Введение.

В данный момент мировая экономика переживает глобальный кризис, в связи с этим специалистами уделяется большое внимание вопросу экономики и как следствие фактическим результатом – бухгалтерской деятельности. Президентом РФ дана установка на пристальный контроль за начислением и выдачей заработной платы работникам без задержек.

В соответствии с продолжающейся модернизацией и изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержке и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на предприятия, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов.

Учет оплаты труда по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета, поскольку является неотъемлемой частью деятельности любой организации. Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения.

Исходя из всего выше сказанного, целью данной работы является изучить систему оплаты труда, виды начислений и удержаний, методы расчета средней заработной платы, пособий по нетрудоспособности, почасовой оплаты и прочие аспекты бухгалтерского учета заработной платы.

Для осуществления этой цели необходимо выполнить следующие задачи:

- определить сущность оплаты труда и категории заработной платы;

- рассмотреть существующие формы и системы оплаты труда, порядок начисления некоторых видов заработной платы и то, как эти формы и системы применяются на обследуемом предприятии;

- провести анализ затрат на данном объекте, определить фонды, которые существуют на предприятии и их которых выплачиваются вознаграждения за труд работников.
2. Учет труда и заработной платы.

2.1. Документация

Любая хозяйственная операция, связанная с расчетами с персоналом по оплате труда, должна быть отражена в бухгалтерском учете и оформлена первичным документом, подтверждающим факт ее совершения.

В настоящее время для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04 г. № 1.

Формы первичной учетной документации, утвержденные данным постановлением, можно классифицировать следующим образом:

Унифицированные формы по учету труда и его оплаты

По учету кадров

По учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда.

Рис.1 Формы документации.

Унифицированные формы первичной документации по учету кадров (рис.1) распространяются на юридические лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность на территории РФ, а по учету труда использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда (рис.2) - на все организации, осуществляющие деятельность на территории РФ, за исключением бюджетных учреждений. [6]

В соответствии с постановлением Госкомстата РФ в унифицированные формы первичной учетной документации, в том числе по учету труда и его оплаты, организация может вносить дополнительные реквизиты. При этом все реквизиты утвержденных унифицированных форм должны оставаться без изменения (включая код, номер формы, наименование документа). Удаление отдельных реквизитов не допускается. Также следует иметь в виду, что вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим организационно – распорядительным документом организации.

№ Т – 1 «Приказ (распоряжение)о приеме работника на работу

№ Т- 1а «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу.

Документация по учету кадров.

№ Т- 2 «Личная карточка работника»

№Т-2ГС(МС) «Личная карточка государственного (муниципального) служащего»

№ Т- 3 «Штатное расписание»

№ Т- 4 «Учетная карточка научного, научного педагогического работника»

№ Т- 5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу»

№ Т- 5а « Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу»

№ Т- 5а « Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу»

№ Т- 6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику»

№ Т- 6а Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам»

№ Т- 7 «График отпусков»

№ Т- 8 «Приказ (распоряжение) о прекращении ( расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»

№ Т- 8а «Приказ (распоряжение) о прекращении ( расторжении) трудового договора с работниками (увольнении)»

№ Т- 8а «Приказ (распоряжение) о прекращении ( расторжении) трудового договора с работниками (увольнении)»

.

№Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку»

№Т-9а «Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку»

№Т-10 «Командировочное удостоверение»

№Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении»

№Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника»

№Т-11а «Приказ (распоряжение) о поощрении работников»

Документация по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда

№ Т – 12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда»

№ Т – 13 «Табель учета рабочего времени»

№ Т – 49 «Расчетно-платежная ведомость»

№ Т – 51 «Расчетная ведомость»

№ Т – 53 «Платежная ведомость»

№ Т – 53а « Журнал регистрации платежных ведомостей»

№ Т – 54 «Лицевой счет»

№ Т – 54а «Лицевой счет (свт)»

№ Т – 60 « Записка – расчет о предоставлении отпуска работнику»

№ Т – 61 « Записка – расчет о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»

№ Т – 73 « Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы»

Рис2. Документация по учету кадров и расчетов с персоналом


Отсутствие первичных документов по учету труда и его оплаты, на основании которых совершаются хозяйственные операции (например, отсутствие расчетных ведомостей), действующим законодательством классифицируется, как грубое нарушение правил учета доходов и расходов.

Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма № Т1 и форма №Т2) применяются для оформления и учета принимаемых на работу работников по трудовому договору и заполняются: форма №Т 1 – на одного работника и форма № Т 2 - на группу работников. Составляются лицом ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию на основании трудового договора. При оформлении приказа о приеме на работу указываются наименование структурного подразделения, должность, срок испытания, если работнику устанавливается испытание при приеме на работу, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы.

[см. Приложение 8]

Личная карточка работника (форма № Т-2) и личная карточка государственного служащего (форма № Т-2ГС (МС)) заполняются работником кадровых служб на лиц, принятых на работу на основании приказа (распоряжения) о приеме на работу (форма № Т_1 или № Т_1а); паспорта или иного документа, удостоверяющего личность; трудовой книжки или документа, подтверждающего трудовой стаж; страхового свидетельства государственного пенсионного страхования; документов воинского учета – для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу; документа об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний – при поступлении на работу, требующую специальных

знаний или специальной подготовки, а также сведений, сообщенных о себе работником.

Штатное расписание (форма № Т-3) применяется для оформления структуры штатного состава и штатной численности организации в соответствии с ее уставом. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, наименование должностей, профессий указанием квалификации, сведения о количестве штатных единиц..

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику(ам) (форма № Т-6 и форма № Т-6а) применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику(ам) в соответствии с законодательством, коллективным договором, трудовым договори и другими. Составляются работником кадровой службы, подписываются руководителем организации. [см.Приложение 9]

Приказ (распоряжение)о прекращении трудового договора с работником(ами) (увольнении) (форма» Т-8 и форма № Т-8а) применяются для оформления и учета увольнения работника(ов). Составляется работником кадровой службы, подписывается руководителем организации, объявляется работнику(ам) под расписку в порядке, установленном законодательством РФ. [см. Приложение 10]

По учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда.

Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма № Т-12) и табель учета рабочего времени (форма № Т-13) применяются для учета времени, фактически отработанного и (или) неотработанного каждым работником организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, расчета оплаты труда. [см.Приложение 12]

Расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49), расчетная ведомость (форма № Т- 51), платежная ведомость (форма № Т- 51) применяются для расчета и выплаты заработной платы работникам организации. На работников, получающих заработную платы с применением платежных карт, составляется только расчетная ведомость.

Журнал регистрации платежных ведомостей (форма № Т-53а) применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации. Ведется работником бухгалтерии.

Лицевой счет (форма № Т-54), лицевой счет (свт) (форма № Т-54а) применяются для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику в течение календарного года. Заполняются работником бухгалтерии.
Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60) применяется для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого и иного отпуска.

Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма № Т-61) применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении трудового договора. Составляется работником кадровой службы. Расчет причитающейся заработной платы и других выплат производится работником бухгалтерии.

Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (форма № Т-73) применяется для оформления и учета приема – сдачи работ, выполненных работником по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы. Является основанием для окончательного и поэтапного расчета сумм оплаты выполненных работ.

2.1. Формы и системы оплаты труда

Оплата труда – система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными правовыми актами и трудовыми договорами.

Согласно действующему трудовому законодательству работодателям предоставлено право самостоятельным образом определять системы заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат, производимых в пользу работников организации.

К наиболее распространенным формам оплаты труда можно отнести:

повременную форму оплаты труда, при которой заработок работника зависит от установленного ему определенного должностного оклада и фактически отработанного времени. Повременная делится на две системы:

1. 
   простая повременная – заработная плата находится в прямой зависимости от количества отработанного времени.
   
2. 
   повременно – премиальная – оплачиваются не только отработанное время, но и качество работы в связи, с чем работнику начисляется премия.
   

Сдельную систему оплаты труда, при которой расчет размера заработка работника производится исходя из достигнутых работником. Сдельная делится на системы:

1. прямая сдельная – оплата труда увеличивается в прямой зависимости от количества выработанных изделий;

2. сдельно – премиальная – помимо суммы сдельной заработной платы, рабочим начисляется премия;

3. аккордная – при которой оценивается комплекс различных работ с указанием предельного срока их выполнения;

4. сдельно – прогрессивная – выработанная продукция в пределах норм оплачивается по прямым расценкам, а изделия сверх норм оплачиваются по повышенным расценкам;

5. косвенная – сдельная – применяется для стимулирования повышения производительности труда рабочих, обслуживающих оборудование и рабочие места, труд их оплачиваются по косвенным – сдельным расценкам из расчета количества продукции, произведенной основными рабочими.

