ВВЕДЕНИЕ

Банковская система играет важную роль в целостном экономическом механизме, особенно в рыночных  условиях, ощутимо влиять на экономические процессы в обществе. Банки сохраняют и распоряжаются общественным капиталом, и в их надежности заинтересованы все участники:государство, предприятия, население, сами банки.

В нынешних условиях хозяйствования, украинские коммерческие банки вынуждены работать в чрезвычайных обстоятельствах. Они очутились в центре многих противоречивых, кризисных и трудно прогнозируемых процессов, происходящих в экономике, политике и социальной сфере.

Безналичные расчеты составляют основу денежных расчетов между предприятиями и организациями за различные товары и услуги. Безналичные расчеты позволяют осуществить платежи в короткие сроки. Благодаря автоматизированному учету потоков денежных средств их можно легко контролировать.

Определение четкого порядка осуществления расчетных операций позволяет кредитным организациям и юридическим лицам выбирать такие формы и пути прохождения платежей, которые будут наиболее оптимально обеспечивать поступление денежных средств (платежей) к их конечному получателю.

Своевременная и полная оплата поставленной продукции, исполненных работ, предоставленных услуг и иных долговых обязательств является одной из предпосылок и признаков эффективного функционирования экономики в целом и каждого субъекта в отдельности. Поэтому во всех странах много внимания уделяется организации денежных расчетов, создаются особенные расчетно-платежные системы, в центре которых находятся банки в качестве специализированных денежно-кредитных учреждений.

В зависимости от формы использования денежных средств все расчеты делятся на две сферы:

-        наличные расчеты – обслуживается законными денежными знаками государства;

-        безналичные расчеты – обслуживается платежными средствами в депозитной форме в форме коммерческих долговых обязательств (вексель, чек, банковский сертификат).

Сфера безналичных расчетов делится организационно на межбанковские расчеты, которые обслуживаются отношениями между банками, и на межхозяйственные расчеты между клиентами банков.

Предварительная оплата широко использовалась в Украине в 1992-1993 годах по решению правительства и Национального банка с целью ограничения отпуска неплатежеспособным покупателям и ускорения расчетов. Последующая оплата в форме коммерческого кредита до сих пор развита в Украине довольно слабо. А отсрочка платежа приобрела широкий размах в связи с низкой договорной дисциплиной и слабой платежеспособностью.

Безналичные расчеты за товары и услуги, а также в связи с финансовыми обязательствами осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов. В настоящее время в связи с переходом к рыночным условиям хозяйствования акцептная форма расчетов отменена и хозяйству предложено использовать такие формы, которые предполагают исключить в расчетах диктат производителя и сделать инициатором совершения платежа самих плательщиков.

В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов: платежные поручения; платежные требования-поручения; чеки; аккредитивы.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются ими самими в хозяйственных договорах (соглашениях).

В данной курсовой работе будут рассмотрены следующие формы безналичных расчетов: платежные поручения; платежные требования-поручения; принудительное списание (взыскание).

Исследуемая тема нашла отображение в трудах многих украинских и зарубежных экономистов, а в частности  А.М. Герасимовича, О. В. Дзюблюка, Г. Г. Ермоленко, А. Л. Лобанова, Р. Шевченко,  М. Скоулза, Лаврушина, Зотова, Никитиной и  Н. Соколинской.

Целью написания данной курсовой работы является организация безналичных расчетов коммерческого банка и разработка практических мероприятий по увеличению объемов и повышению эффективности безналичных расчетов.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-        изучить особенности организации безналичных расчетов с использованием платежного поручения, платежного требования-поручения;

-        изучить порядок принудительного списания (взыскания);

-        рассмотреть банковский учет безналичных расчетов;

-        изучить технологию внутрибанковского контроля при осуществлении безналичных расчетов;

-        определить пути расширения расчетных операций;

-        выработать рекомендации по повышению эффективности.

Объектом исследования в данной курсовой работе является ПАТ КБ «Проминвестбанк» - крупнейший банк страны по ряду абсолютных показателей деятельности, в том числе объемам активов, уставного капитала, кредитных и депозитных операций.

Предметом исследования является организация операционной работы при осуществлении безналичных расчетов в банке.

Методологической и информационной базой для написания курсовой работы являются Законы Украины, Постановления органов исполнительной власти, труды украинских и зарубежных ученых, отчетность объекта анализа и электронные ресурсы.

Практическая ценность курсовой работы заключается в разработке конкретных рекомендаций по повышению эффективности расчетных операций.

1 ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В УКРАИНЕ

1.1 Сущность, принципы и значение безналичных расчетов

Безналичный денежный оборот - это движение денежных средств путем перечисления сумм по счетам в банках или зачетом взаимных требований.

В безналичном обороте деньги функционируют как средство платежа, т.к. существует определенный период времени между получением товаров и их оплатой.

Преимущество безналичного обращения перед налично-денежным:

- ускорение обращения денежных средств хозяйствующих субъектов;

- значительное сокращение общественных затрат обращения;

- увеличение возможности государства по регулированию денежной сферы и др.;

Безналичные расчеты - перечисление определенной суммы средств со счетов плательщиков на счета получателей средств, а также перечисление банками по поручению предприятий и физических лиц средств, внесенных ими наличностью в кассу банка, на счета получателей средств. Эти расчеты производятся банком на основании расчетных документов на бумажных носителях либо в электронном виде;

Безналичные расчеты осуществляются по двум основным денежным потокам.

Во-первых - это поступление на счет денежных средств.

Во-вторых - использование денежных средств со счетов.

Учреждения банков осуществляют контроль по соблюдению правил расчетов, а также за состоянием расчетов предприятий.

Безналичные расчеты в зависимости от объекта расчетов, т.е. в зависимости от назначения платежа подразделяются на две группы:

-        расчеты по товарным операциям (за товарно-материальные ценности, услуги);

-        расчеты по нетоварным операциям (платежи в бюджет, получение и погашение банковских кредитов, и другие платежи).

