Реферат Фонды социального страхования в обществе как ведущей институт социальной защиты
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
от 25%
договор
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 1
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………..27-34
Введение 1
Введение
Социальная политика в развитых странах с рыночной и социально ориентированной экономикой в качестве важнейшего своего атрибута включает систему обязательного социального страхования. Ее роль и значение для социальной защиты населения являются ключевыми. Экономические, медицинские и социальные функции социального страхования позволяют справедливо и эффективно распределять финансовые ресурсы для работающих и членов их семей, оказывать медицинскую и социальную помощь в случаях наступления для них социальных рисков.
Социальное страхование не только обеспечивает социальную защиту трудящихся, но служит одновременно механизмом социальных инвестиций. "Доходы" от этих инвестиций возвращаются в форме обеспечения качества жизни населения, стабильности в обществе, формирования побудительных мотивов к труду, повышения образования и квалификации работников.
Социальное страхование входит в число основных прав человека и является одним из важнейших средств достижения социального согласия в обществе, содействуя тем самым социальному миру и участию в жизни общества всех социальных групп населения. Оно составляет неотъемлемую часть социальной политики правительств на индустриальных и постиндустриальных этапах развития и играет существенную роль в недопущении и снижении бедности.
Актуальность данной темы, определяется тем, что в условиях рыночной экономики главным институтом защиты человека является социальное страхование. В период социально – экономических реформ, когда сложившиеся отношения между социальными объектами изменяются кардинальным образом, общество оказалось не готовым к осмыслению задач в области социального страхования в условиях развития экономики. И в этой связи принципиально важным является изучение теоретических основ социального страхования, а так же концептуальных подходов к законодательной базе.
Целью данной работы является определение места и роли социального страхования в обществе как ведущего института социальной защиты.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
- ознакомиться с системой государственных внебюджетных фондов;
- описать основные понятия и задачи социального страхования;
- проследить динамику развития социального страхования в России.
Государственные социальные внебюджетные фонды и правовые основы их образования
Государственные внебюджетные фонды являются составной частью финансовой системы Российской Федерации.
Государственный внебюджетный фонд — это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан и удовлетворения некоторых потребностей социального и экономического характера.1 Однако обособленность государственных внебюджетных фондов не исключает в необходимых случаях консолидирования их в государственном бюджете.
1.1 Значение внебюджетных фондов РФ2
Внебюджетные фонды — одна из форм перераспределения и использования национального дохода государства на определенные социальные и экономические цели.
Необходимость образования государственных внебюджетных фондов заключается в следующем.
Переход к рыночным отношениям в нашей стране осложняется глубоким кризисом, приведшим к спаду промышленного и сельскохозяйственного производства, к резким осложнениям в финансовой сфере. Снизились реальные денежные доходы населения. Особенно ощутимое падение экономики произошло в результате августовского кризиса 1998 г. В настоящее время совокупные денежные доходы россиян, рассчитанные Правительством РФ по методике ООН, составляют менее 10% аналогичного показателя США.
По совокупному размеру ВВП (по ППС валют) Россия уступает Китаю в 5 раз, США — в 10 раз. После кризиса 1998 г. душевой размер ВВП сократился примерно до 3500 долл., что приблизительно в пять раз ниже среднего показателя стран "большой семерки".
К началу 2007 г. доходы 19 млн. россиян были ниже прожиточного минимума.
Задача общества — поддержать существование лиц, нуждающихся в помощи. В этой связи существует реальная потребность в целевых финансовых ресурсах и необходимость их концентрации на государственном и территориальном уровнях.
Наиболее известной формой организации государственных финансовых ресурсов выступает государственный бюджет (федеральный, территориальные и местные).
Вместе с тем ограниченность оборотных финансовых ресурсов вызывает необходимость параллельного накопления и использования целевых внебюджетных фондов для финансирования государственных расходов.
Практика финансирования государственных расходов из целевых социальных внебюджетных фондов достаточно широко распространена в зарубежных странах.
С помощью государственных социальных целевых внебюджетных фондов можно решать ряд задач:
• оказывать социальную помощь и услуги населению путем выплаты денежных пособий, единовременной помощи;
• обеспечивать восстановление и сохранение трудоспособности человека;
• оказывать социальные услуги населению путем финансирования учреждений социальной инфраструктуры;
• финансировать пенсионное обеспечение. Источники финансирования социальных внебюджетных
фондов имеют как относительно постоянный, так и временный характер в зависимости от экономического и финансового состояния страны.
Правом образовывать целевые социальные внебюджетные фонды обладают как федеральные органы власти, так и субъектов РФ и муниципальных образований.
Целевые фонды, созданные на федеральном уровне, как правило, передают средства в распоряжение территориальных органов.
Правовой основой образования государственных социальных целевых фондов является прежде всего Конституция РФ и БК РФ.
Право граждан России на социальное обеспечение записано в ст. 39 Конституции РФ: "Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом".
1.2 Особенности внебюджетных фондов РФ3
Государственные целевые социальные внебюджетные фонды имеют самостоятельные источники их формирования, обособленные от источников формирования бюджета Российской Федерации и региональных бюджетов.
Эти фонды действуют на основе положений о фондах, утвержденных законодательными органами, либо положений, утвержденных органами исполнительной власти в соответствии с федеральными и региональными законами.
Контроль за рациональным и целевым расходованием средств государственных (федеральных) внебюджетных фондов осуществляет Министерство финансов РФ.
Определенные полномочия по регулированию деятельности указанных фондов возложены на органы Федерального казначейства. Главной задачей единой централизованной системы Федерального казначейства является организация обслуживания государственного бюджета, а также регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и федеральными внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием средств фондов. С этой целью Казначейство осуществляет сбор, обработку и анализ информации о состоянии бюджетной системы, в том числе внебюджетных фондов.
В Бюджетном кодексе РФ предусмотрено функционирование Государственного фонда занятости населения Российской Федерации, который был предназначен для финансирования социального обеспечения в случае безработицы; он просуществовал до 2001 г.; в настоящее время финансирование государственной политики занятости населения, в том числе выплата пособий по безработице, осуществляется за счет средств федерального бюджета.
