СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3

1 ХАРАКТЕРИСТИКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ БАНКРОТСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ…4

2 РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ Z-МОДЕЛИ АЛЬТМАНА………………………….6

3 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕЛИЧИНЫ НАЛОГОВОГО ОТЧИСЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ…………………………………………………………………..8

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………………..10

ПРИЛОЖЕНИЕ А

ПРИЛОЖЕНИЕ Б
ВВЕДЕНИЕ
Информационные системы и вычислительная техника являются эффективным средством решения разнообразных задач, в том числе и в сфере налоговой политики. В настоящее время, особенно за рубежом, информационное обеспечение глубоко внедрилось в инфраструктуру рыночных отношений. Поэтому при подготовке специалистов способных работать в современных условиях, знания об информационных технологиях и овладение навыками работы на ПЭВМ особенно актуальны.

Целью данной расчетно-графической работы является ознакомление с возможностями применения ПЭВМ в налоговых системах, а также в приобретении необходимых навыков работы с ПЭВМ и с пакетами прикладных программ.

Основной задачей расчетно-графической работы является определение оценки вероятности банкротства предприятия за определенный период, определение величины налогового отчисления, а так же выявление значения максимально возможного налогового отчисления.
1 ХАРАКТЕРИСТИКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ БАНКРОТСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ
Невозможно заниматься бизнесом, не рискуя, — в противном случае вы ничего не заработаете. При этом акционеры требуют от менеджмента компании удовлетворительного уровня прибыли на свой капитал. В зависимости от специфики деятельности, рыночных и политических условий, а также стратегии развития компании могут сталкиваться с различными рисками.

Термин «риск» подразумевает любое событие или действие, которое может помешать компании достигнуть стратегических целей. Поэтому риск-менеджмент — это структурированный и последовательный подход к выявлению, анализу и управлению рисками, который охватывает стратегию, процессы, людей и технологии.

Остановимся подробно на вопросе оценки несостоятельности (банкротства) компании. Несостоятельность (банкротство) — признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (далее — банкротство).

В настоящее время существуют как западные, так и отечественные модели прогнозирования банкротства компаний. Рассмотрим наиболее известные из них.

Наиболее широкое распространение в западных методиках прогнозирования риска банкротства нашли модели, разработанные известными экономистами Альтманом, Бивером, Лисом и Таффлером.

При прогнозирования риска банкротства предприятия будем использовать пятифакторную Z-модель Альтмана. Модель Альтмана была построена при помощи множественного линейного дискриминантного анализа (multiple discriminant analysis — MDA) — статистического метода, который позволяет подобрать такие классифицирующие переменные, дисперсия которых между рассматриваемыми группами была бы максимальной, а внутри этих групп — минимальной.

Первоначально в модели использовалось 22 различных финансовых показателя, на основе которых был осуществлен пошаговый дискриминантный анализ 66 компаний, 33 из которых успешно функционировали и 33 потерпели банкротство. В ходе анализа коэффициенты, имеющие наименьшую статистическую значимость, отсеивались, после чего анализ статистической значимости коэффициентов повторялся. В результате в модели осталось только пять основных финансовых показателей. Когда число коэффициентов уменьшили с пяти до четырех, статистическая точность модели резко понизилась, и был сделан вывод о том, что дискриминантная функция с пятью переменными является наиболее предпочтительной.

Модель используется для компаний, акции которых не котируются на бирже.

Z = 0,717Х1 + 0,874Х2 + 3,10Х3 + 0,42Х4 + 0,995Х5,

где Х1 - разность текущих активов и текущих пассивов / общая сумма всех активов;

Х2 - нераспределенная прибыль / общая сумма всех активов;

Х3 - прибыль до уплаты процентов и налогов / общая сумма всех активов;

Х4 - балансовая стоимость капитала / заемный капитал;

Х5 - выручка от реализации / общая сумма активов.

Показатели рассчитываются на основании «Бухгалтерского баланса» (форма № 1) и «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2).

Интерпретация результатов:

Z < 1,23 — вероятность банкротства высокая;

Z > 1,23 — вероятность банкротства малая.

Z-модель Альтмана (Altman's Z-score) представляет собой статистическую модель, которая на основе оценки показателей финансового положения и платежеспособности компании позволяет оценить уровень риска банкротства.

2 РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ Z-МОДЕЛИ АЛЬТМАНА
На основании «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о прибылях и убытках» рассчитали показатели Z-модели Альтмана. Применим модифицированный вариант модели, так как данное предприятие не котируется на бирже:

Z=0,717 k₁ +0,842 k₂ +3,107 k₃ +0,42 k₄ +0,995 k₅

где k₁ – отношение собственных оборотных активов (функционирующий капитал) к активам предприятия;

k₂ – уровень рентабельности капитала;

k₃ – уровень доходности активов;

k₄ – коэффициент соотношения собственного и заемного капитала;

k₅ – оборачиваемость активов.

