Содержание

1. Методика анализа формы № 2.

Финансовый результат деятельности предприятия выража­ется в изменении величины его собственного капитала за от­четный период. Способность предприятия обеспечить неуклон­ный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важ­ные показатели финансовых результатов деятельности предпри­ятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгал­терской отчетности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характери­зуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинанси­рования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и пога­шения долговых обязательств организации перед банками, дру­гими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результатив­ности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Прибыль — это положительный финансовый результат деятель­ности организации. Отрицательный результат называется убыток.

Прибыль (убыток) — это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.

С философской точки зрения прибыль можно определить так: «Это функция времени и вознаграждение за терпение».

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позво­ляет учредителям и акционерам, администрации выбрать наибо­лее важные направления активизации деятельности организации.

Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Выручку от реализации товаров, продукции, работ и услуг называют доходами от обычных видов деятельности. Затраты на производство товаров, продукции, работ и услуг считают расходами по обычным видам деятельности. Валовую прибыль рассчитывают по формуле



где ВР – выручка от реализации;

С – себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.

Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов:



где Ру – расходы на управление;

Рк– коммерческие расходы.

Прибыль (убыток) до налогообложения – это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов:



где Спдр – прочие доходы и расходы.

В число прочих доходов включают поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке. Сюда включают также штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы. В настоящее время к прочим доходам нужно отнести и поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

Прочие расходы – это расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. К прочим расходам относят также штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы.

Чистая прибыль может быть получена вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей (суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды):



где Н – сумма налогов.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);

Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);

Изучение динамики изменения показателей за ряд отчет­ных периодов (трендовый анализ);

Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение:

±ΔП = П, - П₀,

где П₀ — прибыль базисного периода; П, — прибыль отчетного периода; ДП — изменение прибыли.

2. Темп роста



4. Изменение структуры:

±ΔУ = УП₁ - УП₀;

(уровень отчетного периода — уровень базисного периода).

Качество анализа расходов зависит от качества исходной информации. По данным финансовой отчетности выполнить полный анализ затрат невозможно. Для этого необходимо располагать данными аналитического и синтетического учета. Для того чтобы проанализировать расходы и по видам, и по продуктам, и по затратным центрам можно составлять соответствующие аналитические таблицы.

2. Проанализировать поступление и расходование денежных средств, рассчитать коэффициент абсолютной ликвидности по форме № 4

Из таблицы следует, что основным источником поступлений являются денежные средства от текущей деятельности, причем их сумма в 2007 году увеличилась по сравнению с 2006 годом на 100617 тыс. руб. или на 7,45%. В структуре поступлений от текущей деятельности основным источником являются средства покупателей, заказчиков, их доля – 99,29% и 99,38% в 2007 и 2006 году соответственно.

Чистый денежный поток (превышение поступлений над расходованием) от текущей деятельности в 2007 году составил 104 796 тыс.руб., в 2006 году – 386781 тыс.руб.

Анализ денежных поступлений от инвестиционной деятельности показывает, что в 2007 году средства направлялись лишь на приобретение основных средств и др. внеоборотных активов, каких либо поступлений от инвестиционной деятельности не было.

Прочие поступления от финансовой деятельности в 2007 году составили 200 000тыс.руб., что соответствует сумме финансовых вложений в 2006 году.

Результаты 2007 года показали, что организация способна генерировать положительные потоки, достаточные для покрытия необходимых расходов. Она способна создавать денежные резервы (чистый денежный поток).

