Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1.     Теоретические аспекты анализа прибыли предприятия…………………5

1.1 Сущность прибыли и ее виды……………………………………………..5

1.2 Общая схема формирования прибыли…………………………………..12

1.3 Классификация методов и приемов анализа……………………………13

2.     Анализ прибыли предприятия ООО «Стеклопластик»…………..…….16

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия………16

2.2 Факторный анализ прибыли ООО «Стеклопластик»…………………..20

2.3Прогнозирование финансового состояния предприятия…………..…..27

Заключение……………………………………………………………………….30

Список использованных источников…………………………………………...31


ВВЕДЕНИЕ

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Производственная деятельность предприятия осуществляется за счет собственных заработанных средств, т.е. за счет прибыли. Поэтому в системе экономического анализа, важное значение имеет исследование закономерностей формирования основного источника дохода предприятия – прибыли.

По сравнению с другими стоимостными показателями, прибыль в наибольшей мере подходит для оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, так как выражает в стоимостной форме результат этой деятельности. Полученная прибыль используется на выполнение обязательств перед государством и на ведение производственно-хозяйственной деятельности. Поэтому важно оценить источники ее формирования, резервы роста, влияние различных факторов на ее величину и проводить ее детальный анализ, так как абсолютная величина в недостаточной мере характеризует экономическую эффективность работы предприятия.

Цель курсовой работы – изучить прибыль, как экономическую категорию, выявить факторы, оказывающие наибольшее влияние на ее величину, проанализировать прибыль предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо реализовать следующие задачи:

·                   раскрыть теоретические основы сущности прибыли;

·                   изучить схему формирования прибыли;

·                   рассмотреть методы, используемые для анализа прибыли и с помощью одного из них выявить факторы, влияющие на прибыль исследуемого предприятия;

·                   сделать предложения по увеличению величины прибыли.

Предметом исследования данной работы является сущность прибыли, ее характеристики, функции и виды. Объектом является ООО «Стеклопластик», на примере которого и будут исследованы аспекты формирования и распределения прибыли.

В настоящей работе были использованы следующие методы  финансового анализа: горизонтальный анализ, предполагающий изучение абсолютных показателей статей отчетности за определенный период, расчет их изменения; факторный анализ, для проведения которого изучаемый показатель выражается через формирующие его факторы, проводятся расчет и оценка влияния этих факторов на изменение показателя.

В настоящей  работе проведено теоретическое обобщение, выполнен анализ финансовых результатов ООО «Стеклопластик» за 2008-2010 гг. Курсовая  работа состоит из двух глав. В первой главе рассмотрены теоретические основы сущности прибыли, схема ее формирования и методы анализа. Во второй главе проведен анализ финансовых результатов, предложены меры их улучшению предприятия ООО «Стеклопластик».

Проведенный анализ финансовых результатов и сделанные предложения имеют существенную практическую значимость и, возможно,  будут полезны руководителям ООО «Стеклопластик» при разработке осуществления мер по улучшению своего финансового состояния.

Методической основой работы явились труды отечественных экономистов в области теории и практики управления финансами предприятия: Ковалев В. В., Шеремет А.Д., Савицкая Т. В., Буряковский В. В.


1.     Теоретические аспекты анализа прибыли предприятия.

1.1  Сущность прибыли и ее виды.

Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия, после продажи продукции доход получает форму прибыли.

Количественно она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. [1, стр. 8]

Представляя собой конечный финансовый результат, прибыль является основным показателем в системе целей пред­приятия.  Вместе с тем прибыль  представляет собой весьма сложную экономическую категорию, и потому возможны различные ее определения, интерпретации, представления. В ли­тературе описаны несколько подходов к определению прибыли. Два из них – с условными названиями: экономический и бухгалтерский — можно рассматривать как базовые.

Суть экономического    подхода    такова:    прибыль   (убы­ток) — это   прирост   (уменьшение)   капитала   собственников, имевший место в отчетном периоде. Будем называть прибыль, исчисленную по данному алгоритму, экономической. Приведенное определение выглядит весьма привлекательным; слож­ность лишь  в том, как его наполнить количественно, т. е. как рассчитать прибыль. Несложно сообразить, что экономическую прибыль можно исчислить либо на основе динамики ры­ночных оценок капитала (т. е. только для компаний, котирую­щих свои ценные бумаги на биржах,— именно в этом случае можно получить более или менее объективные данные об изменении капитала собственников), либо по данным ликвида­ционных балансов на начало и конец отчетного периода.

Оказывается, что в любом случае значение подобным обра­зом рассчитанной прибыли будет исключительно условным. Условность количественной оценки прибыли при таком подхо­де проявляется не только в субъективности квантификации исходной базы для расчета, но и в том, что далеко не все изменения собственного капитала можно считать элементами прибыли.

Именно поэтому гораздо более обоснованным и реалистичным представляется бухгалтерский подход к определению прибыли, согласно которому прибыль (убыток) есть положительная (отрицательная) разница между доходами коммерческой организации, понимаемыми как приращение совокупной стоимостной оценки ее активов, сопровождающееся увеличением капитала собственников, и ее расходами, понимаемыми как снижение совокупной стоимостной оценки активов, сопровождающееся уменьшением капитала собственников, за исключением результатов операций, связанных с преднамеренным изменением этого капитала. Поскольку понятия доходов и расходов могут быть определены как по существу, так и количественно, приведенное определение гораздо менее схоластично и представляется приемлемым для практического использования. Исчисленную таким образом прибыль и называют бухгалтерской.

Можно выделить два основных различия между экономическим и бухгалтерским подходами. Первое заключается в том, что в отличие от экономического в бухгалтерском подходе четко идентифицируются элементы прибыли, т. е. виды доходов и расходов, и ведется обособленный их учет. Таким образом, всегда имеется верифицируемая и объективная информационная база для расчета конечного финансового результата.

Второе отличие заключается в неодинаковой трактовке так называемых реализованных и нереализованных доходов. Представьте ситуацию, когда рыночная цена на некоторые активы предприятия выросла. В рамках экономического подхода собственники предприятия получили прибыль, что касается бухгалтерского подхода, то он такую прибыль признавать не спешит по многим причинам, в том числе субъективности оценок. [2, стр. 190]

Рассматривая сущность прибыли, следует в первую очередь отметить такие ее характеристики:

Прибыль представляет собой форму дохода предпринимателя, осуществляющего определенный вид деятельности. Однако в ряде случаев активная деятельность в какой либо сфере может и не быть связанной с получением прибыли (например, деятельность благотворительная).

Прибыль является формой дохода предпринимателя, вложившего свой капитал с целью достижения определенного коммерческого успеха. Категория прибыли неразрывно связана с категорией капитала – особым фактором производства.

Прибыль не является гарантированным доходом предпринимателя вложившего свой капитал в тот или иной вид бизнеса.

Прибыль характеризует не весь доход полученный в процессе предпринимательской деятельности, а только ту часть дохода, которая «очищена» от понесенных затрат на осуществление этой деятельности.

Прибыль является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме. Такая форма оценки прибыли связана с практикой обобщенного стоимостного учета всех связанных с ней основных показателей – вложенного капитала, полученного дохода, понесенных затрат и т.п.

С учетом рассмотренных основных характеристик её понятие в наиболее обобщенном виде может быть сформулировано следующим образом: «Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитала, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности».  [3, стр. 82]

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет следующие основные функции:

1.     Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства и оценивающим хозяйственную деятельность предприятия (оценочная функция).

2.     Прибыль оказывает стимулирующее воздействие на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стимулирующая функция).

3.     Прибыль является источником формирования бюджетных ресурсов и внебюджетных фондов (фискальная функция).



Рис. 1.1. Функции прибыли.

Значение прибыли состоит в том, что она отражает финансовый результат, отражающий эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень расходов и т. д. Вместе с тем на величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находится конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени, зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на производимую и продаваемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.

Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем проданной продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема проданной продукции и стоимость ресурсов, используемых в производстве, затрат на ее продажу.

Таким образом, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли в качестве единственного показателя оценить невозможно. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.