Необходимо отметить, что в Российской Федерации до 2001 г. внебюджетные фонды функционировали на всех уровнях; в том числе и органы местного самоуправления были вправе создавать внебюджетные фонды. В действовавшей тогда редакции Федерального закона от 28.08.1995 № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» было закреплено право представительных органов местного самоуправления образовывать целевые внебюджетные фонды. И в течение 1990-х гт. было создано большое количество таких фондов, которые вместе с местными бюджетами составляли финансовую базу местного самоуправления. Однако практика образования этих фондов была небезупречна, что проявлялось в бессистемном создании большого количества внебюджетных фондов, в результате чего происходило распыление финансовых ресурсов, имело место нецелевое использование средств. Кроме того, были случаи, когда в доходы внебюджетных фондов зачислялись бюджетные источники либо вводились специальные сборы для формирования их доходов, что противоречило федеральному законодательству. В Бюджетном кодексе РФ для органов местного самоуправления не предусмотрен порядок формирования внебюджетных фондов. Это нашло отражение и в определении состава бюджетной системы, данной Бюджетным кодексом РФ, в соответствии с которым в бюджетную систему Российской Федерации, кроме бюджетов трех уровней, включаются и бюджеты внебюджетных фондов; однако в тексте говорится лишь о государственных федеральных и территориальных внебюджетных фондах, а местные внебюджетные фонды не упоминаются вообще. Таким образом, после введения в действие Бюджетного кодекса РФ с 1 января 2001 г. местные внебюджетные фонды необходимо было ликвидировать. Однако отсутствие норм, напрямую запрещающих органам местного самоуправления формирование внебюджетных фондов, приводит к тому, что в некоторых муниципальных образованиях они до сих пор функционируют, что противоречит общим положениям Бюджетного кодекса РФ.
Объем, состав источников формирования и направления расходования внебюджетных фондов предопределяются характером и масштабностью задач, для реализации которых они создаются.
К
доходам
государственных социальных внебюджетных фондов относятся:
• обязательные платежи (специальные целевые налоги и страховые взносы, установленные налоговым законодательством для того или иного фонда);
• другие доходы, а именно:
— бюджетные средства;
— доходы, полученные от размещения временно свободных средств;
— добровольные взносы физических и юридических лиц;
— прочие источники, не запрещенные законодательством.
Основным источником доходов государственных социальных внебюджетных фондов в настоящее время выступает единый социальный налог.
Плательщиками единого социального налога являются юридические и физические лица, производящие выплаты гражданам, индивидуальные предприниматели и адвокаты. Объектом налогообложения являются вознаграждения физическим-лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам либо доходы от предпринимательской деятельности граждан. Ставки единого социального налога дифференцированы по регрессивной шкале в зависимости от размера выплат, производимых в пользу застрахованных работников. Кроме того, помимо общих ставок для лиц, производящих выплаты гражданам, Налоговым кодексом РФ предусмотрены различные ставки единого социального налога для отдельных групп плательщиков (для сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, для индивидуальных предпринимателей, адвокатов).
Единый социальный налог зачисляется в доходы федерального бюджета (часть из них затем направляется в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату базовой части трудовой пенсии) и в доходы государственных внебюджетных фондов. Распределение налога между федеральным бюджетом и государственными социальными внебюджетными фондами предусмотрено существующей шкалой ставок.
Направления расходования средств, поступающих во внебюджетные фонды, обусловливается назначением фондов. Помимо целевого использования средств этих фондов (при этом на конкретную цель указывает само название фонда: Пенсионный фонд РФ создан для финансирования расходов по государственному пенсионному обеспечению граждан, фонды обязательного медицинского страхования - для финансирования гарантированной государством медицинской помощи гражданам и т. д.) они могут направляться на содержание органов управления фондом, на инвестиционную деятельность и т.п.
1.3 Классификация внебюджетных фондов.4
Государственные внебюджетные фонды в Российской Федерации имеют социальную направленность и строго целевое назначение. В зависимости от целевого назначения государственные внебюджетные фонды
делятся на две группы: социальные фонды
и экономические фонды.
Внебюджетные фонды многообразны, они различаются по цели своего создания, объему ресурсов, концентрируемых в них, времени функционирования, механизму формирования и использования средств и т. п. и могут быть классифицированы по различным признакам, например по уровням управления, целевому назначению и т. п.
По целевому назначению
внебюджетные фонды бывают:
• социальные (для финансирования социальных расходов — выплаты пенсий, пособий и т.п.);
• экономические (для обеспечения строительства жилья, дорог, природоохранных мероприятий и т.п.).
По уровням управления
(определяются государственным устройством страны):
• федеральные;
• региональные;
• местные.
В федеральных внебюджетных фондах аккумулируются средства, необходимые для обеспечения социально-экономических расходов, имеющих общегосударственное значение (финансирование отдельных конституционных прав граждан, строительство и содержание важных экономических объектов и т.п.); региональные внебюджетные фонды создаются для финансирования части расходов региональных органов власти в соответствии с возложенными на них полномочиями; из местных внебюджетных фондов финансируются некоторые потребности местных сообществ (строительство муниципального жилья, отдельных природоохранных мероприятий и т.п.).
Все внебюджетные фонды помимо общих черт, характерных для любого финансового фонда, обладают своими собственными признаками, позволяющими отделить их от других фондов. В качестве такого признака неверно использовать слово «внебюджетные», так как тогда, по сути, к внебюджетным фондам можно относить любой финансовый фонд, не входящий в состав бюджета, т.е. любой финансовый фонд, функционирующий «вне бюджета» — отраслевые финансовые фонды, финансовые фонды организаций и т.п. В научном же понимании к внебюджетным фондам как к звену государственных и муниципальных финансов относят лишь те из них, средствами которых распоряжается орган государственной власти соответствующего уровня либо орган местного самоуправления.
К
государственным целевым социальным внебюджетным фондам
относятся:5
• Пенсионный фонд Российской Федерации;
• фонд социального страхования Российской Федерации;
• фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальные).
К государственным внебюджетным экономическим фондам относят: территориальные дорожные фонды; внебюджетные фонды финансирования научных исследований и экспериментальных разработок и др.
Фонд социального страхования Российской Федерации, его функции, формирование и использование6
Социальное страхование — один из видов государственного материального обеспечения населения при наступлении нетрудоспособности по болезни и в иных предусмотренных законом в случаях (например, санаторно-курортное лечение, организация лечения, пособия и т. п.).
Социальное обеспечение народа во всех государствах — одна из важных задач парламентов и правительства. В бывшем СССР социальное обеспечение населения считалось одним из важнейших завоеваний социализма.
Материальную базу осуществления этих прав составляет Фонд социального страхования.
Фонд государственного социального страхования начал действовать с 1 января 1991 г.
В настоящее время Фонд государственного социального страхования Российской Федерации действует в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 г. № 822 как самостоятельное государственное некоммерческое финансово-кредитное учреждение.
Фонд социального страхования РФ, как и Пенсионный фонд РФ, является автономным и строго целевым фондом. Он создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования.
Отделения данного фонда созданы во всех субъектах Федерации и в 14 отраслях народного хозяйства, имеющих межрегиональный характер (железнодорожного, морского транспорта и т. д.).
Управление Фондом государственного социального страхования РФ возложено на правление фонда и его председателя. Председатель Фонда социального страхования РФ и его заместители назначаются Правительством РФ.
Фонд государственного социального страхования РФ выполняет следующие функции:
• концентрацию денежных средств государства на социальное страхование;
• обеспечение гарантированных государством пособий гражданам по временной нетрудоспособности, беременности и родам и другим законным основаниям;
• оплату путевок на санаторно-курортное лечение работников;
• участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников и социального страхования;
• частное финансирование санаториев-профилакториев, оздоровительных лагерей для детей.
Фонд государственного социального страхования РФ — централизованный фонд денежных ресурсов общегосударственного назначения.
Создается страховым методом с обязательным участием средств предприятий и организаций и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
Денежные средства и санаторно-курортные учреждения фонда являются государственной собственностью.
Источниками образования фонда являются:
• взносы предприятий и организаций, которые вносят денежные средства в виде единого социального налога по установленным ставкам;
• средства государственного бюджета (в форме дотаций);
• доходы от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами1;
• частичная оплата путевок в санатории и дома отдыха;
• прочие поступления.
Все организации и предприятия независимо от форм собственности с 2001 г. вносят взносы в виде единого социального налога на счета, открытые органами Федерального казначейства, а затем последние производят отчисления в Фонд государственного социального страхования РФ в установленном размере (см. п. 11.5 учебника).
Взносы, перечисляемые в Фонд социального страхования РФ, начисляется по тарифу, размер которого устанавливается Федеральным законом.
Контроль за полнотой и своевременностью уплаты взносов на социальное страхование возложен на Фонд социального страхования РФ и Федеральную налоговую службу.
Средства Фонда социального страхования РФ используются на следующие цели:
• на выплату пособий по больничным листам (по временной нетрудоспособности, беременности и родам), а также пособий на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 года. Доля этих расходов составляет около 70%;
• финансирование санаторно-курортного обслуживания трудящихся;
• частичное финансирование содержания санаториев-профилакториев и оздоровительных детских лагерей;
• выплаты пособий сверх норм на лечение и оздоровление трудящихся;
• финансирование исполнительной дирекции фонда. Поступление и расходование средств Фонда социального страхования РФ см. в табл. 11.4, 11.5 и 11.6.
Таблица 11.4
Бюджет Фонда социального страхования РФ на 2007 г.1
Статьи бюджета | Сумма, млрд руб. | В % к итогу |
1 | 2 | 3 |
Доходы, всего | 258,8 | 100,0 |
В том числе: | ||
Страховые взносы, налоговые платежи | 204,2 | 78,9 |
Доходы от размещения свободных средств Фонда социального страхования (ФСС), включая капитализированные платежи организаций | 2Д | 0,8 |
Средства федерального бюджета, передаваемые бюджетом ФСС | 44,8 | 17,3 |
Прочие поступления | 7,7 | 3,0 |
Расходы, всего | 287,5 | 100,0 |
Пособия и компенсации по обязательному социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребенком и др. | 214,6 | 74,6 |
Пособие по уходу за ребенком гражданам, не подлежащим обязательному социальному страхованию; работающим гражданам первичной медико-санитарной помощи; отдельным категориям граждан по санаторно-курортному лечению | 39,4 | 13,7 |
Финансирование расходов по образованию | 15,5 | 5,4 |
Аппарат органов управления ФСС | 10,9 | 3,8 |
Прочие расходы | 7,1 | 2,5 |
Таблица 11.5
Основные характеристики бюджета Фонда социального страхования РФ на 2008 г. и плановый период 2009 и 2010 гг., млрд руб.
Показатели | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. |
1 | 2 | 3 | 4 |
Прогнозируемый общий объем доходов бюджета Фонда социального страхования РФ (ФСС) | 305,6 | 346,5 | 390,0 |
В том числе за счет межбюджетных трансфертов, получаемых: | |||
из федерального бюджета | 27,2 | 28,1 | 35,0 |
из Фонда обязательного медицинского страхования | 16,6 | 17,0 | 17,0 |
Из общего прогнозируемого объема доходов бюджета ФСС: | |||
прогнозируемый общий объем доходов бюджета ФСС по обязательному социальному страхованию | 217,4 | 250,7*7 | 288,4** |
прогнозируемый общий объем доходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 44,4 | 51,2 | 55,8 |
Общий объем расходов бюджета ФСС | 323,9 | 356,1 | 389,5 |
Предельный объем дефицита (-), профицита (+) бюджета ФСС | -18,2 | -9,6 | +0,5 |
Таблица 11.6
Структура расходов бюджета Фонда социального страхования РФ на 2008 г. и плановый период 2009 и 2010 гг.
