Содержание

Введение. 2

1. 
   Что такое страхование. 5
   
2. 
   Общие основы и принципы классификации по объектам страхования и роду опасностей. 7
   
3. 
   Отрасли, подотрасли, виды и формы страхования. Классификация по роду опасностей. 8
   
4. 
   Принципы обязательного и добровольного страхования. 11
   
5. 
   Основные виды страховании и их характеристики 14
   
   1. 
      Социальное страхование 14
      
   2. 
      Медицинское страхование 16
      
   3. 
      Имущественное страхование 19
      
   4. 
      Страхование рисков 21
      
   5. 
      Личное страхование 22
      
   6. 
      Страхование ответственности 23
      

Литература 24

Введение.

Страхование - одна из древнейших категорий общественных отношений. Зародившись в период разложения первобытнообщинного строя, оно постепенно стало непременным спутником общественного производства. Первоначальный смысл рассматриваемого понятия связан со словом “страх”. Владельцы имущества, вступая между собой в производственные отношения, испытывали страх за его сохранность, за возможность уничтожения или утраты в связи со стихийными бедствиями, пожарами, грабежами и другими непредвиденными опасностями экономической жизни.

Рискованный характер общественного производства - главная причина беспокойства каждого собственника имущества и товаропроизводителя за свое материальное благополучие. На этой почве закономерно возникла идея возмещения материального ущерба путем солидарной его раскладки между заинтересованными владельцами имущества. Если бы каждый отдельно взятый собственник попытался возместить ущерб за свой счет, то он был бы вынужден создавать материальные или денежные резервы, равные по величине стоимости своего имущества, что естественно, разорительно.

Между тем жизненный опыт, основанный на многолетних наблюдениях, позволил сделать вывод о случайном характере наступления чрезвычайных событий и неравномерности нанесения ущерба. Было замечено, что число заинтересованных хозяйств, часто бывает больше числа пострадавших от различных опасностей. При таких условиях солидарная раскладка ущерба между заинтересованными хозяйствами заметно сглаживает последствия стихии и других случайностей.

При этом, чем большее количество хозяйств участвует в раскладке ущерба, тем меньшая доля средств приходиться на долю одного участника. Так возникло страхование, сущность которого составляет солидарная замкнутая раскладка ущерба.

Наиболее примитивной формой раскладки ущерба было натуральное страхование. За счет запасов зерна, фуража и других однородных, легко делимых продуктов,

формируемых путем натуральных подушных взносов, оказывалась материальная помощь отдельным пострадавшим крестьянским хозяйствам. Однако такое страхование ограничивалось естественными рамками однородности и делимости, формируемых с его помощью натуральных запасов, поэтому по мере развития товарно-денежных отношений оно уступило место страхованию в денежной форме.

Раскладка ущерба в денежной форме создавала широкие возможности, прежде всего для взаимного страхования, когда сумма ущерба возмещалась его участниками на солидарных началах либо после каждого страхового случая, либо по окончании хозяйственного года. Взаимное страхование в условиях капитализма стало закономерно перерастать в самостоятельную отрасль страхового дела. Если при взаимном страховании еще не формировался заранее рассчитанный с помощью теории вероятности страховой фонд, то в дальнейшем вероятная средняя величина возможного ущерба, приходящаяся на каждого участника страхования, стала применяться в качестве основы страховых взносов для заблаговременного формирования страхового фонда.

В условиях современного общества страхование превратилось во всеобщее универсальное средство страховой защиты всех форм собственности, доходов и других интересов предприятий, организаций, фермеров, арендаторов, граждан.

Термин “страхование”, выражающий перераспределительные отношения, по поводу возмещения ущерба, следует отличать от других смысловых значений этого слова. В частности, выражение “страхование” (страховка, подстраховка) иногда употребляется в значении поддержки в каком-либо деле, гарантии удачи в чем-либо, обеспечения безопасности людей при проведении опасных работ, при выступлениях гимнастов и акробатов, а также запаса прочности и надежности сооружений и механизмов и т.д. В данном случае этот термин употребляется в значении инструмента возмещения ущерба.

Перераспределительные отношения, присущие страхованию, связанны, с одной стороны, с формированием страхового фонда с помощью заранее фиксированных страховых платежей, с другой - с возмещением ущерба из этого фонда участникам страхования. Поскольку указанные перераспределительные отношения связанны с движением денежной формы стоимости, экономическая категория страхования является составной частью категории финансов. Специфичность финансовых отношений при страховании состоит в вероятном характере этих отношений. Вероятность ущерба лежит в основе построения страховых платежей, с помощью которых формируется страховой фонд. Использование средств страхового фонда связанно с наступлением и последствиями страховых случаев.

Эти особенности страховых отношений включают их в самостоятельную сферу финансовых отношений.

Специфические страховые отношения являются объектом страховой науки. Эта наука освещает фундаментальные теории страхования, охватывающие рассмотрение его экономической сущности, функции, роли и сферы применения в современном обществе. Она изучает содержание важнейшей страховой терминологии, классификацию страхования и организационные принципы построение системы страховых организаций, методику исчисления страховых тарифов; освещает важнейшие условия каждого вида страхования, методику определения ущерба и страхового возмещения ущерба, экономического анализа и планирования страховых операций, вопросы перестрахования.

Страхование во все времена считалось доходным делом. Такие фирмы, как скажем, английская “Ллойдс”, являются явными “передовиками производства” по части сбора прибыли в странах с рыночной экономикой.

1. Что такое страхование.

Согласно статьи 2-й федерального закона от 27.11.1992г. № 4015-1 “О страховании”.

Страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых или страховых взносов (страховых премий).

Это позволяет сделать следующие выводы.

1. 
   Страхование - это экономическое отношение, в котором участвуют как минимум две стороны (два лица, субъекта отношения).
   

Одна сторона (субъект) - это страховая организация (государственная, акционерная или частная), которую называют страховщиком. Страховщик вырабатывает условия страхования (в частности, обязуется возместить страхователю ущерб при страховом событии) и предлагает их своим клиентам - юридическим лицам (предприятиям, организациям, учреждениям) и физическим лицам (отдельным частным гражданам).

Если клиентов устраивают эти условия, то они подписывают договор страхования установленной формы и однократно или регулярно в течении согласованного периода платят страховщику страховые премии (платежи, взносы) в соответствии с договором.

Другая сторона (субъект) страхового экономического отношения - это юридические или физические (отдельные частные граждане) лица, называемые страхователями.

Статья 5 закона “О страховании”.

Страхователями признаются юридические лица и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхователями в силу закона.

При наступлении страхового случая (стихийное бедствие, падение человека с переломом и т.д.), при котором страхователю нанесен ущерб (экономический или его здоровью), страховщик в соответствии с условиями договора выплачивает страхователю компенсацию, возмещение.

Из анализируемых определений следует, что страховщик и страхователь регулируют страховое экономическое отношение специальным договором.

В мировой практике он получил название полис.

Полис - документ (именной или на предъявителя), удостоверяющий заключение страхового договора и содержащий обязательство страховщика выплотить страхователю при наступлении страхового события определенную условиями договора сумму денег (страховую компенсацию или возмещение).

Понятие договора страхования имеется в статье 15 закона “О страховании”.

Договор страхования является соглашением между страхователем и страховщиком, в силу которого страховщик обязуется при страховом случае произвести страховую выплату страхователю или другому лицу, в пользу которого заключен договор страхования, а страхователь обязуется уплатить страховые взносы в установленные сроки.

Договор страхования может содержать и другие условия, определяемые по соглашению сторон, и должен отвечать общим условиям действительности сделки, предусмотренным гражданским законодательством Российской Федерации.

2. Общие основы и принципы

классификации по объектам страхования

и роду опасностей.

Страхование проводится специализированными страховыми организациями, которые могут быть государственными и негосударственными. Сфера их деятельности может охватывать внутренний (ограниченный), внешний или смешанной страховой рынок. Тем самым страхование в условиях развитого страхового рынка осуществляется как внутри данной страны, так и за рубежом. Это - организованная классификация страхования. Однако существо страховых отношений выражается с помощью классификации по объектам страхования и роду опасностей.

Страхование охватывает различные категории страхователей. Его условия отличаются по объему страховой ответственности; оно может проводиться в силу закона или на добровольных началах. Для упорядочения указанного разнообразия страховых отношений и создания единой взаимосвязанной системы и необходима классификация страхования.

Под классификацией обычно понимают иерархически подчиненную систему взаимосвязанных звеньев, что позволяет создать стройную картину единого целого с выделением его совокупных частей. Классификация страхования призвана решить ту же задачу: разделить всю совокупность страховых отношений на взаимосвязанные звенья, находящиеся между собой в иерархической подчиненности.

В основе любой классификации должны быть такие критерии, которые пронизывают все взаимосвязанные звенья. В основу классификации страхования положены три категории: различия в объектах страхования и в объеме страховой ответственности. В соответствии с этим применяются две классификации: по объектам страхования и по роду опасности. Первая классификация является всеобщей, вторая - частичной, охватывающей только имущественное страхование.

Можно дать следующее определение всеобщей классификации страхования по объектам страхования. Это иерархическая система деления страхования по отраслям, подотраслям и видам, которые являются звеньями классификации.

Все звенья классификации располагаются так, чтобы каждое последующее звено являлось частью предыдущего. За высшее звено принята - отрасль, среднее - подотрасль, низшее - вид страхования.

Все звенья классификации охватывают формы проведения страхования - обязательную и добровольную.

3. Отрасли, подотрасли, виды и формы страхования.

Классификация по роду опасностей.

В основе деления страхования на отрасли лежат принципиальные различия в объектах страхования. В соответствии с этим критерием всю совокупность страховых отношений можно подразделить на четыре отрасли: имущественная, страхование уровня жизни граждан, страхование ответственности и страхование предпринимательских рисков. В имущественном страховании в качестве объекта выступают материальные ценности; при страховании уровня жизни граждан - их жизнь, здоровье и трудоспособность. Если в связи с последствиями определенных событий жизненный уровень понижается, то на помощь приходит страхование. По страхованию ответственности в качестве объекта выступает обязанность страхователей выполнять договорные условия по поставкам продукции, погашению задолженности кредиторам или возмещать материальный и иной ущерб, если он был нанесен другим лицам. Когда, например, при авто аварии владелец средств транспорта нанес ущерб имуществу и здоровью другого лица, то в силу действующего гражданского законодательства о возмещении вреда он обязан оплатить соответствующие расходы пострадавшему. При страховании ответственности соответствующее возмещение вреда производит за него страховая организация. То же при страховании ответственности по погашению задолженности.

Объектами страхования предпринимательских рисков являются потенциально возможные различные потери доходов страхователя, например, ущерб от простоев оборудования, упущенная выгода по несостоявшимся или неудавшимся сделкам, риск внедрения, но вой техники и технологии.

Между тем деление страхования на указанные отрасли еще не позволяет выявить те конкретные страховые интересы предприятий, организаций, граждан, которые дают возможность проводить страхование. Для конкретизации этих интересов необходимо выделение из отраслей - подотрасли и виды страхования.

Имущественное страхование делиться на несколько подотраслей, в зависимости от форм собственности и категории страхователей: страхование имущества государственных предприятий, колхозов, совхозов, арендаторов, кооперативных и общественных организаций, имущество граждан.

Страхование уровня жизни граждан имеет две подотрасли: социальное страхование рабочих, служащих и колхозников и личное страхование граждан. В свою очередь, социальное и личное страхование может иметь более конкретные подотрасли. Например, по социальному страхованию: страхование пособий, страховые пенсии, страхование льгот; по личному страхованию: страхование жизни и страхование от несчастных случаев.

По страхованию ответственности подотраслями являются: страхование задолженности, и страхование на случай возмещения вреда, которое также называют страхованием гражданской ответственности.

В страховании предпринимательских рисков - две подотрасли: страхование риска прямых и косвенных потерь доходов.

К прямым потерям относятся, например, потери от простоя оборудования, к косвенным - страхование от перерывов в торговле, страхование упущенной выгоды.

Для вступления страховщика со страхователями в определенные страховые отношения страховые интересы страхователей должны получить свое выражение в потребности застраховать те или иные объекты от тех возможных опасностей, которые угрожают этим объектам.

При выяснении видов страхования происходит конкретизация страхователя, объема страховой ответственности и соответствующих тарифных ставок.

Видом страхования называется страхование конкретных однородных объектов в определенном объеме страховой ответственности по соответствующим тарифным ставкам.

Видами имущественного страхования являются, например, страхование строений, животных, домашнего имущества, средств транспорта и т.д. В качестве видов социального страхования выступают: страхование пенсий по возрасту, по инвалидности, по случаю потери кормильца и т.д. По личному страхованию проводятся такие виды страхования, как смешанное страхование жизни, страхование детей, страхование от несчастных случаев и другие. По страхованию ответственности - страхование непогашения кредита или другой задолженности. Виды страхования предпринимательских рисков привязаны к наличию конкретного риска в процессе производства или оказания услуг, что видно из приведенных выше вариантов данного страхования.

Страхование может проводиться в обязательной и добровольной форме. Общество в лице государства устанавливает обязательное страхование, то есть обязательность внесения соответствующим кругом страхователей фиксированных страховых платежей, когда необходимость возмещения материального ущерба или оказание иной денежной помощи задевает интересы не только конкретного пострадавшего лица, но и общественные интересы. Поэтому социальное страхование, страхование строений и некоторых сельхоз. животных у граждан, страхование военнослужащих, пассажиров и некоторые другие виды страхования в нашей стране являются обязательными.

Оптимальное сочетание обязательного и добровольного страхования позволяет сформировать такую систему видов страхования, которая обеспечивает универсальный объем страховой защиты общественного производства.

Классификация имущественного страхования по роду опасностей предусматривает выделение четырех звеньев, которые не находятся между собой в иерархической связи:

1. 
   Страхование от огня и других стихийных бедствий таких объектов, как строения, сооружения, оборудование, продукция, сырье, материалы, домашнее имущество и т.п.
   
2. 
   Страхование сельскохозяйственных культур от засухи и других стихийных бедствий.
   
3. 
   Страхование на случай падежа или вынужденного забоя животных
   

Страхование от аварий, угона и других опасностей средств транспорта.

Указанные звенья, которые также называют видами страхования в рамках данной классификации, отражают различия в объеме страховой ответственности при страховании соответствующих объектов. Классификация по роду опасностей применяется для разработки методов определения ущерба и страхового возмещения.

4. Принципы обязательного и

добровольного страхования.

Обязательную форму страхования отличают следующие принципы:

1. 
   Обязательное страхование устанавливается законом, согласно которому страховщик обязан застраховать соответствующие объекты, а страхователи - вносить причитающиеся страховые платежи. Закон обычно предусматривает: - перечень подлежащих обязательному страхованию объектов; - объем страховой ответственности;
   

- уровень или нормы страхового обеспечения;

- порядок установления тарифных ставок или средние размеры этих ставок с предоставлением права их дифференциации на местах;

- периодичность внесения страховых платежей;

- основные права страховщиков и страхователей.

Закон, как правило, возлагает проведение обязательного страхования на государственные органы.

2. 
   Сплошной охват обязательным страхованием указанных в законе объектов. Для этого страховые органы ежегодно проводят по всей стране регистрацию застрахованных объектов, начисление страховых платежей и их взимание в установленные сроки.
   
3. 
   Автоматичность распространение обязательного страхования на объекты, указанные в законе. Страхователь не должен заявлять в страховой орган о появлении в хозяйстве подлежащего страхованию объекта. Данное имущество автоматически включается в сферу страхования. При очередной регистрации оно будет учтено, а страхователю предъявлены к уплате страховые взносы. Так, например, действующее законодательство устанавливает, что строения, принадлежащие гражданам, считаются застрахованными с момента установления на постоянное место и возведения крыши.
   
4. 
   Действие обязательного страхования независимо от внесения страховых платежей. В случаях, когда страхователь не уплатил причитающиеся страховые взносы, они взыскиваются в судебном порядке. В случае гибели или повреждения застрахованного имущества, не оплаченного страховыми взносами, страховое возмещение подлежит выплате с удержанием задолженности по страховым платежам. На не внесенные в срок страховые платежи начисляются пени.
   
5. 
   Бессрочность обязательного страхования. Она действует в течение всего периода, пока страхователь пользуется застрахованным имуществом. Только бесхозное и ветхое имущество не подлежит страхованию. При переходе имущества к другому страхователю страхование не прекращается. Оно теряет силу только при гибели застрахованного имущества.
   
6. 
   Нормирование страхового обеспечения по обязательному страхованию. В целях упрощения страховой оценки и порядка выплаты страхового возмещения устанавливаются нормы страхового обеспечения в процентах от страховой оценки или в рублях на один объект.
   

По обязательному личному страхованию в полной мере действуют принципы сплошного охвата, автоматичности, нормирования страхового обеспечения. Однако оно имеет строго оговоренный срок и полностью зависит от уплаты страхового взноса (например, по обязательному страхованию пассажиров).

Добровольная форма страхования построена на соблюдении следующих принципов:

1. 
   Добровольное страхование действует в силу закона, и на добровольных началах. Закон определяет подлежащие добровольному страхованию объекты и наиболее общие условия страхования. Конкретные условия регулируются правилами страхования, которые разрабатываются страховщиком.
   
2. 
   Добровольное участие в страховании в полной мере характерно только для страхователей. Страховщик не имеет права отказываться от страхования объекта, если волеизъявление страхователя не противоречит условиям страхования. Данный принцип гарантирует заключение договора страхования по первому (даже устному) требованию страхователя.
   
3. 
   Выборочный охват добровольным страхованием, связанный с тем, что не все страхователи изъявляют желание в нем участвовать. Кроме того, по условиям страхования действуют ограничения для заключения договоров.
   
4. 
   Добровольное страхование всегда ограниченно сроком страхования. При этом начало и окончание срока особо оговариваются в договоре, если страховой случай произошел в период страхования. Непрерывность добровольного страхования можно обеспечить только путем повторного перезаключения договоров на новый срок.
   
5. 
   Добровольное страхование действует только при уплате разового или периодических страховых взносов. Вступление в силу договора добровольного страхования обусловлено уплатой разового или первого страхового взноса. Неуплата очередного взноса по долгосрочному страхованию влечет за собой прекращение действия договора.
   

Страховое обеспечение по добровольному страхованию зависит от желания страхователя. По имущественному страхованию страхователь может определять размер страховой суммы в пределах страховой оценки имущества. По личному страхованию страховая сумма по договору устанавливается соглашением сторон.

Действующее в настоящее время условия всех видов страхования выработаны многолетней практикой его проведения с учетом опыта зарубежных стран. Они постоянно совершенствовались в целях более полного удовлетворения интересов страхователя. Развитие страхового рынка и конкуренции между страховщиками создают благоприятную почву для дальнейшего улучшения как существенных, так и несущественных условий страхования.

5. Основные виды страховании и их характеристики

5.1 Социальное страхование

Одним из объективных факторов развитая общества явля­ется необходимость материального обеспечения лиц, которые в силу определенных причин не участвуют в общественном труде и не могут за счет оплаты по труду поддерживать свое существование. На содержание член» общества, не облада­ющих физической трудоспособностью или располагающих та­ковой, но не имеющих возможности реализовать ее по различным причинам, направляется часть созданного валового продукта, специально обособляемая обществом для этих це­лей. В условиях функционирования товарно-денежных отно­шений эта часть общественного продукта используется посредством формирования и использования определенных денежных фондов.

Система отношений, с помощью которых формируются и расходуются фонды денежных средств для материального обеспечения указанных лиц, представляет собой социальное страхование.

Социальное страхование как система, регулируемая го­сударством, возникает при капитализме, отражает объектив­ные потребности и интересы его развитая. В дальнейшем место и роль социального страхования значительно возраста­ют, что обусловливается увеличением количества и качества требуемых услуг, ростом их стоимости и в связи с этим рас­ширением границ социальной деятельности государства.

В социально-политическом аспекте социальное страхование представляет собой способ реализации конституционного пра­ва граждан на материальное обеспечение в старости, в случае болезни, полной или частичной утраты трудоспособности или отсутствия таковой от рождения, потери кормильцу, без­работицы. Размеры получаемых средств зависят от величины трудового стажа, заработной платы, степени утраты трудоспо­собности иди инвалидности, и регулируются действующим за­конодательством.

Организация социального страхования базируется на сле­дующих основных принципах: всеобщность обеспечения граждан по социальному страхованию, причем в наибольшей доле за счет средств предприятий, организаций и государства, оптимальное сочетание интересов личности, трудовых коллек­тивов и общества в целом при использовании средств социального страхования; управление последним через организации трудящихся. Социальное страхование, предполагает активную роль про­фессиональных союзов, других общественных организаций в формировании и использовании соответствуюших целевых фондов.

Важнейшая задача социального страхования заключается в создании необходимых условии для воспроизводства трудовых ресурсов.

Во-первых, предоставляемое из фондов социального стра­хования материальное обеспечение, медицинское обслужива­ние нетрудоспособных членов общества содействуют восстановлению трудоспособности работников и возвращению их к активной деятельности в различных отраслях и сферах народного хозяйства. Реабилитация инвалидов, создание для них возможности заниматься общественно полезным трудом также обеспечивают занятость, снижают нагрузку на государ­ственные источники финансирования соответствующих соци­альных программ. Пенсионное обеспечение строится таким образом, чтобы за счет лиц пенсионного возраста добиться относительного расширения трудовых ресурсов, плавной сме­ны поколений трудоспособного населения, рационального его распределения по отраслям, территориям, сферам экономики.

Во-вторых, за счет средств социального страхования содер­жатся временно безработные лица, осуществляется их переобучение и переквалификация. Последствия научнотехничесиой революции, развивающейся в рамках рыночной эко­номики, требуют постоянного увеличения денежных выплат временно безработным, расширения социальных программ по их материальной поддержке и трудоустройству. Данная об­ласть социального страхования в настоящее время выступает как важнейшее условие осуществления процесса воспроизвод­ства трудовых ресурсов.

Вместе с тем социальное страхование - это неотъемлемая часть политики государства в социальной сфере, в которой че­ловек существует как индивидуум и личность. Обоснованная система социального страхования - одна из предпосылок обес­печения социальной справедливости в обществе, создания и поддержания политической стабильности.

Таким образом, посредством социального страхования об­щество решает следующие задачи:

формирует денежные фонды, из которых покрываются за­траты, связанные с содержанием нетрудоспособных или лиц, не участвующих в трудовом процессе;

обеспечивает необходимое количество и структуру трудо­вых ресурсе», а также их распределение в соответствии с объ­ективными потребностями данного этапа развития общества;

сокращает разрыв в уровне материального обеспечения не­работающих и работающих членов общества;

добивается выравнивания жизненного уровня различных социальных групп населения, не вовлеченного в трудовой процесс.

5.2 Медицинское страхование

Медицинское страхование является формой социальной за­щиты интересов населения в случае потери здоровья от любой причины. Медицинское страхование связано с компенсацией расходов граждан, обусловленных получением медицинской помощи, а также иных расходе», связанных с поддержанием здоровья. Это определяет особенность объектов страхования, в качестве которых выступают расходы по лечению застра­хованного, связанные:

с посещением врачей-специалистов и принятием необходи­мых процедур и другого лечения в амбулаторных условиях; приобретением медикаменте»;

пребыванием в стационарном медицинском учреждении; получением стоматологической помощи и зубным протези­рованием;

проведением профилактических мероприятий. До недавних пор медицинское страхование являлось со­ставной частью государственного обязательного социального страхования, проводимого за счет средств Предприятий и уч­реждений. При потере здоровья застрахованные рабочие, служащие или колхозники имеют право на денежное по­собие по месту работы в размере до полного заработка в за­висимости от своего трудового стажа на весь период

нетрудоспособности в пределах четырех месяцев. Если нетру­доспособность застрахованных продолжается свыше четырех месяц», то они переводятся на пенсию по инвалидности. Указанные пособия и пенсии позволяют застрахованным пол­ностью или частично возмещать потери в своих семейных до­ходах, связанные с временней, длительной или постоянной нетрудоспособностью. Такая система медицинского страхова­ния в составе социального страхования действует у нас в ус­ловиях бесплатного здравоохранения, то есть оказания гражданам бесплатной медицинской помощи в больницах и поликлиниках.

