Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО «Сибирский государственный технологический университет»

Лесосибирский филиал
Кафедра экономики и управления на предприятии
Общий порядок проведения инвентаризаций
Пояснительная записка

(КП ЭиУП. 000000. 034 ПЗ)
Руководитель:
_____________

(подпись)
____________________________

(оценка/дата)
Разработал:

студент группы 71-4

______________

(подпись)
2010

Задание

1. 
   В полном объеме осветить теоретический вопрос.
   
2. 
   Открыть синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета на основании остатков по варианту на 1.01.09.
   
3. 
   Отразить хозяйственные операции за январь.
   
4. 
   Подсчитать обороты и остатки на счетах.
   
5. 
   Используя остатки по счетам на начало месяца и обороты за месяц, определить остатки на конец месяца по каждому счету в сальдовой оборотной ведомости и итоговые суммы дебетовых и кредитовых остатков.
   
6. 
   Перенести в баланс по соответствующим статьям остатки на конец месяца из сальдовой оборотной ведомости. Подсчитать итоги по разделам и общую валюту баланса.
   

Реферат
Курсовой проект содержит пояснительную записку из 26 страниц печатного текста, 1 рисунка, 8 таблиц, 13 использованных источника.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ, АКТИВ, ПАССИВ, ДЕБЕТ, КРЕДИТ, ОБОРОТ, КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ, ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ, ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ОПЕРАЦИЯ, УЧЕТ, БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, ОТЧЕТНОСТЬ.

Данный курсовой проект выполнен по дисциплине «Бухгалтерский учет». При выполнении работы использовался метод бухгалтерского учета включающий следующие способы: документация, счета бухгалтерского учета и двойная запись, бухгалтерский баланс и отчетность.

В первой части курсового проекта рассмотрен теоретический вопрос «Общий порядок проведения инвентаризаций», во второй выполнено практическое задание, которое включало в себя открытие синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета, отражение хозяйственных операций по каждому счету, подсчет оборотов и остатков на счетах, составление сальдовой оборотной ведомости и бухгалтерского баланса.

Цель выполнения курсового проекта заключается в закреплении и систематизировании полученного теоретического материала и практических навыков при изучении дисциплины «Бухгалтерский учет».

Содержание

Введение

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятия и организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств.

Инвентаризация – установление на определенный момент фактического наличия средств и их источников, фактически произведенных затрат путем пересчета инвентаризируемого объекта в натуре, т.е. снятие остатков, или путем проверки учетных записей. С помощью инвентаризации проверяют правильность данных текущего учета и выявляют ошибки, допущенные в учете. Инвентаризация необходима для уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества предприятия.

Инвентаризации подлежат все имущество (все виды имущества, принадлежащие предприятию независимо от его местонахождения; имущество, не принадлежащее предприятию, но числящееся в бухгалтерском учете; имущество, не учтенное по какой-либо причине) и все виды финансовых обязательств.

Количество инвентаризаций в отчетном году, порядок и сроки их проведения и перечень проверяемого имущества и обязательств устанавливается руководителем предприятия, кроме случаев, когда в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации проведение инвентаризации обязательно

Целью данной курсовой работы является проработка теоретических аспектов и анализ общего порядка проведения инвентаризации.

В данной работе были использованы нормативно-правовые документы, учебные пособия, монографии и материалы периодической печати по бухгалтерскому учету.

Основные ученые изучающие данный вопрос: Глушков И.Е., Гусева Т.М., Шейнина Т.Н, Муравицкая Н.К., Широбоков В.Г.

1 Общий порядок проведения инвентаризаций

1.1 Порядок организации инвентаризации

Порядок проведения инвентаризаций установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Методическими указаниями установлены как общие правила проведения инвентаризации, так и правила проведения отдельных видов имущества и финансовых обязательств.

Количество инвентаризаций, даты их проведения, перечень проверяемого имущества устанавливается организацией, кроме случаев когда проведение инвентаризации является обязательным.

Организует и руководит проведением организации руководитель предприятия, его заместитель или главный бухгалтер. Руководитель предприятия должен обеспечить не только все условия для полной и точной проверки фактического наличия имущества в установленные сроки, но и обеспечить внезапность в случае внеплановой проверки.

