Содержание

1. Взаимосвязь системы учета и отчетности с налоговым планированием…..3

2. Сущность текущего налогового планирования………………………………9

Список использованной литературы……………………….............................13

1. 
   
   
2. 
   Взаимосвязь системы учета и отчетности с налоговым планированием
   

Одной из наиболее актуальных проблем в настоящее время для российского общества является приведение существующей в стране системы бухгалтерского учета и отчетности, в соответствии с требованиями рыночной экономики и международными стандартами. В этой связи важную роль играет изучение накопленного в этой сфере опыта в странах с развитыми рыночными системами хозяйствования. Развитие внешнеэкономических связей, привлечение в страну иностранных инвестиций диктуют необходимость обеспечения потенциальных партнеров достоверной финансовой информацией, позволяющей принимать обоснованные решения при построении хозяйственных отношений с российскими предприятиями. поэтому необходимо довести финансовую информацию по российским предприятиям для потенциальных инвесторов до привычной для них формы.

Отчетность - это совокупность сведений о результатах и условиях работы предприятия за отчетный период, приведенных в определенную систему. Отчетность организации и предприятий классифицируют по видам периодичности составления и степени обобщения отчетных данных.

По видам, отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерский учет - это сплошное непрерывное, взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия на основании документов в различных измерениях. Каждый свершившийся факт, оформленный документом, называется хозяйственной операцией. Под сплошным отражением хозяйственной деятельности подразумевается обязательный учет всего имущества, всех видов производственных запасов, затрат, продукции, денежных средств, фондов, задолженности предприятия и т.д. Непрерывность требует постоянного наблюдения и записи в документах, совершающихся на предприятии фактов о движении материальных ценностей, денежных средств, расчетов, фондов, кредитов и т.д.



Натуральные измерители необходимые при учете материальных запасов основных средств, готовой продукции др. С помощью натуральных измерителей осуществляется контроль за сохранностью различных форм собственности, объем процесса заготовления, производства и реализации и т.д.

Трудовые измерители позволяют определить затраченное время и труд. На их основе нормируются задания, начисляется заработная плата, рассчитывается производительность труда.

Денежный измеритель - обобщающий через рубли определяется объем имущественных прав предприятия, его затраты, ранее выраженные в натуральных и трудовых измерителях и т.д.

Статистический учет изучает явления, носящие массовый характер в области экономики, культуры, образования, здравоохранения, науки и пр. Она сообщает и готовит информацию о состоянии экономики, движении рабочей силы, складывающихся ценах на региональных рынках населения с целью анализа и протезирования социально-экономического развития общества. Статистика широко применяет выборочный метод наблюдения и регистрации, приводит единовременный учет и переписи, использует данные оперативного и бухгалтерского учета.

Оперативный учет - осуществляется на местах производства работ, выполнение различных хозяйственных функций (участок, отдел) и поэтому его сведения ограничиваются рамками предприятия. Данные оперативного учета используются для повседневного текущего руководства и управления предприятием (учета выработки, явки на работу, выпуска продукции, ее отгрузки, реализации, наличия материальных запасов) и могут быть получены по телефону, факсу, в устной беседе. Он прерывен во времени, т.е. надобность в нем возникает по мере необходимости.

В зарубежных странах различают финансовый и управленческий учет. Финансовый учет охватывает информацию, которая используется не только для внутреннего управления, но и сообщается сторонним пользователям.



Управленческий учет охватывает все виды учетной информации, необходимой для управления в пределах самой фирмы. К управленческому учету относятся - производственный учет, под которым понимают учет издержек производства и анализ экономии и перерасходов по сравнению с предыдущим периодом, прогнозами или стандартами. Цель управленческого учета - обеспечение информацией менеджеров, ответственных за достижение конкретных производственных результатов, исчисление фактической себестоимости продукции и отклонений от установленных норм. Определение финансовых результатов по реализованным изделиям и их группам, новым технологическим решением. В отечественной практике не производится деление на финансовый и управленческий учет, а ведется обобщающий бухгалтерский учет.

Система бухгалтерского учета представляет собой важнейший элемент инфраструктуры рыночной экономики, связывающей воедино как частные (чисто рыночные), так и государственные организации. Она отражает состояние хозяйственных единиц и миллиарды заключаемых в обществе сделок. На ее основе устанавливаются баланс интересов вовлеченных в сделку сторон, цен, ставки, процента, принимаются инвестиционные решения. Важна и информационная составляющая, потому, что она предоставляет информацию необходимую для принятия хозяйственных решений в частном секторе и политических - в государственном.

