Содержание

Исходные данные

Таблица 1

Расчет выручки от реализации продукции (работ, услуг)

(тыс. руб.)

Наименование показателей	Величина в базовом периоде	Изменение в базисной величине в планируемом периоде 1 вариант	Причины изменения
1.Выручка от реализации продукции основной деятельности	3280 тыс. руб.	а)103% б)102%	а) изменение объема выпуска продукции в натуральном выражении б) изменение цен на реализованную продукцию
2.Выручка от реализации работ, услуг, выполненных на сторону	30 тыс. руб.	99%	Изменение объема выполненых работ, услуг в натуральном выражении в следствии изменения цен
3.Выручка от реализации запасных частей	1200 тыс. руб.	а)101% б)99%	а) изменение объема выпуска продукции в натуральном выражении б) изменение цен на реализованную продукцию
4.Выручка от реализации продукции, работ, услуг	4510 тыс. руб.	?
5.Налог на добавленную стоимость	902 тыс. руб.	?
6.Выручка от реализации с НДС	5412 тыс. руб.	?

Таблица 2

Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг)

(в тыс. руб.)

Наименование статей затрат	Величина в базовом периоде	Изменение к базовой величине в планируемом периоде – 2 вариант	Причина изменения
Затраты на производство реализованной продукции, всего	4594,5
в том числе:
1.На обеспечение производственной деятельности	3700
в том числе:
1.1.Сырье и материалы	1100	101%	Изменение объема выпущенной продукции и изменение цен на материальные ресурсы
1.2. Покупные и полуфабрикаты	1200	106%
Итого материальные ценности на основное производство	2300
1.3. Кроме того на ремонтно-эксплуатационные нужды	127	108%
1.4 . Инструменты	18	102%
1.5. Затраты на содержание производственных помещений	455
в том числе:
1.5.1. Отопление	180	101% 104%
1.5.2.Освещение	150	99% 108%
1.5.3.Водоснабжение	125	99% 101%
1.6.На оплату труда	800	99%
в том числе подоходный налог	104	?
2.На капитальный ремонт основных средств подрядным способом	130	140
3. Амортизация	76	103%
4. Налоги из себестоимости	443,5	?
в том числе:

Продолжение табл. 2

Наименование статей затрат	Величина в базовом периоде	Изменение к базовой величине в планируемом периоде – 2 вариант	Причина изменения
4.1.Единый социальный налог	284,8	?
4.2.Плата за землю	146,7	?
4.3Транспортный налог	12	?
5.Затраты на погашение процентов за кредит	52,5	?
6.Расходы на рекламу	45	55
7.Представительские расходы	30	40
8.Командировочные расходы	17,5	?
9.Прочие расходы	100	80

Таблица 2а

Расчет затрат на погашение процентов за краткосрочный кредит

(в тыс. руб.)

Наименование показателей	Базовый вариант	3 вариант
1.Сумма кредита	1000	600
2.Годовая процентная ставка за кредит	26%	28%
3.Затраты на погашение процента за кредит:
а)за счет себестоимости	?	?
б) за счет прибыли	?	?

Таблица 2б

Расчет командировочных расходов(в руб.)

Наименование показателей	Базовый вариант	4 вариант
Оплата найма жилого помещения за день проживания * количество человеко-дней	560*25= 14000	540*15
Оплата суточных за каждый день в командировке * количество человеко-дней	100*25= 2500	130*15
Транспортные расходы	1000	745
Всего командировочных расходов	17500	?

Таблица 3

Дополнительные данные, необходимые для финансового планирования

Наименование показателя	Величина в базовом варианте	Изменение к базовому варианту – 5 вариант	Причина и
1.Среднесписочная численность работающих (чел.)	335	340	Сокращение или дополнительный прием работающих
2.Арендная плата (получаемая) (тыс. руб.)	200	185	Увеличение или уменьшение сдаваемой в аренду площади, оборудования, платы за аренду
3.Стоимость реализуемого имущества (тыс. руб.)	90	80	Наличие излишнего оборудования и др. имущества
4.Остаточная стоимость по реализуемому имуществу (тыс. руб.)	30	25	По данным бухучета
5.Стоимость приобретаемых основных фондов и капитального строительства (тыс. руб.)	100	220	План капитального ремонта, реконструкции, технического перевооружения
6.Площадь земельного участка (м2)	88000	95000	В соответствии с процентной документацией
7.Ставка налога в отношении земельного участка используемого в производственных целях землю (за год на га, в процентах)	1,5	1,5
Кадастровая стоимость за 1га	27450	27450
8.Грузовые автомобили и тракторы с мощностью двигателя (л.с.)	100	200
9.Количество автомобилей и тракторов (штук)	60	60

Таблица 4

Расчет среднегодовой стоимости имущества и налога на имущество

(в тыс. руб.)

Наименование показателей	Базовый вариант		1в
	на 1.01	на 1.04	на 1.01	на 1.04
Стоимость облагаемого налогом имущества	42141	42848	42848	44065
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества	10623,6	?	?	?
Налог на имущество	212,5	?	?	?