В тех зарубежных странах, где бесплатное оказание меди­цинской помощи ограничено рамками лишь определенных малоимущих слоев населения, и где широкое распространение имеет платное здравоохранение, медицинское страхование на­правлено на то, чтобы плата за лечение могла быть вполне доступней для большинства трудящихся. По действующему там законодательству медицинское страхование проводится, как правило, в обязательном и добровольном порядке. По обя­зательному страхованию работодатели отчисляют от своих до­ходов страховые взносы, за счет которых формируется управляемый государством страховой фонд. Некоторая часть этого фонда создается и за счет удерживаемых из зарплаты взносов самих трудящихся. Из средств указанного фонда про­изводится возмещение определенного минимально-необходи­мого уровня затрат на лечение застрахованных рабочих и служащих их нетрудоспособности в связи с потерей здоровья от болезни, или по иной причине. По добровольному меди­цинскому страхованию, оплачиваемому за счет средств самих трудящихся, обеспечивается возмещение более высокого уров­ня медицинской помощи. Условиями обязательного и добро­вольного медицинского страхования оговаривается перечень соответствующих медицинских услуг, предоставляемых за­страхованным гражданам. Таким образом, объектом медицин­ского страхования на Западе является не выплата нормированного денежного пособия, как у нас, а определен­ный норматив возмещения затрат на лечение.

В связи с тем, что в нашей стране наиболее острой сегодня является проблема подъема уровня народного здравоохране­ния, возникает вопрос об увеличении его бюджетного финан­сирования и о поиске новых, внебюджетных источников возмещения необходимых затрат на охрану здоровья граждан. Одним из таких источников может стать медицинское стра­хование.

Прежде всего, следует иметь ввиду, что в наших условиях всеобщего бесплатного здравоохранения, обязательное меди­цинское страхование может быть ни чем иным, как отраслью обязательного социального страхования. В составе фонда со­циального страхования за счет некоторого увеличения разме­ров взносов, отчисляемых предприятиями и учреждениями в этот фонд, должен формироваться автономный целевой фонд дополнительного финансирования здравоохранения. За счет средств этого фонда следует, очевидно, финансировать глав­ным образом мероприятия, которые будут способствовать уменьшению степени страхового риска, т.е. сокращению заболеваемости, травматизма и росту эффективности лечения; научные исследования, подготовка специалистов, разработка более совершенного медицинского оборудования и новых ле­карственных средств, строительство научных и лечебных уч­реждений. Тем самым будет оправдан страховой метод формирования данного фонда.

Однако, наше страховое законодательство принимает не­сколько иное направление, связанное с формированием авто­номных фондов медицинского страхования в обязательном и добровольном порядке. Это направление установлено Законом о медицинском страховании граждан Российской Федерации, принятым в июне 1991 г.

Проводимое в обязательной форме, медицинское страхова­ние приобретает черты социального страхования, поскольку порядок его проведения устанавливается государственным законодательством. Для обязательного медицинского страхо­вания характерны:

уплата страхователями страховых взносов в установленных размерах и в определенные сроки;

стандартный, одинаковый для всех застрахованных уровень страхового обеспечения.

Уплата страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию может быть возложена как на предпринимателей, так и на трудящихся. Доля участия сторон зависит от конкретных экономических условий проведения такого стра­хования и стоимости медицинского обслуживания. Принятие Закона Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в РСФСР" 28 июня 1991 г. предусмат­ривает изменение принципов финансирования здравоохране­ния, используя источники, формируемые при проведении медицинского страхования.

Определены два уровня медицинского страхования - обя­зательный и добровольный. Фонды обязательного медицин­ского страхования становятся источниками развития страховой медицины, при этом страховые взносы по обяза­тельному медицинскому страхованию уплачиваются за рабо­тающих граждан - из средств предприятий и организаций и включаются в расходы по их содержанию; за нетрудоспособ­ных граждан, а также за работающих в бюджетных органи­зациях - из средств бюджетов соответствующих уровней.

В основу проведения обязательного медицинского страхо­вания положены программы обязательного медицинского об­служивания, в которых определены объемы и условия оказания медицинской и лекарственной помощи населению. В них закладывается минимально-необходимый перечень медицинских услуг, который гарантирует каждому граждани­ну, имеющему соответствующий страховой полис, право на пользование этими услугами. Указанный перечень охватывает оказание

5.3 Имущественное страхование.

Существует множество видов имущественного страхования. Все их можно сгруппировать по следующей схеме:

1. 
   Сельскохозяйственное:
   

- с/х культур

- животных

- прочего имущества с/х предприятий

2. 
   Транспортное:
   

- страхование грузов

- судов

- авиационное

3. 
   Страхование имущества юридических лиц (все, что не входит в с/х и транспортное страхование).
   
4. 
   Страхование имущества физических лиц:
   

- страхование строений

- животных

- домашнего имущества

- транспортных средств граждан

Сейчас преобладает добровольное страхование имущества. Условия страхования определяет каждая компания самостоятельно. Размер страхового тарифа:

• 
  по страхованию строений колеблется от 0,1-1,0% от страховой суммы,
  
• 
  по страхованию домашнего имущества -1-5%,
  
• 
  по страхованию животных 5-20%,
  
• 
  транспортных средств 1-12%,
  
• 
  имущество предприятий 0,05-8%,
  
• 
  имущества госпредприятий 3-20%,
  
• 
  морских судов 0,4-4%,
  
• 
  авиация, грузов 0,5-5%.
  

Многие страховые компании дифференцируют страховые тарифы по объему страхового риска.

По факту риска пожар - 0,7%, кража - 1-2%, прорыв канализации 0,2-0,3%.

Действующее законодательство запрещает выплату страховых возмущений превышающих реальную стоимость застрахованного объекта. Т.о. не должно быть параллельно двух одинаковых договоров страхования. Страховое возмещение будет выплачено только в 1 случае (если оно превышает реальную стоимость). Для контроля за реальностью наступления страхового случая и избежания двойного страхования необходимо предоставление первичных экземпляров о наступлении страхового случая в страховую компанию. Страховая компания имеет право на регрессивный риск виновников страхового случая.

Для стимулирования страхователей, бережно относящихся к своему имуществу, некоторые страховые компании делают скидку со страховых тарифов при повторном заключении договоров страхования, если по старым (предыдущим) договорам не было исков.

Сейчас страховые компании стремятся расширить круг объектов страхования имущества: мелких домашних животных, страхование квартир, имущества граждан, находящихся в командировке, памятники и т.д.

Страхование рисков.

Страхование рисков включает:

• 
  производственные риски (связанные с временной остановкой производства из-за аварий, забастовок, военных действий и т.п.)
  
• 
  строительные риски - в качестве ущерба оценивается потеря доходов, появление дополнительных расходов, связанных с наступлением страхового случая (отличие от имущественного страхования)
  
• 
  коммерческие риски - связанные с возникновением убытков или сокращения прибыли страхователя из-за неблагоприятной рыночной конъюнктуры, нарушения условий договора покупателем
  
• 
  финансовые риски - риск невозврата инвестором средств, вложенных в предприятие
  
• 
  валютные риски
  
• 
  атомные риски
  

Основными являются первые 4 вида страхования. Все эти риски имеют ограниченный масштаб применения, т.к. они связаны с большим риском со стороны страховщика. Включается индивидуальный страховой договор, предусматривающий строгий контроль за деятельностью страхователя.

Риски банкротства, риск невыдачи кредита, риск инвестиций.

Чтобы сохранялась заинтересованность страхователя в недопущении ущерба страховщик должен оставить часть возмещаемого ущерба страхователю (70-80% страховщик, остальное - страхователь). Особенность страхования риска - страховой случай наступает, как правило, в начале срока действия страхового договора или после срока действия (например при страховании инвестиционного проекта его сначала надо реализовать, получить результат, а в это время страховщик может использовать страховые взносы).

Важно установить оптимальный срок для выявления финансовых результатов (будет убыток или нет). Страховщик заинтересован в более длительном сроке, т.к. за это время может быть покрыт убыток. Для страхователя выгоднее маленький срок: не получил прибыль в данном месяце - получает возмещение.

Личное страхование.

По количеству страховых возмещений среди отраслей страхования личное страхование является самым крупным после социального. Личное страхование делится на 2 подотрасли: страхование жизни и страхование от несчастных случаев.

Основные случаи страхования жизни:

-на дожитие,

-на случай смерти (выплачивается родственникам),

-на случай смерти и потери здоровья

-смешанное страхование (риски всех вышеназванных видов страхования). Выплата возмещений осуществляется при дожитии, смерти и потери трудоспособности.

-страхование ренты - на дожитие, по наступлении оговоренного времени компания выплачивает регулярно страховые выплаты в течение определенного времени, в т.ч. могут быть пожизненные (дополнительное пенсионное страхование).

-страхование детей (страхователь одно лицо, застрахованный - ребенок - другое лицо) на случай смерти, потери здоровья, дожития до совершеннолетия (18 л).

-свадебное страхование - страхование детей. Случай - договор бракосочетания. Сейчас этот вид - до окончания жизни.

Предприятие часть фонда оплаты труда уводили от налогообложения (в т.ч. от взносов во внебюджетные фонды) путем заключения договоров на дожитие на срок от 1 месяца.

Страхование от несчастных случаев:

-Индивидуальное страхование от несчастного случая. Может быть отдельных категорий работников, отдельных профессий. Осуществляется за счет средств страхователя, добровольное страхование. Сумма, на которую заключается договор, может быть очень большой.

-Страхование от несчастных случаев работников предприятий - коллективное страхование, осуществляется за счет средств предприятия, добровольное.

-Обязательное страхование от несчастных случаев - пассажиров ж/д транспорта и некоторых других междугородних видов транспорта, военнослужащих, работников налоговой инспекции, таможни.

-Страхование детей от несчастных случаев - возврата суммы до окончания срока договора не будет, если страховой случай не наступил.

5.6 Страхование ответственности.

Особенность: страховщик страхует страхователя от имущественной ответственности перед третьим лицом, которому страхователь нанес ущерб своими действиями или бездействием. Основанием для объявление наступления страхового случая служит решение суда о взыскании суммы ущерба с застрахованного в пользу потерпевшего. Существует множество объектов страхования. Все виды страхования ответственности можно сгруппировать следующим образом:

1. 
   Страхование гражданской ответственности физических лиц - возникает на основании общих законов (типичное - страхование ответственности владельцев автотранспорта).
   
2. 
   Страхование гражданской ответственности юридических лиц связано с экологическим загрязнением (непостоянным, случайным, неумышленным), риском радиоактивного заражения (во многих странах - обязательное), ответственность, связанная с взрывом.
   
3. 
   Страхование профессиональной ответственности работников (на западе - ответственность врачей, медсестер, работников судебно-правовой системы, полицейских). У страхователя должен быть страховой интерес, обусловленный наличием судебной системы, которая строго наказывает за нанесение профессионального ущерба.
   
4. 
   Страхование ответственности по договорам - между предприятиями - по поставкам продукции, по получению кредитов банка (заемщиком), арендатора с арендодателем и т.д.
   

Общие черты видов страхования ответственности:

1. 
   При заключении договора страхования ответственности известны 2 лица - страхователь и страховщик, получатель неизвестен.
   
2. 
   Не известна величина ущерба (устанавливается max предел страховой ответственности).
   
3. 
   Страховые тарифы выражаются в натуральных показателях на 1 объект страхования.
   
4. 
   Защищают, прежде всего интересы страхователя, но в немалой степени и потерпевшего. Страхование ответственности в определенной степени снижает ответственность самих страхователей (виновников нарушения).
   
5. 
   Наличие мощной юридической службы в страховых компаниях для отслеживания правильности страховых случаев и судебных решений.
   

Литературы.

1. Страховое дело. Учебник под редакцией профессора Рейтмана Л. И.- М.: 1992

2. Рубина Ю. Б., Солдаткин В. И. Страховой портфель. - М.: “СОМИНТЕК”, 1994

3.Финансы. Под редакцией Родионовой В.М.- М.: Финансы и статистика,1995

4. 
   Современная экономика. Учебный курс. - Ростов на Дону. Феникс.1997
   

Медицинское страхование

Канализация для коттеджей и дач ! Очистные сооружения и септики для загородного дома. Финское оборудование. www.polimergarant.ru Яндекс.Директ Все объявления

Подать заявку на ДМС для физических лиц
Подать заявку на ДМС для юридических лиц

Медицинское страхование, как способ защиты государством прав пациента на полноценное лечение и охрану собственного здоровья, уходит корнями вглубь веков. Издавна к недобросовестным лекарям и мошенникам от врачевания применялись суровые наказания. Медики, не располагающие требуемой квалификацией и знаниями, не только лишались права заниматься врачебной практикой, но попадали в суровые жернова закона.

В России с 1993 года медицинское страхование существует в двух формах: обязательное и добровольное. Обязательное медицинское страхование свойственно странам с социально ориентированной рыночной экономикой и является частью системы социального страхования государства. Добровольное представляет собой самостоятельный вид медицинского страхования, служащий дополнением к обязательному.

Медицинское страхование: Законодательство

Правовой базой охраны здоровья населения и медицинского страхования в России является, в первую очередь, Конституция РФ, декларирующая право каждого гражданина на медицинскую помощь (статья 41). Помимо этого существует ряд законов, направленных на охрану здоровья населения, а именно:

- Закон о медицинском страховании граждан в РФ, принятый в 1991 году (с дополнениями в 1993 году);
- Закон о психиатрической помощи населению и правах граждан при ее проведении (1992 год);
- Основы законодательства об охране здоровья населения (1993 год);
- О мерах по предупреждению распространения заболеваний, вызванных ВИЧ (1995 год).

В этом же правовом поле действует и принятый в 1995 году Указ Президента России «О гарантиях прав на охрану здоровья при распространении рекламы».

Медицинское страхование и его виды

Услуги по страхованию в России развиваются поступательными темпами. Большинство россиян уже знают, что такое обязательное медицинское страхование (ОМС), и даже являются владельцами полиса. При этом далеко не все располагают полной информацией о добровольном медицинском страховании и его преимуществах. Оба эти вида при кажущемся сходстве имеют массу различий.

Обязательное медицинское страхование – это гарантированный государством комплекс мер материального обеспечения граждан и членов их семей при болезни, потере трудоспособности, в старости; охраны здоровья матерей с детьми и пр.

Добровольное медицинское страхование проводится на базе договора, порядок заключения которого и общие условия устанавливаются страховой компанией самостоятельно, - но в рамках положений Закона «О страховании». Следует иметь в виду, что отдельные нюансы договоров у различных страховщиков могут быть разными.

Добровольное медицинское страхование обеспечивает оплату медицинских услуг, имеющих отношение непосредственно к лечению. Причем, программы страхователю предлагаются самые разные – на выбор. Некоторые из них предполагают медицинское страхование на случай стойкой и временной нетрудоспособности или необходимости реабилитации; а отдельные предложения могут включать даже такие элементы, как оплата спортивно-оздоровительных услуг и приобщение к здоровому образу жизни.

Медицинское страхование: Плюсы и Минусы

Обязательное медицинское страхование обладает рядом положительных моментов для граждан, таких как:

- возможность получения медицинской помощи не только в месте постоянного жительства, но и на всей территории России;
- работающие граждане считаются обеспеченными полисом обязательного медицинского страхования с момента подписания с ними трудового договора. И это не просто слова, а правовая норма, гарантированная Правительством, которую проводят в жизнь органы государственного управления, общественные организации, местная администрация, профкомы предприятий.

Недостатком обязательного медицинского страхования является то, что оно покрывает далеко не все виды терапевтических и профилактических медицинских услуг, в которых может возникнуть необходимость у гражданина.

Добровольное медицинское страхование также имеет свои плюсы. Один из самых приятных из них – это свобода выбора. Страхователь самостоятельно составляет страховую программу и выбирает медицинские учреждения из предложенных. При этом страховщик консультирует его по всем вопросам, но последнее слово в выборе остается все же за страхователем.

Немаловажным нюансом можно считать и экономию времени, которую обеспечивает добровольное медицинское страхование. Нет нужды искать достойное медучреждение или толкаться в очередях под дверью врачебного кабинета. Держателю полиса открыты двери самых рейтинговых медицинских клиник, включенных в конкретную программу страхования.

Добровольное медицинское страхование предполагает и существенную денежную экономию: владельцу полиса не назначат ненужного лечения и не станут вытягивать из него дополнительных денег. Страхователь, оплативший полис на весь срок его действия, застрахован от повышения тарифов на медицинские услуги.

Другим позитивным моментом является высокое качество услуг при добровольном медицинском страховании, которое непрерывно курируется экспертами компании-страховщика. А если спорные моменты все же возникают – страховая компания всегда стоит на страже Ваших интересов.

Подать заявку на ДМС для физических лиц
Подать заявку на ДМС для юридических лиц

Нас также находят по запросу - медецинское страхование

Введение.

Переход к рынку ознаменован в России рядом кардинальных изменений в организационной структуре хозяйства. В ходе этого произошла модернизация финансовой системы, и прежде всего ее центрального звена - общегосударственных финансов. Постепенно стали возникать, один за другим
«отпочковываться» от бюджетной системы внебюджетные фонды. Главенствующие положение среди них по размеру мобилизуемых средств занимали внебюджетные социальные фонды. Внебюджетным социальным фондам придан статус самостоятельных финансовых учреждений. Внебюджетные фонды возникли не одновременно, каждый вводился особым законодательным актом.[8,с.28]

Фонд обязательного медицинского страхования создан в соответствии с
Законом Российской Федерации от 28 июня 1991 года №1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации». Целью создания данного фонда является изменение принципов финансирования здравоохранения, используя источники, формируемые при проведении медицинского страхования.

Целью написания данной курсовой работы является рассмотрение порядка взаимоотношения ТОО «Калининское» с Фондом обязательного медицинского страхования.

Для достижения поставленной цели рассмотрим следующие задачи:

. изучить историю создания Фонда обязательного медицинского страхования;

. рассмотреть точки зрения ученых о медицинском страховании;

. изучить сущность социального страхования и его значение для хозяйствующих субъектов;

. рассмотреть нормативно-правовую сторону формирования и функционирования Фонда обязательного медицинского страхования;

. наметить пути совершенствования формирования и использования Фонда обязательного медицинского страхования.

Для выполнения курсовой работы я пользовалась следующими методами исследования: монографическим, абстрактно-логическим, расчетно- конструктивным.

Использование монографического метода предусматривает изучение отдельных типичных общественных явлений и опыта передовых хозяйств. Он включает в себя обследование объектов, анализ деятельности предприятий, выявление прогрессивных методов ведения производства, изучение передового опыта в хозяйствах.

Расчетно-конструктивный метод основан на изучении перспектив развития сельскохозяйственного производства. Он включает изучение объективной реальности, научных данных и практики с влиянием действия установленных закономерностей; составление наиболее целесообразных вариантов решения поставленного вопроса с учетом достижений науки и практики; экономическая, техническая и технологическая оценка вариантов решения вопроса с выявлением наиболее рационального, и массовым его обсуждением; разработку мер по освоению проекта.

Абстрактно-логический метод требует целеустремленного, планомерного и систематического изучения явления, логического разделения его, на составные части: абстрагирование и выделение основной категории, в которой скрыты все важнейшие признаки изучаемого явления; логическое соединение составных частей явлений и установление закономерностей его развития; формирование существенных признаков основной экономической категории. Включает наблюдение за общественной и целесообразной деятельностью людей, направленной на преобразование природы и общества; теоретические выводы с определением понятий, категорий и законов отражающих развитие процесса; научную абстракцию с использованием приемов анализа, синтеза, индукции и дедукции; использование полученных результатов для полученных целей.

Объектом исследования в работе является ТОО «Калининское» Знаменского района Тамбовской области.

Предметом исследования является изучение взаимоотношения ТОО
«Калининское» с Фондом обязательного медицинского страхования.

Данная курсовая выполнена на 33 листах печатного текста, включает в себя 4 раздела, введение и заключение, а также список литературы из 10 источников. Содержит 4 таблицы 2 приложений.
I. Фонд обязательного медицинского страхования

Медицинское страхование является формой социальной защиты интересов населения в случае потери здоровья по любой причине. Этот вид страхования связан с компенсацией расходов граждан, обусловленных получением медицинской помощи, а также иных расходов, связанных с поддержанием здоровья.

Проводимое в обязательной форме, медицинское страхование приобретает черты социального страхования, поскольку порядок его проведения устанавливается государственным законодательством.

В своем выступлении Ю.М.Комаров [7,с.17] - генеральный директор научно- производственного объединения медико-социальных исследований, экономики и информатики Минздрава России на Всероссийском совещании руководителей органов управления здравоохранением субъектов РФ в Екатеринбурге затронул несколько интересных вопросов реформирования медицины.

«Еще совсем недавно мы имели очень сильных руководителей здравоохранения в регионах и ослабевший Минздрав, который находился с ними в конфронтации. Впрочем, не только с ними, но и с фондами, и с другими организациями. Этот период, закончился. Сейчас идет процесс консолидации, который, проявился с новой силой на Всероссийском съезде врачей, который состоялся 5-7 июня 1997 года. Сложилась принципиально новая ситуация: с одной стороны, - сильное Министерство здравоохранения, с другой стороны, - сильные регионы. Есть, что называется, предмет для обсуждения.»
В своей статье «В реформах наше будущее» он выделил, что Минздрав, должен определять политику и стратегию развития отрасли, и это убедительно было заявлено в докладе Министра. Это должно сводиться к следующим проблемам:
1. Обязательно в законодательном порядке должны быть установлены национальные приоритеты. При Госдуме, необходимо создать специальные группы экспертов, которые бы этим занимались.
2. У нас накоплены колоссальнейшие проблемы в области здоровья населения.
Для их решения необходимо объединение усилий различных министерств и ведомств. Нужна разработка федеральной программы «Здоровье для всех граждан
России».Одна из немногих стран Европейского региона, которая не имеет такой программы, - это наша страна. Во многих странах мира такие программы есть уже, и даже для отдельных провинций.
3. Далее, необходимо создание концепции реформирования здравоохранения, основанной на приоритетных проблемах. Территории должны четко знать, что нужно развивать в первую очередь, что во вторую очередь, на каких направлениях нужно сконцентрировать те минимальные ресурсы, которые есть в территориях.
4. Необходимо очень четко работать по федеральным и отраслевым программам.
5. Нужна разработка взаимосвязанных правовых актов с выделением первоочередных из них.
6. Необходимо проводить единую информационную политику. Нужно по максимуму сохранить нашу систему статистики, но наполнив ее другим содержанием.
Необходимо лучше, полнее, правильнее использовать доступную информацию.
7. Далее, нужно обязательно осуществлять единую политику в области международного сотрудничества. Имеется около 50 международных организаций, которые работают напрямую с территориями. Минздрав должен сыграть свою головную координирующую роль, то есть должна быть ясная политика в области международного сотрудничества. Вообще, должна быть координация работ по всем аспектам реформ здравоохранения, проводимых в регионах. Нужна регулярно налаженная система информации о том, где есть что-то новое, интересное, прогрессивное.
8. Нужно обязательно координировать усилия в области реализации принятых законов.
По его мнению необходимо сохранить общественный характер здравоохранения.
Конечно, должны создаваться и частные, дополнительные учреждения, но это не должно носить массовый характер. Основу должна составлять государственная система. При этом государственный бюджет на здравоохранение должен составлять не менее 60%, около 30% - средства обязательного медицинского страхования и не более 10% - платные услуги. Говорить о том, что платных услуг не должно быть - нельзя, нужно просто упорядочить этот процесс.
Все реформы должны подвергаться одному критерию: хорошо или плохо больному и хорошо или плохо врачу. Мы всегда идем от системы, а это неправильно. Мы должны развернуть всю систему здравоохранения к пациенту. У нас пациент никогда по-настоящему не был в центре внимания системы. Хорошо для пациента, - значит, будет хорошая реформа, плохо для пациента - такая реформа не должна иметь место.

