АНАЛИЗ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

Результаты производственно-хозяйственной деятель­ности, выполнение бизнес-плана, динамика выполне­ния плана производства во многом определяются степе­нью использования трудовых ресурсов.

В основные задачи анализа использования трудовых ресурсов входят:

• 
  в области использования рабочей силы — оценка обеспеченности предприятия необходимыми кадрами по численности, составу, структуре, уровню квалификации; установление соответствия про­фессионального состава и уровня квалификации работающих требованиям производства; изучение форм, динамики и причин движения рабочей силы, анализ влияния численности работающих на динамику продукции; проверка данных об ис­пользовании рабочего времени и разработка ме­роприятий лучшего использования рабочего вре­мени и по устранению непроизводительных затрат рабочего времени;
  
• 
  в области производительности труда — установле­ние уровня производительности труда по струк­турным подразделениям; сопоставление получен­ных показателей с показателями предыдущих периодов; определение экстенсивных и интенсив­ных факторов роста производительности труда; оценка факторов, влияющих на рост производи­тельности труда; выявление резервов дальнейше­го роста производительности труда и их влияние на динамику выпуска продукции.
  

Цель анализа трудовых ресурсов состоит в том, чтобы вскрыть резервы повышения эффективности производ­ства за счет производительности труда, более рацио­нального использования численности рабочих, их рабо­чего времени.

Основными источниками информации, используе­мой в анализе трудовых ресурсов, являются: данные от­четности по труду, форма № П-4 «Сведения о числен­ности, зарплате и движении работников», данные табельного учета, единовременный учет работников по профессиям и квалификациям, данные выборочных наблюдений за использованием трудовых ресурсов, све­дения о трудоемкости продукции и заданиях по ее сни­жению.
Анализ численности, состава и движения рабочей силы

Изучение показателей трудовых ресурсов начинает­ся с анализа обеспеченности предприятия персоналом. К основным объектам такого анализа относятся:

• изучение состава и структуры промышленно-производственного персонала,

• обеспеченность хозяйствующего субъекта рабочи­ми, административно-управленческим персоналом и специалистами;

• обеспеченность квалификационного и профессионального состава рабочих;

• изучение движения рабочей силы.

Анализ обеспеченности кадрами начинается с изучения структуры и состава персонала.

Работники промышленного предприятия подразделяются на две группы:

1. Промышленно-производственный персонал.

2. Непромышленный персонал.

К первой группе относятся работники, непосредственно участвующие в производственном процессе или обслуживающие его (рабочие, специалисты, административно-управленческий персонал).

Ко второй группе относятся работники, не связанные напрямую с основной деятельностью хозяйствующего субъекта и создающие нормальные условия для воспроизводства рабочей силы промышленно-производственного персонала (работники ЖКХ, детских учреждений, предприятий культурно-бытового обслуживания).

Структура персонала зависит от особенностей производства; номенклатуры изделий; специализации производства; масштабов производства. Удельный вес каждой категории работающих меняется с развитием техники, технологии, организации производства. Повышение организационно-технического уровня производства приводит к относительному сокращению численности служащих и росту удельного веса рабочих в общей чис­ленности работающих.

Совершенствование техники, технологии, организации производства, особенно обслуживающих производств (ме­ханизация погрузочно-разгрузочных и транспортных ра­бот и т. д.), приводит к изменению соотношения основных и вспомогательных рабочих. Удельный вес основных ра­бочих возрастает, а вспомогательных сокращается.

Сравнивая фактическую численность персонала с потребностью в рабочей силе (плановой численностью) и численностью персонала в предыдущем периоде в це­лом по хозяйствующему субъекту, по группам персона­ла (промышленная, непромышленная), по категориям работников, определяют обеспеченность работающих, а также изменение их численности по сравнению с по­требностью в рабочей силе и предыдущим периодом.

По категории обслуживающего персонала определя­ется абсолютное отклонение, и выявляются причины из­менения обслуживающего персонала.

По категории рабочих помимо абсолютного отклоне­ния по численности определяют относительное откло­нение их численности от плана и предыдущим перио­дом в связи с изменением объема производства. Для этого:

1) необходимо определить коэффициент изменения объема продукции = Фактический выпуск продукции / Плановый выпуск продукции;

2) плановую численность персонала скорректиро­вать на коэффициент изменения выпуска продукции;

3) из фактической численности персонала вычесть плановую численность, скорректированную на коэффи­циент изменения выпуска продукции.

Недостаток рабочей силы порождает отступление от установленной технологии, непроизводительные выплаты.

Излишек рабочей силы приводит к недогрузке рабочих, использованию рабочей силы не по назначению, к снижению производительности труда.

В анализе обеспеченности рабочей силой (персоналом) особое внимание уделяется изучению обеспечен­ности кадрами по профессиональному и квалификаци­онному составу. К анализу привлекаются данные оперативно-технического учета отдела кадров, отделов труда и зарплаты. Соответствие квалификации рабочих сложности выполняемых работ определяется на основе сопоставления показателей среднего разряда рабочих и среднего разряда работ. Они определяются по периодам.

