Оглавление

Введение                                                                                                            3

1. Общая характеристика депозитных операций коммерческого

банка                                                                                                                     5

         1.1. Понятие и виды депозитов                                                             5

         1.2. Основные положения и принципы депозитной  

политики                                                                                                      10

         1.3 Зарубежный опыт проведения депозитных                           

 операций                                                                                                  13           

2. Порядок отражения в учете депозитных операций кредитными организациями                                                                                                        15

2.1. Документальное оформление депозитных операций                     16


2.2. Учет депозитных операций                                                             17     2.3. Анализ средств физических лиц АКБ «СОЮЗ»                              23


3. 3. Современное состояние и перспективы развития депозитных

операций в России                                                                                            27

3.1. Характеристика вкладов физических лиц в условиях

современного состояния экономики страны                                        27         

         3.2. Перспективы развития депозитных операций в России             29                                

Заключение                                                                                                      31

Список литературы                                                                                         33






Введение

Специфика банковского учреждения как одного из видов коммерческого предприятия состоит в том, что подавляющая часть его ресурсов формируется не за счет собственных, а за счет заемных средств. Возможности банков в привлечении средств не безграничны и регламентированы со стороны центрального банка в любом государстве.

Основную часть ресурсов банков формируют привлеченные средства, которые покрывают до 90% всей потребности в денежных средствах для осуществления активных банковских операций. Коммерческий банк имеет возможность привлекать средства предприятий, организаций, учреждений, населения и других банков в форме вкладов (депозитов) и открытия им соответствующих счетов.

Привлекаемые банками средства разнообразны по составу. Главными их видами являются средства, привлеченные банками в процессе работы с клиентурой (депозиты), средства, аккумулированные путем выпуска собственных долговых обязательств (депозитные и сберегательные сертификаты).

Актуальность выбора темы работы связана с видением проблем банков по формированию ресурсной базы и эффективному их размещению в условиях снижения уровня инфляции, стабилизации российской валюты и ужесточения требований органов, регулирующих банковскую сферу.

Целью написания курсовой работы является изучение депозитных операций банка, их видов, депозитной политики в кредитных организациях.

Исходя из данной целевой установки, были поставлены следующие задачи:

·                          изучить теоретические аспекты осуществления депозитных операций;

·                          определить порядок учета операций по вкладам граждан и депозитам юридических лиц, механизм учета процентов по депозитным операциям;

·                          характеризовать современное состояние и перспективы развития депозитных операций в России

Объектом исследования данной курсовой работы является

Предметом курсовой работы являются депозитные операции и депозитная политика кредитных организаций

Информационной базой при написании курсового проекта были законодательные акты Банка России,  учебная литература, статистические сборники, периодические издания, справочно-информационные системы.

Практической значимостью данной курсовой работы является то, что она может быть использована в качестве дополнительного материала для более детального изучения данной темы студентами.

Данная курсовая работа имеет следующую структуру: введение, три главы, заключение, библиографический список, приложения.




1.

Общая характеристика депозитных операций коммерческого банка

1.1. Понятие и виды депозитов

Основные нормативные акты, регулирующие депозитные операции:

- Гражданский кодекс РФ: ст. 834 – 844 (глава 44), ст. 845 – 860 (глава 45), ст. 395, 809, 818 ч. 2;

- Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-I, в ред. от 21.03.2002;

- Положение ЦБ РФ № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.98;

К пассивным кредитным операциям, прежде всего, относятся депозитные операции.

Депозитными операциями называются операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенные сроки, либо до востребования. На долю депозитных операций обычно приходится до 95% пассивов.

В качестве субъектов депозитных операций могут выступать:

1.                 государственные предприятия и организации;

2.                 государственные учреждения; кооперативы;

3.                 акционерные общества;

4.                 смешанные предприятия с участием иностранного капитала;

5.                 общественные организации и фонды;

6.                 финансовые и страховые компании;

7.                 инвестиционные и трастовые компании и фонды;

8.                 отдельные физические лица и объединения этих лиц;

9.                 банки и другие кредитные учреждения.

Объектами депозитных операций являются депозиты - суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят в банк и которые в силу действующего порядка осуществления банковских операций на определенное время сосредотачиваются на счетах в банке.

Исходя из категории вкладчиков, различают следующие виды депозитов:

Ø                Депозиты юридических лиц (предприятий, организаций, других банков)

Ø                Депозиты физических лиц

По своему экономическому содержанию депозиты принято подразделять на З группы:[1]

Ø                срочные депозиты (с их разновидностью - депозитными сертификатами);

Ø                депозиты до востребования;

Ø                 условные депозиты (договором может быть предусмотрено внесение вкладов на заранее оговоренных условиях их возврата, не противоречащих закону).