Многие медицинские страховые организации и компании свою главную роль пока не выполнили. Они создавались в том числе для двух целей: для защиты прав пациента и для обеспечения качества медицинской помощи. Но права пациента еще не всегда соблюдаются, а качество медицинской помощи пока не улучшается. Необходимо стремиться к удешевлению и упрощению всей системы
ОМС, которая, по мнению экспертов ВОЗ, сложна и неэффективна. Эта проблема есть, и ее надо решать.

На заседания согласительной комиссии Московского областного фонда ОМС от 1 декабря 1994 г. был рассмотрен вопрос о тарифах на медицинские услуги по специальностям врачей амбулаторно-поликлинических подразделений
(учреждений) области.

На этом заседании выступили: Устьянцева С.А.,Гарбузюк Н.И.,Дедков
Е.Д.,Матвеева С.И.,

Нестеровский Я.И.,Щиголев С.П. В ходе дискуссии они пришли к единому мнению и решили утвердить 8 пунктов по этому вопросу:

1.Принять коэффициенты индексации тарифов (по видам затрат) на медицинские услуги к базе 1 полугодия 1994 г. фонд заработной платы- 1,5(с учетом перетарификации среднего медицинского персонала с 1.04.94г. и введения фиксированных надбавок на первые 4 разряда единой тарифной сетки с 1.07.94г.). накладные расходы - 1,5 расходы на медикаменты - 2,7 расходы на мягкий инвентарь - 1,8

2.Для медицинских работников,ведущих фельдшерский прием, стоимость каждого вида посещения (тарифа) независимо от категории ЛПУ, расчитывается в процентном отношении от стоимости посещений врача соответствующей специальности - 80%.

3.Стоимость посещения(тарифа) врача-терапевта и врача-педиатра приравнивать соответственно к стоимости посещения врача-терапевта участкового и врача-педиатра участкового.

4.Структурные подразделения лечебно-профилактических учреждений применяют тарифы ,соответствующие категории ЛПУ ,присвоенной лицензионно- аккредационной комиссией.

5.Оплату одного посещения в дневном стационаре и стационаре на дому производить по предъявленным сметам расходов.

6.Исполнительной дирекции фонда совместно с ГУЗО проработать вопрос возможности разделения нагрузки на первичный и повторный прием по врачам специалистам.

7.Привести в соответствие тарифы на медицинские услуги для ЛПУ IУ категории относительно I,II и III категорий.

8.При введении оплаты стационарной помощи из средств фонда ОМС откорректировать тарифы с целью выравнивания уровня финансирования амбулаторно-поликлинического и стационарного звена ЛПУ.

25 июля 1996 года состоялось заседание коллегии минздравмедпрома
России.[6,с.12] На нем выступил заместитель Министра здравоохранения и медицинской промышленности России Владимир Шабалин с докладом «Об организации научно-медицинских исследований в Российской Федерации».

Как стало ясно из его доклада, российский ученый сегодня не является собственником созданного им продукта и не имеет экономической заинтересованности в результатах своего труда. Это отрицательно сказывается на качестве проводимых научных исследований. Словом, продукт медицинских научных исследований должен иметь цену. А поскольку выделяемых федеральных средств недостаточно, то, по мнению Владимира Шабалина, нужно искать другие источники финансирования. В частности, одним из таких источников может стать Фонд обязательного медицинского страхования. Кроме того, необходимо определить приоритеты в развитии отечественной медицинской науки, отдавая предпочтение исследованиям, имеющим прикладное значение.

28 июня в Ростове-на Дону состоялась встреча руководителей
Минздравмедпрома России, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и Госкомсанэпиднадзора России со своими коллегами - руководителями соответствующих территориальных структур. Руководители федеральных ведомств приехали, чтобы посоветоваться и обсудить новую концепцию развития здравоохранения и медицинской науки, предусматривающую приоритет прикладных исследований, новый закон об обязательном медицинском страховании, в котором финансовые органы здравоохранения - территориальные фонды - получат больше полномочий. В целом, внесенные поправки были одобрены. Немало времени было уделено и обсуждению положения дел в южном регионе и Ростовской области. Здесь особую роль в финансировании здравоохранения играют территориальные фонды ОМС. Из средств ОМС поступает до 40% всех средств здравоохранения. Одной из особенностей региона является и стабилизация эпидемиологической ситуации, ранее крайне неблагополучной и представлявшей угрозу для всей России. Решение сложных вопросов охраны здоровья стало возможным благодаря тесному взаимодействию руководителей российских и местных органов.

Об опыте Республики Коми в организации и ведении «лекарственного страхования» говорит В.Н.Девятеров,

исполнительный директор межрегиональной ассоциации «Здравоохранение Северо-
Запада»[5,с.5].

Ситуация рынка лекарственных средств в Республике Коми, предшествующая переходу на лекарственное страхование населения, характеризовалась неуправляемым ростом цен на медикаменты и изделия медицинского назначения, усугубляемым высокими процентными ставками за банковский кредит (уровень торговых надбавок по отдельным аптечным предприятиям составлял от 120 до
600%), отсутствием системы вертикального подчинения и управления аптечными предприятиями, дефицитом в государственной и коммерческой аптечной сети жизненно необходимых медикаментов, бесконтрольным приобретением медикаментов руководителями ЛПУ (при недостаточности знаний о маркетинге, ситуации на рынке лекарственных средств, ценах); появлением из-за указанной бесконтрольности возможности финансовых злоупотреблений; дефицитом бюджетного финансирования и возможностью руководителей ЛПУ перераспределять бюджетные средства со статьи на статью, в ущерб статьям жизнеобеспечения учреждений, содержания и лечения пациента, наличием финансовых средств в территориальном фонде ОМС Республики Коми и отсутствием, на тот момент, возможности их использования без введения медицинского страхования.

Кроме того, был принят ряд нормативных актов, которые (в дополнение к федеральным) определяли дополнительные социальные гарантии отдельным категориям населения республики в области лекарственного обеспечения (Закон
Республики Коми «О социальной защите ветеранов в Республике Коми», о государственных комплексных программах «Здоровье женщины», «Детство» и ряд других), реализация которых была затруднена из-за дефицита бюджетного финансирования.

Исходя из изложенного, Минздрав Республики Коми и территориальный фонд
ОМС определили цели реформирования системы лекарственного обеспечения:

. остановить рост цен на медикаменты и изделия медицинского назначения;

. обеспечить потребность населения и лечебно-профилактических учреждений в жизненно необходимых лекарственных средствах;

. сделать медикаментозное обеспечение доступным населению как по номенклатуре, так и по ценам;

. прекратить злоупотребления (и даже их возможность) на рынке лекарственных средств;

. покрыть дефицит бюджетного финансирования лекарственного обеспечения средствами территориального фонда ОМС Республики Коми;

. установить жесткий контроль за расходом лекарственных средств и изделий медицинского назначения; снизить (а затем и исключить) уровень торговых надбавок на медикаменты за счет беспроцентного кредитования, реорганизации аптечной сети, лекарственного маркетинга.

Министр здравоохранения Республики Коми Г.М.Дзуцев, исполнительный директор территориального фонда ОМС Ю.Н.Канев предложили механизм реформирования лекарственного обеспечения населения республики.[5,с.5]

Тема лекарственного обеспечения населения одна из наиболее важных в медицине. Врачебный труд без лекарственного арсенала превращается в труд
«советника» по медицинским проблемам и это в Республике Коми осознали в полной мере.

Как любое нововведение, лекарственное страхование населения Республики
Коми вызвало у членов Совета различные мнения и суждения. Этот метод надо серьезно изучать и анализировать. Но сегодня бесспорно одно, - каждый житель Республики Коми знает, что в случае болезни его есть чем лечить.

Ассоциация реально ощутила заинтересованность властных структур и, прежде всего, Минздрава РФ во взаимодействии.

Однако сейчас ясно одно: настала пора от теоретической части перейти к практическому взаимодействию и интеграции регионов по разным направлениям здравоохранения. Необходима интеграция в области оказания специализированной медицинской помощи населению Северо-Запада. Сейчас многие медицинские центры федерального подчинения поставлены на грань выживания, особенно это ощутимо в Санкт-Петербурге, а жители регионов ограничены в получении необходимой медицинской помощи. Объединить усилия регионов по сохранению и созданию межрегиональных центров высоких медицинских технологий - задача ассоциации.

II. Краткая экономическая характеристика

ТОО «Калининское»

Хозяйство им. Калинина находится на территории Тамбовской области
Знаменского района . Природно - климатические условия района благоприятствуют ведению сельскохозяйственного производства. На эффективность использования природного потенциала влияет обеспеченность хозяйства материалами, трудовыми и финансовыми ресурсами.

Общая земельная площадь хозяйства составляет 5693 га. в т.ч. 5361 га. занимают сельхозугодья, из них пашни 4981 га., многолетние насаждения 19 га., сенокосы 289 га . и пастбища 91 га. Эти данные за период с 1995-1997 год не изменились. Противоположная ситуация наблюдается в животноводстве в связи с эпидемией туберкулеза поголовье снизилось в 2,5 раза, в 1995 году оно было 1411 голов, а в 1997 году стало составлять 576 голов.

Для анализа производственного направления ТОО «Калиненское» определим структуру товарной продукции и рассчитаем показатели специализации.

Таблица 1.

Специализация предприятия ТОО «Калининское» Знаменского района

Тамбовской области за 1995-1997 годы, (в не деноминированных рублях)
|№ |Отрасли и виды |Денежная выручка от |Структура выручки|
| |продукции |реализации, млн.руб. |от реализации |
| | | |продукции, % |
| | |1995 |1996 |1997 | |
|1 |Зерно |683 |1188 |1427 |1099 |24,1 |
|2 |Подсолнечник |262 |350 |99 |237 |5,3 |
|3 |Сахарная свекла |1986 |2607 |2223 |2272 |49,7 |
|4 |Прочее по |462 |8 |0 |150 |3,4 |
| |растениеводству | | | | | |
| |Итого по |3375 |4153 |3749 |3760 |82,3 |
| |растениеводству | | | | | |
|5 |Скотоводство, всего |679 |1062 |322 |688 |15,1 |
| |в т.ч. молоко |486 |232 |4 |241 |5,3 |
| |мясо |193 |830 |318 |447 |9,8 |
|6 |Свиноводство, всего |72 |76 |196 |115 |2,5 |
| |в т.ч. мясо |72 |76 |196 |115 |2,5 |
|7 |Прочее по |6 |8 |8 |7 |0,1 |
| |животноводству | | | | | |
| |Итого по животноводству|757 |1146 |526 |809 |17,7 |
|8 |Всего по хозяйству |4132 |5299 |4275 |4569 |100 |

В течение исследуемого периода можно отметить, что наибольший удельный вес в структуре товарной продукции ТОО «Калиненское» занимает сахарная свекла в среднем за три года она составила 49.7% . Она используется хозяйством для покрытия убытков. Второе место занимает зерно (24.1%). Она реализуется в региональный продовольственный фонд и другим потребителям.
Наименьший удельный вес в структуре занимает отрасль животноводства, а именно свиноводство его процент в общей структуре составил 2.5%.

Чтобы оценить эффективность производства важны трудовые ресурсы.

Таблица 2

Структура трудовых ресурсов предприятия ТОО «Калининское» Знаменского района Тамбовской области за 1995-1997 годы.
|№ |Категории работников |1995 |1996 |1997 |
| | |чел |% |чел |% |чел |% |
|1 |Рабочие постоянные, |181 |62 |167 |56 |190 |65,1 |
| |занятые в | | | | | | |
| |сельскохозяйственном | | | | | | |
| |производстве | | | | | | |
|2 |Рабочие сезонные и |36 |12,3 |34 |11,4 |29 |9,9 |
| |временные | | | | | | |
|3 |ИТР |40 |13,7 |36 |12,1 |37 |12,7 |
| |Итого работников, |257 |88 |237 |80 |256 |87,7 |
| |занятый в | | | | | | |
| |сельскохозяйственном | | | | | | |
| |производстве | | | | | | |
|4 |Работники ЖКХ и |2 |0,7 |2 |0,7 |2 |0,7 |
| |культурно-бытовых | | | | | | |
| |предприятий | | | | | | |
|5 |Работники торговли, |11 |3,8 |10 |3,4 |10 |3,4 |
| |общественного питания | | | | | | |
|6 |Работники, занятые |2 |0,7 |29 |9,7 |-- |-- |
| |капитальным ремонтом | | | | | | |
| |зданий и сооружений | | | | | | |
|7 |Работники занятые в |20 |6,8 |20 |6,7 |24 |8,2 |
| |подсобно-промышленных | | | | | | |
| |предприятиях | | | | | | |
| |Всего |292 |100 |298 |100 |292 |100 |

Из анализа таблицы видно, что в 1996 году она возросла на 6 человек, а в 1997 году снизилось на такое же количество и стало составлять 292 человека. Анализ структуры численности работников показал, что основную массу занимают рабочие занятые в сельскохозяйственном производстве в1995 году они составили 62%, в 1996 году 56%, и в 1997 году 65,1%.Это говорит о том, что основные работы производятся собственными силами. Число сезонных и временных работников с каждым годом снижается так как средств для выдачи заработной платы нет. В последние годы предприятие ведет расчеты своей продукцией. В 1995 и 1996 году в хозяйстве проводились капитальные работы по ремонту зданий и сооружений. Другие категории в период с 1995 по 1997 год работников существенно не изменились.

Для определения эффективности использования трудовых ресурсов применяют показатель производительности труда, который характеризуется выходом валовой продукции сельского хозяйства на одного работника. В хозяйстве этот показатель равен в 1995 году - 8,9, в 1996 - 6,4, в 1997 -
5,6.

Таблица 3

Себестоимость основных видов продукции

ТОО «Калининское» Знаменского района Тамбовской области за 1995-1997 годы, (в не деноминированных рублях)
|№ |Показатели |Себестоимость 1 ц., в тыс.руб |
| | |1995 |1996 |1997 |
|1 |Зерновые в среднем |27 |29 |34 |
|2 |Сахарная свекла |63 |16 |18 |
|3 |Подсолнечник |22 |62 |104 |
|4 |Молоко |871 |1640 |4160 |
|5 |Прирост живой массы: КРС |6532 |19476 |30220 |
| | свиней |12488 |39830 |43750 |

Анализ себестоимости основных видов продукции по данным за последние три года показал, что себестоимость имеет тенденцию к росту, это связано прежде всего с инфляционными процессами. Так в динамике в 1997 по сравнению с 1995 годом себестоимость в растениеводстве, а именно зерновых, возросла в
1,2 раза. Однако себестоимость сахарной свеклы уменьшилась в 3,5 раза, это произошло потому, что в 1995 году ТОО «Калининское» не успело полностью убрать урожай с полей, в следствии чего хозяйство понесло огромные убытки, а это соответственно привело к росту себестоимости. В животноводстве себестоимость увеличилась по всем показателям увеличилась примерно в 4.5 раза.

Эффективность использования земельных, материальных и трудовых ресурсов характеризуют финансовые результаты деятельности предприятий.

Таблица 4

Финансовые результаты ТОО «Калининское» Знаменского района Тамбовской области за 1995-1997 годы, (в не деноминированных рублях)
|№ |Показатели |1995 |1996 |1997 |Отношение |
| | | | | |1995 к |
| | | | | |1997,% |
|1 |Стоимость валовой продукции |2081 |1520 |1481 |71,1 |
| |сельского хозяйства, млн.руб | | | | |
|2 |Полная себестоимость |2914 |8345 |7375 |253,1 |
| |продукции, млн.руб | | | | |
|3 |Выручка от реализации |3679 |5341 |4267 |116 |
| |продукции, работ, услуг, | | | | |
| |млн.руб | | | | |
|4 |Прибыль (убыток), млн.руб |765 |-3004 |-3108 |-- |
|5 |Уровень рентабельности |26 |-36 |-42 |-- |
| |(убыточности), % | | | | |

Анализ финансовых результатов является одним из важнейших аспектов хозяйственной деятельности предприятия. За период с 1996 по 1997 год ТОО
«Калининское» является убыточным так как затраты на производство превышают выручку от реализации продукции, работ, услуг. стоимость валовой продукции сельского хозяйства с каждым годом снижается, это говорит о там, что урожайность в ТОО «Калининское» за последние годы снижается, следовательно валовой сбор снижается. Прибыль ТОО «Калининское» последний раз получало в
1995 году, а в 1996 и 1997 годах одни убытки и судя по этим годам убытки увеличиваются. Такая ситуация сложилась в связи с экономическим кризисом в стране.
III. Анализ действующего порядка отчисления денег в фонд обязательного медицинского страхования.

3.1 Понятие фонда медицинского страхования.

В соответствие с законом Р.Ф. «О медицинском страхование граждан в
Р.Ф». Медицинское страхование до недавних пор является частью государственного обязательного социального страхования, проводимого за счет средств предприятий и учреждений.

Выплаты в связи с нетрудоспособностью граждан осуществляется за счет самостоятельной финансовой системы государственного социального страхования.

При ОМС гражданам при обращении в лечебные медицинские учреждения гарантируется получение медицинской помощи в соответствие с перечнем и объемом, установленными территориальными программами медицинского страхования.

Цель медицинского страхования - гарантировать гражданам при возникновении страхового случая получение медицинской помощи за счет накопленных средств и финансировать профилактические мероприятия.[1]

Медицинское страхование производится в двух формах: обязательное и добровольное.

Обязательное медицинское страхование является составной частью государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам
Российской Федерации равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования и на условиях, соответствующих программам обязательного медицинского страхования.

Добровольное медицинское страхование является дополнением к обязательному, осуществляется на основе программ добровольного медицинского страхования и обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских и иных услуг сверх установленных программами обязательного медицинского страхования.[9,с.134]

Добровольное медицинское страхование может быть коллективным и индивидуальным. (в ред. - Закона РФ от 02.04.93 N 4741-1).

ОМС базируется на следующих организационных правилах и экономических принципах:
. Всеобщность. Все граждане Российской федерации не зависимо от пола, возраста, состояния здоровья, места жительства, уровня личного дохода имеют право на получение медицинских услуг, включенные в территориальные программы ОМС.
. Государственность. Средства ОМС находящиеся в государственной собственности Р.Ф., ими управляют Федеральный и территориальные фонды
ОМС, специализированные медицинские организации Государство выступает непосредственным страхователем для неработающего населения.
. Некоммерческий характер. Вся получаемая прибыль от операций по ОМС направляется на пополнение финансовых резервов системы ОМС.

Субъектами ОМС являются:
1. Страхователи - юридические лица, заключившие договоры страхования и уплатившие страховые взносы:
. при страховании неработающего населения - государство в лице местных органов исполнительной власти,
. при страховании работающего населения - юридические лица, независимо от форм собственности и организационно-правовой формы.

2.Застрахованные лица - физические лица в пользу которых заключен договор страхования, то есть все граждане России, а также иностранные граждане, постоянно проживающие на территории России.

3.Страховщики - страховые медицинские организации, имеющие государственную лицензию на право проведения ОМС, а также медицинские учреждения имеющие лицензию на право оказания медицинской помощи и услуг.

Территориальная программа ОМС утверждается органами государственного управления субъектов РФ.

Страхователь обязан заключить договор ОМС со страховой медицинской организацией .Она может быть утверждена в любой организационно правовой форме и на дату учреждения должна иметь уставной капитал не менее 1200
ММОТ, она обязана государственную лицензию на право проведения ОМС(выдается
Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью).Учредителями не могут быть органы управления здравоохранения и медицинские учреждения.

Договор ОМС заключается между страхователем работодателем или органом государственной исполнительной власти о страхование работающего и неработающего населения. Застрахованные граждане обязаны иметь полис ОМС.
Он является именным и находится на руках у застрахованного.

Полисы обязательного медицинского страхования дают право на лечение в тех же районных больницах и поликлиниках, к которым и ранее осуществлялось прикрепление по территориальному принципу.

Полис ОМС является документом, появление которого связано с новым каналом финансирования лечебных учреждений (не из бюджета, а из фондов
ОМС), и не приносит его владельцу никаких новых преимуществ.

Медицинские учреждения получают право на предоставление медицинских услуг после аккредитации в соответствующих органах управления здравоохранения.

3.2 Источники образования фонда ОМС

Финансовые средства государственной системы ОМС формируются за счет отчислений страхователей на ОМС. Фонд предназначен для аккумулирования финансовых средств на ОМС, обеспечение финансовой стабильности государственной системы ОМС и выравнивание финансовых ресурсов на его проведение.

Финансовые средства фонда находятся в государственной собственности
Р.Ф., не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

Движение финансовых средств в системе ОМС строго регламентировано действующем законодательством. Страхователь уплачивает страховые взносы по
ОМС в размере 3,6% от ФЗП в территориальный фонд ОМС. При оплате счетов медицинского учреждения, организация контролирует качество оказанных гражданам медицинских услуг и их соответствие медико-экономическим стандартам. Страховые медицинские организации имеют специальные экспертные комиссии.

Страхователь, заключивший договор страхования, имеет право расторгнуть его со страховой медицинской организацией и заключить с другой.

Система ОМС в России находится на стадии формирования, и в ряде территорий могут быть приняты некоторые отклонения от изложенных выше организационных принципов.

3.3 Порядок взаимоотношения ТОО «Калининское» с Фондом обязательного медицинского страхования.

В настоящее время, при образовании, все юридические лица подлежат обязательной регистрации в Фонде обязательного медицинского страхования.
Юридические лица созданные до образования Фонда, к ним относится и ТОО
«Калининское», также подлежат регистрации в Фонде в обязательном порядке.

При регистрации ТОО «Калининское» в Фонде обязательного медицинского страхования было предоставлено заявление, в котором указывается вид деятельности, юридический адрес предприятия, ИНН, ОКПО, ОКОНХ, № расчетного счета в обслуживающем банке. К заявлению было приложен документ о регистрации в Администрации Знаменского района и устав предприятия.

После регистрации в Фонде обязательного медицинского страхования ТОО
«Калининское» ежеквартально производит отчисления в Фонд согласно нормативным документам:

— Положение «О порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования», утвержденное постановлением Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г. № 4543-1 [4], в соответствии с -которым плательщиками страховых взносов являются предприятия, учреждения и иные хозяйствующие субъекты, независимо от форм собственности;

— Инструкция «О порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование», утвержденная постановлением
Правительства РФ от 11 октября 1993 г. № 1018 [2], в соответствии с которой страховые взносы начисляются на средства, предназначенные для оплаты труда и независимо от источников финансирования.

Эти отчисления установлены в размере 3,6 % по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения, из которой в соответствии с законодательством РФ осуществляются отчисления на государственное социальное страхование (в том числе в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0,2 процента).

Порядок уплаты страховых взносов.

Своевременность уплаты страховых взносов контролируется по платежным документам и выпискам банка. Дата списания средств с расчетного счета плательщика должна соответствовать дате получения заработной платы, указанной в заявлении страхователя при регистрации в фонде (или установленному сроку для отдельных категорий плательщиков).

Работодатели, не имеющие счетов в учреждениях банков, а также производящие оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, уплачивают страховые взносы до 10-го числа месяца, следующего за месяцем, на который начислены страховые взносы [Письмо ФОМС от 10 января 1997 г. № 86/23].

Сумма оплаты труда, не учтенная страхователем при исчислении страховых взносов, на которую в соответствии с действующим законодательством они должны быть начислены, является сокрытой (заниженной) суммой оплаты труда и определяется помесячно.