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих, рассчитанные по средневзвешенной арифметической:
Тр=,Тработ=
где Тр - тарифный разряд; ЧР - численность рабочих; Vрi-объем работ каждого вида.
Анализ обеспеченности по уровню квалификации про­изводится сопоставлением среднего фактического коэф­фициента рабочих той или иной специальности со сред­ним коэффициентом фактически выполненных работ. Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового и ниже среднего тарифного разряда ра­бот, то это может привести к снижению качества продук­ции (работ, услуг), к снижению конкурентоспособности, увеличению себестоимости за счет дополнительных зат­рат на реализацию, рекламу, рекламации и снижению прибыли.

Если средний разряд рабочих выше среднего тариф­ного разряда работ, то это приводит к непроизводитель­ным выплатам (так как рабочим производят доплату за использование их на менее квалифицированных рабо­тах). Это увеличивает себестоимость и снижает при­быль.

Административно-управленческий персонал анали­зирует на соответствие фактического уровня образова­ния каждого работника занимаемой должности. Акту­альность данного анализа в значительной степени возрастает в условиях рынка в связи с тем, что административно-управленческий персонал принимает реше­ния, определяющие уровень их финансовой устойчиво­сти хозяйствующего субъекта.

Квалификационный уровень работников зависит от образования, стажа работы, возраста и других парамет­ров, что определяет необходимость анализа персонала по уровню образования, возрастному составу, стажу не­прерывной работы. Определяется изменение в уровне образования, возрастного состава и стажа; выявляются причины этих изменений. Затем разрабатываются ме­роприятия по подбору кадров, их подготовке и повыше­нию квалификации.

Существенной предпосылкой роста производитель­ности труда и эффективности производства является стабильность состава кадров. Изменение в составе ра­бочих по возрасту, стажу работы и образованию проис­ходит вследствие движения рабочей силы. Движение рабочей силы и его динамики является важнейшим объектом анализа.

Изменение численности работающих, связанное с их приемом и увольнением, независимо от причин выбы­тия и источников пополнения, называют оборотом ра­
бочей силы. Для оценки качества работы с кадрами ис­пользуется система показателей, характеризующих движение рабочей силы и детализирующих особеннос­ти этого оборота. Для характеристики движения рабо­чей силы рассчитывают и анализируют динамику сле­дующих показателей:

1. 
   Коэффициент оборота по приему (Ко. прием) — от­ношение числа принятых за период (Мпр) к среднему списочному числу работающих за тот же период (Мппп).
   

К о. прием = Мпр / Мппп,

2. Коэффициент оборота по выбытию (увольнению) (Ко. ув) — отношение числа выбывших за период (Мув) к среднему списочному числу работающих за тот же период.

К о. ув = Мув / Мппп.

3. Коэффициент текучести (Ктек) — отношение чис­ла выбывших за период по причинам, характеризующим излишний оборот (Мув. и. о) — по собственному жела­нию и нарушению трудовой дисциплины, к среднему списочному числу работающих за тот же период.

К тек = Мув. и. о / Мппп.

4. Коэффициент постоянства кадров (Кп. к) — отно­шение числа работников, проработавших весь период (Мпвп), к среднесписочной численности работающих за тот же период.

К п. к = Мвпв / Мппп.

Вышеуказанные показатели изучаются в динамике. Определяются причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращению кадров, при нару­шении трудовой дисциплины, поступление в учебные заведения, переезд к месту жительства мужа или жены и т. п.).

Важнейшим оценочным показателем эффективнос­ти кадровой политики является коэффициент постоян­ства кадров. Оборот рабочей силы, возникший вслед­ствие субъективных причин, снижает эффективность использования рабочей силы в производстве. Вновь принятых рабочих необходимо адаптировать к конкрет­ным условиям работы на данном производстве. В таком случае возникает необходимость доучивания работни­ков, однако в связи с увольнением работников предпри­ятие несет потери, связанные с ранее понесенными затратами на обучение персонала и удовлетворение неко­торых социальных потребностей уволившихся работни­ков.

За счет создания дополнительных рабочих мест оп­ределяется резерв увеличения выпуска продукции (РУ). Он определяется путем умножения дополнитель­ных рабочих мест (±Qрм) на фактическую среднегодо­вую выработку рабочего (Вг).

РУ = ±Qрм * Вг.

По данным о наличии и движении кадров в целом по хозяйствующему субъекту, по категориям и группам персонала целесообразно строить баланс ресурсов рабо­чей силы.

В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах за счет ра­ционального использования рабочей силы, роста про­изводительности труда, интенсификации производства и т. д.

В том случае, если имеет место расширение деятель­ности, т. е. хозяйствующий субъект увеличивает произ­водственную деятельность, создает рабочие места, необ­ходимо определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах и источники их привлечения.