Безналичные расчеты классифицируются также как:

-        гарантированные (за счет депонирования средств);

-        негарантированные (платеж не имеет гарантии).

В зависимости от способа реализации продукции расчеты могут быть:

-        прямые (поставщик-покупатель);

-        транзитные (поставщик- звено- покупатель).

Для создания эффективной системы безналичных расчетов важное значение имеет определение ее принципов. Основными принципами безналичных расчетов являются:

-        денежные средства всех хозяйствующих субъектов должны храниться обязательном порядке на счетах в коммерческих банках;

-        денежные расчеты и платежи производятся по соответствующим установленным документам.

-        поставщики и покупатели (потребители) имеют право свободного выбора формы безналичных расчетов и способов платежа и указывают их в соответствующем договоре между собой и другими принципами.

Способы безналичных расчетов в широком смысле - это экономически и финансово обусловленный порядок проведения денежных отношений между поставщиками и плательщиками, продавцами и покупателями. Они определяются конкретными условиями выполнения хозяйственными субъектами своих денежных обязательств.

В современной системе безналичных расчетов хозяйствующие субъекты используют два основных способа платежа:

- перевод средств с банковского счета на счет получателя средств путем соответствующей записи;

- зачисление взаимных требований плательщика и получателя средств.

В современных условиях на Украине применяется такой способ платежа, как предварительная оплата (деньги - затем поставка товара), что свидетельствует о дисбалансе между товарными и денежными потоками, нехватке оборотных средств на предприятиях.

В условиях платежного кризиса растет значение способа расчетов на основе проведения зачета взаимной задолженности (между двумя или группами плательщиков).

Недостаток этого способа - это ограничение реальных денежных средств (не поступление налогов в государственный бюджет).

Учреждения банков осуществляют контроль по соблюдению правил расчетов, а также за состоянием расчетов предприятий.


1.2 Законодательное обеспечение в Украине безналичных расчетов
К законодательным и нормативным документам относительно общей банковской деятельности, которые регулируют отдельные вопросы расчетных операций, принадлежат: Закон Украины «О банках и банковской деятельности»; Закон Украины «О платежных системах и переводе денег в Украине»; Положение о порядке выдачи банкам банковских лицензий, письменных разрешений и лицензий на выполнение отдельных операций; Положение о порядке создания и государственной регистрации банков, открытия их филиалов, представительств, отделений; План счетов бухгалтерского учета коммерческих банков Украины. Банковские расчеты проводятся в наличной и безналичной формах согласно с правилами, установленными нормативно-правовыми актами Национального банка Украины. К ним относятся:

-        Инструкция о порядке открытия и использования счетов в национальной и иностранной валюте;

-        Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте;

-        Правила организации расчетно-кассового обслуживания коммерческими банками клиентов и взаимоотношений по этому вопросу между территориальными управлениями Национального банка Украины и коммерческими банками в национальной валюте,

-        Инструкция о межбанковских расчетах в Украине,

-        Инструкция об организации работы из наличного обращения учреждениями банков Украины;

-        Инструкция № 1 из организации эмиссионно-кассовой работы в учреждениях банков Украины,

-        Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине;

-        Правила организации расчетно-кассового обслуживания коммерческими банками клиентов и взаимоотношений по этому вопросу между территориальными управлениями Национального банка Украины и коммерческими банками в национальной валюте;

-        Положение о порядке эмиссии платежных карточек и осуществления операций с их применением.

Стремясь создать  открытую и прозрачную экономику, правительство Украина, опираясь на международный опыт, ввело механизм, который делает невозможным использование банковской системы для отмывания средств, полученных преступным путем.

Так в Украине действуют Закон Украины «Про предотвращение и противодействие легализации доходов, полученных преступным путем» от 28 ноября 2002 года, которым  определено методы обязательного и внутреннего финансового мониторинга, систему, задание, обязанности и ответственность субъектов финансового мониторинга, критерии определения операций как которые, подлежат обязательному контролю и сообщению, специально уполномоченному органу исполнительной власти и т.д. и постановление Национального банка Украины №189 от 14 мая 2003 года «Про утверждение Положения, про осуществления банками финансового мониторинга».

Указанное Положение устанавливает общие требование Национального банка Украины к определению и регистрации банками операций, которые подлежат финансовому мониторингу, идентификации клиентов, предоставление банками Департаменту финансового мониторинга информации по вопросам противодействия легализации доходов, полученных преступным путем. Положение определяет требование к программам обучения и повышения квалификации сотрудников банка по вопросам предотвращения легализации доходов, полученных преступным путем.

В Украине общие принципы организации безналичных расчетов в национальной валюте Украины, их формы, стандарты, документы и порядок их обращения определяются Инструкций «О безналичных расчетах в Украине в национальной валюте», утвержденной Постановлением Правления НБУ № 22 от 21.01.2004 г. с последующими изменениями и дополнениями. Инструкция распространяется на предприятия, организации и учреждения всех форм собственности, физические лица, банки и их учреждения и является обязательной для выполнения.


1.3 Основные формы расчетных документов при осуществлении безналичных расчетов


Безналичные расчеты осуществляются по таким формам расчетных документов:

-        платежными поручениями;

-        платежными требованиями – поручениями;

-        чеками;

-        аккредитивами;

-        вексельной;

-        платежными требованиями.

Расчетные документы, предоставляемые клиентами в банк в бумажной форме, должны отвечать требованиям установленных стандартов и содержать такие реквизиты:

-        название документа;

-        № документа;

-        дату, месяц, год его выписки;

-        название и коды (номера) плательщика и покупателя средств;

-        название банков плательщика и получателя, их местонахождение и условные номера по МФО, (код банка);

-        сумму платежа цифрами и прописью;

-        назначение платежа и ссылку на документ, на основании которого осуществляется операция;

-        на первом экземпляре - оттиск печати и подписи ответственных лиц;

-        коды бюджетной классификации и срок платежа (в случае перевода денег в бюджет);

-        сумму налога на добавленную стоимость цифрами или надпись «без налога на добавленную стоимость».

Клиент, исходя из своих технических возможностей и технических возможностей банка, в котором он открыл счет, может предоставлять в банк расчетные документы, как в бумажной форме, так и в виде электронных расчетных документов (электронных уведомлений) каналами связи. Расчетные документы принимаются банками без ограничения их максимального или минимального размера суммы, но в пределах остатков средств на счете клиента на начало операционного дня.

При проведении расчетов клиенты могут применять систему «клиент-банк», которая обеспечивает:

-        передачу уведомлений между клиентами и банком в зашифрованном виде;

-        автоматическое ведение протокола и ведение протокольных архивов в конце дня.

Юридическим основанием для вхождения клиента в систему электронных платежей «клиент-банк» служит договор между банком и клиентом.

Автоматизированное рабочее место (АРМ) клиента обеспечивает автоматическое ведение текущего состояния своего счета, и составление «Реестра расчетных документов, отправленных в банк каналами связи и принятые банком к оплате»[3].

В Украине нашли широкое применение такие формы расчетных документов как:

-        платежное поручение;

-        платежное требование-поручение;

-        принудительное взыскание по исполнительным документам.

Платежное поручение (Приложение А)- расчетный документ, содержащий письменное поручение плательщика обслуживающему банку о списании со своего счета указанной суммы средств и ее перечислении на счет получателя.

Платежные поручения применяются в расчетах по товарным и нетоварным платежам (Рисунок 1.3.1):

-        за фактически отгруженную/проданную продукцию (выполненные работы, предоставленные услуги и т. п.);

-        в порядке предварительной оплаты - если такой порядок расчетов установлен законодательством Украины и/или обусловлен в договоре;

-        для завершения расчетов по актам сверки взаимной задолженности предприятий, составленных не позднее срока, установленного законодательством Украины;

-        для перечисления предприятиями сумм, причитающихся физическим лицам (заработная плата, пенсии и т. п.), на их счета, открытые в банках;

-        для уплаты налогов и сборов/страховых взносов (обязательных платежей) в бюджеты и/или государственные целевые фонды;

-        в других случаях в соответствии с заключенными договорами и/или законодательством Украины.

Физические лица используют платежные поручения в случае перечисления средств со своих текущих и вкладных/депозитных счетов согласно режиму использования этих счетов, установленному нормативно-правовыми актами Национального банка по вопросам порядка открытия и использования счетов, без каких-либо подтверждающих документов.                                                        

1. Контракт






Плательщик                 2. Оплата с текущего счёта                   Поставщик




                                                          3. Поставка товаров






Рисунок 1.3.1 - Расчеты с использованием платежного поручения

Платежное требование-поручение (Приложение Б)– расчетный документ, который состоит из двух частей:

-      верхней – требования получателя непосредственно к плательщику об уплате определенной суммы средств;

-      нижней – поручение плательщика обслуживающему банку о списании со своего счета определенной им суммы средств и перечислении ее на счет получателя.

После фактически отгруженного товара, поставщик заполняет верхнюю часть расчётного документа, то есть платёжного требования. Оформляет его своими подписями и печатью. Ограничений в сумме нет. Поставщик самостоятельно пересылает расчётный документ в адрес плательщика для осуществления платежа.

Платёжное требование – это просьба поставщика к плательщику произвести оплату за отгруженный товар (работы, услуги) (Рисунок 1.3.2).

Поставщик платёжное требование – поручение может по договору со своим банком за определённые комиссионные пересылать в банк плательщика. Банк плательщика передаёт этот расчётный документ для акцепта своему клиенту. Согласие на оплату плательщик оформляет на нижней части расчётного документа. Сумма, которую плательщик акцептует, не всегда совпадает с верхней частью платёжного требования – поручения.

Нижняя часть расчётного документа скрепляется печатью и подписью клиента, которые идентичны представленным образцам.

Банк плательщика производит оплату в сумме, указанной плательщиком, то есть в нижней части расчётного документа.

Банк не вступает в споры и выяснения причин несоответствия сумм, указанных в верхней и нижней частях расчётного документа.

Платежные требования-поручения могут применяться в расчетах всеми участниками безналичных расчетов.
1.Контракт




   Поставщик                         2.Поставка                             Плательщик

             3.Выставление требования


Рисунок 1.3.2 -Расчеты с использованием платежного требования-поручения

Принудительное списание (взыскание) средств со счетов плательщиков разрешается только в случаях, установленных законами Украины, а именно: на основании исполнительных документов, установленных законами Украины, решений налоговых органов и признанных претензий.

Распоряжение о принудительном списании (взыскании) средств взыскатель оформляет на бланке платежного требования, которых должно быть не менее 3-х экземпляров. Банки исполняют платежные требования на принудительное списание (взыскание) средств со всех счетов предприятий, а также с вкладных (текущих и депозитных) счетов физических лиц.[3]


2 ОТОБРАЖЕНИЕ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ


2.1 Характеристика счетов используемая для совершенствования операций. Бухгалтерский учет, осуществляемый при расчетах платежным поручением, платежным требованием-поручением и в случаях принудительного взыскания.


Для учета безналичных расчетов по платежным поручением, платежным требованием-поручением и в случаях принудительного взыскания используются следующие счета:

1200     «Корреспондентский счет банка в Национальном банке Украины»,

По характеру счет активный.

Назначение счета: учет средств на корреспондентском счете банка, который открыт в Национальном банке  Украины.

По дебету счета проводятся суммы средств, которые поступают в интересах банка и его клиентов.

По кредиту счета проводятся суммы средств, которые списываются Национальным банком Украины по поручению банка - владельца счета за собственными операциями, операциями его клиентов; суммы средств, которые подлежат принудительному взысканию в соответствии с законодательством Украины; в случаях, обусловленных договором между Национальным банком Украины и банком. 

