Расчетная часть. Решение сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности

Выписка из учетной политики
ОАО «Исток» на 200Х год

1. Порядок организации бухгалтерского учета основных средств определен ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Приказ Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н с изменениями) и Методиче­скими указаниями по учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н. Списание стоимо­сти объекта основных средств отражается в бухгалтерском учете на субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к счету 01 «Основные средства».

2. Формирование информации о нематериальных акти­вах, находящихся на балансе организации на праве собственно­сти, должно базироваться на установленных ПБУ 14/2000 «Учет не­ материальных активов» (Приказ Минфина от 16.10.2000 г. № 91н).

3. Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 15 «Заготовление и приобретение матери­альных ценностей». Счет 10 «Материалы» предназначен для уче­та материалов по учетным ценам, в качестве которых принята цена поставщика без НДС Сумма разницы в стоимости приобретенных материалов, исчисленная по фактической себестоимости и учетным ценам, отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости ма­териальных ценностей» (ПБУ 5/01 «Учет материально-производ­ственных запасов», утверждено Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. №44н).

4. 
   Материалы списываются с кредита счета 10 по учетным ценам. Доведение их стоимости до фактической себестоимости приобретения производится путем распределения учтенных отклонений по рассчитанному в Приложении 2 процентному соотношению.
   
5. 
   Отчисления на социальное страхование и обеспечение производятся
   

согласно гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог» (часть вторая от 05.08
2000 г. № 117-ФЗ с изменениями и допол­нениями) в следующих размерах:

Пенсионный фонд РФ – 20%;

Фонды обязательного медицинского страхования – 2,8%;

Фонд социального страхования РФ – 3,2%;

Обязательное страхование от несчастных случаев на произ­водстве – 1%.

Итого: 27%.

Предполагается, что все работники входят в штат организа­ции и работают по трудовому договору.

6. Учет затрат и исчисление себестоимости работ и услуг производств организуется непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства» без использования суб­счета 25 счета «Общепроизводственные расходы вспомогательных производств».

7. В целях равномерного включения расходов на прове­дение ремонтов основных средств в затраты на производство продукции создается резерв предстоящих расходов в соответствии с назначением и местом расположения основных средств.

8. Списание расходов вспомогательных производств производится ежемесячно следующим образом:

• 
  первоочередному отражению подлежат расходы, произ­веденные в плановом порядке за счет резерва предсто­ящих расходов;
  
• 
  оставшаяся часть расходов распределяется согласно се­бестоимости потребленных цехами и службами услуг и работ.
  

9. Оценка окончательного брака производится внеси­стемно по ограниченной плановой (нормативной) себестоимости.

10. 
    Оценка незавершенного производства в основном производстве
    

определяется на основании данных инвентаризации и по ограниченной плановой (нормативной) себестоимости.

10. 
    Затраты на производство учитываются в общей сис­теме счетов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено Приказом
    

Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н с из­менениями от 30.12.1999 г., 30.03.2001 г.) на счетах: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы». По окончании месяца общепроизвод­ственные расходы, учтенные на счете 25, полностью списываются на счет 20 «Основное производство». Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи».

10. 
    Движение готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция» по учетным ценам, в качестве которых ис­пользуется плановая (нормативная) ограниченная себестоимость. К бухгалтерскому учету выпуск продукции принимается по фак­тической ограниченной производственной себестоимости. С этой целью для учета выпуска продукции и выявления отклонений фактической себестоимости от учетных цен применяется счет 40 «Вы­пуск продукции», который ежемесячно закрывается.
    
11. 
    В состав полной себестоимости проданной продук­ции включаются: ограниченная плановая (нормативная) себесто­имость, отклонения между фактической себестоимостью и учет­ными ценами выпущенной продукции, общехозяйственные (уп­равленческие) расходы и общая сумма расходов на продажу.
    
12. 
    Доходами организации признаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено Приказом Минфи­на РФ от 06.05.1999 г. № 32н с изменениями от 30.12.1999 г., 30.03.2001 г.) поступления денежных средств и иного имущества от предпринимательской и иной деятельности. Выручка принима­ется к бухгалтерскому учету с момента отгрузки продукции и предъявления покупателю счета-фактуры.
    

Таблица
1

Остатки по счетам бухгалтерского учёта ОАО «Исток» на 1 марта 200Х года

Номер счета	Наименование счетов	Сумма
01	Основные средства	17 176 809
02	Амортизация основных средств	10 623 700
03	Доходные вложения в материальные ценности	470 301
04	Нематериальные активы	637 500
05	Амортизация нематериальных активов	191 250
07	Оборудование к установке	17 180
08	Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания	4 543 217 4 035 038
09	Отложенные налоговые активы	25 600
10	Материалы	896 910
14	Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	10 870
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	76 576
20	Основное производство	1 973 509
43	Готовая продукция	3 174 000
50	Касса	9 800
51	Расчетные счета	269 844
52	Валютные счета	1 753 940
57	Переводы в пути	57 760
58	Финансовые вложения	1 980 000
59	Резервы под обесценение финансовых вложений	336 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	696 910
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1 245 813
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	579 600
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	8 129 500
68	Расчеты по налогам и сборам в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо)	657 000 38 700
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	208 610
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	579 473
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)	4 300
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	54 544
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-
76-1	Расчеты с разными дебиторами	17 846
76-2	Расчеты с разными кредиторами	581 100
77	Отложенные налоговые обязательства	13 800
80	Уставный капитал	5 900 000
81	Собственные акции (доли)	1 113 000
82	Резервный капитал	2 385 000
83	Добавочный капитал	2 650 600
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1 980 000
96	Резервы предстоящих расходов	101 256
97	Расходы будущих периодов	193 890
98	Доходы будущих периодов	106 370
Итого		71 462 078

Таблица 2

Бухгалтерская справка

«Расшифровка состава себестоимости незавершённого производства и окончательного брака»

(в руб.)