Анализ использования фонда рабочего времени

Величина объема выпуска продукции зависит от пол­ноты и целостности использования рабочего времени. В ходе анализа:

• 
  дается общая оценка полноты использования ра­бочего времени (РВ);
  
• 
  определяют факторы и размер их влияния на ис­пользование рабочего времени;
  
• 
  выясняются причины целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени;
  
• 
  рассчитывается влияние простоев на производи­тельность труда и изменение объема выпуска.
  

Источниками информации являются плановый и фактический баланс рабочего времени, отчет по труду, табельный учет.

При расчете баланса рабочего времени наряду с нор­мативными материалами используются данные, харак­теризующие фактическое положение дел в предшеству­ющие периоды (неявки по болезни, отвлечения на выполнение государственных и общественных обязан­ностей и т. д.), а также данные табельного учета явок и неявок на работу с расшифровкой последних по причи­нам, Баланс рабочего времени составляется по хозяй­ствующему субъекту в целом, по каждому производ­ственному подразделению и каждой категории работников.

В балансе рабочего времени рассчитываются кален­дарный, табельный, максимально возможный и явоч­ный фонды рабочего времени.

Использование рабочего времени анализируется пу­тем сопоставления отчетных данных с плановыми пока­зателями. Анализ начинается с общей оценки исполь­зования рабочего времени. Объектом анализа является величина отклонения фактически отработанного време­ни в человеко-часах в отчетном периоде от соответству­ющего показателя за предыдущий период или планового показателя.

На изменение эффективного фонда рабочего време­ни (Фэ) оказывают влияние следующие факторы:

1. 
   Изменение среднесписочной численности рабо­чих (N).
   
2. 
   Изменение продолжительности рабочего года (ко­личества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д).
   
3. 
   Изменение средней продолжительности рабочего дня (Тд).
   

Связь между показателями можно выразить в следу­ющем виде:

Фэ = N *Д * Тд.

Изменение продолжительности рабочего года отра­жает целодневные потери рабочего времени.

Изменение средней продолжительности рабочего дня характеризует величину внутрисменных простоев. На­ряду с прямыми потерями рабочего времени в процес­се анализа выявляют и величину непроизводительных затрат рабочего времени. К ним относят время на ис­правление допущенного брака, время на условия рабо­ты, связанные с нарушениями нормальных условий тру­да, и т. д.

Расчет количественного влияния факторов на изме­нение эффективного фонда рабочего времени (на общее число отработанных человеко-часов всеми рабочими) можно определить:

• 
  способом цепных подстановок,
  
• 
  способом разниц абсолютных и относительных показателей,
  
• 
  интегральным способом.
  

По результатам проведенных расчетов необходимо сделать проверку. Затем выявляются причины измене­ния показателей-факторов (изменение численности, из­менение величины целодневных или внутрисменных потерь).

Для выявления причин целодневных и внутрисмен­ных потерь сопоставляются данные фактического и пла­нового баланса рабочего времени. Они могут вызываться разными причинами: невыходы на работу с разреше­ния администрации, неявка на работу по болезни, про­гулы, отсутствие материалов на рабочих местах, отклю­чение электроэнергии, забастовки других коллективов, поддерживаемые работниками данного коллектива, ава­рии, простои из-за неисправности машин и оборудова­ния и т. д.

Анализ причин необходимо проводить по группам: зависящие и независящие от трудового коллектива, и по видам. Особое внимание в анализе причин следует со­средоточить на тех, которые зависят от усилий трудово­го коллектива хозяйствующего субъекта. Уменьшение по­терь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции. Данный резерв не требует до­полнительных капитальных вложений, дает быструю отдачу.

Сокращение потерь рабочего времени является важ­нейшим резервом увеличения выпуска продукции. Что­бы подсчитать прирост выпуска продукции за счет сокра­щения потерь рабочего времени (по вине предприятия) (±Вп), необходимо плановую среднечасовую выработ­ку умножить на потери рабочего времени:

± В п = Вч, пл х Пфэ,

где Вч. пл — плановая среднечасовая выработка;

Пфэ — потери рабочего времени.

Потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объема выпуска продукции, так они могут быть компенсированы повышением интенсивности тру­да работников. Что предполагает необходимость анали­за производительности труда.

Анализ использования фонда рабочего времени мож­но рассмотреть на примере (табл.1).

Таблица 1.Анализ использования фонда рабочего времени

Показатель	План	Факт	Отклонения
Общее число человеко-часов, отработанных всеми рабочими за год (тыс. человеко-часов)	3 088,9	2 987,03	-101,87
Общее число человеко-дней, отработанных всеми рабочими за год (тысяч человеко-дней)	391	387,97	-3,07
Среднесписочная численность рабочих, человек	1700	1 694	-6
Продолжительность рабочего года (дней) (2/3)	230	229	-1
Продолжительность рабочего дня (часы) (1/2)	7,9	7,7	-0,2

Недоработано 101,87 часов.

