Реферат Единый налог на вмененный доход 6
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание курсовой работы
Введение……………………………………………………………………3
Единый налог на вмененный доход …………………………………... 6
Налогоплательщик………………………………………………………13
Объект налогообложения и налоговая база…………………………..16
Налоговый период………………………………………………………..18
Налоговая ставка…………………………………………………………19
Порядок и сроки уплаты………………………………………………...20
Зачисление сумм единого налога…………………………………….....21
Порядок перехода на уплату единого налога…………………………21
Заключение……………………………………………………………………….23
Приложение……………………………………………………………………... 25
Список используемой литературы…………………………………………….27
1.Введение
Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Налоги и сборы являются основным источником формирования бюджета любого государства. За счет налоговых поступлений финансируется государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства.
Россия, переходя к рыночной отношениям, внедрила у себя налоговую систему, схожую по построению с применяемыми в других крупных федеративных государствах. По ряду параметров можно наблюдать сходства с США и Германией при сохранении некоторых специфических российских особенностей.
Тем не менее, действующая в России налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, налогоплательщиков. Но что же собственно вызывает такой вал критики? Чем недовольны все – от предпринимателей до ученых, от налогоплательщиков до чиновников Минфин. Каждый недоволен чем – то своим. Многим не нравится, что налоги слишком высокие. Одни по наивности думали, что в условиях рынка государства устанавливает низкие налоги, что – то десятины в античном мире. Другие полагали, что свобода предпринимательства распространяется и на налоги: хочу плачу, хочу – скрываю. Но при этом все дружно возмущаются и обвиняют правительство, когда задерживается выплата заработной платы работникам бюджетных учреждений, пенсий, не вовремя оплачивается государственный заказ. Тут все становится ясным: оказывается, низкие налоги должны сочетаться с бесперебойным финансовым обеспечением всех государственных расходов.
Далее предметами для критики выступает: излишне фискальный характер налоговой системы; отсутствие должного стимулирования отечественных производителей; чрезмерное налогообложение прибыли (дохода); высокое налогообложение физических лиц при небольшой по сравнению с западными странами оплате труда; слишком жесткие финансовые санкции к уклоняющимся от уплаты налога; недостаточность принимаемых мер по пересечению недоимок в бюджет; частые изменения отдельных налогов. Этот перечень можно продолжать еще долго. Наиболее радикальные предложения сводиться к тому, что налоговую систему следует отменить, и вместо нее придумать какую – нибудь новую.
Обобщим, и свести воедино все эти точки зрения невозможно, хотя во многих критических высказываниях и предложениях содержится рациональное зерно. Налоговая система, конечно, нуждается в совершенствовании. Но не на базе случайных идей, порой просто дилетантских. России остро не хватает собственной научных школы или несколько школ в области налогообложения, способных не только усовершенствовать действующую налоговую систему, но предвидеть, спрогнозировать все экономические и социальные последствия от проведения в жизнь того или иного комплекса мероприятий.
Оценивая прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система России возникла и с первых дней своего существования развивается в условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживает н6арастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирования всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике. К созданию налоговой системы РФ был широко привлечен опыт развития зарубежных стран.
Подобная оценка, данная в целом, позволяет объективнее судить о реальности, но отнюдь не перечеркивает задачу улучшения налоговой системы, приведения ее постоянно в соответствии с текущими проблемами экономической политики.
Остановимся на некоторых аспектах. Мнение большинства критиков – необходимость снижения налогового бремени. В известной мере они правы. Но лишь отчасти. Какими должны быть налоги – высокими или низкими – это извечная проблема в теории и практике мирового налогообложения.
Естественное и вполне объяснимое желание большинства населения уменьшить налоги вступает в противоречие с неотложными нуждами финансирования хозяйства, решения социальных вопросов, развития фундаментальной науки, обеспечение обороноспособности государства. С другой стороны, помимо потребностей в расходах, величина налогов должна определиться условиями расширения налоговой базы, которая может расти тогда, когда учитываются интересы товаропроизводителя.
Однако нельзя и снижать налоги сверх меры. Вспомним, что они играют не только стимулирующую, но и ограничивающую роль. Чрезмерные низкие налоги могут привести к резкому взлету предпринимательской активности, что также вызвать ряд негативных последствий, например, кризис перепроизводства, нарушения экологии.
