Министерство сельского хозяйства

Департамент научно-технологической политики и образования

Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Волгоградская государственная сельскохозяйственная академия

Экономический факультет

Кафедра: Экономический анализ и финансы

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности».

На тему: Анализ трудовых ресурсов, оплаты и производительности труда СПК «Колобовский» Ленинского района за 2006-2008гг.
Выполнил: студент з/о

экономического факультета,

группа БС-23

Шифр: 28040

Соломатина О.З.

Проверила: Пономарченко Е.А.

Волгоград 2010



Содержание
стр

Введение……………………………………………………………….. 3

1. 
   Анализ современного состояния производства СПК «Колобовский» …………………………………………………… 5
   
2. 
   Анализ использования трудовых ресурсов и оплаты труда на предприятии…………………………………………………… 9
   
   1. 
      Анализ показателей использования рабочей силы………… 11
      
   2. 
      Анализ использования фонда оплаты труда ………………. 19
      
   3. 
      Анализ производительности труда ………………………….. 27
      
   4. 
      Влияние уровня использования трудовых ресурсов на результаты производственной и финансовой деятельности предприятия……………………………………………………37
      
   5. 
      Пути и резервы повышения эффективности использования трудовых ресурсов в СПК «Колобовский»………………….42
      

Выводы и предложения……………………………………………..47

Список использованной литературы………………………………49

Приложения


Введение

На результаты производственно-хозяйственной деятельности организации, динамику выполнения планов производства оказывает влияние степень использования трудовых ресурсов. Дело в том, что повышение технико-организационного уровня и других условий в любой отрасли материального производства в конечном счете проявляется в уровне использования всех трех элементов производственного процесса: труда, средств труда, и предметов труда. Один из качественных показателей производственных ресурсов - производительность труда – является показателем экономической эффективности. Анализ трудовых ресурсов позволяет вскрыть резервы повышения эффективности производства за счет производительности труда, более рационального использования численности рабочих, их рабочего времени. Все сказанное определяет достаточно высокую степень как общественной, так и практической значимости рассматриваемого направления в анализе экономической деятельности предприятия.

Об актуальности темы свидетельствует, в частности, тот факт, что результаты производственно-хозяйственной деятельности, выполнение бизнес-плана, динамика выполнения плана производства во многом определяются степенью использования трудовых ресурсов. Кроме того, интенсификация общественного производства, повышение его экономической эффективности и качества продукции предполагают максимальное развитие хозяйственной инициативы трудовых коллективов предприятий.

Трудовые ресурсы являются одним из основных факторов производства. К ним относится часть населения, владеющая необходимыми физическими данными, знаниями и трудовыми навыками.



Для сельскохозяйственных предприятий важен анализ использования трудовых ресурсов, так как от обеспеченности и эффективности использования трудовых ресурсов зависит объём и своевременность проведения сельскохозяйственных работ, эффективность использования техники и как результат – объёмы производства, себестоимость продукции, прибыль и другие показатели.

Целью данной курсовой работы является проведение анализа использования трудовых ресурсов, оплаты и производительности труда в  СПК «Колобовский».

В качестве основных задач работы можно выделить следующие:

Проанализировать показатели использования рабочей силы в СПК «Колобовский».

Провести анализ использования фонда заработной платы и факторов, влияющих на его размер.

        Изучить производительность труда и выявить влияние факторов на её изменение.

Изучить уровень использования трудовых ресурсов в колхозе и их влияние на результаты производственной и финансовой деятельности.

         Выявить резервы повышения эффективности использования трудовых ресурсов.

Объект изучения – СПК «Колобовский»– будет исследоваться с применением таких методов экономического анализа, как построение аналитических таблиц, графическое представление данных, сравнение данных по годам.



1.
АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ ПРОИЗВОДСТВА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

СПК «Колобовский» расположен в восточной части Ленинского района, в 90 км. от областного центра г. Волгограда и в 25 км. от районного центра по адресу: 404613, Волгоградская обл., Ленинский р-он., с.Колобовка, ул. Гагарина 10.

СПК «Колобовский» начал хозяйственную деятельность с 1975 года, до этого оно являлось отделением Ленинского совхоза, учредитель Кидалов Борис Иванович, предприятие действует на основании устава, среднесписочная численность работающих 112 чел. Основной вид экономической деятельности – разведение КРС, выращивание зерновых, кормовых и прочих культур.

На территории хозяйства имеется населенный пункт – с.Колобовка, который является административным и хозяйственным центром.С областным и районным центрами он связан асфальтированной дорогой. Ближайшая железнодорожная станция – Ленинск, до которой 25 км.

Пункты сдачи сельскохозяйственной продукции находятся в г.Ленинске, г.Волжском, г.Волгограде.

В СПК «Колобовский» валовая продукция с каждым годом увеличивается и в 2008 году составила 37321,92 тыс.руб.

Общая площадь сельскохозяйственных угодий составляет 13510 га, в том числе пашня 5938 га.

Поголовье скота за последние 3 года имеет тенденцию к сокращению и сейчас составляет 484 усл.гол. Это связанно с тем, что часть скота заболела, и пришлось ее перевести.



Таблица 1

Параметры и основные экономические показатели СПК «Колобовский» за 2008 г.

Показатели	2008 г.
Валовая продукция, тыс.руб.	37321,92
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, тыс.руб.	15012
Площадь с.х. угодий, га в т.ч. пашни	13510 5938
Основные средства, тыс. руб.	14459
Среднегодовая численность работников чел.	112
Поголовье скота, усл. гол.	484
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	17728
Прибыль, тыс. руб. в т.ч. растениеводство животноводство	-4207 1308 -5515
Уровень рентабельности, %	-23,73

Коэффициент специализации предприятия СПК «Колобовское» Ксп=0,56 имеет высокий уровень. По данному коэффициенту специализации можно сказать, что ведущей отраслью СПК «Колобовское» является животноводство, на него приходится 76,23%, растениеводство занимает 23,77%.

Животноводство в хозяйстве является убыточным. В 2008 году убыток составил 5515 тыс.руб. Уровень рентабельности по животноводству составляет-34,85%.



Растениеводство в хозяйстве прибыльное. Площадь посева зерна с каждым годом увеличивается и сейчас составляет 1722 га. В 2008 году прибыль составила 1308 тыс.руб. Уровень рентабельности по растениеводству равен 68,6%.

СПК «Колобовский» по размеру является средним. Как и большинство сельскохозяйственных предприятий оно на сегодняшний день находится в затруднительном положении. Прибыль, получаемая от реализации собственной продукции является относительно не высокой и ее хватает практически только на покрытие текущих расходов (в 2008 год убыток составил 4207 тыс.руб.).

Вследствие упрощенной технологии возделывания зерновых культур в хозяйстве не высокая урожайность по сравнению с другими хозяйствами и предприятиями района. В 2008 году она составила 14,6 ц/га.

Сейчас в условиях рыночной экономики и нестабильности предприятию крайне тяжело выдерживать конкуренцию с более крупными организациями.

Здесь очень важна государственная поддержка. При масштабном внедрении систем кредитования, страхования лизинга в сельское хозяйство в сочетании со стабилизацией экономики, контроля над инфляцией и устранения диспаритета цен возможно восстановление и дальнейшее развитие важнейшей сферы АПК –сельского хозяйства.

Уставный капитал является одним из важнейших показателей, позволяющих получить представление о размерах и финансовом состоянии экономических субъектов. Уставный капитал организации – источник формирования средств организации, который нужен ему для выполнения уставных обязательств.



Для обеспечения деятельности СПК «Колобовское» образован уставный капитал в размере 8771 тыс. руб., количество учредителей 360 человек.

