Содержание

Введение………………………………………………………………………..2

1.    Теоретическая часть.

 Содержание, оценка статей и техника составления актива и пассива бухгалтерского баланса

1.1    Правила оценки статей бухгалтерского баланса…………………….3

1.2    Оценка статей бухгалтерского баланса

1.2.1      Раздел 1 «Внеоборотные активы»……………………………....6

1.2.2      Раздел 2 «Оборотные активы»…………………………………..9

1.2.3      Раздел 3 «Капитал и резервы»…………………………………10

1.2.4      Раздел 4 «Долгосрочные обязательства»……………………...10

1.2.5      Раздел 5 «Краткосрочные обязательства»…………………….11

1.3    Влияние оценок на финансовый результат…………………………12

1.4    Выводы………………………………………………………………..14

2.     Практическая часть……………………………………………...15

3.     Список используемой литературы……………………………..43

4.    Приложения

                                      

Введение

ООО «Горизонт» было зарегистрировано 3 года назад с уставным капиталом в размере 500000 рублей, которое выпускает два вида продукции: изделие «А» и изделие «В», идущие для комплектования современных телефонных станций (код по ОКОНХ 14760).

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Горизонт»:

·        Фактическая себестоимость поступивших  материалов учитывается на счете 10 «Материалы» с учетом ТЗР;

·        Общепроизводственные расходы распределяются между видами ГП пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции;

·        Общехозяйственные и коммерческие расходы ежемесячно списываются на продажу продукции;

·        ГП приходуется по фактической себестоимости, без применения счета 40 «Выпуск ГП»;

·        Выручка от продажи ГП для целей налогообложения признается по методу «начисления».


1. Теоретическая часть

Содержание, оценка статей и техника составления актива и пассива бухгалтерского баланса.

1.1 Правила оценки статей бухгалтерской отчетности

                Одним из важнейших элементов методологии бухгалтерского учета является правила оценки имущества, капиталов и обязательств организации при составлении бухгалтерской отчетности. На оценку статей бухгалтерской отчетности оказывают влияние следующие факторы: фактор экономического содержания имущества (основные средства, материалы, дебиторская задолженность); фактор времени совершения хозяйственных операций; фактор уместности; фактор рациональности (т.е. должно быть меньше затрат, больше доход); конъюнктурный фактор предосторожности. Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) при оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98).

                Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному периоду, с учетом произведенной реорганизации, а так же изменений, связанных с применением ПБУ 1/1998 «Учетная политика организации». В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

          Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. Правила и порядок оценки объектов учета регламентируются Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, а также различными положениями по бухгалтерскому учету. Общей для них является оценка объектов по их фактической стоимости.

Оценка осуществляется следующим образом:

–         имущество, приобретенное за плату, оценивается путем суммирования фактически произведенных затрат на его покупку, к которым относятся затраты на приобретение объекта, уплачиваемые проценты по предоставленному при приобретении коммерческому кредиту, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины и иные платежи, затраты на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций);

–         имущество, полученное безвозмездно, оценивается по рыночной стоимости на дату оприходования (данные о действующей цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем);

–         имущество, произведенное в самой организации, оценивается по стоимости его изготовления (фактическим затратам, связанным с использованием в процессе изготовления имущества основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и других затрат на изготовление объекта имущества).

         Оценка имущества и обязательств должна производится организацией для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении. Правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

          Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).

          Финансовые вложения (инвестиции организации в ценные бумаги, облигации и уставные капитала других организаций) принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

          Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации. Коммерческая организация имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающих разниц на счет добавочного капитала организации.          Нематериальные активы (авторские права, компьютерные программы, патенты на изобретения, товарные знаки, права «ноу-хау» и др.) отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации. Амортизационные отчисления по положительной деловой репутации организации отражаются путем уменьшения ее первоначальной стоимости. Отрицательная деловая репутация организации равномерно списывается на финансовые результаты как операционные доходы.

              Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, и другие материальные ресурсы отражаются в бухгалтерском балансе по их фактической себестоимости, которая определяется исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение и изготовление.

              Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива и другие затраты на производство продукции либо по прямым статьям затрат. Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе по фактической (или нормативной) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией продукции, работ, услуг, возмещаемых договорной (контрактной) ценой.

           Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе: по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости; по прямым статьям затрат; по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.

          В бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, паевых взносов) учредителей организации. Суммы дооценки основных средств, суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций,  и другие аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал и отражаются в балансе отдельно. Резервный капитал отражается в бухгалтерском балансе в сумме неиспользованных средств этого капитала. Резервы по сомнительным долгам отражаются в балансе в сумме созданных в конце отчетного года резервов на покрытие дебиторской задолженности предприятия на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей – в сумме неиспользованных резервов.

           Кредиторская и дебиторская задолженность отражается в суммах фактических долгов кредиторам.

          Доходы будущих периодов – в сумме, полученной в отчётном периоде, но относящейся к следующим отчётным периодам. Прибыль отражается в бухгалтерском балансе в сумме, фактически полученной в отчётном периоде прибыли. Авансовое и фактическое использование прибыли в отчётном периоде или фактически полученный убыток отражаются в активе баланса отдельными статьями. В годовой отчётности, в валюту баланса включается лишь непокрытый убыток или нераспределённая прибыль отчётного года.

1.2 Оценка статей бухгалтерского баланса

        Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущества предприятия как группировку разнородных имущественных средств, материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке, в национальной денежной единице России – в рублях. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение, как при построении баланса, так и для оценки деятельности хозяйства. Средства предприятия отражаются в балансе по оценке согласно соответствующим положениям по бухгалтерскому учету.

   1.2.1 Раздел I. « Внеоборотные активы».

         Нематериальные активы (строка 110). Здесь приводится остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации и являются таковыми согласно ПБУ 14/2000 или учитываются в их составе в соответствии с ПБУ 17/02. Остаточная стоимость представляет собой разницу между сальдо по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов» на отчетную дату. По таким видам как организационные расходы и деловая репутация отражается весь остаток на отчетную дату. В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете на некоторые виды нематериальных активов амортизацию начислять не следует, а именно:

·      на исключительные права на программы для ЭВМ, стоимость которых ниже 20000 руб. – стоимость таких прав сразу списывается на расходы;

·      на исключительные права, на объекты интеллектуальной собственности, если организация платит за них не единовременно, а периодически. Такие платежи включают в расходы по мере перечисления денег.

     Основные средства (строка 120). Здесь приводится остаточная стоимость основных средств, относимых к таковым согласно ПБУ 6/01, которые принадлежат организации, находятся в эксплуатации, запасе, ремонте, в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации, на консервации. Остаточная стоимость определяется как разница остатков по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». Земля, продуктивный скот, многолетние насаждения, объекты жилфонда, которые не используются для получения дохода, отражаются все остатки счета 01 на отчетную дату.

          Незавершенное строительство (строка 130). Приводится стоимость оборудования не переданного для монтажа, либо переданного в монтаж, но окончательно на смонтировано (счета 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во необоротные активы»), затраты на приобретение объектов основных средств или нематериальных активов, которые еще не введены в эксплуатацию и окончательная стоимость которых еще не сформирована. Также здесь учитываются затраты по незаконченному капитальному строительству, которое осуществляется подрядным или хозяйственным способом; авансовые платежи на осуществление капитальных вложений; стоимость объектов капитального строительства, которые уже используются организацией, но не прошли государственную регистрацию и право собственности по ним организации не перешло. При отражении по этой строке величины незавершенного строительства нужно руководствоваться требованиями ПБУ 2/94; при отражении затрат на приобретение основных средств – ПБУ 6/01, нематериальных активов – ПБУ 14/2000. В этой строке по состоянию на отчетную дату приводится величина затрат на НИОКР, которые при получении по ним положительного результата в последствии могут стать нематериальными активами – ПБУ 17/02.

            Доходные вложения в нематериальные ценности (строка 135) – отражает стоимость имущества, предоставляемого организацией своим контрагентам во временное владение и пользование за плату (лизинг, прокат, аренда) с целью получения дохода. Остаточная стоимость представляет собой разницу между остатками счетов 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств» на отчетную дату. Если по окончании договора имущество возвращено в организацию и не будет больше использоваться для сдачи внаем, то его стоимость следует перенести со счета 03 на счет 01.

            Долгосрочные финансовые вложения (строка 140) и краткосрочные финансовые вложения (строка 250) – отражают рыночную цену котируемых ценных бумаг (счет 58 «Финансовые вложения»), первоначальную стоимость некотируемых ценных бумаг, которая определяется как разница между остатком на начало счета 58 и остатком на конец счета 59 «Резервы под возможные обесценения»; также депозитные вклады кредитных организаций. Заполнение данных строк баланса должно производиться исходя из положений ПБУ 19/02. Деление финансовых вложений происходит в зависимости от срока обращения (погашения) или намерении организации об их использовании.

            Отложенные налоговые активы (строка 145). Введение данной строки связано с введением ПБУ 18/02 «Налог на прибыль». Отложенные налоговые активы – это положительная разница между налогом на прибыль, исчисленного по данным налогового учета (текущий налог на прибыль), и налогом на прибыль, исчисленного по данным бухгалтерского учета (условный расход по налогу на прибыль). Отложенные налоговые активы представляют собой  произведение ставки налога на вычитаемую временную разницу, которая возникает, если расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем в налоговом учете, а доходы – позже со сдвигом во времени. Вычитаемая временная разница – это доход или расход, который учитывается при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налоговой прибыли – в следующем отчетном периоде. Отражается в балансе остаток по дебету счета 09.

               Прочие необоротные активы (строка 150). Указываются средства, которые не были отражены по другим строкам данного раздела: часть стоимости долгосрочной лицензии, которая в следующем году не будет погашена.

               По строке 190 отражается итог по разделу I, представляющий собой сумму строк 110, 120, 130, 135, 140, 145 и 150 баланса.

1.2.2.  Раздел II. «Оборотные активы».

            Запасы (строка 210). Отражается итоговая стоимость материальных запасов, которые были признаны таковыми согласно ПБУ 5/01, а также:

·      сырье и материалы – дебетовый остаток по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» плюс или минус дебетовый остаток по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и плюс дебетовый остаток по счету 10 «Материалы»;

·      животные на выращивании – сч. 11 «Животные на выращивании и откорме»;

·      затраты в незавершенное производство – счета 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 29 «Обслуживающие производство и хозяйства», 20 «Основное производство» и т.д.;

·      готовая продукция – остатки по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» за вычетом остатков по счетам 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 42 «Торговая наценка»;

·      товары отгруженные – остаток по счету 45 «Товары отгруженные»;

·      расходы будущих периодов – счет 97 «Расходы будущих периодов».

            Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220) – суммы НДС, которые указаны поставщиками в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах по полученным, но не оплаченным товарно-материальным ценностям. Остаток по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» на отчетную дату.

              Дебиторская задолженность (строка 230 и 240): покупателей и заказчиков – дебетовые остатки по сетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «»Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за вычетом кредитового остатка счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»; прочие дебиторы – дебетовые остатки по счетам 68, 69, 71, 73, 75, 76; авансы выданные – счет 60. По счету 75 «Расчеты с учредителями» рекомендуется в бухгалтерском балансе выделять отдельную строку, т.к. данный счет используется при расчете чистых активов организации.

              Денежные средства (строка 260) – дебетовые остатки по счетам 50, 51, 52, 55, за исключением 55 субсчет 3 «Депозитные счета» и счета 57 «Переводы в пути».

          По строке 290 отражается итог по разделу II баланса, представляющий собой сумму строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 баланса.

          И, наконец, по строке 300 указывается величина актива баланса. Она определяется суммированием строк 190 и 290 баланса.

1.2.3. Раздел III. «Капитал и резервы».

            Уставный капитал (строка 410) – акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью показывают величину уставного капитала, государственные или муниципальные предприятия – уставный фонд, полные товарищества и товарищества на вере – складочный капитал.

          Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411) кредитовый остаток по счету 81; акции учитываются по фактической стоимости приобретения, не зависимо от их номинальной стоимости.

         Добавочный капитал (строка 420) кредитовый остаток по счету 83.

         Резервный капитал (строка 430) кредитовый остаток по счету 82.

         Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470) кредитовый остаток по счету 84.

         По строке 490 отражается итог по разделу III баланса, представляющий собой сумму строк 410, 420, 430, и 470.

1.2.4. Раздел IV. «Долгосрочные обязательства».

         Займы и кредиты (строка 510) – отражаются непогашенные кредиты и займы с учетом всех процентов, начисленных к отчетной дате – кредитовые остатки по счетам 66 и 67. (ПБУ 15/01).

