Содержание

Задание ……………………………………………………………………………...……..3

Введение…………………………………………………………………………….…..…4

1.Анализ динамики налоговых поступлений на макроуровне .......................................6

1.1 Горизонтальный анализ динамики налоговых поступлений

за 2005-2008 г..……………………………………………………………………….……6

1.2 Структурный (вертикальный) анализ налоговых поступлений

за 2006 и 2007 г………………………………………………………….……………….10

2. Анализ налоговых платежей на микроуровне………………………………..……..13

2.1 Горизонтальный анализ налоговых платежей предприятия за 2007 и 2008 гг……………………………………………………………………………………….….15

2.2 Вертикальный анализ налоговых платежей предприятия ……………...…...15

Список используемой литературы
ЗАДАНИЕ
Курсовая работа предполагает углубленное изучение вопросов организации аналитической работы, осуществление налогового прогнозирования и планирования, как на макроуровне, с позиции государства, так и на микроуровне, с позиции налогоплательщика. В работе предусмотрено закрепление полученных знаний проведением практических расчетов аналитической, прогнозной и плановой работы в соответствии с исходными данными.

Используемые данные	Вариант № 5
Анализируемые периоды, гг. (для горизонтального анализа на макроуровня)	2005-2008
Анализируемые периоды, гг. (для вертикального анализа на макроуровне)	2006, 2007
Налог по которому должен быть составлен прогноз	Платежи за пользование природными ресурсами
ВВП	Из табл. исх. данных.
Период для анализа на уровне предприятия	2007, 2008
Предприятие	“Б”

ВВЕДЕНИЕ

Развитие рыночных отношений требует научного исследования механизма финансовых взаимосвязей в различных областях социально-экономического управления страной. Одно из центральных мест в реализации этого вопроса занимает разработка направлений налогового планирования и прогнозирования (на уровне государства и хозяйствующих субъектов).

Налоговое планирование осуществляется в целях ориентации на максимально высокий уровень мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему и проводится с учетом стратегических и краткосрочных ориентиров бюджетной и налоговой политики в соответствии с общими целями и задачами экономической политики государства.

Планирование на макроуровне охватывает сферу налогового планирования в масштабе федерального, регионального и местного бюджетов.

Понятие "налоговое планирование" на предприятии, в фирме и других хозяйствующих субъектах включает в себя усилия, направленные на достижение оптимального уровня налогообложения посредством уменьшения размеров объема его платежей.

Налогоплательщик может разрабатывать прогнозы предстоящих платежей и методы их регулирования в сторону уменьшения, снижая свои фискальные обязательства предусмотренными нормативными актами приемами и способами.

В целом налоговое планирование на предприятии представляет собой систему воздействия со стороны хозяйствующего субъекта на элементы налогов.

Налоговые платежи являются одной из самых значительных статей расходов для большинства компаний. Все это обуславливает необходимость выработки стратегии, основанной на управлении налоговыми рисками.

В долгосрочной перспективе наличие грамотно разработанной системы налогового планирования будет являться важнейшим условием сбалансированности налоговых платежей организации, что напрямую влияет на финансовые результаты её хозяйственной деятельности.

Правильная оптимизация налогообложения и прогнозирования возможных рисков оказывает значительную помощь в создании стабильного положения предприятия, так как позволяет избежать материальных потерь в процессе хозяйственной деятельности.

Таким образом, знание методов планирования приобрело в настоящее время особую актуальность.

Целью данной курсовой работы является закрепление практических навыков проведения аналитической работы и расчетных процедур в области прогнозирования и планирования налогов.

Задачи курсовой работы:

1. 
   Получение практических навыков проведения налогового анализа на макроуровне и расчета предполагаемых налоговых поступлений с применением простых моделей прогнозирования.
   
2. 
   Получение практических навыков проведения налогового анализа на уровне организации и расчета предполагаемых налоговых платежей с применением простых моделей прогнозирования.
   

3. Закрепление практических навыков использования приемов налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта.


1 АНАЛИЗ ДИНАМИКИ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ НА МАКРОУРОВНЕ

1.1 Горизонтальный анализ динамики налоговых поступлений за 2005-2008 гг.