Таблица 2

Эффективность использования основных производственных фондов

Показатели	2006	2007	2008
Фондоотдача, тыс. руб. по:
Валовой продукции	0,7	1,4	2,58
Товарной продукции	0,4	0,8	1,03
Валовому доходу	9412.4	6162,6	1716,3
Чистому доходу	0,2	0,33	1,18
Прибыли	0,05	0,002	-0,25
Фондоёмкость, руб. по:
Валовой продукции	1,3	0,67	0,38
Товарной продукции	2,5	1,3	0,9
Уровень рентабельности по фондам, %	5	0,2	-25,6

Фондоотдача характеризует эффективность хозяйственной деятельности организации. По результатам таблицы можно сделать вывод, что фондоотдача по валовой продукции в 2008 возросла, по сравнению с 2006 г. на 1,88 тыс. руб., а по сравнению с 2007 на 1,18 тыс. руб. Фондоотдача по товарной продукции также возросла на 0,63 тыс. руб. в 2007 и на 0,23 тыс. руб. в 2008 годах. Фондоотдача по валовому доходу упала за три года на 7696,1 тыс. руб., также упала и прибыль. Чистый доход увеличился за анализируемый период на 0,98 тыс. руб.

Фондоемкость по валовой и товарной продукции упала.

Уровень рентабельности по фондам снижается, что объясняется уменьшением прибыли, что говорит об снижении эффективности использования основных производственных фондов, и снижении доходности организации.



2.АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ И

ОПЛАТЫ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Анализ трудовых показателей – это один из основных разделов анализа работы предприятий.

Основными задачами анализа эффективного использования трудовых ресурсов являются:

• 
  изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;
  
• 
  определение и изучение показателей текучести кадров;
  
• 
  выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.
  

Эффективность использования производственных ресурсов влияет на все качественные показатели деятельности субъекта хозяйствования – себестоимость, прибыль и т.д. Поэтому при оценке деловых партнеров необходимо анализировать наравне с показателями основных фондов и материальных ресурсов и обобщающие показатели эффективности 

использования трудовых ресурсов.

При проведении комплексного анализа использования трудовых ресурсов рассматривают следующие показатели:

обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами;

характеристика движения рабочей силы;

использование фонда рабочего времени;

производительность труда;

рентабельность персонала;

анализ фонда заработной платы;

анализ эффективности использования фонда заработной платы;

В условиях нестабильности экономики фактическая потребность предприятия в персонале определенных категорий непрерывно меняется под воздействием внутренних и внешних факторов. Подобные изменения не всегда означают увеличение или сохранение потребности в рабочей силе. Внедрение новых технологий, освоение производства конкурентоспособной продукции, сокращение рыночного спроса на производимые товары и услуги может привести к уменьшению численности персонала, как по отдельным категориям, так и по всему составу. Поэтому определение реальной потребности в рабочей силе и прогноз ее изменения должны стать основой совершенствования управления персоналом на предприятиях.


2.1.АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РАБОЧЕЙ СИЛЫ

В данном разделе анализируется наличие, состав и движение работников предприятия, рассчитывается абсолютное отклонение численности и относительная экономия (перерасход) рабочей силы. Помимо этого рассчитывается структура работающих с выделением доли рабочих, анализируется ее динамика. Анализ структуры и численности выполнен в Таблице 3

Таблица 3

Классификация кадров предприятия по категориям работников

Категории работников	2006	2007	2008	В среднем за 3 года
				Чел.	%
Работники, занятые в с.-х.	121	119	98	113	86,9
В т.ч. постоянные	87	90	73	83	63,8
Из них трактористы-машинисты	16	17	15	16	12,3
Операторы машинного доения, дояры	14	14	6	11	8,5
Скотники крупного рогатого скота	17	17	7	14	10,8
Рабочие сезонные и временные	12	8	7	9	6,9
Служащие	22	21	18	20	15,4
Из них руководители	7	7	5	6	4,6
Специалисты	9	8	9	8	6,2
Работники подсобных предприятий	18	15	12	15	11,6
Работники торговли	2	2	2	2	1,5
Итого по предприятию	141	136	112	130	100,0



Из Таблицы 3 видно, что основная доля приходится на работников занятых в сельскохозяйственном производстве, т.е. 86,9%, их численность в 2008 сократилась на 21 рабочего по сравнению с 2007, и на 23 по сравнению с 2006 годом. Число постоянных рабочих в 2007 г. увеличилось на 3 человека по сравнению с 2006г., а в 2008г. уменьшилось на 17 человек. На постоянных рабочих приходится 63,8% от общего количества рабочих, а на сезонных и временных 6,9 %.Количество сезонных и временных рабочих стало меньше в 2007г. на 4, а в 2008г. еще на 1 человека, чем в 2006г. Численность служащих тоже имеет тенденцию к уменьшению, причем число руководителей сократилось в 2008г. до 5 человек по сравнению с 7 в 2006, 2007гг., а число специалистов практически не изменилось. Служащие составляют 15,4 % от общей численности. Количество работников торговли осталось неизменным и составляет 1,5%.

Относительное отклонение численности работников рассчитывается по формуле:

±ΔЧР_ОПФ=ЧР_Б-ЧРо*I_ВП

где ЧР_о,ЧР_Б-соответственно численность работников в базисном и отчетном периоде, I_ВП - индекс объема производства продукции.

Iвп₁=27941:33082=0,84 (2007 на базовый 2006)

Iвп₂=13956:33082=0,42 (2008 на базовый 2006)

Относительное отклонение численности работников:

ΔЧР₁=112-141*0,84=-6,44 (отчетный период 2008)

свидетельствует о фактическом относительном уменьшении численности работающих за счет увеличения производительности труда.

ΔЧР₂=136-141*0,42=76,8(отчетный период 2007)



Таким образом, полученное относительное отклонение свидетельствует о фактическом относительном увеличении численности работающих за счет снижения производительности труда.

Наблюдалось сокращение численности работников, занятых в с.-х.при незначительном изменении количества руководителей и служащих.

Аналогично можно рассчитать относительное отклонение численности рабочих,занятых в с.-х.:

Ч₃=119-121*0,42=68,2 (отчетный период 2007)

Ч₄=98-121*0,84=-3,6 (отчетный период 2008)

Важное значение в обеспеченности играет качественный состав трудовых ресурсов.

Таблица 4

Качественный состав трудовых ресурсов СПК «Колобовский»

Показатели	Численность на конец года.				Удельный вес,%
	2006	2007	2008	В среднем за 3 года
Группы работников по возрасту лет. До 20 лет От 20 до 30 лет От 30 до 40 лет От 40 до 50 лет От50 до 60 лет Старше 60 лет	2 7 73 42 14 3	3 6 69 41 14 3	2 5 58 36 9 2	2,3 6 66,7 39,7 12,3 2,7	1,76 4,61 51,3 30,54 9,46 2,08
Итого	141	136	112	130	100
Группы работников по полу. Мужчины женщины	85 56	82 54	75 37	81 49	62,3 37,7
Итого	141	136	112	130	100
Группы работников по образованию. Незаконченное среднее Среднее и среднеспециальное Высшее	26 99 16	25 95 16	17 81 14	22,7 91,7 15,3	17,46 70,54 11,8
Итого	141	136	112	130	100
Группы работников по трудовому стажу. До 5 лет 5-10 лет 10-15 лет 15-20 лет Свыше 20 лет	7 14 45 51 24	7 13 43 49 24	6 11 34 39 22	6,7 12,7 42,3 46,3 23,3	5,2 9,77 32,54 35,62 17,92
Итого	141	136	112	130	100