          Отложенное налоговое обязательство (строка 515) – отрицательная разница между текущим налогом на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль; показывает, насколько нужно будет увеличить сумму «условного» налога в следующих отчетных периодах. Сумма отложенного налогового обязательства – это произведение ставки налога на налогооблагаемую временную разницу, которая возникает, если расходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем в налоговом, а доходы – раньше. При составлении отчетности организация имеет право отражать на балансе сальдированную сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства – счета 09 и 77, если одновременно у организации выполняются два условия: у организации есть ОНО и ОНА, которые учитываются при расчете налога на прибыль.

            Прочие долгосрочные обязательства (строка 520) – отражаются суммы привлеченных средств организации: счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»– более 12 месяцев, либо счет 62 субсчет «Авансы полученные».

            По строке 590отражается итог по разделу IV баланса. Это сумма строк 510 и 520 баланса.

1.2.5. Раздел V. «Краткосрочные обязательства».

          Кредиторская задолженность (строка 620) – кредитовые остатки по счетам 60, 76, 700 69, 68, 62, 71.

          Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630) – задолженность организации по начисленным, но не выплаченным дивидендам, а также процентам по ценным бумагам, выпущенных организацией. Кредитовый остаток по счету 75.

          Доходы будущих периодов (строка 640) – стоимость безвозмездно полученных активов; разница между суммой, которую следует взыскать с виновных лиц за недостачу и балансовая стоимость пропавших ценностей – счет 98.

          Резервы предстоящих расходов (строка 650) – счет 96.

          По строке 660 отражаются прочие краткосрочные обязательства.

          По строке 690 отражается итог по разделу V баланса, представляющий собой сумму строк 610, 620, 630, 635, 640, 650 и 660 баланса.

          По строке 700 отражается сумма строк 490, 590 и 690 баланса. Это итог пассива баланса. Он должен быть равен величине актива, указанной по строке 300 баланса.

 1.3. Влияние оценок на финансовый результат

              Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.

            По сложившейся традиции в большинстве стран с рыночной экономикой (что нашло отражение в международных стандартах бухгалтерского учета) все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является «вышедшей из него», но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учета: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции.

            С выходом нового Гражданского кодекса России нужно уточнить, подход к оценке имущественных статей баланса, которые касаются как прав вещных, так и прав обязательственных, имея в виду глубокое различие в их юридической природе, что оказывает существенное влияние на способы оценки этих групп прав. В этой связи подход к оценке имущественных статей баланса целесообразно расчленить на два вопроса: оценка вещей (реального имущества); оценка долгов и требований. Исторически и логически базовым принципом оценивания имущества, обязательств, доходов и расходов выступает принцип фактической себестоимости.

           Если фирма не пользуются банковскими кредитами, а стремится обойтись собственными средствами, то его платежеспособность оказывается в полной зависимости от объема и сроков предоставления кредита покупателям и их добросовестности, то есть дебиторской задолженности. Задержка в поступление средств от одного или нескольких крупных покупателей может создать серьезные финансовые трудности у предприятия. Большой запас товара, а также малоценных и быстроизнашивающихся предметов отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия, так как это замедляют оборачиваемость оборотных активов.

             Для полноты характеристики финансового приложения предприятия необходимо оценить его платежеспособность. Оценка платежеспособности предприятия производится по данным баланса на основании характеристики ликвидности оборотных активов, то есть времени, которое необходимо для их превращения в денежную наличность.

           Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношение суммы денежных средств в краткосрочных финансовых вложениях к краткосрочным операционного обязательства предприятия.

        Главными причинами неплатежеспособности предприятия является:

–         использование в хозяйственном обороте заемных средств (при дефиците собственных, денежных средств);

–         большая дебиторская задолженность покупателям, которая создает серьезные финансовые проблемы предприятию;

–         большой запас товара на реализацию, что замедляет оборачиваемость оборотных средств;

–         увеличение кредиторской задолженности, особенно задолженности по налогам: предприятие не успевает оплачивать очередные налоги, так как не хватает собственных денежных средств, накапливаются долги перед бюджетом, растут пени и штрафы.

         Для финансового оздоровления предприятия руководству целесообразно составить бизнес - план мероприятий по восстановлению платежеспособности. Кроме выше приведенных мер по оздоровлению финансового положения предприятию крайне необходимо государственная финансовая поддержка из бюджетов различных уровней. В этом случае у предприятия имеется реальная возможность восстановить свою платежеспособность.

Выводы

       Таким образом, в работе рассмотрено отражение места, важности и значения оценки статей бухгалтерского баланса, и ее влияние на достоверность финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений, а также раскрыты сущность бухгалтерского баланса и оценки; показана роль бухгалтерского баланса в управлении предприятием и оценки финансового положения.

           Бухгалтерская отчетность является основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.

          Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс, значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

            Одним из важнейших элементов методологии бухгалтерского учета является правила оценки имущества, капиталов и обязательств организации при составлении бухгалтерской отчетности. Правила и порядок оценки объектов учета регламентируются Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, а также различными положениями по бухгалтерскому учету. Общей для них является оценка объектов по их        фактической стоимости.

           В периоды инфляции отчетность, основанная на первоначальных стоимостных оценках, может давать искаженное представление о финансовом состоянии и результатах деятельности организации. В связи с этим существуют различные методики переоценки статей отчетности в условиях инфляции.

          Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.

             2. Практическая часть

Таблица 1 – Состояние активов и обязательств ООО «Горизонт» на 1 января и обороты за январь-ноябрь по счетам синтетического учета

(выписка из Главной книги)

Наименование счета	Шифр счета	Остатки на 01 января, руб.		Обороты за январь - ноябрь, руб.		Остатки на 01 декабря, руб.
		Д - т	К - т	Д - т	К - т	Д - т	К - т
1	2	3	4	5	6	7	8
Основные средства	01	1 788 310		477 496	238 485	2 027 321
Амортизация основных средств	02		1 015 035	237 500	432 050		1 209 585
Нематериальные активы	04	42 500		30 000		72 500
Амортизация нематериальных активов	05		5 000		7 500		12 500
Строительство объектов основных средств	08.3			350 500	350 500
Приобретение объектов основных средств	08.4			127 000	127 000
Приобретение нематериальных активов	08.5			30 000	30 000
Материалы	10	471 250		2 185 620	1 922 620	734 250
НДС по приобретенным основным средствам	19.1			95 500	95 500
НДС по приобретенным нематериальным активам	19.2			6 000	6 000
НДС по приобретенным материально-производственным запасам	19.3	69 340		233 117	182 500	119 957
Основное производство, в т.ч. изделие "А", изделие "Б"	20	37 860 15 346 22 514		3 285 355 2 365 456 919 899	3 306 670 2 380 802 925 868	16 545 16 545
Общепроизводственные расходы	25			1 249 498	1 249 498
Общехозяйственные расходы	26			265 039	265 039
Готовая продукция	43	75350		6 864 532	6 606 545	333 337
Расходы на продажу	44			90 700	90 700
Касса	50	2575		1 655 095	1 654 020	3 650
Расчетный счет	51	280 150		5 457 295	5 443 271	294 174
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60.1		226 450	1 704 000	1 899 102		421 552
Расчеты по авансам выданным	60.2			671 232	671232
Расчеты с покупателями и заказчиками	62.1	138 500		4 575 400	4 549 915	163 985
Расчеты по авансам полученным	62.2			1 411 939	1 530 289		118 350
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66		185 000	490 170	645 105		339 935
Расчеты по налогам и сборам	68		39 900	1 118 551	1 156 294		77 643
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69		22 100	598 050	601 800		25 850
Расчеты с персоналом по оплате труда	70		84 950	1 637 013	1 658 800		106 737
Расчеты с подотчетными лицами	71	3 100		65 800	66 750	2 150
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73			64 000		64 000
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	15 000	8900	227 222	232 685	15 000	14 363
Уставный капитал	80		500 000				500 000
Резервный капитал	82		75 000				75 000
Добавочный капитал	83		415 512				415 512
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84		346 088	213 586	97 862		230 364
Продажи, в т.ч. выручка	90    90.1				4 575 400		4 575 400
Себестоимость продаж	90.2			3 035 607		3 035 607
НДС	90.3			762 567		762 567
Общехозяйственные расходы	90.5			251 964		251 964
Коммерческие расходы	90.6			90 700		90 700
Прибыль (убыток) от продаж	90.9			434 562		434 562
Прочие доходы и расходы, в т.ч. прочие доходы	91    91.1				125 380		125 380
Прочие расходы	91.2			98 676		98 676
Сальдо прочих доходов и расходов	91.9			26 704		26 704
Прибыли и убытки	99			161 788	461 266		299 478
Итого:		2 923 935	2 923 935	40 279 778	40 279 778	8 547 649	8 547 649