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» при отсутствии на предприятии материально ответственного лица им становится руководитель предприятия.

На больших предприятиях обычно создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, назначенная приказом руководителя, которая и занимается проведением обязательных и выборочных инвентаризаций. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии. При малом объеме работ и наличии в организации ревизионной комиссии проведение инвентаризаций допускается возлагать на нее. В состав комиссии обычно включаются представители администрации, бухгалтерии, специалисты, а также в некоторых случаях представители аудиторских организаций. Задачей комиссии является проверка правильности использования и хранения материальных ценностей, своевременное нахождение ошибок в бухгалтерском учете.

В результате проведения инвентаризации составляется инвентаризационная опись в одном экземпляре по каждому местонахождению ценностей, а также по каждому материально-ответственному лицу. Опись подписывается комиссией, материально-ответственными лицами и передается в бухгалтерию.

При отсутствии хотя бы одного члена комиссии результат проведенной инвентаризации признается недействительным.

Проверка наличия материальных ценностей, денежных средств и документов производится в обязательном присутствии материально-ответственного лица.

Проведение инвентаризации обязательно:

• 
  при передаче имущества предприятия в аренду, выкупе, продаже, а также преобразовании государственного или муниципального предприятия в акционерное общество или другие негосударственные организации;
  
• 
  перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;
  
• 
  инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет;
  
• 
  при ликвидации (реорганизации) предприятия;
  
• 
  при смене материально-ответственных лиц;
  
• 
  при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порче ценностей;
  
• 
  в случае пожара, стихийного бедствия, аварий;
  
• 
  при переоценке основных средств и товарно-материальных ценностей;
  
• 
  при коллективной материальной ответственности инвентаризация обязательна при смене руководителя, при выбытии из коллектива более 50 % его членов, а также по требованию членов коллектива.
  

Инвентаризация может не проводится при передаче предприятий, зданий и сооружений разным подразделениям одной организации.

1.2 Порядок проведения инвентаризации

Бухгалтер к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по местам хранения и по материально-ответственным лицам. Складские операции в период проведения инвентаризации не производятся. Председатель комиссии до начала проведения инвентаризации визирует все представленные документы, приложенные к отчетам, что является для бухгалтерии определением остатков имущества на начало инвентаризации. Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы инвентаризационной комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы или доверенности на получение имущества.

Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах.

Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, запасов, товаров, денежных средств, другого имущества и финансовых обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.

Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.

Руководитель предприятия должен создать условия, обеспечивающие полную и точную поверку фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и весовыми приборами, мерной тарой).

По материалам и товарам, хранящимся в неповрежденной упаковке поставщика, количество этих ценностей может определяться на основании документов при обязательной поверке в натуре (на выборку) части этих ценностей. Определение веса (или объема) наволочных материалов допускается производить на основании обмеров и технических расчетов.

При инвентаризации большого количества весовых товаров ведомости отвесов ведут раздельно один из членов инвентаризационной комиссии и материально-ответственное лицо. В конце рабочего дня (или по окончании перевески) данные этих ведомостей сличают, и выверенный итог вносят в опись. Акт обмеров, технические расчеты и ведомость отвесов прилагают к описи.

Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом.

Наименование инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.

На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны.

Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания не правильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.

На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производящих эту проверку.
Описи подписывают члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии членам комиссии каких-либо и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче имущества.

На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи

Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерыва в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны хранится в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.

В тех случаях, когда материально ответственные обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т.п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения проводит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.

По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой, секции и т.п., где поводилась инвентаризация.

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризации оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций.

В межинвентаризационный периода предприятиях (учреждениях) с большой номенклатурой ценностей могут производиться выборочные инвентаризации материальных ценностей в местах их хранения и переработки.

Контрольные проверки правильности проведения инвентаризаций и выборочные инвентаризации, проводимые в межинвентаризационный период, осуществляется инвентаризационными комиссиями по распоряжению руководителя предприятий (учреждений).

При обнаруженной недостаче руководитель обязан назначить административное расследование, которое проводится, как правило, в течение 10 дней.