Чтобы определить количественное влияние факторов на изменение эффективного фонда времени, необходи­мо использовать способ цепных подстановок (таблица 2 ):

Таблица 2. Влияния факторов на изменение эффективного фонда времени

Среднесписочная численность рабочих, человек	Продолжительность рабочего года (дней)	Продолжительность рабочего дня (часы)	Общее число человеко-часов (тыс. человеко-часов)
1700	230	7,9	3 088,9
1694	230	7,9	3078
1694	229	7,9	3 064,6
1694	229	7,7	2 987,3

Проверка: (3 078 - 3 088,9) - (3 064,6 - 3 078) - (2 987,3 - 3 064,6) = -10,9 - 13,38 - 77,57 = -101,87 тыс. человеко-часов. Способ цепных подстановок.

Сокращение фактической численности против пла­на на 6 человек (1 694 - 1 700) привело к снижению от­работанного времени на 10,9 тыс. человеко-часов.

Сокращение количества дней, отработанных одним рабочим в среднем за год на 1 день (229 - 230), привело к уменьшению величины отработанного времени на 13,38 тыс. человеко-часов.

Сокращение продолжительности рабочего дня на 0,2 часа (7,7 - 7,9) уменьшило фактический фонд рабо­чего времени на 77,59 тыс. человеко-часов.

Баланс сопоставлений составляет: —10,9— 13,38 — 77,57 = —101,87 тыс. человеко-часов.

Способ абсолютных разниц. Суть данного способа за­ключается в том, что по каждому фактору определяется абсолютное отклонение.

Полученное отклонение по каждому фактору необ­ходимо умножить на плановое или фактическое значе­ние всех остальных факторов.

1. (-6) х 230 х 7,9 = —10,9 тыс. человеко-часов.

2. 1 694 х (-1) х 7,9 = -13,38 тыс. человеко-часов.

3. 1 694 х 229 х (-0,2) = -77,59 тыс. человеко-часов.

Баланс сопоставлений: —10,9— 13,38- 77,57 = = -101,87 тыс. человеко-часов.

Изучив потери рабочего времени по факторам, необ­ходимо определить непроизводительные затраты труда. Для определения их величины используются данные о потерях от брака (журнал-ордер № 10).

Методика расчета непроизводительных затрат труда в результате допущенного брака включает следующие этапы:

1. Рассчитать удельный вес зарплаты производствен­ных рабочих в себестоимости товарной продукции.

2. Определить сумму зарплаты в себестоимости окончательного брака. Дня этого необходимо себесто­имость забракованной продукции умножить на удель­ный вес зарплаты в себестоимости товарной продукции.

3. Рассчитать удельный вес зарплаты производствен­ных рабочих в себестоимости товарной продукции за вычетом материальных затрат.

4. Найти сумму зарплаты рабочих по исправлению брака. Для этого необходимо затраты на исправление брака умножить на удельный вес зарплаты производ­ственных рабочих в себестоимости товарной продукции за вычетом материальных затрат.

5. Рассчитать зарплату рабочих в окончательном бра­ке и на его исправление. Сумма 2 и 4 пунктов.

6. Найти среднечасовую зарплату. Для этого заработ­ную плату рабочих необходимо разделить на фактичес­кий фонд рабочего времени в часах.

7. Определить рабочее время, затраченное на изго­товление брака и его исправление. Для этого необходи­мо сумму зарплаты рабочих в окончательном браке и на его исправление разделить на среднечасовую зарплату (пункт 5 / пункт 6).

Потери рабочего времени в связи с отклонением от нормальных условий работы определяют путем деления суммы доплат по этой причине на среднюю зарплату на один час.

Выбор того или иного способа расчета потерь рабо­чего времени определяется составом, структурой и фор­мой полученной экономической информации.

Методика анализа использования фонда рабочего времени применима для хозяйствующих субъектов, ра­ботающих в одну смену. При двух- и трехсменном режи­ме работы используется обобщающий показатель — ко­эффициент сменности рабочих. Он рассчитывается путем деления общего числа фактически работавших (явочных) рабочих на число рабочих, работавших в наи- большей смене, т. е. сколько смен в среднем за анали­зируемый период работал хозяйствующий субъект каж­дый рабочий день.

Анализ уровня производительности труда на одного работающего и рабочего

Эффективность использования трудовых ресурсов выражается в уровне производительности труда. Пока­затель производительности труда является обобщаю­щим показателем работы хозяйствующих субъектов. Данный показатель отражает как положительные сторо­ны работы, так и все недостатки.

Производительность труда характеризует результа­тивность, плодотворность и эффективность конкретно­го вида труда.

Важнейшими показателями труда являются выработ­ка и трудоемкость. Выработка — наиболее распростра­ненный и универсальный показатель производительно­сти труда. В связи с тем, что затраты труда могут быть выражены количеством отработанных человеко-часов, человеко-дней, средним списочным числом рабочих или работающих, различают показатели средней часо­вой, дневной и годовой выработки на одного рабочего. Среднегодовая выработка определяется как на одного рабочего, так и на одного работающего.

