СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

1.Экономическое содержание налогов 5

2. Основные виды налогов 7

3. Мировые налоговые системы 9

3.1 Налоговая система США. 9

3.2 Налоговая система Китая. 13

3.3 Налоговая система России 15

3.4 Структура доходов РФ, США и Китая 21

3.5 Рейтинг РФ, США и Китая по версии ВБ и PWC 23

Заключение 25

Список использованной литературы 26


Введение

Любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые государство собирает со своих «подданных» - физических и юридических лиц.

Эти обязательные сборы, устанавливаемые и взимаемые государством с граждан, а также с юридических лиц называются налогами. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех лиц, получавших доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Они возникли с появлением государства как средство покрытия расходов по выполнению задач и функций государства. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

В сложившейся ситуации на современном этапе актуальность выбранной темы контрольной работы очень высока. В условиях мирового финансового кризиса возникает необходимость в стабильности налогов, так как это основной фактор, определяющий взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным бюджетом. Многие налоги в составе системы налогообложения могут и должны меняться вместе с изменением экономической ситуации в стране в пределах, которые не позволят им вступить и противоречие с объективными условиями развития народного хозяйства.

В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

Целью данной работы является рассмотрение и анализ налоговых систем стран мира, таких как, США, Китай и РФ.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной при написании работы литературы.
1.
Экономическое содержание налогов

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - это основная форма дохода государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно - технического прогресса. Кроме того, налоговая система призвана реально влиять на укрепление рыночных отношений. Способствовать развитию предпринимательства, стимулировать производство и одновременно служить барьером на пути социального обнищания низко оплачиваемых слоев населения.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, которые имеют специфическое назначение - мобилизацию средств в распоряжение государства. Налоги представляют собой совокупность финансовых отношений, связанных с формированием денежных средств государства для выполнения соответствующих функций. Налоги поэтому и возникли вместе с товарным производством и с появлением государства.

Также экономическая сущность налогов заключается в изъятии государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса. Всеобщим источником исходным налоговых отчислений, сборов, пошлин и других платежей (национальным доходом) независимо от объекта налогообложения является ВВП, который образует первичные денежные доходы участников общественного производства и государства: оплата труда работников, прибыль предприятий и централизованный доход государства.

Налоги объективно необходимы как основной источник наполнения бюджетов всех уровней. Средства, полученные от сбора налогов, участвуют в финансировании государственных программ, предусмотренных законами о бюджете на соответствующий год.

С помощью налогов осуществляется распределение и перераспределение ВВП, в том числе на социальную защиту и обеспечение населения.

Кроме того, они воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции налоги оказывают влияние лишь при смене капитала из его товарной в денежную форму и наоборот, то система налогового регулирования воздействует, как и на стадии производства, так и на стадии потребления. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, поскольку доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.

Воздействие налогов на экономику происходит не прямо, а опосредованно. Как инструменты перераспределения ВВП, они оказывают влияние с некоторым опозданием от действующих тенденций, пропорций и темпов экономического роста. Принцип обратной связи налогов может иметь свою эффективность только при условии своевременного принятия соответствующих мер налогового регулирования.
2. Основные виды налогов

Многообразие налогов, различающихся по условиям обложения, механизмам взимания и регулирования, обусловливает необходимость их систематизации и классификации.

Самым первым и наиболее употребительным до настоящего време­ни является деление налогов по критерию отнесения налогообложения к подоходно-поимущественному или к обложению расходов на по­требление на два основных вида - прямые и косвенные.

В соответствии с этим критерием прямые налоги - это налоги на доходы и имущество. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Прямые налоги подразделяются на реальные и личные.

Реальными налогами облагаются отдельные виды имущества нало­гоплательщика (земля, недвижимость и т. п.) на основе кадастра - пе­речня объектов обложения, составленного на основе их внешних при­знаков и учитывающего среднюю, а не действительную доходность конкретного объекта. Реальные налоги взимаются в силу факта владе­ния имуществом независимо от финансового положения и доходов налогоплательщика. В зависимости от объекта обложения к прямым реальным доходам относятся: плата за землю, налог на недвижимость, подомовой, промысловый налог и др.

Личные налоги в отличие от реальных учитывают платежеспособ­ность налогоплательщика; при их взимании объекты налогообложения (доход, имущество) определяются индивидуально для каждого пла­тельщика с учетом предоставляемых ему льгот. В зависимости от объ­екта обложения различают следующие виды прямых личных налогов: подоходный с физических лиц, налог на прибыль корпораций (фирм), налог на сверхприбыль, налог с наследств и дарений и др.

