1. Общее знакомство с предприятием ООО «Велес».

Общество с ограниченной ответственностью «Велес», (именуемое в дальнейшем «Обществом») создано путем учреждения на основании Учредительного договора Общества в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 14 января 1998 г. И иным законодательством Российской Федерации как хозяйственное общество. Уставный капитал которого разделен на доли определенных Учредительными документами Общества размеров; Участники Общества не отвечают по его обязательствам, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством и Учредительными документами Общества, и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента внесения записи о нем в единый государственный реестр юридических лиц в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Организационно - правовой формой ООО «Велес» является общество с ограниченной ответственностью

Общество является коммерческой организацией, в Уставном капитале которой для которой доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов – отсутствует; доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства – отсутствует, и в которой средняя численность работников не превышает 100 человек.

Для достижения своих целей Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- производство, заготовка, переработка и реализация сельской продукции;

- оптовая и розничная торговля;

- лизинг;

- осуществление иных видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется Федеральным законом, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии) и в соответствии с условиями предоставления таких лицензий.

Объем производства с каждым годом увеличивается, например:

2006 г. – 7225 тыс. руб.

2007 г. – 27892 тыс. руб.

2008 г. - 37409 тыс. руб.

2009 г. – 62426 тыс. руб.

Согласно ст.3 Федерального Закона РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» Общество является субъектом малого предпринимательства.

Правильная организация учета предполагает определенную систему счетов, обеспечивающую контроль над состоянием хозяйственных средств, источниками их образования и всеми процессами хозяйственной деятельности.

С этой целью организация ООО «Велес» использует план счетов, который утвержден приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. №94н. На предприятии ООО «Велес» согласно приказу об учетной политике используется общий режим налогообложения.

НДС. В соответствии со статьей 163 НК РФ налоговым периодом по НДС является месяц (для организаций с ежемесячной выручкой без НДС не более 2 млн. руб. — квартал).

Налог на имущество. Налоговый период по этому налогу — календарный год (ст. 379 НК РФ).

Налог на прибыль. Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).
Структура бухгалтерии ООО «Велес».

Группы (отделы) предприятия ООО « Велес»: материальная, учет оплаты труда, производственно калькуляционная, учета готовой продукции, общая

Структура бухгалтерского аппарата зависит в основном от условий организации и технологии производства, объема учетной работы и наличия технических средств учета.

В средних по размеру организациях с состав бухгалтерии входят, следующие группы (отделы, сектора):

- материальная, отвечающая за учет приобретения материальных ценностей, их поступления и расходования. В этой же группе ведется учет основных средств;

- группа учета оплаты труда, осуществляющая учет затрат труда рабочих, исчисление заработной платы работникам, контроль за использованием фонда оплаты труда, учет всех расчетов с работникам предприятий, бюджетом, Фондом социального страхования и другими ведомствами, связанными с оплатой труда;

- производственно- калькуляционная, которая ведет учет затрат на производство, калькулирует себестоимость продукции, выявляет результаты хозрасчета, составляет отчетность о производстве.

- учета готовой продукции, осуществляется учет готовой продукции на складах и ее реализация;

- общая группа, работники которой ведут учет остальных операций и Главную книгу, составляют бухгалтерский баланс и другие формы финансовой отчетности.

2. 
   Учетная политика предприятия ООО « Велес».
   

Учетная политика на предприятии осуществляется следующим образом:

Порядок ведения учета предприятия:

1. 
   Бухгалтерский учет и налоговый учет на, предприятии ведется бухгалтерией.
   
2. 
   Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и на бумажных носителях.
   
3. 
   Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина России от 31 декабря 2000 г. № 94. Учет ведется не в полном объеме согласно НК гл. 26.1
   

Учетные документы и регистры.

1. 
   Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно, а также формами, разработанными предприятием самостоятельно.
   
2. 
   Налоговый учет ведется в книге доходов и расходов применяемой для упрощенной формы ведения предпринимательской деятельности.
   