Как уже отмечено выше, часто можно слышать жалобы на нестабильность российских налогов, на постоянные смены правил «игры с государством». Это действительно так. Без острой необходимости часто вводится большое количество частичных изменений и, что хуже всего, нередко задним числом. Видимо, под влиянием той или иной группировки политиков или экономистов делается попытка совместить несовместимое, учесть все те предложения, о которых сказано выше.
Из-за недовольстве налогоплательщиков был создан специальный налоговый режим, т.е. особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного времени, применяемых в случаях, установленных Налоговым кодексом и принимаемым в соответствии с ним федеральными законами.
НК РФ относит к специальным налоговым режимам систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты большинства налогов и сборов уплаты единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщиков за налоговый период. Замене подлежат пять основных налогов: налог на прибыль, НДС, ЕСН, налог на имущество, налог на доходы физических лиц (в части доходов от предпринимательской деятельности). Эта замена облегчает налоговое бремя налогоплательщиков.
2.Единый налог на вмененный доход
Предметом исследования является единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Правовая основа уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности включает Федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998г. № 148 – ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» и Налоговый кодекс РФ
Названным Федеральным законом закреплено положение, по которому единый налог вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов власти субъектов Российской Федерации. Со дня введения единого налога на территории соответствующих субъектов Российский Федерации не взимаются платежи в государственные социальные внебюджетные фонды, а также федеральные, региональные и местные налоги и сборы, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации « об основах налоговой системы в Российской Федерации», за исключением:
государственной пошлины;
таможенных пошлин и иных таможенных платежей
лицензионных и регистрационных пошлин
налога на приобретение транспортных средств
налога на владельцев транспортных средств
земельного налога
налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте
подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами – предпринимателями без образования юридического лица, с любых доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в определенных сферах
удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы из источников в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами о налогах установлена обязанностей по удержанию налога у источников выплат
Введение единого налога для субъектов предпринимательства, осуществляющих расчеты наличными денежными средствами, является важным шагом на пути развития налогообложения. Этот налог позволяет легализовать скрытые от экономики доходы, пополнить финансовыми ресурсами бюджет, облегчает налоговый контроль. Кроме того, единый налог позволяет упростить систему налогообложения для субъектов малого предпринимательства. Этим налогом заменяется совокупность налоговых платежей, рассчитываемых и уплачиваемых в общем порядке, что упрощает работу бухгалтеров и сокращает число налоговых обязательств субъектов предпринимательства перед государством.
Вмененный доход – это возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, связанных с его извлечением. Вмененный доход определяется с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его извлечение, на основе данных, установленный путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и других государственных органов, а также оценки независимых организаций.
Одна из проблем введения единого налога состоит в сложности определения доходности экономической деятельности плательщиков, налоговый контроль, за который затруднен. Достаточно точному установлению возможной доходности субъектов предпринимательства препятствуют нестабильн6ости экономики, относительно низкая налоговая дисциплина плательщиков нашей страны по сравнению с плательщиками развитых стран и множество факторов, влияющих на уровень доходности предпринимательской деятельности. В случае завышение сумм вмененного налога произойдет свертывание экономической деятельности. Введение низких сумм налога влечет потери для бюджета. Поэтому ключевая проблема функционирования вмененного налога видится в определении его оптимальных сумм для конкретных субъектов предпринимательства
Справедливость выбора вмененного дохода в качестве объекта обложения единым налогом обосновывается следующими аргументами. Во – первых, именно с целью извлечения дохода осуществляется предпринимательская деятельность. Поэтому обложение налогом получаемого дохода, безусловно, целесообразно. Во – вторых, полученный доход является реальным источником уплаты единого налога. В – третьих, субъекты предпринимательства не уплачивают других налогов с дохода (физические лица платят подоходный налог только с доходов, не подпадающих под обложением единым налогом). В – четвертых, налог на вмененный доход широко используется в практике налогообложения многих стран (например, США, Испании, Франции и т.д.).