В группе работников по возрасту лет наибольший удельный вес занимают работники в возрасте от 30 до 40 лет. Их удельный вес составляет-51,3 %, наименьший – работники в возрасте старше 60 лет (2%). В группе работников по полу наибольший удельный вес занимают мужчины( 62,3%).В группе работников по образованию наибольший удельный вес занимают работники со средним и средним специальным образованием – 70,54%. В группе работников по трудовому стажу лет наибольший удельный вес занимают работники со стажем от 15 до 20 лет – 35,62%, наименьший – работники со стажем до 5 лет – 5,2%.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитаем следующие показатели:

1. Коэффициент оборота по приему:

k= количество принятого персонала на работусреднесписочная численность персонала= 4112=0,036

2. Коэффициент оборота по выбытию:

k= количество уволившихсясреднесписочная численность персонала=28112=0,25

В том числе:

Коэффициент текучести:

k1= количество уволившихся по собственному желаниюсреднесписочная численность персонала=0,25

k2= количество уволившихся по инициативе работодателясреднесписочная численность персонала= 0

ВЫВОДЫ: по сравнению с количеством персонала принятого на работу (3,6%) количество уволившихся в среднесписочной численности 

персонала составляет 25%. Следовательно, необходимо изучить причины увольнения работников. Возможно, необходимо разработать конкретные мероприятия, направленные на повышение социальной защиты работников предприятия, улучшение условий труда, жилищно-бытовых условий (если предприятие имеет необходимые возможности). Количество уволившихся по инициативе работодателя составляет 0% в среднесписочной численности персонала. Возможно, следует более тщательно подходить к вопросу подбора кадров, руководствуясь при этом уровнем образования по занимаемой должности;

3. Коэффициент замещения.

k= количество принятых на работу-кол-во уволившихсясреднесписочная численность персонала=0,214

Т.к. количество принятых на работу меньше количества уволившихся, то можно сделать вывод, что происходит снижение производства.

Показатели обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами еще не характеризуют степень их использования. Поэтому проводят анализ использования рабочего времени и эффективности использования рабочей силы - производительности труда.

В ходе анализа использования рабочего времени оценивается полнота использования рабочего времени. На основании баланса рабочего времени, отчета по труду и табельного учета составляется баланс рабочего времени по организации, по каждому ее подразделению и каждой категории работников.

Анализ использования фонда рабочего времени можно рассмотреть на примере (Таблицы 5.).


Таблица 5

Использование фонда рабочего времени

Показатели	2006
		2007	2008
Среднегодовая численность рабочих	141	136	112
Отработано за год одним рабочим: дней часов	234 2014,2	235 2014,7	232 1937,5
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	8,6	8,6	8,3
Фонд рабочего времени, чел/час.	283748	274856	215667

Основным результативным показателем является фонд рабочего времени в часах.

Фонд рабочего времени как результативный показатель можно представить мультипликативной моделью, на размер которого оказывают влияние следующие факторы:

• 
  численность рабочих (ЧР)
  
• 
  количество отработанных дней одним работником (Д)
  
• 
  средняя продолжительность рабочего дня (Пд)
  

ФРВ = ЧР * Д * Пд

Для оценки влияния факторов на результативный показатель будем исследовать, применяя прием цепных подстановок детерминированного факторного анализа.

Для оценки влияния факторов используем прием цепных подстановок.

ФРВ = ЧР * Д * Пд



Численность персонала – это количественный фактор, поэтому замену начинаем с него.

ФРВ чр = (ЧР ф – ЧР_Б)  Д_Б  П_Б

ФРВ д = (Д ф – Д_Б)  ЧР ф  П_Б
ФРВ п = (П ф – П_Б)  Д ф  ЧР ф

ФРВ чр = (136-141)  234  8,6=-10062 час (2007год)

ФРВ чр = (112-141)  234  8,6=-58360час (2008год)

ФРВ д = (235-234)  136  8,6=1169,6 (2007год)

ФРВ д = (232-234)  112  8,6=-1926,4 (2008год)

ФРВ п=0 (2007год)

ФРВ п = (8,3-8,6)  112  232=-7795,2 (2008год)

Приведенные в таблице данные позволяют установить:

1. 
   В связи с тем, что численность персонала уменьшилась на 5 человек в 2007г. по сравнению с 2006г., фонд рабочего времени уменьшился на 10062 чел/час, в 2008г. численность работников уменьшилась на 29 человека, и фонд рабочего времени уменьшился на 58360 чел/час.
   
2. 
   В связи с тем, что количество отработанных дней в расчете на одного работника в 2007г увеличилось на 1 по сравнению с 2006г, фонд рабочего времени увеличился на 1169,1 час. А в 2008 г количество отработанных дней в расчете на одного работника уменьшилось на 2, и фонд рабочего времени уменьшился на 1926,4 часов.
   
3. 
   
   
4. 
   В связи с тем, что продолжительность рабочего дня уменьшилась на 0,3 часа в 2008 по сравнению с 2006 и 2007гг., фонд рабочего времени уменьшился на 7795,2 часов.
   

Снижение продолжительности рабочего года отражает целодневные потери рабочего времени, а изменение в сторону снижения продолжительности рабочего дня - величину внутрисменных простоев.

Сверхплановые целодневные потери рабочего времени в 2008 составили на одного рабочего 3 дня по сравнению с 2007, а на всех – 336 дней.




2.2.АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА

Анализ использования трудовых ресурсов в хозяйстве, уровень производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются предпосылки для повышения уровня его оплаты, но при этом средства на оплату труда нужно использовать так, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. При таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства .

В данном разделе рассчитываются абсолютное и относительное отклонения фонда оплаты труда отчетного периода от плана.

Таблица 6

Анализ использования фонда заработной платы

Категории работников	Фонд заработной платы,тыс.руб.						Абсол. отклонение
	2006		2007		2008
							2006,2007	2007,2008
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Работники, занятые в с.-х.	4643	92,04	7209	91,9	6427	91,6	2566	-782
В т.ч. постоянные	3394	67,29	5405	68,93	4707	67,08	2011	-698
Из них трактористы-машинисты	750	14,87	1311	16,72	1315	18,74	561	4
Операторы машинного доения, дояры	785	1,57	852	10,87	250	3,56	67	-602
Скотники крупного рогатого скота	631	12,51	852	10,87	297	4,23	221	-555
Рабочие сезонные и временные	372	7,38	344	4,38	464	6,61	-28	120
Служащие	877	17,39	1460	18,6	1256	17,90	583	-204
Из них руководители	458	9,08	742	9,46	562	8,01	284	-180
Специалисты	246	4,88	452	5,76	503	7,2	206	51
Работники подсобных предприятий	375	7,43	595	7,59	543	7,74	220	-52
Работники торговли	26	0,52	37	0,47	47	0,67	11	10
Итого по предприятию	5044	100	7841	100	7017	100	2797	-824

Приступая к анализу фонда оплаты труда необходимо рассчитать абсолютные и относительные отклонения.

Абсолютное отклонение определяем сравнением фактически использованных средств на оплату труда с базисным уровнем средств на оплату труда. Это сравнение целесообразно делать в целом по хозяйству, по структурным подразделениям, по отдельным категориям работающих.

Расчет абсолютного отклонения.

∆ФЗП = ФЗП_ф – ФЗП_б = 7841-5044=2797 т.руб. (2007год)

∆ФЗП = ФЗП_ф – ФЗП_б = 7017-7841=-824 т.руб. (2008 год)

Относительное отклонение рассчитывается как разность между суммой заработной платы фактической и базисной величиной, скорректированной на индекс объема производства.