Содержание стимулирующей функции прибыли состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным источником собственных финансовых ресурсов предприятия, т. е. реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. За счет доли чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, осуществляется финансирование мероприятий по расширению производственной деятельности, научно-техническому и социальному развитию предприятий, материального поощрения работников. Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для хозяйствующего субъекта прибыль является сигналом, указывающим на то, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов, главным образом, в результате повышения цен. Устранению инфляционного наполнения прибыли способствует финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Эти задачи должно реализовывать государство в ходе осуществления экономических реформ.

Наконец, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней, внебюджетных фондов. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ. [4]

Можно выделить следующие виды прибыли:

Прибыль, полученная от спекулятивных коммерческих операций, является результатом лучшей информированности предпринимателей о ценах на различных региональных рынках, быстроты реакции на выгодные коммерческие условия, более высокого уровня предпринимательского риска. В конечном счете, спекулятивная прибыль является формой возмещения повышенного предпринимательского риска.

Прибыль, полученная предприятием в связи с его монопольным положением на рынке за счет установления неоправданно высоких цен на продукцию, создает активные стимулы для перелива капитала на такие рынки и роста объема предложения, что в итоге приводит к естественному формированию конкурентной среды на таких рынках и снижению уровня цен на них.

Прибыль, полученная предприятием от «теневой» деятельности, в определенной степени является защитной реакцией предпринимателей на установленные государством жесткие «правила игры» в экономике, в первую очередь, на неоправданно высокий уровень налогообложения. В этих условиях предприятия не могут не только обеспечить условия самофинансирования своего развития, но в отдельных случаях и простого выживания. Рост объема такой деятельности является для государства своеобразным индикатором эффективности принимаемых решений в области налогового регулирования коммерческой деятельности с позиций соблюдения паритета интересов, как государства, так и предпринимателей. Кроме того, эта прибыль, оставаясь неучтенной, является, источником реального прироста чистого национального дохода. [5, стр. 56]

1.2  Общая схема формирования прибыли.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия определяется следующими этапами:

I)      Определяется финансовый результат от собственного производства.

Валовая прибыль (убыток) = Внетто – Стру, где Внетто – выручка от реализации товаров, работ и услуг за вычетом НДС, акцизов и других обязательных отчислений.

Стру – себестоимость реализованных товаров, работ, услуг.

II)   Определяется финансовый результат от основной деятельности:

Прибыль (убыток) от продаж = ВП(У) – КР – УР, где ВП(У) – валовая прибыль (убыток), КР – коммерческие расходы (затраты, связанные со сбытом), УР – управленческие расходы.

III)            Определяется прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль):

П(У) до н/о = П(У) от продаж + проценты полученные – проценты уплаченные + доходы от участия в других организациях + прочие доходы – прочие расходы.

IV)            Определяется конечный финансовый результат деятельности предприятия:

ЧП(НУ)отч.пер = П(У) до н/о – сумма налога на прибыль + отложенные налоговые активы – отложенные налоговые обязательства, где ЧП(НУ) – чистая прибыль (непокрытый убыток).

Чистая прибыль – прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

Нераспределенная прибыль – капитализированная часть прибыли, реинвестированная в производство и оборот. [7]

 

1.3  Классификация методов и приемов финансового анализа.

Под методом финансового анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. К характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними.

В процессе финансового анализа применяется ряд специальных способов и приемов. Способы применения финансового анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных и средних величин; прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных подстановок.

Прием сравнения заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода.

Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы.

Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Сущность приёмов ценных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

На практике выбранные основные методы анализа финансовой отчётности: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

Горизонтальный (временный) анализ – сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом.

Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчётности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный анализ.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т. п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными  конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ - анализ влияния и отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приёмов исследования.

Факторный анализ может быть как прямым, так и обратным, т. е. синтез - соединение отдельных элементов в общий результативный показатель.

Многие математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и др., вошли в круг  аналитических разработок значительно позже.

Методы экономической кибернетики и оптимального программирования, экономические методы, методы исследования операций и теории принятия решения, безусловно, могут найти непосредственное применение в рамках финансового анализа.

Все вышеперечисленные методы анализа относятся к формализованным методам анализа. Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические и т. п., они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне.

