Доходы и расходы страховой компании

1.1. Доходы страховой организации

Страховая деятельность страховщиков связана с формированием страхового фонда за счет страхователей и целевым его использованием на страховые выплаты. Кроме прямого страхования страховщики могут быть задействованы в системе перестрахования, осуществлять инвестиционную и иную уставную деятельность, не запрещенную действующим законодательством. Совокупность видов деятельности страховых организаций определяет состав и структуру их доходов и расходов.

Доход страховой компании - совокупная сумма денежных поступлений в результате осуществления страховой и иной не запрещенной законом деятельности. Доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета и в кассу в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности. Механизм получения, состав и структура дохода страховых компаний отражают отраслевую специфику и стратегию каждого отдельного предприятия.

В учетной практике в соответствии с порядком налогообложения прибыли страховой организации, установленным гл.25 Налогового Кодекса РФ к доходам страховщика относятся:

1. 
   доходы от страховой деятельности,
   
2. 
   внереализационные доходы.
   

Доходы от страховой деятельности. Доходы от страховых операций — основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие компании страхового бизнеса.

Выручка страховщика состоит из:

• 
  страховых премий по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
  
• 
  вознаграждений и тантьем по договорам перестрахования;
  
• 
  вознаграждений от страховщиков по договорам сострахования;
  
• 
  сумм возмещения перестраховщиками доли страховых выплат, по рискам принятым в перестрахование;
  
• 
  вознаграждений, полученные за оказание услуг страхового агента, брокера, сюрвейера, аварийного комиссара;
  
• 
  сумм возврата части страховой премии по договорам перестрахования в случае досрочного их прекращения;
  
• 
  экономии средств на ведение дела по ОМС.
  

Внереализационные доходы включают:

• 
  суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестрахощиков в страховых резервах;
  
• 
  суммы процентов, начисленных на депо премий, по рискам, принятым в перестрахование;
  
• 
  доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за ущерб (суммы регресса);
  
• 
  доходы от размещения страховых резервов и других средств;
  
• 
  штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков (не связанные с операциями страхования);
  
• 
  доходы от сдачи имущества в аренду;
  
• 
  безвозмездно полученное имущество (работы, услуги);
  
• 
  доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде;
  
• 
  имущество (работы, услуги) и денежные средства, полученные в рамках благотворительной деятельности, использованные не по целевому назначению;
  
• 
  суммы уменьшения уставного капитала при отказе от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам;
  
• 
  суммы списанной кредиторской задолженности;
  
• 
  суммы излишков товарно-материальных ценностей.
  

На основании официальной классификации, в зависимости от источника поступления доходы страховых организаций можно разделить на следующие группы:

1. 
   доходы от страховых операций;
   
2. 
   доходы, косвенно связанные со страхованием;
   
3. 
   доходы от инвестиционной деятельности;
   
4. 
   доходы от иных видов деятельности, напрямую не связанных со страхованием (рис. 1).
   

Доходы от страховых операций. — основной источник пополнения доходной базы страховщи­ка, а также основное условие организации страхового бизнеса.

Центральным элементом этих доходов являются взносы стра­хователей или страховые премии по договорам прямого страхова­ния и сострахования.

Участие страховой организации в системе перестрахова­ния обеспечивает ее дополнительными доходами как от рисков переданных в перестрахование, так и от рисков принятых в перестрахование. В первом случае это комиссионные вознаграждения и тантьемы и возмещение перестраховщиками доли страховых выплат; во втором случае - перестраховочная премия и суммы процентов, начисленных на депо премий.

К доходам, косвенно связанным со страхованием относятся:

• 
  комиссионные вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;
  
• 
  суммы, полученные в порядке реализации страховщиком, выплатившим страховое возмещение, права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные страховой организацией в соответствии с договором страхования;
  
• 
  доходы, полученные от инвестирования страховых резервов и собственных средств (включая доходы, полученные по государственным и иным ценным бумагам);
  
• 
  экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию (ОМС);
  
• 
  доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию (ОМС), за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, установленным территориальным фондом обязательного медицинского страхования.
  

Доходы от инвестиционной деятельности. Возникают на основании использования взносов страхователей в каче­стве источника капиталовложений. Находясь в распоряжении стра­ховщика в течение определенного срока, страховые премии в соответствии с установленными правилами инвестируются в доход­ные активы и приносят страховой организации инвестиционный доход. В странах с развитым фондовым рынком инвестици­онный доход по некоторым видам страхования позволяет перекры­вать отрицательный результат по страховым операциям.











Рис.1. Состав доходов страховой компании в зависимости от источников поступления

Доходы от деятельности, напрямую не связанной со страхованием включают в себя:

• 
  прибыль от реализации основных фондов (не используемых в хозяйственной деятельности) и иных активов
  
• 
  штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков (не связанные с операциями страхования);
  
• 
  доходы от сдачи имущества в аренду;
  
• 
  безвозмездно полученное имущество (работы, услуги);
  
• 
  доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде;
  
• 
  имущество (работы, услуги) и денежные средства, полученные в рамках благотворительной деятельности, использованные не по целевому назначению;
  
• 
  суммы уменьшения уставного капитала при отказе от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам;
  
• 
  суммы списанной кредиторской задолженности;
  
• 
  суммы излишков товарно-материальных ценностей.
  

В зависимости от вида деятельности доходы страховых организаций можно разделить на три группы:

• 
  доходы от операций по страхованию жизни включают в себя страховые премии по договорам страхования жизни с учетом операций перестрахования, доходы от инвестирования страховых резервов по страхованию жизни;
  
• 
  доходы от операций по страхованию иному, чем страхование жизни включают в себя страховые премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни с учетом операций перестрахования;
  
• 
  к прочим доходам относятся доходы по инвестициям кроме страховых резервов по страхованию жизни, операционные доходы и внереализационные доходы.
  

Именно такая классификация доходов лежит в основе «Отчета о прибылях и убытков страховой организации»

1.2. Расходы страховщика

Расходы страховой организации есть затраты, которые несет страховая организация при осуществлении своей уставной деятельности, и отражаются в установленном порядке в бухгалтерской отчетности. Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации. В совокупности все расходы представляют собой себестоимость страховых операций.

Себестоимость в широком смысле слова – это совокупность всех затрат страховщика на оказание страховой услуги.

Под себестоимостью в узком смысле слова понимаются расходы страховой организации на ведение дела.

На основании официальных документов в зависимости от направления использования все расходы страховых организаций могут быть сгруппированы следующим образом (рис. 2):

Расходы, связанные со страхованием состоят из следующих групп:

• 
  к расходам, связанным с прямым страхованием и сострахованием
  

· относятся страховые выплаты и иные компенсации страхователям (застрахованным или выгодоприобретателям) в соответствии с договором страхования или законом (по обязательному страхованию), · суммы, выплачиваемые страхователям (застрахованным или выгодоприобретателям) при досрочном прекращении действия договора страхования и · пополнение страховых резервов;

• 
  расходы, связанные с передачей риска в перестрахование включают · в себя перестраховочную премию, предназначенную перестраховщику, · суммы начисленных процентов на депо премий и · доля страховых резервов, приходящаяся на перестраховщиков;
  
• 
  расходами, связанными с принятием риска в перестрахование являются · возмещение перестрахователю своей доли убытков, · комиссионные вознаграждения и тантьемы по рискам принятым в перестрахование.
  
• 
  состав расходов на ведение дела определяется ст. 253-264 Налогового Кодекса РФ.
  

· затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и Положения о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, а также Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками; · комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента или страхового брокера; · возмещения страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно, а также на участке работы; · оплата за оказание услуг, связанных со страховой деятельностью.

Можно также отметить, что в мировой практике расходы на ведение дела подразделяются на аквизиционные, инкассовые, ликвидационные и управленческие.

Аквизиционные расходы проводятся с целью заключения новых договоров страхования.

Инкассовые расходы – это расходы на оплату труда работников страховой организации за сбор страховых платежей и обслуживание страхователей. Как правило, инкассовые расходы исчисляются в процентах от брутто-ставки по принципу комиссионных.

Ликвидационные расходы обычно являются прямыми и производятся после наступления страхового случая. Как и другие прямые расходы, они относятся на конкретный вид страхования.

Управленческие расходы включают в себя оплату труда административно-управленческого персонала страховой организации, административно-хозяйственные расходы и расходы на развитие страхования.

Использование временно свободных денежных средств в качестве инвестиций определяет наличие расходов по инвестициям.

Кроме того, страховщики могут нести расходы, связанные с иными видами деятельности (операционные, внереализационные расходы).