2600    «Текущие счета субъектов хозяйственной деятельности»,

По характеру счет активно-пассивный.

Назначение счета: учет вкладов (депозитов) по требованию субъектов ведения (кроме небанковских финансовых учреждений) хозяйства, в том числе текущие счета субъектов ведения хозяйствования и расчеты по ним; предоставленные кредиты овердрафт.
На этом счете также учитываются суммы, которые перечисляются клиентами для формирования уставного капитала к их регистрации как юридических лиц.

По дебету счета проводятся суммы перечислений, выплат за распоряжением владельцев счетов согласно с режимом работы счетов; суммы средств, которые подлежат принудительному взысканию в соответствии с законодательством Украины; суммы, которые обусловлены договором между банком и клиентом - владельцем счета; предоставленные кредиты овердрафт.

По кредиту счета проводятся суммы, которые поступают в установленном порядке на счета клиентов согласно с режимом работы счетов; суммы остатков кредитов овердрафт, что перечислены на счета просроченной задолженности.

2602         «Средства в расчетах субъектов хозяйственной деятельности»,

По характеру счет пассивный.

Назначение счета: учет средств в расчетах (средства к наступлению дать валютирование, аккредитивы, расчетные чеки, расчеты за разовыми зачетами, средства, полученные как денежное покрытие, и тому подобное). В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета клиентам за каждым видом расчетов. Режим работы счетов по аккредитивам, расчетными чеками и разовыми зачетами определяется правовыми нормативно актами Национального банка Украины и согласно с Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов, опубликованными Международной торговой палатой.

По дебету счета проводятся суммы списания средств по назначению. 

По кредиту счета проводится поступление средств, предназначенных для обеспечения расчетов.

2610   «Краткосрочные вклады (депозиты) субъектов ведения хозяйства»

По характеру счет пассивный.

Назначение счета: учет краткосрочных вкладов (депозитов) субъектов ведения хозяйства.

По дебету счета проводятся суммы возвращенных краткосрочных вкладов (депозитов). 

По кредиту счета проводятся суммы средств, которые получены от субъектов ведения хозяйства на краткосрочные вклады (депозиты).

2615   «Долгосрочные вклады (депозиты) субъектов ведения хозяйства»

По характеру счет пассивный.

Назначение счета: учет долгосрочных вкладов (депозитов) субъектов ведения хозяйства.

По дебету счета проводятся суммы возвращенных долгосрочных вкладов (депозитов). 

По кредиту счета проводятся суммы средств, которые получены от субъектов ведения хозяйства на долгосрочные вклады (депозиты).

2620 «Средства по требованию физических лиц».

По характеру счет активно-пассивный.

Назначение счета: учет вкладов (депозитов) по требованию физических лиц, в том числе текущие счета физических лиц и расчеты за ними; предоставленные кредиты овердрафт.

По дебету счета проводятся суммы перечислений, выплат за распоряжением владельцев счетов согласно с режимом работы счетов; суммы средств, которые подлежат принудительному взысканию в соответствии с законодательством Украины; предоставленные кредиты овердрафт.

По кредиту счета проводятся суммы, которые поступают в установленном порядке на счета клиентов согласно с режимом работы счетов; суммы остатков кредитов овердрафт, что перечислены на счета просроченной задолженности; суммы задолженности за полученными кредитами овердрафт, что признана сомнительной. 

2630 «Краткосрочные вклады (депозиты) физических лиц».

По характеру счет пассивный.

Назначение счета: учет краткосрочных вкладов (депозитов) физических лиц.

По дебету счета проводятся суммы возвращенных краткосрочных вкладов (депозитов). 

По кредиту счета проводятся суммы средств, которые получены от физических лиц на краткосрочные вклады (депозиты).

2635 «Долгосрочные вклады (депозиты) физических лиц».

По характеру счет пассивный.

Назначение счета: учет долгосрочных вкладов (депозитов) физических лиц.

По дебету счета проводятся суммы возвращенных долгосрочных вкладов (депозитов). 

По кредиту счета проводятся суммы средств, которые получены от физических лиц на долгосрочные вклады (депозиты).


Рассмотрим бухгалтерский учет операций при осуществлении расчетов с использованием платежного поручения, приведенных в таблице 2.1.1

Таблица 2.1.1 Учет расчетов с использованием платежного поручения





Рассмотрим бухгалтерский учет операций при осуществлении расчетов с использованием платежного требования-поручения, приведенных в таблице 2.1.2

Таблица 2.1.2 Учет расчетов с использованием платежного требования-поручения

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	ЧП «А» предоставило ответственному исполнителю акцептованное на сумму 80,00 грн платежное требование-поручение об оплате за товар по договору 1 от 01.01.2001г. в т.ч. НДС 20% на сумму 100,00грн. ЧП «Б».	2600 ЧП «А»	2600 ЧП «Б»	80,00
2	ЧП «А» предоставило ответственному исполнителю акцептованное на сумму 80,00 грн платежное требование-поручение об оплате за товар по договору 1 от 01.01.2001г. в т.ч. НДС 20% на сумму 100,00грн. ЧП «Б».	2600 ЧП «А»	1200	80,00
		1200	2600 ЧП «Б»	80,00

Рассмотрим бухгалтерский учет операций при осуществлении расчетов при принудительном взыскании, приведенных в таблице 2.1.3

Таблица 2.1.3 Учет операций при принудительном взыскании



2.2 Организация документооборота и внутрибанковского контроля


Возглавляет службу по операционному обслуживанию клиентов - юридических лиц – Главный бухгалтер. Он отвечает за составление бухгалтерского учета и отчетности в Проминвестбанке.

Работники, которые выполняют операционную работу в Проминвестбанке называются операционистами. Они работают по принципу ответственного исполнителя.