Примечание: корректируется только переменная часть фонда оплаты труда, т.е. та часть фонда оплаты труда, которая выплачивается за объем выполненных работ.

Расчет относительного отклонения.

±∆ФЗП_отн = ФЗПф – (ФЗП^пер._б * k + ФЗП^пост._б )

k1= ВПфВПб= 0,95 k2= ВПфВПб= 1,36

±∆ФЗП_отн = 7841 – (342*0,95 + 4702) = +2814,1 т.руб.

±∆ФЗП_отн = 7017 – (194*1,36 + 7647) = -893,8т.руб.

Отклонение со знаком «+» говорит о перерасходе фонда заработной платы. «-» наоборот.

Таблица 7

Анализ использования фонда заработной платы по хозяйству в целом

Показатели	2006	2007	2008	отклонение 2006,2007	отклонение 2007,2008
Фонд заработной платы, тыс. руб.	5044	7841	7017	2797	-824
Среднесписочная численность работников, чел.	141	136	112	-5	-24
Стоимость валовой продукции, тыс. руб.	28878,3	27358,3	37321,9	-1520	9963,6
Среднегодовая заработная плата 1 работника, руб.	35773	57654,4	62651,8	21881,4	4997,4
Среднегодовая выработка на 1 работника, тыс. руб.	204,8	201,2	333,2
Отклонение фонда заработной платы за счёт изменения  численности работников, тыс. руб.	-	2975,9	559,7	-	-
Отклонение фонда заработной платы за счёт средней заработной платы, тыс. руб.	-	-178,9	-1383,7	-	-

Отклонение за счет численности = (Чфакт – Ч_БАЗ) * СЗП_БАЗ

Отклонение за счет средней заработной платы = (СЗПфакт – СЗП_БАЗ) * Чфакт;



Согласно данным таблицы 6 в 2007 г. фонд заработной платы по сравнению с 2006 г. увеличился на 2797 тыс. руб., в т.ч. за счёт сокращения численности работников на 5 чел. фонд заработной платы увеличился на 2975,9 тыс. руб., а за счёт роста средней заработной платы на 21881,4 руб., фонд уменьшился на 178,9 тыс. руб.

В 2008 г. фонд заработной платы по сравнению с 2007 г. уменьшился на 824 тыс. руб., в т.ч. за счёт сокращения численности работников на 24 чел. фонд заработной платы увеличился на 559,7 тыс. руб., а за счёт роста средней заработной платы на 4997,4 руб., фонд уменьшился на 1383,7 тыс. руб.

Увеличение фонда заработной платы может оцениваться положительно при условии, что рост средней заработной платы не опережает роста производительности труда. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы характеризуется индексами. Для расчёта используются данные из Таблицы 6.

Индекс изменения производительности труда:

Iпр= ПР2007 / ПР2006 = 201,2 / 204,8 = 0,98

Iпр= ПР2008 / ПР2007 = 333,2 / 201,2 = 1,66

Индекс изменения средней заработной платы:

Iзп = ЗП2007 / ЗП2006 = 57654,4/ 35773= 1,61

Iзп = ЗП2008 / ЗП2007 = 62651,8/ 57654,4= 1,09

В 2007г. темпы роста производительности труда отстают от темпов роста средней заработной платы, и коэффициент опережения равен:

Коп = Iпр / Iзп = 0,98 / 1,61 = 0,61



В 2008г. темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы, и коэффициент опережения равен:

Копер = Iпр / Iзп = 1,66 / 1,09 = 1,52

Иначе фонд заработной платы можно представить в виде произведения стоимости валовой продукции на затраты на оплату труда в расчёте на 1 руб. валовой продукции. Влияние факторов на фонд заработной платы при такой модели представлены в Таблице 8.

Таблица 8

Влияние факторов на фонд заработной платы

Показатели	2006	2007	2008	отклонение 2006-2007	отклонение 2007-2008
Фонд заработной платы, тыс. руб.	5044	7841	7017	2797	-824
Стоимость валовой продукции, тыс. руб.	28878,3	27358,3	37321,9	-1520	9963,6
Затраты на оплату труда в расчете на 1 руб. валовой продукции, руб.	0,175	0,287	0,188	0,11	-0,1
Фонд заработной платы, скорректированный на фактическую продукцию	-	4787,7	10711,4
Перерасход (+), экономия (-) фонда заработной платы за счет изменения:   а) оплаты труда на 1 руб. продукции, тыс. руб.     б) стоимости валовой продукции, тыс.руб.		3176,6 -436,2	-2735,8 1873,2



Исходя из данных таблицы 8, можно сделать следующие выводы:

1)   В 2007г. за счёт увеличения затрат на оплату труда в расчёте на 1 руб. валовой продукции на 0,11 руб. фонд заработной платы увеличился на 3176,6 тыс. руб. В 2008г. за счёт уменьшения затрат на оплату труда в расчёте на 1 руб. валовой продукции на 0,1 руб., фонд заработной платы уменьшился на 2735,8 тыс. руб.

2)   В 2007г   из-за уменьшения стоимости валовой продукции на 1520 тыс. руб. фонд заработной платы уменьшился на 436,2 тыс. руб., а в 2008г. из-за увеличения стоимости валовой продукции на 9963,6тыс. руб. фонд заработной платы возрос на 1873,2 тыс. руб.

Таблица 9

Анализ средней заработной платы

Категории

работающих

Средняя заработная плата, тыс.руб.

Абс.откл

Выполнение плана по

заработной

плате,%

ФОТ отчетного

года в % к

пред.году

2006

2007

2008

Работники, занятые в с.-х.

38,37

60,58

65,58

22,21

5

157,88

108,25

155,27

89,15

В т.ч. постоянные

39,01

60,06

64,48

21,05

4,42

153,96

107,36

159,25

87,09

Из них трактористы-машинисты

46,88

77,12

87,67

30,24

10,55

164,51

113,68

174,8

100,3

Операторы машинного доения, дояры

56,07

60,86

41,67

4,79

-19,2

108,54

68,47

108,54

29,34

Скотники крупного рогатого скота

37,12

50,12

42,43

13

-7,69

135,02

84,6

135,02

34,86

Рабочие сезонные и временные

31

43

66,29

12

23,29

138,71

154,2

92,25

134,88

Служащие

39,86

69,52

69,78

29,66

0,26

174,41

100,37

166,48

86,02

Из них руководители

65,43

106

112,4

40,57

6,4

162,01

106,04

162,01

75,74

Специалисты

27,33

56,5

55,89

29,17

-0,61

206,73

98,92

183,39

111,3

Работники подсобных предприятий

20,83

39,67

45,25

18,84

5,58

190,45

114,07

158,67

91,26

Работники торговли

13

18,5

23,5

5,5

5

142,31

127,02

142,31

127,02

Итого по предприятию

35,77

57,65

62,65

21,88

5

161,17

108,67

155,45

89,49



В целом по предприятию план по заработной плате в 2007, 2008гг. выполнен, несмотря на снижение заработной платы в 2008 у операторов машинного доения на 31,53%, у скотников на 15,4%, а у специалистов на 1,08%. По остальным категориям работающих произошло увеличение заработной платы.

По отношению к 2006 году замечено значительное повышение средней заработной платы по всем категориям работающих.

Рассчитаем влияние изменения численности работающих () и изменения фонда оплаты труда () на изменение средней заработной платы работающего () по формулам:

,

,

руб. руб.

руб. руб.

руб. руб.