Аналогичный налог действовал в России до нэпа (продналог) и в период нэпа (промысловый налог). Объектом промыслового налога служил доход от торговли, промыслов и промышлен своей сути – это налог на предпринимательскую прибыль. Из источников налогообложения известно, что серьезной проблемой при его введении было определение доходности предприятий. Оценку прибыльности можно осуществлять двумя методами. Во – первых, на базе точных сведений о действительном доходе. Во – вторых, по внешним факторам, отражающим потенциальные размеры доходности.
Первый метод использовался на предприятиях, ведущих точный бухгалтерский учет. В случаях его отсутствия руководствовались вторым методом – внешними факторами: числом занятых, площадью, количеством и мощностью машин, размером затраченного капитала.
Россия столкнулась сегодня со сложностью определения реального уровня извлекаемых доходов от предпринимательской деятельности. Это затрудняет установление базовой доходности конкретных субъектов предпринимательства. Проблематично достаточно точно определить реальную базовую доходность помещения, его физические и функциональные характеристики, определить оптимальный вмененный доход при помощи множества корректирующих индексов на основе инструкции.
Несмотря на отмеченные достоинства вмененного дохода как объекта обложения единым налогом, его внедрение в практику налогообложения весьма проблематично, учитывая технику взимания данного налога. В этом кроется основная причина медленного введения налога. В большинстве регионов России единый налог на вмененных доход пока не применяется. Введение единого налога даст высокие результаты, если объект налогообложения будет удобным, оптимальным и легко определяемым.
Порядок установления и введения в действие налога определен Федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 1 июля 1998г. № 148-ФЗ. Этому закону свойствен «рамочный характер», т.е. он дает основные принципы налогообложения вмененного дохода организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности. Законом вводится в действие нормативными актами органов государственности власти субъектов РФ. Этими нормативными актами определяются конкретные виды деятельности, результаты от занятия которыми облагаются единым налогом с вмененного дохода.
Органы государственной власти субъектов РФ разрабатывают составляющие единого налога, но в рамках своей компетенции, очерченной Федеральным законом. В их нормативных актах определяются:
Сферы предпринимательской деятельности, доходов от которой подпадают под обложение единым налогом. Важно знать, что сферы предпринимательской деятельности могут быть выбраны только из установленного Федеральным законом их перечня.
Размер вмененного дохода и составляющие формул расчета сумм единого налога.
Налоговые льготы.
Порядок и сроки уплаты единого налога.
Особенности взимания единого налога.
Единый налог распространяется на те сферы деятельности, где широко применяются расчеты наличными деньгами, контроль которых налоговыми органами затруднен.
Согласно Федеральному закону к продаже за наличный расчет приравниваются продажа с проведением расчетов посредством кредитных и других карточек, по расчетным чекам в банках, по перечислению со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров в обмен на другие товары.
Расчеты наличными деньгами связаны, прежде всего, с обслуживанием населения. Федеральный закон определяет область введения единого налога на вмененный доход. Эти виды деятельности достаточно полно отражают круг работ и услуг, предоставляемых населению. В законе также содержатся лимиты численности работающих в определенных организациях.
Все это свидетельствует об ограничении сферы функционирования налога.
Единый налог распространяется на доходы, полученные, в следующих видах деятельности:
оказания бытовых услуг их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
оказание ветеринарных услуг.
оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках
оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется
розничной торговли, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объектов нестационарной торговой сети.
оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объектов организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется.
оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
распространение и (или) размещение наружной рекламы
распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах полуприцепах – роспусках, речных судах
оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставленных данных услуг общую площадь спальных помещений не долее 500 квадратных метров
оказание услуг по передачи во временной владение и (или) пользования стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
При определении численности работающих организаций, занятых в сфере общественного питания, розничной торговли и оказания транспортных услуг, должна учитываться численность филиалов и их обособленных подразделений.
Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Налогоплательщик обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличном и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательство РФ.
При осуществлении несколько видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом.
2.1. Налогоплательщики
Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налогоплательщиками на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт – Петербург, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москвы и Санкт- Петербурге.
Для исчисления и уплаты единого налога федеральным законодательством введены следующие понятия:
Вмененный доход – потенциальная возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке
Базовая доходность – условия месячная доходность в стоимостной выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:
К
К
Стационарная торговая сеть – торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям
Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенный для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны
Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли – продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски и другие аналогичные объекты.
Нестационарная торговая сеть – торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.
Развозная торговля – розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата.
Разносная торговля – розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек.
И другие понятие, используемые в Налоговом Кодексе в статье 346.27.
К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли – продажи нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы)
2.2. Объект налогообложения и налоговая база
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.
Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущества, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательства о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодекса.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используется следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (см. приложение)
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициент Ки К
при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт – Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, на корректирующий коэффициент К
Корректирующий коэффициент К
При этом в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К
Значение корректирующего коэффициента Копределяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт – Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно
В случае если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществляется соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
Корректирующий коэффициент К
К
Где Коф – кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика.
Ком – максимальная кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного вида предпринимательской деятельности
1000 – стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.
При определении величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в п. 3 ст. 346. 29 НКРФ, на корректирующий коэффициент К
2.3. Налоговый период
Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащий уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовыми платежи.
Налоговый период по единому налогу признается квартал.
2.4. Налоговая ставка
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
Доходы от уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности распределяются следующим образом:
В федеральный бюджет – 30%
Бюджеты субъектов РФ – 15%
Местные бюджеты – 45%
Бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 0,5%
Бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования – 4,5%
Бюджет Фонда социального страхования – 5%
Доходы мы обобщили в таблицу и из ее видно, что больше доходов идет в местный бюджет. (см. приложение)
Доходы от уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в городах Москве и Санкт – Петербурге распределяются по следующим нормативам отчислений (см. приложение):
В федеральный бюджет – 30%
Бюджеты Москвы и Санкт – Петербурга – 60%
Бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 0,5%
Бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования – 4,5%
Бюджет Фонда социального страхования – 5%
Здесь мы видим, что большинство доходов уходят в Бюджеты Москвы и Санкт – Петербурга. Из сравнение этих графиков можно сделать, что большинство доходов идет в местные бюджеты для их развития.
2.5 Порядок и сроки уплаты единого налога
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Изменение установленного срока уплаты налогов и сборов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
При уплате налогов и сборов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогом налогового периода не позднее 25–го числа первого месяца следующего налогового периода.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
2.6. Зачисление сумм единого налога
Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
2.7. Порядок перехода на уплату единого налога
Предусматривает, что законодательный акт о введении единого налога принимается представительным органом субъекта РФ и публикуется не позднее, чем за один месяц до начала очередного налогового периода по единому налогу.
Не позднее одного месяца со дня официального опубликования указанного нормативного акта все организации и предприниматели, подпадающие под действие данного закона, обязаны предоставить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, и произвести уплату налога.
3. Заключение
В условиях рынка индивидуальные и частные предприниматели, а также организации, предприятия – его основное звено, которые платят налоги в бюджеты Российской Федерации.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Налоги и сборы являются основным источником формирования бюджета любого государства. За счет налоговых поступлений финансируется государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства.
Россия, переходя к рыночной отношениям, внедрила у себя налоговую систему, схожую по построению с применяемыми в других крупных федеративных государствах.
Действующая в России налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, налогоплательщиков. Многим не нравится, что налоги слишком высокие. Из – за больших налогов, налогоплательщики скрывают свои доходы. Но при этом все дружно возмущаются и обвиняют правительство, когда задерживается выплата заработной платы работникам бюджетных учреждений, пенсий, не вовремя оплачивается государственный заказ. Тут все становится ясным: оказывается, низкие налоги должны сочетаться с бесперебойным финансовым обеспечением всех государственных расходов.
Естественное и вполне объяснимое желание большинства населения уменьшить налоги вступает в противоречие с неотложными нуждами финансирования хозяйства, решения социальных вопросов, развития фундаментальной науки, обеспечение обороноспособности государства. С другой стороны, помимо потребностей в расходах, величина налогов должна определиться условиями расширения налоговой базы, которая может расти тогда, когда учитываются интересы товаропроизводителя.
Из-за недовольстве налогоплательщиков был создан специальный налоговый режим, т.е. особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного времени, применяемых в случаях, установленных Налоговым кодексом и принимаемым в соответствии с ним федеральными законами.