Таблица 5

Нормативные данные, необходимые для финансового планирования

Наименование показателя	Нормативная величина	Основание
1. Минимальные месячный размер оплаты труда (руб.)	100	Федеральный закон РФ
2.Процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ по кредитам	7.75%	телеграмма ЦБРФ от 31.05.2010 N 2450-У
3.Предельные размеры представительских расходов в год	4% от расходов на оплату труда	Налоговый кодекс глава 25 статья 264
4.Нормы размещения командировочных расходов:
а)Оплата суточных за каждый день в командировки	100 руб.	Налоговый кодекс глава 25 статья 264
5. Грузовые автомобили и тракторы с мощностью двигателя:
а) До 100 л. с. включительно	13 руб. 60 коп.	Закон Челябинской области от 28.11.2002 № 114-30 (в редакции от 30 сентября 2010 г.)
б) Свыше 100 л. с. до 150 л. с.	27 руб. 20 коп.
в) Свыше 150 л.с. до 200 л. с.	32 руб. 60 коп.
г) Свыше 200 л.с. до 250 л. с.	45 руб. 00 коп.
д) Свыше 250 л.с.	51 руб. 00 коп.

Таблица 6

Расчет налогооблагаемой прибыли (в тыс. руб.)

Наименование показателей	Базовый период	Планируемый период	Причины изменений
1.Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	1275,5
2.Налог на имущество	212,5
3.Превышение предельной величины:
-командировочных расходов
-представительских расходов
4.Прибыль к налогообложению	1060

Таблица 7

План финансового обеспечения производственной деятельности предприятия на I кв. 2011 года (в млн. руб.)

Наименование показателей	Базовый период	Планируемый период	Причины изменений
Доходы
1.Остаток денежных средств на начало года	100
2. Поступление средств, всего	5770
в том числе:
2.1.Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, всего	4570
в том числе:
2.1.1.Продукция основной деятельности предприятия	3280
2.1.2. Запасных частей	1200
2.1.3.Прочей продукции (работ, услуг, выполненных на сторону)	30
2.1.4. Прочей реализации	60
2.2. Кредиты и займы	1000
2.3. Прочие поступления (доходы от аренды)	200
Итого доходов	5870
НДС на доходы	914
Итого доходы с НДС	6784
Расходы
3. Отнесение средств на себестоимость	4594,5
4. НДС на приобретенные материалы	580
5.Прибыль (убыток) от реализации (доходы и расходы)	(–) 24,5
6.Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	1275,5
7. Налоги из прибыли, всего	469,9
в том числе:
7.1. Налог на имущество	212,5
Прибыль (убыток) к налогообложению	1060
7.2. Налог на прибыль	254,4
8. Чистая прибыль	805,6
9. Потребность средств из чистой прибыли, всего	746,0
в том числе:
9.1. Отчисления на техническое развитие	326,0
9.2. Отчисления на социальное развитие	220,0
9.3. Прирост норматива оборотных средств	100,0
9.4. Фонд поощрения	40,0

Продолжение табл. 7

Наименование показателей	Базовый период	Планируемый период	Причины изменений
9.5. Прочие выплаты, перечисления и т.п.	60,0
10. Всего расходов из прибыли	1215,9
11. Нераспределенная прибыль)	59,6
12. Итого расходов	5810,4
13. Остаток средств на конец отчетного периода	59,6
14. НДС к уплате в бюджет	334
15. Всего налогов и платежей	803,9

Задание № 1

1. Рассчитать величину выручки от реализации продукции основной деятельности

2. Рассчитать величину выручки от реализации работ, услуг, выполненных на сторону.

3. Рассчитать величину выручки от реализации запасных частей.

4. Рассчитать величину налога на добавленную стоимость.

5. Сравнить планируемую величину с базовым вариантом и проанализировать вероятные причины изменений.

Решение:

Первоначально, при создании хозяйствующих субъектов, источником приобретения производственных фондов, нематериальных активов, оборотных средств является уставной капитал. За счет его средств создаются необходимые условия для осуществления предпринимательской деятельности. Затем в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) создается новая стоимость, которая определяется ценой реализованной продукции (работ, услуг). Результатом ее реализации является выручка от реализации продукции (работ, услуг), которая поступает на расчетный счет предприятия.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) является основным источником возмещения затраченных на производство продукции (работ, услуг) средств, формирования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Ее своевременное поступление обеспечивает непрерывность кругооборота средств, бесперебойность производственного процесса. Несвоевременное поступление выручки влечет простои в производстве, снижение прибыли, нарушение договорных обязательств, штрафные санкции.

Использование выручки характеризует начальную стадию распределительных процессов. Из полученной выручки хозяйствующий субъект возмещает материальные затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию и другие предметы труда.

Дальнейшее распределение выручки связано с формированием амортизационных отчислений как источника воспроизводства основных фондов и нематериальных активов. Оставшаяся часть выручки представляет собой валовой доход или вновь созданную стоимость, которая направляется на выплату заработной платы и формирование чистого дохода хозяйствующего субъекта. Часть чистого дохода учитывается в себестоимости продукции в виде отчислений на социальные нужды (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд занятости, фонд обязательного медицинского страхования), налогов и сборов, отчислений в специальные внебюджетные фонды. Оставшаяся часть представляет собой прибыль предприятия.

Поступление выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) свидетельствует о завершении кругооборота средств. До поступления выручки издержки производства и обращения финансируются за счет оборотных средств.