В анализе используют как показатели выработки, так и трудоемкости. Наиболее реально отражает состояние производительности труда показатель выработки в на­туральном или в условно-натуральном измерителе. Уни­версальным измерителем в условиях рынка является стоимостной. Ни один из показателей уровня произво­дительности труда в абсолютных величинах не дает пол­ного представления об изменении уровня производительности труда. В анализе производительности труда через выработку используются относительные величи­ны, обладающие свойством сравнимости.

Анализ производительности труда начинается с рас­чета показателей выработки в абсолютных величинах. Затем определяется процент выполнения плана по вы­работке средней годовой, дневной и часовой (или тем­пов роста производительности труда).

В ходе анализа производительности труда по показа­телю выработки решается ряд задач:

• дается оценка выполнения плана по производи­тельности труда,

• выявляются факторы и определяется размер вли­яния их на производительность труда,

• определяются резервы роста производительности труда.

Производительность труда исчисляется в расчете на одного работающего и рабочего за год по периодам. За­тем рассчитывается выработка среднедневная и средне­часовая на одного рабочего, определяется выполнение плана выработки в процентах. Анализ производитель­ности труда ведется в относительных величинах, так как они обладают свойством сравнимости.

На изменение уровня производительности труда ока­зывают влияние факторы:

• изменения структуры промышленно-производственного персонала,

• изменение уровня выработки одного рабочего.

Для расчета количественного влияния факторов на изменение уровня производительности труда использу­ется либо способ цепных подстановок, либо способ аб­солютных разниц

Данные для расчета показателей производительнос­ти труда содержатся в отчете о выполнении плана по труду, унифицированной форме статистической отчет­ности № П-4.

Анализ трудоемкости продукции

Показателем производительности труда является тру­доемкость. Трудоемкость характеризует затраты рабоче­го времени на единицу произведенной продукции или на весь выпуск изготовленной продукции. Трудоемкость измеряется в часах (нормо-часах).

Трудоемкость единицы продукции (работ, услуг) оп­ределяется как отношение фонда рабочего времени на изготовление 1-го вида продукции к объему его произ­водства в натуральном или условно-натуральном изме­рении. Можно рассчитать трудоемкость одного рубля, ста рублей, тысячи рублей продукции. Для этого необ­ходимо общий (эффективный) фонд рабочего времени на производство всей продукции в часах разделить на стоимость выпущенной продукции в рублях (удельная трудоемкость).

Трудоемкость определяется по всей номенклатуре из­делий и услуг на единицу продукции, при большом ас­сортименте продукции трудоемкость определяется по ти­пичным изделиям, к которым приводятся все остальные.

В отличие от показателя выработки трудоемкость имеет ряд преимуществ, устанавливает прямую зависи­мость между объемом производства и трудовыми затра­тами, более реально отражает экономию живого труда под влиянием изменений в условиях производства, она не зависит от сдвигов в ассортименте продукции, обес­печивает сопоставимость результатов на одинаковые изделия, услуги в разных ценах предприятий.

Структура показателя трудоемкости предусматрива­ет группировку затрат по функциям, выполняемым ра­ботником в процессе производства. Это позволяет вы­явить резервы экономии труда, а следовательно, и дальнейшего роста производительности труда.

На практике данный метод измерения производи­тельности труда широко не используется, так как он требует объективного нормирования труда и затрат на единицу продукции всех категорий работающих. Нор­мативная база трудоемкости имеется только по основ­ным рабочим.

Рост производительности труда происходит в основном за счет снижения трудоемкости продукции. Снижение трудоемкости продукции (работ, услуг) определяется в ос­новном организационно-техническими мероприятиями.

Анализ трудоемкости продукции (работ, услуг) предпо­лагает изучение динамики трудоемкости продукции (ра­бот, услуг), изменение ее уровня, выявление причин изме­нения и влияния на уровень производительности труда.

Значительный интерес представляет сравнение удель­ной трудоемкости продукции на разных предприятиях. Однако в условиях рынка данный анализ практически не возможен вследствие коммерческой тайны

Трудоемкость есть обратный показатель выработки. Между ними существует обратно пропорциональная за­висимость. Темп прироста среднечасовой выработки можно определить по изменению трудоемкости.

± В ч% = (±Те% х 100) / (100 - ±Те%), ±Те% = (±Вч% х 100) /(100 + ±Вч%),

где ± В ч% — темп прироста среднечасовой выработки в процентах;

±Те% — прирост трудоемкости в процентах.

Так как между трудоемкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропор­циональная зависимость, общая удельная трудоемкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднеча­совая выработка рабочих.

Те. общ = (Те. ф — Те. н — Те. э) / (Vвп. ф + + (±Vвп. стр) + (±Vвп. к. п)),

где Те. общ — общая удельная трудоемкость продукции; Те. ф — фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции; Те. н — непроизводительные затраты времени; Те. э — экономия рабочего времени в связи с внедре­нием мероприятий НТП; Vвп. ф — фактический объем валовой продукции; ±Vвп. стр, ±Vвп. к. п — соответственно изменение объема валовой продукции за счет структуры произ­водства и кооперированных поставок. Данная формула отражает расчет удельной фактичес­кой трудоемкости в сопоставляемых с планом условиях.

