Реферат

Реферат Государственная политика налогообложения предприятий

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 23.11.2024





СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………...…..3

РАЗДЕЛ I. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ УКРАИНЫ…………………………………………....6

I.1. Развитие и становление налогов в Украине………………………..…6

I.2. Принципы налогообложения  в Украине…………………………….12

I.3. Функции налогов………………………………………………………16

РАЗДЕЛ II. СИСТЕМА ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОЛИТИКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ…………………………………….20

II.1. Общегосударственные налоги………………………………………..20

II.2. Местные налоги……………………………………………………..…36

II.3. Налоговый контроль и задачи государственных налоговых

администраций………………………………………………………………….40

Заключение……………………………………………………….………...45

Список использОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………49

ПриложениЯ
ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы данной работы заключается в развитии и становлении государственной политики налогообложения предприятий Украины. Налогообложение – это распределение прибавочной стоимости между хозяйствующими субъектами и государством. Налоги являются обязательными платежами, которые взимаются государством с предприятий и граждан в соответствии с законодательными актами.

Важнейшая функция налогообложения – фискальная (бюджетная, финансовая). Благодаря ей реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения можно назвать производные от фискальной. Хотя, наряду чисто с финансово-фискальными целями налоги часто выполняют и другие цели, например, экономические, социальные. Отсюда фискальная функция является для налогообложения самой существенной, но не единственной. Существует также распределительная функция. Она отражает перераспределение общественных доходов между различными категориями населения. Регулирующая функция, направленная на достижение тех или иных задач экономической политики государства. Контрольная функция налогообложения проявляется в том, что через налоги государство осуществляет контроль за хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходов.

Система налогообложения – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке в государственный и местные бюджеты, а также внебюджетные фонды. В Украине она строится на принципах обязательности, равнозначности и пропорциональности, равенстве и недопущении налоговой дискриминации, стабильности, экономической обоснованности, равномерности уплаты и единства подхода. В целом система налогообложения должна обеспечить оптимизацию структуры распределения и перераспределения национального дохода, с целью стимулирования материального производства, повышения его эффективности и на этой основе наиболее полного удовлетворения государственных и социальных потребностей.

Объектом исследования является налоговая система Украины.

Предметом курсовой работы – государственная политика налогообложения предприятий в Украине.

Целью данной курсовой работы является особенности государственной политики налогообложения предприятий в современных условиях.

Задачами курсовой работы являются:

- рассмотрение развития и становления налогов в Украине;

- характеристика принципов налогообложения  в Украине;

- изучение функций налогов;

- рассмотрение и характеристика общегосударственных налогов;

- рассмотрение и характеристика местных налогов;

- характеристика системы налогового контроля в Украине и задач государственных налоговых администраций.

Методологическая основа. Для достижения поставленной в работе цели были использованы общенаучные методы (сравнение, абстрагирование, анализ, синтез, индукция, дедукция, наблюдение, измерение, аналогия и другие).

Сейчас на Украине существует 18 общегосударственных и 16 местных налогов. Они отражают разнообразные способы и виды налогообложения. Каждый из существующих налогов имеет свои специфические черты, роль, место и назначение в налоговой системе.

И так как на сегодняшний день существует Государственная налоговая администрация, то с ее помощью осуществляется контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления налогов, сборов и других обязательных платежей. А ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и других обязательных платежей и соблюдении законодательства о налогообложении возлагаются на плательщиков налогов и др. обязательных платежей.

Теоретическая база написания работы. При написании работы использовались труды следующих авторов: Азарова Н.Я., Демченко Т.М., Климко Г.Н., Медведева В.А., Рогача О.И.,  Тарасовича В.М., Тимченко О.М. и других.

Методологическая основа написания курсовой работы. При написании курсовой работы использовались следующие нормативно-правовые акты: Закон України „Про систему оподаткування” від 25.06.1991 р., №1251- XII, Закон України „ Про податок  з доходів фізичних осіб” від 22.05.2003 р., № 889-IV, Закон України „ Про оподаткування прибутку підприємства” від 28.12.1994 р., № 334/94-ВР, Закон України „Про податок на додану вартість” від 03,12,1999 р., №  1274 – XIV.

Структура работы. Данная курсовая работа состоит из введения, двух разделов, заключения, списка использованных источников и трех приложений.
РАЗДЕЛ 1. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ УКРАИНЫ
1.1. Развитие и становление налогов в Украине
Налоговые и другие обязательные сборы и платежи, являясь основным источником образования государственных финансов, присущи всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования.

Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппа­рат - чиновники, армия, суды - и появляется потребность в средствах для содержания государства. В развитии налогообложения можно выделить три периода. Первый из них, включающий в себя хозяйственные системы древнего мира и средних веков, отличается неразвитостью и случайным характером. В этот период налоги существовали в виде бессистемных платежей, имеющих преимущественно натуральную форму. Подданные несли повинности личного характера (барщина, участие в походах), а также уплачивали налоги продовольствием, снаряжением для армии. Более того, в Римской империи и Афинах, к примеру, в мирное время налогов не было, но их вводили и взимали с наступлением военного времени. По свидетельствам историков, персидский царь Дарий (IV в. до н.э.) брал налоги даже евнухами. Следовательно, формы и порядок налогообложения определялись общественной потреб­ностью.

По мере развития и укрепления товарно-денежных отно­шений налоги постепенно принимают почти повсеместно ис­ключительно денежную форму. Если первоначально налоги взимались в основном на содержание дворцов и армий, на возведение укреплений вокруг городов, на строительство хра­мов и дорог, то со временем они становятся основным источ­ником покрытия расходов по содержанию государства.

Одной из первых организованных налоговых систем, многие аспекты которой находят отражение и в современном налогообложении, является налоговая система Древнего Рима. Уже на ранних этапах развития Римского государства, когда налоговые механизмы использовались исключительно для финансирования военных действий, граждане Рима обла­гались налогами в соответствии со своим достатком да осно­вании заявления о своем имущественном состоянии и семей­ном положении (прообраз декларации о доходах). Расчет раз­меров налога проводился специально избранными чиновни­ками.

В IV - III вв. до н.э. развитие налоговой системы Древне­го Рима привело к возникновению общегосударственных и местных налогов. Однако единой налоговой системы в тот пе­риод не существовало, и налогообложение отдельных местно­стей определялось лояльностью местного населения к метро­полии, а также успехами в военных мероприятиях государст­ва. В случае победоносных войн налоги снижались, а порою отменялись совсем.

Развитие государственных институтов Рима объективно привело к проведению кардинальной налоговой реформы, в результате которой появился самый первый всеобщий денежный налог, так называемый трибут. Контроль за налогообло­жением стали осуществлять специально созданные финансо­вые учреждения. Основным налогом государства становится поземельный налог. Налогами облагались также недвижи­мость, рабы, скот и иные объекты. Появились и косвенные налоги, например налог с оборота при торговле рабами. В со­вокупности все налоги империи выполняли не только фис­кальную функцию, но и функцию регулятора экономических отношений. Общее количество налоговых платежей в Древнем Риме достигало более двухсот.

Последующие налоговые системы в основном повторяли в измененном виде налоговую систему Древнего Рима. Многие принципы определения объектов налогообложения и подходы по установлению тех или иных налоговых платежей и сборов сохранились до наших дней. Если сравнивать нало­говую систему Древнего Рима и современной Украины, то ряд платежей поражают своей схожестью по содержанию (см. приложение 1).

В конце XVII - начале XVIII вв. наступает второй период развития налогообложения, когда на­логи становятся основным источником доходной части бюджетного устройства. В этот период происходит формирование первых налоговых систем, включающих прямые и косвенные налоги. Особую роль играли акцизы, взимавшиеся, как правило, у городских ворот со всех ввозимых и вывозимых товаров, а также подушный и подоходный налоги.

Третий период развития налогообложения, начавший свою историю в XIX в., отличается уменьшением числа налогов. Постепенно в обществе наряду с развитием финансовой науки происходит становление научно-технических воззрений на природу, проблемы и методики налогообложения. Ни одна экономическая школа, ни одна финансовая теория не обошли своим вниманием вопросы налогообложения. Во второй половине XIX в. многие государства пытались воплотить научные воззрения на практике. Налоговые реформы, проведенные после первой мировой войны, были полностью обоснованы научными принципами налогообложения. Именно тогда была заложена конструкция современной налоговой системы, в которой прямые налоги, и прежде всего индивидуальный подоходно-прогрессивный подход к налоговым платежам, заняли ведущее место.

Постоянные налоговые реформы почти во всех развитых странах свидетельствуют о перманентном процессе создания справедливой, соразмерной и обоснованной системы налогообложения. Не является исключением из этого и практика развития налогов, сборов и других обязательных платежей в Украине.

Система налогообложения Украины почти всегда складывалась, развивалась и претерпевала те или иные поправки вместе с изменениями в политическом устройстве государства по четко обозначенным историческим вехам. Финансовая система Древней Руси начала складываться только с конца IX в. и период объединения древнерусских племен и земель. Основной формой налогообложения того периода выступали поборы в княжескую казну, которые именовались данью.

Первоначально дань имела нерегулярный характер в виде контрибуции с побежденных народов. Со временем дань ста­ла выступать систематическим прямым налогом, который уп­лачивался деньгами, продуктами питания и изделиями реме­сел. Дань взималась повозом, когда она привозилась в Киев, а также полюдьем, когда князья или его дружины сами ездили за ней. Единицей обложения данью в Киевском государстве служил дым, определявшийся количеством печей и труб в каждом хозяйстве.

Косвенные налоги взимались в форме торговых и судеб­ных пошлин. Особое распространение получил так называемый мыт — пошлина, взимавшаяся при провозе товаров че­рез заставы у городов и крупных селений.

