По сравнению, например, с другими странами Восточной Европы фискальная система в Эстонии гораздо проще и яснее. Общее количество налогов невелико, а принципы налогообложения вполне понятны обычному человеку. Основы современной налоговой системы Эстонии были заложены в 1991 году до восстановления независимости страны. Ввели эстонскую налоговую систему с 1 января 1991 года когда ещё был Советский Союз.

По отношению к предпринимателям эстонская налоговая политика весьма либеральна. Ставки налогов - не самые низкие, но в среднем уровень налогообложения предприятий и компаний вполне сопоставим с показателями большинства западных странах. Налоговая нагрузка - около 36%. Все скандинавские страны, в том числе и Финляндия, и Швеция, и Дания находятся на более высоком уровне налогового бремени. Меньший размер налогового бремени имеет, например, Япония, США, Турция, Исландия

Государственных налогов в Эстонии всего одиннадцать:

1.Подоходный налог с физических лиц

В отличие от большинства других стран, в Эстонии доходы физических лиц облагаются налогом не по прогрессивному, а по пропорциональному принципу. Ставка подоходного налога - 26% - одинакова и для низкооплачиваемых работников, и для тех, кто зарабатывает миллионы.

Особенностью налогообложения физических лиц является то, что проценты по вкладам частных лиц в эстонских банках освобождены от подоходного налога. Дивиденды по ценным бумагам облагаются подоходным налогом, а проценты по банковским вкладам - нет. Тем самым поощряется вложение денег именно в банки. Таким образом, мелкие инвесторы, которые выходят на финансовый рынок, на биржи, оказываются в худшем положении по сравнению со вкладчиками банков.

В Эстонии, как и в других странах, есть немало желающих уклониться от уплаты налогов или хотя бы минимизировать свою налоговую нагрузку. Например, весьма распространены так называемые "зарплаты в конвертах". По некоторым экспертным оценкам, около 20% работающих в Эстонии реально получают зарплату большую, чем указано в платёжных ведомостях. Тем самым и работодатели уклоняются от полной уплаты социального налога - это 33% от фонда заработной платы, которые делятся между фондом медицинского страхования и Пенсионным фондом.

Тем не менее, необходимо отметить, что уклонение от уплаты налогов в Эстонии не является столь же массовым, как в некоторых других странах. В 1999 году поступления основных налогов в государственную казну составили приблизительно 96-99 процентов от запланированного уровня.

2.Налог на прибыль предприятий

До 2000 года его ставка составляла 26%. С 1 января 2000г. в силу вступил новый закон, который вообще выводит из-под налогообложения ту часть прибыли, которая реинвестируется в развитие предприятия. Налогом облагаются теперь только дивиденды предприятия по разного рода ценным бумагам, а также расходы, прямо не связанные с производством. Другими словами, налогом облагается не заработанная прибыль, а распределённая. