СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

1. Учет и аудит операций по аренде основных средств на примере автотранспортного предприятия. 4

2. Расчетно – практическое задание 12

3. Заключение 29

Список использованной литературы 30


Введение

Как известно, хозяйственная деятельность промышленного предприятия складывается из трех непрерывных взаимосвязанных хозяйственных процессов: снабжение (заготовления и приобретения материально-технических ресурсов), производства продукции и ее сбыта (реализации). Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется труд работников, основные и оборотные средства. Следовательно, важнейшие объекты бухгалтерского учета на промышленном предприятии - основные и оборотные средства в их движении. Значение основных средств в общественном производстве определяется тем, какое место занимают орудия труда в развитии производительных сил и производственных отношений. Но многие, особенно вновь создаваемые, организации часто не имеют финансовой возможности (денежных средств) для приобретения зданий, сооружений, машин, оборудования, транспортных средств. Временные затруднения удается преодолеть за счет арендных отношений, т.е. передачи и получения объектов основных средств в аренду (имущественный наем) – договор, по которому одна сторона (арендодатель) обязуется предоставить другой стороне (арендатору) какое-либо имущество во временное пользование за определенное вознаграждение.


1. Учет и аудит операций по аренде основных средств на примере автотранспортного предприятия.
В условиях рыночной экономики широкое распространение в хозяйственной деятельности предприятий получила аренда основных средств. В практике существует аренда текущая (краткосрочная) и финансовая, или долгосрочная, аренда. Текущая аренда означает передачу в аренду отдельных объектов основных средств, жилых и производственных помещений чаще всего без права выкупа имущества. Долгосрочная, финансовая, аренда предприятий, цехов, оборудования, транспортных средств предполагает передачу имущества арендодателем во владение арендатору с последующим выкупом по остаточной (выкупной) стоимости основных средств или передачу основных средств без выкупа для создания арендных предприятий на базе государственных предприятий. К сведению, в зарубежной практике по срокам действия аренда делится на: краткосрочную (рейтинг) - до 1 года; среднесрочную (хайринг) - от 1 года до 3 лет; долгосрочную (лизинг) - свыше 3 лет.

Широкое распространение и в нашей экономике получила финансовая аренда - лизинг, когда арендодатель за счет своих средств приобретает для арендатора по заявке последнего необходимое для его производственных целей оборудование у определенного поставщика и передает во временное владение и пользование, сохраняя за собой право собственности. Аренда допускается во всех отраслях народного хозяйства и в отношении движимого и недвижимого имущества: здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, земельные участки, обособленные природные объекты. Передача имущества во временное владение и пользование оформляется договором аренды (имущественного займа), в котором указываются необходимые данные об имуществе, передаваемом в аренду (наименование, состав, себестоимость), срок аренды, сумма арендной платы, условия и сроки внесения арендной платы, распределение обязанностей сторон (начисление амортизации основных средств, проведение ремонтов, уплата земельного налога, уплата коммунальных услуг по зданиям и др.). Имущество, предоставленное в аренду или полученное, должно в бухгалтерском учете отражаться отдельно. Передача объекта в аренду оформляется актом (накладной) приемки-передачи основных средств. Основные средства у арендодателя как его собственность продолжают числиться на счете 01 «Основные средства». Бухгалтерия арендодателя делает отметку в инвентарной карточке объекта о передаче его в аренду, и копия инвентарной карточки передается арендатору, который зачисляет объект аренды на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» без использования двойной записи по счетам, т.е. получение отражается по дебету счета 001, а при возврате их арендодателю - по кредиту этого счета. Амортизацию по переданному в аренду объекту при текущей аренде начисляет арендодатель, но относит ее не на затраты своего производства, а в уменьшение дохода от аренды, т.е. в дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы» и в кредит счета 02 Амортизация основных средств», если аренда не является основной деятельностью предприятия. Если же передача основных средств, нематериальных активов является основным видом деятельности, то амортизация по переданным в аренду объектам отражается в составе расходов по обычным видам деятельности: дебет 20, 23, 25, 26, 44, кредит 02.

Основным видом экономической деятельности организации является такой вид деятельности, который вносит наибольший вклад, удельный вес в показатель объема производства, объема реализации продукции, работ, услуг и составляет более 50% от данных показателей. Тогда бухгалтерия арендодателя начисленную арендную плату будет отражать как реализацию продукции, работ и услуг: дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 90 «Реализация». Если сдача имущества в аренду не является основным видом экономической деятельности, то арендная плата у арендодателя должна учитываться как операционные доходы на счете 91 -Операционные доходы и расходы»: дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91 «Операционные доходы и расходы». Арендная плата рассчитывается за месяц, исходя из арендуемой площади зданий, сооружений, помещений, установленной ставки арендной платы за 1 м2 арендуемой площади и коэффициентов, характеризующих удобства в пользовании арендуемыми производственными зданиями, сооружениями и помещениями.

Расходы арендодателя по содержанию, эксплуатации, текущему ремонту производственных зданий, сооружений и помещений, отоплению, энергоснабжению, связи, коммунальным и другим услугам не включаются в арендную плату и оплачиваются арендатором отдельно по договоренности сторон на основании фактических расходов (показаний приборов, счетчиков). Базовые ставки арендной платы за 1 м2 зависят от населенных пунктов республики и установлены в евро. Арендная плата включает в себя амортизационные отчисления, все виды налогов и сборов, уплачиваемых в бюджет арендодателем в соответствии с законодательством. Договоры аренды зданий, сооружений, нежилых помещений подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре договоров аренды зданий, сооружений, нежилых помещений. Юридические лица, имеющие здания, сооружения и иные помещения республиканской собственности, при сдаче их в аренду перечисляют в республиканский бюджет 50% полученной арендной платы. При арендных отношениях записи по счетам у арендатора следующие:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Сумма арендной платы, причитающейся уплате (без НДС)	20, 25, 26, 44	60,76
НДС по арендной плате	18	60, 76
Возмещение арендодателю расходов по содержанию и эксплуатации зданий, сооружений, отоплению, энергоснабжению, связи, коммунальным услугам согласно договору аренды на основании фактических расходов	20, 25, 26, 44	60,76
Отнесение топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх установленных лимитов	91	60,76
Отнесение на арендатора согласно договору аренды расходов по текущему и капитальному ремонтам основных средств	23 20, 23, 25, 26,44	10,70,68, 69,76 23
Отнесение затрат по текущему и капитальному ремонтам, возложенным на арендодателя согласно договору аренды	23	10,70,68, 69,76
Уменьшение арендной платы на вышеперечисленные расходы	60,76	23
Сумма капитальных вложений в арендованные основные средства (реконструкция, модернизация)	08	10,70,68, 69,76
Передача капитальных вложений арендодателю	60,76	91
Списание себестоимости капитальных вложений	91	08
Начисление НДС по реализации капитальных вложений	91	68
Начисление арендной платы авансом	97	60,76
НДС по арендной плате	18	60,76
Списание арендной платы на текущий месяц	20, 25, 26, 44	97
Перечисление начисленной арендной платы (с НДС)	60,76	51