Влияние факторов на изменение уровня трудоемко­сти продукции можно определить способом абсолютных разниц. Затем необходимо рассчитать удельную трудо­емкость по видам продукции по периодам.

Снижение или увеличение среднего уровня удельной трудоемкости определяется:

изменением ее уровня по отдельным видам про­дукции (Теi),

изменением структуры производства (Уд 1). Расчет осуществляется по формуле:

Т е = У д i* Теi или Тe= ( (Vвni * Теi) / Vвni).

Влияние вышеуказанных факторов на средний уро­вень трудоемкости можно рассчитать методом цепных подстановок через средневзвешенные величины.

Те. пл = ( (Vвп. пл.i * Те. пл. i) / Vвп. пл.i),

ТеVф = ( (Vвп. ф.i* Те. пл.i) / Vвп. ф. i),

Те. ф = ( (Vвп. фi *Те. ф. i) / Vвп. ф.i).

С увеличением удельного веса трудоемких изделий средний уровень трудоемкости увеличивается, и наобо­рот.

Влияние изменения структурного фактора на изме­нение среднего уровня удельной трудоемкости можно рассчитать способом абсолютных разниц, используя для расчета формулу (± Те. стр).

±Те. стр = ( (Удiф - Удinл) * Теinл).

В условиях конкурентной борьбы хозяйствующие субъекты постоянно работают над формированием то­варного ассортимента и повышением качества. Это тре­бует дополнительных затрат труда и средств, что приво­дит к увеличению трудоемкости, растут цены и выручка. Однако величина прибыли может оставаться неизменной. Это обусловливает необходимость постоянного контроля показателей трудоемкости, качества, себесто­имости, цены, прибыли.

В заключение анализа трудоемкости продукции це­лесообразно проанализировать выполнение норм в среднем по предприятию. Расчет среднего уровня вы­полнения норм выработки (Квн) рабочими-сдельщика­ми определяется по средней арифметической взвешен­ной. Затем необходимо определить изменение плана производительного труда с учетом предусмотренного в плане выполнения норм выработки (±В%).

±ПТ% = ((Квн. ф - Квн. пл) / Квн. пл) / 100%.

Исходя из удельного веса рабочих-сдельщиков и вы­полнения плана по производительности труда, опреде­ляют среднечасовую выработку рабочего:

В ч = ±ПТ% х УДМсдельщиков х 100%.

В заключение необходимо определить, как измени­лась трудоемкость.

±Те% = (±Вч% х 100);/ (100 + (±Вч%)).
Анализ влияния численности рабочих, использования рабочего времени и среднегодовой выработки на прирост объема выпуска продукции

На уровень производительности труда воздействуют различные факторы. Воздействие интенсивных факто­ров на уровень производительности труда проявляется через изменение среднечасовой выработки, что приво­дит к изменению объема выпуска продукции.

Анализ выполнения задания по производительности труда позволяет перейти к анализу влияния на объем производства трудовых факторов в целом, характеризу­ющих наличие рабочей силы, ее использование и рост производительности труда.

Анализ трудовых факторов заключается в выяснении характера и величины влияния каждого фактора на от­клонение от плана по объему выпуска продукции.

Объектом анализа является величина отклонения фактического выпуска продукции от планового. На из­менение объема выпуска оказывают влияние три груп­пы факторов:

• 
  уровень использования средств труда (основных фондов),
  
• 
  уровень использования предметов труда (оборот­ных фондов),
  
• 
  уровень использования трудовых факторов.
  

К трудовым факторам, влияющим на изменение фак­тического выпуска от планового, относятся:

• 
  численность рабочих,
  
• 
  число рабочих дней, отработанных одним рабочим в год,
  
• 
  число часов, отработанных одним рабочим в тече­ние дня,
  
• 
  среднечасовая выработка одного рабочего.
  

Для расчета количественного влияния вышеперечис­ленных факторов используются данные табл. 3.

Таблица 3

Показатели	План	Отчет	Отклонение
Объем выпуска продукции, руб. (VВП)	105964714	111416219	+5451505
Среднесписочная численность рабочих, чел. (N)	1700	1694	-6
Число дней, отрабо­танных одним рабо­чим за год, дни (Qгода)	230	229	-1
Число часов, отработанных одним рабочим в течение дня, часы (Tсм)	7,9	7,7	-0,2
Среднегодовая выработка одного рабочего, руб. (Вч)	34,305	37,3	+2,995

Объем выпуска продукции увеличился на 5 451 505 руб.

Для определения количественного влияния исполь­зуется способ подстановок, который дает возможность последовательно измерить степень влияния всех трудо­вых факторов в денежном выражении.

Объем выпуска продукции (Vвп) определяется по формуле

Увп = N *Qгода * Tсм *Вч.

Расчет влияния трудовых факторов на объем выпус­ка продукции рассмотрим на примере (табл.4).