В зависимости от вида деятельности расходы страховых организаций можно разделить на три группы:

• 
  расходы, связанные с операциями по страхованию жизни включают в себя страховые выплаты по договорам страхования жизни с учетом операций перестрахования, пополнение резерва по страхованию жизни, расходы по инвестициям страховых резервов по страхованию жизни, расходы на ведение дела по страхованию жизни;
  
• 
  расходы, связанные с операциями по страхованию иному, чем страхование жизни включают в себя страховые выплаты по договорам страхования иного, чем страхование жизни с учетом операций перестрахования, пополнение страховых резервов, расходы на ведение дела по страхованию иному, чем страхование жизни;
  
• 
  к прочим расходам относятся расходы по инвестициям кроме страховых резервов по страхованию жизни, управленческие расходы, операционные и внереализационные расходы.
  

Классификация расходов по этому признаку лежит в основе «Отчета о прибылях и убытков страховой организации»

Рис. 2. Расходы страховой организации в зависимости от направления использования

2.Расчетная часть

Вариант 7

Задача 1. Определить величину страхового возмещения, если имущество застрахованного по системе пропорциональной ответственности. Фактическая стоимость имущества 80 тыс. руб. Страховая сумма по договору – 40 тыс. руб. величина ущерба 56 тыс. руб.

а) в договоре не предусмотрена франшиза

S_B = Y*S/C_ф

S_B = 56*40/80 = 28 тыс.руб.

Ответ: Ущерб буден возмещен в размере 28 тыс.руб., а остальная сумма ущерба в сумме 28 тыс.руб. покрывается страхователем самостоятельно.

б) в договоре предусмотрена условная франшиза – 5% от страх суммы

S_B = Y*S/C_ф = 56*40/80 = 28 тыс.руб.

Ф_усл = 40*5 %/100 % = 2 тыс.руб.

Ответ: S_B > Ф_безусл , следовательно S_B=28 тыс.руб., т.е. ущерб буден возмещен в полном размере, т.к. размер франшизы условной меньше страховых выплат.

в) в договоре предусмотрена безусловная франшиза – 5% от ущерба

S_B = 56*40/80 = 28 тыс.руб.

Если франшиза безусловная предусмотрена в процентах к ущербу, то необходимо рассчитывать от ущерба, который несет страховая компания, т.е. от S_B . Ф_безусл = 28*5 % / 100 % = 1,4 тыс.руб

Y = S_B - Ф_безусл = 28 – 1,4 = 26,6 тыс.руб.

Ответ: Ущерб буден возмещен в размере 26,6 тыс.руб.
Задача 2. Автомобиль застрахован по системе первого риска. Страховая сумма – 250 тыс.руб. Стоимость автомобиля -400 тыс.руб. Ущерб у страхователя в связи с повреждением автомобиля составил:

а) 170 тыс.руб.

Ответ: ущерб будет возмещен в размере S_B =Y=170 тыс.руб., т.к Y < S
б) 270 тыс.руб.

Ответ: ущерб будет возмещен в размере S_B =S=250 тыс.руб., т.к Y > S
Задача 3. Три страховые организации совершили сделки, связанные с размещением страховых резервов. Величина резервов у всех одинакова и составляет 1000 тыс.руб. Какая организация совершила сделку, не противоречащую Правилам размещения страховых резервов?

а) страховщик А приобрел ценные бумаги ОАО "Русь" на сумму 300 тыс.руб.

Ответ: Страховщик А совершил сделку противоречащую Правилам размещения страховых резервов, а именно, он вложил ценные бумаги в одну организацию больше 10% от средств резервов.
б) страховщик Б приобрел объект недвижимости на сумму 300 тыс.руб.
Ответ: Страховщик Б совершил сделку противоречащую Правилам размещения страховых резервов, а именно, он вложил в один объект больше 10% от средств резервов.
в) страховщик В вложил в коммерч.банк "Бизнес" на депозитный счет 400 тыс.руб.

Ответ: Страховщик В совершил сделку противоречащую Правилам размещения страховых резервов, а именно, он вложил на депозит больше 20% от средств резервов в одном банке.
Список используемой литературы

1. 
   Приказ Минфина РФ от 13.07.2009 N 72н "О внесении изменений в Правила размещения страховщиками средств страховых резервов, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 августа 2005 г. N 100н" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.08.2009 N 14611)
   
2. 
   Основы страховой деятельности: Учебник/ Отв. ред. Т.А. Федорова. – М.: БЕК, 1999. – 776 с.
   
3. 
   Жуков Е.Ф. Инвестиционные институты: Учебное пособие для вузов. -М.: банки и биржи, ЮНИТИ, 2003. - 2005 с
   
4. 
   Шихов А.К. СТРАХОВАНИЕ: Учеб. пособие для вузов.- М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2000. - 431с