Ответственный исполнитель - должностное лицо банка, которому поручается единолично подписывать и оформлять денежно-расчетные документы клиентов с отражение их в бухгалтерском учете.

Прежде чем допустить сотрудника банка к операционной деятельности он обязан сдать зачет на знание Инструкции «О безналичных расчетах в Украине в национальной валюте», утвержденной Постановлением Правления НБУ № 22 от 21.01.2004 г. с последующими изменениями и дополнениями и Инструкции по комплексной системе «Автоматизированный банк». Зачет проходит в составе комиссии: Главный бухгалтер, начальник по обслуживанию юридических лиц, секретарь и оформляется протоколом, 2 выписками и приказом о сдаче. После чего на данного ответственного исполнителя составляется должностная инструкция, в которой четко прописаны его функциональные обязанности.

На каждого операциониста оформляется его образец подписей, который передается всем оперционистам, контролеру, кассирам. Так как операции по расчетам платежным поручением, платежным требованием-поручение не являются операциями требующих дополнительного контроля, то в этом случае операционист имеет права одноособной подписи.

Каждому операционисту выдается штамп с условным номером и реквизитами банка, под расписку в специальном журнале, который ведет Главный бухгалтер.

Операционисту под расписку выдается личная внутрибанковская карта с семизначным паролем. Данная карта является ключом допуска сотрудника к комплексной системе «Автоматизированный банк» и его электронной подписью. Операционист обязан обеспечить целостность и сохранность данной карты.

В комплексной системе «Автоматизированный банк» операционист имеет доступ для проведения операций только к счетам выделенных ему для обслуживания клиентов, эта мера безопасности введена с  целью предотвращения злоупотреблений со стороны сотрудников. Так же в системе уже введены для удобства операциониста уже введены основные контрагенты каждого клиента.

Для того чтобы операционист мог начать обслуживать клиентов, главный бухгалтер выдает ему карточки с образцами подписей, доверенности, если такие имеются по каждому закрепленному за данным операционистом клиенту. Данные документы должны храниться в личном сейфе операциониста и доступ к ним должен иметь только он.

После всех проведенных мероприятий операционист может начать  свою непосредственную работу- прием расчетных документов, то есть заниматься технологическим процессом.


2.2.1 Организация документооборота и внутрибанковского контроля при расчетах с использованием платежного поручения


Платежное поручение оформляется плательщиком согласно требованиям по заполнению реквизитов расчетных документов направляется в обслуживающий его банк не менее чем в двух экземплярах.

Плательщик имеет право указывать в платежном поручении дату валютирования, которая не может быть позднее 10 календарных дней после составления платежного поручения.

Банк плательщика не принимает платежного поручения, если дата валютирования определена позднее 10 календарных дней после составления платежного поручения [3].

Банк получателя до наступления даты валютирования, указанной в электронном расчетном документе, зачисляет переведенные средства на соответствующий счет и не позднее следующего рабочего дня согласно порядку, предусмотренному в договоре, сообщает получателю о поступлении в его адрес средств и дату их валютирования.

Банк, обслуживающий получателя, обязан зачислить средства на счет получателя на начало операционного дня, который определен датой валютирования.

Если дата валютирования приходится на нерабочий день, то банк получателя зачисляет средства на его счет на начало первого рабочего дня, следующего за днем, определенным в качестве даты валютирования.

Операцию по перечислению средств с соответствующего счета на счет получателя банк получателя оформляет мемориальным ордером, в реквизите "Назначение платежа" которого указывает номер и дату электронного расчетного документа, а также повторяет текст реквизита "Назначение платежа" этого электронного расчетного документа.

Плательщик до наступления даты валютирования может отозвать средства, которые до зачисления на счет получателя учитываются в банке, обслуживающем получателя. Письмо об отзыве средств плательщик направляет в свой банк, который в тот же день дает банку получателя указание о возврате средств.

Банк получателя, получив это указание, в тот же день перечисляет средства с соответствующего счета на тот же счет в банке плательщика, с которого они поступили, если на время поступления указания средства не зачислены на счет получателя, и сообщает получателю об отзыве средств плательщиком.

Банк плательщика принимает платежное поручение к исполнению в течение 10 календарных дней с даты его выписки. День оформления платежного поручения не учитывается.

Платежное поручение от плательщика банк принимает к исполнению при условии, если его сумма не превышает сумму, имеющуюся на счете плательщика. Если нет/недостаточно средств на счета плательщика, то банк принимает от него платежные поручения, если порядок их принятия и исполнения предусмотрены договором между банком и плательщиком.

Реквизит "Назначение платежа" платежного поручения заполняется плательщиком так, чтобы предоставлять полную информацию о платеже и документах, на основании которых производится перечисление средств получателю.

Плательщик и получатель в договорах между ними могут устанавливать дополнительные требования к данным, которые необходимо указывать в реквизите "Назначение платежа". Ссылку на сумму налога на добавленную стоимость плательщик делает в случаях, предусмотренных законодательством Украины.

Плательщик несет ответственность за данные, указанные в реквизите платежного поручения "Назначение платежа". Банк проверяет заполнение данного реквизита на соответствие требованиям, изложенным в настоящей главе, только по внешним признакам.

Банк принимает от плательщика платежное поручение на перечисление заработной платы на счета работников предприятий, открытые в банках, или денежный чек на получение заработной платы только при условии одновременного предоставления плательщиком в срок, установленный законодательством Украины, платежных поручений на перечисление платежей, удержанных с заработной платы работников и начисленных на фонд оплаты труда налогов в бюджет и сборов/страховых взносов в государственные целевые фонды, или документальное подтверждение их уплаты раньше.

В реквизите "Назначение платежа" такого платежного поручения указывается дата выплаты заработной платы, форма ее выдачи (в натуральной форме, выплаты с выручки и т. п.) и период, за который осуществлена выплата. Кроме того, могут указываться иные необходимые данные.

