5.1.5. Транспортный налог

Глава 28 “Транспортный налог” части второй НК РФ введена в действие законом РФ от24.07.2002 г. № 110-Ф3 (опубликован 29.07.2002 г.) и в соответствии со ст. 21 указанного закона вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования. Вместе с тем, в соответствии со ст. 5 НК РФ федеральные законы, вносящие изменения в НК в части новых налогов, вступают в действие не ранее 1 января следующего за годом их принятия.

Транспортный налог относится к налогам субъекта федерации, поэтому для его введения в действие необходимо принятие соответствующего закона субъекта федерации, в котором в соответствии со ст. 356 НК РФ устанавливаются следующие элементы налогообложения:

- налоговые ставки в пределах установленных ст. 361 НК РФ. Если законом субъекта РФ о введении налога не установлены ставки, то применяются налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 361 НК РФ;

- порядок и сроки уплаты налога в соответствии со ст. 360 и 363 НК РФ с учетом особенностей, установленных ст. 57 и 58 НК. При этом в соответствии со ст. 57 НК РФ, когда расчет налогооблагаемой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Законодательные органы субъектов РФ могут установить любой порядок оплаты налога, например, путем уплаты авансовых платежей по результатам отчетных периодов с окончательным перерасчетом по итогам отчетного периода, либо по окончании налогового периода путем разовой уплаты всей суммы налога.

- налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, при этом порядок, основания и условия применения льгот не могут иметь индивидуального характера.

В соответствии с правами, предоставленными законодательными органами субъектов федерации, принят Закон г. Москвы от 23.10.2002 г. №48 “О транспортном налоге”, который ввел в действие с 01.01.2003 г. транспортный налог на территории г. Москвы.

Законом г. Москвы продублированы положения главы 28 НК РФ в части установления плательщиков налога, объекта налогообложения, налоговой базы, налогового периода и порядка исчисления налога, а также определены ставки налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты, форма отчетности по налогу.

Напоминаем, что с 01.01.2003 г. отменены налог на пользователей автодорог, налог на владельцев автотранспортных средств, а также ликвидированы внебюджетные территориальные дорожные фонды, которые заменены бюджетными территориальными фондами, куда и поступают средства от транспортного налога. Одновременно из объектов налогообложения, в налоге на имущество физических лиц исключены водно-воздушные транспортные средства, которые теперь облагаются транспортным налогом.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: наземные, водные и воздушные.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками признаются все физические лица, владеющие транспортными средствами, в том числе лица, передавшие транспортные средства другим лицам по доверенности.

Объектами налогообложения признаются зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке:

- легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани;

- воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты и иные воздушные транспортные средства);

- водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и иные водные транспортные средства).

Налогом облагаются только зарегистрированные в соответствующих государственных органах транспортные средства. Если транспортное средство не требует регистрации (например, мотороллер с объемом двигателя не более 50 см²) или по каким-либо причинам просто не зарегистрировано, то оно налогом не облагается.

Не является объектом обложения:

- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

- автомобили легковые, оборудованные для инвалидов, а также полученные через органы соц. защиты с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил;

- промысловые и речные суды;

- тракторы, самоходные комбайны и специальные автомобили;

- транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная служба;

- и еще некоторые транспортные средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству и зависит от его вида. Например, в отношении водных несамоходных транспортных средств налоговая база – это валовая вместимость в тоннах, а в отношении транспортных средств, имеющих двигатель, - его мощность в лошадиных силах.

Налогоплательщики – организации самостоятельно рассчитывают сумму транспортного налога, умножив налоговую базу на налоговую ставку, при этом учитывается число месяцев, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на организацию.

За физических лиц – налогоплательщиков расчет налога осуществляет налоговая инспекция, а затем уведомляет налогоплательщика в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

Налоговым периодом является календарный год. По закону субъекта федерации налоговый период может быть разбит на отчетные периоды, по итогам которых могут уплачиваться авансовые платежи.