№ п/п	Название статей расхода	Незавершенное производство		Окончательно забракованная продукция
		На начало месяца	На конец месяца
1	Материалы	865 748	452 774	1050
2	Основная и дополнительная зара­ботная плата	374 900	170 400	670
3	Отчисления на социальные нужды	134 964	61 344	251
4	Общепроизводственные расходы	597 897	231 992	1001
	Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость	1 973 509	916 510	2972

Таблица 3

Журнал

регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 200Х года

№ п/п	Факты хозяйственной деятельности	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: Покупная цена НДС	103 400 18 612	08 19	60 60
	Итого:	122 012
2	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: Покупная цена НДС	11 300 2 034	08 19	60 60
	Итого	13 334
3	Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: Основных средств (оборудования) – стоимость услуг НДС	8 300 1 494	08 19	76.2 76.2
	Нематериальных активов – стоимость услуг НДС	1 100 198	08 19	76.2 76.2
	Итого:	11 092
4	Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)	135 762	08	67
5	Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): по тарифу НДС	4 300 774	08 19	76.2 76.2
	Итого:	5 074

Продолжение таблицы 3

6	Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: Сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания НДС	4 980 000 896 400	08 19	60 60
	Итого:	5 876 400
7	Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда: Сметная стоимость НДС	4 000 720	08 19	60 60
	Итого:	4 720
8	Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: Стоимость услуг НДС	25 200 4 536	08 19	76.2 76.2
	Итого:	29 736
9	Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить) из них предназначены для: - эксплуатации в основном производстве (здание) – сумму определить; - предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование); -эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) – сумму определить	9 804 179 9 176 000 508 179 120 000	01 03 01	08 08 08
10	Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: - оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве;	51 200	25	02

Продолжение таблицы 3

10	- объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах; - объектов административно-хозяйственной сферы	18100 18300	23 26	02 02
	Итого: Для целей налогообложения – 90 000 руб. по операции 81	87600
11	Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств	45 770	01 "В"	01
12	Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей	9 150	02	01 "В"
13	Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить)	36 620	91	01 "В"
14	Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)	67 376	62	91
15	Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить)	10 278	91	68
16	Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств: Стоимость услуг НДС	550 99	91 19	76 76
	Итого:	649
17	Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: - цехах основного производства; - цехах вспомогательных производств; - общехозяйственных подразделениях	63 320 73 000 21 580	25 23 26	96 96 96
	Итого:	157 900
18	Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить)	12 400	04	08

Продолжение таблицы 3

19	Начислена амортизация по нематериальным активам: - применяемым в основном производстве - используемым в административно-хозяйственной сфере	10 400 7 450	20 26	05 05
	Итого:	17 850
20	Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта	9 170	20	05
21	Справочно: первоначальная стоимость проданных нематериальных активов	60 650	04 "В"	04
22	Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже	12 130	05	04
23	Списаны: - остаточная стоимость НМА (сумму определить); - расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС; - стоимость проданных НМА (включая НДС) - НДС по проданным нематериальным активам (суму определить)	48 520 680 64 664 9 864	91 91 62 91	04 "В" 76.2 91 68
24	Поступили на расчетный счет суммы за: Проданные НМА Проданные объекты основных средств	64 664 67 378	51 51	62 62
	Итого:	132 042
25	Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет	251 000	51	66
26	Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: - приобретенные объекты основных средств; - приобретенные нематериальные активы; - консультационные услуги; - транспортные услуги;	122 012 13 334 11 092 5 074	60 60 76.1 76.1	51 51 51 51

Продолжение таблицы 3

26	- строительно-монтажные работы; - монтажные работы; - регистрацию прав	5 876 400 4 720 29736	60 60 76.1	51 51 51
	Итого:	6 062 368
27	Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы: По оптовым ценам НДС	1 071 000 192 780	15 19	60 60
	Итого:	1 263 780
28	Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов	5 220	91	66
29	Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов: По тарифам НДС	53 550 9 639	15 19	76.2 76.2
	Итого:	63 189
30	Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам	981 015	10	15
31	Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен	143 535	16	15
32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: Основного производства; Вспомогательных производств; Общепроизводственных подразделений; Общехозяйственных подразделений; Операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)	511 920 185 872 294 354 146 374 82 380	20 23 25 26 44	10 10 10 10 10
	Итого:	1 220 900
33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат: Основного производства; Вспомогательных производств;	61 430 22 303	20 23	16 16

Продолжение таблицы 3

33	Общепроизводственных подразделений; Общехозяйственных подразделений; По упаковке продукции; (суммы определить по приложению 3)	35 322 17 565 9 886	25 26 44	16 16 16
	Итого	146 506
34	Списаны: Стоимость проданных материалов по рыночным ценам; Стоимость проданных материалов по учетным ценам; Отклонения фактической себестоимости от учетной цены; (сумму определить по приложению 3)	80 055 58 900 7 068	62 91 91	91 10 16
35	Начислен НДС по проданным материалам	12 212	91	68
36	Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы	80 055	51	62
37	Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей	5 980	91	14
38	Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда: Рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции; Производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств; Персоналу, включенному в сферу обслуживания производства; Работникам административно-хозяйственных подразделений; Сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции; Пособия по социальному страхованию и обеспечению	493 200 179 200 283 700 173 200 79 300 26 560	20 23 25 26 44 69	70 70 70 70 70 70
	Итого:	1 235 160
39	Произведены удержания из заработной платы персонала: Налог на доходы физических лиц; Налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год; По исполнительным документам; В возмещение материального ущерба; За окончательный брак	106 730 120 000 15 186 1 400 1 971	70 70 70 70 70	68 68 76.2 73 73
	Итого:	245 287

Продолжение таблицы 3

40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить): Производством продукции; Во вспомогательных производствах; В сфере обслуживания цехов основного производства; В сфере управления и обслуживания организации; В процессе сбыта (продаж) продукции	133 164 48 384 76 599 46 764 21 411	20 23 25 26 44	69 69 69 69 69
	Итого:	326 322
41	Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: Заработной платы персоналу; Под отчет на хозяйственные нужды	580 000 20 000	50 50	51 51
	Итого:	600 000
42	Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 200Х г.	523 473	70	50
43	Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить)	56 527	70	76
44	Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления	23 000	71	50
45	Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков	783 940	50	62
46	Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить)	119 584	76.2	68
47	Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы: Выручка от продаж; Депонентские суммы (операция 43)	784 000 56 527	51 51	50 50
	Итого (сумму определить):	840 527
48	Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки): Общепроизводственного назначения; Общехозяйственного назначения; По продаже продукции	1 840 15 742 7 158	25 26 44	71 71 71
	Итого:	24 740