производственных результатов и установленных в организации сдельных расценок;

систему оплаты труда на комиссионной основе, при которой размер заработка определяется исходя из получаемой организацией выручки (прибыли) и бонуса, установленного конкретному работнику в процентах к доле полученной организацией выручки (прибыли).

Кроме того, в некоторых организациях может применятся бестарифная система оплаты труда. Особенность данной системы оплаты труда заключается в том, что заработок работника напрямую зависит от личного трудового вклада работника в деятельность организации.

Очевидно, что в организации могут применяться две и более систем оплаты труда в зависимости от принадлежности работников к той или иной категории персонала.

Так, административно – управленческому персоналу, как правило труд оплачивается повременно на основании должностных окладов, работникам производственных цехов, участков, бригад – сдельно, менеджерам на комиссионной основе.

2.2 Порядок начисления заработной платы.

Содержание операции
1	Начислена заработная плата работнику основного производства	20	70
2	Начислена зарплата сотрудникам, занятым строительством основных средств	08	70
3	Начислена зарплата сотрудникам, занятым изобретением нематериального актива	08	70
4	Начислена зарплата сотрудникам, занятым снабжением организации материалами	10,15	70
5	Начислена зарплата сотрудникам вспомогательного цеха	23	70
6	Начислена зарплата общепроизводственному персоналу	25	70
7	Начислена зарплата административно-управленческому персоналу	26	70
8	Начислена зарплата сотрудникам, занятым сбытом продукции	44	70
9	Начислена зарплата сотрудникам, занятым демонтажем оборудования	91	70
10	Начислена зарплата сотрудникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств	91	70
11	Удержан из заработной платы НДФЛ	70	68
12	Выплачена работнику заработная плата за вычетом удержанного НДФЛ	70	50

Размер начислений (заработная плата, аванс, премии, доплаты, пособия, отпускные и т.д.) производятся в соответствии с нормативными актами. Основная заработная плата начисляется в соответствии со сдельными расценками, тарифными ставками, окладами. Учитываются также доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.

Согласно Трудовому кодеку РФ, организация самостоятельно устанавливает систему оплаты труда. При этом в пределах одной организации разным категориям работников может быть установлена разная система оплаты труда.

Порядок применения той или иной системы труда к конкретному сотруднику оговаривается в трудовом договоре, а общий порядок, принятый в организации, утверждается приказом или распоряжением руководителя в виде Положения об оплате труда.

Информация о наименовании структурных подразделений организации, профессиях (должностях) сотрудников, количестве штанных единиц сотрудников, окладах и надбавках отражается в Штатном расписании организации (унифицированная форма Т-3). Штатное расписание также утверждается отдельным приказом или распоряжением руководителя организации.
Таблица: Системы оплаты труда в РФ.

Повременная (тарифная) система оплаты труда Оплата производится за фактически отработанное время, независимо от результатов работы. В основе расчета – оклад или тариф.
1.Простая повременная Оклад = 1000 руб., отработано 20 дней из 25 положенных			2.Премиальная повременная ЗП = ЗП по тарифу + премия в %х от оклада
Сдельная система оплаты труда Оплата производится за объем выполненных работ, независимо от потраченного времени. В основе расчета – сдельные расценки.
1.Прямая сдельная ЗП = сдельная расценка за 1цу работ * объем работ	2.Сдельно-премиальная ЗП = ЗП прямая сдельная + % за перевыполнение плана	3.Сдельно-прогрессивная Увеличенные расценки оплаты за выработку сверх нормы			4.Косвенно-сдельная ЗП вспомогательных рабочих = % от ЗП основных рабочих	5.Аккордная Объем работ и расценок устанавливается на бригаду, выплаты участникам зависят от квалификации и коэффициента трудового участия работника
Комиссионная система оплаты труда Оплата производится в размере процента от выручки организации
1.С применением минимального оклада ЗП=минимальный оклад + % от выручки				2.Без применения минимального оклада ЗП=% от выручки организации

3. 
   Удержания из заработной платы
   

К основным удержаниям из заработной платы относятся:

1.НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога)

2.Cуммы алиментов по исполнительным листам

3.Удержание невозвращенных во время подотчетных сумм

4.Возмещение причиненного материального ущерба

5.Удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов

6.Удержание аванса, начисленного за первую половину месяца

7.Прочие удержания по заявлению сотрудника (в пользу профсоюзов, страховых компаний)

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания.

НДФЛ

НДФЛ

Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица - налоговые резиденты РФ*(1), а также не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Удержания из заработной платы работников организации подразделяются на осуществляемые по инициативе работодателя, либо самого работника и обязательные. Основным видом обязательных удержаний является налог на доходы физических лиц, исчисляемый в соответствии с главой 23 НК РФ.

На основании ст. 218 НК РФ установлены следующее размеры стандартных налоговых вычетов:

400 руб. - предоставляются всем налогоплательщикам. Если доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 руб., то, начиная с месяца, в котором превышение имело место, вычет не предоставляется;

500 руб. - предоставляются, в частности, Героям Советского Союза и Российской Федерации, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, блокадникам. Полный перечень налогоплательщиков, имеющих право на получение этого вычета, приведен в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ;

1000 руб. - на каждого ребенка налогоплательщика. Если доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280 000 руб., то, начиная с месяца, в котором превышение имело место, вычет не предоставляется; [см. Приложение 6]

3000 руб. - предоставляются, в частности, лицам, получившим лучевую болезнь или инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидам Великой Отечественной войны.

В соответствии с положениями подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет в размере 1 000 руб. предоставляется работникам, являющимся родителями*(5), супругами родителей, опекунами или попечителями, приемными родителями, имеющим на обеспечении детей:

в возрасте до 18 лет;

в возрасте от 18 до 24 лет, учащихся по очной форме обучения (студентов, курсантов и т.п.).

Вычет в сумме 1000 руб. предоставляется на каждого ребенка каждому из родителей независимо от того, получает ли работник другие стандартные вычеты.

Удержания по исполнительным листам.

Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале или карточке. [1 стр.298]

Алименты удерживают с сумм заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов, а также с сумм начисленных пенсий и стипендий.

В 3х дневный срок, со дня, установленного для выплаты заработной платы, пенсий и стипендий, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя. Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений и другие.
Начисление отпускных

Отпуск – промежуток времени, в течение которого работник освобождается от выполнения трудовых обязанностей, но который оплачивается за счет средств работодателя.

Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска не может быть менее 28 календарных дней, но может быть увеличена с учетом финансовых возможностей предприятия и закреплена в локальных нормативных актах.

Нерабочие дни, приходящиеся на период отпуска в число календарных дней отпуска, не включаются и не оплачиваются.

Исчисление средней заработной платы для оплаты отпусков осуществляется в соответствии со ст.139 ТК РФ в порядке, утвержденном постановлением правительства РФ от 11.04.03 г. № 213 «об особенностях исчисления средней заработной платы». [2 стр.87]

В основе расчета средней заработной платы работника для оплаты отпусков используется средний дневной заработок. Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние двенадцать календарных месяца (с 1-го по 1-е число) путем деление суммы фактически начисленной заработной платы работнику на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Пособие по временной нетрудоспособности – особый вид оплаты неотработанного времени. Основанием для расчета сумм к оплате являются табеля учета использования рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности лечебного (медицинского учреждения). Пособие рассчитывается исходя из среднего заработка рабочего за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором заболел работник. Однако, если сотрудник за последние 12 месяцев проработал менее 3х месяцев, пособие рассчитывается исходя из МРОТ за каждый полный календарный месяц.[3 стр. 232]

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается с первого дня утраты трудоспособности и до её восстановления.

В зависимости от непрерывного стажа пособие по временной нетрудоспособности выплачивается:

в размере 100% заработка – рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж 8 и более лет;

в размере 80% заработка – рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж от 5 до 8 лет;

в размере 60% заработка – рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет.

Единый социальный налог.

С 1 января 2001 года Налоговым кодексом РФ введен единый социальный налог, зачисляемый в соответствующих частях в Федеральный бюджет, фонды обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования.

В зависимости от получателя доходов, подлежащих налогообложению, действующим налоговым законодательством предусмотрены следующие категории плательщиков ЕСН:

1. Лица, производящие выплаты физическим лицам.

2. Лица, уплачивающие налог с собственных доходов.

Ставки налога по ЕСН

Федеральный бюджет – 20,0%

ФСС – 3,2 %

Фонды ФОМС: ФФОМС – 0,8%, ТФОМС – 2,0%

№	Дата	Содержание операций	Сумма 7 вариант	Корр-ция счетов		Первичный документ
				Д	К
1		1. Проданы основные средства: - первоначальная стоимость - амортизация -остаточная стоимость - затраты на демонтаж (заработная плата) - начислен ЕСН - предъявлен счет покупателю, в т.ч. НДС - начислен НДС - счет покупателем оплачен - финансовый результат 2. Начислена амортизация за отчетный период: - по собственным основным средствам, находящимся в эксплуатации: а) заказ 1 б) заказ 2 - по сданным во временную аренду основным средствам - по нематериальным активам общехозяйственного назначения 3. Списаны затраты по ремонту основных средств, выполненного хозяйственным способом, на затраты по производству отчетного периода: а) заказ 1 б) заказ 2 1. Оприходованы, поступившие от поставщика, материалы (ткани): - по покупным ценам - на сумму НДС 2. Перечислены средства поставщику за поступившие материалы с расчетного счета 3. Списан НДС к зачету с бюджетом по оплаченным материалам 1. Отпущены материалы (ткани) со склада по видам изготавливаемой продукции: а) заказ 1 б) заказ 2 2. Отпущены материалы (прочие) на общехозяйственные нужды 3. Отпущены вспомогательные материалы по видам изготавливаемой продукции: а) заказ 1 б) заказ 2 4. Начислены платежи за коммунальные услуги: - по тарифам на общехозяйственные нужды - на сумму НДС -списан НДС 5. Начислена арендная плата по временно арендованным основным средствам общехозяйственного назначения + НДС -списан НДС 1. Перечислены с расчетного счета: - НДФЛ - ЕСН 2. Перечислены средства в кассу для выдачи заработной платы 3. Выдана заработная плата за первую половину месяца (аванс) 4. Депонирована сумма невыданной заработной платы 5. Сдана на расчетный счет сумма невыданной заработной платы 1. Начислена заработная плата за отработанное время и выполненный объем работ: - производственным рабочим: а) заказ 1 б) заказ 2 - управленческому персоналу 2. Начислена заработная плата за отпуск за счет резерва на отпуск (штатному сотруднику бригады 1) Иванову 3. Начислено пособие работнику за время болезни (штатному сотруднику бригады 2) Иваненко 4. Начислены работникам премии за счет нераспределенной прибыли (40% от оклада) 5. Резервируется сумма дополнительной заработной платы от основной 10%: а) заказ 1 б) заказ 2 6. Начислены ЕСН (отдельно по ФОТ) ЗАКАЗ 1 -ФСС -ПФ -ФОМС ЗАКАЗ 2 -ФСС -ПФ -ФОМС АУП -ФСС -ПФ -ФОМС 7. Удержаны из заработной платы: - НДФЛ - профсоюзный взнос (1%) Получено основное средство безвозмездно (компьютер) основное средство принято на учет Выданы наличные под отчет работнику Иванову И.И. Приобретены Ивановым материалы 1. Распределены и списаны общехозяйственные расходы: а) заказ 1 б) заказ 2 2. Фактическая себестоимость продукции, оприходованной на склад: а) заказ 1 б) заказ 2 1. Предъявлены расчетные документы за реализованную продукцию, в т.ч. НДС 2. Начислен НДС 3. Списана себестоимость реализованной продукции 4. Зачислена выручка от реализации продукции на расчетный счет 5. Оплачены с расчетного счета расходы по рекламе 6. Списаны коммерческие расходы 7. Финансовый результат от реализации продукции 8. Реформация баланса 9. Налог на прибыль 10. Нераспределенная прибыль 11. Перечислить налоги в бюджет (по видам налогов) НДС НДФЛ Налог на прибыль ЕСН	112.500 872 111628 1.000 260 135.700 20700 135700 2112 9085 5597 1723 555,5 780 450 12.340 2221 12.000 2221 8.240 3.100 250 150 50 500 90 90 370 67 67 754 2.065 5.640 5.000 640 640 25438 17320 32500 8512 658 3945,6 29340 2544 1732 739 5088 788 502 3464 537 943 6500 1007 10186,5 837,62 33.800 33.800 1.200 1.200 25575 17050 52660 33080 924.000 140949 60.000 924000 5.800 5800 674626 1723 135003 540012 159271 10186,55 135003 18093,4	01в 02 91 91 91 62 91 51 91 20 20 91 26 96 96 10 19 60 68 20 20 26 20 20 26 19 68 26 19 68 68 69 50 70 70 51 20 20 26 96 20 69 84	01 01в 01в 70 69 91 68 62 99 02 02 02 05 23 23 60 60 51 19 10 10 10 10 10 76 76 19 76 76 19 51 51 51 50 76 50 70 70 70 70 70 70 70	Инв.карта Ам.вед БС РПВ Расч Сч-факт.в Счет-факт. ПП,ВБ БС Ам.вед. Ам.вед Ам.вед Ам.вед БС БС ПО Сч-факт ПП,ВБ БС ЛЗК ЛЗК ЛЗК ЛЗК ЛЗК БС Сч-факт БС БС Сч-факт БС ПП,ВБ ПП,ВБ ПКО РКО,РПВ РПВ РКО РПВ РПВ РПВ РПВ РПВ РПВ РПВ

Расчет заработной платы.

1 бригада. Оклад Заработная плата Премия Дополнит. заработная плата

Иванов И.И. 7150 2860

Петров И.И 7150 8937,5 2860 893,75

Сидоров С.С. 7150 8937,5 2860 893,75

Федоров Ф.Ф. 6050 7562,5 2420 756,25

Итого: 25438 2544

2 бригада:

Иваненко И.И. 6850 1070 2740 107

Петренко П.П. 6850 8562,5 2740 856,25

Сидоренко С.С. 6150 7687,5 2460 768,75

Итого: 17320 1732

АУП:

Соловьев А.М. 8200 10250 3280

Малова М.Е. 7300 9125 292

Городилова П.А. 10500 13125 420

Итого: 32500

ВСЕГО: 73350 75258 29340

Расчет НДФЛ: Иванов: (8512-400) х 13%=1055

Петров: (8937,5-400-1000) х 13% = 979

Сидоров: (8937,5-400-2000) х 13 % = 1109,8

Иваненко: (5673,2-400) х 13% = 685,5

Петренко: (8562,5-400-1000) х 13% = 931

Сидоренко: (7687,5-400-1000) х 13% = 817

Соловьев: (10250-400) х 13% = 1280

Малова: (9125-1000-4000) х 13% = 1004

Городилова: (13125-400) х 13%= 1654

ВСЕГО: 10186,55 70/68

Профсоюзный взнос:

Иванов:8512 х 1% = 85,12

Петров: 8937,5 х 1% = 89,37

Сидоров: 8937,5 х 1% = 89,37

Федоров: 7562,5 х 1% = 75,62

Иваненко:1070 х 1% = 107

Петренко: 8562,5 х 1% = 85,62

Сидоренко: 7687,5 х 1% = 76,87

Соловьев: 10250 х 1% = 102,5

Малова: 9125 х 1% = 91,25

Городилова: 13125 х 1% = 131,25

ВСЕГО: 837,62 70/76

Отпуск: Иванов

О = 8937,5 х 12 мес /12 /29,4 х 28 = 8512 96/70

Больничные:

Б=6850 х 1,25 = 8562,5

8562,5 х 12 / 250 = 411

За счет средств предприятия: 441 х 2 х 80% = 657,6 20/70

За счет ФСС: 411 х 12 х 80% = 3945,5 69/70

З/пл : 8562,5/12 х 2 =1070 руб.



сч 26: сч.20 заказ 1

Д К Д К

250 С-до нач. 590

556 9085

500 8240

370 150

32500 25438

8450 6614

2543

с-до 42626 Оборот: 52070

С-до кон-е 52660

25438+17320=42626 сч.20 заказ 2

42626 х 60% = 25575 90/26 Д К

42626 х 40% =17050 90/26 С-до нач-е 120

5597

3100

50

17320

658

1732

4503

Оборот: 32960

С-до кон:33080


сч. 90 сч. 99

Д К Д К

140949 924000 1723 674626

60000 2112

5800

42625 С-до к. 675015

Оборот:249356 Оборот:924000

С-до к.674626 90/99

Налог на прибыль: 675015 х 20% = 135003

Нераспред.прибыль: 675015-135003=540012

НДС НДФЛ

Д К Д К

10186,55

2221 20700 Оборот 10186,55

67 140949 С-до к 10186,55

90 68/51

О:2378 О:161649

С-до к159271 68/51


ЕСН Налог на прибыль

Д К Д К

С-до н 2065 135003

2065 260 Об:135003

3945,6 2213

8450 68/51

11116

об:6010,6 об:22039

С-до к18093,4

69/51