Таблица 4

N	Qгода	Tсм	Вч	Vвп
1700	230	7,9	34,305	105 964 714
1694	230	7,9	34,305	105590721
1694	229	7,9	34,305	105131631
1694	229	7,7	34,305	90 521 950
1694	229	7,7	37,3	111416219

Уменьшение численности рабочих на 6 человек при­вело к снижению объема выпуска на сумму 373 993 руб. (105590721-105964714).

Уменьшение продолжительности рабочего года на 1 день привело к снижению объема выпуска на сумму 459 090 руб. (105 131 631 - 105 590 721).

Уменьшение продолжительности рабочей смены на 0,2 часа привело к снижению объема выпуска на сумму 14 609 681 руб. (90 521 950 - 105 131 631).

Увеличение среднечасовой выработки на 2 995 руб. привело к увеличению объема выпуска на сумму 20 894 269 руб. (111 416 219 - 90 521 950).

Баланс отклонений составляет (-373 993 - 459 090 -- 14 609 681 + 20 894 269) = 5 451 505 руб.

Таким образом, из-за уменьшения численности рабо­чих, числа дней работы и средней продолжительности рабочего дня предприятие недовыпустило продукции на сумму 15 442 764 руб. (-373 993 - 459 090 - 14 609 681). Однако недовыпуск продукции был полностью компен­сирован ростом производительности труда. Увеличение среднечасовой выработки привело к дополнительному выпуску продукции на сумму 20 894 269 руб., что позво­лило получить сверх плана продукции на сумму 5 451 505 руб.

В процессе анализа необходимо выявить конкретные причины снижения выпуска продукции. Определить пути увеличения выпуска продукции за счет снижения потерь рабочего времени.

В условиях рынка особое значение имеет анализ показателя рентабельности персонала. Рентабельность персонала определяется как отношение прибыли к сред­негодовой численности промышленно-производственного персонала:

RN = П/Nппп

Прибыль зависит от рентабельности продаж, обора­чиваемости капитала и величины функционирующего капитала.

Факторную модель можно представить в следующем виде:

R N = (П / В) *(В / К) х (К / N),

RN = (П /В) х (В / ТП) х (ТП / N),

где П — прибыль от реализации;В — выручка от реализации продукции;К — среднегодовая сумма капитала; ТП — товарный выпуск продукции; (П / В) — рентабельность продаж; (К / N) — капиталовооруженность труда; (В / ТП) — доля выручки в стоимости выпущенной продукции; (ТП / N) — Среднегодовая выручка. Первая формула позволяет оценить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости и величины функционирования капитала.

Вторая модель позволяет оценить, как изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабель­ности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда.

Количественное влияние факторов можно опреде­лить способом абсолютных разниц. По результатам сде­лать вывод.

Анализ фонда заработной платы

Эффективное использование трудовых ресурсов в рамках хозяйствующего субъекта находит выражение в росте производительности труда. Производительность труда характеризует эффективность затрат труда в мате­риальном производстве. С ростом производительности совокупного овеществленного труда абсолютная вели­чина затрат труда (живого и овеществленного) сокраща­ется (снижается трудоемкость), что увеличивает объем выпуска, ведет к экономическому росту и повышению жизненного уровня населения в целом.

Рост производительности живого труда приводит к увеличению выработки отдельного работника, а следо­вательно, к увеличению его зарплаты и жизненного уровня. Между ростом производительности труда и ро­стом оплаты труда существует тесная взаимосвязь. Тем­пы роста производительности труда должны опережать темпы роста зарплаты, в этом случае создаются реаль­ные предпосылки для повышения жизненного уровня населения и возможности для наращивания темпов рас­ширенного воспроизводства, исходя из чего, возрастает значение анализа использования средств на оплату труда.

Основными задачами анализа в области использова­ния фонда зарплаты являются:

1. Оценка уровня фонда оплаты труда по категори­ям работающих и категориям фонда оплаты труда.

2. Анализ влияния факторов на динамику фонда зар­платы.

3. Проверка данных об использовании фонда опла­ты труда.

4. Выявление возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоем­кости продукции.

Фонд оплаты труда представляет собой общую сум­му затрат на оплату труда работников и выплат социаль­ного характера.

В состав средств, направляемых на потребление, включаются:

• 
  суммы, начисленные на оплату труда всем работ­никам (фонд оплаты труда);
  
• 
  доход (дивиденды, проценты) по акциям, облига­циям и вкладам членов трудового коллектива в имущество, начисленные к выплате работникам (за счет прибыли в распоряжении хозяйствующе­го субъекта);
  
• 
  суммы предоставленных трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь (за счет со­циального фонда и чистой прибыли).
  

Анализ использования средств, направляемых на по­требление, осуществляется в следующей последователь­ности. Рассчитывается величина средств, направляемых на потребление по видам за прошлый год, отчетный год. Затем рассчитываются абсолютное и относительное от­клонения. По результатам расчетов дается оценка.