Проведем горизонтальный анализ динамики налоговых поступлений: рассчитаем базисные и цепные индексы.

Таблица 1.1.1

Анализ динамики налоговых поступлений (горизонтальный анализ), млрд. рублей

Наименование показателей	характеристика показателей	анализируемый период
		2005	2006	2007	2008
ВВП	Абсолютное значение	21625	26904	33111	41668
	Базисный индекс	1	1,2441	1,5311	1,9268
	Цепной индекс	1	1,2441	1,2307	1,2584
Доходы, в том числе:	Абсолютное значение	9695,8	10625,8	13250,7	16003,4
	Базисный индекс	1	1,0959	1,3666	1,6505
	Цепной индекс	1	1,0959	1,2470	1,2077
Налоговые доходы	Абсолютное значение	6756,2	8179,7	8405,5	9948,9
	Базисный индекс	1	1,2107	1,2441	1,4726
	Цепной индекс	1	1,2107	1,0276	1,1836
из них:
Налог на прибыль организаций	Абсолютное значение	1179,6	1670,6	3438,5	2513,2
	Базисный индекс	1	1,4162	2,9150	2,1306
	Цепной индекс	1	1,4162	2,0582	0,7309
Налог на доходы физических лиц	Абсолютное значение	698,5	930,4	1266,6	1666,3
	Базисный индекс	1	1,3320	1,8133	2,3855
	Цепной индекс	1	1,3320	1,3613	1,3156
Налог на добавленную стоимость	Абсолютное значение	1073,4	924,3	1390,6	2132,5
	Базисный индекс	1	0,8611	1,2955	1,9867
	Цепной индекс	1	0,8611	1,5045	1,5335
Акцизы	Абсолютное значение	240,6	253,3	288,2	349,9
	Базисный индекс	1	1,0528	1,1978	1,4543
	Цепной индекс	1	1,0528	1,1378	1,2141
Налоги на совокупный доход	Абсолютное значение	74,0	110,0	141,8	185
	Базисный индекс	1	1,4865	1,9162	2,5
	Цепной индекс	1	1,4865	1,2891	1,3047
Налоги на имущество	Абсолютное значение	251,2	310,9	411,2	493,4
	Базисный индекс	1	1,2377	1,6369	1,9642
	Цепной индекс	1	1,2377	1,3226	1,1999
Платежи за пользование природными ресурсами	Абсолютное значение	879,9	1187,2	1235,1	1742,6
	Базисный индекс	1	1,3492	1,4037	1,9806
	Цепной индекс	1	1,3492	1,0403	1,4109
Единый социальный налог	Абсолютное значение	512,6	614,2	656,7	811,9
	Базисный индекс	1	1,1982	1,2811	1,5839
	Цепной индекс	1	1,1982	1,0692	1,2363
Прочие налоговые доходы	Абсолютное значение	1846,4	2178,8	843,3	54,1
	Базисный индекс	1	1,1800	0,4567	0,0293
	Цепной индекс	1	1,1800	0,3870	0,0642
Неналоговые и прочие доходы	Абсолютное значение	2939,6	2446,1	4845,2	6054,5
	Базисный индекс	1	0,8321	1,6483	2,0596
	Цепной индекс	1	0,8321	1,9808	1,2496

Как видно из таблицы ВВП возрастает на протяжении всего периода. За анализируемый период данный показатель увеличился практически в два раза.

Доходы бюджета с 2005 по 2008 гг. возросли из-за увеличения налоговых доходов. Налоговые доходы в 2005 году составили 6756,2 млрд. руб., а в 2008 году 9948,9 млрд. рублей.


Рисунок 1.1.1

Прирост основных налоговых доходов



Увеличение показателей прослеживается по следующим налогам:

По налогу на доходы физических лиц, НДС, по акцизам, по налогу на имущество. Также возросли платежи за пользование природными ресурсами.

По прочим налоговым доходам просматривается тенденция снижения. Поступления от ЕСН в последнем периоде снизились.
На основании рассчитанных в таблице 1.1.1 базисных индексов по основным показателям построим график.

Рисунок 1.1.2

Изменение основных показателей



ВВП и налоговые доходы увеличились в 2 раза.

Неналоговые поступления резко возросли и с 2006 по 2008г.