Статьи расходов | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | |||
Сумма, млрд руб. | В% к итогу | Сумма, млрд руб. | В% к итогу | Сумма, млрд руб. | В% к итогу | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Расходы — всего | 323,9 | 100,0 | 356,1 | 100,0 | 389,5 | 100,0 |
Пособия и компенсации по обязательному социальному страхованию: | ||||||
по временной нетрудоспособности | 115,3 | 35,6 | 128,3 | 36,0 | 143,2 | 36,8 |
по беременности и родам | 29,2 | 9,0 | 33,9 | 9,5 | 38,8 | 10,0 |
при рождении ребенка | 13,5 | 4,1 | 13,8 | 3,9 | 14,1 | 3,6 |
уход за ребенком до достижения возраста 1,5 лет | 45,2 | 14,0 | 52,2 | 14,7 | 59,0 | 15,1 |
Пособия по уходу за ребенком до достижения возраста 1,5 лет гражданам, не подлежащим обязательному социальному страхованию | 17,2 | 5,3 | 16,8 | 4,7 | 17,2 | 4,4 |
Обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации | 9,0 | 2,8 | 9,7 | 2,7 | 10,4 | 2,7 |
Страховые выплаты и пособия по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний | 39,6 | 12,2 | 43,1 | 12,1 | 46,7 | 12,0 |
Финансирование расходов по образованию | 16,1 | 5,0 | 17,1 | 4,8 | 18,1 | 4,6 |
Оздоровление детей | 15,5 | 4,8 | 16,5 | 4,6 | 17,5 | 4,5 |
Аппарат органов управления ФСС | 12,2 | 3,8 | 13,8 | 3,9 | 14,5 | 3,7 |
Прочие расходы | 11,1 | 3,4 | 10,9 | 3,1 | 10,0 | 2,6 |
До 1994 г. система социальных пособий и комиссионных выплат семьям, имеющим детей, насчитывала 17 видов социальных выплат.
С 1 января 1994 г. введена усовершенствованная система государственных ежемесячных пособий семьям, имеющим детей, четко разграничивающая назначение ежемесячных пособий:
1. Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.
2. Пособие по беременности и родам.
3. Пособие женщинам, вставшим на учет в медицинские учреждения на ранних сроках беременности.
4. Единовременное пособие при рождении ребенка.
5. Единое ежемесячное пособие на ребенка. Компенсационные выплаты лицам, состоящим в трудовых отношениях с предприятием и осуществляющим уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет, на период дополнительного отпуска по уходу за ребенком (от 1,5 до 3 лет) производятся за счет средств предприятия, направляемых на оплату труда.
Выплата ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет работающим матерям осуществляется за счет средств Фонда социального страхования РФ.
Выплата пособий производится по месту основной работы лица, имеющего право на пособие, либо в органах социальной защиты населения по месту жительства.
Контроль за расходованием средств на социальное страхование возложен на Фонд социального страхования РФ с участием профсоюзов.
Бюджет Фонда социального страхования РФ и отчет о его исполнении утверждаются Федеральным законом. Бюджеты региональных отделений фонда и отчеты об их исполнении рассматриваются и утверждаются правлением фонда.
3.
Проблемы и перспективы развития внебюджетных фондов8
Изменение формирования ВБФ является одним из важных направлений реформирования финансовых отношений в России. Существенный шаг в ее решении — введение с 01.01.2001 г. ЕСН, заменяющего взносы во ВБФ. Практически все экономисты, политики, практики выделяют две основные проблемы системы формирования ВБФ РФ: высокий уровень социальных платежей в издержках производства и реализации продукции; большие затраты на содержание аппарата внебюджетных фондов.
В настоящее время финансовыми источниками социальных услуг служат как ВБФ, так и федеральный, субъектный и местные бюджеты. В бюджетной системе налицо дублирование источников пенсионного, социального и медицинского страхования. Оно легко устраняется образованием в федеральном и субъектных бюджетах пенсионного, социального и медицинского целевых фондов с одновременным упразднением внебюджетных фондов. Это позволит упростить систему финансирования социальных услуг, сделать ее прозрачной, оптимизировать управленческий аппарат, сэкономить значительные денежные средства.
Второе направление развития социальных фондов — это снижение совокупного уровня косвенного обложения до 20-25% объема оплаты труда и унификация многочисленных пособий и дотаций. В перспективе целесообразен переход от косвенного характера формирования социальных фондов к прямому.
Третье направление совершенствования ВБФ тесно связано с первыми двумя и заключается в стабилизации и сокращении расходов на содержание инфраструктуры и персонала ВБФ. Пока это наиболее трудный участок государственного бюджетного менеджмента. На практике происходит обратное — на 2002 г. предусматривался шестикратный рост затрат на содержание органов управления ПФР.
Четвертое направление — повсеместное развитие ВБФ организаций. Их значение резко возрастет на фоне относительно снижения роли бюджетной системы в финансировании социально-экономической жизни общества.
3.1 Единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды9
С 1 января 2001 г. в соответствии с НК РФ действует единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ).
Необходимость введения единого социального налога заключалась прежде всего в массовом характере занижения истинных сумм полученной заработной платы. Применялись различные схемы: страховые, депозитные, без оформления платежной ведомости ("конвертные") и др. В результате в бюджет не поступали значительные суммы подоходного налога. Государственные социальные внебюджетные фонды, в первую очередь Пенсионный фонд РФ, недополучали страховые взносы.
Единый социальный налог носит целевой характер, поскольку предназначен для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Налог предполагает унификацию налоговой базы для уплаты взносов плательщиками во все государственные социальные внебюджетные фонды.
Согласно ст. 235 НК РФ налогоплательщиками признаются:
1) лица (работодатели), производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Налогоплательщики, указанные в п. 2, не уплачивают налог в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ.
Перечень налогоплательщиков единого социального налога мало отличается от прежнего перечня плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды. Главное отличие состоит в том, что в число налогоплательщиков не вошли физические лица — наемные работники, из заработной платы которых ранее (до 1 января 2001 г.) удерживался взнос в Пенсионный фонд РФ в размере 1% от полученных работником доходов.
Статьей 236 НК РФ установлен объект налогообложения для исчисления единого социального налога для разных категорий налогоплательщиков.
1. Для налогоплательщиков, указанных в п. 1 ст. 235 (организаций, индивидуальных предпринимателей), объектом налогообложения признаются: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также авторским договорам. Для налогообложения физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
2. Для налогообложения индивидуальных предпринимателей, указанных в п. 2 ст. 235, крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговая база налогоплательщиков установлена ст. 237 НК РФ. Поскольку единый социальный налог имеет две различающиеся категории налогоплательщиков, указанные выше, то и налоговая база у них также имеет некоторые различия. Правда, эти различия относятся в основном к налоговым льготам.