Продолжение таблицы 3

	Из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения – 3 000
49	Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 200Х г.	1 560	50	71
50	Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки	1 000	73	71
51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания: Цехов основного производства; Вспомогательных производств; Общехозяйственных подразделений; Служб, связанных со сбытом продукции; НДС по потребленным услугам	45 800 31 139 18 506 28 865 22 376	25 23 26 44 19	60 60 60 60 60
	Итого:	146 686
52	Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе Из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения – 2 000	11 000	44	60
53	На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей	4 513 640	51	62
54	Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить)	688 521	76.1	68
55	Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51, 52)	157 686	60	51
56	Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели: Цехах основного производства; Цехах вспомогательных производств; Общехозяйственным подразделениям	65 200 73 000 19 870	96 96 96	23 23 23
	Итого:	158 070

Продолжение таблицы 3

57	Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: Стоимость ремонтных работ; НДС по ремонтным работам	12 500 2 250	96 19	60 60
	Итого:	14 750
58	Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам: Цехами основного производства; Службами общехозяйственного назначения	379 751 20 177	25 26	23 23
	Итого:	399 928
59	Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить)	1 231 886	20	25
60	Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в т.ч. прямые расходы – 1 971	2 972	28	20
61	Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет: Виновных лиц; Основного производства (сумму определить)	1 971 1 001	73 20	28 28
62	Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам	6 200	10	20
63	Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 приложения 7)	3 499 999	40	20
64	Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция	4 200 00	43	40
65	Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 4 приложения 7)	(700 001)	90	40
66	Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС	8 106 718	62	90

Продолжение таблицы 3

67	Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете	5 974 000	90	43
68	Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить) (операция 66)	1 236 618	90	68
69	Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить)	485 658	90	26
70	Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить)	240 000	90	44
71	Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить)	870 443	90	99
72	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: Поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить) (операции 27 и 57); Прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить) (операции 16, 23 и 29); Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов; Банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита; По долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка	1 278 530 64 518 31 000 19 000 150 762	60 76.1 76.1 66 67	51 51 51 51 51
	Итого:	1 543 810
73	Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить в приложении 4)	1 151 912	68	19

Продолжение таблицы 3

74	Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков: по ранее полученному беспроцентному векселю; за отгруженную продукцию	1 179 800 2 805 100	51 51	62 62
	Итого:	3 984 900
75	Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток»	840 000	81	51
76	Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров	900 000	73	81
77	Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить); Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить)	60 000 900 000	81 50	91 73
78	Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в приложении 5)	76 205	91	99
79	Начислены дивиденды учредителям – физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года	800 000	84	75
80	Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций	900 000	51	50
81	Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6): Постоянные налоговые обязательства; Отложенные налоговые обязательства; Отложенные налоговые активы	2 196 31 132 4 288	99 68 09	68 77 68
82	Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) – (операции 71 и 78) * 20% Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (приложение 6)	189 330	99	68

Продолжение таблицы 3

83	Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив	4 288	68	09
84	Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете	3 500	77	68
85	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: Бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций); Бюджету по налогу на доходы физических лиц; Бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить); Внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу	117 060 245 780 150 630 208 610	68 68 68 69	51 51 51 51
	Итого (сумму определить):	722 080

Приложение 1

Главная книга


Счет 01 (Основные средства)

Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			17 176 809
март	9		9 176 000	март	13		9 150
	9		120 000		14		36 620
	11		45 770		11		45 770
Оборот			9 341 770	Оборот			91 540
Сальдо на 01.04.200Хг.			26 427 039

Счет 02 (Амортизация основных средств)

Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			10 623 700
март	12		9150	март	10		51200
					10		18100
					10		18300
Оборот			9 150	Оборот			87600
				Сальдо на 01.04.200Хг.			10 702 150

Счет 03 (Доходные вложения в материальные ценности)

Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			470 301
март	9		508 179
Оборот			508 179	Оборот			-
Сальдо на 01.04.200Хг.			978 480

Счет 04 (Нематериальные активы)

Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			637 500
март	18		12 400		21		60 650
	21		60 650		22		12 130
					23		48 520
Оборот			73 050	Оборот			121 300				121 300
Сальдо на 01.04.200Хг.			589 250

Счет 05 (Амортизация нематериальных активов)

Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			191 250
март	22		12 130	март	19		10 400
					19		7 450
					20		9170
Оборот			12 130	Оборот			27 020
				Сальдо на 01.04.200Хг.			206 140

Счет 07 (Оборудование к установке)

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

Содержание

Сумма

Сальдо на 01.03.200Хг.

17 180

март

Оборот

-

Оборот

-

121 300

Сальдо на 01.04.200Хг.

17 180

Счет 08 (Вложения во внеоборотные активы)

Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			4 543 217
март	1		103 400	март	9		9 804 179
	2		11 300		18		12 400
	3		8 300
	3		1 100
	4		135 762
	5		4 300
	6		4 980 000
	7		4 000
	8		25 200
Оборот			5 273 362	Оборот			9 816 579
Сальдо на 01.04.200Хг.			-					0

Счет 09 (Отложенные налоговые активы)

Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			25 600
март	81		4 288	март	83		4 288
Оборот			4 288	Оборот			4 288
Сальдо на 01.04.200Хг.			25 600

Счет 10 (Материалы)

Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			896 910
март	30		981 015	март	32		511 920
	62		6 200		32		185 872
					32		294 354
					32		146 374
					32		82 380
					34		58 900
Оборот			987 215	Оборот			1 279 800
Сальдо на 01.04.200Хг.			604 325					0

Счет 14 (Резервы под снижение стоимости материальных ценностей)

Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			10 870
март				март	37		5 980
Оборот			-	Оборот			5 980
				Сальдо на 01.04.200Хг.			16 850

Счет 15 (Заготовление и приобретение материальных ценностей)

Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			-
март	27		1 071 000	март	30		981 015
	29		53 550		31		143 535
Оборот			1 124 550	Оборот			1 124 550
				Сальдо на 01.04.200Хг.			-