Таблица 1

Расчеты выручки от реализации

Показатели	Базовый период	Планируемый период	Изменение
1.Выручка от реализации продукции основной деятельности	3280	3444,0	164,0
а) изменение объема выпуска продукции в натуральном выражении		98,4
б) изменение цен на реализованную продукцию		65,6
2.Выручка от реализации работ, услуг, выполненных на сторону	30	29,7	-0,3
3.Выручка от реализации запасных частей	1200	1200,0	0,0
а) изменение объема выпуска продукции в натуральном выражении		12,0
б) изменение цен на реализованную продукцию		-12,0
4.Выручка от реализации продукции, работ, услуг	4510,0	4673,7	163,7
5.Налог на добавленную стоимость	811,8	841,3	29,5
6.Выручка от реализации с НДС	5412,0	5515,0	103,0

1. Темп прироста выручки от реализации продукции основной деятельности произошел:

– за счет изменения объема выпуска продукции в натуральном выражении на 3% (103% - 100%) или на 98,4 тыс. руб. (3280 * 3%);

– за счет изменения цен на реализованную продукцию на 2%
(102% - 100%) или на 65,6 тыс. руб. (3280 * 2%).

Выручка в планируемом периоде составит:

3280+98,4+65,6 = 3444 тыс. руб.

2. Темп прироста выручка от реализации работ, услуг, выполненных на сторону, составил (-) 1% (99% - 100%) или (-)0,3 тыс. руб. (30 * (-1%)).

Выручка в планируемом периоде составит:

30 – 0,3 = 29,7 тыс. руб.

3. Темп прироста выручки от реализации запасных частей вызван:

– изменением объема выпуска продукции в натуральном выражении на 1% (101% - 100%) или 12 тыс. руб. (1200 * 1%);

– изменением цен на реализованную продукцию на (-)1% (99% - 100%) или (-)12 тыс. руб. (1200 * (-1%)).

Выручка в планируемом периоде составит:

1200+12 + (-12) = 1200 тыс. руб.

4. Выручка от реализации продукции, работ, услуг всего за период составит:

3280 + 30 + 1200 = 4510 тыс. руб. – в базовом периоде;

3444 + 29,7 + 1200 = 4673,7 тыс. руб. – в планируемом периоде.

5. НДС равен:

4510 * 18% = 811,8 тыс. руб. – в базовом периоде;

4673,7*18% =841,3 тыс. руб. – в планируемом периоде.

6. Выручка от реализации с НДС составит:

4510 + 811,8 = 5412 тыс. руб. – в базовом периоде;

4673,7+841,3 = 5515 тыс. руб. – в планируемом периоде.

Проведенные расчеты свидетельствуют, что выручка от реализации продукции увеличится на 164 тыс. руб. (+5%). Это было вызвано увеличением объема выпуска продукции – на 98,4 тыс. руб. (+3%) и ростом цен на продукцию – на 65,6 тыс. руб. (+2%).

Объем оказанных работ и услуг на сторону может по плану сократится на 0,3 тыс. руб. (1%).

Объем продаж запасных частей уменьшится на 12 тыс. руб. за счет изменения цен, хотя увеличение объемов производства позволит увеличить выручку на 12 тыс. руб.

В результате общий объем продаж продукции (работ, услуг) увеличится на 163,7 тыс. руб. или на 103 тыс. руб. с учетом НДС.

Задание № 2

Вариант 2

1. Рассчитать величину затрат на производство реализованной продукции (работ, услуг).

2. Рассчитать величину налогов, относимых на себестоимость.

3. Рассчитать величину затрат на погашение процентов за кредит, относимых на себестоимость и за счет прибыли.

4. Рассчитать величину командировочных расходов, относимых на себестоимость.

5. Сравнить планируемый вариант с базовым вариантом и проанализировать вероятные причины изменений.

Решение:

Процесс производства занимает центральное место в деятельности организации и представляет собой совокупность технологических операций, связанных с созданием готовой продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

Производство обусловлено взаимодействием трех основных факторов — рабочей силы, средств труда и предметов труда. Участие этих факторов в производстве требует соответствующих расходов: во-первых, для обеспечения непрерывного производственного процесса необходима закупка материальных ресурсов, в результате чего формируются входящие расходы; во-вторых, хозяйственные средства расходуются непосредственно в процессе переработки материально-производственных запасов для изготовления продукции и ее продажи — на заработную плату работников, стоимость израсходованных на изготовление продукции предметов труда, амортизацию средств труда, занятых в производстве, обслуживание производства и управление (заработная плата обслуживающего и управленческого персонала, стоимость предметов труда, израсходованных на общепроизводственные и общехозяйственные нужды (отопление, освещение, уборку помещений и т.п.), амортизация зданий и хозяйственного инвентаря цехов и общехозяйственных сооружений и др.).

В затраты на производство продукции включаются:

1. Предпроизводственные, единовременные затраты, осуществляемые до начала производства основной продукции и связанные с его подготовкой и освоением (затраты на наладку оборудования новых цехов, затраты на пробный выпуск предусмотренной проектом продукции);

2. производственные затраты:

– непосредственно связанные с выполнением технологических операций (оплата труда основных производственных рабочих с относящимися к ней отчислениями на социальные нужды, затраты материальных ресурсов на производство продуктов труда и др.);

– на обслуживание и эксплуатацию производственного оборудования и машин (оплата труда рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования, с относящимися к ней отчислениями на социальные нужды и стоимость материальных ресурсов, израсходованных на работу оборудования и др.);

– связанные с управлением производством (например, оплата труда начальников цехов с относящимися к ней отчислениями на социальные нужды);

3. Управленческие и коммерческие расходы (затраты периода):

– общие и административные затраты (оплата труда руководителей, специалистов и служащих заводоуправления с относящимися к ней отчислениями на социальные нужды, затраты материальных ресурсов, израсходованных на общехозяйственные нужды, и др.);

– расходы на продажу, связанные со сбытом продукции (затраты на упаковку продукции, оплату погрузочно-разгрузочных работ, транспортировку продукции, рекламу).