Налоговая база налогоплательщиков-работодателей, осуществляющих прием на работу по трудовому договору или выплачивающих вознаграждения по договорам гражданско-правого характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским договорам, определяется как сумма доходов, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты (за исключением выплат, не подлежащих налогообложению, согласно ст. 238 НК РФ), начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ.
Указанные выплаты не учитываются при исчислении налоговой базы, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, включаются в налоговую базу в части сумм, превышающих 1000 руб. в расчете на календарный месяц.
Налогоплательщики-работодатели определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Окончательно налоговая база определяется по итогам всего налогового периода.
Налоговая база налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, семейных общин, крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов определяется как сумма доходов, полученных ими за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в РФ, за вычетом расходов, связанных с извлечением доходов. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку, установленному для налогоплательщиков налога на прибыль (гл. 25 НК РФ).
Доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываются в составе налогооблагаемых доходов как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день получения таких доходов, исчисленная исходя из их рыночных цен, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (услуги) -исходя из государственных регулируемых розничных цен.
В соответствии со ст. 238 НК РФ не включаются в состав доходов и не подлежат налогообложению:
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, субъектов РФ, решениями органон местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, по беременности и родам;
2) все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг; оплатой стоимости и выдачей натурального довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск; возмещение иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; расходам физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера; трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации; выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями в связи со стихийным бедствием, членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка;
4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщикам, финансируемым из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями;
5) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства, переработки и реализации в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства;
6) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
7) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ, а также по договорам добровольного личного страхования, на срок не менее 1 года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
8) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
9) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов лицам, зарегистрированным в качестве кандидатов на должность Президента РФ, глав исполнительной власти и депутатов всех уровней;
10) стоимость форменной одежды и обмундирования обучающимся работникам и выдаваемых бесплатно;
11) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;
12) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджета, не превышающие 3000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период.
Статья 239 НК РФ предоставляет налогоплательщикам налоговые льготы.
От уплаты налога освобождаются:
1) организации любых организационно-правовых форм — с сумм выплат и вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода, на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II и III групп;
2) следующие категории налогоплательщиков — с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо:
• общественные организации инвалидов;
• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
• учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Для исчисления и уплаты единого социального налога установлена регрессивная шкала налоговых ставок и ставок распределения платежей между различными фондами в зависимости от величины выплаченных доходов. Сумма налога в различных разрядах шкалы варьируется также в зависимости от вида плательщика.
Для всех категорий плательщиков сохраняется главный принцип регрессивного исчисления уплаты. Чем выше налогооблагаемая база, тем ниже ставка налога. Максимальная налоговая ставка теперь составляет 26% вместо общей существовавшей до 1 января 2001 г. 38,5%, по которой в совокупности уплачивались страховые взносы в социальные внебюджетные фонды (дополнительно 1% от своих доходов уплачивали работники). Снижение совокупной налоговой нагрузки является экономическим методом влияния на хозяйственное развитие. Оно должно способствовать устранению негативных фактов уклонения от налогообложения путем неучтенных выплат работникам.
Для налогоплательщиков-работодателей, производящих выплаты наемным работникам, применяются ставки в следующих размерах: в федеральный бюджет (Пенсионный фонд) — 20%, Фонд обязательного медицинского страхования — 3,1%, Фонд социального страхования — 2,9%.
Для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются ставки в следующих размерах: в федеральный бюджет (Пенсионный фонд) — 15,8%, Фонд обязательного медицинского страхования — 2,3%, Фонд социального страхования—1,9%.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Сумма налога в Фонд социального страхования РФ подлежит уменьшению на произведенные налогоплательщиками расходы на цели государственного страхования, предусмотренные законодательством РФ.
Налогоплательщики должны вести учет и представлять во внебюджетные социальные фонды сведения о суммах начисленного налога и перечисленных суммах в фонд.
Перечисление средств в уплату единого социального налога осуществляется в порядке, установленном Правилами зачисления взносов, уплачиваемых в составе единого социального налога на счета органов Федерального казначейства, и перечисления этих средств в бюджеты государственных социальных внебюджетных фондов.
Предприятия и организации перечисляют взносы платежным поручением на счет органа Федерального казначейства. В течение налогового периода налогоплательщики обязаны уплачивать авансовые платежи ежемесячно в срок, установленный для получения средств на оплату труда.
Органы Федерального казначейства не позднее дня, следующего за днем получения из банка выписок из лицевых счетов, перечисляют средства, поступившие на лицевые счета, на ранее открытые в банках соответствующими органами государственных социальных внебюджетных фондов счета по учету средств этих фондов:
региональными отделениями Пенсионного фонда РФ (счет № 40401);
региональными отделениями Фонда социального страхования РФ (счет 40402);
Федеральным фондом обязательного медицинского страхования в ОПЕРУ-1 при Банке России (счет № 40403);
территориальными фондами обязательного медицинского страхования (счет № 40404).
Расходование государственными социальными внебюджетными фондами средств, зачисляемых на их лицевые счета, осуществляется этими фондами в установленном законом порядке.
3.2 Внебюджетные фонды финансирования научных исследований и экспериментальных разработок10
В соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" Правительство РФ приняло постановление от 13 октября 1999 г. № 1156 "Об утверждении Порядка образования и использования внебюджетных фондов федеральных органов исполнительной власти и коммерческих организаций для финансирования научных исследований и экспериментальных разработок", согласно которому федеральные органы исполнительной власти и коммерческие организации могут создавать следующие внебюджетные фонды:
• Министерство образования и науки РФ — российский фонд технологического развития;
• федеральные министерства и ведомства — фонд финансирования научных исследований и экспериментальных разработок;
• коммерческие организации — фонды финансирования научных исследований и экспериментальных разработок.
Внебюджетные фонды федеральных органов и коммерческих организаций создаются по согласованию с Министерством образования и науки РФ.
Внебюджетные фонды федеральных органов исполнительной власти и коммерческих организаций формируются за счет добровольных отчислений организаций (хозяйствующих субъектов). Суммы отчислений средств в размере до 1,5% себестоимости производимой продукции (работ, услуг) включаются организациями в себестоимость продукции (работ, услуг).
В том случае, когда средства, предназначенные для отчисления во внебюджетный фонд, не перечислены в указанный фонд, налогооблагаемая прибыль организации увеличивается на сумму этих средств.