Законом г. Москвы № 48 отчетные периоды и авансовые платежи по налогу не предусмотрены. В Москве налог уплачивается один раз по окончании налогового периода (календарного года) до 20 января следующего за отчетным года.

Ставки налога устанавливаются законодательными органами субъектов РФ в пределах, определенных ст. 361 НК РФ, в расчет на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства. Ставки налога, установленные в ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов федерации, но не более чем в пять раз.

Так базовые ставки налога, установленные НК РФ, для легковых автомобилей определены в интервале от 5 до 30 руб. с л.с. в зависимости от мощности двигателя, для грузовых автомобилей от 5 до 17 руб. с л.с. Автобусов от 10 до 20 руб. с л.с., для катеров, яхт, моторных лодок, гидроциклов и т.п. – от 10 до 50 руб. с л.с. Для самолетов и иных воздушных транспортных средств базовая ставка установлена в размере 25 руб. с л.с.

В таблице 1 приведены базовые ставки транспортного налога, установленного главой 28, а также ставки налога, установленные в г. Москве на 2008 г. В таблице 2 приведены ставки транспортного налога в г. Москве, установленные с 1.01.2009 г.

Налог уплачивается налогоплательщиками по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные региональным законодательством (в Москве до 20 января следующего года).

Налог полностью зачисляется в территориальный дорожный фонд.

Налогоплательщики – физические лица налоговую декларацию не представляют.

Налогоплательщики – организации обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации по форме и в сроки, установленные законами субъектов федерации. Для г. Москвы налоговые декларации представляются не позднее 20 января следующего года по формам в соответствии со ст. 12 Закона г. Москвы № 48.

Таблица 1. Ставки транспортного налога, установленные НК РФ и законом г. Москвы в 2008 г.

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
	Ст. 316 НК РФ	Г. Москва В 2008 г.
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно свыше 150 л. с. до 200 л, с. (свыше 110.33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	5 7 10 15 30	7 20 30 50 100
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л. с. (до 14.7 кВт) включительно свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14.7 кВт до 25.74 кВт) включительно свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	2 4 10	5 10 32
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 110 л. с. (до 80.9 кВт) включительно свыше 100 л. с. до 200 л. с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	10 10 20	10 17 35
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73.55 кВт до 110.33 кВт) включительно свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно свыше 250 л. с. (свыше 183.9 кВт)	5 8 10 13 17	10 17 25 35 45
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	5	12
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно свыше 50 л. с. (свыше 36.77 кВт)	5 10	20 40
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	10 20	40 80
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	20 40	80 160
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	25 50	100 200
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	20	40
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25	100
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	25	80
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	200	500

Таблица 2. Ставки транспортного налога в г. Москве в 2009 г.

(Закон г. Москвы №33 от 9.07.2008 г.)

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	7
свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно	20
свыше 125 л.с. до 150 л.с. (свыше 91,94 кВт до 110,33 кВт) включительно	30
свыше 150 л.с. до 175 л.с. (свыше 110,33 кВт до 128,7 кВт) включительно	38
свыше 175 л.с. до 200 л.с. (свыше 128,7 кВт до 147,1 кВт) включительно	45
свыше 200 л.с. до 225 л.с. (свыше 147,1 кВт до 165,5 кВт) включительно	60
свыше 225 л.с. до 250 л.с. (свыше 165,5 кВт до 183,9 кВт) включительно	75
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	150
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	7
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	15
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	50
Автобусы со сроком полезного использования до 5 лет включительно с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно	10
свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно	17
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	35
Автобусы со сроком полезного использования свыше 5 лет с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно	15
свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно	26
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	55
Грузовые автомобили со сроком полезного использования до 5 лет включительно с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	10
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	17
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	25
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	35
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	45
Грузовые автомобили со сроком полезного использования свыше 5 лет с мощностью двигателя (с каждой |лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	15
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	26
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	38
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	55
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	70
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с |каждой лошадиной силы)	20
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) |включительно	25
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	50
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	50
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	100
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	100
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	200
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	125
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	250
Несамоходные (буксируемые) суда, для (которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	65
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие |двигатели (с каждой лошадиной силы)	125
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	100
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	800

Налоговые льготы федеральным законом не установлены. Право на их установление имеют законодательные органы субъектов РФ.