Косвенными налогами облагаются расходы на потребление. Они представляют собой, по сути, надбавку к цене товара или услуги. К ним относятся: налог на добавленную стоимость (бывший налог с оборота), налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины и др.

Помимо деления налогов на прямые и косвенные принята классифи­кация налогов в зависимости от уровня бюджетов, в которые они посту­пают. В соответствии с этим критерием налоги подразделяются на об­
щегосударственные (центральные), региональные и местные. Как правило, в местные бюджеты целиком поступают акцизные сборы, на­логи на недвижимость и различные местные налоги и сборы. Поступле­ния от налогов на прибыль и личные доходы делятся между централь­ными и местными бюджетами в заранее согласованных пропорциях.

Кроме вышеназванных существуют и более подробные и раз­вернутые налоговые классификации. В их основу закладывается одновременно несколько критериев. Пример такой классификации приведен в табл. 1.
Таблица 1

Признаки	Виды налогов	Признаки	Виды налогов
По субъекту	• с физических лиц	По объекту	• имущественные
налогообложения	• с юридических лиц	налогообложения	• на потребление
			• на доходы
			• ресурсные (рентные)
По способу	• прямые	По способу	• кадастровые
изъятия	• косвенные	налогообло жения	• у источника
			• по декларации
По источнику	• зарплата	По назначению	• общие (без привязки
уплаты	• выручка		к конкретному рас-
	• доход или прибыль		ходу)
	• себестоимость		• специальные (целевые)
	• стоимость имущест-
	ва по кадастру и др.
По уровням	• центральные (фе-	По методу	• пропорциональные
бюджетов, в	деральные, рес-	исчисления	• прогрессивные
которые	публиканские)		• регрессивные
поступают	• региональные		• твердые (в абсолютных суммах
налоги	• местные		• линейные
			• ступенчатые

3. Мировые налоговые системы

3.1 Налоговая система США

Основным звеном в финансовой системе США является бюджетный механизм Федерального Правительства. Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, например, в федеральный бюджет (налог на доходы физических лиц; отчисления в социальные фонды; налог на прибыль) на его долю приходиться около 70% доходов и расходов.

Местные органы управления также обладают значительной собственностью источников финансовых ресурсов, которые формируются, в основном, за счёт местных налогов. Причём за последнее десятилетие в США, как и в большинстве западно-европейских государств, наблюдается быстрый рост объёма финансов местных органов управления, включая финансы графств, муниципалитетов, тауншипов (посёлков) и специальных дистриктов (округов).

Вид дохода	Доля, %
Подоходный налог с физических лиц	41
Отчисления на социальное страхование	34
Налог на доходы корпораций	10
Акцизные сборы	3
Заёмные средства	8
Прочие доходы (включая налог на имущество, переходящий в порядке наследования или дарения; государственные пошлины)	4

(Таблица Структура доходов федерального бюджета США)

В федеральных доходах преобладают прямые налоги. Доходы штатов и местных органов власти формируются, главным образом, за счёт косвенных налогов и по имущественному налогообложению.

Налог взимается по прогрессивной шкале. Существует необлагаемый налогом минимум доходов и 3 налоговые ставки. Налогом может облагаться отдельный человек или семья.

Исчисление налогов осуществляется следующим образом: суммируются все полученные доходы:

1. 
   заработная плата;
   
2. 
   доход от предпринимательской деятельности;
   
3. 
   пенсии и пособия, выплачиваемые частными пенсионными и страховыми фондами;
   
4. 
   государственные пособия свыше определённой суммы;
   
5. 
   доходы от продажи имущества и т.д.
   

Причём, доходы от ценных бумаг и имущества могут облагаться либо в составе подоходного налога, либо отдельно из такого совокупного валового дохода вычитаются деловые издержки на его получение. Сюда относят затраты, связанные с предпринимательской деятельностью: расходы на приобретение и содержание капитальных активов (земельные участки, здания, оборудования). Данные затраты учитываются не только у предпринимателей, но и у людей свободных профессий. После вычета затрат образуется чистый доход плательщика. Далее из величины чистого дохода вычитают индивидуальные налоговые льготы. Всеобщей льготой является не обложение минимальных доходов это переменная величина, имеющая тенденцию к увеличению.

Налоги на доходы корпораций взимаются также дополнительно в бюджеты штатов. Ставка налогов обычно стабильна, хотя встречается и градуированная шкала штатного налога.

Налоги на доходы корпораций имеют большое количество льгот. Из чистого дохода вычитаются:

• 
  штатные и местные налоги на доходы;
  
• 
  10% дивидендов от находящихся в полной собственности местных дочерних компаний;
  
• 
  70-80% дивидендов, полученных от облагаемых налогом местных корпораций;
  
• 
  проценты по ценным бумагам местных властей и штатов;
  
• 
  взносы в благотворительные фонды.
  

Применяются так же налоговые льготы в рамках системы ускоренной амортизации, льготы на инвестиции, на НИОКР. Действуют налоговые скидки, стимулирующие использование различных видов энергии, т.е. компаниям предоставляется «налоговый кредит» в размере 50% стоимости оборудования, использующего солнечную энергию или энергию ветра в ходе производственного процесса.

В особых случаях с корпораций взимается налог на сверхприбыль. Это происходит, как правило, во время войн на финансирование военной отрасли.

Налог на доходы от продажи капитальных активов взимается по той же ставке, что и в целом с доходов корпорации. Федеральные акцизные сборы имеют ограниченное значение и скромное место в доходах государственного бюджета (3%). Федеральные акцизы устанавливаются на алкогольные и табачные изделия, на дороги и воздушные перевозки.

Свою, отдельную от федеральной, налоговую систему имеет каждый штат. Штаты взимают подоходный налог с корпораций и граждан. Не всегда просто бывает решить вопрос с налогообложением личных доходов, т.к. подоходный налог штатов платят его жители и граждане, получающие здесь доход. Например, люди работающие, но не живущие в Нью-Йорке уплачивают здесь налог с зарплаты, а с остальных доходов платят по месту жительства.

Налог с продаж является одним из основных источников доходов штатов, определенная часть которого поступает и в городские бюджеты. Обычно, им не облагаются продовольственные товары, за исключением используемых в ресторанах. В разных штатах ставки налога колеблются, т.к. устанавливаются правительствами самих штатов.

Таким образом, финансы штатов базируются на подоходном налоге с граждан, налоге на прибыль корпораций, налоге с продаж и налоге на денежные активы.

Города США имеют свои налоговые источники. Главным из них можно назвать налог на имущество. Например, в Нью-Йорке данный налог обеспечивает 40% доходов городского бюджета, т.к. взимается с огромного количества зданий, находящихся в городе. При этом коммерческая и иная собственность облагается налогом по дифференцированной ставке.

Из других местных налогов в городе установлен налог на гостиничное обслуживание 5% платы за гостиницу; налог на коммунальные услуги 3% от суммы коммунальных платежей; налог на сделку, т.е. при куле продаже недвижимости в бюджет вносится 2,5 доллара за каждую 1000 долларов сделки.

Местными органами власти лицензируется право продажи продуктов, спиртных напитков, табачных изделий, а также владения ресторанами. Кроме того выдаются лицензии на право пользования автомобилем, мотоциклом и на содержание домашних животных.

Анализ структуры и ставок местных налогов США и других западных стран позволяет классифицировать их по 4-м основным группам:

1. 
   Собственные налоги, которые собираются только на данной территории. Сюда относят прямые и косвенные налоги. Из прямых основным является поимущественный налог, а из косвенных налог с продаж.
   
2. 
   Включает надбавки к общегосударственным налогам, являющихся регулярным доходом в бюджеты штатов и отчисляемые в определённых процентов в местный бюджет (например, НДС).
   
3. 
   Налоги на транспортные средства, зрелища, гостиницы, коммунальные сборы и прочее.
   
4. 
   Налоги данной группы не носят фискального характера, а определяют политику местных органов управления (экологические налоги, направленные на защиту окружающей природной среды).
   

3.2 Налоговая система Китая

Налоговая система КНР – сборник  правил, постановлений и отношений, который гармонизирует между собой  управление экономикой и ее рыночные формы, партийное руководство и современные технологии менеджмента, государственный сектор и частное предпринимательство. Многочисленные изменения, в том числе и придание гибкости в налоговой системе Китая  - это экономический результат этой страны за последние 20 лет.

Налоговые поступления для каждой страны представляют собой самую главную и нормативной форму распределения через государственный бюджет национальных доходов, которая  характеризуется принудительностью, безвозмездностью и устойчивостью.

Третье место в мире среди наиболее комфортных для бизнеса налоговых систем разделили Китай и Гонконг. Здесь налоговый пресс представляет собой четыре налога с совокупной ставкой 24,4%. Чтобы их уплатить, требуется всего лишь 80 часов.

Налоговые поступления – основной источник доходов бюджета в Китае. На сегодня, налоговые доходы Китая составляют около 95 процентов финансовых доходов страны и  служат самым главным источником поступлений госбюджета Китая. Финансовые ресурсы, аккумулируемые государством посредством налогов, направляются на поддержку развития сельских районов, охрану окружающей среды и экологическое строительство, содействие развитию социальной сферы.

Следует отметить, что это важный экономический инструмент, используемый государством в целях макроэкономического регулирования и напрямую влияющий на процесс экономического и социального развития Китая.

Эта система играет неоценимую роль в деле обеспечения доходных поступлений бюджета, дальнейшего роста степени внешней открытости и продвижения поступательного, ускоренного и здорового развития народного хозяйства Китая.

На сегодня, налоговая система Китая состоит из  25 видов налогов, которые по признаку их природы и функций могут быть объединены  в 8 групп:

№	Группа налогов	Виды налогов	Объектом налогообложения
1.	Налоги с оборота	*НДС; *налог на потребление (налог с продаж); *налог на предпринимательскую деятельность.	Объемы оборотов или реализации у налогоплательщиков в сфере производства, реализации или обслуживания
2.	Налоги с дохода	*налог на прибыль предприятий (предприятия, находящиеся в государственной и  коллективной собственности, а также частные предприятия, предприятия совместного хозяйствования, акционерные предприятия; * налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий; * подоходный налог с физических лиц.	Прибыль, полученная производителем или посредником, а также личные доходы физических лиц.
3.	Налоги за пользование ресурсами	* налог за пользование природными ресурсами (природная рента); * налог за пользование землями городов и городских районов (земельный налог).	Природные ресурсы, находящиеся в государственной собственности.
4.	Налоги специального назначения	* налог на поддержание городского строительства; * налог на занимаемые пахотные угодья; * налог на инвестиции в недвижимость; * налог на передачу оцениваемой недвижимости.
5.	Имущественные налоги	* налог с владельцев домов; * налог на городскую недвижимость; * налог на имущество, переходящее в порядке наследования (до настоящего времени не введен).
6.	Налоги и сборы, взимаемые при совершении определенных действий (операций)	* налог на использование автотранспорта и судов; * налог на использование регистрационных номеров транспортных средств и судов; * гербовый сбор; * пошлина при продаже жилой недвижимости; * налог на забой скота; * налог на банкеты; * налог с оборота ценных бумаг (до настоящего времени не введен).	Соответствующие действия  (операции) налогоплательщика.
7.	Сельскохозяйственные налоги	* сельскохозяйственный налог (включая налог с сельскохозяйственной деятельности); * налог на животноводство	Доход от земледелия или животноводческой деятельности.
8.	Таможенные пошлины		Товары и другие объекты, импортируемые в Китай или экспортируемые из Китая.

3.3 Налоговая система РФ

Сущность налоговой системы РФ сформулирована в ст.6 Налогового Кодекса РФ: «Налоговая система РФ представляет собой совокупность предусмотренных настоящим Кодексом федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмен, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства».

Все налоги в соответствии с Налоговым кодексом РФ разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия:

• 
  Федеральные (на уровне страны);
  
• 
  Региональные (на уровне регионального органа государственной власти);
  
• 
  Местные (на уровне органа местного самоуправления)
  

Таким образом, в России действует трехуровневая налоговая система. Такая система присуща большинству государств, имеющих федеративное устройство.

Разделение налогов по уровням власти обеспечивает осуществление государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социально-экономические процессы на федеральном, региональном и местном уровнях. Это разделение целесообразно проводить с учетом следующих принципов:

• 
  Налоговые доходы каждого уровня власти должны быть достаточны для финансирования закрепленных сфер или предметов ведения;
  

• 
  Чем менее мобильна налоговая база, тем на более низком уровне государственной власти производится ее налогообложение. Например, высокой мобильностью обладают труд и капитал, а низкой – природные ресурсы и недвижимость. Поэтому целесообразно закрепить на федеральном уровне налогообложение доходов физических и юридических лиц, а на иных уровнях – налогообложение имущества;
  
• 
  Большинство регулирующих налогов закрепляется на федеральном уровне;
  
• 
  Косвенные налоги – акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины – взимаются на федеральном уровне;
  
• 
  Число совместных сфер ведения по налоговым вопросам Федерации и ее субъектов должно быть минимизировано.
  

В консолидированный бюджет Российской Федерации в январе- марте 2011 года поступления составили 2 169,9 млрд. рублей - на 21,6% больше, чем в январе-марте 2010 года.

Удельный вес поступлений в федеральный бюджет в общем объеме поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе- марте 2011 года составил 47% и относительно уровня января-марта 2010 года снизился на 1 процентный пункт.

Формирование всех доходов в январе-марте 2011 года на 84% обеспечено за счет поступления налога на прибыль – 26%, НДПИ – 20%, НДС – 20% и НДФЛ – 18%. По сравнению с январем-мартом 2010 года доля указанных налогов не изменилась.



Рис. 1

Динамика поступлений основных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-марте 2010–2011 гг. приведена на следующем графике. 2


Поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-марте 2011 года составили 560,7 млрд. рублей – на 45,1% больше, чем в январе-марте 2010 года. (Рис. 2)

Из общей суммы января-марта 2011 года поступления в федеральный бюджет составили 67,1 млрд. рублей (12%), в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 493,6 млрд. рублей (88%).

Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет в январе- марте 2011 года поступило 431,1 млрд. рублей – на 5,9% больше, чем в январе-марте 2010 года. (Рис. 2)

Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в федеральный бюджет в январе-марте 2011 года поступило 19,7 млрд. рублей – в 2,4 раза больше, чем в январе-марте 2010 года, что связано с администрированием ФНС России с 01.07.2010 НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Казахстан.

Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет Российской Федерации составили в январе-марте 2011 года 123,7 млрд. рублей – на 24,9% больше, чем в январе-марте 2010 года. (Рис. 2) 3 Из общей суммы января-марта 2011 года поступления в федеральный бюджет составили 46,7 млрд. рублей (38%), в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 77,0 млрд. рублей (62%).

Налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило в январе-марте 2011 года 440,6 млрд. рублей – на 33,3% больше, чем в январе-марте 2010 года, что обусловлено повышением цены на нефть на 28,3%. (Рис. 2)

Из общей суммы января-марта 2011 года поступления в федеральный бюджет составили 433,5 млрд. рублей (98%), в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 7,1 млрд. рублей (2%).

Имущественных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило в январе-марте 2011 года 137,2 млрд. рублей – на 19,4% больше, чем в январе-марте 2010 года. (Рис. 2)

При этом налога на имущество физических лиц поступило 1,5 млрд. рублей, или на 3,5% меньше, чем в январе-марте 2010 года.

Налога на имущество организаций поступило 85,6 млрд. рублей (62,4% общей суммы поступлений имущественных налогов), или на 22,5% больше, чем в январе-марте 2010 года.

Транспортного налога в январе-марте 2011 года поступило 21,7 млрд. рублей (15,8% общей суммы поступлений имущественных налогов), что на 5,3% больше, чем в январе-марте 2010 года.

Поступления земельного налога в январе-марте 2011 года составили 28,3 млрд. рублей (20,6% всех поступлений имущественных налогов) и выросли относительно января-марта 2010 года на 23,9%.

В федеральный бюджет за январь-март 2011 года поступления составили 1 010,5 млрд. рублей - на 18,7% больше, чем в январе-марте 2010 года.

В общей сумме администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета поступления НДС и налога на добычу полезных ископаемых составили по 43%, налога на прибыль 7% и акцизов – 5%, всего 98%. В январе- марте 2010 года их доля составляла 95%.


Рис. 4

В консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в январе-марте 2011 года поступления составили 1 159,3 млрд. рублей - на 24,3% больше, чем в январе-марте 2010 года.

Формирование доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в январе-марте 2011 года на 89% обеспечили налог на прибыль - 43%, НДФЛ - 34%, и имущественные налоги - 12%. В январе-марте 2010 года их доля составляла 86%.

Рис. 5.5


3.4 Структура доходов РФ, США и Китая

Рассмотрим структуру доходов федерального бюджета России, бюджета федерального

правительства США и бюджета центрального правительства Китая (рис. 1.466).

Основной источник поступления средств в бюджет РФ – доходы от

внешнеэкономической деятельности (а это, в основном, продажа нефти, газа, металлов, удобрений - см. рис. 1.467 и 1.468), налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами и при их использовании, налоги на товары, ввозимые из-за рубежа – это более 2/3 всех доходов.

Существенное падение цен на наше сырье – и бюджеты станут дефицитными, со всеми вытекающими тяжелыми последствиями для простых людей. При нынешнем уровне развития промышленности и сельского хозяйства страна опять пойдет по миру с протянутой рукой.

Основные статьи доходов в бюджете правительства США – индивидуальные подоходные налоги, а также отчисления на социальное страхование и налоги на доходы корпораций. Всё это деньги, заработанные предприятиями: чем больше предприятий и чем они лучше работают, тем больше этих налогов. Налоги на добычу полезных ископаемых и плата за право разработки недр незначительны. Основные доходы бюджета Китая – НДС, налоги на импорт и на доходы корпораций. Налог на импорт в 2007 году составил 22,2% от всех доходов бюджета, на рис. 1.466 из него вычтена компенсация за экспорт.
3.5Рейтинг РФ, США и Китая по версии ВБ и PWC

Лучшая страна для налогоплательщиков — Мальдивы, а худшая — Белоруссия. Россия посередине. К этому выводу пришли Всемирный банк (ВБ) и PricewaterhouseCoopers (PwC), проанализировав уровень налоговых ставок и методы сбора налогов.

В докладе Paying Taxes ВБ и PwC исследовали 183 налоговых систем мира. Они оценивали их по критериям уровня налогового бремени, простоты законодательства, временных затрат на уплату налогов и их количества.




Примечание: ease of paying taxes (легкость уплаты налогов), number of payments (количество платежей), time to comply ranking (время для заполнения), TTR (общая налоговая ставка) – все эти показатели указывают на место страны в рейтинге из 183 стран.

Время для уплаты налогов (кол-во часов в год)

РФ	320
США	187
Китай	398

Учитывая, что на уплату налогов в мире уходит в среднем 282 часа в году, российские 320 часов — не очень хороший показатель, но если брать во внимание, что в Бразилии это число составляет 2600 часов, в России дела обстоят не так уж и плохо. Главной проблемой налоговой системы России авторы считают бюрократию.
Заключение

Налоги являются неотъемлемой частью любой экономики независимо от политического строя страны. Они играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода страны.

Налоговая система каждого государства имеет свои особенности, обусловленные характером ее развития, состоянием экономики, национальными традициями, общественной психологией. Однако в любом случае она должна базироваться на такой организационной основе, которая позволили бы ей функционировать с наименьшими издержками как для страны в целом, так и для конкретного субъекта налогообложения.

Изучение опыта построения налоговых систем в других странах, их положительный и отрицательный опыт позволяют рационально строить налоговую систему России. На примере западной модели можно понять, к чему в перспективе необходимо стремиться и чего избегать.

Решая вопрос о переносе практики налогообложения развитых стран в Россию, следует учитывать, что для западных экономических систем характерны более стабильные цены и стабильный уровень занятости, поэтому многие составляющие этих налоговых систем в условиях нашей страны будут работать совершенно иначе. И, наконец, для государственных структур западных стран характерны сложная законодательная система и правила отчетности, которые сильно отличаются от традиций страны с переходной экономикой. Поэтому решение о принятии той или иной западной системы налогообложения на практике неизбежно натолкнется на неизбежные трудности ее внедрения.

Нельзя сбрасывать со счета специфические условия национальной экономики, трудовые традиции населения, а также многие другие факторы, вследствие которых и в западных странах нет хотя бы двух идентичных систем или общепризнанной наиболее удачной системы.
Список использованной литературы

1. 
   Водопьянова В.А., Терентьева Т.В. Налоговые системы зарубежных стран. Учебное пособие. - М.: ИНФРА, 2005.
   
2. 
   Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. - СПб.: Питер, 2004
   
3. 
   Князев В.Г. Тенденции развития налоговых систем зарубежных стран // Налоговый вестник. - 2003. - №9.
   
4. 
   Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
   
5. 
   Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2007.
   
6. 
   Никитин С.М., Никитин А.С, Степанова М.П. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах Запада // Мировая экономика и международные отношения. -- 2007. № 11.
   
7. 
   Маслов Б. Г., Попова Л. В., Дрожжина И. А. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник. - М.: София, 2008
   
8. 
   Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира. Справочник. - М.: Юнити, 2007
   
9. 
   Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник. - М.: Дашков и К, 2009.
   
10. 
    Сайт Роскомстата (www.gks.ru)
    
11. 
    Сайт Всемирного Банка (www.worldbank.org)
    
12. 
    Сайт PricewaterhouseCoopers (www.pwc.com)
    
13. 
    Сайт Федеральной Налоговой Службы (www.nalog.ru)