Не подлежат включению в себестоимость отчисления организаций, если производимая продукция (работы, услуги) изготавливалась для государственных нужд за счет ассигнований из федерального бюджета.
Внебюджетные фонды федеральных органов формируются за счет добровольных отчислений, осуществляемых на договорной основе организациями, находящимися в их ведении, а также отчислений коммерческих организаций.
Федеральные органы и коммерческие организации в соответствии с договором с Министерством образования и науки РФ ежеквартально перечисляют в российский фонд технологического развития 25% средств, поступающих в их внебюджетные фонды.
Средства внебюджетных фондов федеральных органов и коммерческих организаций направляются на финансирование научных исследований и экспериментальных разработок, в том числе в области создания новых видов наукоемкой продукции, сырья и материалов, разработки новых и совершенствования применяемых технологий, повышения технического уровня продукции, стандартизации и сертификации продукции, охраны труда и техники безопасности.
Организации, в которых созданы внебюджетные фонды, представляют отчетность о движении средств внебюджетных фондов в Министерство финансов РФ, Федеральную службу государственной статистики и Министерство образования и науки РФ. Информация о движении средств внебюджетных фондов не может быть отнесена к информации, составляющей коммерческую тайну.
Контроль за целевым использованием средств внебюджетных фондов осуществляют Министерство образования и науки РФ и Министерство финансов РФ.
При реорганизации коммерческих организаций средства их внебюджетных фондов передаются в установленном порядке во внебюджетные фонды их правопреемников.
Заключение
Социальное страхование является формой социальной защиты экономически активного населения от различных рисков, связанных с потерей работы, трудоспособности и доходов, на основе коллективной солидарности возмещения ущерба.
Государственное социальное страхование осуществляется за счет специальных фондов, образуемых из обязательных взносов работодателей и, в некоторых случаях работников, а также дотаций из федерального бюджета на материальное обеспечение работников и членов их семей. Государственное социальное страхование находится в ведении органов законодательной и исполнительной власти, формирующих государственный бюджет и его расходную часть. Пособия и льготы, поступающие населению через эту систему, устанавливаются законодательными и нормативными актами. Они распределяются по принципу солидарности, который означает, что выплаты не зависят от уплачиваемых гражданином налогов и страховых взносов и определяются только степенью нуждаемости.
Действующая в России система социального страхования сохраняет черты, в большей степени характерные для социальной помощи, чем страхования. При достаточно высокой страховой нагрузке на работодателей (почти 40% от фонда оплаты труда) уровень большинства социальных выплат явно недостаточен и не увязан с объемом страховых средств. Правовое поле данного института социальной защиты только формируется. Отсутствует реальное разделение системы социального страхования и социальной помощи. Термины принципы и инструментарий организации финансовых институтов и систем социальных гарантий, эквивалентность страховых взносов и выплат увязка уровней социальных рисков и страховых тарифов – эти и другие классические элементы, и механизмы данных систем – все еще представляются отвлеченными категориями, а не жизненно важными регуляторами социальной защиты населения.
Приходится констатировать серьезное отставание в создании экономических условий и институциональной базы для формирования новых механизмов социальной защиты в форме сбалансированных между собой экономических отношений и института социального страхования. Так, существующее правовое положение (статус) внебюджетных социальных фондов зауживает их роль и функции, сводит их, в основном, к финансовым учреждениям («сборщиков взносов» и «распределителей средств»). Мировой опыт свидетельствует, что основные виды социального страхования (пенсионного, от несчастных случаев на производстве и т.д.), финансовых задач по компенсации утраты заработков (в связи с временной и постоянной утратой трудоспособности или места работы), выполняют целый ряд других функций: оздоровление трудящихся и членов их семей, организацию лечения, проведение крупномасштабных национальных программ по реабилитации инвалидов (медицинской, профессиональной и социальной).
Список используемой литературы:
Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина. – М.: Финансы и статистика, Москва, 2007;
Финансы: Учебное пособие / Под ред. В.В. Ковалова. 2-е издание. – М.: Проспект, 2008;
Финансы: Учебник / Под ред. В.д. Фетисова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
Государственные и муниципальные финансы: Учебное пособие / Под ред. Л.С. Гринкевич, Н.К. Сагайдачная, В.В. Казакова, Ю.А. Рюмина. – М.: КноРус, 2007;
Финансы: Учебник / Под ред. А.С. Нешитой. 8-е издание. – М.: Дашков и К, 2008;
Финансы: Учебник / Под ред. В.Р. Князева, В.А. Слепова. 3-е издание. – М.: Магистр, 2008;
Финансы, денежное обращение, кредит: Учебное пособие / Под ред. Г.М Колпакова. – М.: Финансы и статистика, 2005;
Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие / Под ред. Н.Ф. Самсонова. – М.: ИНФРА-М, 2006;
Управление финансами (финансы предприятий): Учебное пособие / Под ред. А.А. Володин. – М.: ИНФРА-М, 2009;
Государственные и муниципальные финансы: Учебное пособие / Под ред. Н.Б. Ермасова. – М.: Высшее образование, 2008;
Территориальтные финансы: Учебник / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ВЗФЭИ, 2009;
Федеральный закон «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год» от 08.12.2003 г. №166 – ФЗ. Собрание законодательства Российской Федерации. 2003.№50. Ст.4852
Конституция Российской Федерации от 12.12.1993.
Указ президента Российской Федерации «О мерах по совершенствованию управления государственным пенсионным обеспечением в Российской Федерации» от 27.09.2000 г. №1709 – ФЗ. Собрание законодательства Российской Федерации. 2000.№40. Ст.3936
Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 г. №167 – ФЗ. Собрание законодательства Российской Федерации. 2001.№51. Ст.4832
Федеральный закон «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» от 15.12.2001 г. №166 – ФЗ. Собрание законодательства Российской Федерации. 2001.№51. Ст.4831
Федеральный закон «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» от 17.12.2001 г. №173 – ФЗ. Собрание законодательства Российской Федерации. 2001.№52. Ст.4920
Федеральный закон «О порядке установления размеров стипендий и социальных выплат в Российской Федерации» от 07.08.2000 г. №122 – ФЗ. Собрание законодательства Российской Федерации. 2001.№33. Ст.3348
Федеральный закон «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» от 19.05.1995 г. №81 – ФЗ. Собрание законодательства Российской Федерации. 1995.№12. Ст.2148
Журнал «Финансы» № 10, 11, 12.