В 2007г. на изменение заработной платы влияние оказало увеличение фонда оплаты труда. Уменьшение численности привело также к увеличению средней заработной платы. В 2008 на изменение заработной платы влияние оказало уменьшение фонда оплаты труда. Уменьшение численности привело также к увеличению средней заработной платы. Основными причинами увеличения фонда оплаты труда в 2007 явились собственно изменение численности (96,45%) и увеличения средней заработной платы (161,17%) против плановых показателей. В 2008г. фонд оплаты труда снизился за счет изменение численности (82,35%) и увеличения средней заработной платы (108,67%) против плановых показателей.



Анализ эффективности использования средств на оплату труда.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять следующие показатели:

1. Производство валовой продукции.

2. Сумма выручки от реализации.

3. Размер прибыли от реализации.

Все эти показатели рассчитываются как относительные по отношению к фонду оплаты труда.

На данном этапе используется прием сравнения.

Таблица 10

Эффективности использования средств на оплату труда

Показатели	Методика расчета	Ед. изм.	Значение показателя
			2006	2007	2008
1. Производство валовой продукции на рубль фонда оплаты труда	ВП/ФЗП	руб.	5,73	3,49	5,32
2. Выручка на рубль фонда оплаты труда	В/ФЗП	руб.	2,96	1,72	1,93
3. Прибыль от реализации на рубль фонда оплаты труда	Пр/ФЗП	руб.	0,35	-0,06	-0,60

1. Производство валовой продукции на рубль фонда оплаты труда в 2007г. снизилось на 2,24 руб. по сравнению с 2006г., а в 2008г. увеличилось на 1,83 руб. по сравнению с 2007г.



2. Выручка на рубль фонда оплаты труда в 2007г. уменьшилась на 1,24 руб. по сравнению с 2006г., в 2008г. стала больше на 0,21руб.,чем в 2007 г.

3. Прибыль от реализации на рубль фонда оплаты труда сократилась в 2007,2008гг. на 0,41 и 0,95руб. соответственно.

Можно сделать вывод, что за рассматриваемый период средства фонда оплаты труда стали использоваться менее эффективно, так как в 2007,2008 г. было произведено меньше продукции на 1 руб. заработной платы и хозяйство получило меньшую сумму прибыли ( она отрицательная) в расчёте на 1 руб. зарплаты.

2.3.АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА

Достижение какаго-либо результата в процессе производства может быть получено с различной степенью эффективности труда. Мера эффективности труда людей получила название производительности труда, под которой понимается результативность труда или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции.

Показатель производительности труда является важным качественным показателем работы предприятия, его рост является одним из главных условий повышения эффективности производства, увеличения объема выпуска продукции и снижения ее себестоимости. Основным показателем производительности труда является среднегодовая (квартальная, месячная) выработка продукции на одного работника. Используются также и такие показатели как: среднегодовая (квартальная, месячная) выработка продукции на одного рабочего, среднедневная выработка на одного работника, среднечасовая выработка на одного работника.

С производительностью труда тесно связан показатель трудоемкости продукции, который характеризует затраты рабочего времени на 

производство определенной потребительной стоимости или на выполнение определенной технологической операции. Мерой измерения трудоемкости продукции является рабочее время или нормативная заработная плата.

Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели — это затраты времени, на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида, в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работником. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних, в общей численности, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Исходные данные для факторного анализа:




Таблица 11

Производительность труда

Показатели	2006	2007	2008	Средний темп роста, %
Валовая продукция сельского хозяйства всего, тыс. руб.	28878,33	27358,3	37321,92	94,7	136,4
в том числе: растениеводства	18588,85	17108,98	31543,09	92,04	184,37
животноводства	10289,48	10249,32	5778,83	99,61	56,38
Среднегодовая численность работников, чел.	141	136	112	96,45	82,35
Среднегодовая численность работников занятых в с.-х., чел.	121	119	98	98,35	82,35
Удельный вес работников с.-х. в общей численности работников,%	85,82	87,5	87,5	101,9	100
Отработано дней одним работником за год	234,04	235,3	232,14	100,54	98,66
Отработано всеми работниками, тыс. чел.-ч	284	274	217	96,48	79,20
Отработано работниками с.-х.,тыс. чел.-ч	243,7	239,8	189,9	98,40	79,2
в том числе:  в растениеводстве	52	35	40	67,31	114,29
в животноводстве	90	89	54	98,89	60,67
Отработано всеми работниками, тыс.чел.-дн.	33	32	26	96,97	81,25
Производительность труда одного работника: годовая, тыс. руб.	204,81	201,16	333,23	98,22	165,65
дневная, руб.	875,3	854,9	1435,5	97,67	167,91
часовая, руб.:	101,68	99,85	171,99	98,2	172,25
Производительность труда одного работника, занятого в с.-х. : годовая, тыс. руб.	238,66	229,90	380,84	96,33	165,65
дневная, руб.	1019,7	977,05	1640,56	95,82	167,91
часовая, руб.:	118,57	113,6	197,66	95,81	173,99
в т.ч. в растениеводстве	357,48	488,83	788,58	136,74	161,32
в животноводстве	114,33	115,16	107,02	100,73	92,93

По данным таблицы 11 видно, что стоимость валовой продукции в 2007г. уменьшилась на 5,3% , а в 2008г темп роста составил 36,4%. Эти 

изменения отражаются на показателях производительности труда: средний темп роста производительности в 2007г не превысил 100% практически по всем показателям, темп роста в растениеводстве составил 36,74%. Средний темп роста производительности в 2008г. превысил 100% по всем показателям, что говорит об отсутствии простоев в работе.( кроме животноводства (-7,07%)). В 2008 среднегодовая выработка одного работающего увеличилась по сравнению с 2007 на 65,65%, среднегодовая выработка одного работника с.-х. имеет такое-же значение, а это говорит о том, что удельный вес работников с.-х. в общей численности работающих увеличился, несмотря на снижение численности рабочих в абсолютном выражении.

Между показателями среднегодовой и среднедневной выработки продукции одного работающего существует тесная взаимосвязь. По разнице в их темпах роста можно судить о продолжительности рабочего периода, т.е. если темпы годовой выработки обгоняют темпы роста дневной выработки, то это свидетельствует об увеличении продолжительности рабочего периода, и наоборот, если рост дневной выработки выше роста годовой выработки, то это говорит о наличии целодневных потерь рабочего времени. На анализируемом предприятии разница в темпах роста этих показателей составляет в 2007 0,5% в пользу роста годовой выработки , а в 2008г 2,26% в пользу роста дневной выработки.

В свою очередь на уровень дневной выработки оказывает влияние уровень часовой выработки продукции одного работающего. Если дневная выработка растет медленее часовой, то это свидетельствует о наличии внутрисменных потерь рабочего времени, а если наоборот, то, соответственно - об увеличении продолжительности рабочего дня (смены). В нашем примере разница в уровнях этих показателей в 2007,2008гг составляет 0,53% и 4,34% соответственно в пользу роста часовой выработки, соответственно предприятие несет внутрисменные потери рабочего времени.



Как правило, темпы роста производительности труда одного ра

ботника (одного работающего) должны быть равны или быть выше темпов роста производительности труда одного рабочего.

Выработка на одного работающего равна произведению выра

ботки на одного рабочего и удельного веса рабочих в общей чис

ленности работников. Следовательно, необходимо стремиться к повыше

нию удельного веса рабочих в общей численности т.е. сокра

щения управленческого персонала за счет компьютеризации и дру

гих достижений НТП.

Следует отметить, что объективно основным источником повы

шения производительности труда вообще является внедрение в практику работы любого производства достижений науки и техни

ки, т.е. НТП.