Полученные результаты сведем в табл. 2.
Таблица 2

Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг)

Показатели	Базовый период	Планируемый период	Отклонения	Темп роста, %
Затраты на производство реализ ованной продукции, всего	4594,5	5042,3	447,8	109,7
в том числе :
1.На обеспечение производственной деятельности	3700	3805,0	105,0	102,8
в том числе:
1.1. Сырье и материалы	1100	1111,0	11,0	1,0
1.2. Покупные и полуфабрикаты	1200	1272,0	72,0	106,0
Итого материальные ценности на произво дство	2300	2383	83,0	103,6
1.3. Кроме того на ремонтно-эксплуатационные нужды	127	137,2	10,2	108,0
1.4. Инструменты	18	18,4	0,4	102,0
1.5. Затраты на содержание производственных помещений	455	474,5	19,5	104,3
в том числе:
1.5.1. Отопление	180	189,0	9,0	105,0
1.5.2. Освещение	150	160,5	10,5	107,0
1.5.3. Водоснабжение	125	125,0	0,0	100,0
1.6. На оплату труда	800	792,0	-8,0	99,0
в том числе подохо дный налог	104	103,0	-1,0	99,0
2.На капитальный ремонт основных средств подрядным способом	130	140	10,0	107,7
3. Амортизация	76	78,3	2,3	103,0
4. Налоги из себестоимости	443,5	793,4	349,9	178,9
в том числе:
4.1. Страховые взносы во внебюджетные фонды	284,8	269,3	-15,5	94,6
4.2. Плата за землю	146,7	3,3	-143,4	2,2
4.3. Транспортный налог	12	520,8	508,8	4340,0
5.Затраты на погашение процентов за кредит	52,5	51,2	-1,4	97,4
6. Расходы на рекламу	45	46,5	1,5	103,4
7. Представительские расходы	30	40,0	10,0	133,3
8. Командировочные расходы	17,5	16,2	-1,3	92,7
9. Прочие расходы	100	80,0	-20,0	80,0

Определим темп прироста затрат на обеспечение производственной деятельности.

Темп прироста стоимости сырья и материалов составил 1% (101 - 100%) или 11 тыс. руб. (1100 * 1%).

1100 + 11 = 1111 тыс. руб. – затраты на приобретение сырья и материалов в планируемом периоде;

Темп прироста стоимости покупных полуфабрикатов равен 6% (106% - 100%) или 72 тыс. руб. (1200 * 6%).

1200 + 72 = 1272 тыс. руб. – затраты на приобретение покупных полуфабрикатов в планируемом периоде;

Всего затрат на материалы:

1111 + 1272 = 2383 тыс. руб.;

Ремонтно-эксплуатационные нужды выросли на 8% (108- 100%) или на 10,2 тыс. руб. (127 * 8).

127 + 10,2 = 137,2 тыс. руб. – затраты в планируемом периоде;

Темп прироста стоимости инструментов составил 2% (102% - 100%) или 0,4 тыс. руб. (18 * 2%).

18 + 0,4 = 18,4 тыс. руб. – затраты в планируемом периоде;

Затраты на содержание производственных помещений, в том числе:

– темп прироста стоимости отопления вызван

а) изменением объема выпущенной продукции: на 1% (101,0 - 100% ) или 1,8 тыс. руб. (180 * 1%).

б) изменением цен на материальные ресурсы на 4% (104% - 100%) или 7,2 тыс. руб. (180 * 4%).

Итого затрат на отопление в планируемом периоде:

180 +1,8+7,2 = 189 тыс. руб.

– темп прироста стоимости освещения вызван

а) снижением объема выпущенной продукции на 1% (99,0 - 100%) или на 1,5 тыс. руб. (150 * (-1%));

б) ростом цен на материальные ресурсы на 8% (108% - 100%) или 12 тыс. руб. (150 * 8%).

Итого затрат на отопление в планируемом периоде:

150 +(-1,5) +12 = 160,5 тыс. руб.

– затраты водоснабжение изменились:

а) за счет уменьшения объема выпущенной продукции на 1% (99,0 - 100%) или на 1,3 тыс. руб. (125 * (-1%)).

б) за счет роста цен на материальные ресурсы на 1% (101% - 100%) или на 1,3 тыс. руб. (125 * 1%).

Итого затрат на отопление в планируемом периоде:

125 +(-1,3) +1,3 = 125 тыс. руб.

– затраты на оплату труда сократились на 1% (99,0 - 100%) или на 8 тыс. руб. (800 * (-1%)).

800 + (-8) = 792 тыс. руб. – затраты в планируемом периоде;

В том числе налог на доходы физических лиц:

792 * 13% = 103 тыс. руб.

Всего затрат на обеспечение производственной деятельности:

2383+137,2+18,4+474,5+792 = 3805 тыс. руб.