Счет 16 (Отклонение в стоимости материальных ценностей)

Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			76 576
март	31		143 535	март	33		61 430
					33		22 303
					33		35 322
					33		17 565
					33		9 886
					34		7 068
Оборот			143 535	Оборот			153 574
Сальдо на 01.04.200Хг.			66 537					0

Счет 19 (НДС по приобретенным ценностям)

Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			-
март	1		18 612	март	73		1 151 912
	2		2 034
	3		1 494
	3		198
	5		774
	6		896 400
	7		720
	8		4 536
	16		99
	27		192 780
	29		9 639
	51		22 376
	57		2 250
Оборот			1 151 912	Оборот			1 151 912
Сальдо на 01.04.200Хг.			-					0

Счет 20 (Основное производство)
Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.03.0Х		1 973 509
март	19	10400	март	60	2972
	20	9170		62	6200
	32	511 920		63	3 499 999
	33	61 430
	38	493 200
	40	133 164
	59	1 231 886
	61	1 001
Оборот		2 452 171	Оборот		3 509 171
Сальдо на 01.04.0Х		916 509
Счет 23 (Вспомогательные производства)
Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.03.0Х		-
март	10	18 100	март	56	65 200
	17	73 000		56	73 000
	32	185 872		56	19 870
	33	22 303		58	379 751
	38	179 200		58	20 179
	40	48 384
	51	31 139
Оборот		557 998	Оборот		557 998
Сальдо на 01.04.0Х		-

Счет 25 (Общепроизводственные расходы)
Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.03.0Х		-
март	10	51 200	март	59	1 231 886
	17	63 320
	32	294 354
	33	35 322
	38	283 700
	40	76 599
	48	1 840
	51	45 800
	58	379 751
Оборот		1 231 886	Оборот		1 231 886
Сальдо на 01.04.0Х		-

Счет 26 (Общехозяйственные расходы)
Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.03.0Х		-
март	10	18 300	март	69	485 660
	17	21 580
	19	7 450
	32	146 374
	33	17 565
	38	173 200
	40	46 764
	48	15 742
	51	18 506
	58	20 179
Оборот		485 658	Оборот		485 658
Сальдо на 01.04.0Х		-
Счет 28 (Брак в производстве)
Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.03.0Х		-
март	60	2 972	март	61	2 972
Оборот		2 972	Оборот		2 972
Сальдо на 01.04.0Х		-

Счет 40 (Выпуск продукции)
Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.03.0Х		-
март	63	3 499 999	март	64	4 200 000
				65	(700 001)
Оборот		3 499 999	Оборот		3 499 999
Сальдо на 01.04.0Х		-

Счет 43 (Готовая продукция)
Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.03.0Х		3 174 000
март	64	4 200 000	март	67	5 974 000
Оборот		4 200 000	Оборот		5 974 000
Сальдо на 01.04.0Х		1 400 000

Счет 44 (Расходы на продажу)
Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.03.0Х		-
март	32	82 380	март	70	240 000
	33	9 886
	38	79 300
	40	21 411
	48	7 158
	51	28 865
	52	11 000
Оборот		240 000	Оборот		240 000
Сальдо на 01.04.0Х		-

Счет 50 (Касса)
Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Сальдо на 01.03.0Х		9 800
март	41	600 000	март	42	523 473
	45	783 940		44	23 000
	49	1 560		47	840527
	77	900 000		80	900 000
Оборот		2 285 500	Оборот		2 287 000
Сальдо на 01.04.0Х		8 300

Счет 51 (Расчетный счет)
Дебет			Кредит
Месяц	№ операции	сумма	Месяц	№ операции	сумма
Сальдо на 01.03.0Х		269 844
март	24	132 042	март	26	6 062 368
	25	251 000		41	600 000
	36	80 055		55	157 686
	47	840 527		72	1 543 810
	53	4 513 640		75	840 000
	74	3 984 900		85	117 060
	80	900 000		85	245 780
				85	150 630
				85	208 610
Оборот		10 702 164	Оборот		9 925 944
Сальдо на 01.04.0Х		1 046 064