Приложение.
ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ11
СООБЩЕНИЕ
от 29.04.2009
Президент Российской Федерации Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов»
Принят Государственной Думой 15 апреля 2009 года
Одобрен Советом Федерации 22 апреля 2009 года
Закон предусматривает изменение бюджета Фонда социального страхования РФ на 2009 год с учетом оценки влияния мирового финансового кризиса на социально-экономическое развитие страны, а также в связи с поручением Президента России Дмитрия Медведева повысить размеры социальных выплат.
В бюджет Фонда социального страхования РФ из федерального бюджета добавлено 2 млрд рублей на выплату пособий по уходу за детьми до 1,5 лет неработающим гражданам и 23 млн рублей на выплату этих же пособий гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие радиационных аварий. За счет собственных средств Фонд социального страхования РФ увеличит расходы на единовременное пособие при рождении ребенка (на 862,3 млн рублей); на единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (рост - 22,4 млн рублей); на пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет студенткам и женщинам, уволенным в связи с ликвидацией предприятий (увеличение на 66,7 млн рублей); на единовременные страховые выплаты (на 13,2 млн рублей).
Единовременное пособие будущим мамам, вставшим на учет в женских консультациях в ранние сроки беременности, подрастет до 374,62 рублей (в январе прошлого года – 325,5 рублей). Единовременное пособие при рождении ребенка по сравнению с январем 2008 года вырастет более чем на 1,3 тысячи рублей и будет 9989,86 рублей. Минимальный порог ежемесячных пособий работающим гражданам по уходу за первым ребенком до 1,5 лет устанавливается в размере 1873,1 рублей, по уходу за вторым и последующими детьми - в размере 3746,2 рублей, а максимальный размер пособия - 7492,4 рублей. Соответственно и неработающие мамы в качестве ежемесячного пособия по уходу за детьми до 1,5 лет станут получать несколько больше, чем в прошлом году, - 1873,1 рублей на первого ребенка и 3746,2 рублей на второго и последующих детей.
Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты увеличивается до 45020 рублей, а сумма, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты, до 58500 рублей.
С 2010 г. в российской пенсионной системе произойдут изменения, направленные на ее совершенствование, повышение уровня пенсионного обеспечения граждан и сбалансированность системы по доходам и расходам.
С 1 января 2010 г. страхователи будут уплачивать в государственные внебюджетные фонды не единый социальный налог, а страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, фонды — Федеральный и территориальные — обязательного медицинского страхования.
Вводятся законодательные нормы, направленные на повышение уровня пенсионного обеспечения лиц старшего поколения и ликвидации бедности среди пенсионеров. Для указанных целей с 1 января 2010 г. будет проведена валоризация пенсионных прав, установление социальной помощи, если размер пенсии в совокупности с иными мерами социальной поддержки не обеспечивает пенсионеру прожиточный минимум в Российской Федерации, назначение пенсии по инвалидности не по степени ограничения способности к трудовой деятельности, а по группе инвалидности.
Изменится структура пенсии — базовая часть трудовой пенсии переводится в систему обязательного пенсионного страхования, финансируемую за счет страховых взносов, и индексируется в составе страховой части трудовой пенсии с учетом роста доходов Пенсионного фонда РФ в расчете на одного пенсионера.
Валоризация пенсий будет производиться территориальными органами Пенсионного фонда в беззаявительном порядке с учетом имеющихся в пенсионном деле документов.
Личное присутствие граждан потребуется в случае, если он выразит желание включить в пенсионное дело дополнительные годы трудового стажа, неучтенные ранее. Это относится к гражданам, отработавшим более 45 лет (для мужчин) и более 40 лет (для женщин), поскольку именно этот стаж был предельным в СССР для расчета пенсий и многие не считали необходимым подтверждать стаж сверх этого срока.
Если пенсионер сомневается, что весь его стаж учтен, необходимо обратится в территориальные органы, где он является получателем пенсии.
Изменения коснутся практически всех получателей пенсий по старости, инвалидности и по случаю потери кормильца. Государственные пенсии не будут подлежать валоризации, потому как назначаются независимо от стажа.
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И
БЮДЖЕТОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ в 2008 г. 12
Млрд. руб. | В процентах к ВВП | |
Доходы- всего | 16003,4 | 38,4 |
из них: | ||
налог на прибыль организаций | 2513,2 | 6,0 |
налог на доходы физических лиц | 1666,3 | 4,0 |
единый социальный налог | 811,9 | 1,9 |
налог на добавленную стоимость: | ||
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации | 998,7 | 2,4 |
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации | 1133,8 | 2,7 |
акцизы по подакцизным товарам (продукции): | ||
производимым на территории Российской Федерации | 314,7 | 0,8 |
ввозимым на территорию Российской Федерации | 35,3 | 0,1 |
налоги на совокупный доход | 185,0 | 0,4 |
налоги на имущество | 493,4 | 1,2 |
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 1742,6 | 4,2 |
доходы от внешнеэкономической деятельности | 3584,9 | 8,6 |
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности | 438,7 | 1,1 |
платежи при пользовании природными ресурсами | 136,9 | 0,3 |
безвозмездные поступления | 74,3 | 0,2 |
доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности | 80,6 | 0,2 |
Расходы - всего | 13989,2 | 33,6 |
из них: | ||
на общегосударственные вопросы | 1287,6 | 3,1 |
из них на обслуживание государственного и муниципального долга | 189,3 | 0,5 |
на национальную оборону | 1043,6 | 2,5 |
на национальную безопасность и правоохранительную деятельность | 1092,1 | 2,6 |
на национальную экономику | 2253,1 | 5,4 |
из нее: | ||
на топливно-энергетический комплекс | 40,1 | 0,1 |
на сельское хозяйство и рыболовство | 238,3 | 0,6 |
на транспорт | 287,3 | 0,7 |
на дорожное хозяйство | 637,5 | 1,5 |
на связь и информатику | 52,9 | 0,1 |
на прикладные научные исследования в области национальной экономики | 75,5 | 0,2 |
на другие вопросы в области национальной экономики | 788,2 | 1,9 |
на жилищно-коммунальное хозяйство | 1149,2 | 2,8 |
на социально-культурные мероприятия | 7132,4 | 17,1 |
Профицит | 2014,2 | 4,8 |
1) По оперативным данным Федерального казначейства.