2. На капитальный ремонт основных средств подрядным способом направлено 140 тыс. руб.

3. Амортизация выросла на 3% (103% – 100%) или на 2,3 тыс. руб.
(76 * 3%).

76 + 2,3 = 78,3 тыс. руб. затраты в планируемом периоде.

4. Налоги из себестоимости:

– страховые взносы во внебюджетные фонды:

792 * 34% = 269,3 тыс. руб.

– плата за землю (табл. 2.1).

Земельный налог относится к местным налогам. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Таблица 2.1

Расчет земельного налога

Наименование показателей	Базовый вариант	5 вариант
Площадь земельного участка, га	8,8	9,5
Кадастровая стоимость за 10000 кв.м	27450	27450
налоговая база, руб.	241560	260775
Ставка земельного налога, %	1,5	1,5
Сумма земельного налога, руб.	3623,4	3911,625

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Формула для расчета земельного налога выглядит следующим образом:

Земельный налог = (НС х КС) : 100,

где НС — налоговая ставка;

КС — кадастровая стоимость земельного участка (налоговая база).

1 га – 10 000 кв.м

Кадастровая стоимость 1 га 27450 руб.

Следовательно, кадастровая стоимость 10 000 кв.м = 27450 руб.

Площадь земельного участка равна 95 000 кв.м., кадастровая стоимость которого равна: 9,5 * 27450 = 260775 руб.

Земельный налог составит:

260775 * 1,5% = 3911 руб. или 3,911 тыс. руб.;

– транспортный налог:

Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Транспортный налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяга реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм-силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах (на грузовые автомобили):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 20,5 руб./ л.с.

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 35,1 руб./ л.с.

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 43,4 руб./ л.с.

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно    – 57,5 руб./ л.с.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 71,7 руб./ л.с.

Cтавки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Кроме того, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учётом срока полезного использования транспортных средств.

Таким образом, сумма налога составит:

60 шт. * 200 л.с. * 43,4 руб./л.с. = 520800 руб. или 520,8 тыс. руб.

Рассматривая затраты на производство и реализацию продукции за анализируемый период необходимо отметить их рост 10,1% или на 464,5 тыс. руб. в планируемом году. Это вызвано, в первую очередь, увеличением налогов, относимых на себестоимость – почти на 80%, расходов на рекламу – на 3,4% и представительских расходов – на 33,3%. Затраты, необходимые на обеспечение производственной деятельности в целом увеличились лишь на 2,8%.

Задание № 3

1. Рассчитать среднегодовую стоимость имущества.

2. Рассчитать величину налога на имущество.

3. Сравнить планируемые величины с базовым вариантом и проанализировать вероятные причины изменений.

Решение:

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, устанавливается НК РФ и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно пункту 1 статьи 373 НК РФ, налогоплательщиками признаются имеющие объекты налогообложения:

– российские организации;

– иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения для российских организаций' признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.


Таблица 4

Расчет среднегодовой стоимости имущества и налога на имущество

(в тыс. руб.)

Наименование показателей	Базовый вариант		1 вариант		Откл-я +/-	Темпы роста
	на 1.01	на 1.04	на 1.01	на 1.04
Стоимость облагаемого налогом имущества	42141	42848	42848	44065	1217,0	102,8%
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества	42494,5		43456,5		962,0	102,3%
Налог на имущество	934,9		956,0		21,2	102,3%

Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в целом за год, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Так как в условиях задач отсутствуют данные о стоимости имущества на 1-е февраля и 1-е марта, то среднегодовую стоимость будем определять исходя из стоимости на начало и конец квартала и делением на 2.

Среднегодовая стоимость имущества в базовом периоде равна:

(42141 + 42848) / 2 = 42494,5 тыс. руб.

Сумма налога на имущество равна:

42494,5 * 2,2% = 934,9 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость имущества в планируемом периоде равна:

(42848 + 44065) / 2 = 43456,5 тыс. руб.

Сумма налога на имущество равна:

43456,5 * 2,2% = 956 тыс. руб.

Таким образом, налог на имущество в планируемом году должен вырасти на 21,2 тыс. руб. или на 2,3%. В результате увеличение остаточной стоимости имущества, что может быть вызвано приобретением новых объектов основных средств.

Задание № 4

1. Используя приведенные нормативные данные рассчитать превышение предельной величины расходов на рекламу, представительских и командировочных расходов в планируемом периоде.

2. Используя нормативные данные рассчитать величину затрат на погашение процентов за кредит, относимую на себестоимость и прибыль.

Решение:

1. Расходы на рекламу

Бухгалтерское законодательство не содержит определения рекламы и рекламных услуг. В бухгалтерском учете расходы на рекламу учитываются в себестоимости продукции (работ, услуг) в полной сумме произведенных расходов.

Налоговое законодательство также  не имеет своего определения рекламы, однако перечисляет ее некоторые виды, принимаемые для целей налогообложения.

Все рекламные расходы следует разделить на два вида:

– расходы, которые учитываются при налогообложении в полном объеме;

– расходы, которые учитываются при налогообложении в пределах 1 процента от выручки.

Нормативная величина расходов на рекламу в планируемом периоде составит:

5457 * 1% = 54,6 тыс. руб.

Так как фактически было осуществлено расходов на рекламу на сумму 55 тыс. руб., то в качестве затрат, относимых на себестоимость, будут принимать лишь 54,6 тыс. руб.