В настоящее время практически невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно ей. Так и в финансовом анализе применяются различные методы и приёмы, ранее не используемые в нем.  [6, стр. 54]

2.     Анализ прибыли ООО «Бийский завод стеклопластиков»

2.1  Общая характеристика предприятия.

Общество «Стеклопластик» является коммерческой организацией с разделенным на доли уставным капиталом и действует на основании Устава, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также иного применимого законодательства с 14 февраля 1991 года.

Уставный капитал общества является частью имущества, используемого для предпринимательской деятельности, и составляется из номинальной стоимости долей его участников.

Его размер составляет 650 000 рублей. Оплата долей может осуществляться деньгами, ценными бумагами и другими вещами или имущественными правами, имеющими денежную оценку. Общество вправе увеличить или уменьшить уставный капитал.

Общество ведет бухгалтерский и статистический учет и отчетность и публикует данные о своей хозяйственной деятельности в порядке, установленном законодательством. Для проверки и подтверждения правильности годовой финансовой отчетности Общество вправе привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с его участниками.

В качестве внутренних документов, регулирующих процессы управления и контроля, Общество использует Учетную политику, должностные инструкции, специальные методики и положения. Документооборот настроен под налоговый учет.

В организации ведется три вида учета: бухгалтерский, налоговый и управленческий. Согласно учетной политике управленческого учета Баланс, Бюджет Движения Денежных Средств (БДДС) и Бюджет Доходов и Расходов (БДиР) составляются ежемесячно. 25 числа каждого месяца центры финансового учета и ответственности представляют бюджеты на последующий месяц, содержащие ожидаемые доходы и планируемые расходы. На их основании составляется БДДС предприятия. 15-17 числа каждого месяца составляется Бюджет доходов и расходов, который отражает результаты текущей деятельности предприятия.

Общество с ограниченной ответственностью "Стеклопластик" выпускает конструкционный стеклопластик промышленного и бытового назначения. Большое внимание уделяется перспективным разработкам. Существует конструкционно-технологическое отделение, в составе которого работает заводская испытательно-исследовательская лаборатория. Отделение занимается научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими разработками, отрабатывает технологию производства новых товаров и внедряет их на производство.

В качестве основной цели своей предпринимательской деятельности общество преследует извлечение прибыли.

Общество является самостоятельным хозяйствующим субъектом и действует на принципах самофинансирования, самоокупаемости и экономической самостоятельности.

Основными направлениями деятельности являются:

·       производство и реализация продукции производственно-технического назначения из стеклопластика и пластмасс;

·       производство и реализация товаров народного потребления;

·       производство и реализация строительных материалов, строительных деталей, элементов строительных конструкций;

·       общестроительные, столярные, отделочные, ремонтные, монтажные, наладочные, пусковые работы;

·       производство и реализация мебели и торгового оборудования;

·       оказание транспортных услуг (пассажирские и грузовые перевозки), ремонт и  техническое обслуживание транспортных средств, содержание стоянок;

·       оптовая и розничная торговля, посредническая деятельность, торгово-закупочная деятельность;

·       закупка, производство, заготовка, переработка, реализация сельхозпродукции, производство и реализация продуктов питания;

·       внедренческая, рекламная, консалтинговая, маркетинговая, представительская и инвестиционная деятельность, бартерные операции, складские услуги, сдача имущества в аренду;

·       оказание бытовых и коммунальных услуг, прокат;

·       внешнеторговая деятельность, экспортно-импортные операции;

·       иные виды деятельности, не запрещенные законодательством.

Отдел финансов и учета организации включает шесть специалистов. Структуру и штатную численность отдела утверждает Генеральный директор предприятия исходя из условий и особенностей деятельности предприятия по представлению начальника отдела.

Перед тем как начать анализ результатов деятельности предприятия ООО «Стеклопластик» необходимо произвести анализ текущего состояния фирмы. Важнейшими источниками информации служат Бухгалтерский баланс (форма №1), а также Отчет о прибылях и убытках (форма №2) (см. Приложение 13 и Приложение 14).