В этом реквизите указывается, что налоги в бюджет и сборы в государственные целевые фонды, удержанные с заработной платы и начисленные на фонд оплаты труда, перечисляются полностью или (в случае недостаточности средств на счете плательщика для перечисления удержанных сумм полностью) - пропорционально сумме выплаченной заработной платы.

Ответственность за полноту перечисления платежей, удержанных с заработной платы работников и начисленных на фонд оплаты труда налогов в бюджет и сборов в государственные целевые фонды, несет плательщик.

Документальным подтверждением об уплате плательщиком удержанных с этой заработной платы сумм налогов и сборов служат экземпляры платежных поручений об их перечислении, в которых банк плательщика заполнил реквизит "Дата выполнения", или оригинал документа соответствующего органа об освобождении этого плательщика от уплаты налога или сбора, или наличие по ним переплаты.

Если банк не обеспечил одновременно с выдачей (перечислением) средств на выплату заработной платы перечисление страховых взносов в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности, соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда, то он за счет собственных средств уплачивает соответствующему Фонду сумму неуплаченных страховых взносов. В случае неуплаты самим банком этих сумм Фонд осуществляет их взыскание в судебном порядке с банка.

Если у физического лица нет счета в банке, то расчеты с ним плательщик может осуществлять, перечисляя средства по платежному поручению на сообщенный этим лицом соответствующий счет в банке, который будет осуществлять выплату этих средств наличностью. [3]

В реквизите "Назначение платежа" такого платежного поручения плательщик обязательно должен указывать полностью фамилию, имя и отчество этого физического лица, прочая информация предоставляется по желанию плательщика.

Выплата средств с этого счета осуществляется согласно требованиям нормативно-правовых актов Национального банка по вопросам наличного обращения.

Если банк не осуществил выплату наличностью тех средств, которые переведены получателю (физическому лицу) на соответствующий счет, в результате его неявки в течение 30 рабочих дней со дня поступления этих средств в банк, то банк получателя обязан в течение трех рабочих дней возвратить их плательщику (инициатору). За несоблюдение этих сроков банк получателя несет ответственность в соответствии с законодательством Украины.

Если у физического лица нет счета в банке или расчеты непосредственно с физическим лицом или предприятием через банк невозможны, то плательщик также может осуществлять расчеты с ними через предприятие почтовой связи путем перечисления соответствующей суммы на счет из переводных операций предприятия связи. [3]
2.2.2  Организация документооборота и внутрибанковского контроля при расчетах с использованием платежного требования-поручения


Платежное требование-поручение (Приложение Б) – расчетный документ, который состоит из двух частей:

верхней – требования получателя непосредственно к плательщику об уплате определенной суммы средств;

нижней – поручение плательщика обслуживающему банку о списании со своего счета определенной им суммы средств и перечислении ее на счет получателя.

Платежные требования-поручения могут применяться в расчетах всеми участниками безналичных расчетов. Верхняя часть требования-поручения оформляется получателем средств согласно требованиям к заполнению реквизитов расчетных документов и передается непосредственно плательщику не менее чем в двух экземплярах. Доставку требований-поручений плательщику может осуществлять банк получателя через банк плательщика на договорных условиях. В случае согласия оплатить требование-поручение, плательщик заполняет его нижнюю часть и подает в банк, который его обслуживает.

Сумма, которую плательщик согласен оплатить получателю, указанная в нижней части  требования-поручения, не может превышать сумму, которую требует к уплате получатель и которая указана в верхней части требования-поручения. Банк плательщика принимает требование-поручение от плательщика в течение 20 календарных дней с даты оформления его получателем. Платежное требование-поручение возвращается без исполнения, если сумма, которая указана плательщиком, превышает сумму, которая имеется на счете плательщика. Причины неоплаты плательщиком требования-поручения выясняются непосредственно между плательщиком и получателем средств. [3]


2.3 Особенности принудительного списания денежных средств


Принудительное списание (взыскание) средств со счетов плательщиков разрешается только в случаях, установленных законами Украины, а именно: на основании исполнительных документов, установленных законами Украины, решений налоговых органов и признанных претензий.

Распоряжение о принудительном списании (взыскании) средств взыскатель оформляет на бланке платежного требования, которых должно быть не менее 3-х экземпляров. Банки исполняют платежные требования на принудительное списание (взыскание) средств со всех счетов предприятий, а также с вкладных (текущих и депозитных) счетов физических лиц.

Платежное поручение и сопроводительные документы, подающиеся вместе с ним, являются неотъемлемыми частями. Их взыскатель подает в банк, который его обслуживает, вместе с реестром платежных требований не менее чем в двух экземплярах. Банк взыскателя принимает платежные требования в течение 10 календарных дней со дня их составления, а банк плательщика – в течение 30.

Если взыскатель и плательщик обслуживаются в разных банках, то банк взыскателя посылает в банк плательщика не менее двух экземпляров платежного требования на принудительное списание (взыскание) средств (один из которых – первый) и сопроводительные документы. При этом взыскателю возвращается не менее чем один экземпляр платежного требования и реестра платежных требований. Первый экземпляр реестра платежных требований остается в банке взыскателя.

Платежные требования взыскателей принимаются банком к исполнению независимо от наличия достаточного остатка средств на счету плательщика. Эти платежные требования исполняются банком частично в пределах наличного остатка средств плательщика, а в невыполненной сумме возвращаются вместе с сопроводительными документами, которые подавались вместе с ними.

В случае поступления в банк плательщика платежных поручений на принудительное списание (взыскание) средств со счета плательщика, об их поступлении банк уведомляет плательщика не позднее следующего рабочего дня, если это предусмотрено договором о расчетно-кассовом обслуживании плательщика.