У арендодателя производятся следующие записи по счетам:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Причитающаяся арендная плата, если передача основных средств в аренду является основным видом деятельности организации (выручка от реализации учитывается по моменту отгрузки) не является	62,76 62, 76	90 91
То же, когда выручка от реализации учитывается по мере оплаты	51 62,76	62,76 91,90
Сумма амортизации по сданному в аренду имуществу и другие затраты, связанные с арендой	91	02, 23 и др.
Зачисление в бюджет налога на добавочную стоимость	90,91	68
Переоценка основных средств, возвращенных арендатором (на стоимость осуществлённых им работ по реконструкции объектов ОС)	01	83
Получение арендной платы, уплаченной авансом	51 62, 76	62,76 98
Зачисление арендной платы в счет текущие месяца	98	90,91

Повышенного внимания требует отражение в бухгалтерском учёте затрат, связанных с использованием личного транспорта в служебных целях. Трудовой кодекс устанавливает, что работники предприятия, состоящие в штате и использующие свои транспортные средства для нужд нанимателя, имеют право на получение компенсации за износ автомобиля, размер и порядок выплаты которой определяется по договоренности сторон. Компенсировать можно сумму начисленной амортизации, стоимость израсходованных ГСМ с учетом пробега, технического обслуживания автомобиля. При этом на предприятии должен быть издан приказ, оформлен договор и составлен расчет суммы компенсации. Размер компенсации определяется исходя из шифра и норм амортизации и в пределах норм амортизационных отчислений, относится на себестоимость, а сверх норм - за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Вся сумма компенсации начиная с 1.01.1999 года облагается подоходным налогом по совокупности с заработной платой на момент ее выплаты. Возмещение затрат по ремонту автомобиля действующим законодательством не предусматривается. За полностью изношенный автомобиль компенсация не должна выплачиваться, а если все-таки принято решение компенсировать, то выплата производится за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Если же автомобиль оформлен договором аренды, то за счет арендатора может быть предусмотрено проведение технического обслуживания, текущего ремонта с заменой незначительных деталей. Размер и порядок выплаты арендной платы устанавливается по договоренности сторон, и при выдаче ее физическим лицам надо удержать подоходный налог; а в налоговую инспекцию представляются сведения (форма № 5). Если арендодателем является иностранное юридическое лицо, то следует удержать налог на доходы по ставке 15% и перечислить в бюджет в день начисления арендной платы. У иностранных физических лиц или лиц без гражданства, временно проживающих на территории РБ, из суммы арендной платы удерживается подоходный налог по ставке 20%. Если постоянно проживающий в РБ иностранный гражданин сдает в аренду автомобиль, то подоходный налог удерживается по ставкам для резидентов. Если арендодателем является юридическое лицо (кроме иностранных) или предприниматель без образования юридического лица, то арендатор всю сумму арендной платы перечисляет на их расчетные счета. Расчет представляется в налоговую инспекцию один раз в квартал, не позднее 15 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Арендная плата у арендатора включается в себестоимость продукции, работ, услуг в составе материальных затрат. Арендодатель сумму арендной платы отражает в отчетном периоде, к которому она относится, независимо от времени оплаты и даты поступления денег. В договоре аренды должно быть оговорено техническое состояние автомобиля, его стоимость, и из этой суммы уплачивается налог на недвижимость арендатором или арендодателем. По договорам аренды, лизинга с иностранными юридическими и физическими лицами по основным средствам, ввезенным на территорию РБ, налог на недвижимость всегда уплачивает арендатор. Кроме договора, хозяйственные операции по аренде автомобилей оформляются актом приемки-передачи основных средств. Долгосрочная аренда основных средств - это аренда предприятий, цехов, участков с производственным оборудованием или только оборудования. Долгосрочная аренда осуществляется на несколько лет и, согласно договору аренды, может завершаться выкупом основных средств арендатором. Учет долгосрочно арендуемых средств производится в оценочной договорной стоимости, установленной арендодателем и арендатором, и, чаще всего, она равняется первоначальной стоимости. Арендодатель передает на баланс арендатора стоимость основных средств и сумму начисленной амортизации, используя счет 91 «Операционные доходы и расходы»: дебет 91 «Операционные доходы и расходы», кредит 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения и материальные ценности». Оприходование объектов основных средств, подлежащих сдаче в аренду, отражается записью: дебет 03, кредит 08. Если в аренду передается объект, бывший в эксплуатации, на сумму амортизации запись будет: дебет 02, кредит 03 и на остаточную стоимость: дебет 91, кредит 03. Начисление арендной платы: дебет 76, кредит 91 (90). Счет 90 Реализация» используется теми организациями, у которых выдача имущества в аренду является основной деятельностью: запись будет: дебет 51, кредит 76. Начисление амортизации: дебет 91, 90, кредит 02. НДС по арендной плате: дебет 91, 90, кредит 68. У арендатора арендная плата относится на издержки производства и обращения по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
2. РАСЧЕТНО-ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