2. Представительские расходы

В соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.

Так, к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальным прием ,а так же обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий, в том числе (п. 2 ст. 264 НК РФ)

Предельный размер представительских расходов в год – 4% от расходов на оплату труда (с. 264 НК РФ).

Определим нормативную величину представительских расходов в планируемом периоде:

792 * 4% = 31,7 тыс. руб.

Так как фактически было произведено расходов больше (40 тыс. руб.), то к учете принимается лишь 31,7 тыс. руб.

3. Суммы процентов, включаемых в затраты предприятия.

Таблица 2а

Расчет затрат на погашение процентов за краткосрочный кредит (в тыс. руб.)

Наименование показателей	Базовый вариант	3 вариант
1.Сумма кредита	1000	600
2.Годовая процентная ставка за кредит	26,00%	28,00%
3.Затраты на погашение процента за кредит:	260	168
а) за счет себестоимости	85,3	51,2
б) за счет прибыли	174,8	116,9

С 1 июля 2010 года в состав налоговых расходов можно включать проценты по всем рублевым кредитам в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза (п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ).

Процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ по кредитам – 7,75%.

7,75% * 1,1 = 8,525%.

Суммы процентов по кредиту составят:

600 * 28% = 168 тыс. руб. – по условию кредитного договора.

Предельная сумма процентов, исходя из ставки рефинансирования, составит:

600 * 8,525% = 51,15 тыс. руб.

Таким образом, на затраты можно списать 51,15 тыс. руб., за счет прибыли будет погашаться 116,85 тыс. руб. (168 – 51,15);

4. Командировочные расходы (табл. 2б).

Таблица 2б

Расчет командировочных расходов

Наименование показателей	Базовый вариант	4 вариант
1. Оплата найма жилого помещения за день проживания * количество человеко-дней	560*25= 14000	540*15=8100
2. Оплата суточных за каждый день в командировке * количество человеко-дней	100*25= 2500	130*15=1950
3. Транспортные расходы	1000	745
Всего командировочных расходов (п.1+п.2+п.3)	17500	10795

Нормирование суточных для целей налогообложения отменено с 1 января 2009 г. в связи с принятием Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ. Размер суточных устанавливается коллективным договором или локальным нормативным актом организации (которым может быть, в том числе, приказ). Локальным нормативным актом или коллективным договором можно установить различные размеры суточных в зависимости от региона или страны.

Таким образом, затраты по командировочным расходам (суточные), принимаемые к учету, составят 1950 руб.

Задание № 5

1. Рассчитать прибыль от финансово-хозяйственной деятельности в планируемом периоде.

2. Рассчитать налогооблагаемую прибыль в планируемом периоде.

3. Сравнить данные планируемого периода с базовым и проанализировать вероятные причины изменений.

Решение:

Финансовый результат деятельности предприятия служит своего рода показателем значимости данного предприятия в народном хозяйстве. В рыночных условиях хозяйствования любое предприятие заинтересовано в получении положительного результата от своей деятельности, поскольку благодаря величине этого показателя предприятие способно расширять свою мощность, материально заинтересовывать персонал, работающий на данном предприятии, выплачивать дивиденды акционерам и т.д.

Финансовые результаты деятельности предприятия определяются прежде всего качественными показателями выпускаемой предприятием продукции, уровнем спроса на данную продукцию, поскольку, как правило, основную массу в составе финансовых результатов составляет прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг).

Конечный финансовый результат деятельности предприятий является предметом исследования многих авторов. Их понимание сущности этого понятия далеко не однозначно.

Доход в узком смысле можно рассматривать как синоним любой из его форм (прибыль, рента, заработная плата и процент). В широком смысле понятие доход охватывает все денежные средства, в различных формах поступающие в распоряжение предприятия.

Сегодня в доходах предприятия наряду с прибылью все большую роль играют поступления (проценты, дивиденды) от ценных бумаг других эмитентов. В связи с этим конечный результат его финансово-хозяйственной деятельности правильнее было бы назвать не балансовой прибылью, а доходом по балансу (балансовым доходом), поскольку название показателя должно отражать его экономическую сущность.

Получение прибыли является одной из основных целей любой фирмы. Существует несколько подходов к определению прибыли; два из них — с условными названиями экономический и бухгалтерский — можно рассматривать как базовые. Суть первого — в исчислении прибыли по результатам изменения рыночных оценок чистых активов фирмы; второго — в ее расчете как разницы между доходами и расходами фирмы, относимыми к отчетному периоду.

В соответствии с первым подходом экономическая прибыль — это прирост капитала собственников фирмы (за исключением операций по преднамеренному его изменению), имевший место в отчетном периоде и проявляющийся в увеличении чистых активов, исчисляемых как капитализированная стоимость будущих чистых поступлений за минусом обязательств.

В основе бухгалтерского учета лежат факты хозяйственной жизни. Поэтому бухгалтер предпочитает оперировать не тем, что «может быть», а тем, что «есть, имеет или имело место». Вполне логично, что он исчисляет прибыль как превышение совокупных доходов над совокупными затратами, а более строгое определение таково: прибыль бухгалтерская есть положительная разница между доходами предприятия, понимаемыми как приращение совокупной стоимостной оценки его активов, сопровождающееся увеличением капитала собственников предприятия, и его затратами (расходами), понимаемыми как снижение совокупной стоимостной оценки активов, сопровождающееся уменьшением капитала собственников предприятия, за исключением результатов операций, связанных с преднамеренным изменением этого капитала.