Структура консолидированного бюджета Российской Федерации
и бюджетов государственных внебюджетных фондов
в январе-августе 2009 года13
Млрд. рублей | В % к итогу | Справочно январь-август 2008г. | ||
млрд. рублей | в % к итогу | |||
Доходы | 8648,5 | 100 | 10939,7 | 100 |
из них: налог на прибыль организаций | 833,7 | 9,6 | 1827,1 | 16,7 |
налог на доходы физических лиц | 1053,2 | 12,2 | 1059,6 | 9,7 |
налоги и взносы на социальные нужды | 1407,8 | 16,3 | 1384,8 | 12,7 |
из них единый социальный налог | 540,2 | 6,2 | 533,8 | 4,9 |
налог на добавленную стоимость: на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации | 773,5 | 8,9 | 820,1 | 7,5 |
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации | 538,3 | 6,2 | 718,1 | 6,6 |
акцизы по подакцизным товарам (продукции): | ||||
производимым на территории Российской Федерации | 212,3 | 2,5 | 205,2 | 1,9 |
ввозимым на территорию Российской Федерации | 11,3 | 0,1 | 22,9 | 0,2 |
налоги на совокупный доход | 128,0 | 1,5 | 132,2 | 1,2 |
налоги на имущество | 408,3 | 4,7 | 351,8 | 3,2 |
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 630,1 | 7,3 | 1241,2 | 11,3 |
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам | 2,5 | 0,0 | 4,3 | 0,0 |
доходы от внешнеэкономической деятельности | 1420,9 | 16,4 | 2361,2 | 21,6 |
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности | 718,5 | 8,3 | 268,4 | 2,5 |
платежи при пользовании природными ресурсами | 56,9 | 0,7 | 111,1 | 1,0 |
безвозмездные поступления | 124,1 | 1,4 | 43,7 | 0,4 |
доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности | 41,9 | 0,5 | 50,2 | 0,5 |
Расходы | 9214,2 | 100 | 7634,0 | 100 |
из них на: общегосударственные вопросы | 770,5 | 8,4 | 745,8 | 9,8 |
из них на обслуживание государственного и муниципального долга | 149,2 | 1,6 | 122,9 | 1,6 |
национальную оборону | 685,1 | 7,4 | 559,6 | 7,3 |
национальную безопасность и правоохранительную деятельность | 724,5 | 7,9 | 630,2 | 8,3 |
национальную экономику | 1583,6 | 17,2 | 1008,0 | 13,2 |
из нее на: топливно-энергетический комплекс | 27,5 | 0,3 | 15,4 | 0,2 |
сельское хозяйство и рыболовство | 170,3 | 1,8 | 126,2 | 1,7 |
транспорт | 174,7 | 1,9 | 121,3 | 1,6 |
дорожное хозяйство | 315,1 | 3,4 | 316,4 | 4,1 |
связь и информатику | 24,5 | 0,3 | 16,8 | 0,2 |
прикладные научные исследования в области национальной экономики | 63,5 | 0,7 | 41,2 | 0,5 |
другие вопросы в области национальной экономики | 717,9 | 7,8 | 302,6 | 4,0 |
жилищно-коммунальное хозяйство | 517,2 | 5,6 | 502,9 | 6,6 |
социально-культурные мероприятия | 4916,6 | 53,4 | 4171,5 | 54,6 |
Поступление единого социального налога и страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование
| Январь-август 2009г. | Справочно январь-август 2008г. | ||
млрд. рублей | удельный вес в общей сумме поступлений, % | млрд. рублей | удельный вес в общей сумме поступлений, % | |
Всего | 1377,0 | 100 | 1355,0 | 100 |
из них: единый социальный налог | 540,8 | 39,3 | 534,7 | 39,5 |
в том числе зачисляемый в: федеральный бюджет | 337,6 | 24,5 | 329,5 | 24,3 |
Фонд социального страхования Российской Федерации | 38,8 | 2,8 | 44,6 | 3,3 |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 59,8 | 4,3 | 58,1 | 4,3 |
территориальные фонды обязательного медицинского страхования | 104,6 | 7,6 | 102,5 | 7,6 |
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | 835,3 | 60,7 | 818,9 | 60,4 |
В январе-августе 2009г. поступление налогов и взносов на социальные нужды, администрируемых Федеральной налоговой службой, составило 1377,0 млрд.рублей (с учетом погашения задолженности в государственные внебюджетные фонды) и возросло по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 1,6%. В августе 2009г. поступление налогов и взносов на социальные нужды, администрируемых Федеральной налоговой службой, составило 158,9 млрд. рублей и сократилось по сравнению с предыдущим месяцем на 16,1%.
1 Финансы: Учебник / Под ред. А.С. Нешитой. 8-е издание. – М.: Дашков и К, 2008;
2 Территориальтные финансы: Учебник / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ВЗФЭИ, 2009;
3 Государственные и муниципальные финансы: Учебное пособие / Под ред. Н.Б. Ермасова. – М.: Высшее образование, 2008.
4 Финансы: Учебник / Под ред. В.Р. Князева, В.А. Слепова. 3-е издание. – М.: Магистр, 2008;
5 Финансы: Учебник / Под ред. В.д. Фетисова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
6 Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина. – М.: Финансы и статистика, Москва, 2007;
7 * В том числе 0,6 млрд руб. за счет средств федерального бюджета на покрытие дефицита бюджета ФСС.
** В том числе 6,3 млрд руб. за счет средств федерального бюджета на покрытие дефицита бюджета ФСС
8 Финансы, денежное обращение, кредит: Учебное пособие / Под ред. Г.М Колпакова. – М.: Финансы и статистика, 2005;
9 Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие / Под ред. Н.Ф. Самсонова. – М.: ИНФРА-М, 2006;
10 Финансы: Учебное пособие / Под ред. В.В. Ковалова. 2-е издание. – М.: Проспект, 2008;
11 Журнал «Финансы» № 12
12 Журнал «Финансы» № 10
13 Журнал «Финансы» № 11