1. 
   Журнал регистрации хозяйственных операций
   

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Примечание
1	В текущем месяце са склада отпущены следующие материалы (табл.3): ИТОГО	20	10	1 399 880	Расчетно – пояснительная записка по передаче материалов со склада в основное производство
1.1	Лист стальной			437 427
1.2	Проволока металлическая			54 321
1.3	Шланг			27 446
1.4	Уплотнитель дверной			11 436
1.5	уплотнитель самоклеящийся оконный			1 144
1.6	ручки дверные			8 577
1.7	ручки оконные			457
1.8	клей			28 590
1.9	провод электрический			50 033
1.10	Прут металлический			48 031
1.11	двигатели			300 195
1.12	аккумуляторы			343 080
1.13	Прокладки картонные			85 770
1.14	Болты крепежные			1 372
1.15	Шурупы			2 001
2	Начислено сторонним организациям за:
2.1	Проведение техн.обсл.производственного оборудования сторонней организацией	20	76	40 598	14,2у.е.*2859
	НДС 20%	18	76	8 120	14,2у.е.*2859* 20%
	Всего с НДС			48 718
2.2	Начислен арендодателю арендный платеж за краткосрочную аренду грузового автомобиля, используемого для перевозки материалов и запчастей	20	76	72 619	25,4у.е.*2859
	НДС 20%	18	76	14 524	25,4у.е.*2859* 20%
	Всего с НДС			87 143
3	За январь начислена амортизация основных средств организации (табл.4)	20	02	115 382	Расчетно – пояснительная записка по начислению амортизации ОС
		26	02	480 485
4	Начислена амортизация нематериальных активов организации (табл.5)	20	05	20 484	Расчетно – пояснительная записка по начислению амортизации НА
		26	05	12 257
5	Начислена заработная плата рабочим основного производства организации (по табл.6)	20	70	5 532 300	Расчетная ведомость заработной платы
		70	68	456 876
		70	69	55 323
		20	69	1 880 982
6	Акцептованы счета сторонних организаций за:
6.1	паровое отопление	20	76	49 461	17,3 у.е.*2859
	НДС 20%	18	76	9 892	17,3у.е.*20%* 2859
	Всего с НДС			59 353

6.2	электроэнергию	20	76	53 177	18,6 у.е.*2859
	НДС 20%	18	76	10 635	18,6у.е.*20%* 2859
	Всего с НДС			63 812
6.3	охрану территорий и помещений в ночное время	20	76	39 454	13,8 у.е.*2859
	НДС 20%	18	76	7 891	13,8у.е.*20%*2859
	Всего с НДС			47 345
7	На основании распечатки с внешней АЗС в баки автомобилей заправлено топливо	10/3	60	859 987	376л*0,8у.е.*2859
		18	60	171 997	376л*0,8у.е.*2859*20/100
8	Остаток топлива в баке на конец отчетного месяца составил 0 л. На основании норм расхода и пробега автомобиля за месяц фактический расход бензина равен нормативному расходу. Отразить списание топлива из бака (рассчитать и списать).	26	10/3	859 987	376л./15л*100=2600 км
9	Начислена заработная плата администрации организации (по табл.6)	26	70	2 122 200	Расчетная ведомость заработной платы
		70	68	171 864
		70	69	21 222
		26	69	721 548
10	Подотчетное лицо сдало авансовый отчет по командировке	26	71	268 746	94 у.е. *2859
11	С расчетного счета организации перечислены денежные средства для заправки автотранспорта по магнитным карточкам	60	51	1 526 706	534у.е.*2859
12	С расчетного счета предприятия перечислены деньги для приобретения авиабилетов	60	51	323 067	113у.е.*2859
13	Авиабилеты оприходованы в организации	50	60	323 067
14	Для поездки в командировку работнику выданы авиабилеты на сумму	71	50	140 091	49 у.е. *2859
15	На основании авансового отчета стоимость авиабилетов списана с подотчетного лица	26	71	140 091
16	При проведении инвентаризации обнаружена недостача материалов на складе: ИТОГО	94	10	65 185	Расчетно – пояснительная записка по передаче материалов в основное производство
16.1	клей			42 885
16.2	шурупы			2 287
16.3	проволока металлическая			20 013
	Начислен НДС на недостачу	94	68	13 037	65185*20%
17	50% суммы недостачи удержать с материально ответственного лица (Петренко)	73	94	39 111	(65185+13037)/2
18	Остаток недостачи погасить за счет прибыли организации (рассчитать)	92	94	39 111	(65185+13037)/2
		99	92	39 111
19	Начислен процент за пользование краткосрочным кредитом банка	20	66	65 757	23 у.е. *2859
19.1	с расчетного счета организации перечислен процент за пользование краткосрочным кредитом банка, полученным для приобретения оборотных средств	66	51	65 757
20	С расчетного счета перечислена лизингодателю плата за предоставление услуг (маржа)	76	51	28 590	10 у.е.*2859

21.1	С расчетного счета перечислен лизингодателю лизинговый платеж в счет погашения балансовой стоимости за основные средства, полученные в лизинг (без НДС)	76	51	137 232	48 у.е. *2859
21.2	Рассчитать и отразить перечисление НДС в текущем месяце	76	51	27 446	48 у.е.* 2859 *20%
22.1	На складе организации оприходован лист металлический, полученные от поставщика	10	60	1 400 910	490 у.е.*2859
22.2	НДС по поступившему листу металлическому (указанный в сопроводительных документах)	18	60	280 182	490у.е.*2859 *20%
23	Организация получила целевой краткосрочный кредит в банке для оплаты приобретенных оборотных средств - лист металлический (сумму определить)	51	66	1 681 092
24	За счет средств полученного кредита оплачено поставщику за лист металлический	60	51	1 681 092
25	Предъявлена претензия поставщику по качеству поступившего листа металлического на сумму (без НДС)	76	10	214 425	75 у.е.*2859
		76	18	42 885	75 у.е.*2859 *20%
26	Отразить начисление НДС в бюджет по возвращенным материалам	68	18	-42 885
27	Поставщик признал претензию и вернул деньги за материалы на расчетный счет организации	51	76	257 310
28	С расчетного счета организации перечислены деньги поставщику для приобретения спецодежды	60	51	457 440	160у.е.*2859
29.1	Отразить поступление на склад организации спецодежды без НДС (рассчитать)	10	60	381 200	160 у.е.*2859-(160у.е.*2859*20/120)
29.2	Отразить оплаченный НДС (рассчитать)	18	60	76 240	160у.е.*2859*20 /120
30	С расчетного счета организации перечислены деньги в банк для приобретения акций	76	51	328 785	115 у.е. *2859
31	Поступили акции на сумму	58	76	328 785	115 у.е. *2859
32	3 января на расчетный счет организаци поступили дивиденды по акциям за прошедший год в размере ______% годовых. Расчет отразить в расчетно-пояснительной записке (% по вариантам отражен в табл.2.1)	51	91	209 601	Расчет дивидендов
		91	99	209 601
33	На расчетный счет организации поступили внереализационные доходы (пеня и штрафы от покупателей за просрочку платежей за поставленную ранее продукцию)	51	92	91 488	32 у.е.* 2859
33.1	Отражено начисление НДС по внереализационным доходам	92	68	11 436	32 у.е.* 2859*20/120
33.2	Отражен финансовый результат	92	99	80 052
34	На расчетный счет организации поступили операционные доходы (процент за остатки денежных средств на расчетном счете)	51	91	45 744	16у.е.* 2859
		91	99	45 744
35	С расчетного счета организация оплатила внереализационные расходы (штраф поставщику за несвоевременную оплату за поступившие товары)	92	51	28 590	10 у.е.* 2859
		99	92	28 590
36	С расчетного счета списаны деньги за расчетно-кассовое обслуживание	26	51	17 154	6 у.е.* 2859