Экономическая прибыль не только трудоемка в расчете, субъективна по величине, вариабельна в зависимости от рыночных ожиданий в отношении фирмы, но и может быть более или менее обоснованно исчислена лишь для листинговых компаний.

Таблица 5

Расчет прибыли от финансово-хозяйственной деятельности

Показатели	Базовый период	Планируемый период	Изменение
1.Выручка от реализации продукции, работ, услуг	4510,0	4673,7	163,7
2.Налог на добавленную стоимость	811,8	841,3	29,5
3.Выручка от реализации с НДС (п.1+п.2)	5412,0	5515,0	103,0
4. Затраты	4594,5	3859,8	-734,7
5. Прибыль от продаж	1275,5	1655,2	379,7

Таблица 5.1

Расчет налогооблагаемой прибыли

Наименование	Базовый период	Проект плана	Отклонения +/-	Темпы Роста, %
1. Прибыль от финансово-	1275,5	1655,2	379,7	129,8
хозяйственной деятельности
2. Налог на имущество	212,5	956,0	743,5	449,9
3. Сбор на содержание милиции	3,0	0,0	-3,0	0,0
4. Превышение предельной величины командировочных расходов		8,32	8,32	#ДЕЛ/0!
5. Прибыль к налогообложению	1060,0	690,8	-369,2	65,2

Таким образом, по плану прибыль от финансово-хозяйственной деятельности увеличиться на 29,8% или на 379,7 тыс. руб. За счет значительного увеличения налога на имущество, наличия превышения нормативной величины представительских расходов, прибыль до налогообложения снизится на 369,2 тыс. руб. или на 34,8%.

Задание № 6

1. Используя данные предыдущих таблиц заполнить сводную таблицу «План финансового обеспечения производственной деятельности предприятия».

2. Рассчитать величину налога на прибыль.

3. Рассчитать прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия (чистую прибыль).

4. Рассчитать остаток средств на конец отчетного периода.

5. Распределить планируемые средства по направлению расходования:

• отчисления на техническое развитие;

• отчисления на социальное развитие;

• на пополнение собственных оборотных средств;

• фонд поощрения и другие выплаты и перечисления.

6. Сравнить планируемые величины с базовым периодом. Дать оценку и проанализировать причины изменений, сделать выводы по результатам финансового планирования.

Решение:

Руководство предприятия обязано знать, какие задания в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий период. Заинтересованные в деятельности фирмы лица предъявляют определенные требования к результатам ее работы. При планировании определенных видов деятельности необходимо знать, какие экономические ресурсы требуются для выполнения поставленных задач. Это относится, например, к планированию в области привлечения капитала (приобретение кредитов, увеличение акционерного капитала и т.п.) и определение объема инвестиций.

Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, отклоняющимся от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Таким образом пополняется информация обо всех сторонах деятельности фирмы. Бюджетный контроль позволяет, например, выяснить, что в каких-либо областях деятельности фирмы намеченные планы выполняются неудовлетворительно. Можно, разумеется, предположить и такую ситуацию, когда окажется, что сам бюджет был составлен на основе нереалистичных исходных положений. В обоих случаях руководство заинтересовано в получении информации об этом, с тем, чтобы предпринять необходимые действия, т.е. изменить способ выполнения планов или ревизовать положения, на которых основывается бюджет.

Бюджет представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области производства, закупок сырья или товаров, реализации произведенной продукции и т.д.

В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий. Рентабельность сбыта зависит, например, от величины ожидаемой цены поставщика и условий производства; количество выпускаемой продукции — от ожидаемого объема реализации; величина отпускной цены — от того, каких объемов закупок сырья и материалов требует программа производства и реализации, и т.д.

Разрабатывая бюджет на следующий период, следует принимать решение заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам плана хватит времени для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент. Другими словами, в последнем примере фирма во многом рискует пойти по пути наименьшего сопротивления.

Одобрение руководством фирмы бюджета (плана) подразделения служит сигналом того, что в дальнейшем оперативные решения принимаются на уровне этого подразделения (децентрализованно), если они не выходят за установленные бюджетом рамки. Если же бюджеты на уровне подразделений не разрабатываются, руководство фирмы вряд ли будет склонно к децентрализация процесса принятия оперативных решений.

Организация работ по внутрифирменному планированию зависит от величины предприятия. На мелких фирмах не существует разделения управленческих функций в собственном смысле этого слова, и руководители имеют возможность самостоятельно вникнуть во все проблемы. На крупных предприятиях работа по составлению бюджетов должна производиться децентрализованно. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем.

Бюджеты подразделений разрабатываются не изолированно друг от друга. При расчете, например, плановых показателей реализации, а значит, и величины покрытия необходимо знать условия производства и запланированные отпускные цены. Чтобы обеспечить действенную систему координации, на многих предприятиях разрабатывается инструкция по составлению бюджетов в которой содержится повременной план, а также распределение обязанностей и ответственности при расчете бюджетных показателей.