3. 
   Учетные документы хранятся на предприятии, в архиве в течении 5 лет.
   

Порядок проведения инвентаризации.

Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчетов проводится ежегодно на 1 октября, а также в случаях предусмотренных законодательством. Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года.

Методы учета доходов и расходов

Предприятие по налоговому учету использует главу 26.1 НК « Единый сельскохозяйственный налог».

Книга учета доходов и расходов ведется на бумажных носителях.
Учет основных средств.

К объектам основных средств относится имущество стоимостью свыше 20 тысяч рублей и сроком пользования более года (п.5 ПБУ 6/01). Срок пользования определяется на основании Квалификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление правительства №1 01.01. 2002 г.) В целях обеспечения сохранности этих предметов при эксплуатации на предприятий вести количественный учет основных средств. Основные средства, вновь приобретенные, подлежащие государственной, регистрации, учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет « Имущество, подлежащее госрегистрации». После госрегистрации стоимость таких основных средств отражается на счете 01 « Основные средства».Амортизация основных средств в бухгалтерском учете начисляется линейным методом. (П.18 ПБУ 6/01; пп.1 п. 1 ст. 259 ЦК РФ). Амортизация основных средств бывших в эксплуатации производится с учетом срока полезного использования у бывшего собственника.

Учет нематериальных активов.

1. 
   Нематериальные активы в бухгалтерском и налоговом учете амортизируются линейным методом ( п. 15 ПБУ 14/2007).
   
2. 
   Амортизация нематериальных активов в бухгалтерском учете отражается на отдельном счете 05 « Амортизация нематериальных активов».
   
3. 
   Малоценные предметы, а так же брошюры списываются на расходы по мере отпуска их в эксплуатацию (п. 18 ПБУ 6/01)
   

Списание материально – производственных запасов.

В бухгалтерском и налоговом учете материально- производственные запасы списываются по средней себестоимости.

Командировочные расходы.

Установлены единые нормы командировочных расходов для всех работников предприятия в пределах, установленных законодательством. В течение отчетного года нормы командировочных расходов могут быть изменены особым распоряжением руководителя предприятия. Установлено, что денежные средства на хозяйственные нужды выдаются под отчет на срок 10 месяцев. По окончании установленного срока работник должен в течение трех рабочих дней отчитаться о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия.

4. 
   Учет кассовых операций.
   

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных счетах и других счетах. Организации не вправе вносить наличные денежные средства на счета других лиц- владельцев счетов (в том числе физических лиц), минуя свой расчетный счет. За несоблюдение этого порядка на организацию налагается штраф в двукратном размере суммы произведенного взноса.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливается банками по согласованию с руководителями организаций исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в в дни работы банков.

Организации имеют право на получение наличных денежных средств со своих счетов в банке в размере, необходимых на оплату труда, на хозяйственные нужды, а также на командировочные расходы. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели указанные в чеке. Выдача наличных под отчет производится из кассы организации.

Организация может хранить наличные деньги в своей кассе только в пределах лимита, устанавливаемых обслуживающими их банками по согласованию с руководителем организации.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банками ежегодно всем организациям, независимо от организационно - правовой формы деятельности организации

Величина лимита остатка наличных денег в кассе зависит специфики деятельности организации, в частности от объема ежедневной кассовой выручки организации. При необходимости (в случаи изменения кассовых оборотов) лимиты остатков могут пересматриваться. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация должна представить в обслуживающий банк расчет по установленной форме № 0408020 « Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Так как организация имеет несколько расчетных счетов в различных банках, то она по своему усмотрению обращается в один из банков для установления лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из банков организация направляет уведомление об определенном ей лимите остатка кассы в другие банки, в которых открыты ей соответствующие счета. При проверке данной организации банки руководствуются этим лимитом остатка наличных денег в кассе. Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше 3 рабочих дней включая день получения денег в банке.