Таблица 2.1  дает характеристики изменения финансового положения предприятия, приводятся основные финансовые показатели за 2 года, приводятся данные по предприятию, касающиеся прибыли от реализации товаров за 2 года.

Табл.2.1 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Стеклопластик», тыс. руб.

Показатели	Ед. изм.	2008 г.	2009 г.	Отклонение
1	2	3	4	5
Уставной фонд	тыс руб	650	650	0
Выручка от реализации (В)	тыс руб	20100	31700	+11600
Собственный капитал (СК)	тыс руб	2500	2750	+250
Среднесписочная численность	чел.	55	70	+15
Годовой фонд оплаты труда	тыс руб	1550	2000	+450
Себестоимость продукции	тыс руб	12000	18000	+6000
Себестоимость реализации продукции	% от В	60	57	-3
Прибыль от реализации продукции	тыс руб	6300	11200	+4900
БП	тыс руб	5300	9900	+4600
Чистая прибыль	тыс руб	5100	9500	+4400
Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс руб	710	820	+110
Среднегодовая стоимость основных фондов	% от СК	28	30	+2
Среднегодовая стоимость оборотных фондов (ОбФ)	тыс руб	2710	3180	+470
Среднегодовая стоимость оборотных фондов (ОбФ)	% от СК	108	115	+7
Запасы	% от ОбФ	77	69	-8
Проценты к уплате	тыс руб	100	200	+100
Прибыль (убыток) от прочей реализации	тыс руб	-1100	-1500	+400
Издержки обращения	тыс руб	15750	22000	6250
Затраты на персонал	тыс руб	110	140	+30
Кредиторская задолженность	тыс руб	560	750	+190
Дебиторская задолженность	тыс руб	35	30	-5
Кредиты банков	тыс руб	360	500	+140

Собственный капитал в 2009 году возрос на 250 тыс руб, что является позитивной тенденцией, так как происходит рост активов. Негативной тенденцией является увеличение кредитов банка почти в 1,5 раза в 2009 году по сравнению с 2008 годом (с 360 до 500 тыс рублей), что привело к увеличению общей кредиторской задолженности с 560 до 750 тыс руб. Также это вызвало рост процентов к уплате на 100 тыс руб.

Уставный фонд организации остался неизменным, так как для его изменения не было причин.

Сумма основных фондов увеличилась на 110 тыс руб. вследствие покупки нового торгового оборудования для открывшихся магазинов, что является положительной тенденцией развития финансово-хозяйственной деятельности. Это стало причиной увеличения выручки от реализации в 2009 году сумма которой увеличилась на 11600 тыс руб. Основной причиной увеличения чистой прибыли предприятия (на +4400 тыс руб) явилось резкое увеличение выручки в 2009 году на 58%, а также одновременного уменьшения себестоимости продукции на 3% и увеличения прибыли от реализации с 6300 до 11200 тыс руб. В 2009 году произошло увеличение численности персонала с 55 до 70 человек, что повлияло на увеличение затрат на персонал со 110 до 140 тыс. руб. Наблюдается небольшое увеличение оборотных фондов в течение 2009 года в размере семи тысяч рублей.

2.2  Факторный анализ прибыли предприятия ООО «Стеклопластик».

Для того чтобы эффективно управлять прибылью предприятия необходимо провести тщательный анализ факторов, влияющих на размер прибыли, далее провести оценку показателей прибыли и в итоге осуществить планирование прибыли. Если качественно произвести все выше перечисленные действия, то вероятность получения максимальной прибыли резко возрастает. Произведем данный анализ прибыли на предприятии ООО «Стеклопластик». Сначала сделаем факторный анализ прибыли от реализации, т.к. она является основной составляющей чистой прибыли, получаемой ООО «Стеклопластик».

В табл. 2.2 приводятся данные по предприятию ООО «Стеклопластик», касающиеся прибыли от реализации товаров за 2 года.

Таблица 2.2 Показатели необходимые для расчета факторов, влияющих на прибыль, тыс. руб.





Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; транспортных расходов; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Произведем формализованный расчет факторных влияний на прибыль от реализации товаров.

1. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованные товары (∆Р₁). рассчитывается разность между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах и реализацией в отчетном году в ценах базисного года:

∆Р₁ = N^р₁ - N^р_1,0 = Σ р₁φ₁ - Σ р₀φ₀ , где

N^р₁ = Σ р₁φ₁ - реализация в отчетном году в ценах отчетного года;

р₁ — цена товара в отчетном году;

φ — количество товаров;

N^р_1,0 = Σ р₁φ₁ - Σ р₀φ₀ - реализация в отчетном году в ценах базисного года;

р₀ — цена товара в базисном году.

∆Р₁ = 31700 – 27000 = 4700 тыс руб.

2. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров объема товаров в оценке по плановой (базисной) себестоимости (∆Р₂). Исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

∆Р₂ = Р₀ * К₁ – Р₀ = Р₀ * (К₁ – 1), где

Р₀ - прибыль базисного года;

К₁- коэффициент роста объема реализации товаров:

К₁ = S_1,0 / S₀ , где

S_1,0 — фактическая себестоимость реализованных товаров за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S₀— себестоимость базисного года (периода).

В нашем примере: К₁ = 1,25 (15000 / 12000). Затем корректируют базисную прибыль и вычитают из неё базисную величину прибыли:

∆Р₂ = 6300 * 1,25 – 6300 = 1575 тыс руб.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров, обусловленных изменениями в структуре товара (∆Р₃ ). Подсчет сводится к определению разницы между коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

∆Р₃ = Р₀ * (К₂ – К₁) , где

К₂ — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

К₂ = N_1,0 / N₀, где

N_1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N₀— реализация в базисном периоде.

К₂ = 27000 / 20100 = 1,343

∆Р₃ = 6300 * (1,343 – 1,25) = 585,9 тыс руб.

4. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости товаров (∆Р₄):

∆Р₄ = S_1,0 – S₁ , где

S_1,0 - себестоимость реализованных товаров отчетного периода в ценах и условиях базисного периода.

S₁ — фактическая себестоимость реализованных товаров отчетного периода.

∆Р₄ = 15000 – 18000 = 3000 тыс руб.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости товаров за счет структурных сдвигов в составе товаров (∆Р₅). Исчисляется сравнением ба-
зисной полной себестоимости, скорректированной на ко-
эффициент роста объема продукции, с базисной полной
себестоимостью фактически реализованной продукции:

∆Р₅ = S₀К₂ – S_1,0

∆Р₅ = 12000 * 1,343 – 15000 = 1116 тыс руб.

6. Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменения цен на материалы и тарифов на услуги (∆Р₆). Для этого используют сведения о себестоимости продукции. В данном случае цены на материалы, тарифы на энергию и перевозки были повышены на 18900 рублей, оплата труда на 58000 рублей, что дало снижение прибыли в сумме ∆Р₆= 76,9 тыс руб.

7. Расчет экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (∆Р₇). Это устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и др. В данном предприятии не выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет перечисленных причин, т.е. ∆Р₇ = 0.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

∆Р = Р₁ - Р₀ = ∆Р₁ + ∆Р₂ + ∆Р₃ + ∆Р₄ + ∆Р₅ + ∆Р₆ + ∆Р₇

или

∆Р = ∑⁷_i=1 Р_i , где

         ∆Р — общее изменение прибыли;

Р_i — изменение прибыли за счет i-го фактора.

∆Р = 4700 + 1575 + 585,9 – 3000 + 1116 – 76,9 = 4900 тыс руб.

Общее отклонение по прибыли составляет 4900 тыс
руб., что соответствует сумме факторных влияний.

Таким образом, на данном предприятии основными факто-
рами, повлиявшими на величину прибыли, являются:

·       увеличение объема продукции на 1575 тыс py6.;

·       структурные сдвиги в составе продукции дали увеличение прибыли на 585,9 тыс руб. Это увеличение прибыли вследствие деления предприятием ООО «Стеклопластик» всех продаваемых им товаров на группы. Это деление показывает за счет каких групп товаров предприятие получает основную долю прибыли, а какой товар выполняет роль лишь привлечения покупателей. В зависимости от этого идет распределение этих товаров по: расположению на витрине, ассортименту, позиции по введению новинок.