Частичную оплату платежного требования банк оформляет мемориальным ордером за подписью ответственного исполнителя, скрепленной оттиском штампа банка.[3]

Принудительное списание (взыскание) средств с корсчетов банков осуществляется с учетом требований Инструкции о межбанковских расчетах в Украине. Платежные требования и сопроводительные документы на принудительное списание (взыскание) средств с корреспондентского счета банка взыскатель подает в банк, который его обслуживает. Банк взыскателя посылает полученные документы в банк, в котором открыт корреспондентский счет банка-плательщика (юридического лица). Если взыскатель является одновременно клиентом банка, с корсчета которого он принудительно списывает (взыскивает) средства, то взыскатель может выслать расчетные и сопроводительные документы непосредственно в банк, в котором открыт корсчет этого банка-плательщика (юридического лица).

После приема от клиентов денежно-расчетных документов и проверки их по форме и сути, проведения операций исходя из состояния счета клиента, подписания документов, отражения их в бухгалтерском учете, то есть ввод их в комплексную систему «Автоматизированный банк» операционист формирует документы дня.

Сформированные за день документы операционного дня передаются на хранение в текущий архив. Они должны быть сверены с балансом оборотов и подписаны Главным бухгалтером.

По истечению года документы передаются в постоянный архив и хранятся по срокам установленным номенклатурой. Изъятие документов из постоянного архива для просмотра возможны только при наличии разрешения Главного бухгалтера.


3.УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ РАБОТЫ С КЛИЕНТАМИ В ИНТЕРЕСАХ БАНКА


В экономике роль безналичных расчетов для организации состоит в том, что они выступают условием завершения сделок или выполнения принятых ранее обязательств, способствуют обеспечению кругооборота товара (услуг) и денег, объединяющего всю экономику.

 Для коммерческих банков расчеты – один из главных участков деятельности, во многом обслуживающий их процветание. От качества расчетно-кассового обслуживания зависят устойчивость и приток клиентуры и мобилизация крупных и нередко бесплатных ресурсов для проведения активных операций. Расчетные операции занимают около 2/3 всего операционного времени работы банков. Следовательно, основу универсального коммерческого банка формирует развитая клиентская база. А ее постоянное пополнение зависит не только от экономических или, в отдельных случаях, политических показателей - это следствие хорошо отрегулированных связей с общественностью - созданию особой атмосферы, которая способствует дальнейшему исполнению или укреплению хорошего отношения к банку, услугам, что он предоставляет. [20   c.340]

По состоянию на 01 января 2011г. в Проминвестбанке обслуживается 133 719 клиентов, из них 2005 являются приоритетными как для банка, так и для экономики страны. За последние 6 месяцев 2010года общее количество клиентов банка увеличилось на 1064(0,8%). При этом 48 из них - приоритетные для банка, их среднедневной остаток по счетам-7,8 млн. грн. За этот период привлеченными клиентами получено кредитов на сумму 106,7млн. грн., открыто депозитов в гривне-4,2млн, в евро-30 тыс., в долларах США-200тыс.[20]

Банковская сфера сегодня характеризуется жестокой конкурентной борьбой за клиента, привлекательного с позиции доходности для банка, объемов денежных потоков, значительных наличных пополнений, выплат и надежности как делового партнера. Как показывает практика, именно атакующий менеджмент является самым эффективным в политике расширения клиентской базы банка.

Постоянное внимание к потребностям клиента и предложения новых услуг являются гарантией стабильности клиентской базы и заинтересованности в работе с банковским учреждением.

В банковской системе Украины уровень текучести клиентской базы очень велик. Одно дело- закрытие недействующих счетов, другая - выбор другого банка. А есть еще и третье: когда не лучшие сотрудники, уходя в другой банк, забирают с собой лучших клиентов. Эта проблема, которая требует внимания.

Интересным, по мнению автора, в этом плане  является система персонального банковского менеджмента, которую необходимо ввести в Проминвестбанке. Она создана с целью создания более привлекательных условий обслуживания приоритетных клиентов, обеспечения долгосрочного эффективного сотрудничества с ними. Данная система предусматривает закрепление за каждым приоритетным клиентом персонального менеджера - высококвалифицированного специалиста банка, в обязанности которого входят индивидуальная работа с клиентом, организация и координация своевременного исполнения его запросов службами банка.

Система персонального банковского обслуживания в филиалах банка включает три наиважнейших фактора, которые интересуют любого клиента:

1.Удобство, скорость и качество обслуживания. Оперативное информирование о состоянии счета, поступлениях средств, осуществлении платежей, оформлении документов, условия проведения банковских операций, курсы валют, ставки депозитов, векселя, кредиты и т.д.

2.Персональный и централизованный контроль обслуживания. Координация работы всех подразделений банка для обслуживания клиентов и обеспечение личного контроля по исполнению поручений, что касаемо подготовки, сбора, подписания документов про поступление и списание средств.

3.Оптимальные условия обслуживания и консалтинг. Предоставление консультаций по широкому спектру вопросов - экономических, финансовых, юридических, с привлечением в случае необходимости специалистов соответствующих подразделений банка. По желанию клиента- предложения по оптимизации расчетов выгодного размещения средств. [20  c.343]

Разница между персональным менеджером и специалистом банка определяется не только поставленными квалификационными требованиями, функциями по организации работ, а и тем, что клиент делегирует сои полномочия персонального менеджера.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, в ходе написания курсовой работы были изучены особенности организации безналичных расчетов в коммерческих банков и доказана важность эффективного управления ими. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Так в первой главе данной работы было определено, что безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.

Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Принципы и формы организации расчетов, платежные инструменты, способы платежей и возникающие при их проведении риски представляют собой отдельные элементы платежной системы. Преимущество той или иной платежной системы состоит, прежде всего, в том, насколько быстро, надежно и экономично проводятся расчеты и платежи.

Основной формой расчетов являются в настоящее время расчеты с использованием платежных поручений, платежных требований-поручений Их применение может быть связано как с товарными, так и нетоварными операциями.