Обычно различают две схемы организации работ по составлению бюджетов (планов): по методу сверху вниз и по методу снизу вверх. По первому методу работа по составлению бюджетов начинается "сверху", т.е. руководство фирмы определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия форме включаются в планы подразделений. По второму методу поступают наоборот. Например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и уже затем руководитель отдела реализации фирмы сводит эти показатели в единый бюджет, который впоследствии может войти составной частью в общий бюджет предприятия. На практике нецелесообразно использовать только один из этих методов. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений.

Таблица 7

План финансового обеспечения производственной деятельности предприятия

Наименование показателей	Базовый период	Планируемый период	Отклонение	Темп роста, %
Доходы
1.Остаток денежных средств на начало года	100	62,6	-37,4	6,3
2. Поступление средств, всего	5770	5513,7	-256,3	9,6
в том числе:
2.1.Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, всего	4570	4728,7	158,7	10,3
в том числе:
2.1.1.Продукция основной деятельности предприятия	3280	3444,0	164,0	10,5
2.1.2. Запасных частей	1200	1200,0	0,0	10,0
2.1.3.Прочей продукции (работ, услуг, выполненных на сторону)	30	29,7	-0,3	9,9
2.1.4. Прочей реализации	60	55,0	-5,0	9,2
2.2. Кредиты и займы	1000	600,0	-400,0	6,0
2.3. Прочие поступления (доходы от аренды)	200	185,0	-15,0	9,3
Итого доходов	5870	5576,3	-293,7	9,5
НДС на доходы	914	1003,7	89,7	11,0
Итого доходы с НДС	6784	6580,0	-204,0	9,7
Расходы
3. Отнесение средств на себестоимость	4594,5	5042,3	447,8	11,0
4. НДС на приобретенные материалы	580	200,0	-380,0	3,4
5.Прибыль (убыток) от реализации (доходы и расходы)	-24,5	-313,6	-289,1	128,0
6.Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	1275,5	1663,5	388,0	13,0
7. Налоги из прибыли, всего	466,9	1097,5	630,6	23,5
в том числе:
7.1. Налог на имущество	212,5	956,0	743,5	45,0
7.2. Сбор на содержание милиции	3		-3,0	0,0
Прибыль (убыток) к налогообложению	1060,0	707,5	-352,5	6,7
7.2. Налог на прибыль	254,4	141,5	-112,9	5,6
8. Чистая прибыль	805,6	566,0	-239,6	7,0

Продолжение табл. 7

Наименование показателей	Базовый период	Планируемый период	Отклонение	Темп роста, %
9. Потребность средств из чистой прибыли, всего	746	520	-226,0	7,0
в том числе:
9.1. Отчисления на техническое развитие	326	280,0	-46,0	8,6
9.2. Отчисления на социальное развитие	220	120,0	-100,0	5,5
9.3. Прирост норматива оборотных средств	100	50,0	-50,0	5,0
9.4. Фонд поощрения	40	25,0	-15,0	6,3
9.5. Прочие выплаты, перечисления и т.п.	60	45,0	-15,0	7,5
10. Всего расходов из прибыли	1212,9	1617,5	404,6	13,3
11. Нераспределенная прибыль	59,6	46,0	-13,6	7,7
12. Итого расходов	5807,4	6659,8	852,4	11,5
13. Остаток средств на конец отчетного периода	62,6	-1083,5	-1146,1	-173,1
14. НДС к уплате в бюджет	334	803,8	469,8	24,1
15. Всего налогов и платежей	800,9	1901,3	1100,4	23,7

Определим прибыль до налогообложения:

1663,5 – 956 = 707,5 тыс. руб.

Ставка налога на прибыль – 20%.

Сумма налога на прибыль составит:

707,5 * 20% = 141,5 тыс. руб.

Чистая прибыль составит:

707,5– 141,5 = 566 тыс. руб.

Сумма чистой прибыли была направлена на следующие статьи:

– на техническое развитие направлено 280 тыс. руб., что меньше базовых данных на 46 тыс. руб.;

– на социальное развитие направлено 120 тыс. руб., что меньше на 100 тыс. руб. по сравнению с базовым периодом;

– прирост норматива оборотных средств планируется в сумме 50 тыс. руб., то есть меньше в 2 раза;

– в фонд поощрения будет направлено 25 тыс. руб.;

– на прочие выплаты будет направлено средств в сумме 45 тыс. руб.

В результате, нераспределенная прибыль предприятия составит:

566 – 520 = 46 тыс. руб., то есть данный показатель уменьшится на 13,6 тыс. руб., чем в базовом периоде на 20,3 тыс. руб.

В результате превышения расходов над доходами у предприятия сформируется дефицит денежных средств в сумме 1083,5 тыс. руб., то гораздо больше величины базового периода.

Таким образом, в целом деятельность на планируемый период по выпуску и продаже готовой продукции, от реализации работ, услуг, выполненных на сторону, реализации запасных частей прибыльна. Причем рост прибыли от финансово-хозяйственной деятельности произойдет на треть.

Список использованной литературы

1. 
   Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2000. – 208 с.
   
2. 
   Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. М.: ДИС, 2004. – 284 с.
   
3. 
   Сафронов Н.А. Экономика предприятия: Учебник. М: «Юристъ», 2004. – 584 с.
   
4. 
   Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. – М: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 479 с.
   
5. 
   Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2006. – 280 с.
   
6. 
   Татарников Е.А. Экономика предприятия. – М.: ИЗД-ВО "ЭКЗАМЕН", 2005. – 108 с.