·       изменение себестоимости за счет структурных сдвигов на 1116 тыс руб.

·       изменение отпускных цен на реализованную продукцию дало повышение прибыли на 4700 тыс руб. Такое резкое увеличение данного показателя объясняется тем, что ООО «Стеклопластик» открыло еще два магазина розничной торговли, что резко увеличило товарооборот.

Нельзя не обойти такой фактор, как инфляция. Именно ее влияние на изменение отпускных цен, наиболее сложно учитывать. Но стоит отметить, что уровень закупочных цен в течение года постепенно повышался, и в результате в среднем цены повысились в магазинах розничной торговли ООО «Стеклопластик» на 20 – 25%.

Для более наглядного сопоставления влияния каждого фактора на прибыль от реализации товарной продукции следует составить следующую таблицу:

Таблица 2.3 Факторы, воздействующие на прибыль



Данные таблицы 2.3 демонстрируют, что на прибыль от реализации товарной продукции наиболее значительно воздействуют два фактора, а именно — изменения отпускных цен и изменение себестоимости продукции. Также немало важное влияние оказывают: изменений в объёме товаров объема товаров в оценке по плановой (базисной) себестоимости и от снижения себестоимости товаров за счет структурных сдвигов в составе товаров. Влияние других факторов не столь заметно — менее 10%.

Качественный анализ факторов позволяет сделать вывод о том, что прибыль от реализации товарной продукции на предприятии ООО «Стеклопластик» возрастает, в основном, за счет фактора изменения отпускных цен, причиной которого является увеличение сети магазинов и выручки от реализации, а также инфляции. Это ставит предприятие в зависимость от поставщиков товаров, влияния инфляционных процессов в стране. Такие же факторы, как влияние на прибыль изменений в объеме производства продукции и в структуре прибыли оказывают незначительное влияние. Это лишний раз подтверждает тот факт, что финансовое состояние предприятия является устойчивым. Но необходимо увеличивать влияние факторов, которые увеличивают прибыль за счет структурных сдвигов в составе продукции.

2.3 Прогнозирование финансового состояния предприятия.





Для расчета прогноза примем темп роста выручки равным 1,2, как среднее значение темпов роста выручки от реализации за последние пять лет.

Следовательно, размер выручки в 2010 г. составит:

Выручка за 2009г. * 1,2 = 31700*1,2=38040 тыс. руб.

Таким образом, ожидается прирост выручки на 6340 тыс. руб.

Далее рассчитаем долю себестоимости выпускаемой продукции в объеме выручки от реализации продукции в 2008 г. и 2009 г.

d2008=Себестоимость2008/Выручка2008*100%=12000/20100*100=60%

d2009=18000/31700*100=57%

Мы видим постоянство доли себестоимости в объеме выручки от продаж и для расчета прогноза примем данный показатель в размере 58%.

Следовательно, мы будем иметь себестоимость произведенной продукции в размере:

Себестоимость за 2010 г. = выручка за 2010 г. *0,58 = 38040*0,58=22063 тыс. руб.

Имея выручку от  продажи и себестоимость, рассчитаем валовую прибыль:

Валовая прибыль = 38040 – 22063 = 15977 тыс. руб.

Управленческие и коммерческие расходы примем такими же, как и в 2009 году.

Для расчета прибыли от продаж из валовой прибыли вычтем управленческие и коммерческие расходы:

Прибыль от продаж = 15977-8672-137= 7168 тыс.руб.

Для расчета прибыли до налогообложения необходимы суммы прочих доходов и расходов.

Прочие доходы ООО «Стеклопластик» в 2008 г. составили 2069тыс.руб., а в 2009 г. – 2087 тыс.руб., отсюда можно сделать вывод о том, что данная статья доходов не претерпевает существенных изменений и поэтому примем сумму прочих доходов равной 2080 тыс.руб.

Прочие расходы предприятия в 2009 г. значительно снизились по сравнению с 2008 г. И для расчета определим среднее значение суммы прочих расходов за 2008 -2009 гг.

Прочие расходы = (63+235)/2=149тыс.руб.

Таким образом:

Прибыль до налогообложения = 7168+2080-149= 9099 тыс.руб.

Ставка налога на прибыль равна 20%:

Налог на прибыль = 9099*0,2=1820 тыс. руб.

Теперь мы можем рассчитать чистую прибыль предприятия, которую оно предположительно получит в 2010 году.

Чистая прибыль = 9099-1820=7279 тыс. руб.

По проведенным расчетам составим прогнозный отчет о прибылях и убытках предприятия на 2010 г. Данные приведены в таблице 2.4.

Таблица 2.4. Прогнозный отчет о прибылях и убытках ООО «Стеклопластик» на 2010 г.

Наименование	Прогноз на 2010г., тыс.руб.
Выручка (нетто)	38040
Себестоимость	22063
Валовая прибыль	15977
Коммерческие расходы	8672
Управленческие расходы	137
Прибыль от продаж	7168
Прочие доходы	2080
Прочие расходы	149
Прибыль до налогообложения	9099
Налог на прибыль	1820
Чистая прибыль	7279

В 2010 г. предприятие получит чистую прибыль в размере 7279 тыс. руб., будем считать, что в качестве дивидендов будет выплачено 10% от общей суммы чистой прибыли, т.е. 728000 руб. Следовательно, оставшаяся часть чистой прибыли будет добавлена к статье нераспределенная прибыль в размере: 7279*0,9=6551000 руб.

Из проведенного прогноза можно сделать вывод, что наибольшее увеличение прибыли происходит при росте производственных мощностей. Таким образом, если предприятие расширит производство, увеличив количество оборудования, открыв новые филиалы, произойдет рост объема производства и реализации и, соответственно выручки от продаж и прибыли.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе рассмотрены теоретические вопросы, касающиеся одной из важнейших категорий экономики - прибыли, анализа ее формирования, распределения, а также предложены возможные пути увеличения прибыли.

В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

На выбор формы анализа влияет множество факторов: отрасль в которой осуществляет деятельность организация, специализация и вид деятельности, объем товарооборота, его скорость и другие. Поэтому руководителям организации необходимо грамотно оценить сложившуюся ситуацию на предприятии и выбрать ту форму анализа, которая даст наиболее исчерпывающую информацию для разработки мер по управлению прибылью с целью ее увеличения. В современной литературе выделяют множество методов анализа прибыли, но наибольшую практическую значимость имеет факторный анализ. Его проведение дает наиболее объективную оценку факторов формирования прибыли на предприятии.

Проанализировав финансовые результаты ООО «Стеклопластик» при помощи факторного анализа, мы выявили, что наибольшее влияние на величину прибыли оказывает изменение отпускных цен и себестоимости продукции. В целом анализ финансового состояния предприятия в 2009 году показал положительные результаты. Наиболее существенным является увеличение собственного капитала предприятия на 250 тыс. руб. и увеличение основных производственных фондов на 110 тыс. руб., что привело к росту выручки от реализации на 11600 тыс. руб. По результатам прогноза, в 2010 году ожидаются не столь оптимистичные значения показателей. Прирост выручки от реализации составит 6340 тыс. руб, а чистая прибыль по общим подсчетам сократится с 9500 тыс. руб. до 7279 тыс. руб.  Но, так как данный прогноз получен на основании использования в качестве темпа роста выручки от реализации среднего значения темпов ее роста за последние пять лет, то ситуация еще может в корне измениться. Особенно, если предприятия продолжит политику расширения производства. В этом случае темп роста выручки, скорее всего, составит более 20%.

Таким образом, была подтверждена расчетами гипотеза о влиянии на прибыль таких факторов, как выручка от реализации и себестоимость выпускаемой продукции.


Список использованных источников:

1)    Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятий. –М.: Экономика, 1990. –210с.

2)    Ковалев В. В. Финансы предприятий

3)    Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА – М, 2000. – 208 с.

4)    Буряковский В. В. Финансы предприятий – учебник

5)    Савицкая Т.В. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНТРО, 1998  – 242 стр.

6)    Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры: Научное издание / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 560с.: ил.

7)    Костяева Е. В. Лекции по предмету «Финансы предприятий».