Работающая компьютерная система “клиент банк” позволяет формировать, модифицировать и использовать базы данных, формируемые на основе платежных документов, и каналы связи для ускорения операций и улучшения банковского обслуживания. Чтобы преуспеть в бизнесе, руководители и банка, и предприятия должны понимать и принимать в расчет все преимущества и издержки внедрения автоматизированных платежных систем.

Во второй главе были изучены бухгалтерские проводки, осуществляемые ответственными сотрудниками банка при расчетах с использованием платежного поручения, платежного требования-поручения и основы внутрибанковского контроля.

Также в данной главе были рассмотрены особенности принудительного взыскания (списания).

Третья глава курсовой работы носит рекомендательный характер для руководства ПАТ КБ Проминвестбанка. В данной главе были приведены и рассмотрены успешно внедренные методы банковского менеджмента. Основной, из которых введение новой системы персонального банковского обслуживания. Преимущества, которой заключается в:

1.Удобство, скорость и качество обслуживания. Оперативное информирование о состоянии счета, поступлениях средств, осуществлении платежей, оформлении документов, условия проведения банковских операций, курсы валют, ставки депозитов, векселя, кредиты и т.д.

2.Персональный и централизованный контроль обслуживания. Координация работы всех подразделений банка для обслуживания клиентов и обеспечение личного контроля по исполнению поручений, что касаемо подготовки, сбора, подписания документов про поступление и списание средств.

3.Оптимальные условия обслуживания и консалтинг. Предоставление консультаций по широкому спектру вопросов - экономических, финансовых, юридических, с привлечением в случае необходимости специалистов соответствующих подразделений банка. По желанию клиента- предложения по оптимизации расчетов выгодного размещения средств.

Разница между персональным менеджером и специалистом банка определяется не только поставленными квалификационными требованиями, функциями по организации работ, а и тем, что клиент делегирует свои полномочия персонального менеджера.

[20c.343]



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон Украины «О банках и банковской деятельности» от 07.12.2000. с изменениями и дополнениями // Электронный правовой справочник «Эксперт-Юрист».
2. Постановление НБУ «О порядке составления и предания гласности финансовой отчетности банков Украины» от 07.12.04 г. № 598  (с изменениями и дополнениями) // Электронный правовой справочник «Эксперт-Юрист».
3. Постановление НБУ «О безналичных расчетах в Украине в национальной валюте» от 21.01.2004 г. № 22 (с изменениями и дополнениями) // Электронный правовой справочник «Эксперт-Юрист».
4. Гутова А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты / А.В. Гутова // «Финансовый менеджмент», 2004 г., № 4. – с. 12-16.
5. Аналіз банківськоі діяльності: Підручник / А.М.Герасимович та ін.; За ред. А.М.Герасимовича. - К.КНЕУ, 2003.- 599с.
6. Банковское дело: Учебник . - 2 - е изд., перераб. и доп. /Под ред. О.И.Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2000.- 672 с.
7. Біла О.Г. Робочий капітал - передумова поточної ліквідності підприємств // Фінанси України (укр.).- 2003.- № 10.- C.56-62.
8. Білик Р. Фінансові інвестиції: оцінка, облік та відображення у звітності за новими стандартами // Дебет-Кредит. — 2006. — № 27. 14.
9. Бобир В.В. Управління ліквідністю в комерційному банку // Проблеми формування і розвитку фінансово-кредитної системи України: Збірник наукових статей.- Х.: Штрих, 2002. - 274 c.
10. Брігхем і.Ф. Основи фінансовго менеджменту/ Пер. с англ.- К.: Молодь,2002.- 1000с.
11. Буздалин А.В. Факторы оптимальной ликвидности // Банковское дело (рус.).- 2005.- № 1.- C.2-8.
12. Бурлай Т.В. Методичні підходи до прогнозно - аналітичної оцінки банківської ліквідності на макрорівні // Банківська справа (укр.).- 2003.- № 2.- C.22-34.
13. Волошин І.І. Аналіз грошових потоків комерційного банку // Вісник Національного банку України (укр.).- 2003.- № 2.- C.46-49.
14. Гармидаров П.П. Удосконалення системи управління ризиками в банках // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України. Т. 9: Збірник наукових праць: Наукове видання.- Суми: Мрія-1 ЛТД; УАБС, 2004.- 374 c.
15. Гроші та кредит: Підручник / За ред. М. І. Савлука. – К.: КНЕУ, 2003. —605с.
16. Грушко В.І., Лаптев С.М., Любунь О.С. Банківський нагляд: Навчальний посібник. - К.: Центр навчальної літератури, 2004. - 264 с.
17. Денисенко М. П. Гроші та кредит у банківській справі. — К.: Алерта, 2004. — 478с.
18. Ковбасюк М. Р. Економічний аналіз діяльності комерційних банків і підприємств: Навч. посібник. – К.: Скарби, 2003. — 336 с.
19. Котыхов М.П., Шевченко И.В. Построение ликвидной позиции коммерческого банка // Финансы и кредит (рус.).- 2002.- № 23.- C.22-29
20. Матвиенко В.П., Малка К.Л. Ефективнiсть управлiння банком:Матерiали науково-практичного семiнару;За ред.проф.В.П. Матвiэнка.-К.:Наук.думка,2003.-416с.
21. Примостка Л.О. Фінансовий менеджмент у банку: Підручник. - 2 -ге вид., доп. і перероб. - К.: КНЕУ. 2004.- 468с.
22. Федірко В.М. Проблеми оцінки фінансової стійкості та ліквідності використання коштів // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України. Т. 10: Збірник наукових праць: Наукове видання.- Суми: Мрія-1 ЛТД; УАБС, 2004.- 386 c.
23. Шпиг Ф.І., Костюк О.В. Управління ліквідністю грошового ринку у розвинутих країнах // Актуальні проблеми економіки (укр.).- 2003.- № 1.- C.33-38.
24. Официальный сайт Проминвестбанка в Интернете // Электронный ресурс. Режим доступа: www.pib.com.ua