Реферат

Реферат Бухгалтерский учёт и аудит. Лекции

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 22.11.2024



ТЕМА 1. Сущность и содержание бухгалтерского учета.

в современных условиях хозяйствования.
ВОПРОС 1. Понятия и виды хозяйственного учета.
Чтобы руководить непрерывно повторяющимися процессами производства, распределения, обмена (обращения) и потребления, необходим целый ряд сведений. Эти сведения получают с помощью хозяйственного учета. К традиционным видам хозяйственного учета в зависимости от характера данных, методов их получения и способов группировки относят три вида: оперативный, статистический и бухгалтерский. К сравнительно новым относится налоговый учет. Процесс хозяйственного учета состоит из нескольких этапов (стадий). Прежде всего, это наблюдение за хозяйственными явлениями и процессами, затем их измерение в определенных числовых показателях.

Учетные процедуры — это последовательные действия для осуществления и оформления того или иного факта хозяйственной деятельности организации. Они начинаются с фиксирования и предварительной обработки (группировки по требуемым признакам и арифметических подсчетов) учетно-экономической информации непосредственно на месте свершения хозяйственных фактов. С помощью хозяйственного учета получают данные о работе каждой организации, отрасли, экономики страны в целом. Хозяйственный учет позволяет получить сведения о наличии материальных, трудовых и финансовых ресурсов, о финансовых результатах деятельности организации.

Учет — это, прежде всего, количественное отражение и измерение хозяйственных явлений. Единицы измерения и исчисление хозяйственных средств и процессов в учете называются учетными измерителями. В хозяйственном учете применяются три вида измерителей: натуральные, трудовые, денежные.

Натуральные измерители (кг, т, м, шт., кв. м и др.) позволяют измерять предметы в их натуральном виде. С их помощью ведут учет материальных ценностей, выполненной работы. Но использование их ограничено, так как натуральные измерители позволяют учитывать только однородные объекты.

Трудовые измерители (час, день, месяц и др.) применяются для измерения времени, затраченного на выполненную работу. С их помощью нормируются задания, начисляется заработная плата, рассчитывается производительность труда.

Денежные измерители (руб., коп., долл. и др.) служат для измерения в денежной оценке разнородных предметов. С их помощью начисляется себестоимость продукции (работ, услуг), определяется финансовый результат деятельности предприятия, составляются отчеты и балансы. Денежные измерители позволяют получать обобщающие показатели, чего нельзя сделать с помощью натуральных или трудовых измерителей.

Оперативный учет — ведется на предприятиях, на местах производства и имеет чрезвычайно широкую базу. Он связан с оперативным планированием и управлением, используется в целях текущего руководства предприятием. Примером этого учета могут служить сведения о ежедневных явках и неявках на работу работников предприятия по данным в табеле учета рабочего времени, сведения о выпуске автомобилей на линию или о простоях по различным причинам, учет выпущенной продукции за день и т.д.

Статистический учет — это, главным образом, учет однородных массовых явлений и процессов, которые совершаются как в обществе, так и в природе. Статистика контролирует выполнение планов экономического и социального развития, размещение производительных сил, наличие трудовых и материальных ресурсов и их использование, выявляет резервы для повышения производительности труда, ускорения внедрения новой техники.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об активах, обязательствах, доходах и расходах организации и их изменениях в стоимостном выражении. Эта система формируется путем сплошного, непрерывного, документального отражения всех хозяйственных операций.

Необходимость ведения налогового учета объясняется необходимостью исполнения доходной части бюджета всех уровней, которые

более чем на 80% формируются за счет налоговых поступлений.

Особенности бухгалтерского учета:

1) применение особых, только ему присущих способов обработки данных (бухгалтерские счета, двойная запись, баланс и др.);

2) все хозяйственные средства и процессы обязательно отражаются в денежном (стоимостном) выражении;

3) строгая документированность — ни одна хозяйственная операция не может отражаться в бухгалтерском учете без документа. Это придает учету доказательную силу;

4) в определенном порядке на основе документов ведется систематическая запись совершенных хозяйственных операций в учете;

5) для проверки достоверности данных, отраженных в учете, периодически проводятся инвентаризации, результаты которых фиксируются в документах и отражаются в учете;

6) учет является сплошным и непрерывным, т.е. ни одна хозяйственная операция не может быть пропущена, и каждая из них обязательно регистрируется.
ВОПРОС 2. Цели и задачи бухгалтерского учета.
Цель бухгалтерского учета — формирование своевременной, качественной информации о финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, необходимой для управления и становления рыночной экономики, для подготовки, обоснования и принятия управленческих решений на различных уровнях, для определения поведения предприятия на рынке и выявления положения предприятий-конкурентов и т.п.

Задачи бухгалтерского учета:

• формирование полной и достоверной информации о хозяйственных и финансовых процессах, результатах деятельности организации;

• контроль за наличием и движением имущества, использованием материально-сырьевых, топливно-энергетических, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с действующими законами, нормами и нормативами, утвержденными организациями;

контроль за формированием и использованием источников для создания имущества организации;

• выявление резервов повышения эффективности хозяйственной и финансовой деятельности организации;

• подготовка данных для составления достоверной финансовой отчетности, используемой инвесторами, кредиторами, поставщиками, покупателями, налоговыми органами и другими заинтересованными сторонами;

• формирование фактической себестоимости выпускаемой продукции (работ, услуг);

• определение финансовых результатов деятельности организации.
ВОПРОС 3. Функции бухгалтерского учета.
Основные функции бухгалтерского учета: контрольная, информационная, обеспечения сохранности собственности, обратной связи, аналитическая.

В системе бухгалтерского учета роль контрольной функции усиливается, поскольку администрации необходимо знать, например, не только финансовое состояние своего предприятия, но и финансовое положение, платежеспособность предприятий-конкурентов. Применяются три вида контроля: предварительный — до совершения хозяйственной операции, текущий — во время осуществления операции; последующий — после ее совершения.