Следует обратить внимание, что если страхователь за один и тот же период времени начислил страховые взносы на выплаты, на которые страховые взносы в соответствии с действующим законодательством не начисляются
(например, денежная компенсация за неиспользованный отпуск), и одновременно не начислил страховые взносы на выплаты, учитываемые при начислении страховых взносов (например, премии по результатам работы за год), то взаимозачет указанных сумм не производится [Письмо ФОМС от 10 января 1997 г. №86/23].

В соответствии с п. 21 Инструкции [2] к страхователям, нарушающим установленный порядок начисления, перечисления средств и предоставления финансовой отчетности, применяются финансовые санкции в виде взыскания:

— штраф в размере страхового взноса — в случае сокрытия или занижения сумм с которых должны начисляться страховые взносы;

— при повторном нарушении (сокрытии) в течение года штраф взимается в двойном размене:

— пеня — за каждый день просрочки: в размере I% — для работодателей;

— штраф в размере 10 процентов от начисленных сумм взносов за несвоевременное предоставление расчетной ведомости.

Расчетная ведомость по взносам в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования составляется ежеквартально, главным бухгалтером предприятия. В ней указывается среднесписочная численность работников, кроме того - совместители и работники по договорам подряда и поручения.

Первый раздел ведомости содержит сами платежи в Федеральный и территориальный фонда обязательного медицинского страхования, а второй раздел содержит финансовые санкции.

Так за I полугодие 1998 года на ТОО «Калининское» начислено в
Федеральный фонд 10184 руб., в территориальный 173141 руб. Но из-за отсутствия прибыли на ТОО «Калининское» выплаты в Фонд обязательного медицинского страхования не уплачиваются. И на конец II квартала 1998 года сумма задолженности на предприятии перед ФОМС, с учетом штрафных санкций, составила в федеральный фонд 63477 руб., и в территориальный фонд 1079445 руб. (Приложение 1)

Таблица №5

Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования ТОО
"Калининское" за период с 1995 по 1997 год (в не деноминированных руб)
| |1995 |1996 |1997 |
| |млн. |млн. |млн. |
|Начислено всего |934597214|51642485 |59572464 |
|в т.ч в федеральный |1922068 |2869027 |3309580 |
| в территориальный |932675146|48773458 |56262884 |
|Уплачено всего |- |- |- |
|в т.ч в федеральный |- |- |- |
| в территориальный |- |- |- |
|Начислено штрафов | | | |
|(фин.санкций) всего |39889294 |87034516 |137101435|
|в т.ч в федеральный |2215918 |4835096 |7616590 |
| в территориальный |37673376 |82199420 |129484845|
|Уплачено всего |- |- |- |
|в т.ч в федеральный |- |- |- |
| в территориальный |- |- |- |
| | | | |
| | | | |

Из таблицы видно, что выплаты в Фонд обязательного медицинского страхования за исследуемый период не проводились. За каждый год были начислены штрафы, но они также небыли уплачены. Это произошло из-за того, что предприятие уже ряд лет является убыточным.
IV. Совершенствование взаимоотношений сельского хозяйства с фондом медицинского страхования.

В статье Н.Хундайназарова [10,с.11] раскрываются проблемы финансирования Российской медицины в общем блоке проблем здравоохранения. В частности, требует серьезной корректировки деятельность созданной в свое время, с целью более гибкого финансирования отрасли, системы обязательного медицинского страхования. Тем более это актуально сейчас, когда в условиях бюджетного кризиса ОМС стало главным источником средств для здравоохранения.

Поэтому не случайно, что такой интерес вызвали проходившие 14 января в
Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации парламентские слушания по проектам федерального Закона «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации», внесенных на рассмотрение правительством Российской Федерации и депутатом Государственной Думы
Евгением Горюновым.

Старый закон был принят в довольно несовершенном виде, но все же он позволил более 3 лет проработать в условиях новой экономической политики в здравоохранении. Претензий к несовершенству первой модели ОМС было достаточно - это и недостаточный размер страхового взноса, и неудачные страховые тарифы. Так, например, в России они составляют 3,6% от фонда заработной платы, а в развитых зарубежных странах - 8% и более.

Кроме того, принятая ранее система обращения средств ОМС предполагала, что на пути между ОМС и лечебным учреждением обязательно должна стоять страховая компания. Казалось бы, какая разница, главное - деньги доходят по назначению. Но это не совсем так, ведь на каждом участке цепочки работают люди, создается определенная инфраструктура, которая требует немалых затрат.

В системе охраны здоровья возникло двоевластие: у органов управления здравоохранением - административная власть и ответственность за здоровье людей, у органов ОМС - деньги.

Несмотря на аналогичность названия, предложенные сторонами изменения в законе отличны друг от друга.

В частности, правительственные предложения, с которыми выступил заместитель Министра здравоохранения В.И.Стародубов, заключаются, прежде всего:

. в отделении системы обязательного медицинского страхования от страхования добровольного;

. в снятии с территориальных фондов ОМС финансово-кредитных функций;

. в ликвидации страховых компаний.

Также предусматривается корректировка размеров страхового взноса. По проекту правительства усиливается госконтроль за деятельностью фондов ОМС, без которого в сегодняшней ситуации невозможно упорядочить систему финансирования здравоохранения.

«К сожалению, - сказал В.Стародубов, - наши надежды на то, что независимые фонды возьмут на себя контроль за качеством медицинской помощи, не оправдались».

Предложения Е.Горюнова предусматривают:

. единство добровольного и обязательного медицинского страхования;

. введение понятия частнопрактикующего врача и некоторые другие моменты.

Впрочем, пока полемизируют фонды, страховые компании, управления здравоохранения, председатель Комитета Госдумы по охране здоровья Николай
Герасименко считает, что разработка модели здравоохранения - дело даже не медиков, а правительства.

Мнения участников дискуссии, каждый из которых является опытным руководителем и не понаслышке знает проблемы здравоохранения, разошлись по ряду важных вопросов. Дебаты по поводу изменений в законе будут продолжены.
Никто не сомневается лишь в одном - система ОМС прочно завоевала место и
Закон об ОМС нужен как воздух!

Заключение.

В заключении я хочу подвести итог.

В первом разделе проанализировала мнения ученых о реформировании здравоохранения и медицины. В большинстве своем они склоняются к мнению, что минздрав должен определять политику и стратегию развития отрасли. На заседании согласительной комиссии московского областного фонда ОМС 1 декабря 1994 года был рассмотрен вопрос о тарифах на медицинские услуги по специальностям врачей амбулаторно-поликлинических подразделений области.
Заместитель министра здравоохранения В.Шабалин говорил о том, что медицина должна иметь свою цену, но цена должна быть доступна для любого слоя населения. Он также говорил, что надо искать источники финансирования и одним из таких источников мог бы стать Фонд ОМС. Затрагивается вопрос об увеличении полномочий территориального фонда ОМС, анализируется опыт республики Коми в организации и ведении «Лекарственного страхования».

Во втором разделе дается краткая экономическая характеристика ТОО
"Калининское". Она показала, что предприятие уже 2 годя является убыточным.
Себестоимость продукции высокая, она может быть снижена если, во-первых, будет уменьшаться величина затрат при неизменном выходе продукции; во- вторых, если будет увеличиваться количество валовой продукции при неизменных затратах; и в-третьих, если темпы роста валовой продукции будут опережать темпы увеличения затрат. Финансовое положение может измениться в случае стабилизации экономики в стране, снижении налоговых ставок и хотя бы при частичном финансировании государства.

Третий раздел включает в себя три подраздела. В первом дается общее понятие о фонде обязательного медицинского страхования и о его составляющих, а также определяется цель создания, объекты, субъекты и участники Фонда ОМС. Во-втором источники образования фонда ОМС. В третьем конкретно указывается порядок взаимоотношения ТОО "Калининское" с фондом
ОМС в нем рассматривается порядок регистрации в Фонде и порядок отчисления взносов в Фонд.

В четвертом разделе я рассказываю проблемы финансирования российской медицины в общем блоке проблем здравоохранения. Говорится о несовершенстве закона - это недостаточность страхового взноса, и неудачный страховой тариф. Н.Герасимов в этой статье высказал мнение, что разработка модели здравоохранения - дело даже не медиков, а правительства. Я согласна с мнением дискутирующих, что система ОМС прочно завоевала свое место и сейчас как никогда нужен закон об ОМС.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Законом Российской Федерации от 28 июня 1991 года №1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» // Экономика и жизнь, - 1991,

№15 - с.2
2. Инструкция «О порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование», от 11 октября 1993 г. № 1018 //

Экономика и жизнь, - 1993, №28 - с.12
3. Письмо Исполнительной дирекции Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ от 27.03.97 N 981/23 «О праве бесспорного списания сумм страховых взносов на ОМС»
4. Положение «О порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования», от 24 февраля 1993 г. № 4543-1//Экономика и жизнь, - 1993,-№5 -с.4
5. Девятеров В.Н. «Интеграция и взаимодействие - путь выживания медицины территорий» // «Medicine for you» Courier. - №25(32) - 1996 - с.5
6. Заседание коллегии минздравмедпрома России «Об организации научно- медецинских исследований в РФ» // «Medicine for you» Courier. - №14 -

1996 - с.12
7. Комаров Ю.М. «В реформах наше будущее» // «Medicine for you» Courier. -

№3(35) - 1997 - с.17
8. Пешехонов Ю.В. «Внебюджетные социальные фонды: состояние и перспективы»//Финансы - 1997 - №4 с.28
9. Финансы: учебник/под редакцией В.М.Родионовой // М.: Финансы и статистика, 1995.- 432с.
10. Худайнозаров Н. «ОСМ: будет ли шаг вперед?» // «Medicine for you»

Courier. - №2(34) - 1997 - с.11

|СОДЕРЖАНИЕ |СТР. |
|ВВЕДЕНИЕ |3 |
|I.Фонд обязательного медицинского страхования | |
|II.Краткая экономическая характеристика ТОО «Калининское» |6 |
|III.Анализ действующего порядка отчисления денег в Фонд | |
|обязательного медицинского страхования |15 |
|3.1 Понятие Фонда обязательного медицинского страхования | |
|3.2 Источники образования фонда ОМС | |
|3.3Порядок взаимоотношения ТОО «Калининское» с Фондом |21 |
|обязательного медицинского страхования | |
|IV.Совершенствование взаимоотношений сельского хозяйства с |21 |
|Фондом обязательного медицинского страхования |23 |
|Заключение | |
|Список литературы | |
| |24 |
| | |
| | |
| |28 |
| |31 |
| |33 |

ПРИЛОЖЕНИЯ

РЕЦЕНЗИЯ

Введение.

Классификация условий страхового полиса предполагает: выраженные условия - условия, содержащиеся в полисе (например, убытки подлежат оплате в течение семи дней после наступления страхового случая и подразумеваемые условия - условия, которые не содержатся в полисе, но относятся к договору страхования в силу общего законодательства (например, страхователь и страховщик обязаны соблюдать принципы наивысшей добросовестности) .

Обычно выраженные условия - это описание риска, от которого производится страхование, период страхового покрытия, возможная сумма, на которую страхуется объект, освобождение страховщиков от ответственности при соответствующих обстоятельствах.

В полисе должны содержаться обязательства как страхователя, так и страховщика. Например, в полисе по страхованию домашнего имущества может указываться: утрата или повреждение находящегося в доме имущества, произошедшие в результате случайностей (непредвиденных обстоятельств). В другом выраженном условии может указываться, что под находящимся в доме имуществом понимается домашнее имущество и личные вещи. К понятию случайностей могут быть отнесены: огонь, удар молнии, взрыв, ураган, землетрясение, наводнение, утечка воды, кража.

Полис может содержать также исключения. Например, из находящегося в доме имущества исключаются домашние животные и автомашины. Из понятия "случайности" - волнения, забастовки, оседание почвы, на которой находится дом. Скажем, в полисе может быть указано: "Данный полис не включает повреждение, утрату или разрушение имущества, если это произошло в результате войны, вторжения, гражданской войны".

Среди обязанностей страхователя может содержаться и такое выраженное условие: "О случае утраты или повреждения имущества в результате кражи немедленно должно быть заявлено в полицию".

Гарантии подразумевают обязанность страхователя сообщать лишь правдивые факты. Так, при страховании фабрики от огня и других опасностей может быть указано: "Гарантировано, что на ее территории не будет содержаться взрывоопасных материалов" .

Наличие в полисе гарантий предполагает, что страхователь должен неукоснительно соблюдать их. Если гарантии не соблюдаются, страховщик имеет право снять с себя всю ответственность по полису. Например, если застрахованная фабрика пострадала от наводнения и страхователь заявил убыток по условиям полиса, но затем страховщиками будет установлено, что на фабрике хранился динамит, они полностью могут снять с себя  ответственность, вытекающую из условий полиса, хотя повреждение в результате наводнения не имеет ничего общего с фактом хранения динамита.                          

Обязанность страхователя в отношении соблюдения принципа наивысшей добросовестности. Страхователь всегда гораздо больше знает об имуществе или других объектах страхования, чем страховщик. То, что знает страхователь, может оказаться чрезвычайно важным для страховщика при решении вопросов, связанных со страхованием. Скажем, страховщик скорее застрахует водителя, не имеющего нарушений правил вождения автомобиля, чем того, у которого их много.                                          

Английский закон поэтому налагает на лицо, желающее застраховаться, обязанность  еще до заключения договора страхования сообщить страховщику все необходимые для   принятия страховщиком решения факты, связанные с возможностью осуществить страхование на определенных условиях. Эти факты именуются фактами, имеющими материальное значение. В связи с этим почти по всем видам страхования необходимо заявление о страховании.   Оно подготавливается страховщиком и содержит перечень вопросов, на которые должен ответить потенциальный страхователь. Он должен дать правдивые ответы и подписать   заявление.                                                                      

Обычно страховщик стремится получить ответы по фактам материального характера. Например, при страховании здания, занимаемого учреждением, могут быть поставлены вопросы: "Имеется ли на каждом этаже автоматическая спринклерная система? Что может произойти, если в здании, о котором идет речь, не на всех этажах имеется  спринклерная система, а на некоторых функционирует неисправно и страхователь знает об этом?". Последний может ответить на такой вопрос кратко: "Да". Но это может ввести в заблуждение страховщика, и поэтому обязанность страхователя - заявить о том, что на некоторых этажах эта система не работает нормально.   Если страхователь не дал правильного ответа и в дальнейшем будет установлено выдавшим полис страховщиком действительное положение, последний может уклониться от ответственности по уплате убытка, поскольку страхователь нарушил принцип наивысшей добросовестности. Неважно, что убыток по полису произошел в результате причины , которая не имела ничего общего с фактом ненормальной работы спринклерной   системы - страховщик может отказать в оплате убытка. Примером, связанным с факторами материального характера уже в страховании жизни, будут перенесенные застрахованным болезни.                                                                 

Договор страхования в принципе является договором по возмещению убытка. Поэтому страхователь не может извлекать никакой прибыли из страхового возмещения, выплачиваемого страховщиком. Так, в имущественном страховании, если фабрика  уничтожена огнем, страховщик не несет ответственности в объеме первоначальной ее    стоимости, а выплачивает стоимость фабрики, которую она имела непосредственно перед страховым случаем. Эта стоимость может быть меньше или больше той, которую уплатил  страхователь в момент приобретения.                                                

Если застраховано только здание, сумма, выплачиваемая страховщиками, ограничивается стоимостью этого здания: страхованием не покрыта потеря прибыли вследствие пожара. Если страхователь хотел застраховаться от потери прибыли, он должен был    сделать это дополнительно.                                                       

В некоторых специальных видах страхования стоимость страхуемого согласовывается и фиксируется в договоре в качестве одного из условий страхования. Если объект страхования утрачен или уничтожен в результате одной из причин, против которой осуществлено страхование, страховщик несет ответственность только в пределах согласованной суммы вне зависимости от того, какой ущерб нанесен страхователю. В страховании судна  - это согласованная стоимость. В личном страховании - определенная сумма, выплачиваемая в случае смерти застрахованного лица.                                   

  При страховании от несчастных случаев страховщики соглашаются выплатить оговоренную сумму пострадавшему лицу за потерю ноги или руки.                       

Право страховщика на предъявление претензий к виновной стороне может возникнуть, например, при таком положении, когда страхователю причинен ущерб, по которому имеется обязательство страховщика возместить этот ущерб согласно условиям полиса, но одновременно страхователь имеет право требовать возмещение ущерба другим лицом, как, скажем, в автостраховании гражданской ответственности. Владелец такого полиса может требовать возмещение ущерба со своих страховщиков при нанесении ущерба другому лицу исходя из условий полиса. Если страховщики оплатят этот убыток, то к ним переходит право на получение сумм, которые могут быть получены страхователем с виновной стороны в соответствии с общим законодательством.

Поэтому в приведенном примере страхователи имеют право потребовать от страхователя вчинить иск виновной стороне. При этом, если возмещение будет получено, оно подлежит выплате страховщикам. Может иметь место и такой случай, что у страхователя возникнет право предъявления претензии к виновной стороне в силу некоторых контрактных условий. Например, при страховании партии товара, перевозимого автотранспортом в определенном направлении, страхователь имеет контракт с перевозчиком товара, согласно которому перевозчик должен заботиться о сохранности перевозимого товара. Если произошла кража товара в результате того, что на ночь он был оставлен без должного присмотра, то страхователь может потребовать возмещения стоимости товара со страховщиков. Они заплатят. Затем они могут потребовать предъявления претензии к перевозчику за нарушение контракта и суммы, полученные с перевозчика, подлежат выплате страховщикам.

Некоторые аспекты личного страхования.

Договор страхования жизни - двусторонняя сделка, в которой одной из сторон является гражданин (страхователь), а другой - страховая организация, имеющая право на заключение сделок такого рода. Договор страхования жизни заключается в простой письменной форме, причем независимо от размера страховой суммы нотариального удостоверения не требуется.

Договоры смешанного страхования жизни заключаются с лицами в возрасте от 16 до 65 лет, страхования детей - без ограничения возраста, страхования к бракосочетанию - от 20 до 67 лет. Возраст страхователя в заявлении о страховании указывается в полных годах, документального подтверждения возраста от страхователя не требуется.

Возраст лица, в пользу которого заключается договор смешанного страхования жизни, не имеет значения. Иное дело возраст третьих лиц, т. е. детей, в пользу которых заключаются договоры страхования детей и страхования к бракосочетанию. Он обязательно должен быть записан в заявлении о страховании.

Родителям (усыновителям) , родственникам ребенка и его опекунам предлагается право заключить договор страхования к бракосочетанию, если возраст ребенка не менее 2 и не более 15 лет. Договоры страхования детей заключаются при условии, что ребенку не более 15 лет.

Заявление о страховании - важный юридический документ, который, как правило, заполняется страховым агентом (инспектором) , но со слов страхователя. Нельзя принимать заявление о страховании, если оно подписано не тем лицом, от имени которого подается, так как в этом случае договор страхования признается недействительным.

Страховая организация не перепроверяет указанные страхователем в заявлении сведения о возрасте, состоянии здоровья, отсутствии группы инвалидности и др., но имеет право в определенных случаях проверить данные страхователем сведения.

В заявлении о страховании необходимо указать месяц, в котором страхователь обязался уплатить первый страховой взнос, и форму уплаты в дальнейшем (по безналичному расчету или наличными деньгами). Договоры смешанного страхования жизни  не заключаются с инвалидами I и II групп и с лицами, страдающими такими заболеваниями: все виды пороков сердца, гипертоническая болезнь, стенокардия, инфаркт миокарда, язвенная болезнь желудка и 12-перстной кишки, туберкулез, злокачественные опухоли и т. д. Эти заболевания включены в противопоказания потому, что они могут привести к преждевременной смерти страхователя.

Договор личного страхования по своей юридической природе является договором в пользу третьего лица. Поэтому  страхователю предоставляется неоспоримое право указать в заявлении о смешанном страховании жизни любое лицо (или несколько лиц) , которое он назначает для получения страховой суммы в случае своей смерти. Однако в качестве третьего лица могут быть только физические лица (граждане).

Для каждого вида страхования устанавливаются различные сроки страхования, т. е. сроки, в течение которых страховая организация выполняет принятые на себя обязательства. Договоры смешанного страхования жизни заключаются на точно установленный срок - 5, 10 , 15 или 20 лет. По договорам страхования детей, так же как и по договорам страхования к бракосочетанию, заранее установленных сроков страхования нет. Однако по договорам страхования детей максимальный срок страхования не может превышать 18 лет.

 По договору смешанного страхования жизни размер взносов устанавливается в зависимости от срока страхования, страховой суммы и возраста страхователя, а по договорам страхования детей размер взносов зависит от возраста ребенка, страховой суммы, срока страхования и продолжительности уплаты взносов.

Условиями всех видов страхования жизни установлена ежемесячная уплата взносов, а по договорам страхования детей и смешанного страхования жизни они могут быть внесены единовременно. Как правило, ежемесячные взносы должны уплачиваться в течение всего срока страхования, однако по договорам страхования детей они могут быть внесены и в сокращенный период, который зависит от возраста ребенка.

Уплата взносов в сокращенный период не дает права на получение страховой суммы ранее, чем истечет срок, на который заключен договор страхования. Страхователь лишь освобождается от необходимости уплачивать взносы в течение оставшихся до конца срока страхования лет и гарантирует ребенку получение страховой суммы даже в случае своей смерти.

Страхователь или (по его поручению любое лицо) может уплачивать взносы путем безналичных расчетов или наличными деньгами. Первый страховой взнос может быть уплачен только путем безналичного расчета или наличными деньгами страховому агенту.

Началом срока страхования считается 1-ое число того месяца, в котором страхователь обязался уплатить первый (или единовременный) взнос, а окончанием - последнее число предшествующего месяца через столько лет, на сколько заключен данный договор страхования.

Начало течения срока страхования следует отличать от вступления договора страхования в силу. Оформление заявления о страховании и выписка страхового свидетельства означает лишь факт заключения договора страхования, для того же, чтобы по такому договору страхования возникли обязательства страховой организации, связанные с выплатой страховой суммы, необходимо, чтобы он вступил в силу.

По договорам смешанного страхования жизни и страхования детей страхователям предоставляется право в любое время уменьшить размер страховой суммы и в связи с этим уплачивать взносы в меньшем размере. Для этого страхователь должен подать соответствующее заявление с приложением страхового свидетельства.

При уменьшении страховой суммы часть ранее уплаченных взносов (резерв) оказывается свободной, поскольку по истечении срока страхования страховой организации предстоит выплатить меньшую сумму, чем предполагалось при заключении договора. Эта часть взносов не возвращается страхователю, но засчитывается в счет уплаты будущих взносов. В том случае, если свободного резерва взносов оказывается достаточно, чтобы оплатить договор страхования до конца срока и даже оказывается излишек, то последний возвращается стрвхователю, а договор продолжает действовать в уменьшенной страховой сумме до истечения указанного в нем срока, но уже без уплаты взносов.

Уменьшение страховой суммы может быть произведено не только с того месяца, в котором об этом подано заявление, но и с любого другого по желанию страхователя. Иными словами, действие договора страхования в уменьшенной страховой сумме начинается с 1-го числа месяца, следующего за тем, за который взносы были уплачены из расчета прежней страховой суммы, и с этого же месяца страхователь должен вносить взносы в уменьшенном размере.

Размер последующих взносов определяется следующим образом: по соответствующей таблице выкупных сумм находится выкупная сумма за фактически оплаченный период страхования с той части страховой суммы, на которую она уменьшается. Эта сумма засчитывается в уплату взносов за последующее время страхования. Затем определяется новый (уменьшенный) взнос в зависимости от оставшейся страховой суммы и возраста страхователя на день заключения договора.

Договоры смешанного страхования жизни в определенных случаях могут быть досрочно прекращены. Договор страхования, хотя и является добровольным соглашением двух контрагентов - страхователя и страховой организации , досрочно может быть прекращен только по инициативе одной стороны - страхователя. Страховая организация такого права не имеет.

 Заключение.

