Понятие налога


Финансовое обеспечение бюджетов всех уровней — федерального, субъектов

Федерации, местного — осуществляется за счет разных видов государственных

доходов.

Основным видом государственных доходов, как известно, являются налоги,

поскольку именно они дают наибольшую часть поступлений денежных средств в

государственную казну. Налоги являются основным источником доходной части

бюджетов во всех странах рыночной экономики. Одновременно они выступают в

качестве рычагов государственного воздействия на экономику.

Основные положения о налогах в Российской Федерации закреплены в ее

Конституции. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, «каждый обязан

платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые

налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не

имеют».

Налог — это обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный

законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в

определенный срок. Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня и

обезличиваются а нем. Этим налоги отличаются от всевозможных сборов,

которые в обязательном порядке уплачиваются плательщиками в бюджет

соответствующего уровня, но при этом должны использоваться только на те

цели, ради которых они взимались. Госпошлина в отличие от налога — это

плата за оказанные плательщику какие-либо слуги, поэтому необходима

соразмерность между стоимостью услуги и платой за нее. Все налоги, сборы,

пошлины и другие плательщики питают бюджетную систему Российской Федерации.

Кроме того существуют государственные внебюджетные фонды, доходная часть

которых формируется за счет целевых отчислений. Источником этих отчислений

является произведенный валовый внутренний продукт, за счет которого на

стадии образования первичных доходов формируется соответствующая часть

платежей во внебюджетные фонды социального назначения по тарифам страховых

резервов, привязанных к оплате труда и включаемых в себестоимостъ

продукции. Размеры отчислений составляют: в пенсионный фонд — 2,8% (кроме

того, 1% уплачивается работником из его за-11-работ ной платы); в фонд

социального страхования — 5,4%; в фонд занятости населения — 1,5%; в фонды

обязательного медицинского страхования — 3,6% (0,2% в федеральный и 3,4% —

в региональные фонды).

В Законе РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от

27 декабря 1991 г. не проводится четкой грани между налогами и другими

платежами (сборами, госпошлиной и др.), взимаемыми в обязательном порядке в

бюджет или во внебюджетные фонды на условиях, определяемых законодательными

актами. В соответствии с этим Законом совокупность налогов, сборов, пошлин

и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую

систему, основы которой в России и были законодательно оформлены в 1991 г.

В настоящее время налоговой системе России присущ преимущественно

фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенных в налоге

стимулирующего и регулирующего начал. Изъятие государством в пользу

общества определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде

обязательного взноса, который осуществляют основные участники производства

ВВП, и составляет сущность налога. Экономическое содержание налогов

выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан по поводу

формирования государственных финансов. Принятые нормативные акты по

налогообложению охватывают все сферы коммерческой и некоммерческой

деятельности как юридических, так и физических лиц (налогоплательщиков) на

территории страны.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К числу прямых относятся:

подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество,

владение и пользование которым служат основанием для обложения. Косвенные

налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций

(налог на добавленную стоимость (НДС), таможенная пошлина, налог на



операции с ценными бумагами и др.).

Объектами налогообложения являются:

- прибыль (доход);

- стоимость определенных товаров;

- добавленная стоимость продукции, работ, услуг;

- имущество юридических и физических лиц;

- дарение, наследование имущества;

- операции с ценными бумагами;

- отдельные виды деятельности;

- другие объекты, установленные законом.

- Существующие налоговые платежи и сборы можно разделить по объекту

налогообложения на три группы:

- налоги с доходов (выручки, прибыли, заработной платы);

- налоги с имущества (предприятий и граждан);

- налоги с определенных видов операций, сделок и деятельности (налог на

операции с ценными бумагами, лицензионные сборы и др.).


В соответствии с действующим законодательством все налоги и сборы

подразделяются на федеральные, региональные (налоги республик в составе

Российской Федерации, краев, областей и автономных образований) и местные.

Часть федеральных налогов и один региональный (на имущество

предприятий) имеют статус закрепленных доходных источников. Доходы по этим

налогам полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на

постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет,

за которым они закреплены. Например, федеральный транспортный налог

полностью закреплен за бюджетом субъекта Федерации. По трем федеральным

налогам — гербовому сбору, государственной пошлине, налогу с наследуемого и

даруемого имущества, имеющим статус закрепленных доходных источников, все

суммы поступлений зачисляются в местный бюджет. Другая группа федеральных

налогов — налог на добавленную стоимость, спецналог, акцизы, налог на

прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц —

являются регулирующими доходными источниками. Доходы по этим налогам

используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде

процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам), утвержденным в

установленном порядке на очередной финансовый период (как правило, -:-;, но

на практике нормативы утверждаются и на квартал). Отчисления по

регулирующим доходам зачисляются непосредственна в региональные бюджеты, а

ставки (нормативы) отчислений определяются при утверждении федерального

бюджета. В свою очередь, представительный орган субъекта Российской

Федерации устанавливает ставки (нормативы) отчислений по регулирующим

доходам в местные бюджеты при утверждении своего регионального бюджета.

Из налогов субъектов Федерации один — налог на имущество юридических

лиц — равными долями зачисляется в региональный и местные бюджеты.

Остальные налоги распределяются в порядке, определяемом представительным

органом власти субъекта Федерации. И наконец, поступления по местным

налогам аккумулируются в местных бюджетах по месту нахождения (регистрации)

плательщика объекта налогообложения. Три местных налога — на имущество

физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц,

занимающихся предпринимательской деятельностью, устанавливаются

законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее

территории.