Функция обеспечения сохранности собственности тесно связана с совершенствованием системы бухгалтерского учета и усилением его контрольной функции. Для реализации этой функции необходимы соответствующие предпосылки: наличие контрольных и измерительных приборов, мерной тары, расходомеров и др. В условиях совершенствования управления, развития рыночной экономики и внешнеэкономической деятельности значение этой функции возрастает.

Одной из главных функций бухгалтерского учета в системе управления является информационная функция. Учет поставляет информацию различным объектам управления — службам организации, менеджерам, которые, используя эту информацию и другие данные, вырабатывают и принимают управленческие решения.

Бухгалтерский учет фиксирует и накапливает обобщающую и аналитическую информацию о состоянии и движении имущества и источниках его образования, хозяйственных процессах, о конечных результатах производственно-хозяйственной деятельности организации. Бухгалтерский учет выполняет функцию обратной связи, без которой невозможна деятельность системы управления. С помощью обратной связи осуществляют контроль за выполнением плановых показателей, норм и нормативов, за использованием всех видов ресурсов, устанавливают различные недостатки, выявляют резервы производства и степень их мобилизации и использования.

В современных условиях важна аналитическая функция учета, так как достоверная и юридически обоснованная бухгалтерская информация используется для анализа финансовой и производственно-хозяйственной деятельности организации и ее подразделений. Реализация этой функции позволяет проводить анализ по всем разделам бухгалтерского учета, в том числе по использованию всех видов ресурсов, затрат на производство и реализацию продукции, правильности применяемых цен.
ТЕСТЫ
1. К сравнительно новым видам хозяйственного учета относится:

А) Управленческий учет

В)) Налоговый учет

С) Оперативный учет
2. Какие измерители применяются в хозяйственном учете для отражения имущества организаций?

А) Денежные и трудовые

В) Натуральные и денежные

С) Трудовые и натуральные

D)) Натуральные, трудовые, денежные
3. Виды хозяйственного учета вы знаете?

А) Текущий, финансовый, оперативный учет

В)) Оперативный, статистический, бухгалтерский, налоговый учет

С) Статистический, управленческий и нормативный учет

D) Бухгалтерский, оперативный и финансовый учет
4. В чем состоят задачи бухгалтерского учета на этапе перехода к рыночным отношениям?

А) Обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности

В)) Формирование, обеспечение информацией, своевременное предотвращение негативных явлений, выявление внутрихозяйственных резервов и прогнозирование результатов деятельности организации на текущий период и на перспективу

С) Содействие конкуренции на рынке с целью получения максимальной прибыли

D) Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации за отчетные периоды
5. Назовите пользователей бухгалтерской информации:

А)) Внутренние и внешние пользователи

В) Лица, непосредственно занятые в управлении

С) Лица, не работающие в организации, но имеющие прямой финансовый интерес к деятельности организации

D) Лица, непосредственно не работающие в организации, но имеющие косвенный финансовый интерес, и различные финансовые институты
6. По каким направлениям специализируются бухгалтеры в современных условиях хозяйствования?

А) Управленческий и финансовый учет

В) Финансовый учет и педагогическая деятельность

С) Аудиторская деятельность и учет в бюджетных организациях

D)) Управленческий и финансовый учет, независимая бухгалтерская и педагогическая деятельность
7. В хозяйственном учете используют:

А) Натуральные измерители

В)) Стоимостные, натуральные и трудовые измерители

С) Натуральные и стоимостные измерители
8. Данные управленческого учета являются:

А)) Конфиденциальными

В) Открытыми

С) Конфиденциальными только по вопросам, раскрывающим структуру источников образования имущества
9. Бухгалтерский учет является частью:

А) Финансового учета

В) Управленческого учета

С)) Хозяйственного учета
10. Может ли организация не следовать общеустановленным правилам учета и методам оценки учитываемых объектов?

А) Не может

В) Может по усмотрению руководителя предприятия

С)) Может, если в нормативных документах отсутствует необходимая информация
ТЕМА 2. Предмет и метод бухгалтерского учета.
ВОПРОС 1. Предмет и объекты бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет как наука имеет свои предмет и метод. Раскрытие и определение предмета и метода бухгалтерского учета позволяет установить его содержание и отличие от других предметов. Содержание предмета бухгалтерского учета раскрывается в экономической сущности учитываемых объектов.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Объекты бухгалтерского учета подразделяются на три взаимосвязанных раздела: имущество организации по составу и размещению; имущество организации по источникам его образования (собственные и заемные обязательства); хозяйственные операции и их результаты, получаемые в сферах снабжения, производства и продажи. Отсюда предметом бухгалтерского учета являются имущество организации, находящееся в виде хозяйственных средств и обязательств, движение этого имущества посредством хозяйственных операций, происходящих в сферах снабжения, производства и реализации продукции, а также результаты деятельности организации. Предмет бухгалтерского учета подразделяется на три аналогичных раздела, каждый из которых включает в себя конкретные виды имущества. В частности, имущество по составу и размещению — внеоборотные и оборотные активы, имущество по источникам образования (собственные и заемные обязательства) — капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства, хозяйственные операции (процессы) и их результаты — снабжение, производство, продажа и финансовые результаты. Бухгалтерский учет дает обширный информационный материал для внутренних и внешних пользователей.

Предмет состоит из отдельных составных частей, которые называются объектами учета. Бухгалтерский учет, выступая как часть единой системы народно-хозяйственного учета, осуществляет контроль за производственными процессами в организациях. Организации являются областью применения бухгалтерского учета и одновременно являются объектами его учета.
ВОПРОС 2. Методы бухгалтерского учета.
Методы бухгалтерского учета представляют собой систему способов и определенных приемов, осуществляемых посредством документации, инвентаризации, бухгалтерского баланса, системы синтетических и аналитических счетов с применением метода двойной записи, оценки имущества и обязательств, других статей баланса, калькуляции и отчетности организации.

Документация — это первичная регистрация хозяйственных операций с помощью документов в момент и в местах их совершения. Документация позволяет вести сплошное наблюдение за хозяйственными процессами.