В соответствии со ст. 9 Закона г. Москвы от 23.10.02 № 48 от уплаты налога в г. Москве освобождены следующие лица:

1) герои СССР, РФ, кавалеры трех Орденов Славы;

2) организации и физические лица, имеющие легковые автомобили с мощностью до 70 л.с. включительно;

3) организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (кроме такси).

Все ранее действовавшие льготы по налогу на владельцев транспортных средств отменены.
Вопросы

для самоконтроля знаний по теме 2.1.5.

“Транспортный налог”

1. 
   К какому уровню налоговой системы РФ относится транспортный налог?
   
2. 
   Каков порядок введения в действие и установления транспортного налога?
   
3. 
   Какие элементы налогообложения транспортных средств могут устанавливаться законодательством субъектов РФ?
   
4. 
   Кто является плательщиком транспортного налога?
   
5. 
   Что является объектом налогообложения транспортного налога?
   
6. 
   Каков порядок определения налоговой базы транспортного налога?
   
7. 
   Каков порядок исчисления транспортного налога физическими лицами и организациями?
   
8. 
   Ставки транспортного налога и порядок их установления.
   
9. 
   Льготы по транспортному налогу и порядок их установления.
   
10. 
    Порядок исчисления, отчетности и уплаты транспортного налога.
    

Тесты

для самоконтроля знаний по теме 5.1.5.

«Транспортный налог»:
Тест 1.

К какому уровню налоговой системы РФ относится транспортный налог:

1. Федеральный налог;

2. Региональный налог;

3. Местный налог;
Тест 2.

Транспортный налог вводится:

1. Федеральным законом;

2. Законом субъекта Федерации;

3. Законом субъекта РФ в соответствии с федеральным

законодательством.
Тест 3.

Закон субъекта Федерации устанавливает следующие элементы транспортного налога:

1. Налогоплательщик;

2. Объект налогообложения;

3. Налоговая база;

4. Налоговый период;

5. Отчетный период;

6. Налоговая база;

7. Налоговая ставка;

8. Льготы;

9. Сроки уплаты и порядок представления отчетности.
Тест 4.

Кто является плательщиком транспортного налога:

1. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства;

2. Физические лица, владеющие транспортными средствами по

доверенности, оформленной после 29.07.2002 г.;

3. Лица, пользующиеся транспортными средствами.
Тест 5.

Объектом налогообложения транспортным налогом являются:

1. Весельные лодки;

2. Моторные лодки с мощностью двигателя не свыше 5 л.с.;

3. Легковые и грузовые автомобили;

4. Самолеты, вертолеты;

5. Яхты и парусные суда;

6. Тракторы, самоходные комбайны.
Тест 6.

Ставки транспортного налога устанавливаются:

1. Налоговым кодексом РФ;

2. Законом субъекта РФ;

3. Законом субъекта РФ с учетом положения НК РФ;
Тест 7.

Транспортный налог, уплачиваемый физическими лицами исчисляется:

1. Самим налогоплательщиком;

2. Налоговыми органами на основе данных, представляемых

регистрирующими органами;

3. Налоговыми органами на основе данных, представляемых

налогоплательщиком.
Тест 8.

Транспортный налог организациями исчисляется и уплачивается:

1.Самостоятельно;

2. Налоговой инспекцией и уплачивается на основании уведомления

инспекции.
Тест 9.

Транспортный налог физическими лицами уплачивается:

1. На основании уведомления налоговой инспекции;

2. Самостоятельно;

3. На основании требования ГАИ.
Тест 10.

В какой бюджет зачисляется транспортный налог:

1. Федеральный;

2. Субъекта федерации;

3. Местный.
Литература

по теме 5.1.5. «Транспортный налог»:

1. 
   Глава 28 “Транспортный налог” части второй НК РФ;
   
2. 
   Закон г. Москвы от 9.07.2008 г. №33 «О транспортном налоге».