31 января изготовленная продукция по фактической себестоимости оприходована на складе готовой продукции
37.1	Списать сумму общехозяйственных расходов	20	26	4 622 468
37.2	Списать себестоимость продукции	43	20	13 892 562
31 января произведенная в организации продукция реализована (передана) покупателю
38.1*	Цена продукции, включая косвенные налоги без НДС, рассчитывается по заданию руководителя проекта (либо отражена в табл.2.1)				Расчет сметы
38.2	Определить косвенные налоги, НДС и рассчитать отпускную цену продукции
38.3	Отразить реализацию продукции с начислением налогов от суммы выручки, выявить и отразить финансовый результат от реализации продукции	62	90	18 838 314
		90	43	13 892 562
		90	68	3 139 719
		90	99	1 806 033
39	31 января на расчетный счет поступили деньги за реализованную продукцию. Определить и отразить поступление на расчетный счет суммы выручки с НДС	51	62	18 838 314
40	На валютном счете организации имеется 5000 дол. Курс на начало месяца 1 дол. - 1 у.е. (руб.Республики Беларусь). Курс на конец месяца изменился, соотношение было 1 дол.=1,05 у.е. (руб.Республики Беларусь). Произвести переоценку валютного счета на 31.01.2010 г. и списать курсовые разницы	52	92	714 750	0,05у.е.*2859 *5000
		92	99	714 750
41	С расчетного счета организации оплачены долги сторонним организациям, начисленные в январе за:	76	51	306 371
				48 718
41.1	проведение технического обслуживания производственного оборудования
				87 143
41.2	за текущую аренду производственного оборудования (арендодателю)
				59 353
41.3	паровое отопление
				63 812
41.4	электроэнергию
				47 345
41.5	охрану территорий и помещений в ночное время
42	С расчетного счета организации оплачены налоги в бюджет и ФСЗН за декабрь	69	51	543 210
43	С расчетного счета организации получены деньги в кассу для выдачи заработной платы за декабрь	50	51	1 572 450
44	Из кассы организации выплачена заработная плата за декабрь	70	50	1 572 450
45	Часть чистой прибыли организации использована для начисления дивидендов учредителям предприятия (сумма дивидендов определяется из расчета 10% балансовой прибыли предприятия)	84	75	275 744	Расчет балансовой прибыли прибыли
46	Из суммы начисленных дивидендов удержан налог на доход	75	68	41 362	283985*15%
47	Отразить начисление налогов из прибыли	99	68
	налог на недвижимость			19 108	Расчет налога
	налог на прибыль			657 199	(2757437-19108)*24%
	сбор на развитие территорий			62 434	(2757437-19108-657199)*3%

* По заданию руководителя проекта рассчитать отпускную цену продукции с учетом рентабельности организации (заданной руководителем курсового проекта) и налогов, действующих в Республике Беларусь на текущий период
48	Перечислен в бюджет налог на недвижимость за январь (сумму рассчитать)	68	51	19 108
49	Закрытие счета 99	99	84	2 018 696
51	Списывается сумма НДС, принимаемая к зачету (сумму определить)	68	18	579 481
52	В январе сформирован "Резерв по сомнительным долгам" (из расчета 5% прибыли от реализованной в январе продукции)	91	63	88 750	1 774 991
		99	91	88 750	Х5%
		84	99	88 750
53	В январе часть нераспределенной прибыли организации использована для формирования				прибыль от реализации
53.1	"Резервного фонда" (из расчета 10% прибыли от реализованной в январе продукции)	84	82	177 499	составляет
53.2	"Уставного фонда" (из расчета 30% прибыли от реализованной в январе продукции)	84	80	532 497	1 774 991

2. 
   Синтетические счета
   

Счет 01 "Основные средства"				Счет 02 "Амортизация основных средств"
	Д-т	К-т			Д-т	К-т
С-до нач.	25 902 540			С-до нач.		2 973 360
						115 382
						480 485
Обороты	0	0		Обороты	0	595 867
С-до кон.	25 902 540			С-до кон.		3 569 227
Счет 04 "Нематериальные активы"				Счет 05 "Амортизация нематериал. активов"
	Д-т	К-т			Д-т	К-т
С-до нач.	3 602 340			С-до нач.		1 458 090
						20 484
						12 257
Обороты	0	0		Обороты	0	32 741
С-до кон.	3 602 340			С-до кон.		1 490 831
Счет 07 "Оборудование к цстановке"				Счет 08 "Вложения в оборотные активы"
	Д-т	К-т			Д-т	К-т
С-до нач.	943 470			С-до нач.	1 944 120
Обороты	0	0		Обороты	0	0
С-до кон.	943 470			С-до кон.	1 944 120

