показателя свидетельствует о наращивании имущественного потенциала предприятия.
Согласно нормативным документам под активной частью основных средств понимают машины, оборудование и транспортные средства. Рост этого показателя в динамике обычно расценивается как благоприятная тенденция.
Коэффициент износа (К изн.). Показатель характеризует долю стоимости основных средств, оставшуюся к списанию на затраты в последующих периодах (формула 1). Обычно используется в анализе как характеристика состояния основных средств. Дополнением этого показателя до 100% (или единицы) является коэффициент годности.
Сумма износа основных средств (1)
Кизн. = Первоначальная стоимость основных средств
Коэффициент обновления (Кобн.). Показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства (формула 2).
Стоимость новых основных средств (2)
Кобн = Стоимость основных средств на конец периода
Коэффициент выбытия (Квыб.). Показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам (формула 3) [11, с. 41].
Стоимость всех выбывших основных производственных фондов (3) Квыб. = Стоимость основных производственных фондов на начало периода
2. Ликвидность и платежеспособность.
Величина собственных оборотных средств. Характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов предприятия. Показатель имеет, особо важное, значение для предприятий, занимающихся коммерческой деятельностью и другими посредническими операциями.
Коэффициент текущей ликвидности (Кт.л.). Дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств(формула 4).
Оборотные активы (4)
Кт.л. = Текущие обязательства
Коэффициент абсолютной ликвидности (Каб.л.)(платежеспособности). Показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно (формула 5).
Денежные средства+Краткосрочные финансовые вложения (5)
К аб.л. = Текущие обязательства
Коэффициент покрытия запасов. Рассчитывается соотнесением величины «нормальных» источников покрытия запасов и суммы запасов. Если значение этого показателя меньше единицы, то текущее финансовое состояние предприятия рассматривается как неустойчивое.
Коэффициент маневренности функционирующего капитала (Км.) (формула 6) показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. Чаще всего в специальной литературе, а именно в учебном пособии Донцовой Л.В. и Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности (практикум)» [12, с. 18], в качестве оптимальной величины коэффициента рекомендуется 0,5, уменьшение показателя в динамике – положительный факт.
Медленно реализуемые активы (6)
Км = Оборотные активы + Текущие обязательства
Коэффициент обеспеченности (Коб.) собственными средствами (формула 7) характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее текущей деятельности. Нормальное ограничение, получаемое на основе статистических усреднений данных хозяйственной практики, для этого коэффициента имеет следующий вид: Ко≥0,1 [12, с.18].
Собственный капитал – Внеоборотные активы (7)
Коб. = Оборотные активы
3. Финансовая устойчивость.
Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется, следовательно, соотношением собственных и заемных средств. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Кроме расчета показателя собственных оборотных средств, финансовую устойчивость оценивают с помощью системы показателей.
Коэффициент финансовой устойчивости (Кфин.уст.) (формула 8) показывает, какая часть актива, финансируется за счет устойчивых источников. Нормальное ограничение ≥ 0,6.
К фин.уст. = (Собственный капитал) + (долгосрочные обязательства) (8)
Валюта баланса
Одной из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, его независимости от заемных источников средств является коэффициент автономии (Кав), равный доле источников собственных средств в общем итоге баланса-нетто (формула 9). Нормальное минимальное значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. Значение Ка>0,5, показывает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Выполнение ограничения Ка>0,5 важно не только для самого предприятия, но и для его кредиторов. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижении риска финансовых затруднений в будущие периоды. Такая тенденция, с точки зрения кредиторов, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств.
Оборотные активы (9)
К ав. = Валюта баланса
Коэффициент автономии дополняет коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/с), который представляет собой частное от деления всей суммы обязательств по привлеченным заемным средствам на сумму собственных средств (формула 10). Он указывает, сколько заемных средств, привлекло предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств. Нормальное ограничение для коэффициента соотношения заемных и собственных средств Кз/с<1.
Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства (10)
К з/с = Капиталы и резервы
Коэффициент капитализации (Ккап.)показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств (формула 11). Нормальное ограничение не выше 1,5%.
Ккап. = Заемный капитал (11)
Собственный капитал
Коэффициент финансовой независимости (Кфин.нез.)показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования (формула 12). Нормальное ограничение 0,5%.
К фин.нез. = Собственный капитал (12)
Валюта баланса
Коэффициент финансирования (Кфин.) показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных, а какая - за счет заемных средств (формула 13). Оптимальный уровень ≈ 1,5 % [11, с.41; 12, с.18].
К фин. = Собственный капитал (13)
Заемный капитал
4. Деловая активность.
Показатели этой группы характеризуют результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности. Количественная оценка делается по двум направлениям:
1) Степень выполнения плана (установленного вышестоящей организацией или самостоятельно) по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;
2) Уровень эффективности использования ресурсов предприятия. Для реализации первого направления анализа целесообразно также учитывать сравнительную динамику основных показателей. В частности, оптимально следующее их соотношение:
Тпб>Тр>Так>100%,
где Тпб, Тр, Так — соответственно темп изменения прибыли, реализации, авансированного капитала (Бн).
Эта зависимость означает что:
1) экономический потенциал предприятия возрастает;
2) по сравнению с увеличением экономический потенциал объема реализации возрастает более высокими темпами, т. е. ресурсы предприятия используют более эффективно;
3) прибыль возрастает опережающими темпами, что свидетельствует, как правило, об относительном снижении издержек производства и обращения.
Для реализации второго направления могут быть рассчитаны различные показатели, характеризующие эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Основные из них — фондоотдача, оборачиваемость производственных запасов, продолжительность операционного цикла, оборачиваемость авансированного капитала.
К обобщающим показателям оценки эффективности использования ресурсов предприятия и динамичности его развития относятся показатель ресурсоотдачи и коэффициент устойчивость экономического роста.
Ресурсоотдача (коэффициент оборачиваемости авансированного капитала (Коб.кап.). Характеризует объем реализованной продукции приходящейся на рубль средств, вложенных в деятельность предприятия (формула 14) . Рост показателя в динамике рассматривается как благе приятная тенденция.
Коб. кап. = Выручка от продажи (14)
Среднегодовая стоимость активов
Коэффициент устойчивости экономического роста. Показывает, какими в среднем темпами может развиваться предприятие дальнейшем, не меняя уже сложившееся соотношение между различными источниками финансирования, фондоотдачей, рентабельностью производства, дивидендной политикой и т. п. Связь между этими показателями описывается жестко детерминированной факторной моделью.
Фондоотдача показывает эффективность использования основных средств и рассчитывается как отношение выручки от проданных товаров к средней стоимости основных средств [11, с. 41].
5. Прибыль и рентабельность.
К основным показателям этого блока, используемым в странах с рыночной экономикой для характеристики рентабельное вложений в деятельность того или иного вида, относятся рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала. Экономическая интерпретация этих показателей очевидна — сколько рублей прибыли приходится на один рубль авансированного (собственного) капитала. При расчете можно использовать либо общую прибыль отчетного периода, либо чистую прибыль.
Рентабельность продаж (Рп.) показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции (формула 15).
Прибыль от продаж (15)
Рп. = Выручка от продаж *100%
Бухгалтерская рентабельность (Рбух.)показывает, уровень прибыли после выплаты налога (формула 16).
Рбух. = Прибыль до налогообложения * 100% (16)
Выручка от продаж
Чистая рентабельность (Рч.) показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки (формула 17).
Рч. = Чистая прибыль * 100% (17)
Выручка от продаж
Экономическая рентабельность (Рэк.) показывает эффективность использования всего имущества организации (формула 18).
Рэк. = Чистая прибыль * 100% (18)
Средняя стоимость имущества
Рентабельность собственного капитала (Рс.к.) показывает эффективность использования собственного капитала (формула 19).
Рс.к. = Чистая прибыль * 100% (19)
Средняя стоимость собственного капитала
Валовая рентабельность (Рвал.) показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки (формула 20).
Рвал. = Прибыль валовая * 100% (20)
Выручка от продаж
Затратоотдача (Зотд.) показывает, сколько прибыли от продажи приходится на тыс. руб. затрат (формула 21).
З отд. = Прибыль от продаж * 100 % (21)
Затраты на производство и реализацию продукции (ф.№2)
Рентабельность перманентного капитала (Рп.к.) показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок (формула 22).
Рп.к. = Чистая прибыль * 100 % (22)
Средняя + Средняя
стоимость стоимость
соб. кап. долгоср. обяз.
Коэффициент устойчивости экономического роста (Куст.эк.р.) показывает, какими темпами увеличивается собственный капитал за счет финансово – хозяйственной деятельности (формула 23).
Куст.эк.р. = Чистая прибыль – дивиденды * 100 % (23)
Средняя стоимость собственного капитала
Порог рентабельности – эта такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибыли. Вычислив порог рентабельности, получаем пороговое (критическое) значение объема производства – ниже этого количества предприятию производить не выгодно: обойдется себе дороже.
Пройдя порог рентабельности, фирма имеет дополнительную сумму валовой маржи на каждую очередную единицу товара. Наращивается и масса прибыли.
Разница между достигнутой фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности [12, с. 18].
6. Рыночная активность.
Этот фрагмент анализа выполняется в компаниях, зарегистрированных на фондовых биржах и котирующих там свои ценные бумаги. Анализ не может быть выполнен непосредственно по данным финансовой отчетности — нужна дополнительная информация.
Доход на акцию. Представляет собой отношение чистой прибыли, уменьшенной на величину дивидендов по привилегированным акциям, к общему числу обыкновенных акций. Именно этот показатель в значительной степени влияет на рыночную цену акций. Основной его недостаток в аналитическом плане — пространственная несопоставимость ввиду неодинаковой рыночной стоимости акций различных компаний.
Ценность акции. Рассчитывается как частное от деления рыночной цены акции на доход на акцию. Этот показатель служит индикатором спроса на акции данной компании, поскольку показывает, как много согласны платить инвесторы в данный момент на один рубль прибыли на акцию. Относительно высокий рост этого показателя в динамике указывает на то, что инвесторы ожидают более быстрого роста прибыли данной фирмы по сравнению с другими.
Дивидендная доходность акции. Выражается отношением дивиденда, выплачиваемого на акции, к ее рыночной цене.
Дивидендный выход. Рассчитывается путем деления дивиденда, выплачиваемого по акции, на доход на акцию.
Коэффициент котировки акции. Рассчитывается отношением рыночной цены акции к ее учетной (книжной) цене [11, с.41].
2 Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО Разрез Южный
2.1 Характеристика деятельности ООО разрез Южный
Главной целью Общества, как и любого коммерческого предприятия, является получение прибыли. Основной вид деятельности - добыча угля открытым способом. Предприятие зарегистрировано в Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области.
Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печати и штампы с собственным наименованием, и другие необходимые реквизиты.
Предприятие – коммерческая организация, отвечает за результаты своей производственной и хозяйственной деятельности перед Учредителем. Финансовые, хозяйственные и другие стороны взаимодействия между Предприятием и учредителем устанавливаются на основании Устава. Предприятие выступает от своего имени в гражданских правоотношениях при совершении сделок и иных действий, порождающих права и обязанности, а также выступает от своего имени истцом и ответчиком в суде и арбитраже.
Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и осуществляет свою деятельность на основании лицензии и договоров.
В своей деятельности Общество руководствуется Уставом, постановлениями и распоряжениями Главы Новокузнецкого района, решениями Законодательного собрания, приказами Учредителя и решениями Совета директоров, действующего на основании Положения, действующими законодательными и нормативными актами органов государственной власти Российской Федерации и Кемеровской области.
Для обеспечения обязательств Общества, его хозяйственного и социального развития за счет прибыли и иных поступлений образуются целевые фонды. Помимо фондов, предусмотренных уставом, совет директоров в праве принимать решение о создании иных целевых фондов.
Резервный фонд образуется из прибыли. Отчисления осуществляются ежегодно в размере не менее 5% от прибыли и продолжаются до тех пор, пока фонд не будет равен 25% уставного капитала. Обязательные отчисления возобновляются, если резервный фонд будет израсходован полностью или частично. Средства фонда не могут использоваться для иных целей.
Контроль над деятельностью общества осуществляется ревизионной комиссией в количестве 5 человек, которая избирается на один год общим собранием. Члены комиссии не могут одновременно являться членами совета директоров, ликвидационной комиссии, генеральным директором. Общество обязано вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность в порядке, установленном правовыми актами РФ. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета несет генеральный директор и главный бухгалтер. Достоверность бухгалтерской отчетности подтверждается ревизионной комиссией.
На предприятии между работниками и администрацией заключается коллективный договор, в котором определена кадровая политика, оплата труда, социальная защита и т.д.
Весь состав работников ООО разрез Южный содержится в штатном расписании. Общая численность работающих в ООО разрез Южный - 270 человек. Штатное расписание ООО разрез Южный - это правовой акт, определяющий структуру, численность и должностной состав работников с указанием должностных окладов, которое утверждено директором Общества.
Во второй части данной курсовой проведен анализ финансового состояния ООО разрез Южный на основании форм бухгалтерской и статистической отчетности предприятия за период 2006 год.
2.2 Оценка имущественного положения
ООО разрез Южный
Анализ финансового состояния следует начинать с общей оценки структуры средств хозяйствующего субъекта и источников их формирования. Это объясняется тем, что финансовое состояние субъектов хозяйствования, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, и, в первую очередь, от соотношения основного и оборотного капитала. Для анализа используются приемы структурно- динамического анализа.
Основными источниками информации для данного анализа служат бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) .
Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). Для детального раскрытия имущественного положения предприятия проведем анализ в следующих направлениях:
- анализ состава, динамики и структуры источников формирования актива баланса;
- анализ состава, динамики и структуры источников формирования пассива баланса.
Представим данное соотношение источников формирования актива и пассива баланса ООО разрез Южный и их динамику в таблице 1.