В XIII в. после завоевания Руси Золотой Ордой иноземная дань явилась формой регулярной эксплуатации русских зе­мель. Единицами обложения в городах был двор, в сельской местности – хозяйство.

Ежегодно из русских земель в виде дани уходило огромное количество серебра. Такие поборы истощали экономику Ру­си, мешали развитию товарно-денежных отношений.

После свержения монголо-татарского ига налоговая система была реформирована Иваном III, который отказавшись от уплаты дани, ввел ряд косвенных и прямых налогов.  Основным прямым налогом выступил подушный налог, взимавшийся в основном с крестьян и посадских людей.

Ведущее место в налоговой си­стеме продолжали занимать акцизы и пошлины.

Эпоха реформ Петра I (1672-1725 гг.) характеризовалась постоянной нехваткой финансовых ресурсов на ведение войн и строительство новых городов и крепостей. К уже традиционным налогам и акцизам добавлялись все новые и новые, вплоть до знаменитого налога на бороды. В 1724 г. взамен подворного обложения Петр I вводит подушный налог, кото­рым облагалось все мужское население податных сословий (крестьяне, посадские люди, купцы). Налог шел на содержа­ние армии и взимался ежегодно с одной души. Раскольники платили налог в двойном размере. Подушный налог состав­лял около 50 процентов всех доходов в бюджете государства.

Во второй половине XIX в. большое значение приобретают прямые налоги. Основным налогом выступает подушная подать, которая стала заменяться налогом с городских строений. Полная отмена подушной подати произошла в 1882 г. Вторым по значению прямым налогом выступал оброк - плата казенных крестьян за пользование землей. Особую роль начали играть специальные налоги: сборы за проезд по шоссейным дорогам, налог на доходы с ценных бумаг, квартирный налог, паспортный сбор, налог на страховой пожарный полис, сбор с железнодорожных грузов, перевозимых с большой скоростью, и т. д. В этот же период начала развиваться система земских (местных) налогов, которые взимались с земли, фабрик, заводов и торговых заведений.

Становление украинской налоговой системы продолжалось своим чередом вплоть до революционных событий 1917 г. К этому времени основными были следующие налоги: акцизы на соль, алкоголь, керосин, спички, табак, сахар; та­моженные пошлины; промысловый налог и др.

Промысловый налог, игравший большую роль в экономике государства, был введен в 1898 г. Николаем II. В этот же период большое значение имел налог с недвижимого имущества. Отмечался рост налогов, отражавших развитие новых экономических отношений, в частности сбор с аукционных продаж, сбор с векселей и заемных писем, налоги за право торговой деятельности, налог с капитала для акционерных обществ, процентный сбор с прибыли, налог на автоматичес­кий экипаж, городской налог за прописку и т. д.

На становление советского налогообложения в начале 20-х годов большое влияние оказало налоговое устройство дореволюционной России. Среди прямых налогов выделялись промысловый налог, которым облагались торговые и промышленные предприятия, а также подоходно-имущест­венный налог, который выполнял и политическую функцию. По мере роста капитала и имущества ставки налога прогрес­сивно увеличивались.

В связи с непоследовательностью и бессистемностью проведения экономической политики к концу 20-й годов в СССР сложилась сложная и громоздкая система бюджетных взаимоотношений: действовало 86 видов платежей в бюджет. Это вызывало необходимость совершенствования финансо­вой системы страны. Уже в начале 30-х годов роль и значение налогов в СССР резко уменьшаются. Они начинают выполнять не свойственные им функции. Налоги используются как орудие политической борьбы с кулаками и частными сельхозпроизводителями. Постепенно, система налогообложения была заменена административными методами изъятия прибыли предприятий и перераспределением финансовых ресурсов через бюджет страны. Фискальная функция налога практически утрачивает свое значение.

В 1930-1932 гг. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа, в результате которой была полностью упразднена система акцизов, а все налоговые платежи предприятий (около 60) были унифицированы в двух основных платежах - налоге с оборота и отчислениях от прибыли. Были объединены и некоторые налоги с населения, а значительное их количество отменено. Вся прибыль промышленных и торговых предприятий, за исключением нормативных отчислений на формирование фондов, стала изыматься в доход государства.

Таким образом, в начале 30-х годов доход государства стал формироваться не за счет налогов, а за счет прямых изъятий валового национального продукта, производимого на основе государственной монополии. Существование налогов с предприятий в этой ситуации не имело смысла. Однако в связи с началом Великой Отечественной войны был введен военный налог (отменен в 1946 г.). Кроме того, в 1941 г. с целью мобилизации дополнительных средств для оказания помощи многодетным матерям был введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. Несмотря на его временный характер, вызванный сугубо демографическими проблемами СССР, налог на холостяков просуществовал вплоть до начала 90-х годов.

Основным налоговым платежом 30-х - 80-х годов высту­пал налог с оборота, своего рода акциз на товары народного потребления - хрусталь, мебель, кофе, автомобили, спиртное и т. д. В, 50-х годах поступления от налога с оборота дости­гали 41 % в составе всей доходной части бюджета.

К началу реформ середины 80-х годов более 90 % Государственного бюджета Советского Союза, как и его отдельных республик, формировалось за счет поступлений от народного хозяйства. Прямые налоги с населения имели незначительный удельный вес и составляли примерно 7-8 % всех поступлений бюджета.

Эпоха перестройки и постепенного перехода на новые ус­ловия хозяйствования с середины 80-х годов объективно вы­звала возрождение отечественного налогообложения. Уже в конце 80-х годов предпринимается серьезная попытка повы­сить налоговые ставки на прибыль кооперативов. 14 июля 1990 г. был принят Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций» - первый унифицированный нормативный акт, регулировавший многие налоговые право­отношения в стране.

События 90-х годов ускорили процесс распада СССР и становления Украины как политически самостоятельного го­сударства. Молодому государству необходимо было срочно создавать свою систему формирования доходной части бюд­жета. Возрождение налоговых отношений в Украине нача­лось в 1991 г. с принятием Закона Украины «О системе нало­гообложения», в котором были изложены основные принци­пы построения налоговой системы Украины.

1.2. Принципы налогообложения  в Украине
Налоги - обязательные платежи в бюджет,  осуществляемые юридическими и физическими лицами. К общегосударственным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизный сбор, налог на прибыль предприятий и организаций, таможенный сбор, государственный сбор, налог на доходы граждан, плата за землю, налог с собственников транспортных средств, налог на промысел, отчисления на геологоразведочные работы, плата за специальное использование природных ресурсов, плата за загрязнение окружающей природной среды, отчисления и сборы на строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог, в Фонд осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, в Фонд содействия занятости  населения, в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд. Их перечень определен Законом Украины " О системе налогообложения" (редакция от 02.02.94 г.).

Каждый  закон должен конкретизировать следующие элементы налога:

1) объект налога - это имущество или доход, подлежащие обложению;

2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;

3) источник  налога  - т.е.  доход из которого выплачивается налог;

4) ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Налоги могут взиматься следующими способами:

1) кадастровый  -  (от слова кадастр - таблица,  справочник), когда объект налога дифференцирован на группы по  определенному признаку. Перечень  этих групп и их признаки заносится в специальные справочники.  Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

  Примером такого  налога  может  служить  налог на владельцев транспортных средств.  Он взимается по установленной ставке  от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2) на основе декларации:

Декларация - документ,  в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то,  что  выплата  налога производится после получения дохода и лицом получающим доход.

Примером может служить налог на прибыль.

3) y источника:

Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому, оплата налога  производится до получения дохода,  причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

Например, подоходный налог с физических лиц.  Этот налог выплачивается предприятием или организацией,  на которой  работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

     Существуют два вида налоговой системы: шедyлярная и глобальная.

В шедyлярной налоговой системе весь доход,  получаемый налогоплательщиком, делится на  части  -  шедyлы.  Каждая  из  этих частей облагается налогом особым образом.  Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

     В глобальной налоговой системе все доходы физических и  юридических лиц  облагаются  одинаково.  Такая  система  облегчает расчет налогов и упрощает планирование  финансового  резyльтата для предпринимателей.

Глобальная налоговая система широко применяется  в  Западных государствах..

     Cреди налогов, поступающих в бюджет, есть прямые и непрямые. Прямые устанавливаются непосредственно относительно плательщиков. Их размер зависит от объекта налогообложения, а непрямые включаются в цену товаров и  услуг. Для отдельного плательщика их размер прямо не зависит от его доходов.

Ставка налога - важный элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.).

Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.

1. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).

2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины (например, действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на заработную плату в размере 13 %) .

3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.

4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

В общих чертах видно,  что прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых наиболее сильно  давит на лиц с большими  доходами, регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

Налоги бывают:

С натуральной базой обложения:

     - по домовые налоги;

     - по душевые налоги;

     - специфические таможенные пошлины;

Со стоимостной базой обложения:

а) налоги на базе валового дохода:

     - акцизы;

     - налоги с оборота;

     - таможенные пошлины;

     - налоги на имущество, капиталы и т.д.;

     - налоги на проценты, дивиденды и т.д.;

б) налоги на базе очищенного дохода:

     - корпорационный налог;

     - налог на индивидуальные доходы;

     - налог на добавленную стоимость;

     - налог на наследства.

1
.3. Функции налогов
По своей экономической природе налоги выполняют ряд функций.

Регулирующая функция. Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

- регулирование  рыночных,  товарно-денежных отношений.  Оно состоит главным образом в определении "правил  игры",  то  есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц,  прежде всего предпринимателей, работодателей и  наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков,  товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов,  устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного  регулирования  рынка  непосредственно с налогами не связано;

- регулирование развития народного хозяйства,  общественного производства в условиях,  когда основным  объективным  экономическим законом,  действующим  в обществе,  является закон стоимости. Здесь речь идет  главным  образом  о  финансово-экономических методах   воздействия  государства  на  интересы  людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в  нужном, выгодном обществу направлении.

     Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами  -  путем применения отлаженной системы налогообложения,  маневрирования  ссудным  капиталом  и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций,  государственных закупок и осуществления  народнохозяйственных программ и т.п.  Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

     Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения,  вводя одни и отменяя  другие  налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. 

 Стимулирующая функция.     С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует  технический  прогресс, увеличение числа рабочих мест,  капитальные вложения в расширение производства и др.  Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том,  что сумма прибыли, направленная на техническое  перевооружение,  реконструкцию, расширение  производства  товаров  народного  потребления, оборудование для производства продуктов питания и  ряда  других освобождается от налогообложения.

Распределительная функция. Или, вернее, пере распределительная. Посредством  налогов  в  государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-технических, экономических и др.

     С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей,  доходов граждан,  направляя ее на развитие  производственной  и социальной инфраструктуры,  на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли  с  длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли,  электростанции и др. 

     Пере распределительная функция  налоговой  системы носит ярко выраженный социальный характер. соответствующим образом построенная налоговая  система  позволяет  придать рыночной экономике социальную направленность,  как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок  налогообложения,   направления   значительной части бюджета  средств  на социальные нужды населения,  полного или частичного освобождения от налогов граждан,  нуждающихся  в социальной защите.

Фискальная функция. Наконец, последняя функция  налогов  - фискальная, изъятие части доходов   предприятий  и  граждан  для  содержания  государственного аппарата,  обороны  станы  и  той  части   непроизводственной сферы,  которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки,  архивы и  др.), либо они  недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.

    Указанное разграничение  функций  налоговой  системы   носит условный характер,  так как все они переплетаются и осуществляются одновременно. 


Выводы по разделу
I
.


Налоги - обязательные платежи в бюджет,  осуществляемые юридическими и физическими лицами. К общегосударственным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизный сбор, налог на прибыль предприятий и организаций, таможенный сбор, государственный сбор, налог на доходы граждан, плата за землю, налог с собственников транспортных средств, налог на промысел, отчисления на геологоразведочные работы, плата за специальное использование природных ресурсов, плата за загрязнение окружающей природной среды, отчисления и сборы на строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог, в Фонд осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, в Фонд содействия занятости  населения, в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд. Их перечень определен Законом Украины " О системе налогообложения"

По своей экономической природе налоги выполняют ряд функций: регулирующую, стимулирующую функцию, распределительную и фискальную функции.


РАЗДЕЛ 2. СИСТЕМА ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОЛИТИКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ
2.1. Общегосударственные налоги
Действующая система налогообложения Украины определяется Законом 1991 года «О системе налогообложения» в его новой редакцией от 18 февраля 1997 г. «О внесении изме­нений в Закон Украины «О  системе налогообложения». Со­гласно этой законодательной базе в Украине взимаются сле­дующие виды общегосударственных налогов и сборов:

-     Налог на добавленную стоимость.

-     Акцизный сбор.

-     Налог на прибыль предприятий.

-     Налог на доходы физических лиц.

-     Таможенная пошлина.

-     Государственная пошлина

-     Единый налог для юридических и физических лиц.

-     Плата (налог) за землю.

-     Фиксированный сельскохозяйственный налог

-     Рентные платежи.

-     Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов.

-     Налог на промысел.

-     Сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета.

-     Сбор за специальное использование природных ресурсов.

-     Сбор за загрязнение окружающей природной среды.

-     Сбор на обязательное социальное страхование.

-     Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование.

-     Плата за торговый патент на некоторые виды предпри­нимательской деятельности.

Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи) устанавливаются Верховной Радой Украины, взимаются на всей территории Украины и зачисляются в соответствующие бюджеты и государственные целевые фонды согласно законодательству Украины.

Налог на недвижимость, плата за землю, налог с владельцев транспортных средств, налог на промысел, сбор за специальное использование природных ресурсов, сбор за загрязнение окружающей природной среды на территории Автоном­ной Республики Крым устанавливается Верховной Радой Ав­тономной Республики Крым. При этом ставки налогов и сбо­ров (обязательных платежей) устанавливаются не выше раз­меров предельных ставок, установленных законами Украины.

В соответствии с Конституцией Украины 25.05.99 г. был издан указ «О местных налогах и сборах». Основная цель этого указа заключалась в укреплении и стабилизации финансов местных органов власти в условиях сокращения объемов централизованного финансирования. Постановлением Верховной Рады Украины от 17.06.99 г. этот Указ был от­клонен и не вступил в силу с 1 января 2000 г. По этой причи­не до принятия соответствующего Закона Украины продол­жает действовать Декрет Кабинета Министров Украины от 20.05.93 г. «О местных налогах и сборах», согласно которому к местным налогам относятся: налог с рекламы и коммунальный налог. Кроме того, предусматривается к взиманию ряд местных сборов (обязательных платежей): гостиничный сбор, сбор за парковку автотранспорта, рыночный сбор, курортный сбор, сбор за участие в бегах на ипподроме, сбор за выигрыш на тотали­заторе, сбор за право использования местной символики и др. Местные налоги и сборы (обязательные платежи), механизм взимания и порядок их уплаты устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами в соответствии с перечнем и в рамках размера предельных ставок, установленных законами Украины. Исключением из этого правила яв­ляется сбор за проезд по территории Автономной Республики Крым и приграничных областей автотранспорта, направляю­щегося за границу, который устанавливается Верховной Ра­дой АРК и областными советами. При этом коммунальный налог, сбор за парковку автотранспорта, рыночный сбор, сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор за разрешение на раз­мещение объектов торговли и сферы услуг, сбор с владельцев собак являются обязательными для установления при наличии объектов налогообложения или условий, связанных с введением этих налогов и сборов.

Суммы местных налогов и сборов (обязательных платежей) зачисляются в местные бюджеты согласно порядка, ус­тановленного местными советами, если другое не предусматривается законами Украины.

Общегосударственные налоги и сборы отражают разнооб­разные способы и виды налогообложения. Каждый из суще­ствующих налогов имеет свои специфические черты, роль, место и назначение в налоговой системе. Однако ничто из об­ласти налогообложения не вызывало столько противоречи­вых высказываний, как идея косвенных налогов. Историчес­ки возникнув позднее прямых, впоследствии косвенные на­логи превратились в более ощутимый источник финансиро­вания государственных расходов и в настоящее время выпол­няют значительную роль в налоговом регулировании процес­сов производства и реализации.

Налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость является частью вновь созданной стоимости на каждом этапе производства товара, оказания услуг. Налог на добавленную стоимость, выполняя чисто фискальные функции, одновременно оказывает экономическое воздействие на важнейшие макроэкономические показатели, выступает как фактор, который уменьшает объем потребле­ния и потенциально создает условия для понижения рента­бельности будущих инвестиций. Вместе с тем, обеспечивая рост налоговых поступлений, НДС сокращает бюджетный дефицит, уменьшает потребность в государственных займах, ослабляет неоправданный рост цен, выступает фактором, сдерживающим ускоренное вытеснение с рынка слабых про­изводителей, и тем самым стимулирует инвестирование.

Плательщиками этого налога являются предприятия всех форм собственности, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, объем налогооблагаемых операций, которых в течение какого-либо периода из последних двенадцати календарных месяцев превышал 600 необлагаемых доходов граждан. При этом, если торговля производится за наличный расчет налог платится независимо от объема продаж. Исключение составляют лишь физические лица, которые уплачивают рыночный сбор, т.е. торгуют на рынке.

Объектом налогообложения являются операции по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, а также ввоз либо вывоз товара (работ, услуг) соответственно в Украину, либо за пределы ее таможенной территории.

База налогообложения операций по продаже товаров определяется исходя из их договорной стоимости, определенной по свободным ценам с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины и других налогов, сборов и обязательных платежей.

Налог исчисляется по ставке 20% от базы налогообложения, за исключением операций, освобожденных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка.

Реализация товаров (работ, услуг) предпринимателями осуществляется по договорным ценам с дополнительным начислением налога на добавленную стоимость. При этом плательщик налога обязан представить покупателю налоговую накладную.

Налоговая накладная является отчетным налоговым документом и одновременно расчетным документом. Налоговая декларация выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров (работ, услуг). Для операции, облагаемых налогом и освобожденных от налогообложения составляются отдельные налоговые декларации. Право на составление налоговых накладных имеют только лица, зарегистрировавшиеся в установленном порядке как плательщики налога. Реестр плательщиков налога ведет центральный налоговый орган Украины.

Акцизный сбор. Акцизный сбор является косвенным (непрямым) налогом на высокорентабельные и монопольные товары, включаемый в виде надбавки в реализационную цену и оплачиваемый конечным потребителем, а не производителем товара. Механизм начисления и уплаты акцизного сбора очень схож с ме­ханизмом начисления и уплаты налога на добавленную стои­мость: оба налога являются непрямыми, оказывают значительное влияние на процессы ценообразования, корректируют спрос и предложение путем увеличения цены товара.

Впрочем, акцизный сбор намного меньше влияет на общий уровень цен в стране, поскольку перечень подакцизных товаров является не очень широким, по сравнению с НДС, которым облагаются практически все товары, работы и услуги.

Акцизный сбор, как и НДС, тесно взаимосвязан с таким финансовым инструментом, как таможенная пошлина и при ввозе товаров на территорию Украины используется в целях регулирования внешнеторговой деятельности. При этом надо заметить, что акцизным сбором облагаются исключительно товары, а НДС взимается с оборота от продажи товаров, работ и услуг производственного и непроизводственного характера.

Плательщиками акцизного сбора являются все субъекты предпринимательской деятельности, которые изготавливают подакцизные товары, а также юридические и физические ли­ца-импортеры, ввозящие на таможенную территорию Украины подакцизные товары.

Объектом обложения акцизным сбором являются: во-первых, обороты от реализации произведенных на территории Украины подакцизных товаров путем их продажи, обмена на другие товары (продукцию, работы, услуги) или их бесплатной передачи; во-вторых, обороты от реализации подакциз­ных товаров для промышленной переработки, а также для своих работников; в-третьих, стоимость подакцизных това­ров, изготовленных отечественными производителями на давальческих условиях, а также таможенная стоимость подакцизных товаров, которые ввозятся на территории Украины.

Перечень товаров (продукции), на которые устанавливается акцизный сбор и ставка этого сбора утверждается Постановлением Верховной Рады.

Ставки акцизного сбора устанавливаются в процентах к стоимости в отпускных ценах для отечественных производителей и к таможенной (закупочной) стоимости для импортных товаров с учетом таможенных сборов и ввозной пошлины для таких товаров.

В Украине порядка 30 видов товаров попадают под акцизный сбор. Ставки акциза колеблются весьма существенно – от 10 до 300%.

Акциз уплачивается, как правило, производителем (если у него нет льгот) и только один раз. Если товар подакцизный, в сопроводительных документах должна быть отметка об уплате акциза. Если производитель по каким-либо причинам не уплатил акциз, его уплачивает продавец.

Существуют определенные особенности акцизного сбора для некоторых видов товаров.

Алкогольные напитки и табачные изделия как импортного, так и отечественного производства реализуются в Украине с акцизными марками. Порядок изготовления, хранения и реализации акцизных марок регулируются законодательством. Реализуют эти марки налоговые администрации.

Единый налог для юридических и физических лиц. Субъект предпринимательской деятельности – юридическое лицо, перешедшее на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, самостоятельно избирает одну из двух ставок единого налога: во-первых, 6 % суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора в случае уплаты налога на добавленную стоимость или, во-вторых, 10 % суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), за исключением акцизного сбора, в случае включения налога на добавленную стоимость в состав едино­го налога.

Ставки единого налога устанавливаются местными органами власти по месту государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности в зависимости от вида деятельности и не могут составлять менее 20 грн. и более 200 грн. за календарный месяц.

Если плательщик единого налога использует труд наемных работников, включая членов его семьи, ставка единого налога увеличивается на 50 процентов за каждое лицо.

Таможенная пошлина. Таможенная пошлина представляет собой один из глав­ных видов таможенных платежей и выступает в форме обяза­тельного взноса, взимаемого таможенными органами.

Наряду с таможенной пошлиной по каждой грузовой та­моженной декларации граждане и субъекты внешнеэкономи­ческой деятельности платят таможенный сбор за таможенное оформление товаров, транспортных средств, вещей и других предметов, перемещаемых через таможенную границу Украи­ны. За дополнительно предоставляемые услуги или действия взимаются соответствующие таможенные платежи, сбор за хранение товаров, сбор за таможенное сопровождение грузов, сборы за выдачу лицензий, плата за участие в таможенных аукционах и т. д.

Плательщиками таможенной пошлины являются лица, ввозящие (вывозящие) или перемещающие товары через таможенную территорию государства.

Таможенная пошлина полностью вносится в Государст­венный бюджет Украины, но первоначально уплачивается та­моженным органам Украины, а по товарам и иным предме­там, пересылаемых в международных почтовых отправлени­ях, - предприятиям связи. Порядок предоставления отсроч­ки и рассрочки уплаты таможенной пошлины определяется Таможенным кодексом Украины.

Налог на прибыль предприятий. Налог на прибыль предприятий является самым весомым из группы прямых налогов в налоговой системе Украины.

Плательщиками налога на прибыль являются субъекты предприниматель­ской деятельности, бюджетные, общественные пред­приятия, учреждения и организации, которые осуществляют деятельность, направленную на получение прибыли.

Объектом налогообложения является прибыль предприятия, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода на сумму валовых издержек и сумму амортизационных отчислений.

Валовой доход – это общая сумма дохода плательщика налога ото всех видов деятельности, полученного в денежной, материальной или нематериальных формах, как на территории Украины, так и за ее пределами.

Валовой доход включает в себя:

-     Общие доходы от реализации товаров (работ, услуг);

-     Доходы от осуществления банковских, страховых и др. операций по предоставлению финансовых услуг;

-     Доходы от совместной деятельности, а также в виде процентов, дивидендов т.д.;

-     Доходы, не учтенные в исчислении валового дохода периодов, предшествующих отчетному;

-       Доходы из других источников и внереализационных операций.

Из суммы валового дохода исключаются суммы акцизного сбора, налога на добавленную стоимость, суммы средств или стоимости имущества, полученные плательщиком налога по решению суда, как компенсация его расходов или убытков, а также некоторые другие суммы.

Валовые издержки производства и обращения – это сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной и нематериальных формах, осуществляемая как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготавливаются) таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.

Не включаются в состав валовых издержек расходы на нужды, не связанные с ведением хозяйственной деятельности.

Под амортизацией основных фондов и нематериальных активов понимают постепенное отнесение расходов на их приобретение, изготовление и улучшение, на уменьшение скорректированной прибыли плательщика налога в пределах норм амортизационных отчислений.

Прибыль предприятий, включая предприятия, основанные на собственности отдельного юридического лица, облагается налогом по ставке 30% от объекта налогообложения.

Сумму налога на прибыль предприятия определяют самостоятельно, исходя исчисленной величины налогооблагаемой прибыли и ставки налога.

Налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц является основным налогом, который взимается с населения.

Плательщиком подоходного налога (субъектами налогообложения) в Украине являются граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, как имеющие, так и не имеющие постоянного места проживания в Украине.

Объектом налогообложения у граждан, постоянно проживающих в Украине, является совокупный доход за календарный год, который складывается из месячных совокупных доходов, полученных из разных источников, как на территории Украины, так и за ее пределами. Объектом налогообложения у граждан, которые не имеют постоянного места жительства в Украине, является доход, полученный из доходов в Украине.

При определении совокупного налогооблагаемого дохода учитываются доходы, полученные как в натуральной, так и денежной формах (в национальной или иностранной валюте). Ставки прогрессивного налогообложения доходов граждан исчисляются, исходя из необлагаемого минимума доходов граждан, размер которого устанавливается Верховной Радой Украины и размера месячного совокупного дохода гражданина. Доходы граждан ниже налогооблагаемого минимума не облагаются налогом, выше – облагаются согласно шкале ставок в процентах (см. приложение 2).

С 1 января 2004 года устанавливается единая ставка налогообложения доходов физических лиц на уровне 13%.

Налог на промысел. Плательщиками являются физические лица: граждане Украины, иностранные граждане, лица без гражданства, которые не зарегистрированы как субъекты предпринимательской деятельности, но осуществляют несистематическую, не более четырех раз на протяжении календарного года, продажу произведенной, переработанной и купленной продукции, вещей, товаров.

Объектом налогообложения выступает суммарная стоимость товаров по рыночным ценам, которые указываются гражданином в декларации и которые он намеревается реализовать на рынках и в иных местах, определенных исполкома­ми местных органов власти. Декларация, на основании кото­рой определяется объект налогообложения, подается в государственную налоговую администрацию по месту прожива­ния налогоплательщика, а гражданином, который не имеет постоянного места жительства в Украине - по месту продажи товаров.

Налог на промысел уплачивается путем приобретения одноразового патента на торговлю, стоимость которого опреде­ляется на основании указанной в декларации стоимости това­ров и ставки налога. При этом используется две ставки нало­га на промысел: во-первых, 10 % от стоимости това­ра, указанной плательщиком, если они подлежат реализации на протяжении трех дней (базовая ставка), но не менее одно­го необлагаемого минимума доходов граждан; во-вторых, при увеличении срока реализации товаров до семи дней ставка налога возрастает в 2 раза.

Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов. Плательщиками налога с владельцев транспортных сред­ств и других самоходных машин и механизмов являются юри­дические лица, а также граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие зарегистрированные в Украине в соответствии с действующим законодательством объекты налогообложения (трактора (колесные), кроме тех, которые на гусеничном ходу, ав­томобили, предназначенные для перевозки не менее 10 лиц, включая водителя, автомобили легковые и грузовые,  автомобили специального назначения, кроме автомобилей скорой помощи и пожарных, мотоциклы, мопеды и вело­сипеды с установленным двигателем, кроме тех, которые ' имеют объем цилиндра двигателя до 50 куб. см, яхты и су­да парусные со вспомогательным двигателем или без него (кроме спортивных), лодки моторные, катера и другие лодки, кроме спортивных). Исчисление налога с владельцев наземных транспортных средств производится исходя из объема цилиндров или мощности двигателя (для автомобилей с электродвигателем) каждого вида и марки транспортных средств, а налог с владельцев водных транспортных средств - исходя из длины транспортного средства по ставкам, размеры которых установлены в национальной валюте Украины - гривне (см. приложение 3).

Плата (налог) за землю. Объектом платы за землю является земельный участок, который находится в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды.

