Содержание

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Изучение налоговой системы важно для понимания ее сущности, для уменьшения незнания о том, каким же образом происходит исчисление налогов и их перераспределение.

Целью данной работы является изучение единого налога в соответствии с упрощенной системой налогообложения и изучение транспортного налога. Исходя из данной цели, при проведении исследования были поставлены следующие задачи:

• 
  характеристика налога;
  
• 
  описание его налогоплательщиков и объектов налогообложения;
  
• 
  описание налоговой базы и налоговой ставки;
  
• 
  описание порядка исчисления и сроков уплаты налога.
  

Предметом исследования является единый налог в соответствии с упрощенной системой налогообложения и транспортный налог.

Объект исследования - налоговая система Российской Федерации.

1 Характеристика единого налога в соответствии с упрощенной

системой налогообложения

1.1 Общие положения

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. [1]

Сущность упрощенной системы налогообложения и ее привлекательность заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога. Единый налог рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период. [2]

Вместо налога на прибыль организаций или налога на доходы физических лиц, налога на имущество организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, рассчитывают и перечисляют в бюджет единый налог. Организации, работающие по УСН, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением случаев, когда налог подлежит уплате в соответствии со статьей 151 Налогового кодекса РФ при ввозе товаров на территорию России. [1]

Все другие налоги, предусмотренные российским налоговым законодательством, организации и индивидуальные предпри­ниматели уплачивают в соответствии с общим режимом налого­обложения. [3]

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов. [1]

1. 2 Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, пожелавшие перейти на упрощенную систему налогообложения. При этом организация и/или индивидуальный предприниматель должны соответствовать следующим критериям:

• 
  доходы организации по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, не превысили 45 млн. рублей;
  
• 
  не должна иметь филиалы и (или) представительства;
  
• 
  не должна являться банком, страховой организацией, негосударственным пенсионным фондом, инвестиционным фондом, профессиональным участником рынка ценных бумаг, ломбардом;
  
• 
  организации и индивидуальные предприниматели не должны заниматься производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
  
• 
  организации и индивидуальные предприниматели не должны заниматься игорным бизнесом;
  
• 
  нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, также не вправе применять упрощенную систему налогообложения;
  
• 
  Организации не должны являться участниками соглашений о разделе продукции;
  
• 
  организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), не вправе применять упрощенную систему налогообложения;
  
• 
  доля участия других организаций а рассматриваемой не должна превышать 25 процентов (имеются исключения);
  
• 
  средняя численность работников организаций и индивидуальные предпринимателей за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек;
  
• 
  остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов организаций не должна превышать 100 млн. рублей;
  
• 
  организация не должна являться казенным, бюджетным учреждением и иностранной организаций. [1, 4].
  

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. [4]

1.3 Объекты налогообложения

Объектом налогообложения признаются:

• 
  доходы;
  
• 
  доходы, уменьшенные на величину расходов. [5]
  

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (имеются исключения). Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. [5]

Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. [1]

1.3.1 Определение доходов и расходов

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации и внереализационные доходы.

Расходы на приобретение основных средств вычитаются сразу, а не переносятся через амортизацию.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

• 
  приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств; приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
  
• 
  бухгалтерские, юридические, аудиторские услуги; канцелярские товары;
  
• 
  командировки;
  
• 
  обеспечение пожарной безопасности;
  
• 
  обязательное страхование работников, имущества и ответственности;
  
• 
  оплата услуг связи;
  
• 
  подготовка и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
  
• 
  публикация бухгалтерской отчетности;
  
• 
  реклама товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
  
• 
  содержание служебного транспорта;
  
• 
  отдельные виды налогов и сборов;
  
• 
  проценты, уплачиваемые по кредитам и займам;
  
• 
  оплата стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
  
• 
  связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных;
  
• 
  суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику;
  
• 
  выплата комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
  
• 
  оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
  
• 
  подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
  
• 
  проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
  
• 
  плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
  
• 
  оплата услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости;
  
• 
  оплата услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, предоставлению документов, наличие которых обязательно для получения лицензии на осуществление конкретного вида деятельности;
  
• 
  судебные;
  
• 
  арбитражные сборы;
  
• 
  текущие платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации;
  
• 
  подготовка и переподготовка кадров;
  
• 
  в виде отрицательной курсовой разницы. [6]
  

1.3.2 Расходы на приобретение основных средств и нематериальных

активов

При упрощенной системе налогообложения к основным средствам и нематериальным активам относится амортизируемое имущество . При этом порядок списания стоимости основных средств и нематериальных активов на расходы зависит от периода их приобретения и срока их полезного использования (табл. 1).

Таблица 1 – Порядок списания стоимости основных средств и

нематериальных активов на расходы при УСН

Вид основных средств/ нематериальных активов	Срок полезного использования	Расходы на приобретение основных средств/ нематериальных активов учитываются
приобретенные в период применения УСН	-	В момент ввода в эксплуатацию/принятия на учет
приобретенные до перехода на УСН	До 3 лет включительно	1-й год — 100%
	3—15 лет	1-й год — 50%, 2-й год — 30%, 3-й год — 20%
	Более 15 лет	В течение 10 лет применения УСН равными долями

В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) (с начислением амортизации) в соответствии с порядком определения налоговой базы по налогу на прибыль и уплатить сумму налога и пени.

В течение года расходы принимаются по отчетным периодам (3, 6 и 9 месяцев) равными долями и отражаются в последний день отчетного периода.

Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения. [6]

1.3.3 НДС по приобретенным материальным ресурсам

Поскольку при использовании упрощенной системы налогообложения НДС не уплачивается, налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам, относится на расходы. [6]

1.3.4 Раздельный учет доходов и расходов

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и переведенные на уплату единого налога на вмененный доход (по отдельным видам деятельности), должны вести раздельный учет доходов и расходов по данным специальным налоговым режимам. При невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы они распределяются пропорционально доле доходов в их общем объеме. [6]

1.4 Налоговая база

Налоговая база зависит от того, какой объект налогообложения выбран налогоплательщиком:

• 
  если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя;
  
• 
  если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов;
  
• 
  доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. Они пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов;
  
• 
  доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. [3]
  

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщику предоставлено право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. [3]

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. [1]

1.5 Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. [1]

1.6 Налоговые ставки

Размер применяемых налоговых ставок зависит от выбранного налогоплательщиком объекта обложения.

В том случае, если объектом налогообложения являются доходы, то налоговая ставка составляет 6%.

Если же объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка равна 15%. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. [7]

1.7 Порядок исчисления и уплаты налога

Порядок уплаты единого налога установлен Налоговым кодексом также в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения. [7]

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. [1]

Подлежащая уплате по истечении налогового периода сумма налога должна быть внесена в бюджет не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Налоговые декларации представляются налогоплательщиками-организациями по истечении налогового или отчетного периода в налоговые органы по месту их нахождения. При этом налоговые декларации по итогам налогового периода представляются указанными налогоплательщиками не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. [7]

Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются ими не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Минфином России. [7]

Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты соответствующего уровня и бюджеты государственных социальных внебюджетных фондов.

Доходы от уплаты единого налога распределяются органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы по следующим нормативам отчислений:

• 
  в бюджеты субъектов Федерации – 90%;
  
• 
  в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 0,5%;
  
• 
  в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования – 4,5%;
  
• 
  в бюджет Фонда социального страхования – 5%.
  

Принципиально иное распределение установлено для доходов от уплаты минимального налога. Они распределяются органами федерального казначейства по следующим нормативам отчислений:

• 
  в бюджет Пенсионного фонда – 60%;
  
• 
  в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 2%;
  
• 
  в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования – 18%;
  
• 
  в бюджет Фонда социального страхования – 20%. [7]
  

2 Характеристика транспортного налога

2.1 Общие положения

Транспортный налог является республиканским налогом, устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности.

На рисунке 1 представлена модель транспортного налога. [8]



Рисунок 1– Модель транспортного налога

2.2 Налогоплательщики

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта. [1]

2.3 Объект налогообложения 

Объекты налогообложения представлены и то, что к ним не относится, отображены в таблице 2. [9]

Таблица 2 – Объекты налогообложения

Группа	Объекты налогообложения	Не являются объектами налогообложения
1	Автомобили М Продолжение таблицы 2 отоциклы и мотороллеры Автобусы Самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу Самолеты и вертолеты Теплоходы, яхты, парусные суда, катера Снегоходы и мотосани Моторные лодки и гидроциклы	Легковые автомобили, оборудованные для инвалидов Морские и речные суда, принадлежащие организациям, для которых основным видом деятельности являются пассажирские и (или) грузовые перевозки Моторные лодки, у которых мощность двигателя не превышает 5 л.с, а также весельные лодки Промысловые морские и речные суда Тракторы, комбайны и другие специальные машины, зарегистрированные на сельскохозяйственные предприятия и используемые для сбора или выращивания сельхозпродукции
2	Несамоходные (буксируемые) суда	Самолеты и вертолеты, принадлежащие санитарной авиации или медицинской службе Транспортные средства, находящиеся в розыске
3	Другие водные и воздушные транспортные средства	Транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная служба Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов

2.4 Налоговая база

Особенности определения налоговой базы в отношении транспортных средств представлены на рисунке 2. [9]


Рисунок 2 – Особенности определения налоговой базы

2.5 Налоговый период. Отчетный период  

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды. [1]

2.6 Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, установленных законом субъекта Российской Федерации.

Причем налоговые ставки, установленные Федеральным законом могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования. [8]

Налоговые ставки по транспортному налогу, действующие на территории Иркутской области на 2011г, представлены в таблице 3. [10]

Таблица 3 – Ставки по транспортному налогу в Иркутской области

№	Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
1	Автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1января текущего года прошло менее 7 лет, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
1,1	До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	10,5
1,2	Свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,1 кВт) включительно	14,5
1,3	Свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	35,0
1,4	Свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	52,5
1,5	Свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	105,0
2	Автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
2,1	До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	6,5
2,2	Свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,1 кВт) включительно	9,5
2,3	Свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	30,5
2,4	Свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	46,0
2,5	Свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	92,5
	Продолжение таблицы 3
3	Мотоциклы и мотороллеры с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло менее 7 лет, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
3,1	До 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	4,0
3,2	Свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	7,0
3,3	Свыше 35 л.с. до 40 л.с. (свыше 25,74 кВт до 29,42 кВт) включительно	10,0
3,4	Свыше 40 л.с. (свыше 29,42 кВт) включительно	13,0
4	Мотоциклы и мотороллеры с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
4,1	До 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	2,5
4,2	Свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	5,0
4,3	Свыше 35 л.с. до 40 л.с. (свыше 25,74 кВт до 29,42 кВт) включительно	6,0
4,4	Свыше 40 л.с. (свыше 29,42 кВт)	8,0
5	Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
5,1	До 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	20,0
5,2	Свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	39,5
6	Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
6,1	До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	10,5
6,2	Свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,1 кВт) включительно	16,0
6,3	Свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	20,0
6,4	Свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	26,5
6,5	Свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	34,5
7	Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	10,5
8	Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
8,1	До 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	10,5
8,2	Свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	20,0
	Продолжение таблицы 3
9	Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
9,1	До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	6,5
9,2	Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	39,5
10	Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
10,1	До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	100,0
10,2	Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	200,0
11	Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
11,1	До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	87,5
11,2	Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	175,0
12	Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	39,5
13	Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	50,5
14	Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	39,5
15	Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	396,5

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. [1]

2.7 Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по

налогу 

Налогоплательщики – юридические лица (организации) исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Такими сроками для юридических лиц являются либо ежеквартальные сроки уплаты транспортного налога, либо ежемесячные.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, должны получить налоговое уведомление с указанием суммы и срока уплаты транспортного налога, подлежащего уплате. Уплатить транспортный налог в сроки в соответствии с законом субъекта Российской Федерации. Обычно срок устанавливается в течение месяца, с момента получения налогового уведомления.

Законодательством субъекта российской федерации устанавливаются льготы для отдельных категорий населения. [8]

В Иркутской области на 2011 г. действуют следующие льготы по транспортному налогу:

1. Освобождаются от уплаты налога ветераны Великой Отечественной войны, ветераны труда и инвалиды всех категорий в отношении следующих категорий транспортных средств:

• 
  легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно;
  
• 
  легковые автомобили, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно;
  
• 
  катера, моторные лодки или другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно.
  

Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.

2. Граждане, получающие трудовую пенсию по старости, в отношении одного транспортного средства по выбору из вышеуказанных уплачивают налог в размере 20% от установленных налоговых ставок. [10]

2.8 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу 

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета. [1]

Заключение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

В ходе исследования был проведен анализ единого налога в соответствии с упрощенной системой налогообложения и анализ транспортного налога.

Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

К преимуществам упрощенной системы налогообложения можно отнести следующее:

• 
  экономия на налогах (налогоплательщики платят единый налог вместо налогов на прибыль, имущество, НДС);
  
• 
  нет необходимости содержать большой штат бухгалтеров
  

Транспортный налог взимается с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Этот налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ.

Преимущества данного налога в том что, он распределяется равными долями между областным бюджетом и бюджетами поселений и городских округов.

Список использованных источников

1. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2011 г.)
   
2. 
   Филина, Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб. пособие /Ф.Н. Филина – М.: «РОСБУХ», 2009. – 155 с.
   
3. 
   Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб. пособие для вузов/В.Г.Пансков– М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.
   
4. 
   Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник/Н.В.Миляков– М.: ИНФРА-М, 2006. – 509 с.
   
5. 
   Качур, О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие /О.В. Качур – М.: КНОРУС, 2007. – 304с.
   
6. 
   Рыманов, А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие /А.Ю. Рыманов – М.: ИНФРА-М, 2009. – 331 с.
   
7. 
   Дадашева, А.З. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие /А.З. Дадашева – М.: Вузовский учебник, 2007. – 170 с.
   
8. 
   Игнатушенко, Н.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие /Н.А. Игнатушенко, Н.М. Новикова – М.: МГОУ, 2008. – 197 с.
   
9. 
   Жидкова Е. Ю Налоги и налогообложение: Учеб. пособие /Е.Ю. Жидкова – М.: Эксмо, 2009. – 480 с.
   
10. 
    http://www.r38.nalog.ru/ - Управление Федеральной Налоговой Службы по Иркутской Области