Система бухгалтерского учета обеспечивает информацией целый комплекс общественно-экономических связей, среди которых можно выделить такие, как:

кредитор-заемщик;

продавец-покупатель;

владелец капитала - компания или финансовый институт и т.д.

Если раньше система учета и отчетности была нацелена на отражение результатов выполнения государственных планов и решений, то теперь ее основной задачей становится обеспечение достоверной информации 

широкого спектра лиц, заинтересованных в деятельности представляющей отчетность компании. Законные интересы этих физических лиц непосредственно зависят от результатов ее деятельности. Форма и объем учета должны быть таковыми, чтобы эти лица могли принимать хозяйственные решения в отношении данной компании. Заинтересованные лица, даже если они являются акционерами компании или ее совладельцами в какой-либо другой форме рассматриваются в качестве внешних по отношению к ней.

К числу внешних пользователей бухгалтерской информации, прежде всего, относятся:

- кредиторы, временно предоставляющие компании ссуду в обмен на доход (в процентах или фиксированной сумме). Они заинтересованы в информации, позволяющей им определить, будут ли своевременно осуществляться выплаты по кредиту;

- инвесторы, вкладывающие в компанию свой капитала с определенной долей риска в целях получения дохода на него. Инвесторы нуждаются в информации, на основе которой они будут решать, целесообразно ли покупать, держать на руках или продать свои акции данной компании, анализировать способности фирмы, увеличить стоимость акций и выплачивать дивиденты на них;

- работники компании заинтересованы знать следующее: стабильность и прибыльность деятельности компании - их работодателя, способность своевременно выплачивать зарплату, производить пенсионные отчисления и прочие выплаты, и обеспечить трудоустройство;

- поставщики заинтересованы в информации, будут ли своевременно выплачены полагающиеся им суммы;

- клиенты - зависят от предприятия как поставщика необходимых им товаров и услуг и заинтересованы в стабильности поставок;

- общественность - заинтересована в получении достоверной информации о ее финансовом положении, успехах и тенденциях развития, 

поскольку от ее деятельности во многом зависят такие вопросы как: занятость в данном регионе, ориентация на местных поставщиков, вложение компанией средств в социально-экономическое развитие региона;

- руководство компании - естественно стремится получить информацию, позволяющую принимать решения по всему спектру управления фирмой. Требования, предъявляемые к финансовому отчету делятся на первостепенные и второстепенные.

Первостепенные требования.

Ценность для пользователя - для соответствия этому требованию, финансовый учет должен обладать прогностической ценностью, т.е. служить надежной основой для оценки будущих перспектив работы предприятия.

С позиции интересов пользователей: - своевременность, т.е. информация должна поступать свежей, иначе она не отражает реальное положение вещей. Ценность с точки зрения подтверждения или корректировки ранее сделанных прогнозов. Чтобы пользователь при получении отчетности мог убедиться в достоверности или ложности ранее сделанных оценок, изменить при необходимости методику их построения. Надежность, или достоверность, финансовой информации означает:

1.Бухгалтерская информация должна отражать экономическую сущность

операций предприятий, а не их формальную сторону, правовое оформление.

2.Проверяемость, т.е. обеспечение возможности аудиторных проверок, отчетности вплоть до проверки первичных документов, содержащих исходную информацию о хозяйственных операциях, а также наличие альтернативных источников первичной информации для проведения ее сверки.

3.Нейтральность - непредвзятость и беспристрастность отчетности, т.е. отсутствие у ее составителей намерения склонить пользователей к определенному решению.

Второстепенные требования.



К второстепенным требования относятся:

1. Сопоставимость - означает сравнение данных отчетностей о работе конкретной компании с другими данными, выбираемыми по самому широкому набору признаков. Например, с аналитичными данными по другой компании или с усредненными отраслевыми показателями, или с данными по другим странам и т.д.

2.Постоянство обеспечивается соблюдением одних и тех же процедур составления отчетности от одного отчетного периода к другому. Это обеспечивает сопоставимость данных о компании, взятых за различные промежутки времени. Это означает, что начатый использоваться принцип учета не должен меняться.


2.
Сущность текущего налогового планирования

Работа по налоговому планированию требует глубокого и всестороннего знания налогового законодательства, сопряжена с решением организационных и программно-технологических проблем.

Для налогового планирования необходимо:

1. 
   Знание налогового законодательства, не только текущего, но и ожидаемого на планируемый период.
   
2. 
   Наличие четкого бизнес-плана на налоговый период. Налоги вторичны по отношению к основной деятельности плательщиков, и, не зная объема реализации и других экономических показателей на очередной период, невозможно планировать налоговые отчисления на этот налоговый период.
   