Субъектом платы за землю (плательщиком) является собственник земли или землепользователь. При этом нужно иметь в виду, что плата за землю на основании закона делится на два вида – налог на землю (платит собственник земли, землевладелец или землепользователь – не арендатор) и арендная плата (платят арендаторы). Таким образом, арендаторы платят только арендную плату, а не земельный налог. Это связано с тем, что объектом налогообложения является земельный участок, за который налог уплачивается его собственником или владельцем – арендодателем, в противном случае – двойное налогообложение. Для того, чтобы арендатор действительно считался арендатором, он должен иметь договор аренды соответствующего участка. Договор аренды здания, склада, помещения и т.д. не заменяет договора аренды земли, который должен заключаться отдельно. Согласно Земельному Кодексу Украины договор аренды земли подлежит регистрации в местных органах власти.

Землепользователь (не собственник участка), который не имеет договора аренды должен платить земельный налог. Таким образом для землепользователя существует два варианта: либо заключить договор аренды и платить арендную плату, установленную арендодателем в соответствующем договоре аренды, либо быть пользователем участка с получением соответствующего свидетельства в местных органах власти и платить земельный налог.

Фиксированный сельскохозяйственный налог. Плательщиками фик­сированного сельскохозяйственного налога являются сельскохо­зяйственные предприятия разных организационно-правовых форм, крестьянские и прочие хозяйства, занимающиеся производством (выращиванием), переработкой и сбытом сель­скохозяйственной продукции, у которых сумма, полученная от реализации этой продукции за предыдущий отчетный (на­логовый) год превышает 50 % общей суммы валового дохода (объем реализации) предприятия.

Ставка фиксированного налога с одного гектара сельскохо­зяйственных угодий устанавливается в процентах к их денеж­ной оценке: для пашни, сенокосов и пастбищ - 0,5 процен­та; для многолетних насаждений - 0,3 процента. Для налого­плательщиков, которые осуществляют хозяйственную дея­тельность в горных зонах и на территории Полесья, определяемых Кабинетом Министров Украины, налоговые ставки су­щественно снижены: для пашни, сенокосов и пастбищ - 0,3 процента; для многолетних насаждений - 0,1 процента.

Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование. Бюджет Пенсионного фонда формируется в основном за счет сборов на обязательное государственное пенсионное страхование, плательщиками которых являются:

1) субъекты предпринимательской деятельности незави­симо от форм собственности;

2) физические лица-субъекты предпринимательской деятельности, не использующие труд наемных работников, в том числе адвокаты, частные нотариусы;

3) физические лица, работающие на условиях трудового договора (контракта), и физические лица, выполняющие ра­боты (услуги) согласно гражданско-правовым договорам, включая членов творческих союзов и творческих работников, не являющихся членами творческих союзов.

Сбор на обязательное социальное страхование. За счет средств Фонда социального страхования в Украине осуществляют: выплату помо­щи по временной нетрудоспособности, по беременности и родам при рождении ребенка; организацию санаторно-ку­рортного лечения и отдыха трудящихся, их детей, ветеранов и инвалидов; финансирование затрат, связанных с обеспечени­ем занятости населения.

Бюджет Фонда социального страхования формируется в основном за счет сборов на обязательное социальное страхо­вание (в том числе сбора на обязательное социальное страхо­вание на случай безработицы), которые по своей сути высту­пают целевыми налогами и плательщиками которых являют­ся субъекты предпринимательской деятельности, использую­щие наемный труд, и граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью или работающие по найму.

Сбор за специальное использование природных ресурсов. Использование природных ресурсов Украины осуществляется за соответствующую плату, в основу которой заложена рентная составляющая. Разнообразие рентных составляющих (дифференциальная рента I и II, абсолютная рента, моно­польная рента) определяет различный уровень платы за поль­зование природными ресурсами.

В настоящее время сложилась определенная система ре­сурсных налоговых платежей рентного характера в Государст­венный и Местные бюджеты. Основными из этих платежей являются: сбор за геологоразведочные работы, выполнен­ные за счет государственного бюджета, сбор за специаль­ное использование недр при добыче полезных ископаемых, рентная плата за нефть и природный газ, добываемых в Украине, сбор за специальное использование водных ре­сурсов, плата за специальное использование лесных ре­сурсов и др.

Сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета. Взимается он с пользова­телей недрами, которые осуществляют добычу полезных ископаемых на ранее разведенных месторождениях. Сумма сбо­ра полностью поступает в Государственный бюджет и направ­ляется на развитие минерально-сырьевой базы страны.

Объектом сбора на геологоразведочные работы является стоимость добытого минерального сырья или продукции ее переработки, а при добыче подземных пресных, минеральных и термальных вод - объем их добычи.

Сбор за загрязнение окружающей природной среды. Сбор за загрязнение окружающей природной среды взимается с предприятий, учреждений, организа­ций, независимо от формы собственности, а также с граждан за: выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками загрязнения, сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты, размещение отходов.

Государственная пошлина. Плательщиками государственной пошлины на территории Украины являются физические и юридические лица за осуществления в их интересах действий и выдачу документов, которые имеют юридическое значение, уполномоченными на то органами.

Различают ставки государственной пошлины пропорциональные и в фиксированных размерах. Так, из заявлений и жалоб, которые подаются в суд, в которых указывается цена иска, и за выдачу судом копий документов, а также из заявлений имущественного характера, по которым можно определить цену иска, пошлина удерживается в процентах к цене иска. В такой же самой форме удерживается пошлина за нотариальные действия, осуществляющими государственными нотариальными конторами и исполнительными комитетами местных Советов народных депутатов за свидетельства договоров отчуждения имущества, отчуждения земельных участков, транспортных средств, за свидетельство договоров о купле – продаже или получение в наследство, за свидетельство других договоров, которые подлежат оценке. Ставка пошлины составляет 1-80% от суммы договора или цены иска.

Во всех других случаях за действия, осуществляемые уполномоченными государством органами, пошлина удерживается в твердых суммах, которая составляет соответствующее соотношение к минимальной заработной плате, от 3% до 6 ставок зарплаты.

Имеется перечень предприятий, учреждений, организаций и частных лиц, которые освобождаются от уплаты  государственной пошлины. Изменение льгот по уплате государственной пошлины устанавливается Кабинетом Министров Украины. Местные Советы народных депутатов имеют право устанавливать дополнительные льготы для отдельных плательщиков по уплате государственной пошлины, которая зачисляется в местные бюджеты, а Министерство финансов Украины по государственной пошлине, которая зачисляется в государственный бюджет.

Государственная пошлина, уплачивается наличными, пошлинными марками и путем перечислений со счета плательщика в банке.  Порядок уплаты государственной пошлины устанавливается Министерством финансов Украины. За несвоевременное или неполное перечисление государственной пошлины в бюджет удерживается пеня в размере 0,2% за каждый день просрочки.

Министерство финансов Украины, Главная государственная налоговая администрация Украины, местные финансовые органы и государственные налоговые администрации проводят ревизии и проверки правильности удержания государственной пошлины, а также своевременное и полное внесение ее в бюджет во всех учреждениях которые ее  удерживают.

Плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности. Торговый патент - это государственное свидетельство, удостоверяющее право субъекта предпринимательской дея­тельности или его структурного (обособленного) подразделе­ния заниматься: торговой деятельностью за наличные средства, с использованием иных форм расчетов и кредитный карточек на территории Украины, деятельностью по обмену наличных валютных ценностей, а также деятельностью по предоставлению услуг в сфере игорного бизнеса и бытовых услуг.

Стоимость торгового патента на осуществление торговой деятельности устанавливается органами местного самоуправления за календарный месяц в таких предельных размерах: на территории города Киева, областных центров - от 60 до 320 грн.; на территории города Севастополя, городов областного подчинения (кроме областных центров) и районных центров – от 30 до 160 грн.; на территории других населенных пунктов – до 80 грн. Стоимость краткосрочного торгового патента на осуществление торговой деятельности за один день устанавливается в фиксированном размере 10 грн.

Оплата стоимости торгового патента производится ежемесячно до 15 числа месяца, предшествующего отчетному.

Налоговые и неналоговые источники формирования дорожных фондов Украины. В настоящее время не взимаются обязательные отчисления и сборы на строительство, реконструкцию, ремонт и со­держание автомобильных дорого общего пользования, а со­здаются Государственный, территориальные и местные до­рожные фонды за счет следующих источников:  акцизного сбора и ввозной таможенной пошлины на нефтепродукты, налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, платы за передачу дорог в концессию или в аренду, платы за проезд по автомобильным до­рогам транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, платы за проезд по автомобильным дорогам Украины транспортных средств и других самоходных и механизмов иностранных государств, платы за проезд по платным автомобильным дорогам в порядке и по тарифам, установленным Кабинетом Министров Украины, и др.

2.2 Местные налоги
Местные бюджеты занимают важное место в бюджетной системе Украины. Они призваны финансировать учреждения и организации непроизводственной сферы, местные органы государственной власти, предприятия, входящие в состав коммунального хозяйства и др.

Местные налоги, сборы устанавливаются местными Советами, но лишь в соответствии с перечнем налогов в рамках предельных размеров ставок, устанавливаемых законами Украины.

Налог с рекламы. Рекламой считаются все виды объявлений и сообщений, передающие информацию с коммерческой целью (то есть с целью получения дохода) при помощи средств массовой информации.

Размер налога с рекламы составляет: 0,1 процента стоимости услуг за размещение одноразовой рекламы и 0,5 процента стоимости услуг за размещение рекламы на продолжительное время.

Плательщиками налога на рекламу являются все юридиче­ские и физические лица (резиденты и нерезиденты), оплачи­вающие услуги за установление и размещение рекламы, кото­рая носит коммерческо-информационный характер.