В последнее время в деле страхования произошли радикальные изменения, вызванные реформами в экономике  и политической перестройкой в Украине. Потребности экономики обусловили не только формирование независимых страховых обществ, их союзов, ассоциаций и других форм объединений страховых организаций, но и развития  таких новых, ранее не применявшихся в нашей стране нетрадиционных видов страхования, как страхование предпринимательского риска, страхование ответственности за загрязнение окружающей среды (воздуха, воды, почвы), приватизационное страхование. Основная цель последнего -  создание необходимых и достаточных условий для эффективной приватизации.

Объективная основа развития страхового рынка - необходимость обеспечения непрерывности процесса воспроизводства путем предоставления денежной помощи потерпевшим в случае непредвиденных, неблагоприятных обстоятельств.

На основе анализа отечественного и зарубежного опыта страховой деятельности проводятся маркетинговые исследования конъюнктуры рынка страховых услуг, что дает возможность определить перспективные направления и тенденции их развития и развития страхового сервиса в Украине в целом.

Список используемой литературы.

1. Callman A. “ Как заключать страховые договора” // “Финансы” 1992 г. № 9

2. Шиманская С. “ Страховая защита предприятий Украины и их работников” // “ Экономика Украины” 1994 г. №5

3. Справочник по государственному страхованию // Москва  “Мир”  1987 г.

4. А. Бирюков “Концепция защитит всех” // “Деловая Украина” 1995 г. 17 марта

Проблемы медицинского страхования. Возможные пути выхода.

 При анализе экономических факторов, обеспечивающих нормальное функционирование системы обязательного медицинского страхования, необходимо рассматривать всю совокупность возникающих финансовых отношений. Здесь можно выделить три основные группы отношений, сложившихся в ходе реализации закона РФ "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации". Первая группа: государство (в лице Федерального и территориальных фондов ОМС) - страхователи (в лице хозяйствующих субъектов, работодателей и администраций территорий). Эта группа взаимоотношений связана с аккумулированием денежных ресурсов. Вторая группа: территориальный фонд - лечебно-профилактические учреждения (в случае выполнения фондом функций страховщика). Эта группа отношений связана с расходованием денежных средств. Третья группа: Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Эта группа отношений охватывает как аккумулирование, так и расходование денежных ресурсов. От устойчивости связей между данными субъектами зависит устойчивость всей системы обязательного медицинского страхования. Это так называемые внутренние связи, являющиеся составной частью самой системы и определяющие ее устойчивость изнутри.

  Можно выделить внешние факторы, также оказывающие влияние на финансовую устойчивость системы обязательного медицинского страхования. На сегодняшний день эти факторы играют главенствующую роль. Они определяются  состоянием экономики и направлениями государственной политики в области здравоохранения. Все факторы в свою очередь можно разделить на экономические и организационно-правовые. Экономические факторы напрямую связаны с состоянием экономики станы в целом. Падение объемов производства, закрытие и ликвидация предприятий, кризис неплатежей, разрыв хозяйственных связей приводят к сокращению поступлений страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

  Поэтому не случайно реализация закона "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" привела к трудноразрешимому соединению предусмотренного законом рыночного механизма со следующими принципами: с территориальным принципом сбора страховых взносов и финансирования; с социально-гарантированным характером обязательного медицинского страхования, предполагающим всеобщность, независимость от социального положения. К тому же круг субъектов, участвующих в этой системе, оказался на практике шире, чем это было обозначено в законе, что привело к множественным и неоправданным конфликтам на территориальном уровне, к возникновению самых различных вариантов перехода к медицинскому страхованию, подчас крайне неэффективных и противоречащих самому закону.

  Анализ различных предложений, высказываемых по поводу дальнейшего реформирования здравоохранения, позволяет выделить несколько принципиальных направлений, вокруг которых и идут споры. Это, прежде всего усиление функций территориального органа административного управления здравоохранением, который и осуществляет все структурные изменения в системе организации медицинской помощи населению, то есть, закрывает ряд нерентабельных медицинских учреждений, ужесточает контроль над деятельностью тех учреждений, которые работают в системе обязательного медицинского страхования, создает "собственную" страховую компанию. Реализация данного варианта в условиях кризиса экономики возможна только за счет резкого сокращения объема и доступности медицинской помощи. Сжатые сроки, объективно необходимые для реализации этого варианта, не позволяют разработать и реализовать меры по социальной защите больших групп населения, а также работников здравоохранения, которые могут быть лишены своих рабочих мест без достаточных на то оснований.

  Другое направление предполагает создание территориальной больничной кассы, имеющей монопольное право на обязательное медицинское страхование населения и образующей филиалы на местах, действующие под руководством и по программе территориальной больничной кассы. Сохраняются, по сути, административные методы управления, но в рамках обязательного медицинского страхования. В этом случае средства территориальных больничных касс формируются из бюджета (страхование неработающих) и внебюджетных источников (начисление на заработную плату работающих на данной территории и другие источники) и распределяются территориальной больничной кассой по филиалам, исходя из условий, в которых действует филиал.

  Следующий подход предполагает создание независимых от органов управления здравоохранения финансово-кредитных учреждений, которые аккумулируют все бюджетные средства здравоохранения и управляют ими. При этом они способствуют демонтажу командной системы в здравоохранении, разрабатывают и внедряют "правила игры" для субъектов медицинского страхования, осуществляют организационно-методическую деятельность, создают условия для формирования рынка медицинских услуг.

  Как известно, в закон "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" были внесены соответствующие изменения, которые можно рассматривать как компромиссное сочетание двух последний направлений. Эти изменения предусматривали создание самостоятельных республиканских и территориальных фондов обязательного медицинского страхования, своеобразных государственных финансово-кредитных учреждений. Все средства, предназначенные на обязательное медицинское страхование, аккумулируются в фондах. Фонды не являются страховщиками, они осуществляют текущее финансирование деятельности медицинских учреждений на договорной основе.

  Территориальный фонд обязательного медицинского страхования осуществляет аккумулирование денежных средств, а также управление ими. Последнее включает:

А. Разработку и согласование с субъектами обязательного медицинского страхования тарифов на медицинские услуги;

Б. Разработку  и утверждение дифференцированных нормативов для филиалов фонда и страховых медицинских организаций;

В. заключение договоров финансирования со страховыми организациями, а при их отсутствии - договоров о страховании на медицинскую помощь с медицинскими учреждениями;

Г. использование временно свободных средств ОМС для размещения банковских депозитов и т.п.

Д. Размещение и пополнение нормированного страхового запаса.

 Кроме того, управление денежными средствами предполагает медико-экономический анализ эффективности программ ОМС, выбор оптимального способа оплаты медицинской помощи.

  Следует также отметить, что добровольное медицинское страхование на территории России отличается от аналогичного вида страхования в развитых странах, население которых характеризуется высокой степенью платежеспособности. Низкие доходы населения России, финансовая неустойчивость предприятия, непредсказуемость событий в политической и экономической областях ограничивают рамки добровольного медицинского страхования. Оно распространяется в основном на физических и юридических лиц, получающих достаточно высокие доходы.

  Поэтому для нашей страны характерны виды добровольного медицинского страхования, как страхование по одному заболеванию. Данная практика была внедрена в США - специально для необеспеченных слоев населения. Например, широко популярна онкологическая страховка - страховка на случай возникновения онкологического заболевания.  В.Д. Селезнев и И.В. Поляков в своей  книге "Экономические основы воспроизводства здоровья населения в условиях переходной экономики" пишут о якобы специфическом для нашей страны страховании от конкретного заболевания, что в корне не верно. В структуре  смертности на первых местах стоят сердечно-сосудистые и онкологические заболевания, следовательно, у отдельного взятого гражданина США больше всего шансов заболеть именно этой патологией, а поскольку лечение онкологических больных наиболее дорогостоящее, имеет смысл платить такую страховку.

 Большинство российских медицинских учреждений не может в настоящее время предоставить пациентам разнообразную, качественную и в нужном объеме медицинскую помощь.

  С этим же связано широкое распространение возвратного страхования. Возвратное страхование - это страхование, при котором часть неизрасходованных за определенный период времени средств страховых фондов возвращается страховщиком страхователям либо застрахованным. В системе социального страхования оно используется редко, но в России в последние годы широко распространена практика возврата не израсходованных на лечение страховых взносов в течение срока действия договора добровольного медицинского страхования. Страхование считается полноценным, если при расчете страховых взносов учитывается вероятность наступления страхового события. В этом же случае чаще всего речь идет о величине стоимости лечения, прибыли страховщика, расходах на ведение страховых операций. Следовательно, "возвратное" добровольное медицинское страхование можно лишь условно назвать страхованием и его существование отражает трудности сегодняшнего дня.

 По мнению Н.А. Леванта, наибольший интерес в России вызывают следующие варианты добровольного  медицинского страхования:

1.  Виды добровольного медицинского страхования, предусматривающие выплаты не связанные со стоимостью лечения:

- страхование на случаи установления диагноза заболевания;

- страхование на случай заболевания в связи с травмой;

- страхование на случай потери дохода в связи с заболеванием;

- страхование суточных (ежедневных) выплат на период госпитализации.

2.  Виды, добровольного медицинского страхования, обеспечивающие выплаты в виде компенсации расходов на лечение:

- страхование расходов на амбулаторное лечение;

- страхование расходов на стационарное лечение;

- страхование хирургических расходов;

- страхование расходов по послеоперационному уходу;

- комплексное страхование медицинских расходов.

В целом за годы, прошедшие после принятия закона о медицинском страховании, существенно изменились объем и структура финансирования здравоохранения России (в % к итогу).

	1990	1994
Федеральный бюджет	4	8.8
Местные бюджеты	96	65.8
Федеральный фонд ОМС	-	1.4
Территориальные фонды ОМС	-	21.0
Личные средства населения	-	3.0

  Анализируя бюджет Минздравмедпрома России за эти годы, следует отметить, что потребность в средствах удовлетворялась лишь на 20%. В 1995 году практически не финансировались расходы на проведение капитального ремонта, капитального строительства и коммунальные услуги.

  Экономические отношения, формирующиеся сегодня в здравоохранении, естественно, будут отличаться от той модели, которая сложится в нашей стране через некоторое время. Поэтому переход к этому новому состоянию предполагает определенную поэтапность, которая в значительной степени будет определяться темпами становления нормальных отношений в целом в стране.

  На начальном этапе, когда главной проблемой является обуздание инфляции и достижение финансовой стабилизации, очевидна необходимость четкого определения минимальной базы финансирования здравоохранения, поиска и подключения резервных ресурсов для поддержания отрасли, а также начала создания новых структур, как-то: медицинские страховые организации, частные медицинские учреждения, отлаживание системы лицензирования и аккредитации, создание необходимых условий и стимулов для деловой и прежде инвестиционной активности. Вместе с тем представляется, что на данном этапе должен быть сохранен и даже усилен приоритет государственных структур в отрасли. В условиях экономического спада, высокой инфляции, нарастающей безработицы, падения реальных доходов значительной части населения, разгосударствление и приватизация медицинских учреждений не только не желательны, но даже губительны. Разумеется, процесс формирования негосударственных структур должен продолжаться, но не за счет перераспределения ресурсов от государственного сектора к частному. Однако в рамках этого этапа устойчиво проявит себя тенденция к муниципализации здравоохранения. Предлагаемые в этих трудных условиях меры чрезвычайного характера могут быть направлены на сокращение расходов и на поиск дополнительных источников финансирования.

  На втором этапе, когда произойдет определенная финансовая стабилизация, наступит сокращение налогового бремени, в центре внимания могут оказаться проблемы разумного сочетания платности и "бесплатности" многих социальных услуг, получаемых населением, в том числе медицинских. На том этапе за счет накоплений государства, предприятий, а также посредство привлечения сбережений населения можно будет значительно расширить  финансовую базу здравоохранения и приступить к значительному изменению материально-технической базы. В этих условиях вполне уместна будет "осторожная" приватизация части ЛПУ в той или иной форме. Тем самым, по сути дела, должен быть завершен процесс формирования нормальной многоукладности в отрасли как необходимое условие использования рыночных отношений в здравоохранении. На этом же этапе следует создать экономические и юридические предпосылки формирования неприбыльных медицинских учреждений.

 И, наконец, третий этап будет связываться с экономическим подъемом и завершением переходного периода. В условиях роста благосостояния населения это даст возможность сконцентрировать внимание на отработке и отлаживании всех элементов системы охраны здоровья.

Литература.

1.       В.Д. Селезнев, И.В. Поляков. Экономические основы воспроизводства здоровья населения в условиях переходной экономики. Санкт-Петербург, 1996г.

2.  В.С. Лучкевич. Основы социальной медицины и управления здравоохранением, Санкт-Петербург, 1997г.

3.  В.С. Лучкевич, И.В. Поляков. Основы медицинского страхования в России. Санкт-Петербург, 1995г.

4.  Мир медицины, №6 за 1997 год, стр.21-23. Акулов В.Н. Социальная защита граждан в условиях обязательного медицинского страхования.

5.  И.В. Поляков, Т.М. Зеленская, П.Г. Ромашов, Н.А. Пивоварова. Экономика здравоохранения в системе рыночных отношений. Учебное пособие. Санкт-Петербург, 1997.

6.  Кузьменко В.Г., Баранов В.В., Шиленко Ю.В. Здравоохранение в условиях рыночной экономики, М., 1994.

7.  Левант Н.А. Организация медицинского страхования в России М., 1993. С.35-36.

8. Медицинский вестник, 1996. №2. С.4

Ю.Н. Коршунов, канд. юрид. наук, заслуженный юрист РСФСР Изменение порядка производства страховых выплат Изменение видов дополнительных расходов на реабилитацию пострадавших Новое в регулировании размера ежемесячной страховой выплаты Дополнение перечня документов, необходимых для назначения страховых выплат. Расширение прав страховщика. Сроки передачи сведений Федеральный закон № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон об обязательном соцстраховании) был принят 24 июля 1998 г. в целях обеспечения реальной защиты лиц, пострадавших при исполнении своих трудовых обязанностей. В обязанность страховщика вменялось своевременное осуществление обеспечения по страхованию в размерах и сроки, установленные законом. Учитывая, что Закон об обязательном соцстраховании по существу вводил в практику новый вид обязательного социального страхования, понадобилось время на отработку взаимоотношений участников этого вида страхования - Фонда социального страхования (ФСС), его отделений и филиалов на местах, профессиональных союзов, работодателей (страхователей). Были разработаны нормативные правовые акты, приказы, инструкции и формы учета и отчетности, принято на учет более 1,7 млн страхователей, приняты дела более 0,5 млн пострадавших (застрахованных). 8 октября 2002 г. практика применения Закона об обязательном соцстраховании обсуждалась на Парламентских слушаниях "Проблемы совершенствования законодательства о страховании профессиональных рисков и практика его применения". 7 июля 2003 г. был принят Федеральный закон № 118-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон от 07.07.03). Изменение порядка производства страховых выплат Прежде всего, Законом от 07.07.03 изменен порядок производства страховых выплат застрахованным. Ранее Закон об обязательном соцстраховании в ред. от 22.04.03, п. 7 ст. 15 Страховые выплаты застрахованному, состоящему в трудовых отношениях со страхователем, производятся самим страхователем и засчитываются в счет уплаты страховых взносов страховщику. Ежемесячные страховые выплаты производятся страхователем в сроки, установленные для выплаты заработной платы. Лицам, не состоящим в трудовых отношениях со страхователями, страховые выплаты производятся страховщиком. Ежемесячные страховые выплаты производятся страховщиком не позднее истечения месяца, за который производятся указанные выплаты. Теперь Закон об обязательном соцстраховании в ред. от 07.07.03, п. 7 ст. 15 Выплата обеспечения по страхованию застрахованному, за исключением выплаты пособия по временной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем, и оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно, которые производятся страхователем и засчитываются в счет уплаты страховых взносов, производится страховщиком. Ежемесячные страховые выплаты производятся страховщиком не позднее истечения месяца, за который они начислены. Таким образом, согласно изменениям, внесенным в п. 7 ст. 15 Закона об обязательном соцстраховании Законом от 07.07.03 все виды обеспечения по страхованию, за исключением выплаты пособия по временной нетрудоспособности и оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска), производятся страховщиком, независимо от того, состоит ли застрахованный в трудовых отношениях со страхователем. Порядок перехода к осуществлению страховых выплат всем категориям застрахованных исполнительными органами ФСС определен приказом ФСС РФ от 23.07.03 № 173 (далее - приказ от 23.07.03). Данный приказ предусматривает ряд мероприятий по практическому переходу на осуществление страховых выплат всем категориям застрахованных через региональные отделения (филиалы отделений) ФСС. Исполнительные органы Фонда направили соответствующие уведомления страхователям, осуществляющим страховые выплаты застрахованным, состоящим с ними в трудовых отношениях, и самим застрахованным, проинформировав их о переходе к осуществлению страховых выплат всем категориям застрахованных исполнительными органами Фонда. Исполнительные органы ФСС издали соответствующие приказы об осуществлении ежемесячных страховых выплат всем категориям застрахованных региональным отделением (филиалом отделения) Фонда. В приказе от 23.07.03 особо обращается внимание исполнительных органов Фонда на необходимость обеспечить в переходный период бесперебойное осуществление страховых выплат всем категориям застрахованных. Без изменений осталось правило о том, что возмещение застрахованному утраченного заработка в части оплаты труда по гражданско-правовому договору, в соответствии с которым не предусмотрена обязанность уплаты работодателем страховых взносов страховщику, а также в части выплаты авторского гонорара, на который не начислены страховые взносы, осуществляется причинителем вреда. Возмещение застрахованному морального вреда, причиненного в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, осуществляется причинителем вреда (п. 3 ст. 8 Закона об обязательном соцстраховании). В указанных случаях речь идет не о страховом возмещении, а о вреде, возмещение которого производится по нормам ГК РФ. Изменение видов дополнительных расходов на реабилитацию пострадавших Законом от 07.07.03 внесены изменения в ст. 8 Закона об обязательном соцстраховании, в соответствии с которыми изменены виды дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию и условия их оплаты. В перечень видов дополнительных расходов включена оплата лечения застрахованного, осуществляемого на территории РФ непосредственно после произошедшего тяжелого несчастного случая на производстве до восстановления трудоспособности или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности. При этом в законе предусмотрено, что условия, размеры и порядок оплаты таких расходов, включая оплату указанного лечения, определяются Правительством РФ. Схема определения тяжести несчастных случаев на производстве утверждена приказом Минздрава России от 17.08.99 № 322. Квалифицирующими признаками тяжести несчастного случая на производстве являются:  характер полученных повреждений и осложнения, связанные с этими повреждениями, а также усугубление имеющихся и развитие хронических заболеваний;  длительность расстройства здоровья (временная утрата трудоспособности);  последствия полученных повреждений (стойкая утрата трудоспособности, степень утраты профессиональной трудоспособности). Наличие одного из квалифицирующих признаков является достаточным для установления категории тяжести несчастного случая на производстве. Заключения о степени тяжести производственной травмы дают по запросу работодателя или председателя комиссии по расследованию несчастного случая на производстве клинико-экспертные комиссии (КЭК) лечебно-профилактического учреждения, где осуществляется лечение пострадавшего, в срок до 3 суток с момента поступления запроса. Следует обратить внимание, что новой редакцией ст. 8 Закона об обязательном соцстраховании не предусмотрена оплата дополнительного питания. В связи с этим после вступления в силу Закона от 07.07.03 № 118-ФЗ оплата дополнительного питания производится только в том случае, если указанный вид страхового обеспечения был назначен застрахованному до вступления в силу Закона от 07.07.03 в соответствии с программой реабилитации пострадавшего и в пределах сроков, установленных данной программой. По истечении ранее установленных сроков оплата дополнительного питания производиться не будет, т. к. дополнительное питание не предусмотрено законом в качестве вида обеспечения по страхованию. В связи со вступлением в силу Закона от 07.07.03 порядок оплаты застрахованным постоянного постороннего ухода за потерпевшим не изменился. По-прежнему оплате подлежат только два вида ухода - специальный медицинский и бытовой. При утверждении бюджета Фонда на 2003 г. принято решение впредь возмещать потерпевшим расходы только в твердых суммах. Статьей 7 Федерального закона от 08.02.03 № 25-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2003 год" установлено, что за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний оплачиваются расходы на посторонний специальный медицинский уход за застрахованным в размере 900 руб. в месяц и расходы на посторонний бытовой уход за застрахованным в размере 225 руб. в месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, размеры ежемесячных расходов на посторонний специальный медицинский уход и посторонний бытовой уход определяются с учетом этих районных коэффициентов. Новое в регулировании размера ежемесячной страховой выплаты Существенные изменения внесены также в ст. 12 Закона об обязательном соцстраховантии, которая регулирует размер ежемесячной страховой выплаты. Прежде всего, следует напомнить, что согласно Федеральному закону от 11.02.02 № 17-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год" размер ежемесячной страховой выплаты не может превышать 30 000 руб. Размер ежемесячной страховой выплаты определяется как доля среднего месячного заработка застрахованного, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности. Ранее Закон об обязательном соцстраховании в ред. 22.04.03, ст. 12 При расчете размера утраченного застрахованным в результате наступления страхового случая заработка учитываются все виды оплаты его труда (дохода) как по месту его основной работы, так и по совместительству. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и сумма выходного пособия при увольнении. Размеры оплаты труда по гражданско-правовым договорам и суммы авторских гонораров учитываются, если с них предусматривалась уплата страховых взносов страховщику. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитываются выплаченные по указанным основаниям пособия. Теперь Закон об обязательном соцстраховании в ред. от 07.07.03, ст. 12 При расчете размера утраченного застрахованным в результате наступления страхового случая заработка учитываются все виды оплаты его труда как по месту его основной работы, так и по совместительству, на которые начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Суммы вознаграждений по гражданско-правовым договорам и суммы авторских гонораров учитываются, если с них предусматривалась уплата страховых взносов страховщику. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитываются выплаченные по указанным основаниям пособия. Таким образом, согласно Закону от 07.07.03 при расчете размера утраченного застрахованным заработка учитываются только все виды оплаты труда, но не виды дохода, которые не входят в состав заработной платы или заработка по договорам, по которым уплачиваются страховые взносы страховщику. В п. 2 ст. 12 Закона об обязательном соцстраховании включен новый абзац, устанавливающий, что при исчислении среднемесячного заработка застрахованного, направленного страхователем для работы за пределы территории РФ, учитывается заработная плата по основному месту работы и заработная плата, начисленная в иностранной валюте (если на нее начислялись страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), которая пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на день назначения ежемесячной страховой выплаты. В новой редакции, в соответствии с Законом от 07.07.03 изложены и два первых абзаца п. 3 ст. 12 Закона об обязательном соцстраховании, в которых определяется порядок исчисления среднего заработка застрахованного. Предусмотрено, что при исчислении ежемесячной страховой выплаты учитывается только заработок за 12 месяцев работы, повлекшей повреждение здоровья. Иными словами, несчастный случай или профессиональное заболевание непосредственно связаны с периодом, за который исчисляется заработок в целях определения суммы страхового возмещения. Записано, что среднемесячный заработок застрахованного исчисляется путем деления общей суммы его заработка (с учетом премий, начисленных в расчетном периоде) за 12 месяцев работы, повлекшей повреждение здоровья, предшествовавших месяцу, в котором с ним произошел несчастный случай на производстве, установлен диагноз профессионального заболевания или (по выбору застрахованного) установлена утрата (снижение) его профессиональной трудоспособности, на 12. Абзац 3 п. 3 ст. 12 Закона об обязательном соцстраховании, который допускал (по желанию застрахованного) использовать при расчете 12 месяцев работы, предшествовавших прекращению работы (а не утрате трудоспособности), повлекшей профессиональное заболевание, из текста исключен. Редакция п. 4 ст. 12 Закона об обязательном соцстраховании приведена в соответствие с требованиями ГК РФ, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 26.11.02 № 152-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации, связанные с осуществлением обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". В настоящее время ежемесячные страховые выплаты застрахованному, не достигшему на момент назначения обеспечения по страхованию возраста 18 лет, исчисляются из его среднего заработка, но не могут быть менее установленной законом величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ. Размер прожиточного минимума определяется постановлениями Правительства РФ на каждый квартал. Величина прожиточного минимума в целом по РФ за III квартал 2003 г. для трудоспособного населения составила 2318 руб. Постановление Правительства РФ от 05.11.03 № 672 "Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за III квартал 2003 г." Так же решается вопрос об исчислении ежемесячных страховых выплат в соответствии с п. 5 ст. 12 Закона об обязательном соцстраховании. Дополнения, внесенные в п. 7 ст. 12 указанного закона, предусматривают, что перерасчет ежемесячной страховой выплаты производится с месяца, следующего за месяцем, в котором были предоставлены соответствующие документы. Обязанность по предоставлению данных о размерах тарифных ставок (окладов) работников возложена Законом от 07.07.03 № 118-ФЗ на органы по труду субъектов РФ. Согласно изменениям, внесенным в п. 8 ст. 12 Закона об обязательном соцстраховании, при исчислении ежемесячных страховых выплат лицам, имеющим право на их получение в связи со смертью застрахованного, не учитываются пенсии, суммы пожизненного содержания и другие подобные выплаты, которые производились застрахованному. Заметим, что это положение, на первый взгляд, не корреспондируется со ст. 1089 ГК РФ, которая включает в средний заработок погибшего получаемую им при жизни пенсию, а также другие доходы, например доходы от предпринимательской деятельности, на основании данных налоговой инспекции. Противоречий здесь нет. Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на получение прибыли, а также возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью, в указанных правоотношениях. Между тем, Закон об обязательном соцстраховании определяет порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных, установленных этим Федеральным законом случаях. Таким образом, условия определения среднего заработка потерпевших не могут быть одинаковыми. Пункт 9 ст. 12 Закона об обязательном соцстраховании в редакции Закона от 07.07.03 содержит исчерпывающий перечень случаев, когда производится перерасчет назначенной ежемесячной страховой выплаты. Статья 12 Закона об обязательном соцстраховании дополнена п. 12, определяющим порядок ограничения ежемесячной страховой выплаты ее максимальным размером, который устанавливается Федеральным законом о бюджете ФСС РФ на очередной финансовый год. При назначении страховых выплат застрахованному по нескольким страховым случаям ограничение максимальным размером применяется к общей сумме страховой выплаты. При назначении страховых выплат лицам, имеющим право на их получение в связи со смертью застрахованного, ограничение максимальным размером применяется к общей сумме страховых выплат, назначенных в связи со смертью застрахованного. Как определить размер страховой выплаты, причитающейся лицу, имеющему на нее право в случае смерти застрахованного? Как известно, лицам, имеющим право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного, размер ежемесячной страховой выплаты исчисляется исходя из его среднего месячного заработка за вычетом долей, приходящихся на него самого и трудоспособных лиц, состоявших на его иждивении, но не имеющих право на получение страховых выплат. Для определения размера ежемесячных страховых выплат каждому лицу, имеющему право на их получение, общий размер указанных выплат делится на число лиц, имеющих право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного. Общий размер страховой выплаты не может превышать 30 000 руб. - это предельная сумма, которая делится на число лиц, имеющих право на возмещение в связи со смертью кормильца. Следует ли теперь, после внесения изменений в Закон об обязательном соцстраховании, производить перерасчет уже назначенных страховых выплат? При исчислении ежемесячных страховых выплат следует иметь в виду, что все изменения, внесенные в ст. 12 Закона об обязательном соцстраховании, обратной силы не имеют. Назначенные ранее ежемесячные страховые выплаты перерасчету не подлежат. Изменения и дополнения. внесенные в Закон об обязательном соцстраховании, применяются при назначении страховых выплат после вступления в силу Закона от 07.07.03 Закон от 07.07.03 вступил в силу 10 июля 2003 года Новая редакция Закона об обязательном соцстраховании не содержит норм, предусматривающих порядок исчисления ежемесячных страховых выплат при помещении застрахованного в дом для престарелых. В связи с этим с момента вступления в силу Закона от 07.07.03 перечисление стоимости содержания застрахованных в домах престарелых этим учреждениям не производится. Дополнение перечня документов, необходимых для назначения страховых выплат. Расширение прав страховщика. Сроки передачи сведений. Законом от 07.07.03 № 118-ФЗ дополнен перечень документов, предоставляемых страхователем (застрахованным) для назначения страховых выплат (п. 4 ст. 15 Закона об обязательном соцстраховании). В указанный перечень включены:  извещение лечебно-профилактического учреждения об установлении заключительного диагноза профессионального заболевания;  заключение центра профессиональной патологии о наличии профессионального заболевания;  заключение учреждения медико-социальной экспертизы о связи смерти пострадавшего с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием;  программа реабилитации пострадавшего;  документ, подтверждающий факт нахождения на иждивении или установление права на получение содержания. Документ, подтверждающий факт нахождения на иждивении или установление права на получение содержания представляется вместо предусмотренной ранее справки о членах семьи, находившихся на иждивении умершего застрахованного. Данным документом может являться решение суда об установлении указанных фактов в порядке, определенном гл. 28 ГПК РФ (ст. 264-268). В новой редакции п. 5 ст. 15 п. 5 Закона об обязательном соцстраховании записано, что факты, имеющие юридическое значение для назначения обеспечения по страхованию, в случае отсутствия документов, удостоверяющих наступление страхового случая и (или) необходимых для осуществления обеспечения по страхованию, а также в случае несогласия заинтересованного лица с содержанием таких документов, устанавливаются судом. Кроме того, Законом от 07.07.03 расширены права страховщика. Согласно новой редакции ст. 18 Закона об обязательном соцстраховании Фонду предоставлено право участвовать в освидетельствовании, переосвидетельствовании застрахованного в учреждении медико-социальной экспертизы и определении его нуждаемости в социальной, медицинской и профессиональной реабилитации. Сохранило силу положение ст. 18 о том, что страховщик имеет право участвовать в расследовании страховых случаев. Подпункт 3 п. 2 ст. 16 Закона об обязательном соцстраховании в новой редакции устанавливает обязанность застрахованного проходить освидетельствование (переосвидетельствование) в учреждении медико-социальной экспертизы по направлению страховщика, в т. ч. до истечения сроков, установленных учреждениями медико-социальной экспертизы. В соответствии с п. 2 ст. 13 указанного закона страховщику предоставлено право обжаловать заключения учреждений медико-социальной экспертизы. Закон об обязательном соцстраховании дополнен ст. 18.1 "Обязанности органов, осуществляющих регистрацию актов гражданского состояния". Данная статья устанавливает обязанность и сроки (10 дней) передачи органами загс страховщику сведений о регистрации смерти. В новой редакции действует и абз. 8 п. 1 ст. 19 Закона об обязательном соцстраховании. "Суммы произведенных страхователем с нарушением требований законодательных или иных нормативных правовых актов либо не подтвержденных документами в установленном порядке расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием, а также на оплату отпуска застрахованного (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в счет уплаты страховых взносов не засчитываются". Нормативная база Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 1089 Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации, ст. 264-268 Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (с изм. и доп.) Федеральный закон от 11.02.02 № 17-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год" (с изм. и доп.) Федеральный закон от 26.11.02 № 152-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации, связанные с осуществлением обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" Федеральный закон от 08.02.03 № 25-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2003 год" Федеральный закон от 07.07.03 № 118-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" Постановление Правительства Российской Федерации от 05.11.03 № 672 "Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за III квартал 2003 г." Приказ ФСС России от 23.07.03 № 173 "О порядке перехода к осуществлению страховых выплат всем категориям застрахованных исполнительными органами Фонда социального страхования Российской Федерации" Приказ Минздрава России от 17.08.99 № 322 "Об утверждении схемы определения тяжести несчастных случаев на производстве"