Инвентаризация — способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуре данным бухгалтерского учета. Инвентаризация проводится с целью обеспечения достоверности показателей бухгалтерского учета и сохранности имущества организации. Инвентаризации подлежат основные средства, товарно-материальные ценности, денежные средства, расчеты, незавершенное производство, незавершенное строительство, товары торговых организаций и др.

Бухгалтерский баланс — способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу и размещению и источникам их образования в денежной оценке на определенную дату, как правило, на 1-е число месяца.

Система счетов и двойная запись — прием, который означает, что имущество, источники его образования, хозяйственные операции в бухгалтерском учете группируются также и с помощью системы счетов (синтетических и аналитических) с применением метода двойной записи.

Счет — это экономическая группировка, в которой систематизируется, накапливается текущая информация о состоянии имущества, источниках его образования, хозяйственных операциях.

Двойная запись — это способ регистрации хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Этот способ заключается в том, что каждая хозяйственная операция записывается в двух счетах бухгалтерского учета в равных суммах.

Оценка представляет собой способ выражения в денежном измерении имущества организации и его источников.

Калькуляция — способ группировки затрат и определения себестоимости. Исчисление себестоимости продукции (работ, услуг) —способ определения фактических затрат организации в денежной форме на единицу продукции (работ, услуг).

Отчетность организации представляет собой систему показателей, характеризующих ее производственно-хозяйственную и финансовую деятельность за определенный период (месяц, квартал).
ВОПРОС 3. Хозяйственные средства: состав и размещение,

источники формирования. Хозяйственные операции.
Хозяйственные средства организации рассматриваются как объекты бухгалтерского учета исходя из их участия в основной, финансовой и инвестиционной деятельности, с делением хозяйственных средств основной деятельности на средства в сфере производства и в сфере обращения (рис. 2.1).

Рис. 2.1.
Классификация хозяйственных средств организации

в зависимости от их участия в хозяйственном обороте
Хозяйственные средства по источникам формирования делятся на две группы: источники собственных средств и источники привлеченных средств. (рис. 2.2)
Рис. 3.2.
Классификация источников формирования хозяйственных средств.
Хозяйственная операция — это действие, которое отражает хозяйственные факты, расчеты, результаты финансовой деятельности и т.д., состав и размещение имущества, а также источники образования средств (собственные и заемные). Через хозяйственные операции, совершаемые в сфере снабжения, производства и продажи, имущество и обязательства подвергаются изменениям.


Сфера снабжения
это совокупность операций, в результате которых организация обеспечивает себя покупными предметами и средствами труда, необходимыми для производства.


Сфера производства
— основа деятельности организации. Здесь предметы труда превращаются в готовую продукцию с помощью работников, которые воздействуют на них средствами труда и придают им новый вид или свойства, т.е. создают готовую продукцию.


Готовая продукция
— это изделия или продукты, полностью произведенные в данной организации, отвечающие требованиям стандартов и техническим условиям и сданные на склад готовой продукции.


Сфера продажи и финансовые результаты
организации представляют собой совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом и продажей продукции (оказанием услуг), основных средств и прочих активов, а также определением финансовых результатов (прибыль или убыток) деятельности.
ТЕСТЫ

1. Что является предметом бухгалтерского учета?

А) Хозяйственная деятельность организации

В)) Имущество организации, находящееся в виде хозяйственных средств и обязательств, движение этого имущества посредством хозяйственных операций, происходящих в сферах снабжения, производства и реализации продукции, а также результаты хозяйственной деятельности

С) Результаты деятельности организации в денежном выражении

D) Затраты на производство и продажу продукции
2. Что входит в состав основных средств?

А) Средства труда, предназначенные для производства продукции

В) Здания, сооружения, рабочие и основные машины и оборудование,

транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь,

служащий более одного года

С)) Совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев

D) Предметы, стоимость которых более стократного размера минимальной месячной оплаты труда, и предметы, служащие более 12 месяцев независимо от их стоимости
3. Что включается в состав оборотных средств?

А) Предметы сроком службы свыше одного года

В) Предметы стоимостью более стократного размера минимальной месячной оплаты труда

С) Предметы со сроком службы до одного года независимо от их стоимости

D)) Запасы, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства и прочие оборотные активы
4. К какой группе бухгалтерского учета относятся готовая продукция и товары для перепродажи?

А)) К оборотным активам

В) К нематериальным активам

С) К основным средствам

D) К средствам в расчетах
5. Как группируется имущество организации по источникам формирования?

А)) Собственные и заемные обязательства

В) Капитал и резервы, долговые обязательства

С) Обязательства по расчетам, займы и кредиты банка

D) Фонды, резервы, прибыль, целевое финансирование и поступления
6. Какой объект бухгалтерского учета относится к источникам (обязательствам)?

А) Дебиторская задолженность

В) Расчеты с покупателями по отгруженной продукции

С)) Задолженность Пенсионному фонду по отчислениям

D) Незавершенное производство
7. Что относится к собственным источникам имущества?

А)) Капиталы, фонды, резервы, прибыль, бюджетное финансирование и получение средств в порядке дарения

В) Уставный, добавочный, резервный капиталы

С) Фонды накопления и социальной сферы, уставный капитал

D) Нераспределенная прибыль, добавочный капитал и фонды накопления
8. Что относится к заемным источникам средств?

А)) Краткосрочные и долгосрочные кредиты банка

В) Долгосрочные обязательства организации

С) Кредиты банка, займы и кредиторская задолженность

D) Обязательства организации по расчетам
9. Какие хозяйственные операции являются частью предмета бухгалтерского учета?

А) Снабжение и отгрузка продукции

В) Снабжение и продажа продукции

С)) Снабжение, производство, продажа и финансовые результаты

D) Продажа продукции и финансовые результаты
10. Метод бухгалтерского учета это:

А) Совокупность способов и приемов для правильного ведения бухгалтерского учета

В) Балансовое обобщение имущества, обязательств и хозяйственных операций

С) Способ познания его предмета

D)) Система способов и приемов познания предмета бухгалтерского учета посредством документации, инвентаризации, баланса, оценки, калькуляции,

системы счетов, двойной записи и отчетности организации

ТЕМА 3. БАЛАНС, СИСТЕМА СЧЕТОВ И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ.