Коммунальный налог. Плательщиками коммунального налога являются юридические лица, за исключением бюджетных учреждений, планово-дотационных организаций и сельскохозяйственных предприятий. Коммунальный налог относят на валовые расходы производства (обращения) и уплачивают: во-первых, субъекты хозяйствования; во-вторых, филиалы (обособленные подразделения), которые не имеют самостоятельного баланса и текущего счета в учреждениях банков, исходя из численности своих работников, входящих в состав предприятия - юридического лица; в-третьих, предприятия и организации, которые не являются хозрасчетными, но получают доходы от хозяйственной деятельности, исходя из численности работников, которые занимаются этой деятельностью; в-четвертых, бюджетные учреждения, которые финансируются из местного и государственного бю­джета, но имеют доход от хозяйственной и коммерческой де­ятельности.

Предельный размер коммунального налога не должен превы­шать 10 процентов годового фонда оплаты труда, исчисленного исходя из необлагаемого минимума доходов граждан и среднесписочной численности работающих.

Сбор за парковку автотранспорта. Парковка автотранспорта - это временная его стоянка в специально оборудованных или отведенных для припарковки местах, которые выделяются по согласованию с органами местного самоуправления, но без несения ответственности за странность транспортных средств.

Сбор за парковку автотранспорта взимается с юридичес­ких и физических лиц из расчета за один час стоянки, в том числе и неполный. Предельная ставка сбора не должна превы­шать 3 процента необлагаемого минимума доходов граждан в специально оборудованных местах и 1 процент в отведенных местах.

Рыночный сбор. Рыночный сбор - это плата за право занять торговые места на рынках и в павильонах, на крытых и открытых столах, на площадках для торговли с автомашин, прицепов, мотоциклов, ручных тележек. Плательщиками рыночного сбора являются юридические лица всех форм собственности, их филиа­лы, отделения, представительства, прочие структурные подразделения, а также физические лица, которые реализуют продукцию агропромышленного производства и другие това­ры на рынках.

Предельная  ставка рыночного сбора не должна превышать 15 процентов необлагаемого минимума доходов граждан для физических лиц и двух не­облагаемых минимумов для юридических лиц за одно торго­вое место в зависимости от рынка, его территориального размещения и вида продукции (товара).

Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли. Плательщиками сбора являются юридические лица всех форм собственности, филиалы, отделения и прочие структурные подразделения предприятий и организаций.

Предельный размер сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг не должен превышать 20 необлагаемых минимумов доходов граждан в расчете на один год для субъектов, которые постоянно осуществляют торговлю и оказывают услуги в специально отведенных для того местах. И размер одного необлагаемого минимума дохода граждан за одноразовое (в пределах одних суток) осуществление торговли и оказание услуг. Величина сбора зависит от площади торгового места, его территориального расположе­ния и вида реализуемой продукции.

Сбор за выдачу ордера на квартиру. Это плата за услуги, связанные с выдачей документов, дающих право на заселение квартиры. Плательщиками сбора являются получатели орде­ра на квартиру. Предельный размер сбора за выдачу ордера определяется в размере 30 процентов необлагаемого миниму­ма доходов граждан, действующего на дату оформления орде­ра на квартиру.

Сбор за участие в бегах на ипподроме. Взимается с юридических лиц и граждан, выставляющих своих лошадей на сорев­нованиях коммерческого характера. Предельный размер сбо­ра за участие в бегах на ипподроме за каждую лошадь не дол­жен превышать трех необлагаемых минимумов доходов граж­дан. Сбор взимается администрацией ипподрома в начале со­ревнований и перечисляется в соответствующий местный бюджет ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Сбор за выигрыш на бегах. Взимается администрацией ипподромов с лиц, выигравших в игре на тотализаторе. Предельный размер сбора не должен превышать 6 процентов суммы выигрыша. Сумма сбора удерживается одновременно с выдачей выигрыша после каждого заезда и перечисляется в местный бюджет ежемесячно до 15-го числа месяца, следую­щего за отчетным.

Сбор с лиц, принимающих участие в игре на тотализаторе на ипподроме. Взимается в виде процентной надбавки к плате за участие в игре. Предельный размер сбора не должен превышать 5 процентов от суммы этой платы. Сбор взимается администрацией ипподрома с участников игры во время приобре­тения ими билетов на участие в игре и перечисляется в соот­ветствующий местный бюджет ежемесячно до 15-го числа месяца.

Сбор за право на использование местной символики. Взимается с юридических лиц всех форм собственности, филиалов, отделений и других обособленных структурных подразделе­ний предприятий и организаций, а также с граждан-субъектов предпринимательской деятельности, которые используют местную символику в коммерческих целях. Разрешение на использование местной символики (герб города, поселка, села, название или изображение архитектурных, исторических памятников и других достопримечательностей) выдается ме­стными органами самоуправления сроком на 1 год. Предель­ный размер сбора за право на использование местной симво­лики не должен превышать: с юридических лиц - 0,1 процен­та стоимости произведенной продукции, выполненных работ и предоставленных услуг с использованием местной симво­лики; с граждан, которые занимаются предпринимательской деятельностью - 5 необлагаемых минимумов доходов граждан.

Сбор за право на проведение киносъемок и телесъемок. Вносят в местный бюджет коммерческие кино- и телеорганизации, включая организации с иностранными инвестициями, и зарубежные организации, которые проводят съемки, требующие от местных органов государственной исполнительной власти проведения ряда дополнительных мер: выделение наряда милиции, оцепление территории съемок и т. п. Предель­ный размер сбора не должен превышать затрат на их выполнение.

Сбор за право проведения местного аукциона, конкурсной распродажи и лотереи. Взимается с юридических и физических лиц, имеющих разрешение уполномоченных органов местно­го самоуправления на проведение этих мероприятий. Сбор уплачивается: а) за три дня до начала местных аукционов и конкурсных распродаж; б) при получении разрешения на выпуск лотереи. Предельный размер сбора не должен превы­шать 0,1 процента стоимости заявленных в местные аукционы и конкурсную распродажу товаров или от суммы, на которую выпускается лотерея.

Сбор с владельцев собак. Платят органам жилищно-комму­нального хозяйства физические лица-горожане, проживающие в домах государственного и общественного жилого фон­да и приватизированных квартирах. Объект обложения - каждая собака ежегодно (кроме служебных).

Курортный сбор Платят граждане, временно прибывшие в курортную местность. Предельный размер сбора не может превышать 10 процентов необлагаемого минимума доходов граждан.

Курортный сбор оплачивается по месту временно проживания граждан не позднее, чем в трехдневный срок со дня прибытия. При изменении плательщиком места проживания в пределах курортной местности сбор повторно не взимается. [10].
2.3. Налоговый контроль и задачи государственных налоговых

администраций

Контроль за соблюдением налогового законодательства в Украине осуществляется Государственной Налоговой Администрацией Украины, созданной в результате объединения Главной государственной налоговой администрации и Управления по борьбе с уголовным сокрытием доходов от налогообложения, находившегося в структуре МВД Украины.

Главной задачей налогового контроля является обеспечение экономической безопасности государства. Виды налогового контроля различают в зависимости от периодичности его проведения (оперативный и последующий), привлекаемых источников информации (документальный и по существу), содержания программ (комплексный и тематический), степени охвата контролируемых объектов (сплошной и выборочный), уровня автоматизации (с использованием ЭВМ и проводимый вручную) и др.

Оперативный контроль представляет собой проверку, ко­торая, осуществляется в пределах отчетного периода по завер­шению контролируемой операции. Источниками информа­ции для оперативного контроля служат плановые, оператив­но-технические, статистические и бухгалтерские сведения.

Последующий контроль - это проверка за определенный отчетный период с использованием сведений планов, смет, нормативных и первичных документов, отчетов, записей в учетных регистрах, данных отчетности и других информаци­онных источников. Такая проверка призвана установить: соблюдаются ли требования налогового законодательства, уплачиваются ли своевременно и в полной мере налоги, имеются ли нарушения налогового законодательства и како­вы их причины, что надо предпринять для их устранения.

Документальный контроль состояния проверяемого объ­екта и его соответствия регламентированному значению ба­зируется на данных, содержащихся в первичных и сводных документах. В отличие от него контроль по существу предус­матривает проверку, при которой количественное и качест­венное состояние проверяемого объекта устанавливается на основании обследования, осмотра, обмера, пересчета, взве­шивания, контрольной закупки, контрольной поставки и другими способами.

Основной, наиболее эффективной формой налогового контроля является документальная налоговая проверка. Од­нако наряду с этой формой контроля используются и дру­гие - ведение налоговыми органами оперативно-бухгалтер­ского учета, встречные проверки, получение информации от различных лиц и т. п.

Налоговая проверка предприятий и организаций является основным способом контроля государства за деятельностью налогоплательщиков. Но  действующим налоговым законодательством статус и процедура проведения таких проверок четко не определены. Это очень часто порождает ситуации правового произвола и водит к нарушению прав и интересов налогоплательщиков.

Можно сделать вывод, что налоговый контроль представляет собой проверку состояния и наличия, а также исследование первичной, бухгалтерской и иной документальной формации предприятий (организаций, учреждений, граждан-предпринимателей) о правильности, своевременности и пол­ноты уплаты ими налоговых платежей в бюджет и сборов в целевые централизованные фонды. Основная цель налогово­го контроля проявляется в сопоставлении данных налоговой отчетности предприятий со сведениями, полученных прове­ряющими.

Сегодня налоговая служба Украины осуществляет контроль по всем видам налогов и сборов, в том числе по 18 общегосударственным и 16 местным налогам. За нарушение налогового законодательства на субъектов предпринимательской деятельности – налогоплательщиков возложена ответственность в виде мер имущественного воздействия, к которым относятся:

-     финансовые (штрафные) санкции;

-     пени;

-     административные штрафы.

Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и других обязательных платежей и соблюдении законодательства о налогообложении возлагаются на плательщиков налогов и других обязательных платежей. Главными задачами Государственной налоговой админис­трации Украины (ГНАУ) являются:

-       осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления налогов, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов, сборов и других обязательных платежей, установленных законодательством;

-       принятие решений относительно применения финансовых санкций и наложения административных штрафов на нарушителей налогового законодательства и обеспечение их взыскания. Защита интересов государства в судебных органах в вопросах, связанных с уплатой налогов, сборов и других обязательных платежей;

-       принятие нормативных и методических документов по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности для выполнения требований соответственных законодательных актов. [7]






Выводы по разделу
II
.



Действующая система налогообложения Украины определяется Законом 1991 года «О системе налогообложения» в его новой редакцией от 18 февраля 1997 г. «О внесении изме­нений в Закон Украины «О  системе налогообложения».

Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи) устанавливаются Верховной Радой Украины, взимаются на всей территории Украины и зачисляются в соответствующие бюджеты и государственные целевые фонды согласно законодательству Украины.

Объектом налогообложения являются операции по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, а также ввоз либо вывоз товара (работ, услуг) соответственно в Украину, либо за пределы ее таможенной территории.

База налогообложения операций по продаже товаров определяется исходя из их договорной стоимости, определенной по свободным ценам с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины и других налогов, сборов и обязательных платежей.

Местные налоги, сборы устанавливаются местными Советами, но лишь в соответствии с перечнем налогов в рамках предельных размеров ставок, устанавливаемых законами Украины.

Контроль за соблюдением налогового законодательства в Украине осуществляется Государственной Налоговой Администрацией Украины, созданной в результате объединения Главной государственной налоговой администрации и Управления по борьбе с уголовным сокрытием доходов от налогообложения, находившегося в структуре МВД Украины.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ




На основании выполненной работы можно сделать вывод, что налоги являются необходимыми, обязательными платежами, т.к. каждому государству, в том числе и Украине, необходимо было создавать свою систему доходной части бюджета. И как мы уже выяснили, только после распада СССР и становления Украины как политически самостоятельного государства в 1991 году началось возрождение налоговых отношений в Украине с принятием Закона Украины «О системе налогообложения». Этот закон устанавливает принципы построения системы налогообложения, виды налогов, сборов и обязательных платежей, плательщиков налогов, объекты налогообложения, порядок зачисления и распределения налогов, порядок их исчисления и сроки уплаты, а также ответственность за нарушение налогового законодательства. А контроль за соблюдением налогового законодательства в Украине осуществляется Государственной налоговой администрацией Украины, главной задачей которой является обеспечение соблюдения налогового законодательства, а также полный учет всех плательщиков налогов и обязательных платежей, поступающих в бюджет, государственные целевые фонды, обеспечение правильности исчисления и уплаты этих платежей.

Сегодня налоговая служба Украины осуществляет контроль по всем видам налогов и сборов, в том числе по 18 общегосударственным и 16 местным налогам, установленных Верховной Радой Украины. Они взимаются на всей территории Украины и зачисляются в соответствующие бюджеты и государственные целевые фонды согласно законодательству Украины. Поэтому, благодаря контролю экономическая безопасность нашего государства обеспечена.

Сегодня Украина находится на стадии формирования налоговой системы, главное задание которой – создать условия для развития предпринимательства и на этой основе обеспечить полное удовлетворение государственных и социальных потребностей.

Сегодня уже можно подвести некоторые итоги годовой работы ГНА Украины. За это время ещё острее встали все проблемы налогового поля Украины, ещё нагляднее стали для разрешения вопроса, связанные с выплатой налогов. Увеличился процент выявления нарушений налогового законодательства. Например, в прошлом году нарушения налогового законодательства были обнаружены у 52% проверенных предприятий, а за результатами 9 месяцев 2009 года - уже у 56%.

Понять непосредственную связь между бюджетом страны и благосостоянием каждого гражданина, в том числе и предпринимателя, должен каждый.                                           

И все же, в этом году, ожидается принятие Верховной Радой Украины Налогового кодекса Украины, основополагающего документа в регулировании государственной политики предприятий. В случае, если правительство не внесет в Налоговый кодекс разработанные предпринимателями поправки, занятость более чем 6 млн украинцев, которые задействованы в секторе рыночной торговли, попадает под угрозу, заявил Координационный совет работников рынков Украины. По мнению Национального форума профсоюзов Украины, важнейший пункт, который Кабмин оставил без внимания при доработке Налогового кодекса - урегулирование предоставления специальных налоговых режимов, а именно права на фиксированный налог. Как отмечают в профсоюзах, трудоустройство 1,5 млн физических лиц-предпринимателей в 2009 году обеспечивала упрощенная система налогооблажения, поэтому изменение условий налогообложения может привести к прекращению их предпринимательской деятельности и увеличению числа безработных.

Также профсоюзы не довольны тем, что  правительство не учло предложение предпринимателей относительно упрощенной системы налогооблажения, которая должна предоставляться предпринимателям, общий объем дохода которых не превышает на протяжении года 500 тыс.грн., а не 300 тыс.грн., как предусмотрено законопроектом. "Если Налоговый кодекс, как заявляет правительство, принимается ради повышения благосостояния населения, то условия их налогообложения никак не могут быть ухудшены. Это просто нелогично", - заявляет Секретарь координационного совета работников рынков Украины Владимир Мартиненко.

Помимо этого, большой акцент был сделан на актуальной в последнее время проблеме возникновения и распространения так называемых черных рынков. "Такие теневые рынки возникают перед территорией официальных рынков в разных регионах Украины. Проблема заключается в том, что торговцы на этих рынках не платят никаких налогов, создают нечестную конкуренцию, а их деятельность в настоящее время откровенно покрывается местной властью и правоохранительными органами", - отмечает Мартиненко. Как сообщается, Координационным советом будет организован сбор подписей во всех областях Украины под требованием учета в Налоговом Кодексе предложений предпринимателей.Кроме того, Координационный совет решил провести Всеукраинской Форум предпринимателей, на котором сами предприниматели смогут изложить свою позицию и защитить собственные интересы.

За поддержкой совет обратиться к профсоюзам и общественным организациям, которые представляют интересы предпринимателей, работников рынков и сферы торговли.Напомним, как сообщалось 15 сентября нынешнего года, МВФ заявил о своем намерении взять на себя борьбу с безработицей в странах мира. Недоплачивая налоги в бюджет, каждый из нас прямо или косвенно обворовывает сам себя. Представьте себе удачливого и богатого предпринимателя, в офисе которого (а сейчас нередко и дома) систематично выключают электроэнергию и воду, не работает отопление. Даже самые современные модификации автомобилей становятся беспомощными на наших неосвещённых дорогах, покрытых ямами. Как бы это ни было грустно, но это реальность нашей жизни, как при всём этом некоторые особы нередко восхищаются тем, что они каким-то образом отклонились от уплаты налогов. Тогда позвольте спросить: выигрывают ли они от этого?  На первый взгляд (с учётом одномоментной выгоды в денежном выражении), может быть, и так, но если посмотреть глубже – ни в коем случае. Государство, которое не имеет достаточно средств, становится беспомощным в деле защиты своих граждан, как в социальном, так и в общегосударственном плане. Вывод простой: отношения между государством и предпринимателем должны строиться на основах паритетности и взаимовыгоды, а регулироваться могут только через сбалансированную налоговую систему.

Принимая во внимание вышесказанное, хотелось бы остановиться на одной из особенностей экономической ситуации, которая сложилась на Украине. Существующая налоговая база способна обеспечить наполнение бюджета и даже больше. Одновременно безсистемное предоставление льгот плательщикам и массовое уклонение субъектов предпринимательской деятельности от выплаты налогов принуждает государство расширять налоговую базу и ввести более жесткую систему  взыскания налогов. Создается парадоксальная ситуация чем больше налогов пытаемся собрать, тем меньше плательщиков их выплачивает.

Построение  такой налоговой системы, которая б обеспечила создание благоприятного налогового климата на Украине, невозможна без внедрения целого комплекса мер, которые в корне изменили б сам подход к выплате налогов, как необходимого атрибута государства.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.      Закон України „Про систему оподаткування” від 25.06.1991 р., №1251- XII, із змінами та доповненнями

2.      Закон України „Про податок  з доходів фізичних осіб” від 22.05.2003 р., № 889-IV, із змінами та доповненнями

3.      Закон України „Про оподаткування прибутку підприємства” від 28.12.1994 р., № 334/94-ВР, із змінами та доповненнями

4.      Закон України „Про податок на додану вартість” від 03,12,1999 р., №  1274 – XIV, із змінами та доповненнями.

5.      Закон України „ Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові  вироби” від 15.09.1995 р.,№ 329/95-ВР

6.      Закон України „Про плату за землю” від 03.07.1992 р.,№ 2535-XII

7.      Закон України „ Про рентні платежі за нафту, природний газ і газовий конденсат” від 05.02.2004 р., № 1456-IV

8.      Постанова „Про затвердження нормативів плати за користування надрами для видобування мінеральних підземних вод” від  07.03.2000 р.,№ 456, із змінами та доповненнями

9.      Постанова  „Про затвердження Порядку справляння збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду” від 06.07.1998 р.,№ 1012

10. Постанова „Про затвердження Порядку справляння збору та використання коштів на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства” від 15.07.2005 г.,№587

11. Декрет Кабінету Міністрів України „Про акцизний збір” від 26.12.1992 р., №  18-92

12.  Азаров М.Я. Все про податки: Довідник, -К. : Експерт-Про, 2000. – 492 с.