Рисунок 1.1.3

Изменение абсолютных показателей



Проанализируем абсолютные значения основных показателей:
- показатель ВВП увеличился с 21625 до 41668 млрд. рублей.

-неналоговые и прочие доходы в период с 2007г по 2008г стали незначительно возрастать также как и налоговые доходы.

1.2 Структурный (вертикальный) анализ налоговых поступлений за 2006 и 2007 гг.

Рассчитаем доли различных видов налогов в составе налоговых доходов бюджета. Найдем отклонение значений показателей в 2007г. по отношению к показателям 2006 г.

Таблица 1.2.1

Структурный (вертикальный) анализ налоговых поступлений

Наименование показателя	Анализируемый период		Отклонение 2007 от 2006 гг., п.п
	2006	2007
налоговые доходы	100%	100%	-
налог на прибыль организаций	20,42%	40,91%	20,49
налог на доходы физических лиц	11,37%	15,07%	3,7
налог на добавленную стоимость	11,30%	16,54%	5,24
акцизы	3,10%	3,43%	0,33
Налоги на совокупный доход	1,34%	1,69%	0,35
налоги на имущество	3,80%	4,89%	1,09
платежи за пользование природными ресурсами	14,51%	14,69%	0,18
единый социальный налог	7,51%	7,81%	0,3
Прочие налоговые доходы	26,64%	10,03%	-16,61

Из проведенного структурного анализа налоговых поступлений следуют выводы:

Самое большое поступление в бюджет составляют:

- налог на прибыль организаций

-прочие налоговые доходы.
Рисунок 1.2.1

Структура налоговых доходов бюджета в 2007 г.



Основную долю доходов в 2007 году составляют неналоговые и прочие доходы.

Значительную долю налоговых доходов в бюджет составляет налог на прибыль организации (23%).

Наименьшую долю в структуре доходов составляют акцизы – 2%.
Рисунок1.2.2

Структура налоговых доходов бюджета в 2006 году



В 2006 году основная доля доходов приходилась на неналоговые и прочие доходы - 22%. Налога на прибыль организаций – 16%. Налог на доходы физических лиц - 9%. Платежи за пользование природными ресурсами составляли 11%. ЕСН – 6%. Акцизы – всего 2%.

Рассчитаем показатель налоговой нагрузки по отношению к величине ВВП в разрезе по анализируемым периодам по формуле 1:

НН=НД/ВВП, Формула (1)

где НН – налоговая нагрузка;

НД – налоговые доходы;

ВВП – валовой внутренний продукт в номинальных ценах.

Таблица 1.2.2

Изменение налоговой нагрузки в 2005-2008 гг.

Наименование показателя	Анализируемые периоды
	2005	2006	2007	2008
ВВП	21625	26904	33111	41668
НД	6756,2	8179,7	8405,5	9948,9
НН	31,24%	30,40%	25,39%	23,88%

Рисунок 1.2.3

Изменение налоговой нагрузки в период с 2005 по 2008 гг.

уровень налоговой нагрузки в 2006 году по сравнению с 2005 годом – составил 0,84%. Налоговая нагрузка снижается на протяжении всех периодов.
2 АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НА МИКРОУРОВНЕ

2.1 Горизонтальный анализ налоговых платежей предприятия «Б» за 2007 и 2008г.

Горизонтальный анализ динамики налоговых поступлений.

Таблица 2.1.1

Горизонтальный анализ налоговых платежей предприятия «Б»

Налоговые платежи	Анализируемые периоды		Отклонения
	2007	2008	абсол.	относ.
Всего, в том числе:	5714	7326	1612	28,21%
налог на прибыль	230	370	140	60,87%
НДС	3275	4037	762	23,27%
ЕСН	630	730	100	15,87%
налог на имущество	250	230	-20	-8%
транспортный налог	190	430	240	126,32%
водный налог	280	240	-40	-14,29%
Платежи за пользование природными ресурсами	840	1260	420	50%
прочие налоги и сборы	19	29	10	52,63%

Увеличение налоговых платежей по налогу на прибыль составило 140 тыс. руб. (60,87%), платежи по налогу на добавленную стоимость, выросли на 762 тыс. руб. ( 23,27%), ЕСН - 430 тыс. руб., ( 126,32%), платежи за пользование природными ресурсами и прочие налоги и сборы выросли на 50%.

Уменьшения наблюдается по налогу на имущество - 20%.
Рисунок 2.1.1

Изменения налоговых платежей предприятия в 2008г. по сравнению с 2007г.


В 2008 году увеличились платежи по транспортному налогу. Остальные налоги также возросли. Снижение наблюдается по налогу на имущество и водному налогу.


2.2 Вертикальный анализ налоговых платежей предприятия «Б»

Структурный анализ налоговых платежей и отклонения по ним.

Таблица 2.2.1

Вертикальный анализ налоговых платежей предприятия

Налоговые платежи	Анализируемые периоды		Отклонение
	2007	2008	п.п
Всего, в том числе:	100,00%	100,00%	-
налог на прибыль	4,03%	5,05%	1,02
НДС	57,32%	55,11%	-2,21
ЕСН	11,03%	9,96%	-1,07
налог на имущество	4,38%	3,14%	-1,24
транспортный налог	3,33%	5,87%	2,54
водный налог	4,90%	3,28%	-1,62
платежи за пользование природными ресурсами	14,70%	17,20%	2,5
прочие налоги и сборы	0,33%	0,40%	0,07

Структурный анализ предприятия показал, что наибольшее отклонения в сторону снижения наблюдаются по НДС.

Отклонение по платежам за пользование природными ресурсами возросло 2,5 п.п, а транспортный налог на 2,54 п.п.
Рисунок 2.2.1

Структура налоговых платежей предприятия в 2007 году.



Большая часть налоговых обязательств предприятия приходится на НДС – более 50%, наименьшая– на платежи по прочим налогам и сборам –0,33%. Обязательства по платежам за пользование природными ресурсами составляют 15%. Налог на имущество 4,39%. водный налог 4,9%.
Рисунок 2.2.2

Структура налоговых платежей предприятия в 2008 году


Налог на добавленную стоимость, платежи за пользование природными ресурсами, единый социальный налог занимает основное место в налоговых обязательствах предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговое планирование – система организационных мероприятий в рамках действующего законодательства, связанных с выбором и созданием наиболее эффективных договорных отношений с целью увеличения денежных потоков компании за счет минимизации налоговых платежей. Налоговое планирование — непрерывный процесс. Он применим для предприятий разных видов деятельности и форм налогообложения.

В данной курсовой работе был проведен анализ налоговых платежей как на макроуровне, с позиции государства, так и на микроуровне, с позиции налогоплательщика. На каждом уровне были рассмотрены важные элементы планирования - удельный вес каждого из налогов в системе доходов, структура налогов. Осуществлен расчет прогнозных значений по налоговым поступлениям.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. 
   НК РФ. Части первая и вторая : по сост. на 1 марта 2011г. - М.: ООО «Рид Групп», 2011. – 720с.
   
2. 
   Словарь финансово-экономических терминов и определений. Учебно-методическое пособие. – М.: ИВЭСЭП, Знание, 2008. - 64 с.
   

3) Налоговое планирование: Учебно-методич. пособие/ И.В.Сергеев, А.Ф. Галкин, О.В. Воронцова. – М.:Финансы и статистика, 2009.-168 с.: ил.

4) Налоги и налогообложение. 6-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2008. – 496 с.

5) Чепурнова Н.М., Затулина Т.Н. Конституционно-правовые основы налогового регулирования налоговых отношений в Российской Федерации. – М.: Юнити-Дана, 2009. - 175

6) Налоговое планирование- Учебник./ В.С. Вылкова, М.В. Романовский. – СПб.: Питер, 2008. – 640с.

7) Налоги и налогообложение : учеб. пособие / О.И. Мамрукова. - 6-е изд., переработ. – Москва: Омега-Л, 2009. - 302 с.

8) Налоговый менеджмент / Е.А. Ермакова. – М.: Омега-Л, 2008.- 269с.

9) Налоговый менеджмент / Д.Ю. Мельник.-М.: Финансы и статистика, 2008 – 326 с.

10) http://minfin.ru/

11) http://nalog.ru/

12) Электронная справочно-правовая система «Консультант Плюс»