  1. Понятие о счетах бухучёта.

  2. Сущность и значение двойной записи.

  3. Составление бухгалтерских проводок.

  4. Синтетический и аналитический учёт.

  5. Оборотные ведомости.

ВОПРОС 1. Непрерывное текущее наблюдение за хозяйственными операциями и за изменениями в составе имущества и источников его формирования осуществляются с помощью системы счетов БУ.

Счета открываются на каждый экономически однородный вид имущества, источников его формирования и хозяйственных операций в соответствии с классификацией объектов учёта. Счёт имеет форму двусторонней таблицы с указанием «дебет» и «Кредит».

Дебет – лат.слово, означает «он должен», отсюда дебитор – должник, заёмщик.

Кредит – лат слово, означает «он верит, доверяет», отсюда кредитор – заимодатель.

В наст.время «дебет», «кредит» явл. Простыми терминами, обозначающие стороны счёта (дебет – левая сторона счёта, кредит – правая).
Счёт………………………………

(наименование счёта)



Дебет Кредит



В соответствии с делением бух. баланса на актив и пассив различаются активные и пассивные счета.

Активными наз. Счета, предназначенные для учёта имущества организации (счета «Касса», «Расчётные счета», «Основные средства» и др.).

Пассивные – это счета для учёта обязательств организации (источников формирования имущества организации, счета «Уставный капитал», « Добавочный капитал» и др.).

Запись на счетах начинают с указания начального остатка (или начального сальдо) имущества. При этом в активных счетах начальный остаток отражается по дебету счёта, а в пассивах – по кредиту.

Сальдо – ит. Слово, означает «расчёт», применяется для обозначения разницы между дебетом и кредитом.

Затем на счетах отражают все операции, вызывающие изменения начальных остатков. Суммы, увеличивающие начальный остаток записывают на стороне остатка, а суммы, уменьшающие начальный остаток, - на противоположной стороне. Значит, в активных счетах увеличение будет отражаться по дебету, а уменьшение – по кредиту; в пассивных, наоборот, увеличение – по кредиту, уменьшение – по дебету. Если сложить суммы всех операций, записанных на сторонах счёта, то получатся обороты счёта. Итоговая сумма, записанная по дебету счёта, наз. дебетовым оборотом, а по кредиту – кредитовым оборотом. При подсчёте оборотов начальный остаток не учитывается.

Схема построения активных и пассивных счетов.

Активный счёт Пассивный счёт
Дебет Кредит Дебет Кредит


Начальное сальдо Начальное сальдо

Увеличение (+) Уменьшение (-) Уменьшение (-) Увеличение (+)

Конечное сальдо Конечное сальдо
Конечный остаток (конечное сальдо) определяют, прибавляя к начальному остатку оборот той же стороны счёта и вычитая из полученного итога оборот противоположной стороны. Его записывают на той же стороне, где начальный остаток. Значит, для установления конечного сальдо в активных счетах к начальному сальдо прибавляют оборот по дебету и вычитают оборот по кредиту. Новый остаток записывают по дебету счёта (возможно, что его не будет).

В пассивных счетах для определения конечного сальдо к начальному остатку прибавляют оборот по кредиту и вычитают оборот по дебету. Новый остаток отражают по кредиту счёта (возможно, его не будет).

Помимо этого существуют счета, на которых одновременно отражаются и имущество организации и источники его формирования – активно-пассивные. Они бывают двух видов: с односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое) и с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно). С односторонним сальдо является счёт «Прибыли и убытки». Если у предприятия суммы доходов превысили суммы расходов, то разница между ними даёт прибыль, поэтому сальдо счёта будет кредитовым (прибыль является источником формирования имущества и отражается в пассиве баланса). Если, наоборот, суммы доходов меньше суммы расходов, то разница между ними показывает убыток и сальдо по счёту будет дебетовым. С двусторонним сальдо явл. счёт «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Сальдо по дебету этого счёта означает дебиторскую задолженность, а сальдо по кредиту – кредиторскую.
ВОПРОС 2. При изменениях в балансе, происходящих под влиянием хоз. Операций, каждая операция вызывает одинаковые изменения в двух статьях баланса. Равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается. При отражении операций на счетах каждая хоз. операция также будет вызывать двойные и одинаковые изменения. Это позволяет отражать хоз. операции на счетах способом двойной записи.

Сущность этого способа состоит в том, что каждая хоз. операция отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов. Текст, отражающий наименование дебетуемого и кредитуемого счетов на сумму хоз. операции, наз. бух. статьёй. Бухг. статьи часто наз. бухг. проводками. Составить бухг. проводку, значит указать, на какую сторону каких счетов нужно записать сумму операции.

Сущность двойной записи мож. рассмотреть на примере операций по изменению баланса. Для этого на основании каждой статьи начального баланса необходимо открыть отдельные счета.

БАЛАНС (НАЧАЛЬНЫЙ)



Актив

Сумма,руб

Пассив

Сумма,руб.

  1. Основные средства

  2. Материалы

  3. Касса

  4. Расчётные счета

50 000

20 000

1000

29 000

  1. Уставный капитал

  2. Кредиты банка

  3. Расчёты с поставщиками

  4. Расчёты по оплате труда

60 000

20 000
10 000
10 000

Баланс

100 000

Баланс

100 000

Первая операция. Получено с расчётного счёта в банке в кассу для выдачи з/п рабочим 10 000 руб.

Операция вызывает изменение на счетах «Касса» и «Расчётные счета». Оба они являются активными счетами, т.к. на них отражается имущество организации. Денежные средства в кассе увеличились на 10 000 руб., поэтому данную сумму надо записать в дебет счёта «Касса» (увеличение в активных счетах отражается по дебету счёта). Денежные средства на расчётном счёте уменьшились на 10 000 руб, поэтому указанную сумму нужна записать в кредит счёта «Расчётные счета» (уменьшение в активных счетах отражается по кредиту счёта). Значит, по первой операции нужно сделать следующие записи:

Дебет счёта «Касса»

10 000 руб.