4. Должностные пава и обязанности работников бухгалтерии предприятия ООО «Велес».
Главный бухгалтер.

Для выполнения возложенных на него функций главный бухгалтер предприятия обязан:

- Осуществлять организацию бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранности собственности предприятия ООО «Велес».

- Формировать в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия ООО «Велес», необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

- Организовать учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно- материальных ценностей и денежных средств, исполнения смет расходов, выполнения работ (услуг), результатов финансово – хозяйственной деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением.

- Осуществлять контроль за соблюдением порядка оформлении первичных документов, расчетов и платежных обязательств, расходование фонда заработной платы, проведение инвентаризаций основных средств, товарно – материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия ООО «Велес».

- Принимать меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства.
Бухгалтер:

Для выполнения возложенных на него функций бухгалтер обязан:

- Вести регистрацию входящих счетов.

- Готовить соответствующие документы по встречным проверкам налоговых органов.

- Вести оперативную работу с предприятием ООО «Велес» по выверке расчетов.

- Выписывать счета по штрафам за несвоевременную оплату счетов за оказанием предприятиям услуги.

- Производить регистрацию всей входящей и исходящей в отдел документации.

- Осуществлять контроль за ведением делопроизводства в отделе согласно утвержденной номенклатуре дел.

- Вести общий справочник клиентуры предприятия.

- Осуществлять по мере надобности обязанности курьера по доставке документов отдела в различные ведомства и организации.
Кассир.

Для выполнения возложенных на него функций кассир обязан :

- Осуществлять операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.

- Получать по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства или оформлять их для получения

безналичным путем в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий оплаты командировочных и других расходов.

- Вести на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверять фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком.

- Составить описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены их на новые.

- Составить кассовую отчетность.

- Осуществлять наличные расчеты в установленном порядке с организациями и физическими лицами при оплате работ и услуг предприятия.

5. 
   Нормативная документация регулирующая порядок учета в кассе.
   

Поступление наличных денежных средств в кассу организации, в том числе по чеку, оформляют приходными кассовыми ордерами ( форма № КО-1).

Приходный кассовый ордер состоит из двух частей:

- самого приходного ордера;

- квитанции к нему.

Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработке информации с применением средств вычислительной техники.

Прием наличных денег по приходным кассовым ордерам может производится только в день их составления . Лица, вносящие наличные денежные средства, представляют в бухгалтерию организации сопроводительные документы ( кассовые и товарные чеки, авансовые отчеты и т.д.), отражающие совершенные хозяйственные операции. На основании представленных документов, подтверждающие факт совершения хозяйственной операции, работник бухгалтерии выписывает в одном экземпляре приходный кассовый ордер и квитанцию к нему, которые подписываются главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

При составлении приходного кассового ордера ему присваивается очередной

порядковый номер и до передачи в кассу он регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО – 3). Как правило, нумерация приходных кассовых ордеров начинается с начала года с порядкового номера один (№1) и продолжается до конца текущего года. По графе «Дата составления» указывается дата составления приходного кассового ордера в формате « ДД. ММ. ГГГГ», например, «06.02. 2007». Эта же дата в виде – число, месяц прописью, год – приводится в квитанции к приходному кассовому ордеру, например, « 06. февраля 2007г.». Сумма поступающих денежных средств в приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним указываются и цифрами, и прописью.

По графе « Дебет» указывается счет (или субсчет), на который приходуются поступившие наличные денежные средства, например, счет 50 « Касса».

По графе « Кредит (корреспондирующий счет, субсчет)» указывается счет (субсчет), с кредита которого поступили в кассу наличные денежные средства. В приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним по строке «Принято от» указывается наименование организации, кредитного учреждения или фамилия, имя, отчество физического лица – источника поступления наличных денежных средств. В приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним по строке «Основание» указываются содержание хозяйственной операции. По строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В квитанции к приходному ордеру перед подписями главного бухгалтера и кассира необходимо указать дату получения наличных денег и заверить квитанцию печатью (штампом) организации.

При получении приходных кассовых ордеров кассир обязан проверить:

- наличие на документах подписи главного бухгалтера;

- наличие сопроводительных документов, прилагаемых к приходным кассовым ордерам;

- соответствие хозяйственной операции, указанной в приходном кассовом ордере, наименование операции в квитанции к нему.

При приеме денег кассир обязан проверить соответствие сумм вносимых денежных средств суммам, указанным в сопроводительных документах, приходном кассовом ордере и квитанции к нему. После получения наличных денег приходных кассовый ордер и квитанция к нему немедленно подписывается кассиром, а квитанция к приходному кассовому ордеру заверяется печатью (штампом) кассира. Подписанная и заверенная печатью квитанция к приходному кассовому ордеру вручается кассиром лицу, внесшему наличные деньги, или прикладывается к выписке из банка (при поступлении наличных денег по чеку).
Расходный кассовый ордер

Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2). Он применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выдача наличных денег по расходным ордерам может производится только в день их составления.

На основании представленных документов работник бухгалтерии выписывает водном экземпляре расходный кассовый ордер, который подписывается руководителем организации или главным бухгалтером. В тех случаях, когда прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях и др., имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру заменяющего его документу отдельному лицу кассир обязан потребовать предъявление документа (паспорта), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и забирает расписку получателя. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей- прописью, копеек – цифрами. При получении денег по расчетно-платежной ведомости сумма прописью не указывается. Выдачу денег кассир производит только, указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись : « По доверенности» . Доверенность остается как приложение к расходному кассовому ордеру. Если допущена ошибка при составлении расходного кассового ордера то они уничтожается и составляется заново. Сдача наличных денег в банк осуществляется по установленной форме объявления на взнос наличными (форма № 0402001). Объявления на взнос наличными подписывается лицом, вносящим деньги в банк. Объявление состоит из трех частей: непосредственно объявления на взнос наличными, квитанции и ордера. Первая часть объявления на взнос наличными остается в кассе банка. Вносителю денег выдается квитанция, которую он представляет в кассу организации. В кассе организации квитанция прилагается к расходному кассовому ордеру, по которому были выданы деньги для их сдачи в банк.

Ордер выдается организации на следующий день вместе с выпиской из банка, в которой отражено поступление сданных денег на расчетный счет организации.

Кассовая книга

При осуществлении расчетов наличными деньгами в организации должна вестись кассовая книга установленной формы (форма № КО – 4).

Кассовая книга является учетным регистром, в котором отражаются в хронологическом порядке все совершенные организацией кассовые операции, подтверждающие рассмотренными ранее первичными учетными документами. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись « В этой книге пронумеровано и прошнуровано___ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Записи кассовых операций начинаются со строки «Остаток на начало дня». Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправление в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера организации. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Контроль над правильным ведением кассовой книги возглавляется на главного бухгалтера организации.

6. 
   Документальное оформление движение денежных средств в кассе.
   

Движение денежных средств в кассе организации состоит из двух основных стадий:

- стадии поступления (прихода) денежных средств в кассу;

- стадии выбытия ( расхода) денежных средств из кассы.

К основным способам поступления наличных денежных средств в кассу организации относятся:

- поступления из банка по чеку на выплату заработной платы сотрудникам, на хозяйственные, операционные и командировочные расходы;

- поступление виде выручки от покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию;

- поступление в виде кредитов или займов, полученных от кредитных или других организаций;

- поступление в виде возврата авансов или займов, ранее выданных другим организациям;

- поступление наличных денежных средств при осуществлении операций, связанных с расчетами по оплате труда персонала организации, с персоналом по прочим операциям, с учредителями и др.

Поступающие в кассу организации наличные денежные средства в первую очередь должны сдаваться на расчетный счет организации в банке.