13. Азарова М.Я. Місцеві податки, збори і неподаткові платежі. – К.: Експерт-Про, 2000. — 776 с.

14. Азарова М.Я. Оподаткування зовнішньоекономічної діяльності в Україні: Навч. посібник для студентів вищих навч. закладів. – К.: ДІЯ, 2000. – 320 с.

15.       Базилинская Е. Некоторые аспекты бюджетно-налоговой политики в современных условиях// Экономика Украины.—2004.- № 12.—С. 21.

16. Балабанов А.И., Балабанов И.Т. Финансы. – СПб: Питер, 2000. – 192 с.

17.       Бобров В.Я. Основи ринкової економіки: Підручник.-К.:Либідь, 1995.-320с.

18.       Булатова А.С. Экономика: Учебник/Под ред.А.С.Булатова.2-е изд.,перераб.и доп.-М: Издательство БЕК , 1999-816с.

19.    Демченко Т.М. Податкова політика як інструмент регулювання відтворювального процесу//Актуальні Проблеми Економіки. – 2004. - №2. – 69-75с.

20.    Климко Г.Н. Основи економічної теорії: політекономічний аспект:  Підручник. – 4 – те вид., перероб. і доп. – К.: Знання – Прес, 2002. – с. 418 – 430.

21.    Климко Г.Н. Основи економічної теорії: Політекономічний аспект: Підручник. – К.: Знання – Прес, 2002. – с. 418 – 430.

22.    Кудряшов В.П. Фінанси. Навчальний посібник. / Херсон: Олді-плюс, 2006 р.- 352 с.

23.      

24.       Князев В.Г., Черника Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран. – 2-е издание, переработанное и дополненное.—М.: закон и право, ЮНИТИ, 1997. – 191 с.

25.       Коровяковская Е. Экспортное возмещение по НДС // Баланс - 2000. - №37. - с. 52 - 54.

26.       Литвиненко Я.В. Податкова політика: Навч. Посіб. – К.:МАУП, 2003.—224 с.

27.       Медведев В.А. Политическая экономия : Учебник для вузов /Медведев В.А.., Абалкин Л.И., Ожерельев О.И. и др.-М.:Политиздат,1990-735с.

28.       Меньшиков С.М. Новая экономика . Основы экономических знаний, Учебное пособие.-М: Междунар.отношения, 1999-400с.

29.       Ніколенко Ю.В. Основи економічної теорії за редакцією проф.Ю.В.Ніколенка, 2-ге вид.К.: “Либідь”,1998 –270с.

30.       Нормативная база "Налог на прибыль, валовые расходы" // Баланс - клуб 2000.

31.       Онисько С.М., Гофман І. М. Податкова система: Підручник: Львів. – „Новий світ-2000”, 2004. – 310 с.

32.    Опарін В.М. Фінанси. Навчальний посібник. – К.: КНЕУ, 1999. -194 с.

33.    Павлюк К. В. Ефективність надання податкових пільг//Фінанси України. — 2002. - №1. — 34-40с.

34.       Папинова О. Налогооблажение // Баланс - 2000. - №43 с. 54 - 55

35.       Пруссова Л.Г. О снови ринкової економіки :Виробничо-практичне видання.-К.:РВО “Поліграфкнига”, 1993-304с.

36.    Рогач О.І., Шниров О.І. Світова економіка: Підручник. – К.: Либідь, 2001. – с. 6 – 53.

37.        Соболев В.М.Макроэкономика. Учебное пособие для студентов эконом. вузов  и факультетов .-Харьков: НВФ  “Студцентр” , 1997-224с. Рева Т.М. Податковий менеджмент: Навч. посібник. – К.: Центр навчальної літератури, 2003.—282 с.

38.       Соколовская А. Теоретические начала налоговой определения нагрузки и уровня налогообложения экономики //Экономика Украины.—2006.— № 7 (528).— С. 4

39.    Тарасевич В. Международная экономика. Опорный конспект лекций. – Д.: НмэтАУ, 2000. – с. 22 – 27.

40.    Тарасевич В.М. Економічна теорія: Підручник. – К.: Центр навчальної 

41.    Тарасович В.Перехідна економіка: Конспект лекцій.– Д.: Січ, 2001.– с.6–8.

42.       Тимченко О.М. Податковий менеджмент: Навчально-метод. посібник для самост. вивчення дисц. – Київ: ЦУЛ, 2003.—260 с.

43.       Усаншина  Г.О. Податковий менеджмент: Навч. посібник. – Київ: ЦУЛ, 2003. – 260 с.

44.       Федосов В.М., Огородник С.Я., Сутормина В Н. Государственные финансы. – К.. Либідь, 1994. – 276 с.

45.    Філіпенко А.С., Рошач О.І. Світова економіка: підручник. – 2-ге вид., стереотип. – К.: Либідь, 2001. – с. 14 – 30.

46.       Хомутенко В.П. Податковий менеджмент: Навч. посібник. – К.: Центр навчальної літератури, 2004. – 288 с.

47.    Официальный сайт Государственного комитета статистики: www.ukrstat.gov.ua.

48.    Официальный сайт Государственной налоговой администрации Украины www.sta.gov.ua/control/uk/index.





Приложение А

Сопоставление налоговых систем Древнего Рима

                                  и современной Украины 

Древний Рим

(IV в .до н.э. – VI в.н.э.)

Украина

1992-2009 гг.

Дорожная пошлина

Налоговые платежи, предназначенные для финансирования дорожного хозяйства

Налог на вино, на пшеницу, на огурцы, на мыло…

Акцизный сбор с подакцизных товаров

Поплины ввозные и вывозные

Таможенная пошлина

Сбор на воздвижение статуй

Налог на рекламу

Сборы с банщиков, работорговцев, проституток

Лицензионные сборы за право осуществления отдельных видов деятельности

Поземельный налог

Плата (налог) за землю




Приложение Б


Шкала ставок налога с совокупного налогооблагаемого

дохода граждан по месту основной работы



Размер месячного совокупного налогооблагаемого дохода, грн.

(коп. в расчетах не участвуют)

Ставки и порядок расчёта

подоходного налога с граждан

До 17 грн.

(доход в размере одного НМДГ)

Доход до 17 грн.

налогом не облагается

18 грн. - 85 грн.

(от 1 до 5 НМДГ)

10% с суммы, превышающей размер одного НМДГ (или доход х 0,1 - 1,7 грн.)

86 грн. -170 грн.

(от 5 до 10 НМД Г)

6 грн. 80 коп. + 15% с суммы,

превышающей 85 грн.

(или доход х 0,15 -5,95 грн.)

171 грн. - 1020 грн.

(от 10 до 60 НМДГ)

19 грн. 55 коп. + 20% с суммы,

превышающей 170 грн,

(или доход х 0,2 - 14,45 грн.)

1021 грн. - 1700 грн.

(от 60 до 100 НМДГ)

189 грн. 55 коп. + 30% с суммы,

превышающей 1020 грн.

(или доход х 0,3 - 116,45 грн.)  

1701 грн. и выше

(свыше 100 НМДГ)

393 грн. 55 коп. + 40% с суммы,

превышающей 1700 грн.

(или доход х 0,4 -286,45 грн.)




Приложение В


Ставки налога с владельцев транспортных средств


и других самоходных машин и механизмов

Объекты налогообложения



Ставки налога на год

(со 100 куб. ем объема цилиндров двигателя, с 1 кВт мощностш электродвигателя,

со 100см длтяы), грн.

87.01 Трактора колесные (кроме гусеничных)

2,5

87.02 Автомобили для перевозки не менее чем 10 лиц, включая водителя

3,6

87.03 Автомобили легковые (кроме автомобилей с электродвигателем) с объемом цилиндров двигателя:

 до 1000 куб. см

 от 1001 до 1500 куб. см

от 1501 до 1800 куб. см

от 1801 до 2500 куб. см

от 2501 до 3500 куб. см

от 3501 куб. см и более


3

4

5

10

20

30

Автомобили с электродвигателем

0,5

87.04 Автомобили грузовые с объемом цилин­дров двигателя:

до 8200 куб. см

от 8201 до 15000 куб. см

от 15001 куб см и более


10

15

20

87.05 Автомобили специального назначения (кроме пожарных и скорой помощи)

3,6

87. 11 Мотоциклы (мопеды), велосипеды с двигателем (кроме тех, которые имеют объем цилиндра двигателя до 50 куб. см)

2

89.03 91 Яхты и суда парусные со вспомогательным двигателем или без него (кроме спортивных):


Морские

10

Другие с массой до 100 кг или длиной корпуса

до 7,5 м

5

Другие с длиной корпуса более 7,5 м

10

89.03 92 Лодки моторные и катера, за исключением лодок с подвесным двигателем (кроме спортивных):



Морские

10

другие с длиной корпуса до 7,5 м

5

другие с длиной корпуса более 7,5 м

10

89.03 99 Прочие лодки (кроме спортивных):



с массой до 100 кг или длиной корпуса до 7,5 м

5

длиной корпуса более 7.5 м

10


1. Статья Структура уверенности и когнитивные стили
2. Реферат на тему Литература - Гинекология эндометриоз
3. Реферат на тему To Kill A Mockingbird The Influences Parents
4. Диплом Дидактические игры как средство экологического воспитания дошкольника
5. Реферат Компьютерные информационные системы
6. Кодекс и Законы Закон стоимости как основной регулятор рыночной экономики
7. Контрольная работа по Экономической теории 2
8. Контрольная работа Физические величины характеризующие поля ионизирующих излучений
9. Сочинение на тему Платонов а. п. - Добрый и наивный юшка2
10. Реферат на тему The Old Man And The Sea An