Кредит счёта «Расчётные счета»
На основании составленной бухг. проводки 10 000 руб. записывают в дебет счёта «Касса» и кредит счёта «Расчётные счета» (запись обозначена цифрой 1). По первой хоз. операции счета «Касса» и «Расчётные счета» оказались взаимосвязанными (корреспондирующимися).

Активные счета Пассивные счета

Счёт «Основные средства» Счёт «Уставный капитал»
Дебет Кредит Дебет Кредит


Сальдо 50 000 Сальдо 60 000

Оборот - Оборот
Оборот Оборот -


Сальдо 50 000 Сальдо 60 000

Счёт «Материалы» Счёт «Краткосрочные кредиты»

Дебет Кредит Дебет Кредит


Сальдо 20 000 Сальдо 20 000

3) 20 000 2)
5000


Оборот 20 000 Оборот Оборот 5000

Сальдо 40 000 Сальдо 25 000


Счёт «Касса» Счёт «Расчёты с поставщиками»

Дебет Кредит Дебет Кредит


Сальдо 1 000 Сальдо 10 000

1) 10 000 4) 10 000 2) 5000 3) 20 000

Оборот 10 000 Оборот 10 000 Оборот 20 000

Сальдо 10 00 Сальдо 25 000

Счёт «Расчётные счета» Счёт «Расчёты по оплате труда»

Дебет Кредит Дебет Кредит


Сальдо 29 000 Сальдо 10 000

1) 10 000 4) 10 000

Оборот - Оборот 10 000 Оборот 10 000 Оборот -

Сальдо 19 000 Сальдо
Вторая операция. Оплачена задолженность поставщикам за счёт кредитов банка на 5000 руб. По этой операции корреспондируются 2 счёта: «Краткосрочные кредиты» и «Расчёты с поставщиками». Счёт «Расч. с пост-ми» явл. пассивным, т.к. его остаток отражает источник обязательства организации. Задолженность перед поставщиками уменьшается, уменьшение в пассивном счёте отражается по дебету счёта, поэт. счёт «Расч. с пост-ми» надо дебетировать на 5000 руб. Счёт «Краткосроч. кр.» явл. пассивным. Остаток его увеличивается на 5000 руб, поэт. счёт надо кредитовать на указанную сумму.

Значит, по второй операции должна быть составлена след. бухг. проводка:


Дебет счёта «Касса»

5 000 руб.

Кредит счёта «Расчётные счета»
На основании составленной проводки 5000 руб. заносят в дебет счёта «Расч. с пост-ми» и в кредит счёта «Краткосроч. кред» (запись обозначена цифрой 2).
Третья операция. От поставщиков поступили материалы на сумму 20000 руб. По операции корреспондируются счета 10 «Материалы» и 60 «Расчёты с поставщиками».

Счёт «Материалы» активный, запасы материала увеличиваются, поэтому он будет дебетироваться на 20000 руб. Счёт «Расч. с пост-ми» пассивный, задолженность перед поставщ-ми увеличивается, поэт. он будет кредитоваться на 20000 руб. По третьей операции будет составлена след.бухг. проводка:


Дебет счёта 10 «Материалы»

20000 руб.

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками»
В соответствии с проводкой записывают 20000 руб. в дебет счёта «Мат.» и в кредит сч. «Расч. с пост-ми».

Четвёртая операция. Из кассы выдана з/п рабочим и служащим в сумме 10000 руб.

По операции корреспондируются два счёта 50 «Касса» и 70 «Расчёты по оплате труда». Операция вызывает уменьшение средств в кассе, поэтому активный счёт «Касса» надо кредитовать на 10000 руб. Одновременно происходит уменьшение сальдо на пассивном счёте «Расч. по опл.тр.», который надо дебетировать. Бухг. проводка будет иметь след. вид:


Дебет счёта 70 «Расчёты по оплате труда»

10000 руб.

Кредит счёта 50 «Касса»
Значит, 10000 руб. записывают в дебет сч. «Расч. по опл. тр.» и в кредит сч. «Касса».

После отражения всех операций на счетах подсчитываются обороты и выводят конечные сальдо счетов. Они полностью совпадают с суммами аналогичных статей баланса, составленного после отражения всех операций.

БАЛАНС (КОНЕЧНЫЙ)

Актив

Сумма,руб

Пассив

Сумма,руб.

  1. Основные средства

  2. Материалы

  3. Касса

  4. Расчётные счета

50 000

40 000

1000

19 000

  1. Уставный капитал

  2. Кредиты банка

  3. Расчёты с поставщиками

  4. Расчёты по оплате труда

60 000

25 000
25 000
-

Баланс

110 000

Баланс

110 000

ВОПРОС 3:

Запись на счетах БУ производят на основании документов, поэтому все принятые бухгалтерией документы подвергаются бухг-ой обработке.

Одним из этапов бухг. обработки документов явл. запись корреспондирующих счетов по каждой операции. Определение и запись корреспондирующих счетов на документах (т.е. составление бухг. проводок) наз. контировкой.

Бухг. проводки бывают простыми, в которых корресп-тся только два счёта (все составленные раннее проводки – простые), и сложные, в кот.один счёт корресп-тся с несколькими счетами.

Пример. От подотчётного лица поступили на склад материалы на сумму 2000 руб., остаток подотчётной суммы (100 руб.) он сдал в кассу. Бухг. проводка по этой операции им. след. вид:

Дебет счёта 10 «Материалы» 2000 руб.

Дебет счёта 50 «Касса» 100 руб.

Кредит счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами» 2100 руб.

Бухг. проводки составляют на самом документе, которым оформляется хоз. операция, в ведомости или журнале или на отдельных спец бланках. (мемориальных ордерах)

Мемориальный ордер – это документ бухг-го оформления, содержащий указание записать хоз. операцию на соответствующих счетах БУ.
Мемориальный журнал № 1

запись за январь 200___г.

Основание (ссылка на документы или содержание операции)

По дебету счёта

По кредиту счёта

Сумма, руб.

По приходному кассовому ордеру № 1

«Касса»

«Расчётные счета»

10000

Итого







10000

3 января 200___г.

Главный бухгалтер (подпись)

При записи хоз. операций на счета их группируют по экономически однородным признакам, т.е. записывают по определённой системе. Отражение хоз.операций на счетах БУ наз. систематической записью (регистрацией).

Наряду с ней орг-ции применяют хронологическую запись, под которой понимают регистрацию хоз. операций в той последовательности, в какой они совершаются. Различия в эк-ом содержании операции при этом не учитываются. Хронологическая запись ведётся для обеспечения контроля за полнотой учёта всех опер.

ВОПРОС 4: Счета Бу соответствуют статьям баланса. На них отражаются обобщённые (синтетические) данные об имуществе и обязательствах орг-ции. Счета, на кот. Имущество орг-ции, её обязательства и хоз. процессы отражаются в обобщённом виде, наз. синтетическими. К ним отн. счета 01 «Осн.ср-ва», 10 «Материалы», 85 «Уставный капитал», 70 «Расч. по опл. тр.» и др. Учёт, осущ-мый на синтетических счетах, наз. синтетическим учётом. Он ведётся только в денежном выражении.

Однако данных, получаемых с помощью синт-го учёта недостаточно. Напр., кроме данных об общей сумме основных средств необх. иметь сведения о конкретных видах основных средств. Помимо данных об общей сумме задолженности перед рабочими нужны сведения о задолженности каждому работнику в отдельности. Для получения детальных, подробных данных об объектах БУ применяют аналитические счета.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций и процессов, наз. аналитическими. Учёт, осуществляемый на аналит-х счетах, наз. аналитическим учётом.

Между сиснт-ми и аналит-ми сч. сущ. прямая связь, кот. Проявляется в след. Остатки и обороты синтет-го сч. должны быть равны остаткам и оборотам всех аналит-х счетов.

Пример. На начало месяца за подотчётными лицами числилась задолженность в сумме 10000 руб, в том числе за Ивановым – 3000 руб., Петровым – 2500 руб, Сидоровым – 4500 руб. В кассе находилось 100 000 руб, запасы сырья и материалов составили 170 000 руб. В течение месяца произошли след. операции.

  1. Поступили на склад материалы, оплаченные Ивановым из подотчётной суммы в 2000 руб.

  2. Получен в кассу от Иванова остаток подотчётной суммы в 1000 руб.

  3. Согласно авансовому отчёту Сидорова приходуются оплаченные им из подотчётной суммы материалы на 4500 руб.

  4. Выдан из кассы аванс подотчётным лицам:

Иванову 2000 руб.

Сидорову 3500 руб.

Итого 5500 руб.

По первой операции 2000 руб. следует записать в дебет счёта 10 «Мат-лы» и в кредит сч. 71 «Расч. с подотч. лицами». Одновременном эту же сумму заносят в кредит аналитич-го счёта Иванова. Тем самым показывают, что материалы поступили именно от Иванова, и записывают числящуюся за ним задолженность по подотчётной сумме. Остальные операции также след. отражать одновременно на синт-х и аналит-х счетах.

СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА.
Счёт 10 «Материалы» Счёт 50 «Касса»
Дебет Кредит Дебет Кредит

Сальдо 170000 Сальдо 100 000 4) 5500

  1. 2000 2) 1000

3) 4500

Оборот 6500 Оборот - Оборот 1000 Оборот 5500

Сальдо 176500 Сальдо 95500

Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
Дебет Кредит


Сальдо 10 000 1) 2000

4) 5500 2) 1000
Оборот 5500 3) 4500


Сальдо 8000 Оборот 7500
АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА.

Счёт Иванова Счёт Петрова
Дебет Кредит Дебет Кредит

Сальдо 3000 1) 2000 Сальдо 2500

4) 2000 2) 1000 Оборот - Оборот -

Оборот 2000 Оборот 3000 Сальдо 2500

Сальдо 2000
Счёт Сидорова


Дебет Кредит

Сальдо 4500 3) 4500

4) 3500

Оборот 3500 Оборот 4500

Сальдо 3500

Не все синт-ие счета требуют ведения аналит-го учёта. Счета, не требующие такого ведения, наз. простыми (счета «Касса», «Расч. счета») Счета, кот. требуют ведения аналит-го уч., наз. сложными ( счета «Расч. с подотч. лицами», «Осн. ср-ва»)

Некот. синт-ие счета состоят из неск. групп аналит-х счетов. Первые (после синт-го счёта) группы счетов аналит-го учёта наз. субсчетами. Субсчёт явл. промежуточным учётным звеном между синт-ми и аналит-ми счетами. Каждый из них объединяет неск. аналит-х счетов, но сами они, в свою очередь, объединяются одним синт-им счётом. Иногда субсчета наз. счетами второго порядка, а синт-ие – счетами первого порядка. Связь между синт-им счётом, его субсчетами и аналит-ми счетами можно проследить на примере счёта 10 «Материалы». В дополнение к этому синт-му счёту открывают след субсчета:

  1. «Сырьё и материалы»

  2. « Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»

  3. «Топливо»

  4. «Тара и тарные материалы»

  5. «Запасные части»

  6. «Прочие материалы»

  7. «Материалы, переданные в переработку на сторону»

  8. «Строительные материалы»

  9. «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

  10. «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»

  11. « Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»

В свою очередь, в дополнение каждого субсчёта открываются аналит-ие счета на каждый вид материалов.

ВОПРОС 5: Оборотные ведомости служат для обобщения, проверки правильности записей на счетах БУ и составления нового баланса. Их составляют как по синтет-им, так и по аналит-им счетам. Форма и порядок записи в оборот. ведомости по синт-им счетам представлен ниже:

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ

за январь 200___ г.