3.2. Проблемы страхового рынка.

Экономический кризис и страховой рынок.


Страховой рынок России характеризуется рядом проблем, от разрешения

которых зависит не только его стабильность сегодня, но и существование

завтра. Самая большая, на мой взгляд, проблема страхового рынка в том, что

государство в лице его властных органов до настоящего момента не желает

воспринимать страхование как стратегический аспект развития экономики

государства. Это в свою очередь порождает определенные негативные для

развития страхового рынка обстоятельства, например в виде налогового

прессинга, в результате которого страховые услуги не только теряют свою

привлекательность, но и становятся невыгодными. Общее состояние

налогообложения в страховой сфере характеризуется отсутствием системы,

единой методологической базы, доминированием ведомственного подхода к

установлению налогов, отсутствием стимулов к развитию страхового рынка.

Сегодня прибыль от страховой деятельности облагается по повышенной ставке –

43 %. На протяжении определенного времени по действовавшему

законодательству страховая выплата по случаю смерти, как бы кощунственно

это не звучало, рассматривалась как доход и облагалась подоходным налогом.

Не секрет, что в большинстве развитых стран средства, направляемые на

страхование исключаются, из налогооблагаемой базы, а получаемые страховые

суммы не облагаются налогом. Естественно, что при таком подходе возможен

прогресс на рынке страховых услуг. Грамотная политика государства в данной

области воспитывает у граждан потребность в страховании, а государство

снимает с себя обязательства по возмещению своим гражданам всевозможных

ущербов и убытков, экономя в конечном итоге значительные средства. Кроме

того, поощряя страхование, государство с помощью страховых компаний

получает огромные инвестиционные средства для собственной экономики.

Непродуманная политика в области страхования в России наоборот влечет за

собой процветание иждивенчества со стороны большей части населения,

привыкшего возмещать все за счет государства. Стихийные бедствия,

межнациональные конфликты и т.п. неизбежно приводят к потере имущества,

получению увечья, гибели. В странах с развитой страховой культурой

причиненный ущерб, естественно, в подобных случаях возмещается страховыми

компаниями, что имеет свои преимущества – во-первых, выплаты соразмерны

причиненному ущербу, во вторых, государство может оказать дополнительную

помощь. События последних лет, когда, к примеру, беженцам из Чечни

выплачивалась компенсация за утраченное имущество явно несоизмеримая с

причиненным ущербом, ясно продемонстрировали неспособность государства

решать подобные вопросы.

Среди наиболее насущных проблем, стоящих перед российским

страхованием, можно выделить также острейшую проблему фактического

отсутствия адекватных инвестиционных инструментов, удовлетворяющих

требованиям страховщиков. Вопрос о том, каким образом разместить временно

свободные денежные средства страховых компаний — прежде всего страховые

резервы — стал сейчас настоящей головной болью для страховщиков. Суть

проблемы в следующем. Порядок размещения страховых резервов строго

регламентируется государством и отклонение от установленных правил со

стороны страховых компаний может стоить им лицензии на право занятия

страховой деятельностью. Однако, установив определенные обязательные

правила, государство не несет никакой ответственности, если выполнение

указанных правил приведет к негативным последствиям. Практически

отсутствуют инструменты, обеспечивающие гарантированные государством

условия надежности инвестирования страховщиком страховых резервов, прежде

всего, в части своевременной их возвратности и оговоренной доходности. В

качестве конкретного примера может послужить ситуация с ГКО. Дело в том,

что в соответствии с установленными Правилами размещения страховых резервов

в государственные ценные бумаги должно быть размещено не менее 20%

страховых резервов, сформированных страховщиками по долгосрочному

страхованию жизни. Принятие решения государством об отсрочке погашения ГКО

поставило под угрозу срыва выполнение обязательств страховщиками перед

своими клиентами. Государство, истинный виновник, осталось вне

ответственности, а страховщики, добросовестно выполнявшие установленные

государством правила, оказались «крайними». Таких последствий можно было бы

избежать, если бы правила предусматривали солидарную ответственность

государства в случае, если выполнение установленных им правил наносит ущерб

страхованию. В данном случае, на мой взгляд, разработчики всевозможных

правил были бы вынуждены с большей ответственностью относиться к решаемой

проблеме. Тогда наивысший рейтинг среди объектов инвестирования имели бы не

государственная пирамида ГКО, а истинные на сегодняшний день лидеры

инвестирования.

К наиболее серьезным проблемам страхового рынка относится также введение

обязательных видов страхования под патронажем некоторых министерств и

ведомств. Как правило, страхователи не получают никакой страховой защиты, а

министерства или уполномоченные коммерческие организации аккумулируют

средства практически на безвозмездной основе, а затем расходуют их далеко

не всегда в интересах страхователей. В результате обязательное страхование

становится способом отчисления и перераспределения финансовых ресурсов в

пользу отдельных министерств и ведомств.

Во многих случаях обязательное страхование представляет собой

дополнительные поборы с граждан, зачастую даже не предполагающих о том, что

их "застраховали". В большинстве случаев такое страхование соответствует не

интересам государства, а интересам отдельных страховых компаний, сумевших

решить в свою пользу проведение такого страхования. К примеру, пользуясь

правовой безграмотностью населения, организации Росгосстраха, угрожая

судом, до настоящего времени проводят так называемое «обязательное

государственное страхование имущества граждан». Мало того, что договор

страхования заключается с нарушением действующего законодательства

(гражданским кодексом России предусмотрена обязательность письменной формы

договора с указанием определенных обязательных атрибутов без указания

которых договор страхования считается недействительным), но и само

страхование противоречит действующему Гражданскому кодексу, который

определяет государственное страхование как страхование за счет государства,

а не за счет граждан. Используя магические слова «обязательное

государственное страхование» организации Росгосстраха, давно уже не

представляющие интересы государства пытаются поправить свое финансовое

положение.

Отдельного рассмотрения заслуживает проблема налогообложения операций,

связанных со страхованием. Специалисты в области страхования неоднократно

отмечали, что ряд положений российского налогового законодательства создает

препятствия развитию страхования в нашей стране. При этом именно

реформирование налогообложения страхователей — потребителей страховых

услуг, на мой взгляд, является вопросом первостепенной важности.

Существование страхового рынка зависит прежде всего от наличия

потребности предприятий и населения в страховании и их способности

оплачивать страховые услуги. В настоящее время налогообложение

потенциальных клиентов страховых компаний настолько нерационально, что

большая их часть теряет всякий интерес к заключению договора.

Прежде всего целесообразно было бы отменить ограничение на включение в

себестоимость затрат юридических лиц на страхование. В настоящее время на

себестоимость могут быть отнесены расходы на страхование, не превышающие в

сумме 1% от объема реализации продукции и услуг предприятия. Опыт

показывает, что этого явно недостаточно. Если затраты на страхование

принципиально признаны производственными затратами и включаются в

себестоимость (хотя бы и в ограниченном размере), надо сделать следующий

шаг и снять этот лимит.

Кроме того, перечень видов страхования, взносы по которым включаются в

себестоимость, можно несколько расширить. В частности, в него должны быть

включены страхование гражданской ответственности по обязательствам

вследствие причинения вреда без каких-либо ограничений, а также страхование

экспортных кредитов.

Внедрение некоторых послаблений в вопросах налогообложения страховых

операций, естественно, приведет к некоторому уменьшению поступлений в

бюджет. Однако эти суммы, по моему мнению, не смогут сравниться с той

выгодой, которую получит государство посредством экономии средств на

всевозможных компенсирующих выплатах, так как гражданам будет выгодно за

счет своих средств обеспечивать свою страховую защиту и, в случае

необходимости, компенсировать свои убытки не за счет государства, а за счет

средств страховых компаний, как это делается во всем цивилизованном мире.

Особого внимания требует проблема развития долгосрочного страхования

жизни в Российской Федерации, так как оно успешно решает вопросы

социального обеспечения.

Пенсионное, в частности, страхование позволяет получить дополнительную

к государственной пенсию, причем не только пенсию по старости, но и пенсию

по инвалидности; снижает нагрузку на расходную часть бюджета, поскольку

снижает затраты государства на социальное обеспечение граждан, а

государство сосредотачивается на защите наименее обеспеченных слоев

населения, в отличие от государственных и негосударственных пенсионных

фондов обеспечивает страховую защиту в случае смерти застрахованного;

позволяет выплачивать пенсию не только от суммы собранных страховых

взносов, но также учитывать и инвестиционный доход.

Страхование ренты обеспечивает застрахованным дополнительный доход, не

зависящий от выплат из бюджета.

Страхование жизни позволяет накопить определенную сумму денежных

средств, а также защищает финансовые интересы семьи застрахованного на

случай его смерти.

Следует отметить, что для развития долгосрочного страхования жизни

необходима серьезная государственная поддержка. На деле наше

законодательство сдерживает развитие страхования жизни (речь здесь идет о

реальном долгосрочном страховании жизни, а не о разного рода способах ухода

от налогов при помощи псевдостраховых схем). И Налоговый кодекс, и

действующий сейчас Закон "О подоходном налоге" предусматривают включение в

налогооблагаемую базу физического лица взносов работодателя по страхованию

жизни. То есть налог должен быть уплачен уже сегодня, несмотря на то, что

реальную выгоду работник получит через много лет. Понятно, что это сделано

с целью пресечь попытки ухода от налогообложения с помощью страхования. Но

как раз по "зарплатному" страхованию это бьет в последнюю очередь, так как

оставляет возможность для использования следующей схемы: взносы предприятие

перечисляет по имущественному страхованию, а выплаты работники получают по

страхованию жизни. При этом не требуется, чтобы предприятие вносило большие

суммы по страхованию жизни, так как этот договор — всего лишь прикрытие,

создающее видимость законности такой операции. Реально же страдает в первую

очередь честное долгосрочное страхование, которое должно быть аккумулятором

и поставщиком на рынок долгосрочных и дешевых инвестиционных ресурсов.

Представляется, что предел суммы взносов предприятий по пенсионному

страхованию своих работников, на которые не начисляются взносы в Пенсионный

Фонд РФ, равный сейчас 24 минимальным зарплатам в год, надо снять. Ведь

чтобы накопить сколько-нибудь значимую пенсию, этой суммы явно

недостаточно. Проблема становится еще более актуальной в условиях

очевидного несоответствия размера государственной пенсии реальной стоимости

жизни. Осуществляя пенсионное страхование, страховщики фактически

претворяют в жили, принцип персонифицированного пенсионного обеспечения в

максимальной степени. Отменив лимит, государство лишится части взносов в ПФ

РФ, но одновременно и "передаст" страховщикам соответствующую часть своих

обязательств по выплате пенсий.

Среди проблем российского страхового рынка можно выделить также

значительные региональные диспропорции и неразвитость его инфраструктуры:

страховых брокеров и агентов, оценщиков, экспертов, актуариев, система

подготовки страховых кадров. Страховые компании-лидеры сосредоточены в

ведущих финансово-промышленных центрах. Только в Москве сосредоточено 25%

всех реально функционирующих страховых компаний, на долю которых приходится

45% всей совокупной страховой премии. Страховыми компаниями Москвы за

прошедший 1998 год собрано только по добровольным видам страхования около

19млрд. руб.?ходом со страхового рынка мелких страховых компаний, которые

обслуживали региональный страховой рынок возникла возможность его

заполнения крупными компаниями, которые преимущественно сосредоточены в г.

Москве.

По сложившейся традиции освоение регионального рынка происходит

посредством открытия филиалов и представительств. Содержание штата такого

структурного подразделения, обеспечение его средствами связи и оргтехники,

без которых сегодня немыслима нормальная работа любого предприятия, а также

аренда помещения является очень накладным. Более экономное освоение

регионального рынка посредством использования страховых брокеров, с успехом

использующееся к примеру в США, в нашей стране не нашло пока должного

распостранения ввиду отсутствия надлежащей законодательной базы и

необходимого количества подготовленных специалистов.

Развитие страхового бизнеса в России и ее большое экономическое и

территориальное пространство уже сегодня диктуют необходимость подготовки

специалистов с высшим страховым образованием. Речь идет о подготовке

страховщиков с высшим страховым образованием. Конечно, это вопрос

перспективы, но думать о его решении надо уже сегодня. На Западе этот вид

образования достаточно широко распространен, и существует целый ряд

приобретших широкую известность учебных заведений. В США, например, это Нью-

Йоркский страховой колледж, который занимает важное положение в системе

мирового высшего страхового образования, в Англии — The Charted insurance

institute (London), во Франции - Ecole de assurance (Париж)[12].

Создание системы высшего страхового образования потребует серьезных

объединенных усилии государственных органов, высших учебных заведении,

самих страховщиков и их союза.

Следующим проблемным вопросом отечественного страхового рынка, на мой

взгляд, является скудность предложений. Сегодня российские страховщики

предоставляют клиентам не более 30-40 страховых продуктов, в то время как в

развитых странах перечень страховых услуг насчитывает более 300

разнообразных видов. В виду нестабильности экономики страны практически

отсутствуют долгосрочные накопительные программы, которые во многих странах

являются приоритетными и пользуются популярностью у населения.

Нестабильность финансово-экономической и социально-политической

ситуации в стране и отсутствие четкой государственной политики в области

страхования также оказывают негативное влияние на состояние страхового

рынка. Практически полностью потеряно доверие страхователей к долгосрочному

страхованию и страхованию с отсроченными выплатами. К сожалению, это

доверие и в 1991г. и сегодня подорвано не без участия государства.

Складывается парадоксальная ситуация, когда государство, являясь наиболее

заинтересованной стороной в развитии долгосрочного страхования жизни,

делает все для того, чтобы погубить это страхование сегодня и забыть о его

существовании еще минимум на два-три года.

Экономический кризис (а точнее, его очередной "девятый вал") тяжело

ударил по всей экономике России, включая и страховой сектор. Замораживание

государственных ценных бумаг и резкое падение курса рубля имеют два

основных последствия для страхового бизнеса — сокращение платежеспособного

спроса на страховые услуги и снижение платежеспособности самих страховых

компаний.

Из-за девальвации национальной валюты и сопутствующего ей роста цен в

условиях значительной зависимости России от импорта существенно уменьшились

реальные доходы населения и активы предприятий. Вследствие этого произошло

резкое сокращение спроса на страхование, которое, как правило, имеет

замыкающий характер в потребностях населения и предприятий (за исключением

случаев обязательного страхования в силу закона или по условиям контрактов)

В условиях девальвации объем ответственности страховой компании,

выраженный в рублях, резко падает по сравнению с реальной стоимостью

убытков страхователя. Поэтому девальвация дискредитирует саму идею

страхования — клиенты будут считать, что страховщики их обманули. Надо

помнить, что именно обесценение вкладов населения в Росгосстрахе в 1992 г.

привело к резкому падению престижа страхования.

Замораживание государственных ценных бумаг проделало бреши в

платежеспособности практически всех страховых компаний. Хотя следует

отметить, что ряд крупнейших страховщиков, играющих определяющую, системную

роль на рынке, понесли относительно небольшие прямые потери. Здесь, однако,

надо учитывать, что косвенные последствия кризиса не менее значительны, чем

прямой ущерб страховщикам. Дело в том, что "закупорка" банковской системы

привела к существенному усложнению проведения платежей премии и страхового

возмещения. Потеря ликвидности многих банков, кроме того, имела следствием

замораживание депозитов страховщиков.

В соответствии с ростом курса доллара реальная стоимость рублевых

активов страховщиков также уменьшается. Особенно отрицательно это скажется

на страховых компаниях, практикующих установление страховой суммы в валюте

— потенциально это означает рост уровня выплат сообразно курсу доллара

более чем в 3 раза.

Из-за снижения платежеспособности страховщиков, уже начались задержки

выплат страховых возмещении, сложности в расчетах по перестрахованию между

российскими компаниями, что еще больше осложнит ситуацию. Следствием этого

может стать недоверие к перестрахованию внутри страны и резкий рост объемов

внешнего перестрахования.

В условиях инфляции страховщики начали закладывать рост стоимости

ликвидации последствий страховых событии в премию, что уже привело к

удорожанию страхования.

Кризисные явления, в сочетании с требованием увеличения уставного

капитала, приведут к еще большему снижению числа страховщиков — их

останется не более нескольких сотен. В основном это будут московские

компании и региональные страховщики, опирающиеся на финансовые и

промышленные корпорации, а также на местные органы власти. Произойдет

концентрация страхового капитала — часть компании, не вписавшихся в

требования рынка, должна будет присоединиться к более сильным страховым

группам.

Из этого логически вытекает, что развитие страхового рынка не может

происходить без серьезной и продуманной государственной поддержки. В свете

сказанного совершенно очевидна необходимость разработки страховой идеологии

и внедрение ее, в первую очередь, в сознание государственных чиновников,

депутатов парламента и широких слоев населения.

3.3. Перспективы развития страхового рынка России.


Во всех развитых странах страхование является, как уже отмечалось,

стратегическим сектором экономики. Объём резервов и сроки, на которые

размещаются средства, превращают страховые компании в мощнейшие финансовые

кредитующие институты. По средствам своей деятельности они концентрируют в

своих руках огромную финансовую мощь. Так, например, в 1989 г. страховые

компании Европы, Японии и США управляли общим объёмом вложений средств на

сумму в 4000 млрд. $ США. Более 80% этих вложений обеспечивались операциями

по страхованию жизни. 50% этой финансовой массы были помещены в частные или

государственные долговые обязательства, 21% - в облигации и 15% - в

ипотеку.[13]

Перспективы развития страхового рынка в России трудно

предугадать, так как они во многом зависят от состояния экономики страны,

уровня ее развития, благосостояния и страховой культуры населения. Наивно

было бы полагать, что в стране с непредсказуемым экономическим курсом нищее

население, живущее потребностями одного дня будет заботиться о накоплении с

каждым днем обесценивающегося капитала. В таких экономических условиях

долгосрочные накопительные страховые программы не работают. Перспективы

развития отечественного страхового рынка предлагается рассмотреть исходя из

принимаемых на государственном уровне документов.

Основным документом, определяющим развитие страхования в

России, призвана стать Федеральная программа развития отечественного

страхового рынка в 1998—2000 годах. Программа разработана Министерством

финансов РФ с учетом замечаний Всероссийского союза страховщиков и Торгово-

промышленной палаты РФ. В 1998 г. Правительство РФ утвердило указанную

программу. Этот документ содержит ряд тезисов, которыми намерено

руководствоваться правительство при развитии отечественного страхового

рынка. Концептуальная часть программы определяет, что страхование не только

освобождает государственный бюджет от расходов, вызываемых чрезвычайными

событиями, но и является одним из наиболее стабильных источников

инвестиций. Тем самым институт страхования признается государством как

стратегически важной и нуждающийся в поддержке и развитии.

В качестве одного из первоочередных шагов по повышению надежности

страховых компаний программа выдвигает требования к увеличению уставных

капиталов страховщиков. В этой связи государство будет приветствовать

возможные объединения и слияния функционирующих страховых компаний, которые

не имеют достаточно средств для пополнения уставных капиталов Развитию

национального страхового рынка должно способствовать введение ряда новых

обязательных видов страхования. К их числу относятся страхование

автогражданской ответственности, ответственности работодателей,

обязательное страхование жилья и отдельных видов имущества.

Федеральная программа предполагает увеличение к 2000 г. объема операций

по добровольному страхованию в 2—3 раза, а объема операций по обязательным

видам страхования — в 1,5—2 раза. В целом объем страховых премий может

возрасти в 2—2,5 раза. Государство при этом будет стимулировать предприятия

и организации к заключению договоров страхования. Делать это планируется за

счет поэтапного увеличения возможностей отнесения страховых платежей на

себестоимость продукции. Предполагается, что к 2000 г. этот лимит составит

3% по отношению к выручке предприятий (в настоящее время — 1%). Реализация

программы позволит увеличить инвестиционный потенциал страхового рынка.

Принимаемые в последнее время и предполагаемые к принятию документы по

страхованию позволяют с определенной уверенностью сказать, что свое

развитие получат некоторые виды обязательного страхования. К их числу можно

отнести страхование, осуществляемое в силу закона (обязательное). Из ныне

практикуемых это обязательное страхование пассажиров, страхование

гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные

производственные объекты и другие. Обязательное страхование пассажиров

производится при пассажирских перевозках авиационным и железнодорожным

транспортом, а также на междугородных автобусных маршрутах. Данный вид

страхования не требует согласия страхователя и производится незаметно для

него, так как страховой тариф включается в стоимость проезда без выделения

отдельной строкой. Страхование гражданской ответственности организаций,

эксплуатирующих опасные производственные объекты осуществляется в

соответствии с Федеральным законом № 116-ФЗ «О промышленной безопасности

опасных производственных объектов» и также не оставляет право выбора

страхователю, так как одним из условий лицензирования отдельных видов

деятельности предусматривается обязательность предоставления страхового

полиса по данному виду страхования (эксплуатация подъемных кранов, паровых

котлов, передвижных заправочных станций ГСМ и других объектов повышенной

опасности).

С развитием рынка охранных услуг предполагается развитие

страхования частных детективов и охранников. Характерно, что

разрабатываемые сегодня в этом направлении страховыми организациями

продукты предусматривают страховую защиту не только жизни и здоровья

частных детективов и охранников, но и страховую защиту от ущерба,

причиненного их действиями во время выполнения своих обязанностей.

В 1999 году предполагается введение страхования

ответственности работодателей за причиненный работникам ущерб на

производстве.

При достаточно благоприятном стечении обязательств (стабильность

экономики, высокий уровень доходов и правовой культуры населения) можно

предположить развитие таких видов страхования как страхование личного

имущества граждан и имущества юридических лиц. Перспективу данного вида

страхования определяет наблюдаемая тенденция к расширению и росту объемов

имущественного страхования. Частично рост имущественного страхования можно

объяснить увеличением стоимости основных средств и другого имущества.

Однако, есть и другие объективные причины. К примеру, на сегодняшний день

уважающий себя арендодатель при сдаче имущества в аренду в обязательном

порядке включит в договор аренды условие страхования передаваемого

имущества. Во многих городах сегодня в типовые договоры аренды

муниципального имущества в обязательном порядке включается пункт об

обязательном страховании указанного имущества. Естественно, что при очень

высокой стоимости имущества в крупных городах, такое добровольно-

обязательное страхование вносит свой вклад в увеличение объема

имущественного страхования.

Однако уровень страховой защиты многочисленных рисков, связанных с

производством, эксплуатацией основных фондов, с защитой от огня, остается

на сегодняшний день крайне низким. Условное сопоставление показывает, что

страхованием охвачено не более 4,5% всего имущества юридических лиц. Это

при том, что потери от пожаров, стихийных бедствии, аварии исчисляются

огромными суммами.

Одной из главных причин медленного развития страхования имущества

юридических лиц является отсутствие правового регулирования. До последнего

времени затраты на страхование имущества не являлись признанными обществом,

не включались в структуру затрат, в себестоимость продукции. Кроме того,

продолжает еще сказываться стереотип мышления. "Случилась беда — поможет

государство". На страховом рынке страховые услуги между тем могли бы

обеспечивать защиту многочисленных рисков в сфере производства,

транспортировки, реализации продукции, сохранности имущества,

предупреждения пожаров, техники от поломок и прочие риски.

Перспективы развития страхового рынка России можно проследить

также на примере конкретного вида страхования – страхования жизни.

Сегодня с достаточной степенью уверенности можно сказать, что для

появления страхового интереса в страховании жизни имеются объективные

предпосылки, так как существует вероятность снижения уровня жизни семьи в

связи со смертью кормильца, выходом на пенсию по возрасту или по

инвалидности. К факторам, влияющим на возникновение страхового интереса,

следует отнести и существование риска возникновения дополнительных расходов

в связи с обучением детей и молодежи в колледжах и вузах страны и за

рубежом, а также обязанности предоставить финансовые гарантии по выполнению

обязательств при осуществлении сделок с оплатой в кредит. Влияние

перечисленных факторов на возникновение страхового интереса в страховании

жизни особенно возрастает в современных условиях, кода существенно снижены

государственные социальные гарантии по обеспечению нетрудоспособных по

возрасту и здоровью, по потере кормильца, когда появляются различные формы

платного обучения, получают распространение покупки в кредит.

Если говорить о том, кто заинтересован в создании условий для

реализации указанною cтpaxoвого интереса, то это, прежде всего,

потенциальные страхователи — физические и юридические лица. Причем

физические лица являются потенциальными страхователями по всему спектру

видов страхования жизни: страхования на случай смерти; на дожитие до

определенного договором возраста или срока, а также страхования расходов на

образование; страхования пенсии (ренты); кредитного страхования жизни.

Юридические лица при наличии соответствующих условий могут быть

заинтересованы выступить в качестве страхователей, скорее всего, по

страхованию на случай смерти; страхованию пенсии (ренты) и, в меньшей

степени, по страхованию на дожитие.

Заинтересованным в создании условий для реализации интересов в развитии

страхования жизни является и такой субъект рынка личного страхования, как

страховщик Компании по страхованию жизни во всем мире являются финансовыми

институтами, эффективно решающими задачи отдельных страхователем по

организации надежной страховой защиты и государства но изысканию, прежде

всего, внутренних резервов для привлечения кредитных ресурсов. Спад рынка

страхования жизни приведет к необходимости переориентации на другие виды

или ухода со страхового рынка вообще.

На сегодняшний день наиболее заинтересованным субъектом рынка личного

страхования в России, на наш взгляд, является государство. Во-первых,

потому, что проблема изыскания средств для решения общегосударственных

проблем — проблема первостепенной важности. А страхование жизни, как

известно, позволяет привлечь средства, являющиеся источником долгосрочных

кредитных ресурсов.

Во-вторых, страхование жизни компенсирует недостаток государственных

социальных гарантий. Таким образом, оно, являясь одной из форм организации

страховой защиты населения, способствует организации в стране комплексной,

наиболее полной системы обеспечения граждан при наступлении различных

событии, связанных с их жизнью, здоровьем и трудоспособностью, ведущих к

снижению уровня жизни и/или дополнительным расходам.

В-третьих, развитие страхования жизни как одной из наиболее трудоемких

и наукоемких отраслей страхования ведет к образованию новых рабочих мест. А

это, с точки зрения государства, момент немаловажный, способствующий

ослаблению социальной напряженности в стране.

Однако, кроме наличия страхового интереса необходимы средства и инструменты

для того, чтобы рассматриваемый интерес был реализован. Речь идет о наличии

средств у потенциальных страхователей и, что не менее важно, доверия к

институту страхования жизни.

Если говорить о наличии денежных средств, то, по оценкам различных

экспертов, у населения к августу 1998 г. на руках находилось не менее 30

млрд. долл.США. Суммы не малые, часть из которых вполне могла быть

направлена на уплату страховых взносов для реализации cтpaxoвoгo интереса в

страховании жизни. Однако средства страхователей-физических лиц,

направляемые на уплату страховых взносов после налогообложения, сформировав

резервы по страхованию жизни, попадают под налогообложение второй раз, уже

в качестве страховых выплат при наступлении страховых событии. Это "второе"

налогообложение осуществляется в соответствии с Федеральным Законом "О

внесении изменений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с

физических лиц" от 10.01.97. №11-ФЗ, согласно которому материальная выгода

в виде разницы между суммами страховых выплат и суммами страховых взносов,

уплаченных cтpaxoвателем-физическим лицом и увеличенных страховщиками на

сумму, рассчитанную по ставке рефинансирования, установленной Банком России

на момент заключения договора страхования, подлежит налогообложению у

источника выплат отдельно от других видов дохода данного человека по ставке

15%. Исключение делается только для договоров, так называемого,

долгосрочного страхования жизни и пенсий, заключаемых на срок более 5 лет.

Что же касается доверия к институту страхования жизни, то здесь

ситуация совсем не обнадеживающая. Население страны знакомо с долгосрочным

страхованием жизни не один год. Начиная с 1956 г. страхование жизни,

представленное смешанным страхованием, страхованием детей (до достижения

застрахованным ребенком 18-летнего возраста), страхованием к

бракосочетанию, развивалось быстрыми темпами. Потеря Госстрахом в 1991 г.

резервов по страхованию жизни и невозможность выполнения страховщиком

обязательств в объеме, адекватном условиям договора страхования, привели к

резкому оттоку населения из сферы страхования жизни.

В течение непродолжительного периода, с 1992г. по август 1998 г.,

страховщики вели кропотливую работу с клиентами по возвращению утраченного

доверия. Эта работа начала давать положительные результаты. Рост

благосостояния, стабилизация экономики страны, возможность выбора надежного

финансового партнера-страховщика в последние три-четыре года, несмотря на

сдерживающую роль налогового законодательства, способствовали появлению,

прежде всего у населения, экономически обоснованного интереса в сохранении

уровня жизни и потребности его реализации путем заключения договоров

страхования жизни и пенсий. Однако этот процесс был резко остановлен 17

августа 1998г. Финансовый кризис, парализовавший страну, сильнейшим образом

отразился на страховании вообще и на долгосрочном страховании жизни в

особенности.

Как известно, необходимыми предпосылками для развития долгосрочного

страхования являются стабильная политико-экономическая ситуация и

отсутствие гиперинфляции. В настоящее время без этих двух предпосылок, а

также с учетом замораживания части активов страховщиков, размещенных в ГКО,

и невозможностью в связи с этим выполнить своих обязательства, превращает

страхование в финансовый институт, не способный реализовать свою основную

функцию — предоставление гарантированной страховой защиты не только на

долгосрочную, но и на краткосрочную перспективу.

Из изложенного выше материала следует, что перспективы у страхового

рынка России могут быть благоприятными только в том случае, если

государство на деле продемонстрирует свою поддержку в развитии страхования.


Заключение


Изученные в процессе подготовки данной работы материалы позволяют

сделать вывод, что на сегодняшний день назрела необходимость планомерного

развития страхового рынка и превращения его в цивилизованный. Для этого, на

мой взгляд, в первую очередь его необходимо регламентировать. С этой целью

государство должно оперативно решить вопросы с законодательной базой,

налогообложением, обеспечением защиты интересов страхователя, и, самое

главное, обеспечить выгодность страхования для граждан.

Очень важным, по моему мнению, является вдумчивый подход к финансовым

возможностям деятельности страховых компаний, особенно в вопросах

сохранения их платёжеспособности. Принятые изменения порядка формирования

страховых резервов, к сожалению, не позволяет их накапливать, что

существенно подрывает платежеспособность страховых организаций. По этому

практически единственной возможностью сохранения платежеспособности

страховых организаций является наращивание собственных средств, что не

всегда соответствует интересам учредителей, так как зачастую возможно

только в ущерб последним.

Как следует из последних публикаций в средствах массовой информации,

страховой рынок России в ближайшем будущем ожидают серьезные перемены. С 1

августа этого года Минфин планирует начать массовый отзыв лицензий у

страховщиков. Причина – невыполнение требований законодательства об

увеличении уставных капиталов. По информации Минфина в общей сложности

лицензии будут отозваны у одной тысячи из 1700 работающих страховых

организаций. Очевидно, что данное сокращение произойдет за счет небольших

региональных страховых компаний. Их место займут более крупные, как

правило, московские страховые компании, что неизбежно приведет к оттоку

капиталов из регионов, потерям инвестиционных средств и определенным

проявлениям монополизма.

Многообразные проблемы на пути развития страхования в России могут

быть успешно разрешены при наличии соответствующего уровня экономического

мышления и наличия высококвалифицированных кадров.

Представленная работа не претендует на истину в последней инстанции,

так как она выражает лишь мое личное восприятие рассматриваемой проблемы.

Список использованной литературы:

1. Шахов В.В. Введение в страхование: Учебное пособие. – 2-е издание,

переработанное и дополненное – М.: Финансы и статистика, 1999.

2. Фогельсон Ю. Введение в страховое право. – М.: Издательство БЕК, 1999.

3. Страховой портфель (Книга предпринимателя. Книга страховщика. Книга

страхового менеджера.) / ответственный редактор Рубин Ю.Б., Солдаткин

В.И. – М.: «СОМИНТЭК», 1994.

4. Шаахов В.В. Страхование: Учебник для вузов. – М.: Страховой полис,

ЮНИТИ, 1997.

5. Страховое дело. /Под редакцией профессора Рейтмана Л.И. – М.: Бнковский

и биржевой научно-консультационный центр, 1992.

6. Воблый К.Г. Страховое дело: Основы экономии страхования. – М.: «АНКИЛ»,

1993.

7. Таллызина Т.А. Основные аспекты имущественного страхования. М.:

«Финансы» №3 1997.

8. Вержбитская В.П. Некоторые теоретические аспекты перестрахования. М.:

«Финансы» №2 1998.

9. Николенко Н.П. Состояние и перспективы развития добровольного

страхования в России. М.: «Финансы» №2 1999.

10. Левант Н.А. Будет ли страхование жизни в России. М.: «Финансы» №12

1998.

11. Шаахов В.В. Некоторые итоги и перспективы развития страхового рынка

России. М.: «Финансы» №3 1997.

12. Гуляева Г.А. Предоставление страховых услуг в рамках Вто: Последствия

для страховых рынков СНГ. М.: «Финансы» №7 1998.

13. Лукин В.А. Принципы организации и обеспечения страхования космических

рисков в России. М.: «Финансы» №2 1999.

14. Дюжиков Е.Ф., Сплетухов Ю.А. Ответственность перевозчиков и порядок её

страхования. М.: «Финансы» №2 1999.

15. Коломин Е. К закону «О страховании». М.: 1998.

Все объявления

Все объявления

ЯндексДирект

Дать объявление

• 
  Установки очистки сточных вод
  

Бытовая и промышленная очистка сточных вод. Экономично и экологично. СНиП.

Адрес и телефон  ·  ekmon.ru

• 
  Канализация для коттеджей и дач !
  

Очистные сооружения и септики для загородного дома. Финское оборудование.

www.polimergarant.ru

Единый социальный налог

Финансировании мероприятий по государственному социальному страхованию за счет единого социального налога в основе социальной экономики. Страховые взносы в фонды: плательщики налога, объекты налогообложения, ставки, льготы, исчисление. Проблемы взимания.

Рубрика: Финансы, деньги и налоги Вид: реферат Язык: русский Дата добавления: 10.07.2008 Размер файла: 28,4 K

ЯндексДирект Читательская премия Имхонета. Регистрируйся и голосуй рублем за любимых писателей! 50 р. уже на счете! premia.imhonet.ru Мультимедиа. English для туризма. Быстрое запоминание популярных фраз Интерактивный самоучитель-разговорник nezubrilkin.info Все объявления Дать объявление

Отправить свою хорошую работу на сайт просто. Используйте форму, расположенную ниже.

Начало формы Конец формы
Название работы:	E-mail (не обязательно):
Ваше имя или ник:	Файл:

Подобные работы

1.   Единый социальный налог реферат [22,1 K], 18.01.2009
2.   Исчисление и уплата единого социального налога на предприятии курсовая работа [21,1 K], 11.07.2005
3.   Порядок исчисления и уплаты единого социального налога юридическими лицами дипломная работа [414,8 K], 24.09.2010
4.   Индивидуальные предприниматель: применение системы уплаты единого налога реферат [26,2 K], 23.12.2008
5.   Порядок исчисления единого социального налога и его влияние на доходы организации дипломная работа [67,0 K], 04.05.2009
6.   Единый социальный налог курсовая работа [254,2 K], 24.07.2009
7.   Особенности формирования налоговой базы единого социального налога в России курсовая работа [187,1 K], 30.06.2010
8.   Исчисление единого социального налога в 2009 году курсовая работа [39,3 K], 29.10.2009
9.   Порядок исчисления и уплаты единого социального налога организации курсовая работа [312,3 K], 08.12.2009
10.   Единый социальный налог контрольная работа [26,6 K], 25.03.2009
11.   Единый социальный налог курсовая работа [55,3 K], 04.05.2009
12.   Единый социальный налог курсовая работа [60,8 K], 06.05.2009
13.   Порядок исчисления уплата единого социального налога дипломная работа [64,3 K], 03.08.2008
14.   Формирование налоговой базы единого социального налога курсовая работа [325,2 K], 30.06.2010
15.   Налог на доходы физических лиц курсовая работа [60,5 K], 04.08.2009
16.   Место транспортного налога с системе налогообложения курсовая работа [42,5 K], 22.01.2009
17.   Налоги и налогообложение контрольная работа [7,9 K], 10.06.2004
18.   Налог на добавленную стоимость курсовая работа [50,8 K], 01.03.2010
19.   Расчет ставок налогообложения контрольная работа [31,0 K], 20.10.2010
20.   Единый социальный налог курсовая работа [33,5 K], 08.11.2002





2

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

ЭВОЛЮЦИЯ РАЗВИТИЯ ЕСН

ХАРАКТЕРИСТИКА ЕСН

Плательщики

Объект налогообложения

Необлагаемые выплаты

Ставки

Льготы

Порядок начисления и уплаты налога

Учет и отчетность

ПРОБЛЕМЫ ВЗИМАНИЯ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЛИТЕРАТУРА

Введение

Одно из направлений мобилизации средств, предназначенных для финансирования мероприятий по государственному социальному страхованию, связано с совершенствованием работы по учету и контролю за поступлением страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

Идея введения единого социального налога, т.е. объединения всех страховых взносов, возникла еще в 1998 г., когда Госналогслужба России (ныне -- Министерство по налогам и сборам РФ) предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Однако тогда эти предложения из-за их не совершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым.

Теперь же после принятия части второй Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ “О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах” с 1 января 2001 года вступил в силу новый порядок исчисления и уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

Главой 24 части второй Налогового кодекса РФ был введен единый социальный налог (ЕСН).

В составе ЕСН консолидированы взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования -- с целью мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Отдельный порядок установлен для взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Подобное исключение обусловлено тем, что ставки взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний дифференцированы в зависимости от категорий профессионального риска, к которым относится сфера деятельности плательщика (Закон РФ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Таким образом, включение данных взносов в состав ЕСН не позволило бы установить единую для всех предприятий, не зависимо от сферы деятельности, шкалу ставок и расчет налога был бы значительно усложнен.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в фонды взносов, уплачиваемых в составе ЕСН, согласно ст. 9 Федерального закона № 118 осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Порядок расходования средств, уплачиваемых (зачисляемых) в фонды, а также иные условия, связанные с использование этих средств, устанавливаются законодательством РФ об обязательном социальном страховании.

Часть вторая Налогового кодекса РФ применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие.

Эволюция развития ЕСН

Наиболее известной формой организации финансовых ресурсов в общегосударственном масштабе выступает государственный бюджет. Бюджет, согласно ст. 6 Бюджетного кодекса, является формой образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государственного и местного самоуправления.

Но ряд факторов обуславливает целесообразность использования другой формы аккумулирования финансовых ресурсов - внебюджетных фондов, обслуживающих социальные и экономические потребности отдельных групп населения или общества в целом. Необходимость создания социальных фондов, предназначенных для естественных потребностей, была научно обоснована К. Марксом. Возникновение и рост таких фондов является объективной закономерностью существования и развития общества.

Одним из важнейших факторов, под воздействием которого возрастает необходимость социального страхования, его роль и значение в жизни рабочего класса, было ускорение пролетаризации населения, когда в процесс капиталистического производства вовлекалась все новая и новая рабочая сила.

Переход к рынку ознаменовался в России рядом кардинальных изменений в организационной структуре хозяйства, в ходе чего произошла модернизация финансовой системы и прежде всего ее центрального звена - общегосударственных финансов. Постепенно стали возникать, отделяться от бюджетной системы один за другим внебюджетные фонды.

В силу ряда обстоятельств, таких, как продолжающийся спад производства, неплатежи, бюджетный дефицит, инфляция, рост непредвиденных расходов, средств для социальных программ хронически не хватает. Кризисная ситуация в финансировании социальной сферы в России имеет свою историю. Недостаточность выделяемых ресурсов и их неэффективное использование были отмечены задолго до проведения коренных экономических преобразований. На рубеже 70-80-х гг. в стране велись поиски модернизации действующего механизма хозяйственно деятельности учреждений социального обслуживания, а также новых форм финансирования, к числу которых относится и институт внебюджетных фондов.

Социалистическая экономика, базировавшаяся на планово-централизованной системе управления экономическим и социальным развитием, сформировала и утвердила систему социального обслуживания населения, в основу которой был положен принцип бесплатности. Ориентиры социальной политики на бесплатность в социально-культурном обслуживании населения были логическим следствием господствовавших идеологических установок. Данная система и связанная с ней модель финансирования основных отраслей социальной сферы за счет бюджета некоторое время достаточно успешно выполняли свои функции. Однако по мере роста спроса и увеличения выплат на социальные услуги централизованное финансирование социального обслуживания стало давать сбой. Поэтому через государственный бюджет, как показала практика прошлых лет, не всегда удавалось достаточно последовательно проводить в жизнь те или иные социальные и экономические программы. В начале 90-х годов ситуация обострилась, так как в результате гигантского бюджетного дефицита, инфляции, продолжающегося спада производства и его эффективности вся система пенсионного обеспечения и социального страхования начала финансироваться по «остаточному» принципу. В этих условиях развитие социальной сферы стало отставать от требований времени.

Немаловажными факторами, обуславливающими целесообразность образования внебюджетных фондов, являются бюджетный дефицит, инфляция.

Создание в начале 90-х гг. внебюджетных фондов позволило ослабить негативные последствия либерализации цен и несколько сдержать снижение уровня жизни пенсионеров и других незащищенных слоев населения. Тогда самостоятельный статус фондов препятствовал прямому покушению государственных финансовых органов на средства внебюджетных социальных фондов при подготовке и исполнении федерального бюджета и других звеньев бюджетной системы. К сожалению, анализ практики бюджетирования на федеральном и местном уровнях в последнее время показал, что использование средств внебюджетных фондов, и нередко не по назначению, получило достаточно широкое распространение. На федеральном уровне это проявилось, например, в отношении Пенсионного Фонда России, в форме платежей и задолженностей по формированию средств для выплаты военнослужащим рядового, сержантского и старшинского состава, а также социальных пенсий. На местных уровнях - в форме прямого привлечения средств соответствующих подразделений ПФР для выплат местных пособий.

Внебюджетные фонды представляют собой достаточно динамичный элемент финансовой системы. Это обусловлено тем, что они, в отличие, от государственного бюджета, находятся в распоряжении специального государственного органа. Поэтому, в сравнении с бюджетом, перераспределение внутри внебюджетных фондов и их использование осуществляется более оперативно. Кроме того, внебюджетные фонды создаются для реализации конкретных целей. Таким образом, необходимость образования внебюджетных фондов вызвана объективной закономерностью существования и развития общества, что связано в первую очередь с потребностью перераспределения финансовых ресурсов для решения наиболее важных направлений, не предусмотренных бюджетом.

Характеристика ЕСН

С вступлением в силу второй части Налогового кодекса на территории Российской Федерации вводится в действие единый социальный налог (далее - ЕСН). Он призван заменить собой страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. Весь контроль за правильностью исчисления и уплаты ЕСН возлагается на налоговые органы (ст.9 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах").

В состав ЕСН не включены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые будут уплачиваться в соответствии со специальным законодательством, регулирующим этот вид страхования (ст.11 Закона о введении), и независимо от ЕСН.

Если сравнить законодательство о взносах, действующие до Нового года и 24 главу НК РФ, то становится ясно, что каких-либо кардинальных изменений не произошло. Фактически проведена лишь некоторая унификация правовых норм, вызванная объединением взносов в ПФР, ФСС, ФОМС под одним общим названием, а также урегулированы некоторые из существующих спорных вопросов.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ

Платить ЕСН будут те же категории лиц, что и платят взносы во внебюджетные фонды за одним исключением - с первого января перестает существовать такая категория налогоплательщиков как наемные работники (до введения ЕСН они уплачивают в ПФР страховые взносы по однопроцентной ставке).

Существует две основные категории: работодатели и так называемые самозанятые граждане (индивидуальные предприниматели, адвокаты, крестьянские (фермерские) хозяйства, а также родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования). До введения ЕСН последние были освобождены от уплаты взносов в ФСС с полученных доходов, это правило сохранится и впредь, - в соответствии с подп."4" п.1 ст.239 НК РФ самозанятые граждане освобождены от уплаты ЕСН в этой части.

Если налогоплательщик относится сразу к двум категориям, то он уплачивает налог по двум основаниям. Например, индивидуальный предприниматель, использующий труд наемных работников, платит ЕСН как с полученных доходов от предпринимательской деятельности за вычетом связанных с ними расходов, так и с начисленных выплат в пользу работников.

Среди плательщиков специально не выделены занимающиеся частной практикой нотариусы, детективы и охранники, поскольку они включены в категорию "индивидуальные предприниматели", что соответствует п.2 ст.11 НК РФ.

Плательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, ЕСН не платят, как и не платили до 2001 года страховые взносы.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Интересные новшества использованы при определении объекта налогообложения и налогооблагаемой базы ЕСН. Наряду с существовавшими ранее объектами налогообложения (выплаты в пользу работников, доходы от предпринимательской и иной деятельности) глава 24 НК РФ вводит новый - безвозмездные выплаты тем физическим лицам, которые не являются работниками налогоплательщика.

Однако на сегодняшний день законодатель затрудняется привести какой-либо пример таких выплат, поскольку в той же статье установлено важное исключение - не подлежат налогообложению те безвозмездные выплаты неработникам, которые производятся из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Не ясно - возникает или нет указанный объект налогообложения у индивидуальных предпринимателей. С одной стороны предпринимателей и физических лиц пункт 1 ст.235 НК РФ относит к разными категориям налогоплательщиков. А с другой стороны в норме, содержащей исключение, говориться только о прибыли и предприятиях. Этот вопрос требует внесение соответствующих поправок.

Нельзя не остановиться на одном неясном моменте 24 главы. Дело в том, что и в п.1 ст.236 и в п.1 ст.237 НК РФ названы два объекта налогообложения: выплаты и иные доходы, начисленные в пользу работников, и безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не являющихся работниками.

Далее и статья 236 и ст.237 содержат одну и туже фразу: "... Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения (не учитываются при исчислении налоговой базы), если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия...". При этом совершенно не понятно к каким таким "указанным выплатам" это правило относится. Возможны два варианта:

1) Из ст.237 НК РФ следует вывод, что эти слова относятся только к безвозмездным выплатам в пользу физических лиц, которые не являются работниками. То есть только безвозмездные выплаты в пользу неработников освобождаются от обложения ЕСН, в случае, если они осуществляются за счет чистой прибыли.

Следовательно любой доход (конечно же с учетом ограничений, установленных в ст.ст.237, 238 и др. гл.24 НК РФ) будь он в денежной или натуральной формах, будь это заработная плата или подарок, будь это премия или материальная выгода, входит ли он в систему оплаты труда на предприятии или нет, - должен облагаться ЕСН, если он начислен работодателем в пользу работника.

Из ст.236 НК РФ следует вывод совершенно противоположный первому, - указанная фраза имеет отношение в том числе к выплатам работодателей в пользу работников, то есть и выплаты в пользу работников не облагаются ЕСН, если они осуществляются за счет прибыли, остающейся после налогообложения.

В последнем случае объект налогообложения существенно сокращается - ЕСН должен будет уплачиваться только с тех выплат работникам, которые можно отнести на себестоимость в соответствии с Положением о составе затрат..., утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552 (в основном это те выплаты, что относятся к элементу "затраты на оплату труда"). Различные подарки в денежной и натуральной форме, материальная помощь и т.д. в этом случае под налогообложение не подпадают.

Если все-таки проанализировать содержания главы НК РФ о ЕСН в целом, то более склоняешься к выводу, что рассматриваемое ограничение налогооблагаемой базы относится только к вышеназванным безвозмездным выплатам физическим лицам.

№	Объект налогообложения	Плательщики
1	Любые доходы в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных материальных, социальных и иных благ или в виде иной материальной выгоды, начисленные работодателем в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по авторским и лицензионным договорам, а также материальная помощь и иные безвозмездные выплаты.	работодатели
2	Материальная помощь и иные безвозмездные выплаты физическим лицам, не связанным с налогоплательщиком трудовым договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, авторским и лицензионным договором.	организации
3	Доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.	индивидуальные предприниматели, общины Севера, к/ф, хозяйства, адвокаты.
4	Доход, исходя из стоимости патента.	индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения.

До 2001 часто возникали вопросы по поводу того, должны ли включаться в объект тарифообложения доходы в виде материальной выгоды, полученной по тем или иным основаниям. Применительно к ЕСН этот вопрос решен однозначно - согласно п.1 ст.237 НК РФ доходы, начисленные работодателем работнику в виде материальной выгоды подлежат налогообложению. Боле того, во избежание споров законодатель перечислил некоторые из видов материальной выгоды, подлежащей налогообложению:

- выгода от оплаты за счет работодателя приобретаемых для работника или для членов его семьи товаров (работ, услуг) или прав (например коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника);

- выгода от приобретения работником или членами его семьи у работодателя товаров (работ, услуг) по более низким ценам, чем те, что применяются в обычных условиях;

- экономия на процентах при получении займа от работодателя (определяется по правилам главы НК РФ о налоге на доходы физических лиц);

- материальная выгода в виде сумм страховых взносов по договорам добровольного страхования в случае если эти взносы вносятся за счет средств работодателя.

Здесь следует напомнить, что в период существования страховых взносов ПФР в своих письмах разъяснял, что взносы с материальной выгоды в виде экономии на процентах и от приобретения у работодателя товаров по сниженным ценам не уплачиваются, поскольку ее нельзя рассматривать как выплату, начисленную в пользу работника (Письмо ПФР от 15.06.99 N ЕВ-16-27/5567 "О начислении страховых взносов в ПФР", Письмо ПФР от 10.04.97 N ЕВ-01-24/2816 под таким же названием). Теперь как мы видим гл.24 НК РФ вполне допускает рассматривать материальную выгоду как начисленную выплату.

НЕОБЛАГАЕМЫЕ ВЫПЛАТЫ

Одним из наиболее важных новшеств является применение по отдельным видам доходов необлагаемого минимума.

Во-первых, в части сумм, не превышающих 1000 рублей в расчете на календарный месяц, не подлежат налогообложению следующие выплаты (п.1 ст.237 НК РФ):

- выплаты в виде материальной помощи;

- иные безвозмездные выплаты;

- выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей.

Во-вторых, следующие выплаты не облагаются в части сумм, не превышающих 2000 рублей в год (п.2 ст.238 НК РФ):

- выплаты в виде материальной помощи в пользу работников или бывших работников, которые уволились в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

- суммы оплаты или возмещения бывшим работникам пенсионерам по возрасту и (или) инвалидности) и (или) членам их семей стоимости приобретенных медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

 Интерес представляет перечень сумм, не подлежащих налогообложению ЕСН. Предусмотренный ст.238 НК РФ, он призван заменить существовавшие до 1 января перечни выплат для каждого из внебюджетных фондов и во многом их повторяет. Однако есть и различия.

В частности ЕСН не будут уплачиваться с сумм, направленных работодателем на лечение и медицинское обслуживание своих работников их детей, супругов и родителей, но только при условии, что эти расходы осуществляются за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль (доходы) организации.

То же самое относится и к суммам, направленным на компенсацию работникам и членам их семей стоимости путевок в санаторно-курортные учреждения.

Кроме того не будут облагаться ЕСН суммы страховых платежей (пенсионных взносов) которые платит организация по договорам добровольного пенсионного страхования (добровольного пенсионного обеспечения) своих работников. Условие при этом то же - уплата платежей (взносов) должна осуществляться за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль (доходы) организации.

По другим договорам добровольного страхования суммы страховых взносов могут льготироваться только если такой договор предусматривают выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных и оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных, при условии отсутствия выплат самим застрахованным физическим лицам.

Освобождается от ЕСН также оплата расходов на содержание детей работников в дошкольных учреждениях и лагерях при условии, что указанные выплаты осуществляются из прибыли, остающейся после налогообложения.

Изменения произошли в отношении выплат за счет членских профсоюзных взносов. В соответствии с подп."16" п.1 ст.238 НК РФ эти выплаты не будут облагаться налогом, при условии, что осуществляются не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 руб в год.

Как и раньше ЕСН в части сумм, зачисляемых в ФСС, не начисляется на любые вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, в том числе и по тем, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и по авторским договорам.

СТАВКИ

На необходимость введения для страховых взносов во внебюджетные фонды обратно пропорциональной (или регрессивной) шкалы, ставки указаны Постановлении Конституционным Судом РФ в п.5 от 23.12.99 N 18-П. Суть обратно пропорциональной шкалы заключается в том, что с увеличением размера налогооблагаемой базы ставка налога не увеличивается (как это было для подоходного налога), а уменьшается.

Однако свой вывод КС РФ сделал только в отношении самозанятых граждан, поскольку фиксированная ставка тарифа, не зависящая от размера полученного дохода, приводит к тому, что эта категория плательщиков перечисляет в частности в ПФР суммы, многократно превышающие размер их будущих пенсий.

Тем не менее обратно пропорциональная шкала введена ст.241 НК РФ для всех плательщиков, а не только для индивидуальных предпринимателей. Кроме того, устанавливая ставки, законодатель также пытался учесть и другие выводы КС РФ, - в частности об установлении более низких тарифов для предпринимателей и адвокатов.

До принятия гл.24 НК РФ очень много говорили о существенном снижении страховых взносов и о преимуществах для плательщиков ведения новой шкалы ставок. Однако после ознакомления со ст.241 НК РФ наступает некоторое разочарование.

Во-первых, ставки снижены не значительно. Например у работодателей организаций это произошло в основном за счет ликвидации Государственного фонда занятости населения. Для них максимальная ставка ЕСН по сравнению с существовавшей ранее суммарной ставкой во внебюджетные фонды уменьшилась всего на 2,9%.

Самое большое снижение произошло у адвокатов, а именно на 6,6%.

У индивидуальных предпринимателей максимальная ставка ЕСН будет всего на 1,4% меньше чем совокупный тариф во внебюджетные фонды, которые они уплачивали со своих доходов до 1 января.

Во-вторых, хотя статья 241 НК РФ устанавливает четыре регрессивных (обратно пропорциональных) шкалы для всех категорий плательщиков, для работодателей в применении этой шкалы установлены существенные ограничения, что в большинстве случае делает ее применение невозможным. Соответственно взносы уплачиваются по максимальной ставке не зависимо от размера начисленных работникам выплат. Суть ограничений в следующем.

Согласно ст.245 НК РФ в 2001 году плательщики-работодатели вправе применять регрессивную шкалу только если фактический размер выплат, начисленных в среднем на одного работника во втором полугодии 2000 года, должен превышать 25 000 рублей. При этом те организации, в которых работают менее 30 человек, для расчета не принимают во внимание выплаты в пользу 30% наиболее оплачиваемых работников; те же организации, в которых численность работников более 30 человек, в расчет не берут 10% наиболее оплачиваемых из них.

 Налогоплательщики-работодатели, которые получили право применять регрессивную шкалу, обязаны будут осуществлять ежемесячный контроль за величиной налоговой базы. Если при уплате ЕСН за прошедший месяц налоговая база в среднем на одного работника будет меньше 4 200 рублей умноженных на количество месяцев с начала года, то налогоплательщикам придется уплачивать ЕСН по максимальной ставке в отношении всех работников, независимо от величины налоговой базы по каждому работнику отдельно.

В случае, если затем в течении года произойдет превышение налоговой базы в среднем на одного работника, то предприятие может опять перейти на регрессивную шкалу.

Данные ограничения введены видимо с целью избежать злоупотреблений со стороны работодателей регрессивной шкалой, например выплата всех денег одному работнику, а затем их перераспределение в конвертах между остальным персоналом.

ЛЬГОТЫ

 Налоговые льготы практически не изменились по сравнению с теми, которые были предусмотрены для плательщиков страховых взносов во внебюджетные фонды. Следует обратить внимание лишь на три момента:
- введен лимит размера выплат (дохода) который можно прольготировать: не более 100 000 руб. за налоговый период на каждого работника и не более 100 000 руб. за налоговый период дохода от предпринимательской и другой деятельности.

- с 1-го января не является условием для применения льготы получение инвалидом какой-либо пенсии.

- льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством и реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА

Плательщики-работодатели.

Введение регрессивной шкалы вызвало необходимость установить для ЕСН иной порядок определения налоговой базы, нежели тот, что был предусмотрен для взносов.

Налоговая база по ЕСН должна определяться отдельно по каждому работнику.

Налоговым периодом по ЕСН является год (ст.240 НК РФ), но налогоплательщики-работодатели обязаны ежемесячно исчислять и уплачивать авансовые взносы. В связи с этим налоговая база по каждому работнику определяется с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

При этом не должны учитываться доходы, полученные работником от других работодателей. Соответственно, если совокупная налоговая база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает по иную ставку ЕСН, то права на зачет или возврат излишне уплаченных сумм не возникает (п.2 ст.237 НК РФ).

Началом налогового периода для одних работников является 1-ое января, а для тех, кто только в текущем году был принят на работу, - налоговая база начинает рассчитываться с момента принятия на работу.

Сроки уплаты ЕСН существенно не отличаются от предусмотренных для страховых взносов: налогоплательщики-работодатели производят уплату авансовых платежей по налогу ежемесячно в срок, который установлен для получения в банках средств на выплату заработной платы за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим.

Если работодатель не представит в банк платежки на перечисление ЕСН, то он не получит наличные на выплату заработной платы своим работникам (п.3 ст.243 НК РФ).

Следует обратить внимание на два момента:

Во-первых, теперь для всех работодателей введен единый срок уплаты.

Во-вторых, немного изменился сам порядок. До 2001 года таким образом уплачивались только взносы в ФОМС. А взносы в ПФР, ФСС и ГФЗН следовало перечислять не в срок, который установлен для получения средств, а одновременно с получением этих средств.

Если расчеты с работниками ведутся в безналичном порядке, то ЕСН в данном случае должен уплачиваться в день перечисления денежных средств на лицевые счета работников.

Сумму ЕСН работодатель должен исчислять не только отдельно по каждому работнику, но и отдельно по каждому фонду. Скорее всего работодателям придется перечислять ЕСН четырьмя платежными поручениями в каждый фонд. Информацию о реквизитах счетов МНС РФ обещало довести в ближайшее время.

Та сумма, которая будет перечисляться в ФСС как и прежде может уменьшаться на совершенные работодателем расходы по социальному страхованию.

Доходы, полученные в натуральной форме учитываются по рыночным (или государственным регулируемым) ценам на день получения этих доходов с учетом НДС, налога с продаж и акцизов. При этом рыночная цена определяется с учетом положений ст.40 НК РФ. А днем получения дохода в соответствии со ст.242 НК РФ считается день начисления в пользу работников, а для самозанятых граждан - день получения дохода.

УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

 С введением ЕСН введены и новые формы отчетности.

Декларация по ЕСН подается в налоговый орган один раз в год вместе с балансом. В соответствии с п.2 ст.80 НК РФ декларация может быть направлена по почте.

Во внебюджетные фонды никакой отчетности предоставлять не придется за исключением следующих случаев:

- В ПФР плательщики по прежнему будут сдавать данные в соответствии с законодательством о персонифицированном учете.

- В ФСС необходимо будет сдавать сведения об использовании средств. Эта информация должна содержать сведения, указанные в п.6 ст.243 НК РФ и предоставляться в ФСС в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей по ЕСН. Форма отчета скорее всего будет уточнена в ближайшее время.

- Кроме того не следует забывать о необходимости предоставлять отчетность в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Поскольку по этому виду страхования взносы уплачиваются независимо от ЕСН.

Еще одно новшество - налогоплательщики-работодатели обязаны будут вести учет отдельно по каждому работнику (физическому лицу, получающему безвозмездные средства):

- о суммах выплаченных им доходов;

- о суммах налога, относящихся к этим доходам.

Следует учитывать, что уже после введения ЕСН, предприятия в январе 2001 года еще будут осуществлять платежи за декабрь, отчеты по которым надо будет составлять и подавать в фонды по старому порядку.

Проблемы взимания ЕСН.

Достаточную «молодость» данной части законодательства, существуют некоторые противоречия. Так, например, в обязанности налогоплательщиков не входит распределение этого налога между государственными социальными фондами. Эта функция принадлежит государству и полностью им контролируется. Налогоплательщики поэтому не могут нести ответственности за правильность исчисления, полноту и своевременность распределения единого социального налога между фондами, а только лишь за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты самого налога.

Указанная проблема возникла по той причине, что глава 24 “Единый социальный налог” устанавливает обязанности налогоплательщиков данного налога и обязанности налоговых органов по контролю за его распределением. Разделение обязанностей и ответственности законом прописано не четко. Поэтому создается двусмысленность во многих нормах, которая разрешается очень просто. Налогоплательщики единого социального налога исполняют обязанности в соответствии с нормами Налогового кодекса только в отношении этого федерального налога. Налогоплательщики не несут ответственности за установленный государством (для себя самого) порядок распределения этого налога между государственными социальными фондами.

Несмотря на то, что в фондах была достигнута высокая собираемость платежей, все они накопили огромную недоимку. Обязанность по ее взысканию перешла к налоговым органам на местах. Однако проблему с задолженностью по ранее начисленным платежам в государственные внебюджетные фонды за короткий промежуток времени решить силами только налоговых органов невозможно.

Изменилось и представление самих налогоплательщиков: С их точки зрения также существенно изменилось направление уплаты денежных средств на обеспечение социальных гарантий граждан. Если ранее налогоплательщики отчисляли взносы, то теперь они уплачивают налог.

Но, как уже было, отмечено выше, с момента вступления в силу положения о едином социальном налоге прошло меньше года и о дальнейшей эффективности его применения можно будет высказываться в ближайшем будущем.

Заключение

В заключение следует отметить, что в целом изменения и дополнения, внесенные в гл.24 НК РФ Законом N 198-ФЗ, направлены на облегчение налогового бремени налогоплательщика с предоставлением ему возможностей для развития его производственной базы.

Так, значительно снижена налоговая нагрузка в отношении благотворительных и подобного рода организаций (в частности, исключены из объекта налогообложения благотворительная помощь, призы, подарки, в том числе производимые в пользу детей).

Значительные изменения претерпели нормы, касающиеся вопросов применения ставок налогообложения.

Длительное время при взимании страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды сохранялся высокий уровень процентных отчислений. С целью устранения тенденций сокрытия реально получаемых работниками доходов и увеличения объемов выплат неучтенными наличными средствами или их переведения в доходы, не подлежащие налогообложению (например, с использованием страховых и банковских схем), при определении ставок ЕСН в основу был положен регрессивный подход. В 2001 г. организация имела право применять регрессивные ставки налогообложения при условии выплаты достаточно высокой средней заработной платы работникам организации в предыдущем году и ее сохранении на минимально допустимом уровне в текущем. Теперь же предусмотрено упрощение этих условий. Поэтому уже многие организации пользуются в течение года регрессивными ставками налогообложения и, тем самым, снижают уровень своих издержек.

Литература

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй. Том. 3. Социальный налог/ Под ред. А.В. Брызгалина. - М., 2005.

Гейц И.В. Единый социальный налог. Практическое руководство для бухгалтеров и налоговых инспекторов. - М., 2003.

Никонов А.А. Единый социальный налог (взнос): С последними изменениями и дополнениями. Комментарий. - М., 2004.

Барсукова Н. Заполнение форм расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу// Финансовая газета.. - № 7. - 2004.

Братчикова Н.В. Налоговый кодекс: Порядок уплаты единого социального налога (взноса)//Мир права. - № 12. - 2003.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. - М., 2002.