Приступая к анализу использования фонда зарплаты, относимого на себестоимость, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения фактической величины от плановой. Абсолютное отклонение опре­деляется путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом в целом по хозяйствующему субъекту, структурным подразделени­ям и категориям работников.

±ФЗП = ФЗПф - ФЗПпл,

где ±ФЗП — изменение фонда заработной платы; ФЗПф, ФЗПпл — фактический и плановый фонд за­работной платы.

После рассчитывается относительное отклонение. Для того чтобы определить относительное отклонение по фонду заработной платы, необходимо рассчитать ко­эффициент выполнения плана по производству продук­ции.

Квп = (ЗПф / ЗПпл) *100%,

где Квп — коэффициент выполнения плана по произ­водству продукции; ЗПф — фактически начисленная зарплата; ЗПпл — плановая зарплата.

Из фактически начисленной суммы зарплаты вы­честь плановый фонд, откорректированный на коэффи­циент выполнения плана по объему выпуска продукции. Корректировка осуществляется только переменной ча­сти фонда заработной платы, которая изменяется про­порционально объему производства продукции.

±ФЗПотносит = ФЗПф - (ФЗПпер * Квп + ФЗПпост.),

где ±ФЗПотносит — относительное отклонение по фон­ду заработной платы; ФЗПф — фонд заработной платы фактический; ЗПпер, ФЗПпост - переменный и постоянный фонд заработной платы.

По результатам проведенных расчетов необходимо дать оценку. В ходе последующего анализа следует оп­ределить факторы абсолютного и относительного от­клонения по фонду заработной платы.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от:

• объема производства продукции (Vвп),

• изменения структуры производства (УДi),

• изменения удельной трудоемкости продукции (jТе),

• изменения среднечасовой оплаты труда (Зч).

Чтобы определить влияние данных факторов, необ­ходимо рассчитать фонды зарплаты:

1 . По плану при всех плановых показателях: (Vвп. пл. i *jTе. inл. х Зч. пл),

где Vвп. пл. i— плановый объем выпуска i-й продук­ции плановый; jTе. inл. — плановая удельная трудоемкость i-й про­дукции.

2. По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре:

ФЗП*Квп.

3. По плану, пересчитанному на фактический объем производства и фактическую структуру

(Vвп. iф *jзп.inл),

где Vвп.iф - фактический объем выпуска продукции i-го вида;j зп. inл — плановая удельная заработная плата по i-му изделию.

4. Фактически фонд зарплаты труда при фактичес­ки удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда:

(Vвп. iф *jTе. iф *Зч. пл),

где де. iф — фактическая удельнaя трудоемкость i-го вида продукции.

5. Фактический фонд зарплаты:

(Vвп. iф *j Tе. iф * Зч. ф).

Определить количественное влияние, дать оценку, выявить причины изменения переменной зарплаты.

Изменения в фонде зарплаты могут произойти вслед­ствие изменений в постоянной части заплаты. Это тре­бует анализа причин изменения постоянной части фон­да зарплаты.

Постоянная часть фонда зарплаты включает: зарпла­ту рабочих-повременщиков, служащих, непроизвод­ственного персонала хозяйствующего субъекта, а также все виды доплат.

Постоянная часть фонда оплаты труда зависит от среднесписочной численности персонала и среднего за­работка за соответствующий период времени.

Средняя зарплата зависит от количества рабочих дней, отработанных одним работником за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зар­платы.

Для анализа абсолютного отклонения по фонду по­временной оплаты труда используется следующая фор­мула:

ФЗП = N *D * Tд * Зч,

где N — среднесписочная численность персонала; D — количество рабочих дней, отработанных одним работником за год; Tд — средняя продолжительность рабочего дня; Зч — среднечасовая зарплата.

Анализ начинается с определения абсолютного от­клонения за период, которое является объектом анализа. Затем устанавливается количественное влияние фак­торов на изменение постоянного фонда зарплаты

Для определения количественного влияния факторов можно использовать способ абсолютных разниц, либо способ цепных подстановок. По результатам анализа ко­личественного влияния факторов необходимо дать оценку и определить меры по эффективному использованию фонда оплаты труда.

Анализ фонда оплаты труда дополняется анализом фонда заработной платы управленческого персонала. Фонд зарплаты управленческого персонала оказывает существенное влияние на изменение общехозяйственных расходов, а следовательно, и на себестоимость. На изменение фонда зарплаты управленческого персонала оказывают влияние два фактора: изменение численности персонала и изменение должностного оклада.

Анализ по фонду зарплаты управленческого персона­ла осуществляется в следующей последовательности. Ус­танавливается абсолютное отклонение по фонду зар­платы. Определяется количественное влияние факторов способом цепных подстановок либо способом абсолютных разниц. Выявляются причины изменения фонда зарплаты.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (J_ЗП):



Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (J_пт):

.

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения К_оп и анализируют его в динамике:

.

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

.

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ₀) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (J_у)

,

где СЗ₁  - средняя зарплата в отчётном периоде.

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты