Реферат

Реферат Страховые взносы во внебюджетные фонды 2

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 9.11.2024



Лекция 5
Страховые взносы во внебюджетные фонды
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ. О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) опубликован 28.07.2009 в «Российской газете» № 137.

Глава 24 НК РФ с 01.01.2010 исключена из Налогового кодекса Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ.

С 1 января 2010 года работодатели вместо ЕСН платят страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сохраняются (согласно 125-ФЗ от 24.07.1998).

Алгоритм исчисления и уплаты страховых взносов представлен на рис.1.

Налогоплательщик

Объект




Налоговая база

(нарастающим итогом с начала года на каждого работника)



Налоговый период

Отчетный период


Сумма страховых взносов

(по каждому работнику в разрезе каждого фонда)


Ставки




Сумма авансового платежа по каждому работнику

(в разрезе каждого фонда по каждому работнику)


Сумма авансового платежа, уплаченная с начала года



Сумма платежа к уплате за отчетный период

Сроки уплаты


Рисунок 1 – Алгоритм исчисления
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Для налогоплательщиков-работодателей


Выплаты и иные вознаграждения, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, выплачиваемые по всем основаниям


Не являются объектом налогообложения следующие виды выплат и вознаграждений (ст.338 НК РФ):


*Государственные пособия, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности; пособия по уходу за больным ребенком; пособия по безработице; беременности и родам



*Компенсационные выплаты, в т.ч.возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья



Вся сумма суточных, выплаченная командированному работнику


*Материальная помощь, в т.ч. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой на основании решений органов законодательной и исполнительной власти; выплаты работникам бюджетной организации в сумме, не превышающей 4 тыс.руб.на одно физическое лицо за налоговый период



*Иные выплаты, в т.ч. стоимость фирменной одежды, выдаваемой работникам в соответствии с законодательством; суммы, выплачиваемые за счет членских профсоюзных взносов; суммы, выплачиваемые за участие в избирательных компаниях и др.



Единовременная материальная помощь, оказываемая работодателем в случае рождения (усыновления или удочерения) ребенка (не более 50000 руб. на каждого ребенка), если она выплачивается в течение года после рождения (усыновления или удочерения).

Материальная помощь, оказываемая работодателями своим сотрудникам, в пределах 4000 руб.


Выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ

Для налогоплательщиков, не являющихся работодателями

Доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, в денежной или натуральной формах, за вычетом расходов, связанных с их извлечением

НАЛОГОВАЯ БАЗА
Для налогоплательщиков-работодателей
Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом (т.е.используется кумулятивный метод расчета).

Налоговая база определяется по формуле (1).
Qб = Выплаты и вознаграждения, Налоговые

начисленные работодателями - льготы (1)

в пользу работников

Виды выплат и вознаграждений

Налоговая база

*Выплаты и вознаграждения в пользу работников за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу

Сумма денежного вознаграждения

*Выплаты и иные вознаграждения, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг)

Стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их получения, исчисленная по рыночным ценам с учетом НДС и акцизов

*Вознаграждение по авторским и лицензионным договорам

Сумма вознаграждения за минусом расходов, определенных в порядке, установленном для профессиональных налоговых вычетов при расчете НДФЛ

*Материальная выгода, полученная:

- от оплаты (полностью или частично) работодателем приобретаемых для работника товаров (работ, услуг), в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения (если данные расходы включены организацией в налоговую базу при исчислении налога на прибыль);

- от приобретения работником у работодателя товаров (работ, услуг) на условиях, более выгодных по сравнению с представляемыми в обычных условиях их продавцом, не являющимся взаимосвязанным с покупателями;

- в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования, если страховые взносы полностью или частично вносились работодателем

Стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) в части, оплаченной работодателем;
суммы страховых взносов, уплаченных работодателем

Налоговые льготы отдельным налогоплательщикам

(ст.236 НК РФ)

Налогоплательщик

Предоставляемая льгота

Организации любых организационно-правовых форм

Налог не начисляется на суммы выплат и вознаграждений, начисленные работникам-инвалидам I, II, III групп (включая выплаты по гражданско-правовым договорам), не превышающих 100 тыс.руб. на каждого работника в течение налогового периода

Общественные организации инвалидов, их предприятия и учреждения (при соблюдении всех условий ст.239 НК РФ)

Налог не начисляется на суммы выплат и вознаграждений, выплачиваемых всем работникам, не превышающих 100 тыс.руб. на каждого работника в течение налогового периода

Для налогоплательщиков, не являющихся работодателями
Qб = Доходы – Расходы, (2)
где Доходы – сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности;

Расходы – суммы, связанные с извлечением доходов и учитываемые при расчете НДФЛ как профессиональные вычеты.

Тарифы взносов во внебюджетные фонды для работодателей, применяющих общую систему налогообложения, в 2010 году останутся в размерах действующих в 2009 году ставок ЕСН (ст.57 Закона № 212-ФЗ).

Увеличение ставок произойдет только с 2011 года (ст.12 Закона № 212-ФЗ).

Ставки взносов в % при общей системе налогообложения

Фонды

2009-2010 гг.

2011 г.

Изменение

ФСС

2,9

2,9

0

ФФОМС

1,1

2,1

+1,0

ТФОМС

2,0

3,0

+1,0

ПФР

20,0

26,0

+6,0

Итого

26,0

34,0

+8,0

В том числе ПФР




1966 г.р. и старше:




Страховая

20,0

26,0

+6,0

1967 г.р. и моложе:




Страховая

14,0

20,0

+6,0

Накопительная

6,0

6,0

0

В переходный период с 2011 года по 2014 год предусмотрены льготные тарифы для отдельных категорий плательщиков – для сельхозпроизводителей, и плательщиков ЕСХН, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон и для организаций, использующих труд инвалидов (ст.58 Закона № 212-ФЗ). Переход их к общему страховому тарифу в 34 % будет постепенным и завершится в конце 2014 года:
Льготные ставки взносов в % для отдельных категорий плательщиков

Фонды

2010 г.

2011-2012 гг.

2013-1014 гг.

ФСС

0

1,9

2,4

ФФОМС

0

1,1

1,6

ТФОМС

0

1,2

2,1

ПФР

10,3

16,0

21,0

Итого

10,3

20,2

27,1

В том числе ПФР




1966 г.р. и старше:




Страховая

10,3

16,0

21,0

1967 г.р. и моложе:




Страховая

4,3

10,0

15,0

Накопительная

6,0

6,0

0

Касательно «упрощенцев» и плательщиков ЕНВД, в 2010 году они уплачивают взносы исключительно в ПФР в размере 14 %. В дальнейшем никакие льготы для них не предусмотрены. С 2011 г. они будут применять ставку 34 %, как и страхователи, выплачивающие вознаграждение физическим лицам, и применяющие общий режим (ст.12 Закона № 212-ФЗ).

Фонды

2009-2010 гг.

2011 г.

Изменение

ФСС

0

2,9

+2,9

ФФОМС

0

2,1

+2,1

ТФОМС

0

3,0

+3,0

ПФР

14,0

26,0

+12,0

Итого

14,0

34,0

+20,0

В том числе ПФР




1966 г.р. и старше:




Страховая

14,0

26,0

+12,0

1967 г.р. и моложе:




Страховая

8,0

20,0

+12,0

Накопительная

6,0

6,0

0

Не производящие выплаты физическим лицам индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, будут уплачивать не только фиксированные взносы в ПФР, но и взносы в ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (подп. 2 п. 1 ст. 5, п. 1 ст.14 Закона № 212-ФЗ). В соответствии с частью 2 статьи 13 Закона № 212-ФЗ такая стоимость равна произведению МРОТ (установленного на начало финансового года) и тарифа в соответствующий фонд. При этом полученная сумма умножается на 12. Взносы будут уплачиваться в ПФР и ФОМС, кроме взносов в ФСС (подп. 2 п.1 ст.5, ст. 12, ч. 1 ст.14 Закона № 212-ФЗ).

Фонды

2010 г.

2011 г.

ФСС

0

0

ФФОМС

МРОТ * 12 мес * 1,1 %

МРОТ * 12 мес * 2,1 %

ТФОМС

МРОТ * 12 мес * 2,0 %

МРОТ * 12 мес * 3,0 %

ПФР

МРОТ * 12 мес * 20,0 %

МРОТ * 12 мес * 26,0 %

ИТОГО

МРОТ * 12 мес * 23,1 %

МРОТ * 12 мес * 31,1 %



В отличие от ЕСН, при расчете которого применялась регрессивная шкала налогообложения в зависимости от размера выплат, с 2010 года взносы будут взиматься по единой ставке.

Установлена предельная базовая величина выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, при превышении которой взносы взиматься не будут (п.4 ст.8 Закона № 212-ФЗ).

На 2010 год эта базовая сумма составляет 415 тыс.руб. Она исчисляется нарастающим итогом с начала расчетного периода.

В последующие годы базовая величина будет индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы согласно решениям Правительства РФ. Установление этого верхнего предела должно означать, что пенсия потом свыше этих сумм ни назначаться, ни выплачиваться не будет.

Отчетность в фонды. Перечислите страховых взносов плательщиками, производящими выплаты в пользу физических лиц, осуществляется отдельными платежными поручениями, которые направляются в каждый из четырех фондов: ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС (ч.1, 8 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). При этом взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством плательщик вправе уменьшить на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду страхования в соответствии по данному виду страхования в соответствии с законодательством РФ.

В течение расчетного (отчетного) периода уплачивается ежемесячный обязательный платеж по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца (ч. 3-5 ст.15 Закона № 212-ФЗ).

Плательщики, которые не производят выплаты физическим лицам, уплачивают взносы за расчетный период отдельными платежами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2-4 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Перечисление авансовых платежей такими плательщиками не предусмотрено.

С 2010 года налоговые органы контролировать уплату страховых взносов не будут.

Взносы в ФСС будет контролировать сам фонд, а уплату взносов в ФОМС и ПФР будут проверять специалисты ПФР (ст. 3 Закона № 212-ФЗ).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год (он же – расчетный период).

Сроки сдачи расчетов в ФСС останутся без изменений. До 15 числа первого календарного месяца следующего за отчетным периодом.

В ПФР отчет по начисленным и уплаченным взносам в ПФР и в ФОМС будет сдаваться ежеквартально до 1 числа второго календарного месяца следующего за отчетным периодом (п.9 ст.15 Закона № 212-ФЗ). Представление расчетов по итогам календарного года не предусмотрено. Следовательно, отчитываться по страховым взносам плательщик будет четыре раза в год указанные выше сроки, т.е. до 1 мая, 1 августа, 1 ноября, 1 февраля.

Расчет по начисленным и уплаченным взносам плательщики, не производящие выплат физическим лицам, подают в территориальный орган ПФР до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом по форме, которая утверждается органом исполнительной власти (ч. 5 ст.16 Закона № 212-ФЗ).

Персонифицированный учет. Отчетность за 2009 год следует представить до 1 марта 2010 года по старым правилам.

В 2010 году отчетными периодами будут признаваться полугодие и календарный год, соответственно, сведения необходимо будет подать до 1 августа 2010 года и до 1 февраля 2011 года (п. 12 ст. 37 Закон № 213-ФЗ).

С 2011 года отчетными периодами признаны первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год (ст. 1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27- в редакции подп. «б» п. 1 ст. 12 и п. 4 ст. 41 Закона № 213-ФЗ). И отчетность представляется ежеквартально до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст.12 Закона № 213-ФЗ, п.2 ст.11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27 – ФЗ).

Вместе с индивидуальными персонифицированными сведениями страхователь обязан представлять итоговые сведения о начисленных и уплаченных страховых взносов в целом за всех работающих у него застрахованных лиц. Данное положение вступает в силу с 1 июля 2010 года (п. 3 ст. 41 Закона № 213-ФЗ).

Начиная с 2011 года страхователь при представлении сведений на 50 и более работающих у него лиц за предшествующий отчетный период должен подать документы в электронном виде и с применением электронной цифровой подписи (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Электронный формат отчета утверждается ПФР (П.3 ст. 12 Закона № 213-ФЗ).

До 1 марта следующего года обязаны представить сведения физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы (абз. 1 п.5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Проверки выездные (камеральные). В законе определены полномочия ПФР и ФСС при выездных и камеральных проверках. Они аналогичны тем, которые имеют в данный момент налоговые органы при проверках ЕСН. Проверки могут быть назначены по решению руководства не чаще чем раз в три года (п.10 ст. 35 Закона № 212-ФЗ).

ПФР будет проверять не только правильность исчисления взносов и своевременность их уплаты, но и предоставление сведений персонифицированного учета.

Страхователи обязаны обеспечить в течение шести лет сохранность документов, подтверждающих исчисление и уплату сумм страховых взносов (пп. 6 п. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ).

Максимальное время длительности выездной проверки – два месяца. Правда, сотрудники фонда вправе приостановить проверку на шесть месяцев, а в исключительном случае – еще на три. По окончании ревизоры составляют акт, а затем и решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении.

Камеральная проверка каждого представленного расчета будет проходить в течение трех месяцев. Если сотрудники фонда обнаружат ошибки или несоответствия, потребуют, чтобы плательщик предоставил пояснения либо внес исправления. Если корректировки не устроят проверяющих, составляется акт, а затем выносится решение о привлечении к ответственности страхователя либо об отказе в привлечении.

Обжаловать решение сотрудников фонда по выездной или камеральной проверке можно будет и в вышестоящий орган либо сразу в суд – на усмотрение страхователя.

За неподачу расчетов установлена ответственность:

- при просрочке до 180 дней – за каждый месяц 5 % от суммы взносов к уплате, но не более 30 % и не менее 100 руб.;

- при просрочке более 180 дней штраф составит 30 % взносов к уплате по расчету и 10 % за каждый месяц, начиная со 181 дня, всего не менее 1000 руб.

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 % неуплаченной суммы (при наличии умысла – 40 %). При ошибке в КБК взносы не будут считаться уплаченными, даже если они попали в нужный фонд (подп. 4 п. 6 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

В случаях обнаружения плательщиком ошибок (приводящих к занижению суммы взносов) плательщик должен представить в орган контроля уточненных расчет. Порядок его подачи аналогичен тому, который содержится в статье 81 НК РФ.

Зачет излишне уплаченных взносов в один фонд в счет погашения недоимки в другой невозможен, несмотря на то, что ПВР будет контролировать взносы и в ПФР, и в ФОМС (ч.21 ст.26 Закона № 212-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня по-прежнему будет выплачиваться за счет средств работодателя (ст.3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

В связи с введением базовой суммы, выше которой взносы не начисляются, с 2010 года установлен новый порядок определения предельного размера пособий. Средний дневной заработок, используемый при расчете данных пособий, не может превышать среднего дневного заработка, исчисленного следующим образом: предельная величина базы для начисления страховых взносов, разделенная на 365 (новый п.3.1 ст.14 Закона от 29.12.2006 № 355-ФЗ). Поскольку в 2010 году предельная величина базы равна 415 тыс.руб., средний дневной заработок для расчета указанных пособий в 2010 году составит 1136 руб. 99 коп. (415000 руб./365). Эту предельную величину должен иметь в виду каждый страхователь, у которого работает застрахованный, при дальнейших расчетах указанных пособий.

С указанного ограничения максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности установлен как размер пособия в процентах к максимальному заработку, утрата которого на период временной нетрудоспособности страхуется и с которого перечислялись страховые взносы. Максимум при страховом стаже до 5 лет составит 20750 руб. (415000./12 мес. × 60 %), от 5 до 8 лет – 27666 руб. (415000 руб./12 мес. × 80 %); 8 и более лет – 34583 руб. (415000 руб. / 12 мес. × 100 %).

Максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц составит 34583 руб. (прежде – 25390 руб.).

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком с 2010 года, как и ранее, выплачивается в размере 40 % от среднего заработка. При его расчете среднедневной заработок умножается на 30 ,4 (среднемесячного числа календарный дней в году).

Максимальный размер остался прежним – 1500 руб. по уходу за первым ребенком, 3000 руб. по уходу за вторым ребенком и последующими детьми (абз. 3 п. 1 ст.15 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ). В случае ухода за двумя или более детьми до достижения ими возраста полутора лет размер пособия суммируется. В таком случае оно не должно превышать 100 % среднего заработка, но не может быть меньше суммированного минимального размера (п.2 ст.11.2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Однако ограничение по максимальному размеру данного пособия в 7192 руб. отменено. Теперь при расчете данного среднего заработка учитывается максимальная величина базы, на которую начисляются взносы, деленная на 12 (п.5.1 ст.14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Максимальный размер пособия по уходу в 2010 году не должен превышать 13833 руб. Эта величина рассчитана с учетом предельной базовой величины – 415000 руб./12 мес. × 40 % = 13833,33 руб. За неполный месяц ухода пособие выплачивается пропорционально количеству календарных дней в месяце ухода за ребенком, включая нерабочие праздничные дни. Такой порядок расчета указан в новых статьях 5.1 и 5.2 ст.14 Закона № 255-ФЗ в редакции статьи 34 Закона № 213-ФЗ.

Если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, пособие по уходу за ребенком можно получить только по одному месту работы на выбор. При обращении за пособием выбранному страхователю представляется справка (справки) с места других работ о том, что пособие по уходу за ребенком другими работодателями не выплачивается.
Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты. Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:



Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

20

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

30

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной техники

40

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

30

Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле и видеофильмов и театральных постановок

40

Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

25

Исполнение произведений литературы и искусства

20

Создание научных трудов и разработок

20

Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

30



16



1. Реферат на тему The Bride Comes To Yellow Sky Essay
2. Реферат Історія селянського повстання під проводом Івана Болотникова
3. Реферат Воробьёв, Яков Зиновьевич
4. Контрольная работа Культура делового общения уровни и правил
5. Доклад Салехард
6. Статья Волнистые попугайчики
7. Курсовая Христианский плюрализм его истоки
8. Контрольная работа на тему Юридическая ответственность государственных служащих за их деятельность
9. Диплом на тему Лингвистические основы формирования развития письменной речи в связи с развитием речи учащихся 5
10. Курсовая на тему Ликвидность коммерческих банков