Среднегодовую производительность труда можно представить в виде следующего произведения: ПР = Д*П*ЧВ, где

ПР – среднегодовая производительность труда одного работника, тыс. руб.

Д – количество отработанных дней одним работником, дн.

П – продолжительность рабочего дня, час.

ЧВ – часовая производительность, руб.

Влияние этих факторов на годовую производительность труда приведено в таблице 12.



Таблица 12

Влияние факторов на изменение производительности труда

Показатели

2006

2007

2008

отклонение

%

Произведено валовой продукции сельского хозяйства на 1 работника, тыс. руб. 

204,81

201,16

333,23

-3,65

132,07

98,22

165,65

Отработано за год всего: 

тыс. чел.-дн        

33

32

26

-1

-6

96,97

81,25

тыс. чел.-ч          

284

274

217

-10

-57

96,48

79,20

Отработано за год 1 работником, чел.-дн          

234,04

235,3

232,14

1,26

-3,16

100,54

98,66

Продолжительность рабочего дня, час.  

8,6

8,6

8,3

0

-0,3

100

96,51

Произведено валовой продукции сельского хозяйства за 1 чел.-ч, руб

101,68

99,85

171,99

-1,83

72,14

98,2

172,25

Общее изменение производительности труда одного работника:

ΔПР = ПР2007 – ПР2006 = 201,16-204,81 = -3,65

ΔПР = ПР2008 – ПР2007 = 333,23-201,16 = 132,07

в т.ч. за счёт изменения

a)            количества отработанных дней

ΔПРд = (Д2007–Д2006)×П2006×ЧВ2006 = 1.26*8,6*101,68 = 1101,8

ΔПРд = (Д2008–Д2007)×П2007×ЧВ2007 = -3,16*8,6*99,85 = 2713,52

b)            продолжительности рабочего дня

ΔПРП = Д2007×(П2007 – П2006)×ЧВ2006 = 0

ΔПРП = Д2008×(П2008 – П2007)×ЧВ2007 = 232,1*(-0,3)*99,85 = -6952,56

c)            часовой производительности

ΔПРЧВ = Д2007×П2007×(ЧВ2007 – ЧВ2006) = 235,3*8,6*(-1,83) = -3703,15

ΔПРЧВ = Д2008×П2008×(ЧВ2008 – ЧВ2007) = 232,14*8,3*72,14 = 138996,6



В 2007г. среднегодовая производительность за счет продолжительности рабочего дня не изменялась, увеличение числа отработанных дней на 1,26 дня повысило среднегодовую производительность на 1101,8 руб., а уменьшение среднечасовой производительности на 1,83руб., привёло к уменьшению среднегодовой производительности на 3703,15 руб. В результате действия всех 3х факторов среднегодовая производительность труда одного работника уменьшилась на 3,65 тыс. руб.

В 2008г. уменьшение продолжительности рабочего дня на 0,3 часа привело к снижению среднегодовой производительности одного работника на 6952,56 руб., уменьшение числа отработанных дней на 3,16 дня повысило среднегодовую производительность на 2713,52 руб., а рост среднечасовой производительности на 72,14 р. привёл к увеличению среднегодовой производительности на 138996,6 руб. В результате действия всех 3х факторов среднегодовая производительность труда одного работника возросла на 132,07 тыс. руб.

Показатель "трудоемкость" является обратным показателю производительности труда и характеризует затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Рост производительности труда осуществляется в основном за счет снижения трудоемкости продукции, в процессе анализа изучают динамику трудоемкости, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда. Прирост среднечасовой выработки можно определить, используя темпы снижения трудоемкости (ΔТ%):

ΔТ% *100

ΔСВ =

100 - ΔТ%

И наоборот, зная изменение среднечасовой выработки, можно определить изменение трудоемкости продукции:



ΔСВ% *100

ΔТ% =

100+ ΔСВ%

Таблица 13
Анализ изменения трудоемкости продукции

Показатели

2006

2007

2008

Темп роста ,%

1. Объем вы

пуска продукции. тыс. руб.

13521

13469

14926

99,62

110,82

2. Общее число

отработанных всеми рабочими чел./час.

243700

239800

189900

98,40

79,19

3. Затраты труда на 1 тыс. руб. продукции, час.

18,02

17,8

12,72

98,78

71,46

4. Среднечасовая выработка одного рабочего, руб./час.

118,57

113,6

197,66

95,81

174

Затраты труда на 1 ц. зерна, чел./час

1,11

1,2

0,66

108

55

Затраты труда на 1 ц. привеса КРС, чел./час

32,41

32,09

83,77

99,01

261,04

Затраты труда на 1ц. молока, чел./час

6,2

6

10,99

99,7

183,2

Данные таблицы свидетельствуют о том, что удельная трудоемкость снизилась в 2007 по сравнению с 2006 годом на 1,22% (100 -98,78),а в 2008 снизилась еще на 28,54% (100 – 71,46). За счет этого фактора был в основном обеспечен рост часовой выработки в 2008 году, который зависит от уровня трудовых затрат. В 2007 при понижении трудоемкости на 1,24% (1,22*100/100-1,22), понизилась выработка на 4,19%, а в 2008 выработка возросла на 74% за счет снижения трудоемкости на 39,94% (28,54*100/100 – 28,54).

При анализе производительности труда необходимо произвести также факторный анализ изменения выпуска продукции за счет изменения фонда 

рабочего времени. Анализ можно произвести способом цепной подстановки по данной формуле:

ВП = ЧР × Д × П × ЧВ, где

ЧР – среднегодовая численность рабочих,

Д – отработано дней одним рабочим,

П – средняя продолжительность рабочего дня,

ЧВ – среднечасовая выработка рабочего.

ВП_б = ЧР_б * Д_б* П_б * ЧВ_б;

ВП₀₆ = 121 * 234,04 * 8,6 * 118,57 = 28877,7(тыс. руб.);

ВП₀₇ = 119*235,3*8,6*113,6= 27355,6 (тыс. руб.);

ВП_УСЛ1 = ЧР_ф × Д_б × П_б × ЧВ_б;

ВП_УСЛ1 = 119 × 234,04 × 8,6 × 118,57 = 28399,5(тыс. руб.);

ВП_УСЛ1 = 98 × 235,3 × 8,6 × 113,6 = 22528,1(тыс. руб.);

ВП_УСЛ2 = ЧР_ф × Д_ф × П_б × ЧВ_б;

ВП_УСЛ2 = 119 × 235,3 × 8,6 × 118,57 = 28552,4(тыс. руб.);

ВП_УСЛ2 = 98 × 232,14 × 8,6 × 113,6 = 22225,6(тыс. руб.);

ВП_УСЛ3 = ЧР_ф × Д_ф × П_ф × ЧВ_б;

ВП_УСЛ3 = 119 × 235,3 × 8,6 × 118,57 = 28552,4(тыс. руб.);

ВП_УСЛ3 = 98 × 232,14 × 8,3 × 113,6 = 21450,3(тыс. руб.);

ВП_Ф = ЧР_Ф × Д_Ф × П_Ф × ЧВ_Ф;

ВП_Ф = 119 × 235,3 × 8,6 × 113,6 = 27357,6(тыс. руб.).

ВП_Ф = 98 × 232,14 × 8,3 × 197,66 = 37321,7(тыс. руб.).



Таким образом, суммарное увеличение объема валовой продукции составило:

ΔВП_ОБЩ = ВП_Ф – ВП_б;

ΔВП_ОБЩ = 27357,6-28877,7=-1520 (тыс. руб.).

ΔВП_ОБЩ = 37321,7-27357,6= 9964,1(тыс. руб.).

На прирост объема валовой продукции оказали влияние следующие факторы:

• 
  изменение среднегодовой численности рабочих
  

ΔВП_ЧР = ВП_УСЛ1 – ВП_б;

ΔВП_ЧР = 28399,5- 28877,7= -478,2 (тыс. руб.);

ΔВП_ЧР = 22528,1- 27355,6 = -4827,5 (тыс. руб.);

• 
  изменение количества дней, отработанных одним рабочим за год,
  

ΔВП_Д = ВП_УСЛ2 – ВП_УСЛ1;

ΔВП_Д = 28552,4- 28399,5= 152,9 (тыс. руб.);

ΔВП_Д = 22225,6- 22528,1= - -302,5 (тыс. руб.);

• 
  уменьшения средней продолжительности рабочего дня
  

ΔВП_П = ВП_УСЛ3 – ВП_УСЛ2;

ΔВП_П = 28552,4- 28552,4= 0 (тыс. руб.);

ΔВП_П = 21450,3- 22225,6= - 775,3 (тыс. руб.);

• 
  увеличения среднечасовой выработки
  

ΔВП_ЧВ = ВП_Ф – ВП_УСЛ3.

ΔВП_ЧВ = 27357,6- 28552,4= -1194,8 (тыс. руб.).

ΔВП_ЧВ = 37321,7- 21450,3= 15871,4 (тыс. руб.).


Подводя итог по проведенному факторному анализу, можно отметить, что в 2007г объем валовой продукции уменьшился на 1520 тыс.руб. за счет изменение среднегодовой численности рабочих уменьшился на 478,2 тыс.руб., увеличения среднечасовой выработки сократился еще на 1194,8 тыс.руб., а за счет изменение количества дней, отработанных одним рабочим за год, увеличился на 152,9тыс.руб.

На прирост объема валовой продукции в 2008г положительное влияние оказал только один фактор - увеличения среднечасовой выработки. За счет него объем валовой продукции увеличился на 15871,4 тыс. руб. Остальные факторы привели к уменьшению выпуска продукции на 5905,3 тыс. руб.

2.4.ВЛИЯНИЕ УРОВНЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ НА РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ И ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Во всей совокупности ресурсов предприятия особое место занимают трудовые ресурсы. На уровне отдельного предприятия вместо термина «трудовые ресурсы» чаще используют термин «кадры» или «персонал». Кадры, в широком понимании, есть главная производительная сила общества. От кадровой политики зависит очень многое, в первую очередь насколько рационально используется рабочая сила и эффективность работы предприятия. От обеспеченности компании трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят размер и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, устройств и, как следствие, размер производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд остальных экономических характеристик. Кадры на предприятии классифицируются на рабочих, специалистов, руководителей, служащих, учеников, младший обслуживающий персонал и работников пожарно-сторожевой охраны. Приоритет следует отдавать 

руководителям. Исследованиями и практикой установлено, что эффективность работы предприятия на 70-80% зависит от руководителя предприятия.

Труд может быть производительный и менее производительный. Показателем эффективности труда является его производительность. Существует много показателей эффективности производства, но производительность труда считается важнейшим из них. Повышение производительности труда имеет большое экономическое и социальное значение, которое необходимо рассматривать на макро- и микроуровне.

С народнохозяйственной точки зрения повышение производительности труда означает:

- рост валового внутреннего и национального продукта, национального дохода;

- рост фонда накопления и фонда потребления;

- основу для расширенного воспроизводства;

- основу для повышения уровня жизни граждан страны и решения социальных проблем;

- основу для развития страны и роста экономического могущества государства.

Если исходить из чисто теоретических экономических позиций, то граждане той страны, в которой достигнута наивысшая производительность труда, должны иметь и самый высокий уровень жизни, т.е. материальной основой для повышения уровня жизни является рост производительности труда. Это аксиома. К сожалению, мы об этом часто забываем.

Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и

рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда



опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не

соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение

себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Рост производительности труда имеет большое значение и для предприятия. Он позволяет:

- существенно снизить затраты на производство и реализацию продукции, если рост производительности труда опережает рост средней заработной платы; В СПК «Колобовский» темпы роста производительности труда в 2008г опережают темпы роста средней заработной платы, и коэффициент опережения равен:

Копер = Iпр / Iзп = 1,66 / 1,09 = 1,52

- при прочих равных условиях увеличить объем производства и реализации продукции, а следовательно, и рост прибыли;

- проводить политику по увеличению средней заработной платы работникам;

- более успешно осуществлять реконструкцию и техническое перевооружение предприятия;

- повысить конкурентоспособность предприятия и продукции, обеспечить финансовую устойчивость работы.

Для измерения производительности труда, эффективности использования трудовых ресурсов в промышленности используются два основных показателя: выработка и трудоемкость.

Основные экономические показатели СПК «Колобовский» представлены в таблице



Основные экономические показатели.

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Темп роста,%
Среднегодовая численность работников, чел.	141	136	112	96,45	82,35
Валовая продукция, тыс. руб.	28878,33	27358,3	37321,92	94,7	136,4
Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	39877	18504	14459	46,4	78,14
Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.	13185	13952	17728	105,8	127
Фондовооружённость,тыс. руб./чел	282,8	136,1	129,1	48,13	94,9
Фондоотдача,руб.	0,7	1,48	2,58	211,4	174,3
Прибыль от продаж (+), убыток (-), тыс. руб.	3482	-966	-4207
Производительность труда одного работника: годовая, тыс. руб.	204,81	201,16	333,23	98,22	165,65
часовая, руб.:	101,68	99,85	171,99	98,2	172,25
Уровень рентабельности (+), убыточности (-), %	13,2	-3,5	-23,7

Анализ основных производственных показателей предприятия показал, что предприятие работает убыточно. Объёмы производства и реализации продукции в 2008г выросли. Величина основных производственных фондов уменьшилась. Среднесписочной численности работников уменьшилась на 17,65% и фондовооружённость труда соответственно тоже.

Производительность труда одного работника в 2008г выросла на 65,65%, а убыток предприятия еще больше увеличился.

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность 

выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение.

Прибыль от реализации на рубль фонда оплаты труда сократилась в 2007,2008гг. на 0,41 и 0,95руб. соответственно.

Средства фонда оплаты труда стали использоваться менее эффективно, так как в 2007,2008 г. было произведено меньше продукции на 1 руб. заработной платы и хозяйство получило меньшую сумму прибыли ( она отрицательная) в расчёте на 1 руб. зарплаты.

Темп роста среднегодовой зарплаты определяется отношением

среднегодовой зарплаты за отчетный период к среднегодовой зарплате

за прошлый период. На нашем предприятии этот показатель равен 161%и 109% в 2007,2008 гг соответственно.

Коэффициент опережения определяется отношением темпа роста

производительности труда к темпу роста его оплаты. В нашем хозяйстве

Копер = Iпр / Iзп = 1,66 / 1,09 = 1,52

Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и

рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда

опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не

соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение

себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли. На нашем предприятии в 2008 г произошел перерасход фонда заработной платы и он 

составил 893,8т.руб.Среднегодовая выработка одного работника в 2008 увеличилась на 65,65%.

Прибыль от реализации продукции по сравнению с предыдущим годом уменьшилась и составила - 4207 тыс.руб. Это произошло в основном за счет увеличения себестоимости продукции.

2.5.ПУТИ И РЕЗЕРВЫ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ В СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОМ ПРЕДПРИЯТИИ 

К основным резервам роста производительности труда можно отнести следующее:

1)            Повышение технического уровня производства: механизация и автоматизация производственных процессов, модернизация действующего оборудования, комплексность использования сырья и др.

2)            Улучшение организации труда и производства: улучшение расстановки кадров, надлежащее обслуживание рабочего места, совершенствование нормирования труда и др.

3)            улучшение организационной и производственной структуры предприятия.

Исходя из того, что повышение эффективности производства, рост производительности труда в значительной мере зависят от того, как обеспечено предприятие машинами, транспортными оборудованиями, сооружениями и другими видами основных производственных фондов, можно предложить: купить СПК "Колобовский" новую технику по лизингу, т. к. при этом снижаются затраты труда.

Согласно теории, научно-технический прогресс является важнейшим средством производительности труда, т. е. в нашем примере это проявляется 

как автоматизация процессов: зная, что в животноводстве в СПК "Колобовский" механизированы практически все процессы, кроме кормления, то предлагается механизировать и кормление, т. к. сократятся затраты живого труда и это существенно облегчают труд людей.

В растениеводстве повышение производительности труда выражается в повышении урожайности культур, как и в животноводстве увеличение продуктивности животных. На предприятии необходимо принимать меры по усовершенствованию технологии выращивания, т. е. если данные культуры при природно-климатических условиях расположения СПК "Колобовский" дают низкий урожай, попробовать высевать другие культуры. Что касается КРС, то здесь можно улучшить условия содержания и изменить рационы кормления для повышения продуктивности.

В настоящее время должен реализовываться проект, направленный на развитие сельского хозяйства, федеральный закон РФ «О развитии сельского хозяйства» от 29 декабря 2006 года, т. е. должны выделяться средства для повышения эффективности производства. Согласно статье 5, представленной в первом разделе, аграрная политика государства направлена на повышение конкурентоспособности российской сельскохозяйственной продукции и российских сельскохозяйственных товаропроизводителей, т. е. государство способствует повышению эффективности производства на сельхозпредприятиях путем введения особых налоговых режимов, предоставления бюджетных средств.

Под резервами роста производительности труда понимаются имеющиеся, но еще не использованные возможности экономии затрат общественного труда за счет наилучшего использования всех факторов роста производительности труда. Это разница между достигнутым и максимально возможным уровнем производительности труда. Резервы роста производительности труда имеют определенный, конкретный характер. Они различаются по времени и месту их возникновения. Резервы обусловлены 

действием всей совокупности взаимосвязанных факторов роста производительности труда на предприятии, где они выявляются и реализуются.

Основные направления изыскания резервов роста производительности труда определяются исходя из формулы расчета ее уровня:

ЧВ=ВП/Т Т

где ВП – выпуск продукции;

T – затраты труда.

Пути повышения производительности труда:

1) сокращение затрат труда на производство продукции при помощи интенсификации производства, сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства, внедрения комплексной механизации и автоматизации производства, более совершенной техники и технологии производства, материально-технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационно-технических и инновационных мероприятий;

2) увеличение выпуска продукции за счет полного использования производственной мощности предприятия, т.к. при наращивании объемов производства на имеющейся мощности увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются;

При выборе управленческой стратегии по обеспечению роста производительности труда необходимо также учитывать, что:

1) происходит увеличение объема выпуска продукции при снижении затрат труда на ее производство, объем продукции растет быстрее, чем затраты труда;



2) объем продукции остается неизменным при снижении затрат труда;

3)объем продукции растет при неизменных затратах труда;

4) объем продукции снижается более медленными темпами, чем затраты труда.

Определим резервы увеличения среднечасовой выработки на предприятии:

P↑ЧВ=ЧВ_в - ЧВ_ф

где ЧВ_в ЧВ_ф, - соответственно возможный и фактический уровень среднечасовой выработки.

P↑ЧВ = 101,68-99,85 = 1,83 (руб.)

При умножение резерва роста среднечасовой выработки на плановую продолжительность рабочего дня, получаем резерв роста среднедневной выработки.

P↑ДВ = 1,83*8,6 = 15,74 (руб.)

Умножая этот резерв на планируемый фонд рабочего времени одного рабочего узнаем резерв роста среднегодовой выработки рабочих.

P↑ГВ = 15,74*235,3= 3703,6 (руб.)

Резерв увеличения выпуска продукции за счет сокращения потерь рабочего времени — умножение потерь рабочего времени по вине предприятия на плановую среднечасовую выработку продукции:

∆ВП = ПРВ * ЧВ₀

Резерв увеличения выпуска продукции - возможный прирост среднечасовой выработки умножить на планируемый фонд рабочего времени всех рабочих:



P↑ВП = P↑ЧВ * Т_в

P↑ВП = 0,00183 *274000 = 501,42 тыс. руб.

Как видно, предприятие неэффективно использует трудовые ресурсы. Данные расчеты показывают скрытые резервы повышения уровня производительности труда и увеличения выпуска продукции. Повышение производительности труда происходит как за счет совершенствования орудий труда, технологии и внедрения новой техники и прогрессивной технологии, так и путем соответствующей подготовки кадров для работы на этой новой технике и с применением современной технологии, повышения квалификации и изменения структуры профессионального состава работающих.

Для повышения ПТ необходимо повышать урожайность и продуктивность и снижать затраты труда.



ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

По результатам проведённого анализа трудовых ресурсов, производительности труда и фонда его оплаты на примере СПК «Колобовский» Ленинского района можно сделать следующие выводы:

1.            За 2006-2008 гг. в хозяйстве сократилась среднегодовая численность работников на 29 чел., при этом сокращение затронуло почти все категории работников. В связи с этим снизились и затраты труда по основным отраслям производства. Каждый работник в среднем за год в 2008 г. отработал на 3 дня меньше, чем в 2007г.

2.            Производительность труда в 2007г уменьшилась на 1,8% по сравнению с 2006, а в 2008г производительность труда увеличилась на 65,65%, при этом основным фактором, влияющим на увеличение среднегодовой производительности труда, является рост часовой выработки одним работником.

3.            Фонд заработной платы за 2006 – 2008 гг. возрос на 1979 тыс. руб., но эта тенденция оценивается положительно, т.к. темп роста производительности труда опережает темп роста среднегодовой заработной платы Копер = 1,52, т.е. увеличение  фонда заработной платы вызвано ростом стоимости произведённой продукции.

Как видно, предприятие неэффективно использует трудовые ресурсы. Расчеты показывают скрытые резервы повышения уровня производительности труда и увеличения выпуска продукции. Повышение производительности труда происходит как за счет совершенствования орудий труда, технологии и внедрения новой техники и прогрессивной технологии, так и путем соответствующей подготовки кадров для работы на этой новой технике и с применением современной технологии, повышения 

квалификации и изменения структуры профессионального состава работающих.

Для повышения ПТ необходимо повышать урожайность и продуктивность и снижать затраты труда.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. 
   Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: Дело и сервис, 1998. – 256 с.
   
2. 
   Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 416 с.: ил.
   
3. 
   Бариленко В.И. Анализ себестоимости продукции в объединениях строительного комплекса. – М.: Финансы и статистика, 1990. – 190 с.
   

Деркач Д.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности промышленного предприятия. Учебник для вузов. М.: Экономика, 1975 – 389 с

4. 
   Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций. ЧИЭМ СП6ГТУ.Чебоксары, 2001. – 135 с.
   
5. 
   Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для Вузов / под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 471 С.
   
6. 
   Петров В.И. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия // Современное управление – 2001. - №12. – с. 21-25.
   
7. 
   Петроченко П.Ф. Анализ трудовых показателей. Учеб. Пособие для ВУЗов,2-е изд, перераб. М.: Экономика, 1989 – 288 с.
   
8. 
   Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО “Новое знание”, 2001. – 688 с.
   
9. 
   Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: