Дт  сч 94

Кт сч 10

 Дт сч 73

Кт сч 94

Эта недостача взыскивается с виновного лица.

Если при инвентаризации выявлены излишки, то они приходуются                 

Дт сч 10

 Кт сч 91.

На сумму поступивших материалов на склад производится запись

Дт сч 10

 Кт сч 60

оплачен счет поставщика

Дт сч 60

 Кт сч 51

списаны дрова для магазина по акту

Дт сч 44

 Кт сч 10

списаны запчасти на ремонт автомашины

Дт сч 23

Кт сч 10.

2.5. Учет основных средств

Учет основных средств в Юрьянском райпо ведется на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учету основных средств» ПБУ 6/01 от 30.03.2001г. №26н и методических рекомендаций к нему, а также с учетом изменений в ПБУ по приказу Минфина РФ от 18.05.2002г. №45н.

К основным средствам относятся предметы, сроком полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев и стоимостью свыше 20 тыс. руб., согласно учетной политики.

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, и прочие соответствующие объекты.

Бухгалтерский учет основных средств осуществляется на основании первичных документов - накладных.

Основные средства, не требующие доработки, сразу приходуются на            счет 01 «Основные средства» на основании акта-приемки основных средств формы № ОС-1 (Приложение 9).

На основании акта-приемки основного средства открывается инвентарная карточка учета объекта основных средств (Приложение 10), где указывается название основного средства, дата ввода в эксплуатацию, первоначальная стоимость объекта, сумма начисляемой амортизации в месяц, срок полезного использования.

Затраты требующие установки основного средства и доработки учитываются на счете 08 Дт сч 08 Кт сч 70, 69, 76, 60, а затем увеличивают стоимость основного средства. Установленное основное средство приходуется после доработки на счет 01 «Основные средства».

Дт сч 01            

Кт сч 08.

Выбытие основных средств, происходит в результате:

а) продажи

  1) списывается первоначальная стоимость объекта Дт сч 01 Кт сч 01

  2)списывается сумма амортизации с этого объекта Дт сч 02 Кт сч 01

  3) списывается остаточная стоимость ОС на счет 91 «Прочие расходы и доходы». Дт сч 91 Кт сч 01

  4) продажа ОС покупателю Дт сч 62 Кт сч 91

б) списание в случае морального или физического износа полностью амортизированного основного средства.

Первые три операции делаются, как и при продаже основного средства.

  5) отражаются все затраты связанные с выбытием объекта Дт сч 91 Кт сч 70, 69

приходуются материалы от ликвидации Дт сч 10 Кт сч 91

  6)после всего этого выводится финансовый результат:

  7)а) убыток при ликвидации объекта Дт сч 99 Кт сч 91

     б) прибыль при ликвидации объекта Дт сч 91 Кт сч 99

На ликвидацию основного средства составляется акт, и этот акт утверждается руководителем предприятия, только сначала его подписывает комиссия по ликвидации объекта.

Инвентаризация основных средств в райпо производится ежегодно. Делается проверка наличия и состояния инвентарных карточек, технических паспортов. Затем составляется инвентаризационная ведомость, где указывается наименование объекта, количество фактическое и по учетным данным, стоимость основного средства. Ознакомилась с результатами инвентаризации на 1 января 2009г. Расхождений фактического учета с бухгалтерскими данными не установлено.

Учет основных средств в райпо производится на компьютере. Данные в компьютер заносится на основании мемориальных ордеров и приложенных к ним документам.

Ежемесячно распечатывается оборотная ведомость по суммовому и количественно-суммовому учету на 1-е число каждого месяца, также распечатывается ведомость по расчету амортизации.

Стоимость объектов основных средств погашается путем начисленной амортизации. Амортизация, вновь введенного в эксплуатацию основного средства, начисляется с первого числа месяца следующего за месяцем принятия основного средства. Начисление амортизации производится до полного погашения стоимости этого объекта.

Амортизация объектов основных средств, согласно учетной политике предприятия, начисляется линейным способом, согласно ПБУ 6/01 и классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Например: стоимость холодильной витрины 21 400 руб., срок полезного использования, согласно классификатору основных средств, 84 месяца.

Сумма начисленной амортизации линейным способом за месяц составляет

21 400 : 84 = 254руб 76коп.

Начисление амортизации производится на компьютере, распечатывается ежемесячно ведомость по расчету амортизации (Приложение 11) и на основании ее составляется мемориальный ордер на сумму начисленной амортизации. В торговле на сумму начисленной амортизации делается проводка Дт сч 44 ст 4 Кт сч 02.

Восстановление основных средств производится посредствам ремонта (текущий, средний, капитальный). На текущий и средний ремонт составляется дефектная ведомость, в которой отражается вид ремонта материалов. На проведение капитального ремонта составляется смета, которая утверждается Председателем Совета и создается резерв по капитальному ремонту.

Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость, подтверждением расходов по ремонту являются акты на списание стройматериалов, наряды на выполненные работы.

Согласно учетной политике предприятия, в целях равномерного отражения издержек по капитальному ремонту зданий, в райпо создается резерв, для этого сметная стоимость капитального ремонта делится на количество месяцев предстоящего ремонта.

Например: сметная стоимость ремонта магазина составляет 158 600 руб.

158 600 : 12 мес. = 13 450 руб. и ежемесячно делается проводка.

Создание резерва на капитальный ремонт отражается проводкой Дт сч 44 Кт сч 96, а израсходованные материалы и затраты по капитальному ремонту списываются на счет 23 «Вспомогательные производства».

Дт сч 23 «Вспомогательное производство»

 Кт сч 10, 70, 69, 76

Законченные, отремонтированные объекты принимаются комиссией на основании акта приемки, и делается проводка Дт сч 96 Кт сч 23.

2.6. Учет расчетов

Учет расчетов с поставщиками и покупателями

Учет расчетов с поставщиками и покупателями ведется как безналичным путем, так и за наличный расчет. Основанием для расчета служит счет-фактура и накладная поставщика с отметкой материально-ответственного лица о приходе товара.

На оплату товара заключается договор, где оговаривается срок оплаты.

Синтетический учет по расчетам с поставщиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Аналитический учет поставщиков ведется на компьютере по поставщикам. Основанием для разноски в компьютер расчетов с поставщиками служат отчеты материально-ответственных лиц, выписки банка, авансовые отчеты, касса.

Учет по расчетам с покупателями ведется на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Аналитический учет по покупателям ведется на компьютере по каждому покупателю. Данные, в компьютер, заносятся на основании отчетов материально ответственных лиц, выписок банка.

На отпущенный товар покупателю выписывается товарная накладная и счет-фактура.

В конце месяца делается распечатка по каждому поставщику и покупателю для контроля за оприходованием и своевременной оплатой товара и тары (Приложение 12).

В райпо просроченной дебиторской и кредиторской задолженности нет.

Учет труда и его оплаты

Ознакомилась с приемом, передачей и увольнением работников в райпо. Оформление работников производится в отделе кадров.

Работник, поступающий на работу, пишет заявление о приеме на работу на данную должность. Затем инструктор по кадрам пишет распоряжение о приеме на работу за подписью руководителя предприятия.

При увольнении работник пишет заявление на увольнение, а в заявленный срок издается распоряжение на увольнение.

Учет рабочего времени ведется на основании табеля учета использованного рабочего времени.

Оплата труда работников производится на основании положения об оплате труда, где разработана оплата труда, премирование работников.

Оплата труда административно-управленческого аппарата в райпо сдельно-премиальная, т.е. оплата происходит за объем выполненной работы, т.е. за товарооборот. Оплата продавцов сдельно-премиальная.

Оплата труда водителей почасовая.

Для каждого работника АДМ разработаны расценки оплаты труда. Для работников прилавка разработаны расценки по разрядам. В одном магазине расценки продавцов могут быть разные, они зависят от квалификации продавца. Кроме основной сдельной зарплаты, работники получают еще и премию. Все магазины райпо переведены на внутренний хозрасчет. И если магазин получил прибыль, то начисляется премия 30% от установленных окладов. Рассмотрим пример начисления зарплаты и премии за декабрь по магазину № 6.

Например: товарооборот за месяц по магазину 648629. В магазине работает три продавца. Они отработали в месяце разное количество часов.

Товарооборот 648 629 х 2,6 (расценок) = 17 249 – з/плата 3^х продавцов

I продавец отработал 71 час

II продавец – 183 часа

III продавец – 183 часа

                                         17 249 / 437 = 37,70 за час

заработная плата I продавца 71 х 37⁷⁰ = 2670руб.

     II продавца 183 х 37⁷⁰  = 7289 руб.

     III продавца 183 х 37⁷⁰ = 7289 руб.

Все расчеты по начислению зарплаты производятся вручную. Лицевые счета работников занесены в компьютер и начисленная зарплата по расценкам заносится в расчетный листок по каждому работающему, а все удержания в компьютере производятся автоматически. Работникам ежемесячно выдаются расчетные листки, где указывается начисленная зарплата за месяц, удержания, совокупный годовой доход, льготы предоставленные.

Ознакомилась с порядком начисления отпускных. В расчет берется заработная плата за 12 месяцев плюс годовое вознаграждение. Вся полученная сумма заработной платы делится на количество дней отработанных в году. Полученная сумма, падающая на один день отпускных, умножается на количество календарных дней отпуска (Приложение 13).

После начисления зарплаты всем работникам формируется мемориальный ордер на компьютере (Приложение 14)

Больничный лист начисляется из расчета 12 месяцев до наступления периода болезни, заработная плата плюс премия и годового вознаграждения. Размер начисления больничных листков зависит от стажа работы (Приложение 14):

до 5 лет- 60%

от 5 до 8 лет - 80%

свыше 8 лет - 100%.

Если в каком-то расчетном месяце отработано не полностью, то в расчет берутся календарные дни в месяце и начисленная сумма делится на календарные дни в году и умножается на календарные дни по больничному листку.

По начисленным больничным листам сумма 450 руб. за месяц относится за счет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а оставшаяся сумма начисления отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

С начисленной заработной платы производятся удержания.

1) Удержан налог на доходы с физических лиц Дт сч 70 Кт сч 68/1

2) Возврат подотчета Дт сч 70 Кт сч 71

3) Удержана недостача с виновного лица Дт сч 70 Кт сч 73/2

4)Удержан выданный аванс Дт сч 70 Кт сч 50

Порядок расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Ознакомилась с начислением налогов и расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Налоги являются одним из наиболее действенных методов государственного управления экономикой в условиях рыночных отношений.

Юрьянское райпо применяет обычную систему налогообложения и ЕНВД. В связи с этим ведется раздельный учет для налогообложения расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в общем объеме выручки (без НДС) нарастающим итогом с начала года, предыдущего месяца.

Юрьянское райпо является плательщиком следующих налогов:

- налог на имущество

Для российской организации объектом налогообложения является любое движимое и недвижимое имущество, которое учтено на ее балансе в качестве основных средств. При этом в объект налогообложения включается и то имущество, которое они передали другим лицам во временное владение (пользование, распоряжение), в доверительное управление или внесли в совместную деятельность (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Величина налоговой ставки по налогу на имущество устанавливается региональными законами на территории соответствующего субъекта РФ. Однако ее размер ограничен и не может превышать 2,2% (п. 2 ст. 372, п. 1 ст. 380 НК РФ). Юрьянское райпо применяет налоговую ставку 2,2%. По налогу на имущество представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по итогам каждого отчетного периода (1 квартала, полугодия, 9 месяцев), а налоговую декларацию - по итогам календарного года (п. п. 1, 2 ст. 379, п. 1 ст. 386 НК РФ) (Приложение 15).

Налогоплательщики обязаны представить декларацию в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ).

На сумму начисленного налога производится запись Дт сч 91 Кт сч 68

На сумму перечисленного -  Дт сч 68 Кт сч 51.

-налог на прибыль

Юрьянское райпо ежемесячно перечисляет в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода (абз. 2 п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). В этот же срок надо представить и налоговую декларацию (п. 3 ст. 289 НК). Декларация составляется нарастающим итогом с начала года ежемесячно из фактически полученной прибыли. Декларация по итогам налогового периода                        (за календарный год) представляется в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ). Налог начисляется по ставке 20%.

На сумму начисленного налога в райпо делается запись Дт сч 99 Кт сч 68

На сумму перечисленного налога  - Дт сч 68 Кт сч 51.

- земельный налог

Декларацию райпо подает один раз в год не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 и п. 3 ст. 398 НК РФ). Уплата вместе с подачей декларации.

Земельный налог начисляется от кадастровой стоимости земли в размере 1,5%. Если сумма земельного до 10 тыс. рублей, то райпо подает декларацию один раз в год, если свыше 10 тыс. руб., то декларация составляется ежеквартально.

На сумму начисленного земельного налога производится запись

Дт сч 44 Кт сч 68

На сумму перечислений

Дт сч 68 Кт сч 51.

- налог на добавленную стоимость

Юрьянское райпо предоставляет декларацию по НДС (Приложение №23) ежеквартально не позднее 20 числа, следующего за отчетным периодом. Уплачивает причитающийся по расчету НДС по 1/3 20 числа каждого месяца квартала, следующим за отчетным. Налог начисляется по ставке 10% и 18% в зависимости от вида товаров, по услугам 18%.

- транспортный налог

Юрьянское райпо имеет на балансе транспортные средства, согласно п. 2 ст. 363.1 НК РФ налогоплательщики - организации, уплачивающие авансовые платежи в течение налогового периода, по окончании каждого отчетного периода должны представить в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Годовая декларация по транспортному налогу предоставляется не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным. Уплата осуществляется вместе с подачей деклараций (Приложение 16).

Транспортный налог начисляется по каждой машине. Ставка установлена от лошадиной силы. На сумму начисленного налога производится запись

Дт сч 23 Кт сч 68

На сумму перечислений

Дт сч 68 Кт сч 51.

- налог на доходы физических лиц

Юрьянское райпо является налоговым агентом по удержанию и перечислению НДФЛ. Плательщиками являются физические лица, получающие доходы в данной организации. Налог берется по ставке 13%. При удержании налога применяются стандартные налоговые вычеты. На работника 400 рублей в месяц до 40000 рублей дохода с начала года, на детей 1000 рублей на ребенка до 280000 рублей дохода. Перечисляют НДФЛ в день выдачи заработной платы.

На сумму удержанного НДФЛ с работника делается проводка

Дт сч 70 Кт сч 68

На сумму перечислений

Дт сч 68 Кт сч 51.

- водный налог

Декларация по водному налогу и уплата налога ежеквартально не позднее 20 числа, следующего за отчетным периодом (Приложение 17).

- единый налог на вмененный доход

Декларация по ЕНВД предоставляется ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В расчет для начисления ЕНВД берется торговая площадь согласно технического паспорта, базовая доходность и поправочные коэффициенты  К-1 и К-2.

На сумму начисленного налога делается запись

Дт сч 99 Кт сч 68

Перечислено

Дт сч 68 Кт сч 51.

- единый социальный налог

Декларации по авансовым платежам ЕСН и пенсионным взносам предоставляются по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев не позднее 20 числа, следующего за отчетным периодом. Декларации составляются нарастающим итогом с начала года, за год декларации предоставляются не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Авансовые платежи перечисляются ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца.

Расчеты во внебюджетные фонды учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и ведется в разрезе открытых субсчетов на компьютере.

К счету 69 открыты следующие субсчета:

1 субсчет - «Расчеты по социальному страхованию»

2 субсчет - «Расчеты по пенсионному обеспечению»

3 субсчет - «Расчеты по медицинскому страхованию территориального фонда мед. страхования»

4 субсчет - «Расчеты по медицинскому страхованию в федеральный фонд мед. страхования»

5 субсчет - «Пенсионный фонд страховая часть»

6 субсчет – «Расчеты по социальному страхованию»

7 субсчет – «Пенсионный фонд накопительная часть».

Учет расчетов с подотчетными лицами

Расчеты с подотчетными лицами осуществляются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет по счету 71 ведется на компьютере в разрезе подотчетных лиц. Список подотчетных лиц утверждает руководитель предприятия.

Подотчетные суммы выдаются на закуп товара, на приобретение запасных частей для хозяйственных нужд, на командировочные расходы.

Денежные суммы в подотчет выдаются расходным кассовым ордером. На выданные суммы в подотчет делается проводка Дт сч 71 Кт сч 50.

По выданным денежным суммам, подотчетное лицо должно отчитаться в течение трех дней. На израсходованные денежные суммы составляется авансовый отчет. (Приложение 18). К авансовому отчету прикладываются все оправдательные документы.

Обработала авансовый отчет. Проставила бухгалтерские проводки:

1) оплачено за закупленный товар Дт сч 60 Кт сч 71

2) оплачен сертификат на товар Дт сч 44 ст 27 Кт сч 71

3) оплачены суточные Дт сч 44 ст 23 Кт сч 71

Суточные оплачивают из расчета 300 рублей в сутки.

Оставшаяся подотчетная сумма сдается в кассу по приходному кассовому ордеру.

На возврат денежных сумм делается проводка Дт сч 50 Кт сч 71

В конце месяца по каждому подотчетному лицу делается компьютерная распечатка и для контроля расчетов просматривается бухгалтером. Затем распечатывается мемориальный ордер.

Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в райпо ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитываются расчеты по депонированной заработной плате, расчеты по имущественному и личному страхованию, расчеты по претензиям, расчеты по причитающимся дивидендам.

На 1 субсчете учитываются расчеты по страхованию имущества предприятия и личному страхованию работников предприятия. При заключении договора по страхованию имущества предприятия, сумма начисленных страховых платежей относится на расходы предприятия.                     Дт сч 91/2 Кт сч 76/1

Перечислена страховая сумма Дт сч 76/1 Кт сч 51

При наступлении страхового случая делается проводка Дт сч 94 Кт сч 41/2

Погашается страховой случай за счет страховой компании Дт сч 76/1 Кт сч 94

Поступило страховое возмещение Дт сч 51 Кт сч 76/1

При заключении договоров работниками предприятия по личному или имущественному страхованию, сумма страховых платежей ежемесячно удерживаются из зарплаты работников Дт сч 70 Кт сч 76/1.

Удержанная сумма страхования с работников перечисляется страховой компании Дт сч 51Кт сч 76/1.

На втором субсчете учитываются расчеты по претензиям и кражам.

На сумму предъявленной претензии поставщику по количеству и качеству делается проводка Дт сч 76/2 Кт сч 60.

Перечислен штраф Дт сч 51Кт сч 76/2.

На третьем субсчете учитываются расчеты по причитающимся дивидендам.

Начислены дивиденды Дт сч 91 Кт сч 76/3.

Выданы дивиденды Дт сч 76/3 Кт сч 50.

На четвертом субсчете учитываются расчеты по депонированным суммам.

На сумму депонированной зарплаты делается проводка Дт сч 70 Кт сч 76/4

Выдана депонированная заработная плата Дт сч 76/4 Кт сч 50

В конце месяца по счету 76 делается компьютерная распечатка (Приложение 19).

2.7. Учет затрат торговле

Учет издержек обращения

Райпо осуществляет учет затрат в торговле на счете 44 «Расходы на продажу». Нормативным документом отнесения затрат на себестоимость является ПБУ 10/99. Расходы организаций утверждены Приказом Минфина РФ № 33н от 06.05.99г., методические рекомендации по учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства и финансовых результатов на предприятиях потребительской кооперации. 

Райпо затраты по доставке товаров до складов, магазинов, розничных предприятий включают в состав издержек обращения.

Согласно НК РФ к расходам относятся обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под издержками обращения понимается затраты материальных, денежных и трудовых ресурсов, связанные с реализацией товара.

В состав расходов на продажу включаются расходы торговой организации, возникающие в процессе движения товаров до потребителей.

Затраты на продажу по счету 44 ведутся в разрезе статей:

- транспортные расходы;

- расходы на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря;

- амортизация основных средств; 

- расходы на хранение, подработку, подсортировку, упаковку товаров;

- расходы по списанию посуды, хоз. материалов;

- расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд;

- расходы на водоснабжение;

- расходы на ремонт основных средств;

- расходы на рекламу;

- потери товаров в пределах норм;

- потери товаров сверх норм;

- расходы на тару;

- командировочные;

- прочие расходы.

В течение месяца все затраты в райпо ведутся на счете 44 в разрезе статей на компьютере. Записи производятся на основании отчетов материально-ответственных лиц, актов выполненных работ по оказанию каких-либо  услуг, на основании мемориальных ордеров и других документально подтвержденных данных.

Начислена заработная плата продавцу

Дт сч 44 Кт сч 70

Отчисления с зарплаты

Дт сч 44 Кт сч 69

Начислен износ основных средств

Дт сч 44 Кт сч 02

Оплачен счет поставщику согласно акта за электроэнергию

Дт сч 44 Кт сч 60

Списаны стройматериалы на ремонт магазина

Дт сч 44 Кт сч 10

Накопительная сумма по Дт сч 44 в конце месяца списывается в Дт  сч 90 «Расходы на продажу»

Дт сч 90 Кт сч 44 (Приложение 20)

Учет затрат вспомогательного производства 

На счете 23 «Вспомогательные производства» в райпо учитываются затраты связанные с содержанием собственного транспорта. На дебете счета 23 «Вспомогательные производства» собираются все затраты связанные с содержанием транспорта.

По счету 23 «Вспомогательные производства» открыты следующие субсчета:

1. Зарплата

2. Отчисления с зарплаты - ЕСН

3. Топливо

4. Запчасти 

5. Налоги

6. Амортизация основных средств

7. Страхование

8. Прочие расходы

Все затраты по истечению месяца списываются на счет 44 «Расходы на продажу»

Дт сч 44 Кт сч 23

Сальдо по счету 23 на конец месяца не бывает. В конце месяца делается компьютерная распечатка (Приложение 21).

Общепроизводственные расходы

Общепроизводственные расходы учитываются на счете 26 «Общепроизводственные расходы». По дебету этого счета собираются затраты по содержанию административно-управленческого персонала.

К счету 26 открыты следующие статьи:

 1. Амортизация основных средств

 2. Расходы на связь

3. Расходы на аренду, содержание зданий, сооружений, оборудования

4. Расходы по хоз. материалам

5. Расходы на ремонт основных средств

6. Командировочные расходы

7. Налоги

8. Расходы по э/энергии

9. Прочие расходы

По кредиту счета 26 «Общепроизводственные расходы» делается закрытие счета

Дт сч 44 Кт сч 26

На конец месяца сальдо по счету 26 не бывает. В конце месяца делается компьютерная распечатка (Приложение 22).

2.8. Учет товаров в торговле и реализация

Юрьянское райпо для работы с поставщиками заключает договора на закуп товара. В договорах оговаривается: срок поставки товара; условия и сроки оплаты за поступивший товар; чьим транспортом будет доставляться товар.

В основном весь товар доставляется автотранспортом райпо. Приемку товара по качеству и количеству на базах и фирмах осуществляет товаровед райпо. Затем товар поступает и приходуется по количеству и качеству на базу райпо, а затем развозится по магазинам.  

На базе райпо ведется количественно-суммовой учет автоматизировано.

Учет товара ведется на счете 41 суб.1 «Товары на складах». Товар приходуется на основании товарной накладной (Приложение 23) по количеству и качеству. На поступивший товар, на цену поставщика, делается торговая наценка.

На поступивший товар делается запись

Дт сч 41 Кт сч 60

Дт сч 41 Кт сч 42

Каждая товарная накладная заносится в компьютер по группам товаров и на каждое наименование товара открывается товарная карточка, где указывается наименование товара, цена поставщика и розничная цена, количество.

На отпускаемый товар по магазинам выписывается расходная накладная (Приложение 4).

Ежедневно все накладные на поступивший и отпущенный товар формируется в товарный отчет. Сформированный отчет сдается в бухгалтерию (Приложение 25).

Товар в магазинах приходуется по количеству и качеству на основании накладных установленной формы (Приложение 26). 

Основным доходом в торговле является наценка на товар.

Поступивший и оприходованный товар в магазин подлежит продаже его населению. Продажа товара за наличный расчет в торговле происходит через контрольно-кассовую машину. Объем выручки от проданного товара определяется по кредиту счета 90/1 «Выручка». Выручка, полученная от покупателей, сдается:

1) в кассу райпо Дт сч 50 Кт сч 90/1

2) в сбербанк Дт сч 51 Кт сч 90/1

3) на сумму выручки от проданного товара покупателям по продажной цене делается проводка Дт сч 90/1 Кт сч 41/2

Списана выручка за проданный товар с материально-ответственного лица.

На основании приходных и расходных документов материально-ответственное лицо (заведующая) составляет товарно-денежный отчет (Приложение 25), где указывается остаток на начало отчетного периода, поступление товаров и тары, расход по отчету и остаток на конец отчетного периода. Отчеты формируются каждые семь дней. Сформированный отчет сдается в бухгалтерию, где проверяется правильность и достоверность его, таксируются накладные, проставляются бухгалтерские проводки и проверенный отчет заносится в компьютер.

С целью контроля сохранности, все материальные ценности подлежат инвентаризации. Для проведения инвентаризации выписывается приказ о проведении инвентаризации (Приложение 27). С ним ознакамливаются материально-ответственные лица и происходит снятие фактических остатков материальных ценностей, которые заносятся в инвентаризационную опись (Приложение 28).

После проведения инвентаризации делается сверка фактических остатков и бухгалтерских. По результатам инвентаризации составляется сличительная ведомость результатов инвентаризации товаров (Приложение  29).

Если выявлена недостача, то на сумму недостачи делается бухгалтерская запись Дт сч 94 Кт сч 41/2.

Торговая наценка

Для учета торговой наценки используется счет 42 «Торговая наценка». Этот счет является регулирующим по отношению к счету 41 «Товары» и не существует самостоятельно. Если из сальдо счета 41 «Товары» вычесть соответствующее (на начало или на конец) сальдо счета 42, то разность составит покупную стоимость товара.

Кредит счета 42 «Торговая наценка» производится при принятии к бухгалтерскому учету товаров на сумму торговой наценки.

Сумма наценок, относящаяся к непроданным товарам определяется как отношение суммы наценок на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 41 «Торговая наценка» к сумме проданных за месяц товаров и остатка товаров на конец месяца (по продажным ценам). Расчет реализованной торговой наценки (Приложение 30).

2.9. Учет кредитных операций и займов

Райпо ссудами банка не пользуется, а занимается заемными средствами у населения. Заемные средства учитываются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Аналитический учет ведется по каждому вкладчику.

На сумму поступивших заемных средств от вкладчиков делают проводку

Дт сч 50 Кт сч 66.

Ежемесячно начисляют проценты по заемным cpeдствам в размере 8,5%.

На сумму начисленных процентов делается проводка Дт сч 91 Кт сч 76.

Заемные средства используются на закупку товара и приобретения основных средств.


2.10. Учет прибылей и убытков

Для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также отражения финансового результата ее деятельности предусмотрены следующие счета бухгалтерского учета:

 счет 90 «Продажи»;

счет 91 «Прочие доходы и расходы»;

счет 99 «Прибыли и убытки».

Счет 90 «Продажи» предназначен для отражения доходов и расходов по обычным видам деятельности организации. Счет 90 учитывается в разрезе субсчетов на компьютере.

Доходы по обычным видам деятельности отражаются по кредиту счета 90/1 «Выручка».

Продажа товара покупателям

Дт сч 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»  

 Кт сч 90/1 «Выручка»

Сдана выручка от магазина в кассу

Дт сч 50

 Кт сч 90/1.

Сумма расходов, осуществленных в связи с продажей товаров, учитывается по дебету счета 90/2 «Себестоимость продаж».

Списана себестоимость проданных товаров

Дт сч 90/2 «Себестоимость продаж»

 Кт сч 41/2 «Товары в розничной торговле»

Списаны расходы, связанные со сбытом товара.

Дт сч 90/2

Кт сч 44 «Расходы на продажу»

Списана торговая наценка на проданные товары

Д сч 90/2

  К сч 42 (сторно).

 Записи по субсчетам «Выручка», «Себестоимость продаж» производятся накопительно в течении всего отчетного года. Ежемесячно по итогам сопоставления совокупных дебетовых и кредитовых оборотов счета 90 определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается со счета 90/9 «Прибыль / убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Поэтому синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет, т.к. его обороты по дебету и кредиту равны.

От продажи выявлена прибыль.

Дт сч 90/3 «Результат от продаж»

 Кт сч 99 «Прибыли и убытки»

Если выявлен убыток

Дт сч 99 «Прибыли и убытки»

Кт сч 90/3 «Результат от продаж»

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется предприятиям.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» используется для обобщения информации о прочих доходах и расходах организации (операционных и внереализационных), произведенных в течении отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов. Основными нормативными актами по учету доходов и расходов является ПБУ - 9-99 «Доходы организации», утвержденные приказом Минфина РФ от 30.12.99. №107-н и ПБУ 10-99 «Расходы организации», утвержденное этим же приказом.

К счету 91, учетной политикой райпо, разработано 36 статей. Учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется на компьютере в разрезе открытых статей.

Поступление доходов отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы».

При проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей, выявлены излишки.

Дт сч 41, 10    

Кт сч 91 ст 5 «Излишки при инвентаризации»

Начислен штраф за несоблюдение договорных обязательств.

Дт сч 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»           Кт сч 91 ст 8 «Штрафы, пени полученные»

Прочие расходы отражаются по дебету счета 91 «Прочие расходы». Начислены проценты за пользованием заемными средствами.

Дт сч 91 ст 22 «Проценты по заемным средствам»                                         Кт сч 76/3 «Расчеты по дивидендам»

Проведены услуги банка

Дт сч 91 ст 21                                                                

Кт сч 60 

Отражено выбытие основного средства, списывается остаточная стоимость

Дт сч 91 ст 29 «Убытки от списания основных средств»             

Кт сч 01 «Выбытие»

Записи по счету 91 производятся накопительно в течение всего отчетного года. Ежемесячно по итогам сопоставления дебетового оборота по счету 91 «Прочие расходы» и кредитового оборота по счету 91 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается со счета 91 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Сальдо отнесено в состав убытков

Дт сч 99 «Прибыль и убытки»                             

Кт сч 91 «Прочие доходы»

 в состав прибыли

Дт сч 91 «Прочие расходы»

Кт сч 99

Поэтому синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

Аналитический учет на счете 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду доходов и расходов.

Финансовый результат - это прирост или увеличение стоимости собственного капитала предприятия, образовавшейся в процессе деятельности за отчетный год.

Финансовый результат бывает следующих видов:

- валовая прибыль, т.е. вся прибыль предприятия полученная за месяц;

- балансовая прибыль - это валовая прибыль, с учетом полученного убытка;

- чистая прибыль - балансовая прибыль за минусом налогов;

- нераспределенная прибыль - чистая прибыль за минусом использованной прибыли.

Для формирования общего финансового результата деятельности предприятия в течение года предназначен счет 99 «Прибыли и убытки». Этот результат складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих расходов и расходов, чрезвычайных доходов и расходов с учетом начисленных налога на прибыль и налоговых санкций. По дебету счета отражается убыток, по кредиту отражается прибыль.

Учет по счету 99 ведется на компьютере в разрезе открытых статей. Данные по этому счету заносятся на основании мемориальных ордеров.

На счете 99 в течение отчетного года отражаются:

1) прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;

Дт сч 90 «Продажи»

Кт сч 99 «Прибыли и убытки»

- отражена прибыль за отчетный месяц.

Дт сч 99 «Прибыли и убытки»

Кт сч 90 «Продажи»

- отражен убыток за отчетный месяц.

1. Реферат на тему Ethan Frome Essay Research Paper The Wicked
2. Статья Биосинтез антоцианов в зеленых и альбиносных листьях ячменя обыкновенного
3. Реферат Определение и признаки иностранных юридических лиц
4. Реферат на тему Mahatma Gandhi Essay Research Paper Analytical paper
5. Реферат Модели развития науки
6. Реферат Квадратные корни 2
7. Контрольная работа на тему Система маркетинговых коммуникаций
8. Реферат Педагогічне спілкування культура функції такт здібності
9. Курсовая на тему Психологічна структура особистості
10. Контрольная работа Унитарное предприятие выбор способа распоряжения имуществом как фактор развития