Показатели	2007 год		2006 год		Изменение
	Сумма	Уд.вес.	Сумма	Уд.вес	абс.	относит
Остаток на начало года	116213		38267		-77946	32,93%
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства полученные от покупателей	1349890	99,29%	1450507	99,38%	100617	107,45%
Прочие доходы	9630	0,71%	9061	0,62%	-569	94,09%
Денежные средства, направленные	1245094		1072787		-172307	86,16%
на оплату приобретенных товаров, услуг	730643	58,68%	410886	38,30%	-319757	56,24%
на оплату труда	122272	9,82%	92417	8,61%	-29855	76%
на расчеты по налогам и сборам	386584	31,05%	565132	52,68%	178548	146%
на прочие расходы	5595	0,45%	4352	0,41%	-1243	78%
Чистые денежные средства от текущей деятельности	114426	59,10%	386781	496%	272355	338%
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
выручка от продажи объектов ОС			18407	100%	18407
Приобретение объектов ОС	113453	100,00%	127208	100%	13755	112%
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	-113453	-58,60%	-108801	-140%	4652	96%
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от займов, кредитов	50	0,02%			-50	0%
Финансовые вложения	7410	100,00%	200000	100%	192590	2699%
Прочие поступления от финансовой деятельности	200000				-200000	0%
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	192640	99,50%	-200000	-256%	-392640	-104%
Остаток на конец года	309826		116247		-193579	38%

При исчислении коэффициента абсолютной ликвидности — в качестве ликвидных средств берутся только денежные средства в кассе, на банковских счетах, а также ценные бумаги, которые могут быть реализованы на фондовой бирже. В качестве знаменателя — краткосрочные обязательства.

Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности для исследуемого предприятия на конец 2006 и 2007 года.22.09.2009





Оптимальное значение показателя (0,2-0,25) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Как видно из расчета значение показателя абсолютной ликвидности как на конец 2006, так и на конец 2007 года ниже нормативного показателя, что свидетельствует о недостатке высоколиквидных активов.

Список использованной литературы

1. 
   Абрютина М.С. Финансовый анализ коммерческой деятельности: Учебное пособие. - М.: Издательство «Финпресс», 2002.
   
2. 
   Владимирова Т.А., Соколов В.Г. Как оценить финансовое состояние фирмы. Элементы методики Н.: ЭКОР, 1999.
   
3. 
   Кондратьев Оборотные средства промышленного предприятия \\ Финансы 2007. - №9.
   
4. 
   Литвинов Д.В., Анализ финансового состояния предприятия: Справочное пособие. М.: Эскорт. 2005. – 104 с.
   
5. 
   Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М.: ЮНИТИ, 2000.
   
6. 
   Панков Д.А. Современные методы анализа финансового по­ложения. - Минск: Профит, 2007.
   
7. 
   Русак Н.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справочное пособие. – М.: Высшая школа, 2002.
   
8. 
   Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Новое знание, 2006.
   

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Н
апреля
А 1________________2006__ г.

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)
ООО «СИБИРЬ» Организация _______________________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН	7203056589
Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД
ООО Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________
___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ	384/385
______г.Тюмень ул. Широтная д.1277_________________________________________________ Местонахождение (адрес)
____________________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

Актив	Код показа-теля	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	473	796
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	473	796
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:	210	164	188
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	31	76
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214	133	112
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	9	9
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	101	117
в том числе: покупатели и заказчики	241	92	69
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250
Денежные средства	260	23	92
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	297	406
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	771	1202

Форма 0710001 с. 2

Пассив		Код показа-теля	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1		2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал		410	356	356
Собственные акции, выкупленные у акционеров		411	()	()
Добавочный капитал		420
Резервный капитал в том числе:		430
резервы, образованные в соответствии с законодательством		431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами		432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )		470	261	296
ИТОГО по разделу III		490	617	652
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты		510
Отложенные налоговые обязательства		515
Прочие долгосрочные обязательства		520
ИТОГО по разделу IV		590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты		610
Кредиторская задолженность в том числе:		620	154	550
поставщики и подрядчики		621	63	434
задолженность перед персоналом организации		622	60	34
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		623	13	8
задолженность по налогам и сборам		624	11	41
прочие кредиторы		625	7	33
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов		630
Доходы будущих периодов		640
Резервы предстоящих расходов		650
Прочие краткосрочные обязательства		660
ИТОГО по разделу V		690	154	550
БАЛАНС		700	771	1202
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940
Обеспечение обязательств и платежей полученные	950
Обеспечение обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

Р
Жуков

Жуков А.А.


Свищук Е.В.
уководитель ___________ __________________________ Главный бухгалтер _________ ______________________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

«
15


Апреля




___» _________________ ____2006_г.