п/п

Наименование счёта

Остаток на 1 января

Оборот за месяц

Остаток на 1 февраля

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

Основные средства

Материалы

Касса

Расчётные счета

Уставный капитал

Краткосрочные кредит

Расчёты с постащиками

Расчёты по оплате труда

Итого

50000

20000

1000

29000

-

-

-

-

100000



-

-

-

-

60000

20000

10000

10000

10000

-

20000

10000

-

-

-

5000

10000

45000

-

-

10000

10000

-

5000

20000

-

45000

50000

40000

1000

19000

-

-

-

-

110000

-

-

-

-

60000

25000

25000

-

110000


R.S. Для составления оборотной ведомости использованы данные о начальных остатках, оборотах и конечных остатках синтет-х счетов, приведённые раннее на стр. 4-5.
В оборотной ведомости должно быть по итогу 3 равенства: первое – остатков на начало отчётного периода по дебету и кредиту; второе – оборотов по дебету и кредиту, третье - остатков на конец отчётного периода по дебету и кредиту.

Первое равенство обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всех средств предприятия на нач. отч. года, а итог по кредиту- сумму источников этих средств, т.е. они отражают баланс предпр-я на нач. отч. года.

Второе рав-во обусловлено применением метода двойной записи операций на счетах, при которой каж. Операция записывается в одинаковой сумме по деб. и кр. разных счетов.

Третье рав-во объясняется также, как и первое, только дебетовые и кредитовые остатки показывают баланс на кон. отч. года.
ТЕСТЫ

1. Бухгалтерский баланс — это:

А) Совокупность показателей, отражающих состав имущества организации в денежной оценке

В) Балансовый метод отражения информации за отчетный период

С) Обобщение ресурсов организации (его активов) и обязательств (пассивов) за определенный период

D)) Способ экономической группировки и обобщения имущества по составу и размещению и источников его формирования, выраженный в денежной оценке и составленный на определенную дату
2. Какие из приведенных разделов и групп относятся к пассиву баланса?

А) Внеоборотные активы, основные средства, денежные средства

В) Краткосрочные финансовые вложения

С)) Долгосрочные и краткосрочные обязательства

D) Запасы, затраты, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
3. Как определить конечный остаток на активных счетах?

А) Из кредитового оборота вычесть дебетовый оборот

В) Из дебетового оборота вычесть оборот по кредиту

С) Начальный остаток, плюс оборот по дебету, плюс оборот по кредиту

D)) К начальному остатку по дебету прибавляют дебетовый оборот и вычитают кредитовый
4. Как определить конечный остаток на пассивных счетах?

А)) К начальному кредитовому сальдо прибавляется оборот по кредиту и вы-

читается оборот по дебету

В) К начальному кредитовому сальдо прибавляется оборот по дебету и вычитается оборот по кредиту

С) Из кредитового оборота вычитается дебетовый

D) Из дебетового оборота вычитается кредитовый
5. Какое равенство итогов должно сохраняться в графах оборотной ведомости по синтетическим счетам?

А) Итоги дебетовых и кредитовых начальных сальдо равны итогам дебетовых и кредитовых конечных сальдо

В) Итог дебетовых начальных сальдо равен итогу кредитовых оборотов

С) Итог дебетовых оборотов равен итогу кредитовых конечных сальдо

D)) Итог дебетовых начальных сальдо равен итогу кредитовых начальных

сальдо; итог дебетовых оборотов равен итогу кредитовых оборотов; итог дебетовых конечных сальдо равен итогу кредитовых конечных сальдо
ТЕМА 4. УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.

ВОПРОС 1. Основные понятия и задачи учета денежных средств.

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

1. контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

2. обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;

3. обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;

4. выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.
ВОПРОС 2. Учет кассовых операций

В процессе предпринимательской деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами для приема, хранения и расходования наличных денежных средств в организации должно быть специально оборудованное помещение — касса, удовлетворяющее требованиям безопасности и надежности Касса должна быть оснащена техническим оборудованием для работы с денежными купюрами. На практике касса чаще всего включает в себя главную кассу и ряд операционных касс. Главная касса выполняет функции по движению денежных средств и является держателем основных первичных и отчетных документов по их учету. Операционные кассы служат для приема наличных денежных средств за реализованные товары (работы, услуги) с применением контрольно-кассовых машин и (или) документов строгой отчетности.

Для контроля движения наличных средств используются контрольно-кассовые машины (ККМ). Национальный банк регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. Организации обязывают хранить все свободные денежные средства в учреждениях банков. Проведение кассовых операций контролируют конкретные банки, которые обслуживают данную организацию. Обслуживающий банк и организация заключают между собой договор. По этому договору банк устанавливает для организации еще один лимит, ограничение на остаток денег, который может находиться в кассе на конец дня. Для установления такого лимита организация представляет в учреждение банка расчет по установленной форме. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты заработной платы, пособий, подотчетных сумм и пр. в течение трех рабочих дней, включая день

получения денег в банке.

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного, текущего, специального счетов в банках, от покупателей и заказчиков, при возврате ранее выданных подотчетных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для организации. Факт любого наличного получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером.

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, а по кредиту —суммы, выданные из кассы.
ВОПРОС 3. Учет операций по расчетным и другим счетам в банках.
В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой материально-производственных запасов и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, погашение кредитов и займов и т.п.). Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банков с расчетного счета плательщика на счет получателя.

Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления о

Форма по ОКУД
ЗЛО «Ревизор» по ОКПО

организация

-------------------------

структурное подразделение


Номер документа

Дата составления

17

14.02.2002

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕ

Дебет

Кредит

сумма, руб. коп.

код

целевого назначения







код струк-турного подразделе-ния

корреспон-дирующий счет, субсчет

код аналити-ческого

учета

50




-

71-1

-

152-80

-




Принято от Хлестакова Ивана Александровича
.


Основание Возврат неиспользованных подотчетных сумм
.


___________________________________________________________
Сумма Сто пятьдесят - два ------------- руб. 80 коп

_________________________ _________

прописью
В том числе __________________________________________________

Приложение Авансовый отчет № 4 от 13.02.2002
Главный бухгалтер Добчинский

Добчинский П. И.
.


подпись расшифровка подписи
Получил кассир Бобчинский

Бобчинский П. И.
.


подпись расшифровка подписи
взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, чеки и аккредитивы, банковские карты. Чаще всего при осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств. Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк.
Схема расчетов платежными поручениями

1. Между поставщиком и покупателем заключается договор-контракт.

2. Поставщик отгружает продукцию покупателю (выполняет работы, оказывает услуги).

3. Покупатель передает платежное поручение о перечислении суммы средств со своего расчетного счета на счет получателя.

4. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных средств.

5. Банк плательщика передает платежное поручение банку поставщика и перечисляет денежные средства на его расчетный счет.

6. Банк поставщика передает выписку из расчетного счета о зачислении суммы платежа.
Расчеты аккредитивами относятся к расчетным операциям по специальным счетам в банке. Аккредитив — это поручение банка покупателя банку поставщика оплатить счета поставщика за отгруженный товар или оказанную услугу на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств.

В настоящее время широко используются для оформления расчетных отношений между организациями векселя, которые частично заменяют деньги в расчетах между различными организациями. Вексель может быть использован не только в расчетах, но и при оформлении товарных кредитов, в качестве залога для получения кредита или займа, как средство обеспечения обязательств третьего лица и пр. Вексель представляет собой письменное безусловное долговое денежное обязательство строго установленной формы, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю) и дающее его владельцу право по окончании срока обязательства (или досрочно) требовать с должника указанной в векселе денежной суммы.

В последние годы в практике отечественных безналичных расчетов появилась новая форма, связанная с применением расчетно-корпоративных и кредитно-корпоративных карт. Эти карты предоставляют возможность как наличных, так и безналичных расчетов. Юридические лица с помощью банковских корпоративных карт могут осуществлять безналичные операции на предприятиях торговли и сферы услуг, а также операции по обналичиванию денежных средств.

Термин «инкассовые операции» используется для обозначения различных дей­ствий коммерческих банков, направленных на получение от должника (плательщика) платежа и/или акцепта.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством ко­торой банк (банк-эмитент) осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании:

  • платежных требований, оплата которых может производиться по распо­ряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке);

  • инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).



АКЦЕПТ – УЧЁТ СОГЛАСИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКА ОБ УПЛАТЕ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОЛУЧАТЕЛЮ ОПРЕДЕЛЁННОЙ СУММЫ ЧЕРЕЗ БАНК.

Задача 1

На предприятии остаток средств в кассе на 1 февраля 200_г. – 50 000 руб.

В течение февраля произведены следующие хозяйственные операции:

5 февраля с расчетного счета на основании чек №44316 получены деньги в кассу – 357 000 руб.;

6 февраля по платежной ведомости за январь выплачена заработная плата -276 000 руб.;

6 февраля на расчетный счет сдана депонированная заработная плата на основании банковского документа на взнос наличными – 81 000 руб.;

7 февраля с расчетного счета на основании чек №44317 получены деньги в кассу – 120 000 руб.;

7 февраля по расходному кассовому ордеру № 1 выдано под отчет на командировочные расходы – 46 000 руб.

7 февраля по расходному кассовому ордеру № 2 выдано под отчет материально ответственному лицу для приобретения инвентаря и хозяйственных принадлежностей – 55 000 руб.;

7 февраля в кассу поступила выручка за выполненные «слуги на основании приходного кассового ордера № 1 - 54 000 руб.;

8 февраля на расчетный счет сдана выручка, поступившая в кассу на основании банковского документа на взнос наличными, – 554 000 руб.;

9 февраля с расчетного счета на основании чека № 44318 получены деньги в кассу для выплаты выходного пособия – 28 000 руб.;

9 февраля по расходному кассовому ордеру № 3 выдано выходное пособие работнику предприятия под отчет на командировочные расходы – 28 000 руб.

Требуется:

Открыть счета бухгалтерского учета.

Отразить на счетах хозяйственные операции и определить остаток денежных средств в кассе.
Задача 2

На предприятии остаток средств в кассе на 1 марта 200_г. – 22 300 руб.

В течение марта произведены следующие хозяйственные операции:

4 марта с расчетного счета на основании чека № 44319 получены деньги в кассу для выдачи заработной платы -776 000 руб.;

4 марта по платежной ведомости за февраль выплачена заработная плата – 776 000 руб.;

5 марта в кассу поступил расчетный чек из чековой книжки № 33219 от покупателя за реализованную продукцию на 632 000 руб.;

5 марта на расчетный счет сдана выручка за продукцию на основании реестра чеков и расчетного чека – 632000 руб.;

10 марта в кассу поступила денежная сумма от материально ответственного лица по возмещению материального ущерба по приходному кассовому ордеру № 2 -17000 руб.;

11 марта в кассу поступила денежная сумма от работника за полученную путевку в дом отдыха по приходному кассовому ордеру № 3 – 6500 руб.;

11 марта в кассу поступила денежная сумма по приходному кассовому ордеру № 3 от работника в счет погашения задолженности по ссуде, полученной для строительства жилья, – 27 800 руб.;

11 марта на расчетный Счет сданы деньги, превышающие лимит остатка кассы, на «сновании банковского документа на взнос наличными – 50 000 руб.;

17 марта с расчетного счета на основании чека № 44320 получены деньги в кассу для выплаты пособия на ребенка – 76 000 руб.;

17 марта по расходному кассовому ордеру № 3 вы-i дано работнице пособие на ребенка – 76 000 руб.

Требуется:

Открыть счета бухгалтерского учета.

Отразить на счетах хозяйственные операции и определить остаток денежных средств в кассе.

1. Доклад на тему Honda
2. Диплом Международная торговля инжиниринговыми услугами на примере деятельности Российской госкорпорации
3. Реферат Уникальность органов чувств бабочек
4. Реферат на тему Kamala Markandaya
5. Реферат Конституционное право 7
6. Презентация Биография Антонова Вениамина Степановича
7. Контрольная работа Прогнозування можливих надзвичайних ситуацій на виробництві
8. Курсовая Антимонопольная политика государств цели, проблемы, механизм реализации
9. Доклад на тему Острый гломерулонефрит
10. Реферат на тему On HUMAN WISHES Essay Research Paper