Счет 52 (Валютные счета)
Дебет												Кредит
Месяц		№ операции					сумма					Месяц					№ операции				сумма
Сальдо на 01.03.0Х							1 753 940
март							-					март									-
Оборот							-					Оборот									-
Сальдо на 01.04.0Х							1 753 940
Счет 57 (Переводы в пути)
Дебет												Кредит
Месяц		№ операции					сумма					Месяц					№ операции				сумма
Сальдо на 01.03.0Х							57 760
март							-					март									-
Оборот							-					Оборот									-
Сальдо на 01.04.0Х							57 760
Счет 58 (Финансовые вложения)
Дебет												Кредит
Месяц		№ операции					сумма					Месяц					№ операции				сумма
Сальдо на 01.03.0Х							1 980 000
март							-					март									-
Оборот							-					Оборот									-
Сальдо на 01.04.0Х							1 980 000
Счет 59 (Резервы под обесценение финансовых вложений)
Дебет												Кредит
Месяц		№ операции					сумма					Месяц					№ операции				сумма
												Сальдо на 01.03.0Х									336 000
март							-					март									-
Оборот							-					Оборот									-
												Сальдо на 01.04.0Х									336 000
Счет 60 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками)
Дебет									Кредит
Месяц		№ операции					Сумма		Месяц							№ операции			Сумма
									Сальдо на 01.03.0Х										696 910
март		26					122 012		март							1			122 012
		26					13 334									2			13 334
		26					5 876 400									6			5 876 400
		26					4 720									7			4 720
		55					157 686									27			1 263 780
		72					1 278 530									51			146 686
																52			11 000
																57			14 750
Оборот							7 452 682		Оборот										7 452 682
									Сальдо на 01.04.0Х										696 910
Счет 62 (Расчеты с покупателями и заказчиками)
Дебет										Кредит
Месяц				№ операции			сумма			Месяц			№ операции					сумма
Сальдо на 01.03.0Х							1 245 813
март				14			67 378			март			24					132 042
				23			64 664						36					80 055
				34			80 055						45					783 940
				66			8 106 718						53					4 513 640
													74					3 984 900
Оборот							8 318 815			Оборот								9 494 577
Сальдо на 01.04.0Х							70 051
	Счет 66 (Расчеты по краткосрочным кредитам и займам)
	Дебет											Кредит
	Месяц				№ операции			сумма				Месяц			№ операции				сумма
												Сальдо на 01.03.0Х							579 600
	март				72			19 000				март			25				251 000
															28				5 220
	Оборот							19 000				Оборот							256 220
												Сальдо на 01.04.0Х							816 820
	Счет 67 (Расчеты по долгосрочным кредитам и займам)
	Дебет											Кредит
	Месяц				№ операции			сумма				Месяц			№ операции				сумма
												Сальдо на 01.03.0Х							8 129 500
	март				72			150 762				март			4				135 762
	Оборот							150 762				Оборот							135 762
												Сальдо на 01.04.Х							8 114 500
	Счет 68 (Расчеты по налогам и сборам)
	Дебет											Кредит
	Месяц				№ операции			сумма				Месяц			№ операции				сумма
	Сальдо				на 01 марта			38 700				Сальдо на 01.03.0Х							657 000
	март				73			1 151 912				март			15				10 278
					81			31 132							23				9 864
					83			4 288							35				12 212
					85			117 060							39				106 730
					85			245 780							39				120 000
					85			150 630							46				119 584
															54				688 521
															68				1 236 618
															81				2 196
															81				4 288
															82				189 330
															84				3 500
	Оборот							1 700 802				Оборот							2 503 121
												Сальдо на 01.04.0Х							1 420 619
	Счет 69 (Расчеты по социальному страхованию и обеспечению)
	Дебет											Кредит
	Месяц				№ операции			сумма				Месяц			№ операции				сумма
												Сальдо на 01.03.0Х							208 610
	март				38			26 560				март			40				326 322
					85			208 610
	Оборот							235 170				Оборот							326 322
												Сальдо на 01.04.0Х							299 762
	Счет 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда)
	Дебет										Кредит
	Месяц		№ операции			сумма					Месяц			№ операции					сумма
											Сальдо на 01.03.Х								579 473
	март		39			245 287					март			38					1 235 160
			42			523 473
			43			56 527
	Оборот					825 287					Оборот								1 235 160
											Сальдо на 01.04.0Х								989 346
	Счет 71 (Расчеты с подотчетными лицами)
	Дебет										Кредит
	Месяц		№ операции			сумма					Месяц			№ операции					сумма
	Сальдо на 01.03.0Х					4 300
	март		44			23 000					март			48					1 840
														48					15 742
														48					7 158
														49					1 560
														50					1 000
	Оборот					23 000					Оборот								27 300
	Сальдо на 01.04.0Х					-
	Счет 73 (Расчеты с персоналом по прочим операциям)
	Дебет										Кредит
	Месяц		№ операции			сумма					Месяц			№ операции					сумма
	Сальдо на 01.03.0Х					54 544
	март		50			1 000					март			39					1 400
			61			1 971								39					1 971
			76			900 000								77					900 000
	Оборот					902 971					Оборот								903 371
	Сальдо на 01.04.0Х					54 144
	Счет 75 (Расчеты с учредителями)
	Дебет										Кредит
	Месяц		№ операции			сумма					Месяц			№ операции					сумма
	март										март			79					800 000
	Оборот					-					Оборот								800 000
											Сальдо на 01.04.0Х								800 000
	Счет 76.1 (Расчеты с разными дебиторами)
	Дебет										Кредит
	Месяц		№ операции			Сумма					Месяц			№ операции					Сумма
	Сальдо на 01.03.0Х					17 846
	март		26			11 092					март
			26			5 074
			26			29 736
			46			119 584
			54			688 521
			72			64 518
			72			31 000
	Оборот					949 525					Оборот								-
	Сальдо на 01.04.0Х					967 371
	Счет 76.2 (Расчеты с разными кредиторами)
	Дебет										Кредит
	Месяц		№ операции			Сумма					Месяц			№ операции					Сумма
											Сальдо на 01.03.0Х								581 100
	март										март			3					11 092
														5					5 074
														8					25 200
														8					4 536
														16					649
														23					680
														29					63 189
														39					15 186
														43					56 527
	Оборот					-					Оборот								182 133
											Сальдо на 01.04.0Х								763 233
	Счет 77 (Отложенные налоговые обязательства)
	Дебет											Кредит
	Месяц		№ операции				Сумма					Месяц			№ операции					Сумма
												Сальдо на 01.03.0Х								13 800
	март		84				3 500					март			81					31 132
	Оборот						3 500					Оборот								31 132
												Сальдо на 01.04.0Х								41 432
	Счет 80 (Уставный капитал)
	Дебет											Кредит
	Месяц		№ операции				Сумма					Месяц			№ операции					Сумма
												Сальдо на 01.03.0Х								5 900 000
	март						-					март								-
	Оборот						-					Оборот								-
												Сальдо на 01.04.0Х								5 900 000
	Счет 81 (Собственные акции)
	Дебет											Кредит
	Месяц		№ операции				Сумма					Месяц			№ операции					Сумма
	Сальдо на 01.03.0Х						1 113 000
	март		75				840 000					март			76					900 000
			77				60 000
	Оборот						900 000					Оборот								900 000
	Сальдо на 01.04.0Х						1 113 000
	Счет 82 (Резервный капитал)
	Дебет											Кредит
	Месяц		№ операции				Сумма					Месяц			№ операции					Сумма
												Сальдо на 01.03.0Х								2 385 000
	Оборот						-					Оборот								-
												Сальдо на 01.04.0Х								2 385 000
	Счет 83 (Добавочный капитал)
	Дебет											Кредит
	Месяц		№ операции				Сумма					Месяц			№ операции					Сумма
												Сальдо на 01.03.0Х								2 650 600
	Оборот						-					Оборот								-
												Сальдо на 01.04.0Х								2 650 600
	Счет 84 (Нераспределенная прибыль)
	Дебет											Кредит
	Месяц		№ операции				Сумма					Месяц			№ операции					Сумма
												Сальдо на 01.03.0Х								1 980 000
	март		79				800 000					март								-
	Оборот						800 000					Оборот								0
												Сальдо на 01.04.0Х								1 180 000
	Счет 90 (Продажи)
	Дебет											Кредит
	Месяц		№ операции				Сумма					Месяц			№ операции					Сумма
	март		65				(700 001)					март			66					8 106 718
			67				5 974 000
			68				1 236 618
			69				485 658
			70				240 000
			71				870 443
	Оборот						8 106 718					Оборот								8 106 718
												сальдо на 01.04.0Х								0
	Счет 91 (Прочие доходы и расходы)
	Дебет											Кредит
	Месяц		№ операции				Сумма					Месяц			№ операции					Сумма
	март		13				36 620					март			14					67 378
			15				10 278								23					64 664
			16				550								34					80 055
			23				48 520								77					60 000
			23				680
			23				9 864
			28				5 220
			34				58 900
			34				7 068
			35				12 212
			37				5 980
			78				76 205
	Оборот						272 097					Оборот								272 097
												сальдо на 01.04.0Х								-
	Счет 96 (Резервы предстоящих расходов)
	Дебет											Кредит
	Месяц		№ операции				Сумма					Месяц			№ операции					Сумма
												сальдо на 01.03.0Х								101 256
	март		56				65 200					март			17					63 320
			56				73 000								17					73 000
			56				19 870								17					21 580
			57				12 500
	Оборот						170 570					Оборот								157 900
												Сальдо на 01.04.0Х								88 586
	Счет 97 (Расходы будущих периодов)
	Дебет											Кредит
	Месяц		№ операции				Сумма					Месяц			№ операции					Сумма
	Сальдо на 01.03.0Х						193 890
	март						-					март								-
	Оборот						-					Оборот								-
	Сальдо на 01.04.0Х						193 890
	Счет 98 (Доходы будущих периодов)
	Дебет											Кредит
	Месяц		№ операции				Сумма					Месяц			№ операции					Сумма
												Сальдо на 01.03.0Х								106 370
	март						-					март								-
	Оборот						-					Оборот								-
												Сальдо на 01.04.0Х								106 370
	Счет 99 (Прибыли и убытки)
	Дебет											Кредит
	Месяц		№ операции				Сумма					Месяц			№ операции					Сумма
												Сальдо на 01.04.0Х								0
	март		81				2 196					март			71					870 443
			82				189 330								78					76 205
	Оборот						191 526					Оборот								946 648
												Сальдо на 01.04.0Х								755 122