Счет 10 "Материалы"				Счет 18 "Налог на добавл. стоимость"
	Д-т	К-т			Д-т	К-т
С-до нач.	41 875 773			С-до нач.	1 086 420
	859 987	1 399 880			8 120	42 885
	1 400 910	859 987			14 524	-42 885
	381 200	65 185			171 997	579 481
		214 425			280 182
					76 240
					9 892
					10 635
					7 891
Обороты	2 642 097	2 539 477		Обороты	579 481	579 481
С-до кон.	41 978 393			С-до кон.	1 086 420
Счет 20 "Основное производство"				Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
	Д-т	К-т			Д-т	К-т
С-до нач.				С-до нач.
	1 399 880	13 773 168			480 485	4 622 468
	40 598				12 257
	72 619				859 987
	115 382				2 122 200
	20 484				268 746
	5 532 300				140 091
	65 757				17 154
	4 622 468				721 548
	1 880 982
	49 461
	53 177
	39 454
Обороты	13 892 562	13 773 168		Обороты	4 622 468	4 622 468
С-до кон.	0			С-до кон.	0
Счет 50 "Касса"				Счет 51 "Расчетный счет"
	Д-т	К-т			Д-т	К-т
С-до нач.	357 375			С-до нач.	289 530 930
	601 853	140 091			1 681 092	306 371
	1 572 450	1 572 450			257 310	543 210
					209 601	1 572 450
					91 488	1 526 706
					45 744	323 067
					18 514 518	65 757
						28 590
						137 232
						27 446
						1 681 092
						457 440
						328 785
						28 590
						17 154
						19 108
Обороты	2 174 303	1 712 541		Обороты	20 799 753	7 062 998
С-до кон.	819 137			С-до кон.	303 267 685

Счет 41 "Товары"				Счет 43 "Готовая продукция"
	Д-т	К-т			Д-т	К-т
С-до нач.	857 700			С-до нач.	2 198 571
					13 892 562	13 892 562
Обороты	0	0		Обороты	13 892 562	13 892 562
С-до кон.	857 700			С-до кон.	2 198 571
Счет 52 "Валютный счет"				Счет 58 "Финансовые вложения"
	Д-т	К-т			Д-т	К-т
С-до нач.	14 295 000			С-до нач.	943 470
	714 750				328 785
Обороты	714 750	0		Обороты	328 785	0
С-до кон.	15 009 750			С-до кон.	1 272 255
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"				Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
	Д-т	К-т			Д-т	К-т
С-до нач.	0	0		С-до нач.	223 287 900
	1 526 706	859 987			18 838 314	18 838 314
	323 067	171 997
	1 681 092	323 067
	457 440	1 400 910
		280 182
		381 200
		76 240
Обороты	3 988 305	3 493 583		Обороты	18 838 314	18 838 314
С-до кон.	494 722			С-до кон.	223 287 900
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"				Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
	Д-т	К-т			Д-т	К-т
С-до нач.		80 052		С-до нач.		543 210
	-42 885	456 876			543 210	55 323
	19 108	171 864				21 222
	579 481	13 037				1 880 982
		11 436				721 548
		3 139 719
		41 362
		19 108
		657 199
		62 434
Обороты	555 704	4 573 035		Обороты	543 210	2 679 075
С-до кон.		4 097 383		С-до кон.		2 679 075
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"				Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
	Д-т	К-т			Д-т	К-т
С-до нач.		1 572 450		С-до нач.	285 900
	456 876	5 532 300			140 091	268 746
	55 323	2 122 200				140 091
	171 864
	21 222
	1 572 450
Обороты	2 277 735	7 654 500		Обороты	140 091	408 837
С-до кон.		6 949 215		С-до кон.	17 154

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"				Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
	Д-т	К-т			Д-т	К-т
С-до нач.	0			С-до нач.		92 059 800
	39 111				65 757	65 757
						1 681 092
Обороты	39 111	0		Обороты	65 757	1 746 849
С-до кон.	39 111			С-до кон.		93 740 892

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"				Счет 80 "Уставный фонд"
	Д-т	К-т			Д-т	К-т
С-до нач.		5 620 794		С-до нач.		228 720 000
	306 371	40 598				532 497
		8 120
		72 619
	28 590	14 524
	137 232	257 310
	27 446	328 785
	214 425	59 353
	42 885	63 812
	328 785	47 345
Обороты	1 085 734	892 466		Обороты	0	532 497
С-до кон.		5 427 526		С-до кон.		229 252 497
Счет 82 "Резервный фонд "				Счет 83 "Добавочный фонд"
	Д-т	К-т			Д-т	К-т
С-до нач.		19 489 803		С-до нач.		22 320 213
		177 499
Обороты	0	177 499		Обороты	0	0
С-до кон.		19 667 302		С-до кон.		22 320 213
Счет № 84 "Нераспределенная прибыль(убыток)"				Счет № 90 "Реализация"
	Д-т	К-т			Д-т	К-т
С-до нач.		223 894 008		С-до нач.
	275 744	2 018 696			13 653 774	18 514 518
	88 750				3 085 753
	177 499				1 774 991
	532 497
Обороты	1 074 490	2 018 696		Обороты	18 514 518	18 514 518
С-до кон.		224 838 214		С-до кон.		0

Счет 91 "Операционные доходы и расходы"				Счет 92 "Внереализационные доходы и расходы"
	Д-т	К-т			Д-т	К-т
С-до нач.				С-до нач.
	209 601	209 601			39 111	91 488
	45 744	45 744			11 436	28 590
	88 750	88 750			28 590	39 111
					80 052	714 750
					714 750
Обороты	344 095	344 095		Обороты	873 939	873 939
С-до кон.		0		С-до кон.		0
Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"				Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"
	Д-т	К-т			Д-т	К-т
С-до нач.				С-до нач.		8 751 399
	65 185	39 111
	13 037	39 111
Обороты	78 222	78 222		Обороты	0	0
С-до кон.		0		С-до кон.		8 751 399
Счет 97 "Расходы будущих периодов"				Счет 99 "Прибыли и убытки"
	Д-т	К-т			Д-т	К-т
С-до нач.	371 670			С-до нач.
					28 590	209 601
					39 111	80 052
					19 108	45 744
					657 199	1 774 991
					62 434	714 750
					2 018 696	90 302
					90 302
Обороты	0	0		Обороты	2 915 440	2 915 440
С-до кон.	371 670			С-до кон.		0
Счет 75 "Расчеты с учредителями"				Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам"
	Д-т	К-т			Д-т	К-т
С-до нач.		0		С-до нач.		0
	41 362	275 744				90 302
Обороты	41 362	275 744		Обороты	0	90 302
С-до кон.		234 382		С-до кон.		90 302

3. 
   Расчетно – пояснительная записка по передаче материалов со склада в основное производство
   

№п/п	Материал	Ед. изм.	Кол-во	Цена за ед. у.е.	Цена за ед., руб.	Стоим. на 01.01., у.е.	Кол-во мат-лов перед. в пр-во	Стоим. мате-риа-лов, пере-дан. в про-во, руб.	Кол-во мат-лов недостача	Стоим. мате-риа-лов, недостача, руб.
1	Лист стальной	кв.м	220	9	25 731,00	1980	17	437 427
2	Проволока метал.	м	150	1	2 859,00	150	19	54 321	7	20 013
3	Шланг	м	480	0,2	571,80	96	48	27 446
4	Уплотнитель дверной	м	260	0,5	1 429,50	130	8	11 436
5	Уплотнитель смокл.оконный	м	1200	0,05	142,95	60	8	1 144
6	Ручки дверные	шт.	70	0,6	1 715,40	42	5	8 577
7	Ручки оконные	шт.	400	0,04	114,36	16	4	457
8	Клей	фл.	50	5	14 295,00	250	2	28 590	3	42 885
9	Провод электричекий	м.	100	3,5	10 006,50	350	5	50 033
10	Прут металлич.	м.	120	4,2	12 007,80	504	4	48 031
11	Двигатели	шт.	50	105	300 195,00	5250	1	300 195
12	Аккумуляторы	шт.	80	60	171 540,00	4800	2	343 080
13	Прокладки картонные	кв.м.	140	5	14 295,00	700	6	85 770
14	Болты крепежные	шт.	300	0,03	85,77	9	16	1 372
15	Шурупы	шт.	100	0,1	285,90	10	7	2 001	8	2 287
ИТОГО:		Х	Х	Х	Х	14 347	152	1 399 880	18	65 185

4. 
   Расчетно – пояснительная записка по начислению амортизации основных средств
   

Наименование ОС	Амортизац. стоим., у.е.	Амортизац. стоим., руб.	Метод начисл. аморт.	Срок полезн. испол.	Период на котор. произв. расчет, год	Обьем отсет. период. Км н/часы	Норма амортиз., % за год	Сумма амортиз. Месяц, руб.	Примечание
Основное производство
Металлообрабатывающ. станок	1 600	4 574 400	линейный метод	11	-	-	9,09	34 651
Металлореж. Станок	590	1 686 810	линейный метод	10	-	-	10	14 057
Шлифовальн. Станок	650	1 858 350	метод суммы чисел лет	8	2	-	7/36	30 112	СЧЛ=36; 7/36/12 * 1858350
Электродрель	210	600 390	производительный	5000 часов	-	240 час	0,048	28 819	240/5000
Эл. Перфоратор	260	743 340	линейный метод	8	-		12,5	7 743
ИТОГО:	3 310	9 463 290	Х	Х	Х	Х	Х	115 382
Общехозяйственные расходы
Автомобиль	2 490	7 118 910	производительный	50000	-	Опр.**	0,05	355 946	ПРОБЕГ=376/15*100=2507 км
ПЭВМ	1 100	3 144 900	метод суммы чисел лет	6	3	-	4/21	49 919	СЧЛ=21; 4/21/12 * 3144900
Офис. Мебель	680	1 944 120	линейный метод	12	-	-	8,33	13 495
Факс	570	1 629 630	метод суммы чисел лет	7	2	-	6/28	29 101	СЧЛ=28; 6/28/12 * 1629630
Копиров. Аппарат	910	2 601 690	метод уменьшаемого остатка	8	3	2,5 ***	31,25	32 024	100/8*2,5;
ИТОГО:	5 750	16 439 250	Х	Х	Х	Х	Х	480 485
ВСЕГО:	9 060	25 902 540	Х	Х	Х	Х	Х	595 867

5. 
   Расчетно – пояснительная записка по начислению амортизации нематериальных активов
   

Наименование	Амор-тизац. стоим. у.е.	Амор-тизац. стоим. , руб.	Амортизация на 01.01.10 у.е.	Метод Начисл. Аморт.	Срок полезн. Испол.	Обьем Отчетн. Период. Км Н/часы	Норма амортиз. %	Сумма амортиз за месяц
Основное производство
Право польз. землей	690	1 972 710	179	линейный метод	30	-	3,33	5 474
Технология изг. дверей	210	600 390	106	производительный	80	2	0,025	15 010
ИТОГО:	900	2 573 100	285	Х	Х	Х	Х	20 484
Общехозяйственные расходы
ПК «Галактика»	360	1 029 240	225	линейный метод	7		14,29	12 257
ИТОГО:	360	1 029 240	225	Х	Х	Х	Х	12 257
ВСЕГО:	1260	3 602 340	510	Х	Х	Х	-	32 741

6. 
   Расчетная ведомость заработной платы
   

ФИО	Ставка 1разряда	Тарифный коэф.	ОКЛАД	Кол-во детей	Отработано дней *	Начисленная заработная плата	Льгота по подоходному налогу **	Подоходный налог	Пенсионный фонд	Итого к оплате
РАБОТНИКИ ОСНОВНОГО ПРОИЗВОДСТВА
Сергеев (штатн.)	81000	14,5	1 174 500	1	22	1 174 500	345 000	99 540	11 745	1 063 215
Андреев (штатн.)	81000	16,5	1 336 500	2	22	1 336 500	420 000	109 980	13 365	1 213 155
Смирнова (штатн.)	81000	17,1	1 385 100	1	22	1 385 100	345 000	124 812	13 851	1 246 437
Никитин (штатн.)	81000	9,5	769 500	1	22	769 500	345 000	50 940	7 695	710 865
Сидоров (штатн.)	81000	10,7	866 700		22	866 700	270 000	71 604	8 667	786 429
ИТОГО	Х	Х	5 532 300	Х	Х	5 532 300	Х	456 876	55 323	5 020 101
РАБОТНИКИ АППАРАТА УПРАВЛЕНИЯ
Петренко (штатн.)	81000	9,1	737 100		22	737 100	270 000	56 052	7 371	673 677
Антонов (штатн.)	81000	11,9	963 900	2	22	963900	420 000	65 268	9 639	888 993
Бобров (совмест.)	81000	10,4	842 400		22	421200	0	50 544	4 212	366 444
ИТОГО	Х	Х	2 543 400	Х	Х	2 122 200	Х	171 864	21 222	1 929 114
* количество рабочих дней в месяце 22
** льгота на работника при з/п до 1500000руб. составляет 270000 руб., на каждого ребенка льгота 75000 руб.

7. 
   Расчет дивидендов
   

Распоряжение №1 от "31" декабря 2009 г. на перечисление дивидендов по акциям
Наименование реквизитов и показат елей	Показатели
Наименование организации	"ФИРМА"
Банк (обслуживающий организацию)	"Беларусбанк" код.№ 739
Расчетный счет №	3568935476789
Номинальная стоимость акций (58)	328 785
Годовой процент	75
Сумма начисленных дивидендов	246 589
Налог на доход (15%)	36 988
Сумма к перечислению	209 601

8. 
   Расчет прибыли
   

   	Д-т	К-т
   С-до нач.
   	28 590	209 601
   	39 111	80 052
   		45 744
   		1 806 033
   		714 750
   Обороты	67 701	2 856 180
   С-до кон.		2 788 479

9. 
   Расчет сметы
   

Справка-смета (калькуляция затрат) № 1
за январь 2010 г.
Показатели	Производственная деятельность
1. Себестоимость (1.1+1.2+…+1.6)	13 892 562
1.1 Материалы	1 399 880
1.2 Износ основных средств и нематериальных активов основного производства	135 866
1.3 Заработная плата (с начислен.) рабочих основного производства - всего:	7 413 282
а) начислено ЗП (премия)	5 532 300
б) 34% ФСЗН	1 880 982
1.4 Экологический налог	0
1.5 Прочие производственные расходы	321 066
1.6 Накладные расходы - всего:	4 622 468
1.6.1 заработная плата (с начислен.) администрации (всего):	2 843 748
а) начислено ЗП	2 122 200
б) 34% ФСЗН	721 548
1.6.2 износ основных средств средств и нематериальных активов общехозяйственного назначения	492 742
1.6.3 прочие накладные расходы	1 285 978
2. Ренабельность,%	13
3. Прибыль(стр.1*стр.2)	1 806 033
4. Отпускная цена без НДС (стр.1+стр.3)	15 698 595
5. Налог на добавленную стоимость 20%, (стр.4*20%)	3 139 719
6. Отпускная цена с НДС (стр.4+стр.5)	18 838 314

10. 
    Расчет налога на недвижимость
    

Наименование ОС	Амортизац. стоим., у.е.	Амортизац. стоим., руб.	Амортизац. ОС на 01.01.10 у.е.	Амортизац. ОС на 01.01.2010., руб.	Остат. ст-ть на 01.01.2010, руб.	Ставка налога на год, %	Расчет налога, за год, руб.
Основное производство
Металлообрабатывающ. станок	1 600	4 574 400	170	486 030	4 088 370	1	40 884
Металлореж. Станок	590	1 686 810	110	314 490	1 372 320	1	13 723
Шлифовальн. Станок	650	1 858 350	90	257 310	1 601 040	1	16 010
Электродрель	210	600 390	50	142 950	457 440	1	4 574
Эл. Перфоратор	260	743 340	80	228 720	514 620	1	5 146
ИТОГО:	3 310	9 463 290	500	1 429 500	8 033 790	х	80 337
Общехозяйственные расходы
Автомобиль	2 490	7 118 910	210	600 390	6 518 520	1	65 185
ПЭВМ	1 100	3 144 900	113	323 067	2 821 833	1	28 218
Офис. Мебель	680	1 944 120	55	157 245	1 786 875	1	17 869
Факс	570	1 629 630	69	197 271	1 432 359	1	14 324
Копиров. Аппарат	910	2 601 690	93	265 887	2 335 803	1	23 358
ИТОГО:	5 750	16 439 250	540	1 543 860	14 895 390	х	148 954
ВСЕГО:	9 060	25 902 540	1 040	2 973 360	22 929 180	х	229 291
Налог на недвижимость за месяц равен			19108

11. 
    Оборотно – сальдовая ведомость
    

Номер и наименование счета	Сальдо на начало		Обороты		Сальдо на конец
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Счет № 01 "Основные средства"	25 902 540		0	0	25 902 540
Счет № 02 "Амортизация основных средств"		2 973 360	0	595 867		3 569 227
Счет № 04 "Нематериальные активы"	3 602 340		0	0	3 602 340
Счет № 05 "Амортизация нематериал. активов"		1 458 090	0	32 741		1 490 831
Счет № 07 "Оборудование к установке"	943 470		0	0	943 470
Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"	1 944 120		0	0	1 944 120
Счет № 10 "Материалы"	41 875 773		2 642 097	2 539 477	41 978 393
Счет 18 "НДС"	1 086 420		579 481	579 481	1 086 420
Счет № 20 "Основное производство"			13892562	13892562
Счет № 26 "Общехозяйственные расходы"			4622468	4622468
Счет № 41 "Товары"	857 700		0	0	857 700
Счет № 43 "Готовая продукция"	2 198 571		13892562	13892562	2 198 571
Счет № 50 "Касса"	357 375		2 174 309	1 712 541	819 137
Счет № 51 "Расчетный счет"	289 530 930		20 799 753	7 062 998	303 267 685
Счет № 52 "Валютный счет"	14 295 000		714 750	0	15 009 750
Счет № 58 "Финансовые вложения"	943 470		328 785	0	1 272 255
Счет № 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"			3 988 305	3 493 583	494 722
Счет № 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"	223 287 900		18 838 314	18 838 314	223 287 900
Счет №63 "Резервы по сомнительным долгам"			0	88 750		88 750
Счет № 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"		92 059 800	65 757	1 746 849		93 740 892
Счет № 68 "Расчеты по налогам и сборам"		80 052	555 704	4 573 035		4 097 383
Счет № 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"		543 210	543 210	2 679 075		2 679 075
Счет № 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"		1 572 450	2 277 043	7 654 500		6 949 907
Счет № 71 "Расчеты с подотчетными лицами"	285 900		140 091	408 837	17 154
Счет № 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"			39 111	0	39 111
Счет № 75 "Расчеты с учредителями"			41 362	275 744		234 382
Счет № 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"		5 620 794	1 085 734	892 466		5 427 526
Счет № 80 "Уставный фонд"		228 720 000	0	532 497		229 252 497
Счет № 82 "Резервный фонд "		19 489 803	0	177 499		19 667 302
Счет № 83 "Добавочный фонд"		22 320 213	0	0		22 320 213
Счет № 84 "Нераспределенная прибыль(убыток)"		223 894 008	1 088 458	2 018 696		224 824 246
Счет № 90 "Реализация"			18 838 314	18 838 314
Счет № 91 "Операционные доходы и расходы"			344 095	344 095
Счет № 92 "Внереализационные доходы и расходы"			873 939	873 939
Счет № 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"			78 222	78 222
Счет № 96 "Резервы предстоящих расходов"		8 751 399	0	0		8 751 399
Счет № 97 "Расходы будущих периодов"	371 670		0	0	371 670
Счет № 99 "Прибыли и убытки"			2 915 440	2 915 440
ИТОГО	607 483 179	607 483 179	111 360 552	111 360 552	623 092 938	623 092 938