НК РФ относит к специальным налоговым режимам систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты большинства налогов и сборов уплаты единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщиков за налоговый период. Замене подлежат пять основных налогов: налог на прибыль, НДС, ЕСН, налог на имущество, налог на доходы физических лиц (в части доходов от предпринимательской деятельности). Эта замена облегчает налоговое бремя налогоплательщиков.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговая база для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Налоговый период по единому налогу является квартал
Налоговая ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.
Уплата производится налогоплательщиком по итогом налогового периода не позднее 25 – го числа первого месяца следующего налогового периода.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 59% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
Налоговая декларация по итогом налогового периода предоставляются в налоговый орган не позднее 20 – числа первого месяца следующего налогового периода.
Единый налог позволяет упростить систему налогообложения для субъектов малого предпринимательства. Этим налогом заменяется совокупность налоговых платежей, рассчитываемых и уплачиваемых в общем порядке, что упрощает работу бухгалтеров и сокращает число налоговых обязательств субъектов предпринимательства перед государством.
Введение единого налога для субъектов предпринимательства, осуществляющих расчеты наличными денежными средствами, является важным шагом на пути развития налогообложения. Этот налог позволяет легализовать скрытые от экономики доходы, пополнить финансовыми ресурсами бюджет, облегчает налоговый контроль.
Приложение
Доходы от уплаты единого налога на вмененный доход.
| Федеральный бюджет | 30% |
| Бюджет субъектов РФ | 15% |
| Местные бюджеты | 45% |
| Бюджеты Федерального фонда обязательного медицинского страхования | 0,5% |
| Бюджет территориальных фондов обязательного медицинского страхования | 4,5% |
| Бюджет фонда социального страхования | 5% |
Доход от уплаты единого налога в городах Москвы и Санкт – Петербург
| Федеральный бюджет | 30% |
| Бюджет Москвы и Санкт – Петербург | 60% |
| Бюджет Фонда социального страхования РФ | 5% |
| Бюджеты Федерального фонда обязательного медицинского страхования | 0,5% |
| Бюджет территориальных фондов обязательного медицинского страхования | 4,5% |
| Бюджет фонда социального страхования | 5% |
Базовая доходность различных видов предпринимательской деятельности
| Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц (руб.) |
| Оказания бытовых услуг | Количество работников | 7500 |
| Оказания ветеринарных услуг | Количество работников | 7500 |
| Оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспорта | Количество работников | 12000 |
| Оказания автотранспортных услуг | Количество используемых автомобилей | 6000 |
| Оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платной стоянках | Площадь стоянки (в кв. метрах) | 50 |
| Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала | 1800 |
| Розничная торговля без использования торговых залов и нестационарная | Торговое место | 9000 |
| Разносная торговля | Количество работников | 4500 |
| Общественное питание | Площадь зала Обслуживания | 1000 |
| Услуги общественного питания через объекты, не имеющие залов обслуживания | Количество работников | 4500 |
| Распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы | Площадь информационного поля (в кв. метрах) | 3000 |
| Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения | Площадь информационного поля (в кв. метрах) | 4000 |
| Распространение и размещение наружной рекламы посредством электронного табло | Площадь информационного поля (в кв. метрах) | 5000 |
| Размещение рекламы на транспортных средствах | Количество транспортных средств | 10000 |
| Оказания услуг по временному размещению и проживанию | Площадь помещения (в кв. метрах) | 1000 |
| Передача во временное пользования стационарных торговых мест на рынках | Количество торговых мест | 6000 |
Список используемой литературы
НКРФ в двух частях / Москва 2006г.
А. М. Лозовой /Налоги и налогообложение/ Ростов-на-Дону /Феникс 2006г.
Э.А. Челышева/ Налоги и налогообложение/ Ростов-на-Дону /Феникс 2006г.
Г. Геммерлинг/ Ваше дело/ Москва/ ЛБЗ 2002г.
В.А. Парыгина/ Налоги/ Москва/ Приор-издат.2005г.
С.А. Уваров/ Все налоги России/ Экзамен 2003г.
О.Н. Мамруков/ Налоги и налогообложение/Москва/ Омега 2004г.
Д.Т. Черник/ Основы налоговой системы/Москва 2000г.
А.П. Починок /налоги/ Москва/ Омега 2000г.
В.П. Морозов /Налогообложение/ Москва/ Буклайн 2006г.