Приложение 2

Бухгалтерская справка

«Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств,

принятых в эксплуатацию в течение марта 200Х г.»

№ п/п	Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта	Осно-вание	Сумма (руб.)
Здание производственного назначения
1	Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 200Х г. (табл.3)		4 035 038
2	Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца: стоимость строительно-монтажных работ (операция 6); затраты по обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4); расходы на регистрацию права собственности (операция 8).		4 980 000 135 762 25 200
	Итого затрат за месяц		5 140 962
3	Первоначальная стоимость здания производственного назначения (операция 9)		9 176 000
Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств
1	Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1)		103 400
2	Стоимость монтажных работ (операция 7)		4 000
3	Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3)		8 300
4	Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5)		4 300
5	ИТОГО: Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9)		120 000

Приложение 3

Бухгалтерская справка

«Расчет распределения отклонений фактической себестоимости

материалов от их учетной цены за март 200Х г.»

(в руб.)

№ п/п	Содержание	Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)	Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)
1	Остатки на начало месяца	896 910	76 576
2	Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 28-31)	981 015	143 535
3	Итого с остатком	1 877 925	220 111
4	Процент отклонений в стоимости материалов	12%
5	Расход материалов за месяц (операции 33,35) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 34,35 ) – всего	1 279 800	153 574
	В том числе:
6	на основное производство;	511 920	61 430
7	на обслуживание основного производства;	294 354	35 322
8	во вспомогательных производствах;	185 872	22 303
9	на нужды управления;	146 374	17 565
10	на упаковку и транспортировку продукции;	82 380	9 886
11	продажи материалов	58 900	7 068
12	Остатки на конец месяца	598 125	66 537
13	Итого расхода вместе с остатком на конец месяца	1 877 925	220 111

Приложение 4

Расчет НДС,

подлежащего вычету из суммы начисленного налога

№ п/п	Налоговые вычеты	Сумма, (руб.)
1	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету:
а	по приобретенным материалам	202 419
б	по потребленным услугам	29 261
в	по приобретенным и введенным в эксплуатацию ОС	918 000
г	по приобретенным НМА	2 232
2	Общая сумма НДС, принимаемая к вычету	1 151 912

Приложение 5

Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата

от прочих видов деятельности»

(в руб.)

№ п/п	Показатели расчета	Доходы	Расходы	Результат
1	Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей:
	основных средств (опер.14-17)	57 100	37 170	19 930
	нематериальных активов (операция 24)	54 800	49 200	5 600
	материалов (операция 35)	67 843	65 967	1 876
2	Проценты, полученные и уплаченные за представление в пользование денежных средств (кредитов, займов)	-	5 220	-5220
3	Отчисления в оценочные резервы (операция 38)	-	5 980	-5 980
4	Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке (операция 76)	60 000	-	60 000
5	Итого:	239 743	163 538	76 205
6	Финансовый результат (занести в операцию 77)			76 205

Приложение 6

Бухгалтерская справка «Расчёт текущего налога на прибыль»

( в руб.)

№ п/п	Показатели расчета	Сумма, учиты­ваемая при опре­делении прибыли	Став­ка налога на при­быль	Налог на прибыль	Вид налогово­го актива или обязательст­ва (к графе 3)	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Прибыль от продаж счет 90 (опе­рация 71)	870 443	Х	Х	X	X	X
2	Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78)	76 205	Х	Х	X	X	X
3	Бухгалтерская прибыль до налогообложения (стр.1 + стр.2)	946 648	20%	189 330	Условный расход	99	68
4	Увеличивается:				X	X	X
4.1	на величину непри-знаваемых коман-диро­вочных рас-ходов (операция 48)	3 000	20%	600	ПНО	99	68
4.2	на величину не при­знаваемых расходов на рекламу (операция 52)	2 000	20%	400	ПНО	99	68
4.3	на величину созданно­го резерва под сниже­ние стоимости матери­альных ценностей (операция 37)	5 980	20%	1 196	ПНО	99	68
4.4	Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив	-	-	4 288	ОНА	09	68
5	Уменьшается:				X	X	X
5.1	на проценты по долго­срочному кредиту, от­несенные на стои­мость здания (опера­ция 4)	135 762	20%	27 152	ОНО	68	77
5.2	на величину аморти­зационных отчислений, не признаваемых за счет различий в спосо­бах начислений амор­тизации (операция 10)	2 400	20%	480	ОНО	68	77
5.3	Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчет­ном периоде убытков при про­даже ОС, не признанных пол­ностью в налоговом периоде	-	-	3 500	ОНО	77	68
6	Итого	819 466		164 682		X	X

Приложение 7

Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости

Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе

и распределение издержек вспомогательных производств

(в руб.)