Рассчитываются по формулам:

k₁= (Оборотные активы - Краткосрочные обязательства) /Активы

k₂ = Нераспределенная прибыль/Капитал

k₃ = Прибыль до налогообложения / Активы

k₄ = Собственные средства / Заемные средства = Итог раздела Ш баланса / Итог раздела V баланса

k₅ = Выручка / Активы.

На основе расчета показателей определяется качественная оценка вероятности банкротства (таблица 2.1).

Показатель Z – модели Альтмана рассчитывается по формуле:

Z=0,717 k₁ +0,842 k₂ +3,107 k₃ +0,42 k₄ +0,995 k_5.

Значение вероятности банкротства по следующей формуле:

Pi=1,2704*
Таблица 2.1 Оценка вероятности банкротства на основе Z-модели Альтмана

	Показатель	01.04.2009 г.	01.07.2009 г.	01.10.2009 г.	01.01.2010 г.
1	k1	0,13	0,08	0,11	0,18
2	k2	0,03	0,05	0,08	0,13
3	k3	0,66	0,32	0,04	0,07
4	k4	0,41	0,35	0,37	0,74
5	k5	1,12	1,21	0,55	1,36
6	Zi	3,45	2,43	0,96	2,12
7	Значение вероятности банкротства Pi	0,45	0,60	1,31	0,68
Вероятность банкротства		малая	средняя	очень высокая	средняя

По полученному значению Z определяется качественная оценка вероятности банкротства (таблица 2.2).

Таблица 2.2 Оценка вероятности банкротства

Значение Z	Качественная оценка вероятности банкротства
0-1,8	Очень высокая
1,81-2,7	Средняя
2,8-2,9	Возможно при определенных обстоятельствах
3 и выше	Малая

Так же возможен и другой вариант определения качественной оценки вероятности банкротства: если Z > 2,9 – финансово-устойчивые предприятия (в нашем случае это период 01.04.2009 г., Z = 3,45), Z < 1,81 – безусловно-несостоятельные предприятия (период 01.10.2009 г.). Интервал [1,81-2,29] составляет зону неопределенности, то есть в данном интервале невозможно сказать что-либо определенное о возможности банкротства. В нашем случае к этому интервалу относятся два периода: период 01.07.2009 г. (Z = 2,43) и 01.01.2009 г. (Z = 0,96).

3 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕЛИЧИНЫ НАЛОГОВОГО ОТЧИСЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ
На данном этапе определяется величина налогового отчисления предприятия. При этом делаются следующие предпосылки и допущения:

1. 
   Величина налогового отчисления влияет на величину прибыли предприятия;
   
2. 
   Максимально допустимая величина налога, который может быть взят с предприятия, соответствует такому его состоянию, когда оно находится на грани банкротства.
   

Величину налогового отчисления находим по формуле:



Значение максимально возможного налогового отчисления рассчитывается по следующей формуле:

,

где n – количество градаций, которые характеризуют вероятность банкротства;

Pi – вероятность банкротства на предприятии при заданном значении показателя Zi.

Среднее квадратическое отклонение налоговых отчислений, при которых предприятие находится на грани банкротства, определяется по следующей формуле:



Полученные данные по всем периодам обобщила в таблице 3.1.
Таблица 3.1 Рассчитанные показатели

Показатель	01.04.2009	01.07.2009	01.10.2009	01.01.2010	Итого
CHi	9,83944E-05	9,30936E-05	8,42531E-05	0,000131169	-
CHi max	4,42026E-05	5,62106E-05	0,000110724	8,86372E-05	-
GCHi	0,006648439	0,007497249	0,01052177	0,009414451	0,034082

Полученные данные обобщила в таблице 3.2.

Таблица 3.2 Расчет абсолютного значения налоговых отчислений

	F*	G*	H*	I*	J*
29	Zi	Pi	CHi	CHI*Pi
30	3,45	0,45	9,83944E-05	4,42775E-05
31	2,4	0,6	9,30936E-05	5,58562E-05
32	0,96	1,31	8,42531E-05	0,000110372
33	2,1	0,68	0,000131169	8,91949E-05
34	среднее значение			7,4925E-05
35	Максимальное среднеквадратическое отклонение				0,184612863
36	абсолютное значение налоговых отчислений				0,553913513

Исходя из проделанных расчетов, видно, что абсолютное значение налоговых отчислений равно 0,553913513. По полученным значениям Z определили оценки вероятности банкротства на каждый период:

01.04.2009 - финансово-устойчивое предприятие;

01.10.2009 - безусловно-несостоятельное предприятия;

01.07.2009 и 01.01.2009 относится в зону неопределенности, т.е. не возможно сказать что-либо определенное о возможности банкротства.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. 
   ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РФ: Часть первая, вторая и третья//СПС «Консультант плюс».
   
2. 
   Налоговый кодекс// СПС «Консультант плюс».
   
3. 
   Автоматизированные информационные технологии: учебное пособие/ Под ред. Г.А. Титаренко. – М.: ИНИТА-ДАНА, 2006.
   
4. 
   Кагур О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Кнорус, 2007.
   
5. 
   Пашков В.Г. налоги и налоговая систем РФ: учебник. – М.: Финансы и статистика, 2007.
   
6. 
   Вдовин В.М., Суркова Л.Е. Информационные технологии в налогообложении: Практикум. – М.: Дашков и К, 2008, – 248 с.
   
7. 
   Молчанов С.С. Налоги:расчет и оптимизация. М.: Эксмо, 2007, – 300 с.
   
8. 
   Уткин В.Б., Балдин К.В. Информационные системы в экономике. М.: Академия, 2005, – 283 с.
   
9. 
   Яруллин Р.Р. Налогообложение имущества хозяйствующих субъектов: проблемы истории, современное состояние и перспективы развития. – Уфа: БГАУ, 2007, – 195 с.
   
10. 
    Ясенев В.Н. Информационные системы и технологии: учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008, – 460 с.
    

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Бухгалтерский баланс

Актив	Код строки	Отчетные даты
		01.04.2009 г.	01.07.2009 г.	01.10.2009 г.	01.01.2010 г.
1	2	3	4	5	6
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110
в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные перечисленным права и активы	111
организацинные расходы	112
деловая репутация организации	113
Основные средства	120	1491	1451	1411	1357
в том числе:
земельные участки и объекты природопользования	121
здания, машины и оборудование	122	1491	1451	1411	1357
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
в том числе
имущество для передачи в лизинг	136
1	2	3	4	5	6
имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения	140	3496	4496	4527	4543
в том числе
инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145	3496	4496	4527	4543
Прочие необоротные активы	150
итого по разделу I	190	4987	5947	5938	5900
II Оборотные активы
Запасы	210	9814	12453	12019	7251
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	8146	11951	11361	6157
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	1653	492	653	1094
1	2	3	4	5	6
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	15	10	5
Прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	356	1354	338	1484
Дебиторская задолжность (платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе
покупатели и заказчики	231
векселя к получению	232
задолжность дочерних и зависимых обществ	233
авансы выданные	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолжность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	10293	5450	8316	4224
в том числе:
покупатели и заказчики	241			8316	4224
векселя к получению	242	5000
задолжность дочерних и зависимых обществ	243
1	2	3	4	5	6
задолжность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	244
авансы выданные	245
прочие дебиторы	246	5293	5450
Краткосрочные финансовые вложения	250
в том числе:
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251
собственные акции, выкупленные у акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства	260	6127	8171	10266	4828
в том числе:
касса	261
расчетные счета	262	495	3371
валютные счета	263	832
прочие денежные средства	264	4800	4800
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	26590	27428	30930	17787
Баланс (сумма строк 190+290)	300	31577	33375	36877	23687
Пассив	Код строки	Отчетные даты
		01.04.2009 г.	01.07.2009 г.	01.10.2009 г.	01.01.2010 г.
III Капитал и резервы
Уставный капитал	410	7000	7000	7000	7000
Добавочный капитал	420	15	15	15	15
Резервный капитал	430	85	13	13	13
в том числе
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	431
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами	432	85	13	13	13
Фонд социальной сферы	440
Целевое финансирование и поступления	450
Нераспределенная прибыль прошлых лет	460	1090
Непокрытый убыток прошлых лет	465
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	927	1586	2973	30222
Непокрытый убыток отчетного года	475
итого по разделу III	490	9117	8611	10001	10050
IV Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты2	512
Прочие долгосрочные обязательства	520
итого по разделу IV	590
V Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более в течение 12 месяцев после отчетной даты	611
займы, подлежащие погашению более в течение 12 месяцев после отчетной даты2	612
Кредиторская задолжность	620	22172	23333	26876	13637
в том числе
поставщики и подрядчики	621	3405	8558	2459	9499
векселя к уплате	622	5000
задолжность перед дочерними и зависимыми обществами	623
задолжность перед персоналом организации	624	524	515	508
задолжность перед государственными внебюджетными фондами	625
задолжность перед бюджетом	626	334	60		58
авансы полученные	627	12837	14198	66
прочие кредиторы	628	72	2	23843	4080
Задолжность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	288	431
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660		1000
итого по разделу V	690	22460	24764	26876	13637
Баланс (сумма строк 490+590+690)	700	31577	33375	36877	23687

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя	Код строки	Отчетные даты
		01.04.2009 г.	01.04.2009 г.	01.04.2009 г.	01.04.2010 г.
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	_010	35274	40262	20240	32193
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	_020	14674	29662	18990	30493
Валовая прибыль	_029	20600	10600	1250	1700
Коммерческие расходы	_030
Управленческие расходы	_040
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040)	_050	20600	10600	1250	1700
II. Операциооные доходы и расходы
Проценты к получению	_060
Проценты к уплате	_070
Доходы от участия в других организацуиях	_080
прочие операционные доходы	_090
прочие операционные расходы	100
III. Внереализационные доходы и расходы
прочие внереализационные доходы	120	327	38	140	81
прочие внереализационные расходы	130	49	63	69	55
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (050+060-070+080+090-100+120-130))	140	20878	10575	1321	1726
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	211	137	318	414
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	2066	1043	1003	1312
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток0 отчетного периода (стр. 160+170-180))	190	20667	10438	1003	1312