В банковской практике наиболее распространены вклады до востребования, т.е. выдача вклада производится по первому требованию вкладчика, и срочный вклад - возврат вклада осуществляется по истечении определенного договором срока.

В свою очередь каждая из этих групп классифицируется по разным признакам. Срочные депозиты классифицируются в зависимости от их срока:

Ø                на срок до 30 дней

Ø                на срок от 31 до 90 дней

Ø                на срок от 91 до 180 дней

Ø                на срок от 181 дня до 1 года

Ø                на срок от 1 года до 3 лет

Ø                на срок свыше 3 лет

Депозиты до востребования классифицируются в зависимости от характера и принадлежности средств, хранящихся на счетах:

1.                 средства на расчетных, текущих, бюджетных счетах предприятий и организаций разных форм собственности;

2.                 средства на специальных счетах по хранению различных по своему целевому экономическому назначению фондов (собственные средства предприятий, предназначенные для капитальных вложений;

3.                 средства предприятий и организаций в расчетах; средства на корреспондентских счетах по расчетам с другими банками; средства местных бюджетов).

Сберегательные вклады в зависимости от особенностей их хранения подразделяются на: срочные, срочные с дополнительными вносами, выигрышные, денежно-вещевые выигрышные, молодежно-премиальные, условные, на предъявителя на текущие счета, до востребования, сберегательные сертификаты, пластиковые карточки (кредитные и прочие). Каждый из видов депозитов имеет свои достоинства и недостатки.

Депозиты до востребования наиболее ликвидные. Их владельцы могут в любой момент использовать деньги, находящиеся на счетах до востребования.

Внесение средств на срочный депозит оформляется специальным договором банковского вклада (депозита), который обязательно должен составляться в письменной форме. Банки самостоятельно разрабатывают форму депозитного договора, которая по каждому отдельному виду вклада (депозита) носит типовой характер.

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.[2]

В договоре предусматриваются: сумма депозита, срок его действия, проценты, которые вкладчик получит после окончания срока действия договора, порядок их начисления и выплаты, обязанности и права вкладчика, обязанности и права банка, ответственность сторон за соблюдение условий договора, порядок разрешения споров.

Многие банки устанавливают минимальный размер срочного депозита (вклада), величина которого зависит от ориентации банка на мелкого, среднего или крупного клиента. Со своей стороны банк обязуется своевременно исполнять все условия договора и нести ответственность за их нарушение, что может выражаться в установлении пеней или штрафов за несвоевременную выдачу средств владельцам депозитов или выплату процентов. Споры, возникающие между банком и вкладчиком, должны решаться в арбитражном или судебном порядке (если вкладчиком является физическое лицо).

Сумма срочного депозита, как правило, устанавливается круглыми суммами и должна быть неизменна в течение всего срока действия договора. Если вкладчик (юридическое лицо) желает изменить сумму вклада или его срок, то он должен расторгнуть действующий договор, изъять и переоформить свой вклад на новых условиях. Однако при досрочном изъятии вкладчиком средств по вкладу он может лишиться предусмотренных договором процентов частично или полностью. Как правило, в этих случаях проценты снижаются до размера процентов, уплачиваемых по депозитам до востребования.

Прием вклада сопровождается открытием депозитного счета.

Существуют разнообразные депозитные счета. В основе их классификации могут быть такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности и т. д. Однако наиболее часто в качестве критерия выступают категория вкладчика и формы изъятия вклада.

Так как депозиты как юридических, так и физических лиц по форме изъятия средств подразделяются на:

• депозиты до востребования (обязательства, не имеющие конкретного срока);

• срочные депозиты (обязательства, имеющие определенный срок);

• условные депозиты (средства, подлежащие изъятию при наступлении заранее оговоренных условий).

Депозиты до востребования предназначены для текущих расчетов. Инициатива открытия такого счета исходит от самих клиентов в связи с потребностями производить расчеты, совершать платежи и получать денежные средства в свое распоряжение. Средства с этих счетов могут быть изъяты, переведены на счет другого лица без каких-либо ограничений (полностью или частично) в любое время, по первому требованию их владельцев. При этом банк уплачивает по счетам до востребования самые минимальные процентные ставки.

Режим работы данных счетов регулируется соответственно договором банковского счета и договором корреспондентского счета. На этих счетах оседают временно свободные средства хозяйствующих субъектов, бюджетов и бюджетных организаций, а также банков-корреспондентов по совершении операций, связанных с обслуживанием их деятельности.

Устойчивую величину временно свободных средств юридические лица тут разместить в банке на счетах срочных депозитов.

А срочные депозиты не используются для осуществления текущих платежей. Уровень дохода по срочному депозиту определяется процентной ставкой, величина которой варьируется банком в зависимости от срока депозита (чем более долгий срок хранения вклада, тем выше процентная ставка по нему), а также он находится в прямой зависимости от величины самого депозита. В течение срока действия депозита дополнительные взносы на его счета от владельца не принимаются. Со срочного депозита клиент банка может получить свои средства только по истечении его срока (вместе с причитающимися процентами). При этом юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам.




1.2.
Основные положения и принципы депозитной политики

Основной целью депозитной политики Банка является привлечение оптимального объема денежных ресурсов (по срокам и по валютам), необходимого и достаточного для работы на финансовых рынках, при условии обеспечения минимального уровня издержек.

Депозитная политика Банка тесно связана с кредитной и процентной политикой Банка, являясь одним из элементов банковской политики в целом.

Депозитная политика Банка формируется с выделением следующих шагов:

•           постановка цели и определение задач депозитной политики;

•           выделение соответствующих подразделений, участвующих в реализации депозитной политики, распределение полномочий сотрудников Банка;

•           разработка необходимых процедур и технических порядков проведения банковских операций, обеспечивающих привлечение ресурсов;

•           организация контроля и управления в процессе осуществления банковских операций, направленных на привлечение ресурсов.

При формировании депозитной политики учитываются следующие специфические принципы:

•           принципы обеспечения оптимального (с учетом последующего получения доходов от размещения ресурсов) уровня издержек;

•           принцип безопасности проведения депозитных операций и поддержания надежности работы Банка.

Соблюдение перечисленных принципов позволяет Банку сформировать как стратегические, так и тактические направления в организации депозитного процесса, обеспечив тем самым эффективность и оптимизацию депозитной политики.

Депозитная политика банка предусматривает:

•                проведение анализа депозитного рынка;

•                определение целевых рынков для минимизации депозитного риска;

•                минимизацию расходов в процессе привлечения денежных средств;

•                оптимизацию управления депозитным портфелем Банка с целью поддержания требуемого уровня ликвидности Банка, повышения его устойчивости.

•                Реализация депозитной политики Банка осуществляется в ходе проведения конкретных банковских операций, перечисленных выше, позволяющих привлекать денежные средства.

Основным принципом работы банка в ходе проведения депозитных операций является обеспечение требуемого для нормального функционирования Банка объема ресурсов, достигаемое при минимальных затратах на их покупку.

Основной принцип достигается благодаря диверсификации портфеля привлекаемых денежных ресурсов по источникам их привлечения и структуре, привязке объемов и структуры этих ресурсов (по валюте и по срочности) к объемам и структуре активов.

Обязательным требованием при определении возможных условий привлечения ресурсов является предварительный анализ возможных направлений расходования привлекаемых ресурсов с оценкой финансовых результатов и структурных изменений в результате предполагаемых банковских операций.

С целью привлечения средств хозяйствующих субъектов и граждан в свой оборот банки разрабатывают и осуществляют целый комплекс мероприятий. Так, прежде всего важным средством конкурентной борьбы между банками за привлечение ресурсов является процентная политика, ибо величина дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к помещению клиентами своих временно свободных средств во вклады (депозиты).

Система ставок по вкладам должна быть ориентирована на рыночную конъюнктуру при непременном учете складывающейся иерархии надежности сопоставимых инструментов. Так, банк, удерживающий ставки на более низком уровне, нежели близкие ему по степени надежности конкуренты, рискует потерять часть своей клиентуры.

Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчёта используется фактический остаток вклада, и, исходя из предусмотренной договором ставки процента, с установленной периодичностью происходят расчет и выплата дохода по вкладу. другим видом расчета дохода являются сложные проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент, и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой сумме вклада, возросшей на сумму начисленного ранее дохода.




1.3.
Зарубежный опыт проведения депозитных операций

Сравнивая процентные ставки по депозитам в России и за рубежом, можно отметить, что в США по банковскому вкладу можно получить 1,75% годовых. В Швейцарии прибыль составит в среднем 3—4%. доход от депозитов в Европе редко превышает 5%. Российские финансисты нередко рискуют своим капиталом, получая более высокую прибыль. Иностранцы сдержанны в выборе тактики. Многие эксперты считают, что, как только российские банки будут опускать планку, многие начнут уходить к иностранцам.

Доверие к иностранным банкам заставляет людей пожертвовать высокими процентами. Но открыть счет в зарубежном банке не так просто. Многие устанавливают очень высокий «входной» барьер для вкладчиков из-за рубежа. Если вы задумали хранить по ту сторону границы 1000 долларов, вам, скорее всего, откажут. Начинать взаимоотношения с иностранцами приходится, как правило, с 10 тыс. у. е.

Есть и еще одна неприятная «оборотная сторона» стабильности. Очень часто в случае досрочного снятия денег со счета клиентам западных банков приходится платить довольно внушительные штрафы и неустойки (1 - 5% от суммы, находящейся на счете). Обслуживание счета в зарубежном банке может стоить от 30 до 1500 долл. в год. Кроме того, с вкладчика-нерезидента могут взять плату за открытие счета — от 100 до 400 у. е. Но такие ограничения компенсируются выгодными предложениями, которых нет в российских банках. За рубежом существуют так называемые индексируемые депозиты, когда вкладчику предлагается некий минимальный гарантированный доход – 1 - 2% годовых. Остальная прибыль будет зависеть от ситуации на фондовом или валютном рынке (может достигать 8—12%). По сути, это почти то же самое, что игра на бирже. С той лишь разницей, что минимальную прибыль клиент получит всегда, независимо от курса акций.

Для привлечения средств во вклады коммерческие банки стали широко использовать зарубежный опыт, в частности они осуществляют:

• разработку различных программ по привлечению средств населения;

• предоставление клиентам-вкладчикам различного рода услуг, в том числе и небанковского характера (например, элементов медицинского обслуживания;

·       подписку на периодические издания экономической литературы; абонементов на экскурсионное обслуживание в музеях и т.д.);

• проведение широкой открытой рекламы по привлечению клиентуры;

• использование «тихой» целевой рекламы (по почте, телефону);

• использование высокой процентной ставки по вкладам инвестиционного характера;

• выплату постоянным вкладчикам премии «за верность банку».

Важное значение для вкладчиков имеет доступность информации о деятельности коммерческих банков и о тех гарантиях, которые они могут дать. Решая вопрос о размещении имеющихся у него свободных средств, каждый кредитор должен быть достаточно информирован о финансовом состоянии банка, чтобы самому оценить риск будущих вложений. В этом неоценимую помощь вкладчикам и инвесторам могут оказать рейтинговые оценки деятельности банков специальных агентств и бюро.




2.1. Документальное оформление депозитных операций

Порядок принятия вклада наличными деньгами:

Клиент:

1.                 Оформление договора на открытие вклада и приходного кассового ордера, передача их ответственному исполнителю.

Ответственный исполнитель

2. Оформление лицевого счета и вкладной книжки вкладчика.

3. Отбор образцов подписей вкладчика на лицевой счет.

4. Проверка представленных документов. При правильном оформлении ответственный исполнитель ставит свою подпись на документах.

5. Лицевой счет, приходный кассовый ордер, вкладная книжка и договор передаются контролеру.

Контролер:

6. Проверка документов. В случае правильного оформления закрепляет своей подписью. Лицевой счет и один экземпляр договора возвращаются ответственному исполнителю.

7. Подписывает вкладную книжку.

8. Приходный кассовый ордер регистрируется в кассовом журнале по приходу.

9. Приходный кассовый ордер и вкладная книжка передаются кассиру.

Кассир:

10. Проверяет приходный кассовый ордер, ставит свою подпись, принимает сумму денег от клиента и сверяет ее с суммой в приходном кассовом ордере.

11. Подписывает вкладную книжку и отдает ее вкладчику. Один экземпляр договора так же возвращается клиенту.

12. Приходный кассовый ордер подшивается в документы дня.

При желании закрыть вклад клиент должен предоставить в банк договор о вкладе и вкладную книжку, которая должна быть погашена. Банк предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по нему схему документооборота на закрытие вклада можно представить так:

Схема документооборота на закрытие вклада:

Клиент:

1. Представляет депозитный договор и вкладную книжку ответственному исполнителю.

Ответственный исполнитель:

2. Проверяет предъявленные документы, записи во вкладной книжке и по лицевому счету.

3. Начисляет проценты на день закрытия вклада и делает соответствующие записи в лицевом счете и вкладной книжке.

4. Предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по нему.

5. Передает контролеру лицевой счет вкладчика, его вкладную книжку и расходный кассовый ордер контролеру.

Контролер:

6. Проверяет записи в лицевом счете и вкладной книжке, в подтверждение проверки ставит свою подпись.

7. Подписывает расходный кассовый ордер и регистрирует его в журнале расходов.

8. Лицевой счет вкладчика закрывается и передается ответственному исполнителю для сдачи в специальный архив.

9. Вкладная книжка и расходный кассовый ордер передаются кассиру.

Кассир:

10. Проверяет представленные документы и в подтверждение правильности ставит свою подпись.

11. Уточняет сумму к выдаче у клиента, выдает деньги клиенту и погашает вкладную книжку.

12. Вкладная книжка и расходный кассовый ордер погашаются и подшиваются в документы дня.

Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями – проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.

Вести операции физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более двух лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан.

От юридических лиц депозиты принимаются в безналичном порядке. Предприятия и организации представляют в свой банк платежное поручение, на основании которого происходит зачисление средств.

2.2. Учет депозитных операций

Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:

№ 423 – «Депозиты физических лиц-резидентов»;

№ 426 – «Депозиты физических лиц-нерезидентов».

Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства граждан во вклады по истечении двух лет работы с момента образования.

При привлечении средств во вклад от физического лица с ним заключается депозитный договор, а так же оформляется лицевой счет вкладчика.

Взнос вклада наличными в кассу банка оформляется следую­щей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. № 20202 «Касса кредитных организаций»;

К-т сч. № 423( 02-07) «Депозиты физических лиц».

Приходные кассовые операции совершаются с применением бланка приходного кассового ордера. Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны – приходный, с оборота второй стороны – расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершения приходных кассовых операций.

Если вклад образуется посредством перевода со счета до востребова­ния то проводки имеют вид:

Д-т сч. № 42301 «Депозиты физических лиц до востребования»;

К-т сч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

При безналичных переводах средств с вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод. Бланк поручения состоит из двух частей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняются вкладчиком.

Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как:

Д-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;

К-т сч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления ко вкладу. В первом случае эта операция отражается следующим образом:

Д-т сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц», 20202 «Касса кредитной организации».

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

При выплате процентов вкладчику делают запись:

1.                  через кассу

Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т сч. № 20202 «Касса кредитной организации».

2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках

Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Причисление процентов во вклад:

Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц».

Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Д-т сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

Ежемесячно, в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов и в день их начисления делается проводка:

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Также необходимо отметить, что по депозитам граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России.

Учет депозитов юридических лиц.

Юридические лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью получения дополнительного дохода. Однако юридические лица не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам.

На счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.

Для юридических лиц банки могут предлагать следующие виды депозитов:

ü                открытые – денежные средства, вложенные на счет в банке. Среди данного вида депозитов различают:

·                   депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по первому требованию вкладчика;

·                   срочный депозит, открываемый на конкретный срок;

·                   квазисрочный депозит без определенного срока хранения;

ü                закрытые;

ü                сейфовые.

Для учета депозитов юридических лиц в бухгалтерском учете используется ряд счетов:

№№ 410 – 422 «Депозиты юридических лиц»;

№№ 425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов»;

№№ 427 – 440 «Прочие привлеченные средства».

Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка – сроками привлечения.

Открытие депозита отражается проводкой:

Д-т сч. № 401-408 «Средства на счетах»;

К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента (см. приложение №12). Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции.

Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка:[3]

Д-т сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам»;

К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

К-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

При выплате процентов вкладчику делают запись:

 1. через кассу

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 20202 «Касса кредитной организации».

2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Причисление процентов во вклад:

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Д-т сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи:

Д-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц»;

К-т сч. № 401-408 «Средства на счетах».





2.3. Анализ средств физических лиц АКБ «СОЮЗ»

Таблица 1

Средства физических лиц в АКБ «СОЮЗ» на 01.04.2010 и на 01.07.2010

Средства физических лиц	Номер счета	Объем на 01.04.2010		Объем на 01.07.2010		Темп роста
		тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Срочные средства резидентов
31 - 90 дней	42303+42311	3939	0,004888628	1620	0,002173	0,4112719
91-180 дней	42304+42312	300049	0,372385867	326596	0,438123	1,08847555
181 день - 1 год	42305+42313	2042319	2,534688439	1841396	2,470201	0,90162017
1 - 3 года	42306+42314	4806947	5,96582267	6278383	8,422343	1,30610614
Итого срочные средства резидентов		7153254	8,8777856	8447995	11,3328	1,1810003
Средства резидентов до востребования	42301+42309	378561	0,469825816	404010	0,541972	1,06722563
Средства нерезидентов до востребования	42601+42609	9718	0,01206085	5663	0,007597	0,58273307
Итого средства до востребования		388279	0,4818867	409673	0,54957	1,0550996
Срочные средства нерезидентов
31 - 90 дней	42603+42611	6	0,00000745	6	0,00000805	1
91-180 дней	42604+42612	1505	0,01834055	2041	0,02114	1,35614618
181 день - 1 год	42605+42613	9620	0,11723328	11503	0,119145	1,19573805
1 - 3 года	42606+42614	19229	0,234332509	19792	0,205001	1,02927869
Итого срочные средства нерезидентов		30360	0,0376793	33342	0,04473	1,0982213
Прочие счета физических лиц	40802	95415	0,118417983	109962	0,147512	1,1524603
	40814	5	0,00000621	5	0,00000671	1
	40815	2	0,00000248	2	0,00000268	1
	40817	532387	0,660736728	648188	0,869533	1,21751282
	40820	6159	0,007643833	5443	0,007302	0,88374736
Итого прочие счета физ. лиц		633968	0,7868072	763600	1,02436	1,2044772
Итого: средства физ. лиц		8205861	10,184159	9654610	12,9515	1,1765505
Баланс-нетто		80574755		74544373		0,925157923

Вертикальный анализ

Удельный вес средств физических лиц на 01.04.2010г. составлял 10,18%, а на 01.07.2010г. – 12,95%. Нельзя сказать, что привлечение средств физических лиц является приоритетным направлением в деятельности банка.

Средства до востребования резидентов и нерезидентов имеют небольшой удельный вес в деятельности банка – 0,48% и 0,55% на 01.04.2010г. и на 01.07.2010г. соответственно. Особого влияния на ликвидность банка они оказать не способны, так как их удельный вес в деятельности банка незначителен. То же самое можно сказать и по поводу срочных средств нерезидентов, доля которых составляет приблизительно 0,04% за весь рассматриваемый период.

Основным направлением в работе с физическими лицами являются срочные вклады резидентов. Их доля в балансе-нетто составляет 8,88%. Эти средства необходимы банку для осуществления активных операций. Чем больше срок вклада, тем большую прибыль может получить банк, путем размещения этих средств в долгосрочные кредиты. Также долгосрочные вклады необходимы банку, чтобы избежать проблемы с ликвидностью. У банка «СОЮЗ» нет вкладов на срок свыше 3 лет, однако удельный вес вкладов на срок от 1 года до 3 лет составлял 5,97% на 01.04.2010г. и возрос к  01.07.2010г. до 8,42%.[4]

Доля  средств, привлекаемых на срок от 31 до 90 дней, уменьшилась с 0,005%  до 0,002% . Доля средств от 91 до 180 дней за I квартал  - 0,37%, а за II квартал - 0,44%. Средства, привлекаемые на срок  от 181 дня до 1 года, составляют 2,53% и 2,47%  от величины баланса – нетто соответственно.  Т.е. у данного банка преобладают долгосрочные вклады, что может позитивно сказаться на его деятельности и управлении ликвидностью.

Удельный вес средств нерезидентов составляет 0,04%, что подтверждает тот факт, что банк больше работает с резидентами, чем с нерезидентами. Здесь также преобладает доля вкладов, привлекаемых на срок от 1 года до 3 лет, которые составили 0,23% на 01.04.2919г. и 0,21% на 01.07.2010г.

Если рассматривать прочие привлеченные средства, то мы увидим, что они возросли за анализируемый период и составили 0,79% и 1,02% соответственно. Наибольший удельный вес в их структуре приходится на прочие счета физических лиц: 0,66% на 01.04.2010г. и 0,87% на 01.07.2010г.  Доля средств индивидуальных предпринимателей составила 0,12% на 01.04.2010г. и 0,15% на 01.07.2010г.

Другие статьи данной группы оставались незначительны за весь рассматриваемый период  и оказать существенного влияния на деятельность банка не могли.

Горизонтальный анализ

Темп роста средств физических лиц за два анализируемых периода опережал темп роста баланса-нетто. Их темп роста составил 1,18. Чтобы банк в будущем не испытывал проблем с ликвидностью и выплатой процентов по растущим вкладам, ему необходимо направить эти средства в активные операции.

Срочные средства резидентов увеличились на 18,1%. Во многом это увеличение произошло благодаря увеличению средств на сроки от 1 года до 3 лет на 30,61%.  Это положительно сказывается на деятельности банка. В тоже время увеличились средства на срок от 91 дня до 180 дней на 8,85% и сократилась доля краткосрочных средств на срок от 31 дня до 90 дней на 59%. На 10% сократился объем средств сроком от 181 дня до 1 года.

 За два анализируемых периода произошло небольшое увеличение срочных средств нерезидентов, которые увеличились на 9,82%. В структуре срочных средств нерезидентов произошло увеличение всех видов средств: привлеченных на срок от 91 дня до 180 дней на 35,61%, привлеченных на сроки от 181 дня до 1 года на 19,57%,  и от 1 года до 3 лет на 2,92%. Лишь средства на срок от 31 дня до 90 дней остались неизменными. Такое увеличение привлеченных средств нерезидентов может положительно сказаться на деятельности банка, т.к. данная группа средств тоже оказывает влияние на формирование ресурсной базы банка.

Средства до востребования резидентов немного возросли и прирост достиг 6%, в то время как средства до востребования нерезидентов значительно сократились на 42%.  Такое сокращение средств данной группы может положительно повлиять на деятельность банка, так как снижаются требования к высоколиквидным, но менее доходным  активам, что положительно сказывается на ликвидности и доходности банка.

Среди всех групп привлеченных средств физических лиц прочие привлеченные средства имели самый высокий рост. Они возросли на 20,45%. Средства физических лиц – индивидуальных предпринимателей и прочих физических лиц также возросли. Они увеличились на 15,25% и 21,75% соответственно. Счета физических лиц – нерезидентов сократились на 12%.




