Особенности систем налогообложения в различных странах
Савина К.О., ФК-301 Научный руководитель:

Коваленко, О.Г., к.э.н.,

доцент.
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Тольяттинский государственный университет

Институт финансов, экономики и управления

Кафедра экономики, финансов и бухгалтерского учета
Система налогообложения является одним из важнейших элементов любой рыночной экономики, так как одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

Рассмотрим налоговые системы ряда стран и проведем их сравнительную характеристику.

Так, например, сущностью налоговой системы США является максимально использовать объективно действующие рыночные регуляторы экономического развития.

При этом основными видами налогов являются: подоходный налог, за счет которого формируется более 40% доходов федерального бюджета и примерно такая же для налоговых доходов штатов; отчисления в фонды социального страхования, которые в равных долях делают наниматель (юридическое лицо-субъект хозяйствования) и рабочие (этот платеж населения составляет более 15 % доходов федерального бюджета).

Налоговая система США предполагает весьма сложные, но четко регламентированные процедуры оценки облагаемых доходов. В США намного более благоприятный налоговый климат для предпринимательства и домохозяйств, чем в других развитых странах.

Налоговая система Германии существенно отличается от североамериканских систем. Особенность - примерно одинаковое и весьма значительное налоговое бремя, которое несут физические и юридические лица.

Подоходный налог с физических лиц, обеспечивая около 30% налоговых доходов федерального бюджета, имеет прогрессивный характер (максимальная ставка составляет более 50%). Методика расчета этого налога также сложна, как и, например, в США, но количество предусмотренных налоговых льгот и вычетов из налогооблагаемой базы меньше. Кроме подоходного налога, граждане Германии делают социальные отчисления в размере около 7% начислений заработной платы (половина общего объема).

Налогообложение доходов юридических лиц включает следующие основные виды налогов: налог на прибыль, предельная и широко распространенная ставка, которого составляет 50%; социальные выплаты; промысловый налог. В целом, налоги на доходы юридических лиц обеспечивают примерно 15% налоговых бюджетных поступлений.

В отличие от США и Канады значительную роль в налоговой системе Германии играет акцизное налогообложение, где ведущее место занимает НДС, являющийся главным источником доходов федерального бюджета, обеспечивая их почти на 30%, несмотря на развитую систему понижения ставок, освобождений и других льгот.

Налоговая система Франции с точки зрения организации государственных финансов представляет собой жестко централизованную систему, построенную на государственном и местном уровнях.

Подоходный налог с физических лиц во Франции обеспечивает около 18% доходов государственного бюджета, а его главной особенностью является то, что фискальную единицу представляет собой не отдельный гражданин, а семья.

Существенно более весомым является налогообложение доходов юридических лиц, которые помимо прогрессивного налога на прибыль (ставка которого от 10 до 42%, а наиболее распространенный уровень – 34%) уплачивают налоги, исчисляемые от расходов на оплату труда (налог на профессиональное образование (0,6%), налог на долгосрочную профессиональную подготовку (1,5 – 2,3%) и налог на жилищное строительство (0,65%)), что в целом обеспечивает около 30% доходов государственного бюджета.

Главным источником государственных доходов во Франции являются акцизы и НДС, который обеспечивает более 40% налоговых бюджетных поступлений.

Реализация фискальной функции налоговой системы Испании сосредоточена в основном на двух направлениях: налогообложение доходов физических лиц и акцизные налоги.

Население Испании обеспечивает около 40% государственных доходов через подоходный налог. При этом применяется прогрессивная шкала, имеющая 16 размеров ставки, а вычеты из налогооблагаемой базы весьма ограничены.

Налогообложение юридических лиц в рамках данной системы позволяет сформировать около 8% государственных доходов за счет налога на прибыль, взимаемого по фиксированной ставке 35%, и налога на экономическую деятельность.

Высокое значение для формирования государственных бюджетных доходов в системе налогообложения Испании имеют акцизные налоги, при этом НДС составляет приблизительно 25% поступлений, а акцизы на отдельные виды товаров и услуг – более 13%.

Налоговая система Японии обладает исключительной гибкостью и высокой адаптивностью, чутко реагируя на все заметные изменения как в экономической, так и в социальной сферах. Современная налоговая система Японии отличается умеренным уровнем налогового бремени (доля налогов в национальном доходе Японии – 26%, тогда как, например, в Великобритании – 40%, Франции – 34%). В Японии у предприятий изымается около 50% прибыли. Негативное влияние такой фискальной направленности налогообложения прибыли здесь компенсируется проведением активной промышленной политики государства.

Таким образом, исходя из рассмотренных выше систем налогообложения различных стран можно сделать основной вывод, что все они очень разнообразны. Это указывает в первую очередь на то, что каждое государство по-разному регулируют и формируют собственную систему налогообложения. Системы налогов в разных странах отличаются друг от друга: по структуре, набору налогов, способам их взимания, налоговым ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, налоговым льготам. Это закономерно, так как налоговые системы складывались и

продолжают складываться под воздействием разных экономических, политических и

социальных условий.
Список используемых источников и литературы

1. 
   Сугак И.В. Сравнительная эффективность налоговых систем зарубежных стран// Известия Орловского государственного технического университета. Экономика. Управление. Право. – 2003. – №2. – С. 49-51
   
2. 
   http://nalogpro.ru/sistema-nalogooblogeniya-v-usa/ - Налоговая Система США
   
3. 
   http://www.akademout.ru/courseworks/audit1/17.php - Налоговая система Франции
   
4. 
   http
   ://
   www
   .
   germany
   .
   kiev
   .
   ua
   /
   steuer
   1.
   htm - Система налогообложения в Германии
   
5. 
   http://www.spain-realty.ru/business/taxation - Система налогообложения в Испании