Привлечение виновных лиц к материальной ответственности производится в соответствии с положениями статей 121-125 КЗоТ РФ.

1.3 Отражение результатов инвентаризации в учете

Во всех случаях, расхождения выявленные в результате инвентаризации (излишки или недостачи), оформляются составлением сличительных ведомостей и оцениваются по фактической себестоимости. Суммы излишков и недостач ТМЦ в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. Для оформления результатов инвентаризации могут применяться единые регистры, в которых объединены показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей. На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляются отдельные сличительные ведомости.

Имущество, оказавшееся в излишке, подлежит оприходованию и зачислению на финансовые результаты у организации или увеличение финансирования (фондов) у бюджетной организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.

Выявленные при инвентаризации имущества излишки приходуются, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации и отражается как увеличение прибыли. При этом они оцениваются по современной стоимости воспроизводства, а сумма износа определяется по фактическому состоянию объектов. Комиссия вносит недостающие сведения в инвентаризационные описи. Данные инвентаризации сравнивают с инвентаризационными карточками путем сопоставления.

При обнаружении неотраженных в учете капитальных работ, увеличивающих стоимость основных средств, или же частичной ликвидации, уменьшающей первоначальную стоимость, комиссия составляет соответствующий акт и определяет сумму увеличения или уменьшения первоначальной стоимости объекта.

Излишки приходуются как ранее не учтенные основные средства, бывшие в эксплуатации, безвозмездно поступившие (по рыночной цене), с определением степени изношенности.

Недостача и порча имущества в пределах установленных законодательством норм естественной убыли списываются на издержки производства или обращения по распоряжению руководителя организации. При отсутствии норм убыль рассматривается как сверхнормативная недостача.

При недостаче сверх норм естественной убыли убыток взыскивается с виновных лиц. В тех случаях когда виновники не установлены, а также если суд отказал в иске, то потери списываются на издержки производства (обращения) у организации или уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Расхождения между данными инвентаризации и бухгалтерского учета оформляются бухгалтерией путем составления кроме сличительной
ведомости - ведомости результатов, выявленных инвентаризацией.

Весь вышеизложенный общий порядок инвентаризации можно представить схематически (рисунок 1.1).

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ

Подготовительные работы

Приказ руководителя о составе комиссии, сроках, объектах

Проверка технических паспортов, инвентарных карточек и т.д. по всем объектам

Письменное подтверждение материально ответственных лиц о передаче всех документов в бухгалтерию

Завершение разноски документов по счетам, выведение в них остатка

Пересчет, обмер, взвешивание, оценка всех объектов

Инвентаризационные описи (подписи членов комиссии и материально ответственных лиц)

Сличительные ведомости, сверка фактического наличия с данными учета по объектам

Акт выявления результатов

Протокол комиссии (подписи руководителя и материально ответственных лиц) – заключение о результатах, которые отражаются в учете

Пересортица – взаимозачет недостач ценностей излишками

Недостачи – отнесение в начет виновным или списание на затраты и убытки

Излишки – приходуются в доход предприятия или госбюджета

Рисунок 1.1 – Общий порядок проведения инвентаризации

1.4 Основные бухгалтерские проводки по результатам инвентаризации

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируют в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в следующем порядке:
Основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшееся в излишке (одновременно начисляется износ)

Дебет 07, 08, 10, 11, 15, 20, 21, 23 и др.

Кредит 91
Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, независимо от причин возникновения

Дебет 94

Кредит 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16 и др.
Недостачи ценностей в пределах норм естественной убыли

Дебет 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44

Кредит 94
Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, порчу сверх норм естественной убыли, а также превышение стоимости недостающих ценностей над оказавшимися в излишке, возникающее при пересортице, относят на виновных лиц

Дебет 73

Кредит 94
Сумма недостачи удержана с сумм начисленной оплаты труда работников организации

Дебет 70

Кредит 94
Вскрытые инвентаризацией недостачи в кассе предъявляются взиманию с кассира

Дебет 73

Кредит 50
Сумма недостачи отнесена на прочие расходы – при отсутствии конкретных виновников, а также недостач товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствии необоснованности исков

Дебет 91

Кредит 94
2 Практическое задание
По данным бухгалтерского учета на 1 января значатся следующие остатки на счетах:

№ счета	Наименование счета	Сальдо
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	901580
02	Амортизация основных средств		89460
10	Материалы	380400
20	Основное производство	2340
50	Касса	4860
51	Расчетный счет	495300
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		88750
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	44650
68	Расчеты с бюджетом		22340
69.1	Расчеты по социальному страхованию		6990
69.2	Расчеты по пенсионному обеспечению		23450
69.3	Расчеты по медицинскому страхованию		6600
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		285400
71	Расчеты с подотчетными лицами	2480
75	Расчеты с учредителями
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	42080	50700
80	Уставный капитал		1300000
ИТОГО:		1873690	1873690

2.1 Остатки на аналитических счетах к счету №76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» на 1 января (в руб.)

Таблица 2.1
№ п/п	Наименование счета	Сальдо
		Дебет	Кредит
1	ООО «Энергосбыт» – расчеты за электроэнергию		21600
2	ЗАО «Водоканал» – расчеты за водоснабжение	13980
3	ОАО «Газокомпрессорная станция» – расчеты за газоснабжение		14900
4	Газета «Заря Енисея» – расчеты за рекламу	6100
5	ООО «Сибирьтелеком» – расчеты за телефонную связь	8800
6	ООО «Каравай» – расчеты за аренду склада	9750
7	Копытин К.К. – расчеты по алиментам		14200
8	Кредиторская задолженность
9	Дебиторская задолженность	3450
ИТОГО:		42080	50700

2.2 Бухгалтерские счета на основании остатков на 1 января 2008 года

Счет – представляет собой способ группировки и текущего отражения изменений, происходящих в средствах и источников средств организации.

На каждый вид хозяйственных средств и их источников открывается отдельный счет.

В соответствии с делением бухгалтерского баланса на актив и пассив различают активные и пассивные счета бухгалтерского учета.

Активные счета предназначены для учета имущества организации (счета «Касса», «Расчетные счета» и другие). Пассивные счета предназначены для учета обязательств организации (источников формирования имущества предприятия) (счета «Уставной капитал», «Добавочный капитал» и другие).

Графически счет представляет собой таблицу «Т» формы. Левая сторона – Дебет (Дт), правая сторона – Кредит (Кт). Остатки учитываемого объекта на начало и конец отчетного периода – Сальдо начальное (Сн) и Сальдо конечное (Ск) соответственно. Сумма всех записей сделанных за период по Дебиту и Кредиту счета называется – Дебетовым оборотом (Од) и Кредитовым оборотом (Ок) соответственно.

Запись хозяйственных операций на счета осуществляется методом «двойной записи», то есть каждая операция записывается в одной и той же сумме на счета дважды, в Дт одного и Кт другого. Взаимосвязь между счетами возникает в результате отражения на них операций способом «двойной записи» называется корреспонденцией счетов, а сами счета корреспондирующими. Указание в совокупности номеров дебетуемого счета, кредитуемого счета и суммы хозяйственной операции называется бухгалтерской проводкой.

Для составления бухгалтерской проводки необходимо:

1) Определить объекты, в которых произойдут изменения;

2) По плану счетов выбрать счета, участвующие в данной хозяйственной операции;

3) Определить к какой группе относятся корреспондирующие счета (А, П, А-П);

4) Определить на какой стороне счета отражаются увеличения или уменьшения объекта учета;

5) Записать бухгалтерскую проводку.

Таблица 2.2 - Операции предприятия, которые следует отразить на счетах бухгалтерского учета (руб.)

№ п/п	Содержание операции	Дт			Кт	Сумма
1	Поступили деньги в кассу с расчетного счета	50			51	295000
2	Выплачена из кассы з/плата работникам	70			50	275000
3	Перечислены с расчетного счета платежи по социальному страхованию и обеспечению, в т.ч.: - фонду социального страхования - пенсионному фонду - фонду обязател. медицинского страхования	69.1 69.2 69.3			51 51 51	6990 23450 6600
4	Перечислены с рас/счета платежи в бюджет	68			51	22340
5	Поступили материалы от поставщиков: покупная стоимость без НДС НДС 18%	10 19			60 60	261800 47124
6	Акцептован счет поставщика за оборудование, не требующее монтажа: - стоимость оборудования - НДС 18%	08 19			60 60	370500 66690
7	Оплачено поставщиками с расчетного счета за продукцию (см. операции 5, 6)	60			51	746114
8	Списываются материалы в основное производство	20			10	200000
9	Отпущена готовая продукция покупателям	62			90	583000
10	Поступили на расчетный счет платежи от покупателей за реализованную готовую продукцию	51			62	883000
11	Начислена оплата труда: а) производственным рабочим; б) аппарату управления.	20 26			70 70	410000 395000
12	Удержано из оплаты труда работников: а) НДФЛ; б) алименты по исполнительному листу из оплаты труда Копытина К.К.	70 70			68 76.7	15900 2300
13	Произведены отчисления органам социального страхования и обеспечения от начисленной оплаты труда производственных рабочих, в т.ч.: а) фонду социального страхования 2,9% б) пенсионному фонду 20% в) фонду обязательного мед. страхования 3,1 %	20 20 20			69.1 69.2 69.3	12710 82000 11890
14	Произведены отчисления органам социального страхования и обеспечения от начисленной оплаты труда аппарата управления, в т.ч.: а) фонду социального страхования 2,9% б) пенсионному фонду 20% в) фонду обязательного мед. страхования 3,1%	26 26 26			69.1 69.2 69.3	12245 79000 11455
15	Поступили от поставщиков материалы покупная стоимость без НДС НДС 18 %	10 19			60 60	24300 4374
16	Оплачено поставщикам с расчетного счета за материалы (см. операцию 15)	60			51	28674
17	Начислено за услуги: а) ООО «Энергосбыт» за электроэнергию - НДС 18 % б) ЗАО «Водоканал» за водоснабжение - НДС 18 % в) ООО «Газокомпрессорная станция» - НДС 18 % г) газете «Заря Енисея» за рекламу - НДС 18 % д) ООО «Сибирьтелеком» за телефон - НДС 18 %	20 19 20 19 20 19 20 19 20 19			76.1 76.1 76.2 76.2 76.3 76.3 76.4 76.4 76.5 76.5	3500 630 2200 396 4700 846 2400 432 800 144
18	Перечислено с расчетного счета разным кредиторам в т.ч.: а) ООО «Энергосбыт» б) ЗАО «Водоканал» в) ООО «Газокомпрессорная станция» г) ООО «Сибирьтелеком» д) алименты по исполнительному листу Копытина К.К.	76.1 76.2 76.3 76.5 76.7		51 51 51 51 51		6000 4000 4000 1000 2500
19	Получены платежи за аренду склада от ООО «Каравай» за текущий месяц	51		76.6		74500
20	Начислен НДС бюджету с суммы полученной арендной платы (см. операцию 19)	76.6		68		11364
21	Отражается НДС к зачету бюджетом	68		19		120636
22	Начислена амортизация основных средств	20		02		67000
23	Поступили в кассу неизрасходованные подотчетные суммы	50		71		2800
24	Списываются по назначению вся сумма общепроизводственных расходов
25	Списываются по назначению вся сумма общехозяйственных расходов	20		26		497700
26	В конце месяца отражается выпуск готовой продукции из основного производства (остатка незавершенного производства нет)	43		20		1297240
27	Признается и включается в состав прочих расходов дебиторская задолженность, не подлежащая взысканию вследствие истечения срока исковой давности	91		76.9		3450
28	Признается и включается в состав доходов зачисленные на расчетный счет штрафы, полученные от поставщика за невыполнение ими договорных обязательств	51		91		3300
29	Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности	99	91			150
30	Отражается прибыль от реализации готовой продукции	90	99			583000
31	Начислен налог на прибыль	99	68			116600
	Итого					7 688 744

2.3 Аналитические и синтетические счета

Последовательность заполнения бухгалтерских счетов:

1. 
   Внести Сальдо начальное (Сн);
   
2. 
   Разнести суммы хозяйственных операций;
   
3. 
   Рассчитать обороты (Од и Ок);
   
4. 
   Рассчитать Сальдо конечное (Ск).
   

Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета:

Дт 01 Кт			Дт 02 Кт			Дт 08 Кт
901580				89460
				67000		370500
-	-			67000		370500
901580				156460		370500

Дт 10 Кт			Дт 19 Кт			Дт 20 Кт
380400	-		-	-		2340	-
261800 24300	200000		47124 66690 4374 630 396+846 432+144	120636		200000 410000 12710 82000 11890 67000 497700 3500 2200 4700 2400+800	1297240
286100	200000
466500
			120636	120636
			-	-
						1294900	1297240

Дт 26 Кт						Дт 41 Кт									Дт 50 Кт
-	-								-						4860
395000 12245 79000 11455	497700								1297240						295000 2800				275000
									1297240						297800				275000
497700	497700
									1297240						27660
Дт 51 Кт					Дт 60 Кт										Дт 62 Кт
495300									88750						44650
883000 74500 3300		295000 6990 23450 6600 22340 746114 28674 6000 4000 4000 1000 2500			746114 28674				261800 47124 370500 24300 4374 66690						583000			883000
															583000			883000
																		255350
					774788				774788
									88750
960800		1146668
309432
Дт 68 Кт					Дт 69.1 Кт									Дт 69.2 Кт
								6990									23450
		22340
					6990			12710 12245						23450			82000 79000
22340 120636		15900 11364 116600
					6990			24955						23450			161000
142976		143864
		23228						24955									161000
Дт 69.3 Кт							Дт 70 Кт									Дт 71 Кт
										285400						2480
		6600					275000 15900 2300			410000 395000						-			2800
6600		11890 11455
							293200			805000						-			2800
6600		23345
										797200									320
		23345

Дт 76.1 Кт			Дт 76.2 Кт			Дт 76.3 Кт
	21600		13980					14900
6000	3500 630		4000	2200 396		4000		4700 846
6000	4130		4000	2596		4000		5546
	19730		15384					16446
Дт 76.4 Кт			Дт 76.5 Кт			Дт 76.6 Кт
6100			8800			9750
-	2400 432		1000	800 144		11364	74500
-	2832		1000	944		11364	74500
3268			8856				53386

Дт 76.7 Кт				Дт 76.9 Кт						Дт 80 Кт
	14200			3450									1300000
2500	2300			-		3450				-			-
2500	2300			-		3450				-			-
	14000												1300000
Дт 91 Кт					Дт 99 Кт
					-		-
-	-
					116600 150		583000
3450	3300 150
					116750		583000
3450	3450
							466250

2.4 Оборотная ведомость по аналитическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за январь 2008 г.
Данные синтетических и аналитических счетов обособляется в конце отчетного периода с целью получения сводной информации. Оборотные ведомости являются одним из способов обобщения данных текущего бухгалтерского учета. Они регистрируют обороты и остатки по всем хозяйственным средствам и их источникам.

Существует два вида оборотных ведомостей, т.е. по синтетическим счетам и по аналитическим счетам.

Аналитические счета составляются отдельно для каждой группы аналитических счетов объединенных соответствующим синтетическим счетом. Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» представлена в таблице 2.5.
Таблица 2.4 - Оборотная ведомость по аналитическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на 1 января (в руб).

Наименование счета	Остаток на 01.01		Обороты за январь		Остаток на 01.02.
	Д	К	Д	К	Д	К
ООО «Энергосбыт»		21600	6000	4130		19730
ЗАО «Водоканал»	13980		4000	2596	15384
ООО«Газокомпрессорная станция»		14900	4000	5546		16446
Газета «Заря Енисея» за рекламу	6100			2832	3268
ООО «Сибирьтелеком»	8800		1000	944	8856
ООО «Каравай»	9750			74500		64750
Копытин К.К.		14200	13864	2300		2636
Кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность	3450			3450
Итого по счету	42080	50700	28864	96298	27508	103562

2.5 Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2008 г.

Оборотные ведомости служат главным образом для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса. Для составления оборотной ведомости используют данные о начальных остатках, оборотах и конечных остатках синтетических счетов.

В оборотной ведомости должно быть по итогу три равенства: первое – остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту, второе – оборотов по дебету и кредиту, третье – остатков на коней отчетного периода по дебету и кредиту. Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам имеет большое контрольное значение, так как свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.

Таблица 2.5 – Оборотная ведомость за январь 2008 г.

Счета	Наименование счета	Остаток на 01.01.08		Обороты за янв.		Остаток на 01.02.08
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	Основные средства	901580				901580
02	Амортизация основных средств		89460		67000		156460
08	Внеоборотные активы			370500		370500
10	Материалы	380400		286100	200000	466500
19	Налог на добавленную стоимость			120636	120636
20	Основное производство	2340		1294900	1297240
26	Общехозяйственные расходы			497700	497700
43	Готовая продукция			1297240		1297240
50	Касса	4860		297800	275000	27660
51	Расчетные счета	495300		960800	1146668	309432
60	Расчеты с поставщиками		88750	774788	774788		88750
62	Расчеты с покупателями	44650		583000	883000		255350
68	Расчеты по налогам и сборам		22340	142976	143864		23228
69-1	Расчеты по соц. страхованию		6990	6990	24955		24955
69-2	Расчеты по пенс. обеспечению		23450	23450	161000		161000
69-3	Расчеты по обяз. медиц. страх.		6600	6600	23345		23345
70	Расчеты с персоналом		285400	293200	805000		797200
71	Расчеты с подотчетными лицами	2480			2800		320
76	Расчеты с разными деб.и кредит.	42080	50700	28864	96298	27508	103562
80	Уставный капитал		1300000				1300000
90	Выручка			583000	583000
91	Прочие доходы и расходы			3450	3450
99	Прибыли и убытки			116750	583000		466250
	ИТОГО	1873690	1873690	7 688 744	7 688 744	3400420	3400420

2.6 Бухгалтерский баланс

Обобщение данных бухгалтерского учета осуществляется с помощью бухгалтерской отчетности, основной формой которой являются бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс – сгруппированные в определенном порядке и обобщенные сведения о величине имущества и обязательств организации в едином денежном измерителе на конкретный момент времени Таблица 2.6).

Баланс является отчетным документом и составляется на последний календарный день отчетного периода. Состоит из двух частей: одна часть баланса называется активом, а другая – пассивом. Активы – это то, чем организация владеет; пассивы – это то, что организация должна. Пассивы показывают, сколько средств было получено организацией, активы – как она использовала полученные средства, во что она их вложила.

В активе баланса показываются имущество и обязательства организации, которые включают: основные средства, нематериальные активы, капитальные вложения, запасы, денежные средства, дебиторскую задолженность и др.

В пассиве баланса показываются источники имущества и обязательств организации, которые включают: собственные имущество и обязательства организации (уставный капитал, нераспределенную прибыль, резервный капитал) и заемные имущество и обязательства (долгосрочные и краткосрочные кредиты банка, другие заемные средства, кредиторскую задолженность).

Имущество и обязательства и источники имущества и обязательств сгруппированы в балансе в разделах и статьях. Итоги актива и пассива баланса равны между собой. Это вытекает из принципа построения баланса: в активе и пассиве отражаются одни и те же имущество и обязательства организации, но рассмотренные с двух сторон (по составу – в активе, по источникам – в пассиве). Итог баланса носит название «валюта баланса».

			Приложение к приказу Минфина РФ от 08.11.2003 № 67н
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на______________200__г.
				КОДЫ
Форма № 1 по ОКУД				0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация__________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности______________________________________ по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности_____
_________________________________________________ по ОКОП/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ				384/385
Местонахождение (адрес)_________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

АКТИВ	код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	812120	745120
Незавершенное строительство	130	2340	0
Доходные вложения и материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	0	370500
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	814460	1115620
II. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА
Запасы	210	380400	1763740
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности		380400	466500
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи		0	1297240
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)	240	89210	27508
в том числе покупатели и заказчики		44650
прочие дебиторы		44560	27508
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	500160	337092
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	969770	2128340
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300	1784230	3243960
ПАССИВ	код строки	На начало отчётного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	1300,000	1300,000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль прошлых лет	460
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470		466250
ИТОГО по разделу III	490	1300000	1766250
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	484230	1477710
в том числе: поставщики и подрядчики		88750	88750
задолженность перед персоналом организации		285400	797520
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		37040	209300
задолженность по налогам и сборам		22340	23228
прочие кредиторы		50700	358912
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	484230	1477710
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	700	1784230	3243960
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечение обязательств и платежей полученные
Обеспечение обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование
Руководитель_______ __________________ Главный бухгалтер________ _________________ (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
«___» _________ 200__ г.

Заключение

Основная цель инвентаризации – выявление фактического наличия имущества и сопоставление его с данными бухгалтерского учета, проверка полноты отражения обязательств в бухгалтерском учете. Правила проведения инвентаризации регулируются Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. В общем, инвентаризация выявляет правильность ведения бухгалтерского учета, материалы и оборудование пришедшее в негодность, своевременное их списание, ведет к правильности расчета налога на имущество, выявляет излишки материалов.

В ходе данной курсовой работы мною был изучен большой объем литературы по правилам проведения инвентаризации на производственных предприятиях, в организациях и на предприятиях торговли. Полученные теоретические основы бухгалтерского учета в этой области мною были закреплены на практике. Я узнала, как проводится инвентаризация, оформляются ее результаты, составляются акты, описи и сличительные ведомости.

Инвентаризация актуальна, потому что налаживает бухгалтерский учет и с ее помощью мы проверяем фактическое наличие имущества у организации или предприятия.

В практической части курсового проекта были выполнены следующие операции:

• 
  открыты синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета на основании остатков на 01.01.09;
  
• 
  составлен журнал хозяйственных операций;
  
• 
  подсчитаны обороты и остатки на счетах;
  
• 
  определены остатки на конец месяца по каждому счету в сальдовой оборотной ведомости и итоговые суммы дебетовых и кредитовых остатков;
  
• 
  перенесены в баланс по соответствующим статьям остатки на конец месяца из сальдовой оборотной ведомости.
  
• 
  подсчитаны итоги по разделам и общая валюта баланса.
  

Выполнение курсового проекта позволило закрепить и систематизировать полученные знания при изучении дисциплины «Бухгалтерский учет».

Библиографический список

1. 
   Богатая, И.Н. Бухгалтерский учет: учебное пособие / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова – Ростов н/Д: Феникс, 2005. – 554 с.
   
2. 
   Глушков, И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет и учетная политика на современном предприятии: эффективная настольная книга бухгалтера и руководителя / И.Е. Глушков.- М.: «КноРус»; Новосибирск: «ЭКОР - книга», 2007.- 568 с.
   
3. 
   Гусева, Т.М., Шейнина, Т.Н Основы бухгалтерского учета: теория: учебник/ Т.М. Гусева, Т.Н. Шейнина. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 402 с.
   
4. 
   Кожинов, В.Я. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. 6000 типовых проводок. – М.: Экзамен, 2006. – 512 с.
   
5. 
   Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 592с.
   
6. 
   Муравицкая, Н.К. Бухгалтерский учет: учебник/ Н.К. Муравицкая, Г.И. Лукьяненко – М.: КНОРУС, 2007. – 544 с.
   
7. 
   Сидорова, Е.С. План и корреспонденция счетов: 10000 типовых проводок / Е.С. Сидорова. – М.: «Омега-Л», 2008. – 544 с.
   
8. 
   Полякова, С.И., Старовойтова Е.В. Бухгалтерский учет: учебное пособие / С.И. Полякова, Е.В. Старовойтова. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 391 с.
   
9. 
   Широбоков, В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие/ В.Г. Широбоков, З.Н. Грибанова, А.А. Грибанов – М.: КНОРУС, 2007. – 672 с.
   
10. 
    Бюджетный кодекс РФ. Текст и справочные материалы с изменениями и дополнениями на 2008 год.- М.: Велби, 2008. – 416с.
    
11. 
    Гражданский кодекс РФ. Ч.1, 2 и 3. По сост. на 01.01.2007.- М.: Велби, 2007.- 448 с.
    
12. 
    Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 1 мая 2007 г / Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2007. – 704 с.
    
13. 
    План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению – М.: ЭКСМО, 2007. – 112 с.