3. 
   Наличие соответствующего кадрового потенциала. Налоговое планирование является сложной процедурой, находящейся на стыке нескольких наук. Специалист, работающий в этой области, должен знать не только вопросы налогообложения, но и много смежных дисциплин.
   
4. 
   Инструментарий налогового планирования — средства вычислительной техники и программное обеспечение. Для прогнозирования налоговых выплат с учетом ожидаемых результатов работы предприятия надо учитывать много факторов и не только количественные изменения параметров, но и их взаимосвязи. Взаимосвязи эти часто являются не очевидными. Информационная система должна оказать действенную помощь в прогнозировании основных показателей деятельности предприятий.
   
5. 
   Технологические (программно-алгоритмические) средства.
   

Важный элемент, способствующий проведению налогового планирования на предприятии, - это организация бухгалтерского и налогового учета: выбранная форма, методология, содержание и способы ведения. С этих позиций рассматривается общая схема текущего налогового планирования на коммерческих предприятиях (рис. 1), где А, В, С — различные ситуации с учетом налоговых, договорных и хозяйственных 

наработок, выполненных специалистами предприятия. Ниже показана последовательность налогового планирования, состоящая условно из восьми укрупненных процедур.

Общая схема текущего налогового планирования на коммерческих предприятиях (Рис. 1)


Операции
1. Как уже отмечалось, текущее планирование в первую очередь предусматривает формирование налогового плана. В соответствии со статусом предприятия, на основании его устава и законодательных актов в области налогообложения определяется спектр основных налогов, которые 

надлежит уплачивать в бюджет и внебюджетные фонды. Составляется налоговая таблица, характеризующая налоговый план хозяйствующего субъекта, в которой каждый налог описывается с помощью следующих основных показателей (параметров):

• 
  источник платежа (статья расходов);
  
• 
  бухгалтерская проводка;
  
• 
  налогооблагаемая база;
  
• 
  ставка налога;
  
• 
  сроки уплаты;
  
• 
  пропорции перечисления в бюджеты разных уровней;
  
• 
  реквизиты организаций, в адрес которых делаются перечисления;
  
• 
  льготы или особые условия исчисления налога.
  

После этого специалистами предприятия анализируются все предоставленные законодательством льготы по каждому из налогов на предмет их использования в практической деятельности. С учетом результатов этого анализа составляется детальный план использования льгот по выбранным налогам.

2.Согласно уставу предприятия и на основе гражданского законодательства, формируется система договорных отношений (договорное поле). В рамках текущей предпринимательской деятельности осуществляется планирование возможных форм сделок: аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т. п. Каждая сделка должна быть оценена с точки зрения возникающих при ней налоговых последствий на момент подготовки документов, т. е. еще до того, как она будет заключена.

Далее выполняются действия в “следующей последовательности:

1. 
   подбираются типичные хозяйственные операции, которые предстоит выполнять предприятию;
   
2. 
   разрабатываются различные ситуации с учетом налоговых, договорных и хозяйственных наработок;
   
3. 
   
   
4. 
   выбираются наилучшие варианты, которые оформляются в виде блоков бухгалтерских и/или налоговых проводок;
   
5. 
   из оптимальных блоков составляется журнал типовых хозяйственных операций, который служит основой ведения финансового и налогового учета;
   
6. 
   оценивается получение максимального финансового результата с учетом налоговых рисков (возможных штрафных санкций), осуществляется наиболее рациональное с налоговой точки зрения размещение активов и прибыли предприятия;
   
7. 
   определяются альтернативные способы учетной политики организации.
   



Список использованной литературы

1. 
   Конституция Российской Федерации, (принятая общим всенародным голосованием 12 декабря 1993 г). Спб., Торговый дом Герда 2008.
   
2. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации Изд. Омега-Л.М., 2009.
   
3. 
   Вылкова Е. С. Романовский М. В. Налоговое планирование. СПб.: Питер, 2007.
   
4. 
   Гусева Т.А. Концепция налогового планирования //Налоги (газета). - 2007.- № 10
   
5. 
   Гусева Т. А. Налоговое планирование как институт налогового права // Налоговые споры: теория и практика. 2007. № 11.
   
6. 
   Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций. - М: Экономист, 2006.
   
7. 
   Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. - СПб.: Питер, 2004.
   
8. 
   Кашин В.А. Налоговое планирование для предприятий. - М: Финансы, Юнити, 2004.
   
9. 
   Колосов А.Ф. Система налогообложения и возможность использования льгот для снижения налоговых платежей // Экономика строительства .- 2005. -№11.
   
10. 
    Кузнецова В. Способы оптимизации налогообложения в 2007 году // Аудит и налогообложение.- 2007.- № 4
    
11. 
    Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. М., «ЮрИнфоР». 2006.