ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы курсовой работы . Благоприятное воздействие бюджета на экономику предполагает формирование эффективного механизма образования доходов и расходов государства с учетом рационального налогообложения юридических и физических лиц, необходимого объема и сбалансированной структуры государственных расходов, обеспечивающих условия для экономического роста, стабильности производства, повышения благосостояния населения.

Для воздействия на экономику государство использует различные экономические и административные методы, одним из которых является бюджетная политика (БП). Несмотря на различия во взглядах ученых, специалистов в области государственных финансов по поводу определения БП, все они сходятся в том, что по сравнению с другими направлениями финансовой политики (денежно-кредитной, инвестиционной, ценовой, налоговой) БП занимает ведущее место и служит для выполнения государством своих целей и задач.
Анализ теоретических основ бюджетного процесса и бюджетного законодательства стран, входящих в СНГ, проведенный мною в ходе составления дипломной работы , показал, что до настоящего времени единый подход к определению БП не сформировался ни в Казахстане, ни в России, ни в других странах Союза. Кроме того, следует иметь в виду, что в зависимости от типа государственного устройства (унитарное или федеративное) и национальных традиций формирование и реализация БП в каждом случае имеет свои особенности.

Республика Казахстан (РК) является унитарным государством (как Франция, Япония, Турция, Китай и др.), следовательно, для нее характерна двухуровневая бюджетная система, включающая центральный (общегосударственный, республиканский) бюджет и местные бюджеты. В отличие от бюджетных систем федеративных государств, унитарная бюджетная система РК, казалось бы, должна быть проще, прозрачнее, доступнее для понимания. Однако существуют и требуют осмысления серьезные проблемы в части прогнозирования, планирования и исполнения бюджета как на центральном, так и на местном уровне. Очевидна необходимость дальнейшего совершенствования межбюджетных отношений, законодательной и нормативно-правовой базы, регулирующей вопросы формирования и реализации БП; нужны, наконец, специальные научные исследования в области бюджетных правоотношений, которые станут базой для модернизации бюджетного процесса в республике.
Нельзя не заметить, что Правительство РК в последнее время предпринимает кардинальные меры в бюджетной сфере. Но изучение опыта других унитарных и федеративных государств, в том числе опыта применения положений и механизмов Кодекса лучшей практики в бюджетно-налоговой сфере (КЛП), одобренного Советом директоров МВФ и применяемого развитыми и развивающимися странами с 1998 г., представляет несомненный интерес для Казахстана в преддверии принятия Парламентом страны Нового Бюджетного кодекса.

Все вышесказанное подтверждает актуальность темы настоящего исследования, посвященного анализу функционирования действующего бюджетного механизма РК и поиску путей его совершенствования, определению принципов и методов формирования и развития бюджетной политики Казахстана как унитарного государства в условиях нового этапа развития бюджетной системы страны.

Степень разработанности проблемы. Сложность и многоплановость проблем формирования эффективной БП обусловлена широким спектром вопросов, связанных с формированием адекватного современным. требованиям бюджетного законодательства, с необходимостью совершенствования межбюджетных отношений, методов и инструментов БП, прогнозирования и индикативного планирования социально-экономического развития (СЭР)
республики и ее территорий, с определением значений бюджетных индикаторов и т.д.

В последние годы в РК опубликовано немало научных работ о путях совершенствования бюджетного процесса, однако указанным проблемам не уделяется должного внимания. Причем, некоторые ученые придерживаются устаревших воззрений по поводу сущности бюджета и; выполняемых им функций, чаще всего анализируют проявления распределительной и контрольной функций. Но в условиях рынка роль бюджета вышеупомянутыми функциями далеко не исчерпывается. Современная БП расширяет представления о сущности бюджета и наделяет его воспроизводственной, регулирующей, стимулирующей, плановой, фискальной и социальной функциями, определяющими социально-экономическую сущность бюджета.

До сих пор ученые и практики дискутируют о содержании категорий «субвенция», «субсидия» (бюджетным законодательством РК не предусмотрен такой инструмент БП как дотация); остаются нерешенными и другие вопросы, касающиеся понятийного аппарата. Недостаточно проработаны вопросы прогнозирования СЭР территорий, определения системы индикаторов БП, бюджетных учреждений и других субъектов государственного сектора экономики (ГСЭ) РК. Практически отсутствуют теоретические разработки в области оценки эффективности БП, взаимоувязанной с вопросами эффективного управления государственным имуществом.

В рамках подготовки курсовой работы именно вышеназванные вопросы получили развитие применительно к формированию и реализации бюджетной политики на новом этапе развития бюджетной системы РК.
Общетеоретической основой исследования послужили результаты фундаментальных и прикладных работ отечественных и зарубежных авторов: А.М. Александрова, Д.А. Аллахвердяна, A.M. Бабич, Н.П. Белотеловой, Э.А. Вознесенского, О.В. Врублевской, A.M. Година, Л.А. Дробозиной, К.К. Ильясова, В.В. Ковалева, A.M. Лаврова, Т.К. Лапушинской, И.Д. Мацкуляка, В.Д.Мельникова, И.Н. Мысляевой, Л.Н. Павловой, И.В. Подпориной,
Г.Б. Поляка, В.М. Родионовой, М.В. Романовского, Б.М. Сабанти, Н.В. Фа-дейкиной, А.И. Худякова, Ю.Г. Швецова, П.Н. Шуляка, В.Д. Фетисова и др.
При раскрытии темы большое влияние на теоретические обобщения оказали научные труды известных специалистов в области бюджетной системы: У. Баймуратова, Е. Елубаевой, 3. Илимжановой, Ж. Кулекеева, О. Оксибаева, М.Х. Тусеевой, Д. Шыныбекова и др.

Цель и задачи . Главная цель работы — исследование теоретических и практических аспектов реализации БП РК в сравнении с другими государствами для выявления национальных особенностей ее осуществления на государственном и местном уровнях и разработка на этой основе рекомендаций по совершенствованию БП.

Постановка данной цели обусловила необходимость решения следующих задач:
• изучение теоретических основ БП унитарного государства на примере РК;
• проведение сравнительного анализа зарубежных бюджетных систем с федеративным и унитарным типами государственного устройства на примере отдельных высокоразвитых стран, основ бюджетного законодательства в РК и других странах СНГ;
• выявление проблем реализации бюджетной политики РК;
• изучение методических и практических аспектов формирования БП РК и оценка ее эффективности в сравнении с КЛП;
• анализ состояния республиканского бюджета и оценка эффективности БП, проводимой государственными органами власти в РК;
• исследование инструментов бюджетного механизма, применяемых в республике, а также анализ их влияния на повышение эффективности БП на уровне государства и его территорий;
• определение основных направлений совершенствования БП на уровне местных бюджетов (на примере Бюджета Мартукского района), в том числе разработка индикаторов бюджетной политики.

Теоретическая значимость исследования заключается в развитии теоретических положений о сущности и функциях бюджета, принципах функционирования бюджетного механизма унитарных государств, методах бюджетного регулирования, бюджетного анализа и бюджетного планирования; в обосновании необходимости более широкого применения в бюджетном процессе методов индикативного планирования (прогнозирования) для оценки эффективности (результативности) программ и мероприятий, проводимых органами государственной власти в бюджетной сфере.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

1.1. Понятие бюджетной политики унитарного государства В условиях рыночной экономики национальное хозяйство любого государства постоянно проходит проверку на прочность по всем направлениям его развития. Меняются взгляды, позиции, мнения по многим вопросам. Трансформируется финансовая политика (ФП), но остается неизменной связь ФП с валовым внутренним продуктом (ВВП), валовым национальным продуктом (ВНП) и национальным доходом (НД). С помощью финансов распределяется и перераспределяется ВНП, ВВП и, в конечном итоге, НД государства.
В составе финансов выделяется государственный бюджет (как основное, ведущее звено финансовой системы), который представляет собой особую область стоимостного распределения валового общественного продукта в сфере отношений, складывающихся у государства с хозяйствующими субъектами и населением. Его назначение - удовлетворение общественных потребностей. Через государственный бюджет (ГБ) проявляется экономическая форма распределительных отношений, он же выступает в качестве экономической категории.
ГБ воздействует на экономику через бюджетный механизм, выполняет определенные функции (сущность и объем функций до настоящего времени являются дискуссионным вопросом). Бюджетные отношения материализуются в централизованном фонде денежных средств государства — в бюджетном фонде, через который мобилизуются, распределяются и используются денежные средства. Бюджетные связи отражаются в основном финансовом плане страны, показатели которого подлежат безусловному выполнению в соответствии с ежегодно принимаемым представительными органами власти страны Законом «О республиканском бюджете» или «О федеральном бюджете» - в зависимости от типа государственного устройства.
Реально сущность бюджета проявляется в проведении государством определенных мероприятий в целях выполнения им своих функций и задач в текущем периоде времени ив перспективе. Конкретнее сущность бюджета реализуется в бюджетной политике (БП) государства.
Рыночные условия хозяйствования предполагают свободное движение капиталов и товаров, стихийное формирование отношений между участниками воспроизводственного процесса, натуральных и стоимостных пропорций. Частный капитал, доказав эффективность хозяйствования в Республике Казахстан, в то же время не в состоянии решать многие глобальные социально-экономические проблемы развития страны. Поэтому государство осуществляет прямое и косвенное регулирование экономики и социальной сферы. Наиболее оптимальным вариантом регулирования в условиях транзитной экономики является применение тех и других методов в разных пропорциях с учетом конкретных условий общественного воспроизводства. Прямое вмешательство в экономику страны осуществляется с помощью законодательных и иных нормативных актов, косвенное же регулирование — через денежно-кредитную и ФП, в реализации которой центральную роль играет ГБ. При этом основными рычагами государственного воздействия на БП являются налоговые ставки и льготы, оказывающие влияние на объем производства, предложение и спрос на отдельные виды товаров и услуг. При осуществлении расходов государство финансирует социально-экономические программы, способствующие развитию отраслей и регионов, изменению структуры производства, выделяет субсидии, субвенции, бюджетные кредиты бюджетам другого уровня, отдельным отраслям и предприятиям.
Государство использует при этом различные экономические, финансовые, кредитно-денежные и административные методы воздействия на экономику страны, одним из которых является бюджетная политика.
Отметим, что термин «бюджетная политика» (БП) в экономической литературе и нормативных актах встречается довольно редко, чаще используются понятия «фискальная - бюджетная», «налогово-бюджетная», «бюджетно-налоговая» или «фискальная» политика государства.
В частности, фискально-бюджетная политика государства в Оксфордском толковом словаре по финансам трактуется как «использование государственных расходов для воздействия на макроэкономические условия» [111, с. 161].
Представитель московской финансовой школы И.А. Погосов определяет фискальную политику государства как «совокупность мер в области налогообложения и правительственных расходов, направленных на изменение реального объема производства, контроль над инфляцией и увеличением занятости» [93, с. 96].
Другой ее представитель, Г.Б. Поляк, под финансово-бюджетной политикой понимает совокупность действий и мероприятий, проводимых органами власти по использованию финансовых отношений для выполнения ими своих функций и управлению бюджетной системой [82, с. 96].
В Современном экономическом словаре приводятся определения бюджетно-налоговой и фискальной политики. Под бюджетно-налоговой политикой понимается политика государства в области налогообложения и государственных расходов, направленная по замыслу на поддержание высокого уровня занятости, стабильной экономики, роста ВНП [112, с. 48]. Фискальная политика определяется как политика правительства в области налогообложения, государственных расходов, ГБ, направленная на обеспечение занятости населения и предотвращение, подавление инфляционных процессов [112, с. 424]. Указанные определения практически совпадают.
Представитель ленинградской (санкт-петербургской) финансовой научной школы М.В. Романовский рассматривает БП в составе ФП государства, отдавая ей приоритетное значение, и выделяет следующие основные направления ее осуществления:
- финансовое обеспечение выполнения государством своих функций;
- поддержание финансовой стабильности в стране;
- обеспечение финансовой целостности федеративного государства;
- создание условий для социально-экономического развития (СЭР). По его мнению, БП включает политику бюджетных доходов и расходов, управление государственным долгом и государственными активами,
бюджетный федерализм и систему управления государственными финансами.
В.Д. Фетисов также считает, что в составе финансовой политики государства следует выделять БП, которая обеспечивает изъятие и целенаправленное использование денежных средств. По его мнению, составными частями БП являются фискальная (или налоговая) и инвестиционная политика. При формировании и реализации фискальной политики сталкиваются интересы государственного аппарата, предпринимателей и наемных работников,, что предполагает выбор того или иного фискального курса, определенных принципов налоговой политики. В развитие своих теоретических позиций В.Д. Фетисов формулирует вывод, в соответствии с которым «любой выбор принципов должен гарантировать минимум жизненных благ для существования и воспроизводства рабочей силы как единственного реального источника богатства, фундамента общества и государства». Инвестиционная политика, по его мнению, охватывает большой комплекс проблем, связанных с соотношением реализации запросов потребителей и производителей, соотношением интересов различных, субъектов-потребителей и обеспечением прожиточного минимума граждан страны. Через взаимодействие фискальной и инвестиционной политики строится политика государственного воздействия (регулирования) на СЭР страны, которая и определяет общее содержание БП. По определению В.Д. Мельникова и К.К.Ильясова - представителей: научной финансовой школы Республики Казахстан, БП является разновидностью ФП. Под ФП следует понимать «совокупность целенаправленных мероприятий, проводимых государством в области финансов для осуществления своих функций и задач». На мой взгляд, термины «налогово-бюджетная», «бюджетно-налоговая» политика не дают полного представления о сущности БП. Учитывая то, что налоги — главная составляющая доходов ГБ любой страны, уместно все-таки говорить о БП в целом. Понятие «фискальная политика» по своей сути намного уже по смыслу и следовательно, не может быть приравнено к БП.
Как нам представляется, наиболее полно сущность и значение БП определено в Финансово-кредитном словаре, где под БП понимается «совокупность принимаемых решений, осуществляемых органами законодательной (представительной) и исполнительной власти мер, связанных с определением основных направлений развития бюджетных отношений и выработкой конкретных путей их использования в интересах граждан, общества и государства».
Большой экономический словарь определяет уровень жизни в виде совокупности условий жизни населения страны, соответствующих достигнутому уровню ее экономического развития. Данное определение подчеркивает главную цель государственной БП — обеспечить высокий уровень и качество жизни населения. В Современном экономическом словаре уровень жизни трактуется как уровень благосостояния населения, потребления благ и услуг, совокупность условий и показателей, характеризующих меру удовлетворения основных жизненных потребностей людей; обычно определяется величиной ВВП или ВНП на душу населения, средними доходами семьи, человека в сравнении с прожиточным минимумом в данной стране и в других странах, с потребительским бюджетом семьи.
БП как ядро экономической политики выступает инструментом осуществления экономической и социальной политики государства.

Систематизировав различные точки зрения по поводу определения БП предлагаемпредлагаетределения БП (о (они уточненную трактовку понятия «бюджетная политика унитарного государства» как совокупности мероприятий, проводимых государственными (центральными и местными) органами власти в бюджетной сфере с целью выполнения своих функций и задач, направленных на реализацию государственных и иных программ для повышения уровня жизни населения в конкретных исторических и экономических условиях развития государства в непосредственной взаимосвязи с прогнозами и индикативными планами социально-экономического развития страны и ее территорий.
1.2 Совершенствование бюджетной политики Республики Казахстан

В части повышения эффективности проведения экономической политики предстоит решить ряд задач путем реформирования системы государственного планирования, бюджетно-налоговой и денежно-кредитной политики, развития финансового сектора, регулирования деятельности естественных монополий, развития конкуренции и предпринимательства, а также внедрения принципов корпоративного управления.

В среднесрочном периоде необходимо продолжить политику постепенного перехода к сбалансированности бюджета за счет ненефтяных поступлений, которая заключается в поддержании текущих расходов государства на оптимальном уровне вне зависимости от объемов поступлений нефтяного сектора.

Изменения и дополнения, внесенные в 2007 году в Бюджетный кодекс и Концепцию формирования и использования средств Национального фонда Республики Казахстан на среднесрочную перспективу, позволили четко разграничить нефтяные и ненефтяные доходы.

Поступления, направляемые в Национальный фонд дополнены платежами недропользователей, осуществляющих деятельность по контракту о разделе продукции и другими поступлениями от нефтяных операций и реализации сырой нефти и газового конденсата, в том числе поступлениями за нарушения условий нефтяных контрактов, которые ранее поступали в доходную часть бюджета.

Рост расходов государственного бюджета требует принятия мер по повышению их результативности и эффективности. Совершенствование бюджетного процесса, проводимое на протяжении 2000 – 2006 годов (Бюджетный кодекс, паспорта бюджетных программ, оценка эффективности и др.) с одной стороны упорядочило бюджетную систему, с другой привело к ограниченной ответственности государственных органов и отсутствию гибкости в управлении ими государственными финансами. Существующие правила, нормы и нормативы выполняются с затруднениями или формально, что приводит к снижению реальной результативности использования бюджетных средств.

Необходимость в детальной регламентации бюджетного процесса была целесообразна в период больших структурных преобразований, сопровождающихся нехваткой бюджетных средств, когда управление финансами страны характеризовалось растущей кредиторской задолженностью и как следствие государственными обязательствами необеспеченными финансовыми источниками. Без урегулирования данных проблем невозможна была стабилизация и дальнейший рост экономики.

Сформированные к 2006 году процедуры позволили достичь определенного уровня прозрачности, подотчетности формирования и исполнения бюджета, а также оперативности и достоверности бюджетной отчетности. Однако существующая система контроля целевого использования бюджетных средств больше призвана обеспечить расходование бюджета в соответствии с потребностями в ресурсах, что выражается в обеспечении максимально точного соответствия между утвержденными показателями и фактическими кассовыми расходами.

Вместе с тем, данный подход не позволяет в полной мере проследить степень достижения целей государственной политики проводимой при формировании и исполнении бюджета и не гарантирует эффективного и результативного использования имеющихся ресурсов.

При этом наблюдается формальность выполнения действительно важных норм, касающихся ответственности администраторов за результаты своей деятельности, больше направленной на решение внутренних задач отдельно взятого государственного органа, а не на решение задач страны и общества в целом.

Такой подход предопределил «мягкость бюджетных ограничений», которая выражается в заинтересованности в формировании и сохранении контроля над финансовыми потоками вместо обеспечения результативности использования бюджетных средств.

На устранение данных системных недостатков направлены мероприятия проводимой административной реформы, заключающихся в создании эффективной системы государственного управления бюджетными ресурсами, устойчивой заинтересованности и стимулов всех участников бюджетного процесса в достижении конкретных, измеримых, общественно значимых результатов. Бюджетная система будет не формально, а фактически единой, с точки зрения выполнения нормативно установленных принципов и правил.

Решение данной задачи можно достичь, во-первых, путем предоставления большей независимости администраторам в распределении и использовании финансовых ресурсов, выделенных из бюджета под определенные результаты, и, во-вторых, путем усиления персональной ответственности государственных органов за достижение данных результатов.

Планирование и исполнение бюджета будет сопровождаться полной информацией о направлениях и результатах использования бюджетных средств, на основании которой будут приниматься решения об изменении бюджетной политики, а государственные органы – нести ответственность за качественное исполнение своих функций.

Меры по совершенствованию процедур планирования и исполнения бюджета основываются на следующих принципах:

гармонизации со стратегическими, среднесрочными целями, задачами социально-экономического развития республики и устойчивого роста конкурентоспособности экономики;

достижения конечных результатов и целевых индикаторов, соответствующих индикаторам стратегических, среднесрочных задач социально-экономического развития республики и устойчивого роста конкурентоспособности экономики;

корпоративного управления;

достижения объективности формирования текущих и капитальных расходов государственных органов и организаций;

интеграции процедур по разработке и исполнению бюджета;

исключения дублирующих действий в процедурах исполнения бюджета внутри государственного органа, между ними;

повышения производительности труда на этапах планирования и исполнения бюджета с оптимальным использованием информационных систем.

Бюджетирование, ориентированное на результат – это метод планирования, исполнения и контроля за исполнением бюджета, обеспечивающий распределение бюджетных ресурсов по целям, задачам и функциям государства с учетом приоритетов государственной политики и общественной значимости ожидаемых результатов использования бюджетных средств.

Данный метод дает возможность соизмерять затраты и результаты, выбирать наиболее эффективные пути расходования бюджетных средств, своевременно оценивать степень достижения запланированных результатов и их качество.

Реформирование бюджетного процесса создаст предпосылки введения принципов финансового менеджмента, т.е. расширение полномочий администраторов бюджетных программ по адаптации выполняемых функций к реальным возможностям, позволяющим судить о деятельности государственного органа по эффективности администрируемых программ.

С 2009 года будет осуществлен переход на трехлетнее бюджетное планирование. Разработка проекта республиканского бюджета на 2009 – 2011 годы будет основана на имеющемся опыте в среднесрочном прогнозировании развития экономики, доходов и расходов бюджета, и будет проводиться с применением усовершенствованных подходов к бюджетному процессу (приложение).

Бюджетный процесс приобретет большую стабильность и преемственность, поскольку исходной точкой, с которой будет начинаться процесс формирования бюджета, становятся ранее установленные прогнозы расходов и доходов. Бюджет формируется на «скользящей основе», при этом прошлогодний прогноз смещается на один год вперед.

В соответствии с изменениями в политической системе страны и подходов в государственном планировании (переходом на планирование бюджета, ориентированного на результат), проведенным анализом действующей системы планирования и реализации инвестиционных проектов в соответствии с предложениями Всемирного Банка по инвестиционным проектам, а также нормами Бюджетного кодекса будут усовершенствованы и подходы к планированию и реализации бюджетных инвестиций. В целом будут пересмотрены принципы и механизм отбора и мониторинга инвестиционных проектов.

Необходимость реализации мероприятий, носящих инвестиционный характер, будет рассматриваться в рамках разрабатываемых стратегических документов, государственных программ.

Проблемы удорожания инвестиционных проектов будут выявляться своевременно на этапе проведения экономической экспертизы, что обеспечит возможность сокращения неэффективного расходования бюджетных средств на реализацию проектов.

Повышение эффективности экономической политики необходимо осуществляться через внедрение системы управления, ориентированной на результаты.

Правительство разработает и внедрит целевые индикаторы результативности и эффективности государственных, отраслевых (секторальных), региональных и бюджетных программ, а также каждого государственного органа. На это будет направлена система планирования, координации и контроля.

Принять нормативные правовые акты, которые позволят эффективно функционировать системе государственного планирования в условиях рыночных отношений, повысить качество государственных услуг, ориентировать деятельность государственных органов на достижение стратегических целей.

Создать благоприятный налогового и инвестиционного климата, развития бизнеса, активизировав работу по снижению административных барьеров, повышению производительности экономики.

Совершенствоваться методы государственного регулирования экономики с акцентом на уменьшение бюрократического вмешательства в вопросы развития бизнеса. Отношения с предпринимательством должны быть построены на принципах партнерства, честности и прозрачности. Наряду с этим принять меры по укреплению института частной собственности как основы гарантий прав и свобод граждан.

Государственное планирование должно быть направлено на сопровождение и управление процессами по обеспечению роста конкурентоспособности страны.

Разработана Стратегия устойчивого роста конкурентоспособности Республики Казахстан, а также ряд нормативных правовых актов по государственному планированию, регламентирующих вопросы стратегического, среднесрочного и бюджетного планирования, мониторинга, контроля и ответственности всех субъектов планирования, направления деятельности органов государственного управления на конечные результаты.

внедрить стратегического планирования в государственных органах;

оценке деятельности государственных органов на предмет достижения конечных результатов;

совершенствованию системы государственной статистики, позволяющей осуществлять мониторинг эффективности выполнения государственных, отраслевых (секторальных), региональных, бюджетных программ и прогресс в достижении стратегических целей государства, исключению дублирования государственной статистической отчетности.

Главной целью совершенствования бюджетного планирования- станет внедрение системы бюджетного планирования, ориентированной на результаты.

Такая система позволит оценивать качество предоставления государственных услуг, степень достижения стратегических целей и задач, а также будет использована как инструмент повышения производительности работы государственных органов.

Это предполагает поэтапный переход к бюджету, ориентированному на результаты, а также внедрение контрактных обязательств по модели «заказчик-исполнитель», в первую очередь, с администраторами бюджетных программ. Необходимо принять меры по предоставлению большей самостоятельности администраторам бюджетных программ в использовании бюджетных средств.

Расходования бюджетных средств взаимоувязать со стратегическими (программными) документами страны и иметь четкие приоритеты по диверсификации и повышению конкурентоспособности экономики.

Внедрить оценку мониторинга инвестиционных проектов, финансируемых за счет бюджетных средств, усилены требования к их подготовке.

Для проведения взвешенной фискальной и денежно-кредитной политики темпы роста расходов государственного бюджета должны бать взаимоувязаны с темпами роста экономики.

В целях снижения зависимости экономики от сырьевого сектора и сокращения ненефтяного дефицита бюджета усовершенствовать механизм формирования и использования средств Национального фонда.

При определении объемов бюджетных средств на планируемый период необходимо учитывать степень достижения установленных индикаторов и эффективность исполнения бюджетных программ.

Основными положениями проекта новой системы межбюджетных отношений в среднесрочном периоде станет определение показателей, позволяющих рассчитать объективные потребности регионов в финансировании с учетом предоставления равнозначного объема и качества услуг по всей стране.

Фискальной политикой предусмотрено эффективное применение налогово-бюджетных инструментов в условиях повышения конкурентоспособности экономики страны, прежде всего, для решения приоритетных задач социально-экономического развития.

Налоговая политика будет направлена на стимулирование индустриально-инновационного развития страны, повышение конкурентоспособности, сокращение доли теневой экономики и создание рационального баланса налоговой нагрузки в экономике. Предстоит провести глубокий анализ по налоговым льготам, оценить степень их влияния на эффективность экономики.

Поэтапно будет решаться задача перераспределения налогового бремени с доходов юридических лиц на доходы физических лиц, а также изучен вопрос внедрения всеобщего декларирования доходов и расходов населения.

Проводимая в целом взвешенная фискальная политика направлена на обеспечение стабильности бюджета, эффективное выполнение финансовых обязательств государства и ориентацию расходов на приоритетные направления государственной политики.

В сфере государственных закупок будет сформирована система, учитывающая интересы государства и бизнеса и способствующая эффективности и гибкости расходования государственных средств.

В области денежно-кредитной политики и развития финансового сектора основные усилия Правительства, Национального Банка и Агентства по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций будут направлены на повышение эффективности регулирования инфляционных процессов и обеспечение стабильности развития финансового сектора.

Денежно-кредитная политика сориентирована на решение таких задач, как повышение эффективности мер денежно-кредитной политики для поддержания прогнозируемого уровня инфляции, обеспечение валютного регулирования и контроля, функционирование платежных систем на высоком технологическом уровне, содействие обеспечению стабильности финансовой системы в целом.

Продолжится работа по дальнейшему усилению влияния принимаемых мер на состояние денежного рынка, согласованию ставок по различным видам инструментов денежно-кредитной политики. При этом основными инструментами регулирования ставок вознаграждения на финансовом рынке, а также стерилизации избыточной ликвидности банков останутся краткосрочные ноты и депозиты банков второго уровня в Национальном Банке.

В условиях полной конвертируемости тенге по текущим и капитальным операциям будет значительно расширен мониторинг ситуации на валютном и финансовом рынках, а также продолжены работы по совершенствованию информационной базы по внешнеэкономическим операциям.

С целью поддержания эффективного функционирования платежных систем особое внимание будет уделено развитию Национальной системы платежных карточек и созданию нового Резервного центра для платежных систем.

Продолжится работа по реализации Концепции развития финансового сектора Республики Казахстан на 2007-2011 годы. При этом, Правительством будут предприняты все усилия для становления Казахстана как основного финансового центра региона, обеспечивающего эффективное перераспределение финансовых потоков в СНГ и Центральной Азии.

Дальнейшее развитие финансового сектора республики связано с повышением качества услуг и их доступностью, а также стандартов регулирования финансового сектора, формированием ликвидного фондового рынка и его составляющих, либерализацией финансового сектора в целях повышения конкуренции на рынке финансовых услуг.
ГЛАВА 2. Государственный бюджет и финансирование

2.1 Роль налогов и других обязательных платежей в бюджет

Любое государство может существовать лишь тогда, когда обладает собственной финансовой базой, проще говоря, имеет деньги для содержания своего аппарата и покрытия расходов, возникающих в процессе реализации им своих функции.

Между тем, деньги являются продуктом сферы материального производства к которому государственная деятельность, будучи по своей природе разновидностью управленческой деятельности, не относится. Другими словами, труд конкретного государственного служащего, рассматриваемого в отдельности, как и деятельность всего государственного аппарата в целом, имея бесспорно общественно-полезный характер, не создают того продукта, выразителем стоимости которого выступают деньги.

В силу этого государство вынуждено искать их где-то на стороне.

Добывание государством денег составляет содержание такого элемента по финансовой деятельности, который принято именовать "мобилизация денежных средств, необходимых для обеспечения функционирования государства и создание денежных фондов государства".

Добывает себе государство денежные средства различными способами:

1) в одних случаях оно использует метод, основанный на добровольной передаче денег от их собственника (владельца) государству, в качестве классического примера которого выступают государственные займы (как внутренние, так и внешние);

2) в других случаях добывание денег происходит путем их принудительного изъятия, где не менее классическим примерам выступают налоги.

Налоги (в старину их называли «подати»), наряду с военной добычей и пошлинами, являются, пожалуй, самым древним способом добывания государством себе денег. Известный дореволюционный финансист П.П. Гензель по этому поводу отмечает, что «уже в древнем мире были прекрасно известны технические приемы обложения, разнообразные кадастры и утонченные способы взыскания».

А современные ученые правильно, на наш взгляд, усматривают в «канонизированной почти на два тысячелетия христианской и мусульманской религиями достославной десятине» зородышную форму современного налогообложения, отмечая при этом, что в «условиях, когда государство в совершенном виде еще не существовало и зачаточные формы государственной организации проявились у одних народов в виде патриархально организованных объединений (германские племена), у других управляющихся олигархиями городов-государств (греческий мир и Аппенинский полуостров), у третьих теократических династий (Египет и Передний полуостров), об общегосударственных законах здесь говорить не приходится: их вполне заменяли тогда неписаные, но от этого не менее строгие, законы религиозных общин.

Налоги - являются платой за цивилизованное общество, за право жить в этом обществе и за то, что налоговая система является справедливой.

Особое внимание современных экономистов чаще всего уделяется изучению и обобщению соответствующего опыта развивающихся стран, где многообразие индивидуальных подходов и специфических условий проведения таких реформ позволяет лучше изучить их динамику, точней определить основные параметры происходящих при этом процессов, добиться большей сопоставимости полученных результатов. Сделанные, таким образом, оценки и выводы призваны помочь властным структурам других развивающихся стран принимать в аналогичных обстоятельствах, при необходимости, более взвешенные, то есть более экономически мотивированные и только строго научно обоснованные решения, исключающие любые проявления дилетантства, субъективизма и волюнтаризма, повторения допущенных предшествующими реформаторами ошибок.

Насколько это важно, можно судить хотя бы по тому, что всего за полстолетия, прошедшие после Второй Мировой войны, практически ни одна страна, оказавшись перед лицом международного долгового кризиса, неудержимой, пагубной для экономики инфляции и отсутствия других, сколько-нибудь приемлемых для ее оздоровления альтернатив, не сохранила налоговых систем образца довоенных лет. С 1945 года в Азии, Африке и Латинской Америки, а с некоторых пор и в Восточной Европе, сделано свыше ста попыток проведения крупных налоговых реформ, ставших особенно актуальными и массовыми за последние десятилетия.

Настоящее исследование является результатом обобщения и системного анализа богатого опыта послевоенных налоговых реформ в развивающихся странах, в том числе начатых сравнительно недавно в бывших республиках Советского Союза и прежде всего – в самом Казахстане. Несмотря на значительные отличия идеологии и механизмов реализации этих реформ, разную стадию их развития, а порой даже полную приостановку, недостаток по некоторым из них достоверных документальных источников, нам все же удалось выявить то общее, что делает возможным предоставить налоговую реформу как протяженный во времени многовариантный и многоцелевой процесс. Налоговая система была введена в Казахстане в начале 90-х годов. Необходимость быстрого и коренного изменения действовавшей системы была обусловлена изменением экономической политики, формированием рыночных отношений в казахстанской экономике.

Разработчики экономических реформ по программе МВФ и те, кто начал внедрять эти реформы в казахстанскую экономику, идеализировали рыночную систему, фактически превратили формирование последней в самоцель. Считалось, что при переходе к рынку достаточно добиться либерализации экономики, ее открытости и макроэкономической стабильности любыми средствами, а затем рынок разрешит автоматически все проблемы. Некоторые экономисты в то время предостерегали от подобного подхода, считая более приемлемым для Казахстана проведение реформ в планово-рыночном направление – как это имело место в Японии, Китае и других странах, фактически получилось так, что богатый опыт и специфика экономики Казахстана оказались невостребованными. Впоследствии это отрицательно сказалось на ходе реформ в целом.

Теоретически при осуществлении перехода к рынку можно было бы просто скопировать налоговые законы, действующие в странах Западной Европы. Однако налоговые системы стран Западной Европы сложились в результате десятилетий функционирования рынка, действуют в относительно устойчивой экономике. Такой экономической ситуации на начало проведения рыночной реформы в Казахстане просто не было. Поэтому при механическом заимствовании западного опыта, пригодного для высокоразвитой системы рыночных отношений и основанного на длительном эволюционном развитии, игнорируется реальное состояние экономики Казахстана, где рыночные отношения формируются в «шоковом» режиме, а структуры рынка скорее можно назвать переходными, чем сложившимися.

Переход к рынку любой ценой потребовал принятия законодательства о новой налоговой системе, правил и инструкции, регламентирующих ее деятельность, дающих возможность управлять этой системой, а также создания надлежащего налогового механизма. Для казахстанских условий начало 90-х годов была избрана налоговая система по американскому образцу. В структуре налоговых отношений вместо ряда действующих налогов, характерных для административно-командной системы, главное место было отведено новой совокупности налогов, соответствующих формированию рыночных отношений в стране. Существенно изменилась экономическая суть многих ранее действовавших налогов.

С момента введения ныне действующей налоговой системы прошло более трех лет. За это время в политике, экономике, социальной сфере произошли огромные качественные изменения. Прежде всего, следует отметить, что процесс перехода экономики Казахстана к рынку проходит, к сожалению, весьма болезненно, с рядом крупных ошибок. Главная из них – больший акцент на разрушение старого вместо создания нового, и как следствие – налоговая система пока не стала действенным инструментом повышения эффективности экономики Казахстана.

Принятая Конституция Республики Казахстан во многом по-новому регулирует правовые отношения в политической и социально-экономической сферах. В связи с этим углубились рыночные отношения, возникли и развиваются финансовые институты, которых не было раньше, такие, например, как рынок ценных бумаг, система коммерческих банков и др.

Казахстанская экономика становится все более открытой для мирового бизнеса. Все это приводит к необходимости по-новому подойти к проблеме анализа и формирования налоговой политики и налоговой системы.

Анализ показывает, что действующая налоговая система обладает целым рядом существенных недостатков. Она с самого начала не соответствовала экономической обстановке в стране.

Самым крупным недостатком нынешней налоговой системы является чрезмерное преобладание в ней фискальной направленности. Все другие функции налоговой системы не выполняются вообще. Высокий уровень налогового давления на налогоплательщика, чрезмерность налогового пресса для законопослушных налогоплательщиков угнетают экономику Казахстана, выполняют абсолютно разрушительную роль. В самом начале перестройки экономической и налоговой политики были введены завышенные ставки НДС. В противовес этому оппонентами предлагались умеренная суммарная налоговая ставка.

Завышенная совокупная налоговая ставка приведет к негативным последствия:

• 
  спаду отечественного производства, ухудшению его структуры и ослаблению позиций казахстанских товаропроизводителей на внутреннем и международном рынках;
  
• 
  тотальному стремлению производителей всех форм собственности к уходу от налогообложения;
  
• 
  утечке капиталов за рубеж;
  
• 
  криминализации хозяйственной жизни, нарастанию «теневой экономики.
  

Другими словами, налоговая система требует коренного реформирования. Но этого можно добиться при условии коренного изменения курса экономических реформ.

Целью экономических реформ должно стать не разрушение экономики, а процесс созидания, наращивание национального богатства Казахстана, повышение благосостояния ее граждан. Отсюда вытекают основные концептуальные положения налоговой реформы, их направленность, цели, способы осуществления.

Этот исходный посыл мог бы быть развернут рядом конкретных положений:

1. 
   Налоговая система должна быть фискально надежной и обеспечивать государству решение его социально-экономических задач
   
2. 
   Налоговая система должна быть, стабильной и понятной налогоплательщику
   
3. 
   Налогообложение должно быть одинаковым для субъектов хозяйствования всех форм собственности и не зависеть от их организационно-правовой формы
   
4. 
   Налоговая система должна быть справедливой, а налоговое бремя распределено между налогоплательщиками равномерно
   
5. 
   Число налогов должно быть сокращено в несколько раз, должны быть упрощены процедуры их взимания
   
6. 
   Налоговое бремя должно быть снижено, а налогоплательщикам предоставлено право, выводить из-под налогообложения расходы, необходимые для извлечения прибыли, увеличения инвестиционной деятельности, ускорения научно-технического прогресса
   
7. 
   Следует реально обеспечить защиту налогоплательщиков. Налогоплательщик должен быть всегда прав и законодательно защищен от налогового произвола.
   
8. 
   Должны быть перекрыты существующие способы легального и нелегального ухода от налогообложения, создана эффективная система контроля за правильностью уплаты налогов
   
9. 
   Региональные доходные части бюджета, а также органов местного самоуправления должны быть наделены твердыми источниками.
   

Именно этим во многом объясняется то, что далеко на все послевоенные программы налоговых реформ в развивающихся странах оправдали амбициозные ожидания своих создателей, а некоторые даже попросту провалились или, в лучшем случае, имели кратковременный успех, после чего постепенно сошли на нет.

Как известно, понятие «налоговая реформа» имеет несколько значений. Это и сам факт, и, в то же время, способ кардинального изменения налоговой системы, постоянное стремление к совершенствованию которой, а отсюда, - и определенная нестатичность (не путать с нестабильностью) – вполне нормальное, продиктованное самой жизнью, явление. Особенно, если речь идет о корректировке самой траектории налоговой системы, вызванной пересмотром методологических и концептуальных основ налоговой политики. Но следует иметь в виду, что если эти изменения лишь уточняют либо дополняют отдельные положения действующего налогового законодательства, включая предусмотренные им административные правила и процедуры, однако в целом оставляют его в силе, они оцениваются только как налоговые поправки.

Налоговая система Республики Казахстан находится в стадии развития, одновременно совершенствуется и налоговый механизм. В Республике Казахстан правовое регулирование налогообложения в своем развитии прошло 3 этапа:

Первый этап налоговой реформы (с 1992 года по июнь 1995 года)

В республике функционировали более 40 видов налогов:

1. 
   общегосударственные налоги;
   
2. 
   общеобязательные местные налоги;
   
3. 
   местные налоги.
   

Второй этап налоговой реформы (с июля 1995 года по 1999 год).

В этот период количество налогов сократилось до 11. Они были подразделены на общегосударственные и местные налоги. С 1996 года внесены более 30 изменении дополнения в Закон «О налогах и других обязательных платежах бюджет».

Количество налогов и сборов увеличилось до 18 видов.

Третий этап налоговой реформы (с 2000 года по 2001 год).

Разработка налогового проекта Нового Налогового Кодекса. Он состоит из трех разделов: общая часть, особенная часть, налоговое администрирование.

В настоящие время в Соответствии с послания Президента Республики Казахстан правительством республики разрабатывается новый Налоговый кодекс

Исходя, из того в качестве основных целей налоговой реформы в Республике Казахстан в последующие этапы были выдвинуты:

1. 
   Стимулирование рыночных отношений, а именно:
   

• 
  активная поддержка предпринимательства;
  
• 
  стимулирование индивидуальных налогоплательщиков вкладывать получаемые доходы в предпринимательскую деятельность;
  
• 
  подведение широкой законодательной базы под налогообложение;
  
• 
  создание механизма защиты доходов от двойного, тройного налогообложения.
  

2. 
   Достижения определенной справедливости в налогообложении, а именно:
   

• 
  обеспечение социальной защиты малоимущих;
  
• 
  создание единой шкалы налогообложения независимо от источника получения дохода;
  
• 
  учет национальных и территориальных интересов государства;
  
• 
  стремление к творческому использованию мирового опыта построения системы налогообложения.
  

В соответствии с этими целями была сделана попытка изменить всю налоговую систему Республики Казахстан и приблизить ее к мировым стандартам.
2.3. Анализ состояния государственного бюджета и оценка эффективности бюджетной политики
Мировой опыт показывает, что в условиях рыночных отношений достижение цели экономического роста и обеспечения социальной защищенности населения невозможно представить в отрыве от государственного регулирования. Особенно значительна роль государственного регулирования на первоначальном этапе зарождения и развития рыночной экономики в социальной сфере, где проблемы усложняются, идет постепенное замещение административных методов управления экономико-правовыми. Более того, кардинальное изменение форм и методов государственного регулирования является главной особенностью на указанном этапе развития рыночных отношений. Наряду с внедрением чисто рыночных механизмов важнейшей функцией государства становится создание условий для перехода к рыночным отношениям, включая правовое обеспечение проводимых экономических реформ и усиление государственного контроля, стимулирование развития конкурент-ной среды и т.д. Возможность поэтапного ослабления роли государства и перехода от глобального государственного регулирования к вспомогательной функции внерыночного регулятора создается лишь по мере формирования развитой рыночной экономики.

Однако даже развитая рыночная экономика обусловливает наличие секторов общественной жизни, где рыночные механизмы малоэффективны либо нереализуемы. Яркий пример - социальная сфера (образование, здравоохранение, культура, социальное обеспечение) и такие сферы, как наука, оборона, управление, которые принято называть нерыночными (некоммерческими). Если модели рыночных механизмов способны эффективно работать в материальном производстве, то в чистом виде они непригодны для вышеназванных отраслей. Ибо они представляют собой специфическую область государственного участия, где практически стирается грань между экономическим регулированием и непосредственным осуществлением социально значимых функци государства.

Во многих европейских странах, которые значительному числу наших граждан видятся как образец для подражания, рыночные отношения существуют в материальном производстве, но далеко не в чистом виде в социальной сфере. В ней, как правило, действует система обеспечиваемых государством социальных услуг населению, предоставляемых в основном бесплатно, т.е. на нерыночной основе. И даже в США, - а они считаются примером ультралиберального подхода, - ключевые сегменты социальной сферы опекаются государством. В странах Запада государство по сути своей является социальным, т.е. берет на себя функции обеспечения значительной части социальных потребностей людей, гарантирует гражданам свободный и бесплатный доступ к образованию, здравоохранению и другим сферам социальных услуг.

Свои регулирующие функции, особенно в социальной сфере, государство осуществляет в основном через государственный бюджет и бюджетную систему. В условиях рыночных отношений именно бюджетная система служит в руках государства важнейшим инструментом аккумуляции в требуемом объеме денежных ресурсов для финансирования необходимых расходов на социальную сферу.

На практике под рациональным использованием бюджетных средств принято понимать выбор наилучшего из нескольких предложенных вариантов выполнения поставленной задачи или решения какой-либо проблемы. В таком случае средства, потраченные на реализацию наилучшего варианта, можно признать использованными рационально. Но показатели эффективности и рациональности использования бюджетных средств не всегда совпадают.
Возможны следующие варианты их оценки:
- вариант первый - рациональное и эффективное (выбран оптимальный путь решения проблемы, соблюден принцип эффективности бюджетных средств);
- вариант второй - рациональное, но неэффективное (выбран оптимальный путь решения проблемы, но принцип эффективности использования бюджетных средств не соблюдается);
- вариант третий - нерациональное, но эффективное (принцип эффективности использования бюджетных средств соблюден в рамках выбранного пути решения, но он не является наилучшим среди имеющихся);
- вариант четвертый - нерациональное и неэффективное (кроме того, что выбранный путь не представляется самым оптимальным, при его реализации не был соблюден принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств).
В условиях рыночных отношений важным условием для оценки эффективности использования бюджетных средств и определения путей ее повышения является совершенствование методов планирования и финансирования бюджетных расходов. Так в впервые на практике была проведена комплексная работа по оценке эффективности бюджетных программ по итогам 2004 финансового года.

В соответствии с Бюджетным кодексом оценка эффективности бюджетных программ проводится для определения степени достижения конечной цели реализуемых программ с применением критериев эффективности, своевременности, качества, результативности расходов, посредством которых осуществляются : расчеты и анализ обоснования бюджетных программ на стадии их планирования; анализ текущего исполнения бюджетных программ и оказываемого ими воздействия на социально-экономическое положение государства; выработка наиболее эффективных и результативных методов и способов исполнения бюджетных программ на всех стадиях их реализации и контроля.

В реализацию Бюджетного Кодекса были разработаны Правила проведения оценки эффективности бюджетных программ, утвержденные постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июля 2004 года №779 (далее – Правила), которые определяют порядок проведения и систему показателей оценки эффективности бюджетных программ в процессе их планирования, исполнения и внутреннего контроля за их исполнением.

Нормы вышеназванных нормативных правовых актов предполагает обязательное проведение оценки эффективности всех бюджетных программ.

В 2006 году за счет средств республиканского бюджета было реализовано 437 бюджетных программ, в том числе 272 текущих бюджетных программ и 165 программы развития.

Согласно Правил администраторы бюджетных программ оценку эффективности бюджетных программ проводит в процессе исполнения бюджета посредством составления и представления в уполномоченный орган по исполнению бюджета отчета о реализации бюджетных программ по форме, установленной последним, в срок до 1 февраля года, следующего за отчетным.

Уполномоченным органом по исполнению бюджета оценка эффективности бюджетных программ при исполнении бюджета проводится в целях повышения качественного уровня и своевременности реализации бюджетных программ и ответственности администраторов бюджетных программ за их исполнение.

Основными задачами оценки эффективности бюджетных программ при исполнении бюджета являются: оценка хода реализации бюджетных программ;

оценка эффективного и результативного расходования средств; выработка рекомендаций по повышению эффективности реализации бюджетных программ

и дальнейшего их финансирования; обеспечение прозрачности действий администратора бюджетных программ при управлении бюджетными средствами.

По результатам оценки эффективности бюджетной программы уполномоченный орган по исполнению бюджета готовит заключение об оценке эффективности бюджетных программ с рекомендациями по повышению эффективности реализации бюджетных программ, целесообразности дальнейшей их реализации или сокращения бюджетных средств на их реализацию и представляет его в соответствующую бюджетную комиссию, администраторам бюджетных программ до 1 апреля года, следующего за отчетным годом.

Вместе с тем рассмотрение и анализ отчетов о реализации бюджетных программ за 2007 год администраторов республиканских бюджетных программ показало невозможность проведения оценки эффективности бюджетных программ, а именно определение критериев оценки в соответствии с требованиями Правил, поскольку содержание паспортов республиканских бюджетных программ и отчетов о реализации бюджетных программ, с учетом оценки их эффективности, проведенной соответствующими администраторами, не позволяет применить критерии эффективности, качества и результативности на практике.

Соответственно, в большинстве отчетов о реализации республиканских бюджетных программ за 2007 год, представленных администраторами, не определен такой показатель как единица предоставленных государством услуг (выполненных работ), применение критериев качества и результативности не соответствует Правилам, либо отсутствует вообще.

Согласно Правилам применяемые критерии должны быть измеримы и проверяемы. Критерий эффективности – это количественный показатель, характеризующий объём произведенных расходов на единицу предоставленных государством услуг (выполненных работ). В тоже время, подавляющее большинство паспортов бюджетных программ не содержат исчерпывающий перечень услуг (работ), которые предполагается предоставить (выполнить), отсутствуют количественные показатели. По этой же причине невозможно оценить результативность в соответствии с установленными требованиями. Применение же критерия качества предполагает изучение уровня удовлетворения потребностей получателей государственных услуг. В этом плане, администраторами бюджетных программ должен быть отработан механизм их взаимодействия с получателями государственных услуг. Это предполагает информирование населения о реализуемых, на соответствующих административно-территориальных единицах, бюджетных программах, предоставляемых государством услугах (выполняемых работах), установление обратной связи с потребителями, сбор информации о качестве государственных услуг и т.п.

Для получения полной и реальной картины по оценке эффективности бюджетных программ при исполнении бюджета администраторы программ должны обеспечить качественное планирование бюджетных программ на стадии разработки бюджета на соответствующий год.

В первую очередь это качественное составление паспортов бюджетных программ.

Паспорта бюджетных программ должны содержать исчерпывающий перечень услуг (работ), которые предполагается предоставить (выполнить), планируемые затраты на единицу государственных услуг (выполненных работ) необходимо синхронизировать сроки реализации по каждому мероприятию с планами финансирования в разрезе кварталов, установить планируемый уровень достижения удовлетворения потребностей получателей государственных услуг, ожидаемые результаты реализации бюджетной программы должны быть измеримыми и проверяемыми. В этом плане, администраторами бюджетных программ должен быть отработан механизм их взаимодействия с получателями государственных услуг. Это предполагает информирование населения о реализуемых, на соответствующих административно-территориальных единицах, бюджетных программах, предоставляемых государством услугах (выполняемых работах), установление обратной связи с потребителями, сбор информации о качестве государственных услуг и т.п. Для оценки эффективности затрат на содержание государственных органов также необходимы натуральные нормы, которые утверждаются Правительством Республики Казахстан.

В целях более качественной реализации положения Бюджетного Кодекса Министерством экономики и бюджетного планирования по согласованию с Министерством финансов будет разработан План мероприятий по внедрению оценки эффективности бюджетных программ, предусматривающий проведение пилотной оценки эффективности по отдельным бюджетным программам каждой отрасли с установлением критериев и показателей оценки, свойственных данным бюджетным программам. Пилотная оценка эффективности бюджетных программ будет проведена на всех стадиях бюджетного процесса. В дальнейшем наработанная практика предполагается распространить на остальные бюджетные программы поэтапно в течении трех финансовых лет. Без существенных изменений бюджетного планирования не удастся выработать подход к определению конкретных результатов финансирования бюджетных расходов. Поэтому проводимая в стране бюджетная реформа предполагает формирование и включение в бюджетный процесс процедуры оценки результативности бюджетных расходов, поэтапный переход от сметного планирования и финансирования бюджетных расходов к бюджетному планированию, ориентированному на достижение конечных общественно значимых и измеримых результатов (бюджетирование). Дело в том, что существующее до сих пор так называемое "сметное планирование" бюджетных расходов, при котором за основу берутся отчетные данные по этим же статьям расходов за прошлый год, фактически обходит проблему определения результатов финансирования. Точнее говоря, сами затраты и выступают как результат, а в таких условиях становится невозможным определить эффективность финансирования бюджетных расходов. Сметный порядок планирования бюджетных расходов позволяет обеспечить целевое расходование средств и сопоставить плановую и фактическую суммы финансирования. Эти факты, разумеется, полезны в рамках нынешней системы планирования и финансирования, но не имеют почти никакого отношения к определению эффективности бюджетных расходов. При таком подходе отчетная смета почти механически порождает плановую, и это чередование может длиться сколько угодно долго.

В этой связи требуется значительное расширение горизонта бюджетного планирования в РК. В последние десятилетия в большинстве развитых стран накоплен положительный опыт перехода к среднесрочному (многолетнему) бюджетному планированию. Они добились хороших результатов в среднесрочном финансовом, в т.ч. бюджетном, планировании на 5 лет и увеличивают этот срок до 7 лет и более.

Дело в том, что в рамках ежегодного бюджета фактически невозможно определить эффективность бюджетных расходов, т. к. почти все значимые экономические и социальные процессы происходят в более длительный период. При разработке проекта годового бюджета, с учетом уже сложившихся тенденций, необходимо, по возможности, определить также их перспективные изменения в экономике и социальной сфере страны. Годовой бюджет, являясь главным оперативным инструментом распределения и использования государственных финансовых ресурсов по выбранным текущим направлениям, одновременно должен формироваться как часть плана-прогноза, в рамках которого определяются векторные приближения к каким-то ранее поставленным целям.

После накопления практического опыта среднесрочного финансового и бюджетного планирования в Казахстане предусматривается решение задачи утверждения законом перспективного финансового плана страны (т. е. необходимо придать ему статус трехлетнего укрупненного бюджета) по одному из следующих вариантов.
Вариант первый - утверждение укрупненных показателей бюджета на второй и третий год бюджетного цикла законом о бюджете на очередной финансовый год.
Вариант второй - утверждение перспективного финансового плана отдельным законом, принимаемым до внесения закона о бюджете (с возможностью отклонения в установленных пределах параметров проекта бюджета от среднесрочных проектировок без внесения изменений в этот закон).
Оба варианта обеспечивают реализацию преимуществ перспективного, в т. ч. среднесрочного, бюджетного планирования. Например, основным преимуществом первого варианта является его соответствие сложившейся процедуре составления и рассмотрения бюджета, хотя есть мнение, что в этом случае разделение между текущим (на очередной год) и среднесрочным планированием окажется недостаточно четким и это, в свою очередь, не позволит существенно упростить процедуру принятия ежегодного закона о бюджете. Во втором варианте появляется возможность раздельной и, как следствие, более качественной и менее длительной проработки среднесрочных и текущих вопросов бюджетного планирования. Однако при этом варианте не исключено возникновение трудностей в их увязке друг с другом.

Среднесрочное бюджетное планирование (3-5 лет) позволяет существенно улучшить ситуацию с определением эффективности бюджетных расходов. Именно в среднесрочном периоде возможно широкое использование программ решения тех или иных социально-экономических проблем. А всякая программа, составленная ради достижения конкретных целей, превращается в цель бюджетного финансирования. При использовании программ исчезает главная проблема исчисления эффективности бюджетных расходов - неопределенность результатов финансирования. Вот почему одно из перспективных направлений бюджетной реформы в стране - переход преимущественно к программно-целевым методам планирования бюджетных расходов, обеспечивающим прямую взаимосвязь между распределением средств и фактическими или планируемыми результатами их использования в соответствии с установленными приоритетами государственной политики. В отличие от преобладающего в настоящее время сметного планирования использование программно-целевого метода планирования бюджетных расходов исходит из необходимости направления государственных денег на достижение общественно значимых, как правило, количественно измеримых результатов деятельности администраторов (главных распорядителей, распорядителей и получателей) бюджетных средств с одновременным мониторингом достижения намеченных целей и результатов. Использование указанного метода планирования бюджетных расходов призвано также обеспечить качество внутриведомственных процедур бюджетного планирования (бюджетирования) и финансового менеджмента.

Вопросы эффективности государственного бюджета и бюджетных расходов непосредственно связаны с государственным финансовым контролем. Именно он позволяет сопоставить фактические результаты использования бюджетных средств с плановыми, выявить имеющиеся недостатки и правонарушения в области финансирования бюджетных расходов и наметить путь повышения их эффективности. В условиях рыночных отношений роль государственного финансового контроля многогранно возрастает, он становится важнейшей управленческой функцией любого государства и обязательным условием нормального функционирования экономики и финансовой системы страны. Осуществление постоянного государственного финансового контроля над использованием бюджетных средств, его усиление и ужесточение - залог повышения эффективности бюджетных расходов, поступательного развития экономики и финансов страны в целом.

В процессе планирования расходных обязательств определяются направления и формы использования бюджетных средств в целях реализации государственной политики:

• 
  планирование расходов бюджета выступает как элемент системы государственного управления;
  
• 
  объектом планирования являются расходы бюджета как экономический инструмент;
  
• 
  субъектами планирования становятся не только финансовые органы, но и органы власти, ответственные за выработку и реализацию социально-экономической политики государства.
  

Планирование бюджетных обязательств предполагает:

1. Оценку потребностей в финансировании выбранных приоритетов государственного развития.

2. Оценку вклада соответствующих расходов бюджета в решение задач социально-экономического развития территории.

3. Анализ возможностей государства (органов власти и местного самоуправления) обеспечить стабильное и достаточное финансирование принятых решений (расходных обязательств).

4. Выбор наиболее подходящих в конкретных условиях форм финансирования расходов бюджета.

Решение указанных задач в процессе планирование расходов бюджета предопределяет его роль в обеспечении социально-экономического развития страны и в принятии управленческих решений.

Планирование бюджетных ассигнований предполагает расчет объема бюджетных средств, необходимых для исполнения в плановом периоде принятых органами власти решений. В данном случае:

• 
  планирование бюджетных ассигнований является функциональным элементом системы управления бюджетом;
  
• 
  объектом планирования выступают бюджетные средства;
  
• 
  субъектами планирования являются главные распорядители, распорядители и получатели бюджетных средств и соответствующие финансовые органы.
  

Результатом планирования бюджетных ассигнований является определение параметров бюджета (финансового плана) в рамках осуществления бюджетного процесса.

В ходе исследования задач и роли планирования расходов бюджета в выработке государственной политики выявлено, что особенностью планирования расходов бюджета в современных условиях становится его ориентация на выбор оптимального варианта распределения бюджетных средств между решаемыми задачами социально-экономического развития и создание предпосылок для повышения эффективности расходов бюджета.

Среди экономистов распространено понимание эффективности расходов бюджета как соотношения использованных ресурсов и достигнутого с их помощью конечного результата. Такая оценка представляется слишком неопределенной, «размытой». Поскольку основной задачей управления бюджетом является финансовое обеспечение деятельности соответствующих органов государственной власти и местного самоуправления, направленной на решение социально-экономических задач, возложенных на них, представляется, что изначально эффективность расходов бюджета можно оценить через результаты реализации государственной политики, когда с определенной степенью уверенности можно говорить о целесообразности осуществленных расходов и достижении целей развития.

Для оценки эффективности расходов бюджета предлагается в качестве первичного критерия использовать критерий результативности государственной политики, а ключевым фактором эффективного использования бюджетных средств рассматривать правильность выбора приоритетов развития, в т.ч. вида и объемов предоставления бюджетных услуг (объемов, форм и направлений использования бюджетных средств).

Единство планирования расходных обязательств и планирования бюджетных ассигнований должна обеспечивать методология планирования расходов бюджета. На основе анализа и обобщения существующих толкований понятия методологии по моему мнению под понятием методологии планирования расходов бюджета понимается научная рекомендация по организации и осуществлению процесса планирования расходов бюджета, которую можно представить как совокупность элементов, определяющих правила, условия и требования к планированию расходов бюджета, обеспечивающих реализацию его задач в проведении государственной политики. К базовым элементам методологии планирования расходов бюджета можно отнести:

• 
  терминологию, используемую в методологии планирования;
  
• 
  принципы планирования расходов бюджета;
  
• 
  инструменты планирования расходов бюджета;
  
• 
  методы планирования расходов бюджета;
  
• 
  состав, полномочия, ответственность и порядок взаимодействия участников планирования расходов бюджета;
  
• 
  порядок планирования бюджетных ассигнований;
  
• 
  систему показателей, позволяющих проводить качественный и количественный анализ расходов бюджета как на этапе их формирования, так и при последующем контроле, оценке фактических достигнутых показателей и результатов.
  

Отсутствие соответствующих составляющих методологии планирования расходов бюджета и (или) их недостатки, несоблюдение, искажение ведут к снижению роли планирования расходов бюджета в социально-экономическом развитии страны и в обеспечении эффективности использования бюджетных средств.

Как известно, на современном этапе развития в Республики Казахстан поставлена задача совершенствования среднесрочного бюджетного планирования, основанного на применении современных инструментов и методов планирования расходов бюджета.

Среднесрочное планирование бюджетных расходов обеспечивает взаимосвязь между политическими, управленческими и экономическими целями государства, носящими долгосрочный характер; установить эту взаимосвязь в рамках годового планирования практически невозможно. Поэтому как уже говорилось выше необходимо формирования бюджетов на многолетней основе (как правило, на период 3-5 лет) является общепризнанной в зарубежной практике. Так, в Австралии Испании, Швеции среднесрочное финансовое планирование охватывает три года, финансовый план в Новой Зеландии разрабатывается на два года, в США и Германии бюджетные проектировки рассчитываются на пятилетний период.

В экономической литературе среднесрочный финансовый план и сводный финансовый баланс, как правило, определяют как виды финансовых планов, что бесспорно. Вместе с тем их представление и описание исключительно как результатов финансового (бюджетного) планирования не отражает в должной степени их роль в выработке государственной политики и сводит бюджетное планирование, в т.ч. планирование расходов бюджета, к технической процедуре, целью (самоцелью) которой является составление определенного вида финансового плана.

В то же время показатели среднесрочного финансового плана могут использоваться органами власти (органами местного самоуправления) в управлении экономическими процессами для выявления негативных тенденций, обеспечения стабильности и преемственности бюджетной политики при формировании расходной части бюджета, комплексного прогнозирования и оценки проводимой государственной политики, выявления необходимости и возможности осуществления конкретных мероприятий по решению социально-экономических проблем.

Параметры среднесрочного финансового плана должны соответствовать направлениям экономического развития. В связи с этим среднесрочное планирование расходов бюджета должно основываться на прогнозе социально-экономического развития; их показатели должны быть взаимоувязаны.

Это обусловливает необходимость применения на уровне субъектов бюджетного планирования (главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств) программных инструментов планирования расходов бюджета. Программный принцип планирования расходов бюджета широко распространен в зарубежных странах. Наиболее успешные результаты внедрения программно-целевого планирования достигнуты в Швеции и Канаде, где отдельные элементы такого подхода в бюджетном планировании стали применяться с 1960-х годы, а также в Новой Зеландии. Программный подход к планированию расходов бюджета используется также в США, Великобритании, Австрии; в процессе бюджетной реформы, предусматривающей переход на программное планирование, находится Франции.

Другим, не менее важным, направлением совершенствования методологии планирования расходов бюджета, позволяющим анализировать использование бюджетных средств, является внедрение и применение в практике бюджетного планирования программной классификации расходов бюджета (наряду с функциональной и экономической), обобщающей информацию не только о функциональной и ведомственной принадлежности расходов бюджета, но и о связи осуществляемых расходов с приоритетами социально-экономического развития.

Программная классификация расходов бюджета позволит проводить анализ реализации бюджетных программ, мониторинг достижения поставленных задач и оценки эффективности соответствующих расходов бюджета, вклада планируемых бюджетных расходов в социально-экономическое развитие страны, а также повысит прозрачность использования бюджетных средств.

В части совершенствования порядка планирования бюджетных ассигнований представляется целесообразным (в условиях программного подхода к формированию бюджета по расходам) разделить расходы бюджета в зависимости от их специфики и подходов к планированию на три группы:

1) программные расходы;

2) непрограммные расходы;

3) непредвиденные расходы.

Под непрограммными расходами понимается финансирование текущей деятельности субъекта бюджетного планирования по выполнению возложенных на него функций. Программные расходы предусматривают финансирование реализации задач государственной политики путем непосредственного использования бюджетных средств на решение выработанных в рамках государственной политики направлений, например, на социальные программы, инвестиционные проекты и т.д. Наличие группы непредвиденных расходов бюджета связано с тем, что в процессе выполнения органами власти возложенных на них функций могут возникать незапланированные (чрезвычайные) ситуации, программно-целевое планирования расходов на финансирование которых является невозможным.

Применение предложенного подхода к классификации бюджетных расходов упрощает процедуры расчета и обоснования требуемого объема финансирования, выработки индикаторов для мониторинга и оценки деятельности органов власти и осуществляемых ими бюджетных расходов, внешнего контроля за использованием бюджетных средств, а также позволяет использовать различные методы планирования бюджетных ассигнований в зависимости от специфики конкретных видов расходов, обусловленных особыми функциями соответствующих ведомств.

При этом создается возможность сосредоточить внимание на планировании непосредственно программных расходов, поскольку структура и направления текущих (непрограммных) расходов являются относительно неизменными. В процессе планирования текущих расходов на очередной финансовый год достаточно индексировать их на уровень инфляции или другие установленные коэффициенты; тогда необходимость их пересмотра может возникнуть только при изменении (сокращении, расширении) функций органов власти. Выбор подходов к расчету бюджетных ассигнований, направляемых на финансирование мероприятий бюджетных программ, зависят от специфики сферы их реализации, законодательного регулирования обязательств государства по их выполнению, а также особенностей способа исполнения.

Переход к принципиально иной системе управления бюджетными средствами, ориентированной на результат и эффективное использование бюджетных средств, требует четкого и ясного определения в бюджетном законодательстве ключевых терминов, применяемых в указанной системе управления бюджетом, играющих важную роль, в частности, в процессе планирования расходов бюджета: эффективность расходов бюджетов (которая характеризуется достижением поставленных целей и задач государственной политики), рациональность расходов бюджета (использование бюджетных средств по приоритетным направлениям государственной политики, на решение конкретных проблем, без «распыления» их по множеству направлений), экономность использования бюджетных средств (минимально возможные затраты, необходимые для исполнения расходного обязательства), обоснованность расходов бюджета (доказанная необходимость соответствующего направления использования бюджетных средств и объемов финансирования).

ГЛАВА3. Анализ исполнения бюджета Мартукского района за 1997-2007 годы

3.1 Поступление в районный бюджет.

За последние десять лет доходы районного бюджета врасли на 197 % . Бюджет Мартукского района за 2007 года по доходам исполнен на 111,3 %, при плане 262400 тыс.тенге в районный бюджет фактически поступило 292079,1 тыс.тенге, или план перевыполнен на 29679,1 тыс.тенге В сравнении с аналогичным периодом прошлого года в бюджет поступило на 69232,8 тыс. тенге больше.

План по поступлению доходов перевыполнен за счет перевыполнения следующих видов налогов:

Индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у источника выплаты (101201). Фактически поступило 73668,3 тыс.тенге при плане 60300 тыс.тенге или 122,2 %. За текущий год в бюджет поступило платежей больше на 27116 тыс.тенге, чем за аналогичный период прошлого года, преыполнение связано с введением единной ставки подоходного налога в размере 10%.

Индивидуальный подоходный налог с доходов, не облагаемых у источника выплаты (101202). Фактически поступило 7403,1 тыс.тенге при плане 5200 тыс.тенге или 142,4%. За текущий год в бюджет поступило платежей больше на 2696,3 тыс.тенге, чем за аналогичный период прошлого года, преревыполнение связано с растом предпринимательской активности если на 1 января в районе было зарегистрировано 916 субъектов предпринимтельства то на конец года их количество соавило 1040.

Индивидуальный подоходный налог с физических лиц,осуществляющих деятельность по разовым талонам (101203). Фактически поступило 2482,9 тыс.тенге при плане 2000 тыс.тенге или 124,1 %. За текущий год в бюджет поступило платежей больше на 510,8 тыс.тенге, чем за аналогичный период прошлого года.

Социальный налог (103101) фактически поступило 153650 тыс.тенге при плане 147400 тыс.тенге или 104,2 %. За текущий год в бюджет поступило платежей больше на 29497,1 тыс.тенге, чем за аналогичный период прошлого года. Несмотря на развитие предпримимательсвой деятельости в районе можно отметить что в структуре поступлений социалього налога 80% занимают бюджетные учреждения, что свидетельствует об отсутствии в районе больших комерческих предприятий.

Земельный налог с физических лиц на земли населенных пунктов (104302) фактически поступило 2391 тыс.тенге при плане 2300 тыс.тенге или 104 % . За текущий год в бюджет поступило платежей больше на 100,3 тыс.тенге, чем за аналогичный период прошлого года.

Земельный налог с юридических лиц, индивидуальных предпринимателей на земли населенных пунктов (104308) фактически поступило 1671 тыс.тенге при плане 960 тыс.тенге или 174,1 %. За текущий год в бюджет поступило платежей больше на 754,9 тыс.тенге, чем за аналогичный период прошлого года.

Налог на транспорные средства с юридических лиц (104401) фактически поступило 1411,7 тыс.тенге при плане 800 тыс.тенге или 176,5 %. За текущий год в бюджет поступило платежей больше на 591,5 тыс.тенге, чем за аналогичный период прошлого года.

Налог на транспортные средства с физических лиц (104402) фактически поступило 7058,2 тыс. тенге при плане 5400 тенге или 130,7 %. За текущий год в бюджет поступило платежей больше на 1882,1 тыс.тенге, чем за аналогичный период прошлого года.

Единый земельный налог (104501) фактически поступило 3480,5 тыс.тенге при плане 2500 тыс.тенге или 139,2 %. За текущий год в бюджет поступило платежей больше на 924,7 тыс.тенге, чем за аналогичный период прошлого года.

Акцизы . Бензин. (105296) фактически поступило 913,3 тыс.тенге при плане 410 тыс.тенге или 222,8 %. За текущий год в бюджет поступило платежей больше на 448,3 тыс.тенге, чем за аналогичный период прошлого года.

Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности (105402) фактически поступило 313,4 тыс.тенге при плане 190 тыс.тенге или 165 %, платежи, относящиеся к разовым поступлениям несистематического характера. За текущий год в бюджет поступило платежей больше на 111,5 тыс.тенге, чем за аналогичный период прошлого года.

Госпошлина, взимаемая за регистрацию акта гражданского состояния (108104) фактически поступило 349,9 тыс.тенге при плане 330 тыс.тенге или 106 %.

Госпошлина, взимаемая за оформление документов на право выезда за границу (108105) фактически поступило 96,2 тыс.тенге при плане 65 тыс.тенге или 148 %. За текущий год в бюджет поступило платежей больше на 37,1 тыс.тенге, чем за аналогичный период прошлого года.

Госпошлина, взимаемая за оформление документов о приобретении гражданства РК и прекращении гражданства РК (108107) фактически поступило 21 тыс.тенге при плане 5 тыс.тенге или 419,6 %. За текущий год в бюджет поступило платежей больше на 15,5 тыс.тенге, чем за аналогичный период прошлого года.

Госпошлина за регистрацию место жительства (108108) фактически поступило 267,6 тыс.тенге при плане 113 тыс.тенге или 236,8 %. За текущий год в бюджет поступило платежей больше на 129,8 тыс.тенге, чем за аналогичный период прошлого года.

Госпошлина, взимаемая за выдачу разрешений на право охоты (108109) фактически поступило 26,3 тыс.тенге при плане 22 тыс.тенге или 119,4 %. За текущий год в бюджет поступило платежей больше на 4 тыс.тенге, чем за аналогичный период прошлого года.

Госпошлина, взимаемая за регистрацию и перерегистрацию каждой единицы оружия (108110) фактически поступило 21,8 тыс.тенге при плане 18 тыс.тенге или 121 %. За текущий год в бюджет поступило платежей больше на 4,1 тыс.тенге, чем за аналогичный период прошлого года.

Госпошлина, взимаемая за выдачу разрешений на хранениеили ношение оружия(108112) фактически поступило 19,4 тыс.тенге при плане 10 тыс.тенге или 194,1 %. За текущий год в бюджет поступило платежей больше на 9,5 тыс.тенге, чем за аналогичный период прошлого года.

Административные штрафы и санкции, взимаемые местными государственными учреждениями (204105)фактическое исполнение 4809,9 тыс.тенге при плане 4500 тыс.тенге или 106,9 %. За текущий год в бюджет поступило платежей больше на 771,4 тыс.тенге, чем за аналогичный период прошлого года.

Другие неналоговые поступления в местный бюджет (206109) фактическое исполнение 236,1 тыс.тенге при плане 200 тыс.тенге или 118,1 %. За текущий год в бюджет поступило платежей больше на 54,5 тыс.тенге, чем за аналогичный период прошлого года.

Продажа земли и права землепользования (303101) фактически поступило 9443 тыс.тенге при плане 3000 тыс.тенге или 314,8 %. За текущий год в бюджет поступило платежей больше на 6458,8 тыс.тенге, чем за аналогичный период прошлого года.

Плановый показатель не выполнен по следующим видам налогов:

Налог на имущество с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (104101)фактически поступило 12205,3 тыс.тенге при плане 15521 тыс.тенге или 78,6 %, т.е. отклонение составляет 3315,7 тыс.тенге.

Налог на имущество физических лиц (104102) при плане 705 тыс.тенге фактически поступило 604,5 тыс.тенге или 85,7 %, отклонение составило 100,5 тыс.тенге.

Земельный налог с физических лиц на земли сельскохозяйственного назначения (104301) при плане 180 тыс.тенге фактически поступило 17,5 тыс.тенге или 9,7 %, т.е. отклонение составляет 162,5 тыс.тенге.

Земельный налог на земли промышленности, транспорта и связи (104303) фактически поступило 188,9 тыс.тенге при плане 210 тыс.тенге или 90 % т.е. отклонение составило 21,1 тыс.тенге.

Плата за пользование земельными участками (105315) фактически поступило 1438,4 тыс.тенге при плане 1530 тыс.тенге или 94 % т.е. отклонение составило 91,6 тыс.тенге.

Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей (105401) фактически поступило 318,8 тыс.тенге при плане 350 тыс.тенге или 91,1 %, т.е. отклонение составило 31,2 тыс.тенге .

Сбор за государственную регистрацию юридических лиц (105403)фактически поступило 89,9 тыс.тенге при плане 158 тыс.тенге или 56,9 %, т.е. отклонение составило 68,1 тыс.тенге .

Сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества (105405) фактически поступило 154,6 тыс.тенге при плане 215 тыс.тенге или 71,9 %, т.е. отклонение составило 60,4 тыс.тенге .

Сбор за государственную регистрацию транспортных средств (105414) фактически поступило 34,6 тыс.тенге при плане 65 тыс.тенге или 53,3 %, т.е. отклонение составило 30,4 тыс.тенге .

Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (105418) фактически поступило 2229,7 тыс.тенге при плане 2400 тыс.тенге или 92,9 %, т.е. отклонение составило 170,3 тыс.тенге .

Доходы от аренды имущества коммунальной собственности (201504) фактически поступило 4518,7 тыс.тенге при плане 5000 тыс.тенге или 90,4 %, т.е. отклонение составило 481,3 тыс.тенге.

По состоянию на 1 января 2007 года имелась недоимка – 1930 тыс.тенге, по состоянию на 1 января 2008 года недоимка уменьшилась на 608 тыс.тенге и составила 1322 тыс.тенге. В разрезе налогов по коду:

- 101201 «Индивидуальный подоходный налог с доходов, не облагаемых у источников выплаты»- 210 тыс.тенге;

- 101202 «Индивидуальный подоходный налог с доходов, не облагаемых у источников выплаты» - 100 тыс.тенге;

- 103101 « Социальный налог» - 470 тыс.тенге;

-104101 «Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» - 202 тыс.тенге;

-104308 «Земельный налог с юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов на земли населенных пунктов» -77 тыс.тенге;

- 104401 «Налог на транспортные средства с юридических лиц» - 19 тыс.тенге;

- 104501 « Единый земельный налог» - 129 тыс.тенге;

- 105315 «Плата за пользование земельными участками» - 115 тыс.тенге;
Заключение

Анализ экономики Казахстана за последние несколько лет позволяет подтвердить действенность и в казахстанских условиях важнейших составляющих успешной бюджетной политики, определенных на основе международного опыта. Это - базирующаяся на реалистичном уровне государственных обязательств политика жесткого ограничения государственных расходов, обеспечивающая низкий уровень (или полное отсутствие) бюджетного дефицита, способствующая поддержанию на кредитном рынке низких процентных ставок, увеличению финансирования частного сектора. Такая политика содействует достижению устойчивых темпов экономического роста, снижению безработицы, а следовательно, и повышению уровня народного благосостояния. Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий, дает государству реальную экономическую и политическую власть. С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет довольно утилитарную функцию - фиксирует избранный государством стиль осуществления управления страной. Бюджет по отношению к осуществляемой властью экономической политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития общества и самостоятельной роли не играет.

Однако именно бюджет, показывая размеры необходимых государству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет налоговый климат страны, именно бюджет, фиксируя конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики государства. Через бюджет происходит перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта. Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.

Таким образом, бюджет, объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы), является ведущим звеном финансовой системы любого государства и играет как важную экономическую, так и политическую роль в любом современном обществе.
Список используемой Литературы
1.Бюджетный кодекс от 24 апреля 2004 года № 548-II

2.Налоговый кодекс

3.Послания Президента Республики Казахстан

4.Экономика. Учебник для экономических академий, вузов и факультетов. Под редакцией кандидата экономических наук, доцента А.С.Булатова. Издательство БЕК. Москва 1995.

5. Макроэкономика. Учебное пособие. М.К.Бункина, В.А.Семенов. Издательство “Эльф К - пресс”. Москва 1995.

6. Социальная рыночная экономика. Германский путь. Хайнц Ламперт. Издательство “Дело”. Москва 1994.

7. Рыночная экономика. Учебник. Том 1, часть 1. Издательство “Соминтек”. Москва 1992.

8. Курс экономики. Учебник для ВУЗов. Издательство «Факел». Москва 1997.
9.Журнал Экономист. №10 1998 г.

10. Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях»
11. Интервью Министра финансов РК Армана Дунаева газете "Казахстанская правда" «Денег много не бывает»

12. Интервью председателя Комитета казначейства МФ РК Дины Шаженовой республиканской газете «Казахстанская правда» «Не пропадет казна без нефти»

13. Интервью З.Какимжанова газете "Казахстанская правда" «Снижая налоги, поднимать производство»