№ п/п	Но- мер сче- та	С кредита счетов	Элементы затрат на производство						Распределе-ние затрат вспомогате-льных производств	Итого после распределения затрат вспомогатель-ного производства
		В дебет счетов	Материаль-ные затраты 10, 16	Затраты на оплату труда 70	Отчисления на социаль- ные нужды 69	Амор- тизаци оные отчис- ления 02	Прочие затраты 05, 28, 60, 71,76, 96 и т.д.	Итого затрат на производ-ство
1	20	Основное производство	573 350	493 200	133 164	-	1 001	1 220 285	-	1 220 285
2	10	Стоимость возвратных отходов	(6200)	-	-	-	-	(6 200)	-	(6 200)
3	23	Вспомогательные производства	208 175	179 200	48 384	18 100	104 139	557 998	399 928	158 070
4	25	Общепроизводственные расходы	329 676	283 700	76 599	51 200	110 960	852 135	379 751	1 231 886
5	26	Общехозяйственные расходы	163 939	173 200	46 764	25 750	55 828	465 481	20 177	485 658
6	28	Брак в производстве	(1 050)	(670)	(251)	-	(1 001)	(2 972)	-	(2 972)
7	44	Расходы на продажу	92 266	79 300	21 411	-	47 023	240 000	-	240 000
8	96	Резервы предстоящих расходов	-	-	-	-	-	-	-	-
9	Всего:		1 360 156	1 207 930	326 071	114 620	317 950	3 326 727	X	3 326 727

Продолжение приложения 7

Часть
2.
Расчет полной фактической себестоимости

по калькуляционным статьям за месяц

Наименование затрат по калькуляционным статьям	Сумма, руб.	Источник заполнения
Материальные затраты	573 350	Статья 1 графа 1 Приложения 7 ч. 1 за исключением брака
Возвратные отходы (вычитаются)	(6200)	Статья 2 графа 1 Приложения 7 ч. 1
Затраты на оплату труда	493200	Статья 1 графа 2 Приложения 7 ч. 1
Отчисления на социальные нужды	133 164	Статья 1 графа 3 Приложения 7 ч. 1
Общепроизводственные расходы	1 231 886	Статья 4 графа 8 Приложения 7 ч. 1
Общехозяйственные расходы	485 658	Статья 5 графа 8 Приложения 7 ч. 1
Брак в производстве	(2 972)	Статья 1 графа 5 Приложения 7 ч. 1
Расходы на продажу	240 000	Статья 7 графа 8 Приложения 7 ч. 1
Итого полная фактическая себестоимость	3 148 086	Статья 9 графы 6 и 8 Приложения 7 ч. 1

Продолжение приложения 7

Часть 3. Расчет ограниченной производственной себестоимости

выпущенной продукции

(в руб.)

Показатели расчета	Статьи расхода						Итого
	Материалы	Основная и дополнитель- ная заработ-ная плата	Отчисле-ния на со-циальные нужды	Общепро- изводст- венные расходы	Прочие расходы	Амортиза-ционные отчисления НМА
Затраты за месяц (дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство»)	573 350	493 200	133 164	1 231 886	1 001	19 570	2 452 171
Исключаются:
стоимость ценных отходов	(6 200)	-	-	-	-	-	(6 200)
себестоимость окончатель-ного брака	(1 050)	(670)	(251)	(1 001)	-	-	(2 972)
Остатки незавершенного производства:
на начало месяца	865 748	374 900	134 964	597 897	-	-	1 973 509
на конец месяца	452 774	170 400	61 344	231 992	-	-	916 510
Фактическая себестоимость выпуска продукции	979 074	697 030	206 533	1 596 790	1 001	19 570	3 349 999

Продолжение приложения 7

Часть 4. Расчет фактической себестоимости

проданной продукции

№ п/п	Показатели расчета	Сумма, руб.
1	Фактическая себестоимость выпущенной продукции (операция 63)	3 499 999
2	Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 64)	4 200 000
3	Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости (занести в операцию 65)	(700 001)
4	Учетная стоимость проданной продукции (операция 67)	5 974 000
5	Управленческие (общехозяйственные) расходы (операция 69)	485 658
6	Расходы на продажу (операция 70)	240 000
	Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции	5 999 657