3. Современное состояние и перспективы развития депозитных операций в России

3.1. Характеристика вкладов физических лиц в условиях современного состояния экономики страны

Вклады на сегодняшний день являются основным инструментом сбережений россиян. Альтернативного продукта, сравнимого по привлекательности  и  надежности с вкладами  на нашем рынке пока нет.

В 2010 году банки уменьшили рублевые ставки по вкладам почти в 2 раза. Средняя доходность годовых вкладов по 30 банкам с наибольшим объемом депозитов снизилась в рублях с 12,6 до 7%. Но, несмотря на заметное снижение доходности депозитов, объем привлеченных средств физических лиц в прошедшем году постоянно увеличивался и превысил  9 трлн. руб[5]. 

Можно предположить, что потенциал снижения ставок по депозитам исчерпан и стоит ожидать некоторого роста ставок по вкладам. Сейчас ставки находятся уже на достаточно низком уровне, и все ожидали, что их рост может начаться в конце прошлого года. Конечно, важным сигналом для начала роста ставок станет повышение ставки рефинансирования Центральным банком, который объявлял о такой возможности в конце 2010 года. Мнение об ожидаемом росте ставок по депозитам также разделяют представители Агентства по страхованию вкладов.

Без сомнений, благодаря мероприятиям и разъяснительной работе Агентства по страхованию вкладов у вкладчиков появилась уверенность, что вложенные ими деньги сохранятся. Повысилось доверие к банкам, что выразилось в притоке частных средств на банковских депозитах.

Сейчас в России популярна идея введения безотзывных вкладов.
Она крайне спорная.  По мнению разработчиков законопроекта, это качественное улучшение ресурсной базы банков и предотвращение паники среди вкладчиков в случае возникновения кризиса.

Для банкиров, не секрет, что  вклады физических лиц — это весьма ненадежный пассив. В соответствии с действующим законодательством, как вклад до востребования, так и срочный вклад банк обязан выдать по первому требованию вкладчика. Значит, средства населения он рассматривает как «короткие» деньги. А с появлением безотзывных вкладов банк приобретает более надежные «длинные» ресурсы.

Что касается альтернатив вкладам на финансовом рынке, то
по прогнозам экспертов, на первом месте по надежности вложения сбережений россияне считают все-таки недвижимость. Но деньги на покупку квартиры есть далеко не у всех. А вложения в ПИФы и негосударственные пенсионные фонды не пользуются популярностью. Даже в условиях, когда ставки по банковским вкладам  почти приблизились к инфляции, они по-прежнему привлекательны. Причина этого в отсутствии иных более доходных инструментов с гарантированной доходностью для населения. Опять же поведение вкладчиков характеризуется психологическими последствиями кризиса.

Многие люди теперь боятся занимать, стараются экономить и копить на черный день – поведение полностью противоположное докризисному. Немалое влияние на поведение людей оказывает и после кризисная боязнь фондового рынка. Так что размещать средства на депозитах население будет даже при невысокой доходности. К тому же, если банк становится банкротом, владельцу депозита в любом случае возместят его объем в сумме до 700 тысяч рублей.




3.2. Перспективы развития депозитных операций в России

Деятельность кредитных организаций в большей степени ориентируется на потребности реальной экономики. Сохраняется устойчивая тенденция роста кредитных вложений, согласно отчетности кредитных организаций качество их кредитных портфелей остается в основном удовлетворительным. На рынке банковских услуг отмечается определенное развитие конкурентной борьбы, особенно за вклады физических лиц. В результате доля Сберегательного банка Российской Федерации (Сбербанка России) в привлеченных банковским сектором во вклады (депозиты) средств физических лиц имеет тенденцию к снижению.

Прошедший 2010 год ознаменовался резким падением ставок по банковским вкладам. Решив проблемы с ликвидностью, после кризиса банки уже не хотят дорого привлекать средства населения. Но альтернативы для надежных  инвестиций у россиян практически нет, поэтому прирост вкладов за прошедший год побил предыдущие рекорды.

ЦБ прогнозирует, что по итогам года прирост вкладов составит 27—28%. В 2009 году объем депозитов увеличился на 26,8%, и это был рекордный показатель за всю историю банковской системы. По последним доступным данным, на 1 ноября объем депозитов уже увеличился на 21,3% с начала года и составил 9,08 трлн руб. Для сравнения, за тот же период в 2009 году вклады «приросли» всего на 15%.

В 2011 году сохраняется риск роста инфляции, вслед за этим наверняка увеличатся ставки по вкладам. Однако в прошлом году размещение средств в крупном банке могло только нивелировать инфляцию, но не принести доход. Если средняя максимальная ставка банков топ-10 в ноябре—декабре составила около 8,5%, то инфляция в годовом исчислении была в ноябре на уровне 8,1%. [6]

Одним из условий качественно нового этапа развития операций банков с реальным сектором экономики является создание устойчивой среднесрочной и долгосрочной ресурсной базы.

Ключевым фактором решения данной стратегической задачи является рост вкладов населения. Предпосылками увеличения вкладов населения в банках являются:

Ø                повышение реальных доходов населения;

Ø                реализация положений Федерального закона "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации";

Ø                укрепление устойчивости кредитных организаций и банковского сектора в целом;

Ø                развитие правовых основ защиты интересов кредиторов и вкладчиков;

Ø                повышение доверия клиентов и вкладчиков к финансовым посредникам;

Ø                сохранение института банковской тайны, в том числе тайны вклада;

Ø                расширение состава банковских продуктов для привлечения средств населения.[7]

Правительство Российской Федерации и Банк России исходят из того, что принятие Федерального закона "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" обеспечивает необходимую правовую базу для государственной защиты интересов вкладчиков, особенно тех, кто имеет небольшие сбережения. Тем самым создаются условия как для увеличения притока вкладов в банковский сектор, так и для развития конкуренции между банками в сфере привлечения вкладов.

В рамках практических мероприятий по функционированию системы страхования вкладов будет принят комплекс мер, направленных на минимизацию рисков системы страхования, прежде всего путем предотвращения участия в ней неустойчивых банков. Для участия в системе страхования вкладов кредитные организации должны соответствовать предусмотренным в законодательстве Российской Федерации и в нормативных актах Банка России критериям допуска в эту систему.

В целях обеспечения формирования реальной срочной структуры пассивов и снижения риска ликвидности банковского сектора планируется пересмотреть положения статьи 837 Гражданского кодекса Российской Федерации и внести в указанную статью изменения, предусматривающие предоставление кредитным организациям права определять в договоре банковского вклада различные условия досрочного возврата вклада.






Заключение

Сегодня коммерческий банк способен предложить клиенту до 200 видов разнообразных банковских продуктов и услуг. Следует учитывать, что далеко не все банковские операции повседневно присутствуют и используются в практике конкретного банковского учреждения (например, выполнение международных расчетов или трастовые операции). Но есть определенный базовый набор, без которого банк не может существовать и нормально функционировать. Среди них не последнее место занимают привлечение и размещение временно свободных средств во вклады.

Депозиты являются важным источником ресурсов коммерческих банков. Депозитные счета могут быть самыми разнообразными и в основном их классификации могут быть положены такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности и т.д.

Структура их в банке подвижна и зависит от конъюнктуры денежного рынка. Этому источнику формирования банковских ресурсов присущи некоторые недостатки. Речь идет о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады, зависит в значительной степени от клиентов, а не от самого банка. И, тем не менее, конкурентная борьба межу банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов. Для этих целей коммерческим банкам важно разработать стратегию депозитной политики, исходя из целей и задач коммерческого банка, закрепленных в его Уставе и из необходимости сохранения банковской ликвидности.

Для устойчивого развития банковской системы необходимо защитить банки от риска досрочного изъятия вкладов и создать эффективную систему гарантирования вкладов.

Укрепление депозитной базы очень важно для банков. За счет увеличения общего объема вкладов и расширения круга вкладчиков юридических лиц и физических лиц, можно улучшить организацию депозитных операций и систему стимулирования привлечения вкладов. Это можно достигнуть путем расширения депозитных счетов юридических и физических лиц до востребования, что позволит полнее удовлетворить потребности клиентов, улучшить обслуживание, повысить заинтересованность в размещении средств в банках.




Список литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (ГК РФ) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994);

2. Федеральный Закон "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 N 395-1;

3. Положение ЦБ РФ № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.9

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ

5. Заявление о стратегии развития банковского сектора РФ на период до 2015 года.

6. Банковское дело: Учебник/под ред. Г. Н. Белоглазовой,

Л. П. Кроливецкой, 5-е издание, переработанное и дополненное, Москва, “Финансы и Статистика”, 2008.- 478с.

7. Банковское дело: Учебник / Лаврушин.-9-е издание/КноРус-2011

8. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: Учебник/Жарковская.1-еиздание/ОМЕГА-Л-2009

9. Банковские операции: Учебник/под ред А. В. Печникова, О. М. Маркова, Е. Б. Стародубцева, Москва, 2009.- 284с.

10. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка: Учебник.-М.: Высшее образование,2008.- 422с.

11. Велиева И., Волков С.«Время собирать деньги »//Эксперт №11 (650) от 23.03.2009

12. http://www.is.ru/

13.  http://dengi.sravni.ru

14. http://www.rbcdaily.ru/2011/01/10/finance/562949979473649

15. http://www.bigness.ru/articles/2011-01-31/banki/121393/

16. http://www.consultant.ru

17. http://bankir.ru/

18. http://banki.ru/

---