12. 
    Баланс
    

Актив	Код строки	На начало года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства:
первоначальная стоимость	101	25 902 540	25 902 540
амортизация	102	2 973 360	3 569 227
остаточная стоимость	110	22 929 180	22 333 313
Нематериальные активы:
первоначальная стоимость	111	3 602 340	3 602 340
амортизация	112	1 458 090	1 490 831
остаточная стоимость	120	2 144 250	2 111 509
Доходные вложения в материальные ценности:
первоначальная стоимость	121	-	-
амортизация	122	-	-
остаточная стоимость	130	-	-
Вложения во внеоборотные активы	140	2 887 590	2 887 590
В том числе:
незавершенное строительство	141	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	27 961 020	27 332 412
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы и затраты	210	45 303 714	45 406 334
В том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные активы	211	41 875 773	41 978 393
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты	213	-	-
расходы на реализацию	214	-	-
готовая продукция и товары для реализации	215	3 056 271	3 056 271
товары отгруженные	216	-	-
выполненные этапы по незавершенным работам	217	-	-
расходы будущих периодов	218	371 670	371 670
прочие запасы и затраты	219	-	-
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам	220	1 086 420	1 086 420
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
В том числе:		-	-
покупателей и заказчиков	231
прочая дебиторская задолженность	232	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	223 573 800	223 838 887
В том числе:		223 287 900	223 287 900
покупателей и заказчиков	241
поставщиков и подрядчиков	242	-	494 722
по налогам и сборам	243	-	-
по расчетам с персоналом	244	285 900	56 265
разных дебиторов	245	-	-
прочая дебиторская задолженность	249	-	-
Расчеты с учредителями	250	-	-
В том числе:
по вкладам в уставный фонд	251	-	-
прочие	252	-	-
Денежные средства	260	304 183 305	318 817 786
В том числе:
денежные средства на депозитных счетах	261	-	-
Финансовые вложения	270	943 470	1 272 255
Прочие оборотные активы	280	-	-
ИТОГО по разделу II	290	575 090 709	590 421 682
БАЛАНС (190 + 290)	300	603 051 729	617 754 094
Пассив	Код строки	На начало года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный фонд	410	228 720 000	229 252 497
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)	411	-	-
Резервный фонд	420	19 489 803	19 667 302
В том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	421	19 489 803	19 667 302
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами	422	-	-
Добавочный фонд	430	22 320 213	22 320 213
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	440	-	-
Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)	450	223 894 008	224 545 460
Целевое финансирование	460	-	-
Доходы будущих периодов	470	-	-
ИТОГО по разделу III	490	494 424 024	495 785 472
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы	510	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и займы	610	92 059 800	93 740 892
Кредиторская задолженность	620	7 816 506	19 241 949
В том числе:
перед поставщиками и подрядчиками	621	-	-
перед покупателями и заказчиками	622	-	-
по расчетам с персоналом по оплате труда	623	1 572 450	6 949 215
по прочим расчетам с персоналом	624	-	-
по налогам и сборам	625	80 052	4 097 383
по социальному страхованию и обеспечению	626	543 210	2 679 075
по лизинговым платежам	627	5 620 794	5 427 526
перед прочими кредиторами	628	-	88 750
Задолженность перед участниками (учредителями)	630	-	234 382
В том числе:
по выплате доходов, дивидендов	631	-	234 382
прочая задолженность	632	-	-
Резервы предстоящих расходов	640	8 751 399	8 751 399
Прочие краткосрочные обязательства	650	-	-
ИТОГО по разделу V	690	108 627 705	121 968 622
БАЛАНС (490 + 590 + 690)	700	603 051 729	617 754 094
Из строки 620:
долгосрочная кредиторская задолженность	701	-	-
краткосрочная кредиторская задолженность	702	2 195 712	13 521 669

Заключение

Бухгалтерский учет является средством непрерывного и документального наблюдения, измерения и отражения в денежном выражении финансово-хозяйственной деятельности организации. Причем учет организуется применительно к потребностям системы управления, что служит основой для планирования деятельности организации.

В теоретической части курсовой работы изложен вопрос учета Учет и аудит операций по аренде основных средств на примере автотранспортного предприятия.

В практической части курсовой работы на примере рассматривается учет хозяйственных операций в организации. При выполнении индивидуального задания производится отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, производится расчет по учету некоторых объектов, на основании чего составляются ведомости учета по синтетическим счетам, составляется оборотная ведомость по всем счетам, что позволяет определить обороты предприятия за месяц и остатки на конец месяца.


Список использованной литературы

1. 
   Ладутько Н.И. Бухгалтерский учёт в промышленности: Учеб. пособие / Н.И. Ладутько. - Мн.: Книжный Дом, 2005. - 688 с.
   
2. 
   Левкович О.А. Бухгалтерский учет: учеб, пособие / О.А. Левкович, И.Н. Бурцева. - 5-е изд., перераб. и доп.. Минск: Амалфея, 2007.- 800с.
   
3. 
   Панкратов П.Г. Бухгалтерский учет, анализ и аудит : учеб, пособие; Под общ. ред. П.Г. Панкратова, Минск : Выш. шк., 2006. - 527 с.
   
4. 
   Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учёт: Учеб.-методическое пособие, Под ред. Стражева, А.В. Стражев. - 2-е изд., перераб. и доп. Мн.: Книжный Дом, 2004. - 432 с.
   
5. 
   Панкратов П.Г. Бухгалтерский учет, анализ и аудит : учеб, пособие; Под общ. ред. П.Г. Панкратова, Минск : Выш. шк., 2006. - 527 с.
   
6. 
   Инструкция о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учёта, утверждённой постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 28.02.2006 г. №33.
   
7. 
   Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. № 89 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета» с изменениями и дополнениями по состоянию на 25 июня 2010 г.
   
8. 
   Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» с изменениями и дополнениями по состоянию на 9 марта 2010 г. № 143 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., № 66, 1/11477)