Приложение 8

Оборотно-сальдовая ведомость

№ сч.	Наименование счета	Сн		Обороты		Ск.
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	17 176809	-	9 341 770	91 540	26 427039	-
02	Амортизация ОС	-	10 623700	9 150	87 600	-	10702 150
03	Доходные вложения в МЦ	470 301	-	508 179	-	978 480	-
04	Нематериальные активы	637 500	-	73 050	121 300	589 250	-
05	Амортизация НМА	-	191 250	12 130	27 020	-	206 140
07	Оборудование к установке	17 180	-	-	-	17 180	-
08	Вложения во внеоборотные активы	4 543 217	-	5 273 362	9 816 579	-	-
09	Отложенные налоговые активы	25 600	-	4 288	4 288	25 600	-
10	Материалы	896 910	-	987 215	1 279 800	604 325	-
14	Резервы под снижение стоимости МЦ	-	10 870	-	5 980	-	16 850
15	Заготовление и приобретение МЦ	-	-	1 124 550	1 124 550	-	-
16	Отклонение в стоимости МЦ	76 576	-	143 535	153 574	66 537	-
19	НДС по приобретенным ценностям	-	-	1 151 912	1 151 912	-	-
20	Основное производство	1 973 509	-	2 452 171	3 509 171	916 509	-
23	Вспомогательные производства	-	-	557 998	557 998
25	Общепроизводственные расходы	-	-	1 231 886	1 231 886	-	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-	485 658	485 658	-	-
28	Брак в производстве	-	-	2 972	2 972	-	-
40	Выпуск продукции	-	-	3 499 999	3 499 999	-	-
43	Готовая продукция	3 174 000	-	4 200 000	5 974 000	1 400 000	-
44	Расходы на продажу	-	-	240 000	240 000	-	-
50	Касса	9 800	-	2 285 500	2 287 000	8 300	-
51	Расчетные счета	269 844	-	10 702164	9 925 944	1 046 064	-
52	Валютные счета	1 753 940	-	-	-	1 753 940	-
57	Переводы в пути	57 760	-	-	-	57 760	-
58	Финансовые вложения	1 980 000	-	-	-	1 980 000	-
59	Резервы под обесц. фин. вложения	-	336 000	-	-	-	336 000
60	Расчеты с поставщиками и подряд.	-	696 910	7 452 682	7 452 682	-	696 910
62	Расчеты с покуп-лями и заказчиками	1 245 813	-	8 318 815	9 494 577	70 051	-
66	Расчеты по краткосрочным кредитам	-	579600	19 000	256 220	-	816 820
67	Расчеты по долгосрочным кредитам	-	8129500	150 762	135 762	-	8 114 500
68	Расчеты по налогам и сборам	38 700	657000	1 700 802	2 503 121		1 420 619
69	Расчеты по соц. страхованию	-	208610	235 170	326 322	-	299 762
70	Расчеты по оплате труда	-	579473	825 287	1 235 160	-	989 346
71	Расчеты с подотчетными лицами	4 300	-	23 000	27 300	-	-
73	Расчеты с персоналом по пр.опер-ям	54 544	-	902 971	903 371	54 144	-
75	Расчеты с учредителями	-	-	-	800 000	-	800 000
76-1	Расчеты с разными дебиторами	17 846	-	949 525	-	967 371	-
76-2	Расчеты с разными кредиторами	-	581100	-	182 133		763 233
77	Отложенные налоговые обязательства	-	13800	3 500	31 132	-	41 432
80	Уставный капитал	-	5900000	-	-	-	5 900 000
81	Собственные акции (доли)	1 113 000	-	900 000	900 000	1 113 000	-
82	Резервный капитал	-	2385000	-	-	-	2 385 000
83	Добавочный капитал	-	2650600	-	-	-	2 650 600
84	Нераспределенная прибыль	-	1980000	800 000	-	-	1 180 000
90	Продажи	-	-	8 106 718	8 106 718	-	-
91	Прочие доходы и расходы	-	-	272 097	272 097	-	-
96	Резервы предстоящих расходов	-	101 256	170 570	157 900	-	88 586
97	Расходы будущих периодов	193 890	-	-	-	193 890	-
98	Доходы будущих периодов	-	106 370	-	-	-	106 370
99	Прибыли и убытки	-	-	191 526	946 648	-	755 122
	ИТОГО	35 731039	35 731039	75 309914	75 309914	38 269440	38 269440

Приложение 9
Бухгалтерский баланс ОАО "Исток"

на « 1 » апреля 2008г.

(в руб.)

Актив	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	446 250	383 110
Основные средства	6 533 109	15 724 889
Незавершенное строительство	4 560 397	17 180
Доходные вложения в материальные ценности	470 301	978 480
Долгосрочные финансовые вложения	-	-
Отложенные налоговые активы	25 600	25 600
Прочие внеоборотные активы	-	-
Итого по разделу I	12 055 657	17 129 259
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	6 304 015	3 164 412
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	962 616	654 012
животные на выращивании и откорме	-	-
затраты в незавершенном производстве	1 973 509	916 509
готовая продукция и товары для перепродажи	3 174 000	1 400 000
товары отгруженные	-	-
расходы будущих периодов	193 890	193 890
прочие запасы и затраты	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	-	-
в том числе покупатели и заказчики	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	1 361 203	1 091 566
в том числе покупатели и заказчики	1 245 813	70 051
Краткосрочные финансовые вложения	1 644 000	1 644 000
Денежные средства	2 091 344	2 866 064
Прочие оборотные активы	-	-
Итого по разделу II	11 400 562	8 766 041
БАЛАНС	23 456 219	25 895 300

Продолжение приложения 9

Пассив	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	5 900 000	5 900 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1 113 000	1 113 000
Добавочный капитал	2 650 600	2 650 600
Резервный капитал	2 385 000	2 385 000
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1 980 000	1 935 122
Итого по разделу III	11 802 600	11 757 722
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	8 129 500	8 114 500
Отложенные налоговые обязательства	13 800	41 432
Прочие долгосрочные обязательства	-	-
Итого по разделу IV	8 143 300	8 155 932
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты в т.ч. Кредиты банков	579 600	816 820
Кредиторская задолженность	2 723 093	4 169 870
в том числе:
поставщикам и подрядчикам	696 910	696 910
задолженность перед персоналом организации	579 473	989 346
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	208 610	299 762
задолженность по налогам и сборам	657 000	1 420 619
прочие кредиторы	581 100	763 233
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	-	800 000
Доходы будущих периодов	106 370	106 370
Резервы предстоящих расходов	101 256	88 586
Прочие краткосрочные обязательства	-	-
Итого по разделу V	3 510 319	5 981 646
БАЛАНС	23 456 219	25 895 300

Приложение 10


Отчет о прибылях и убытках ОАО «Исток»

на « 1 » апреля 200X г.

(в руб.)

Показатель (наименование)	Код	За отчетный период
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость)	010	6 870 100
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(5 273 999)
Валовая прибыль	029	1 596 101
Коммерческие расходы	030	(240 000)
Управленческие расходы	040	(485 658)
Прибыль (убыток) от продаж	050	870 443
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	5 220
Проценты к уплате	070	(5 220)
Прочие доходы	090	239 743
Прочие расходы	100	(163 538)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	946 648
Отложенные налоговые активы	141	-
Отложенные налоговые обязательства	142	(27 632)
Текущий налог на прибыль	150	163 894
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	755 122
СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства	200	2 196

89