В остальных случаях наличные денежные средства могут выдаваться (расходоваться) из кассы организации на следующие цели:

- под отчет на хозяйственные и операционные расходы;

- на командировочные расходы;

- на выплату заработной платы;

- на выплату пособий по социальному страхованию;

- на выдачу займов (ссуд) работникам организации;

- на выплату компенсаций за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок;

- на закупку товарно- материальных ценностей и др.

Для оформления и учета хозяйственных операций по движению средств установлены следующие унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:

таблица 1

№ формы	Наименование формы
КО -1	Приходный кассовый ордер
КО – 2	Расходный кассовый ордер
КО- 3	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов
КО- 4	Кассовая книга
КО- 5	Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Наличные денежные средства организация получает со своего расчетного счета. Для получения наличных денежных средств с расчетного счета в банке на заработную плату и иные расходы организациям необходимо ежеквартально представлять в обслуживающие банки кассовые заявки по форме № 0408027.

До наступления очередного квартала организация в текущем квартале составляет и подает в банк кассовую заявку, в которой показываются источники поступления наличных денежных средств в организацию и направления их расходования в течение квартала.
График документооборота

Таблица 1.

Наименование документа

Создание документа

Проверка документа

Обработка документа

Передача в архив

Расходный кассовый ордер

1 экземпляр

Отв. за выпуск директор

Отв. за оформление кассир

Отв. за исполнение подотчетное лицо

Срок исполнения 1день

Отв. за проведение бухгалтерия

Представляет подотчетное лицо

Порядок представления через бухгалтерию

1 день

Исполнитель подотчетное лицо

Срок исполнения 1неделя

Исполнитель кассир

1неделя

Документооборот может быть:

- входящим
(документы поступают от других организаций);

- исходящим (документы предназначены для внешних пользователей);

-внутреннего назначения (документы для собственных нужд);

График документооборота является важнейшим организационным регламентом, обеспечивающим создание стройной системы организации бухгалтерского учета в организации. Он является средством обслуживания рабочего места и средством повышения качества работы службы бухгалтерского учета и финансовой деятельности. Как средство обслуживания рабочего места график документооборота обеспечивает:

- ритмичность работы работников учета на каждом рабочем месте и службы в целом;

- выполнение работ в соответствии с планом индивидуального распределения обязанностей, то есть каждый работник учета выполняет работу, соответствующую его должностным обязанностям;

- выполнение работ, установленных планом распределения обязанностей;

График документооборота как средство повышения качества работы службы бухгалтерского учета и финансовой деятельности:

- своевременное составление и представление бухгалтерской и статистической отчетности в установленные адреса.

График документооборота разрабатывается главным бухгалтером с предварительным изучением всех особенностей организации, ее структуры и структуры управления, организации и технологии производства, наличия складов. Каждое ответственное лицо обязано правильно составлять все первичные документы и своевременно представлять их в бухгалтерию При установлении состава первичных документов, включаемого в график документооборота, используют Альбом форм типовых регистров и первичных документов бухгалтерского учета.

Соблюдение сроков составления и сдачи документов в бухгалтерию организации обуславливает необходимость определения должностных лиц учетной, плановой, технологической и других служб, принимающих участие в составление, подписании и сдаче документов на последующие стадии обработки.

Подготовленный график документооборота утверждается руководителем организации, после чего главный бухгалтер доводит его до всех структурных подразделений и исполнителей, связанных с составлением тех или иных документов.

7. 
   Синтетический учет и аналитический кассовых операций
   

Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на активном счете 50 «Касса».

По дебету счета 50 «Касса»отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

К счете 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 –«Касса организации»;

50-2 –«Операционная касса»;

50-3 – « Денежные документы» и др.

Учет денежных средств в кассе самой организации осуществляется на субсчете 50-1 « Касса организации». На субсчете 50-2 « Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков.

На субсчете 50-3 « Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, государственные пошлины.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам