Хозяйственные связи  — необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое — их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком. С момента создания предприятия у него появляются денежные средства: вначале — перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями, затем — полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги.

Денежные средства характеризуют начальную и конеч­ную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоро­стью движения которых во многом определяется эффек­тивность всей предпринимательской деятельности. Это наиболее ликвидные активы организации, к которым отно­сятся: наличные денежные средства, находящиеся в кассе организации в виде бумажных и металлических денежных знаков (российская и иностранная валюта); безналичные денежные средства на расчетных, валютных, специаль­ных счетах в кредитных организациях; денежные средства в пути; денежные документы.

В целях анализа в состав денежных средств также вклю­чают денежные эквиваленты. Это вложения в краткосроч­ные ценные бумаги.

Объемом имеющихся у предприятия денег как важней­шего платежного средства определяется платежеспособ­ность предприятия — одна из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства, за исключением денежных докумен­тов, принимаются к учету по номинальной (нарицательной) стоимости, т.е. стоимости, указанной на денежном знаке или числящейся на банковском счете.

Основная часть расчетов организации с ее поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, кредитными организациями, налоговыми органами, государственными внебюджетными фондами и прочими партнерами произво­дится с помощью денежных средств¹.

Возможны расчеты либо в форме безналичных платежей, либо наличными денежными средствами. Расчеты между организациями выполняются в подавляющем большинстве в безналичном порядке через расчетные, валютные, специ­альные счета в кредитных учреждениях. С учетом ограни­чений, установленных законодательством РФ, могут также осуществляться налично-денежные расчеты.

Денежные средства являются «тонким местом» для злоупотреблений, как со стороны сотрудников организации, так и сторонних лиц. Поэтому детальный и оперативный учет движения денежных средств с максимальным уровнем детализации крайне необходим. Требования по оперативности к учету денежных средств выше, чем к другим видам учета.

Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств стоят следую­щие основные задачи:

- полное и своевременное документирование операций по движению денежных средств;

- контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в кредитных организациях;

- контроль за соблюдением расчетно-платежной дисциплины, сверка расчетов с дебиторами и кредиторами;

- своевременное отражение в документах движения денежных средств;

- проведение в установленные сроки инвентаризации и проверки состояния расчетов.

Своевременная информация о временном высвобождении денежных средств даст возможность разместить их на депозите или инвестировать в акции, облигации наряду с другими ценными бумагами для получения дополнительного дохода.
1.2.
Организация кассы
Прием и выдача наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, ревизия кассы и кон­троль за соблюдением расчетно-кассовой дисциплины осу­ществляются в соответствии со следующими основными нормативными документами:

1. «О правилах наличного денежного обращения на тер­ритории Российской Федерации» (Положение Банка Рос­сии от 5 января 1998 г. № 14-П).

2. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (письмо Банка России от 4 октября 1993 г. № 18).

3. «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юри­дического лица или кассу индивидуального предпринима­теля» (Указание Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843).

4. «О разъяснениях по вопросам применения Указания Банка России от 20 июня 2007 года № 1843-У» (письмо Банка России от 4 декабря 2007 г. № 190-Т).

Эти нормативные документы предусматривают: наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией; ведение кассовой книги и других кассовых докумен­тов установленной формы; прием наличных денег организациями при осущест­влении расчетов с населением с применением контрольно-кассовых машин; хранение свободных денежных средств в учрежде­ниях банков; расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласова­ния с руководством организации.

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный обособлен­ный участок бухгалтерии — кассу.

Каждая организация обязана обеспечить сохранность денег как в помещении кассы, так и при доставке их из банка или сдаче в банк.

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. После издания приказа о назна­чении кассира на работу руководитель организации обя­зан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. По приказам руководителя и главного бухгалтера органи­зации кассир выполняет операции по движению денеж­ной наличности.

В кассу организации наличные деньги поступают с расчет­ного счета в банке в результате платежей за товарно-матери­альные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять налич­ные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денеж­ный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с ука­занием суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных регистрах организации.

Помимо денег с расчетного счета в кассу могут посту­пать суммы из других источников: выручка от покупателей за реализованную им про­дукцию, работы и услуги; от персонала за отпущенные им спецодежду, спецобувь, топливо, материалы, реализованную готовую продукцию; оплата за содержание в принадлежащих предприятию детском саду, пансионате, базе отдыха, общежитии, жилых домах и т.д.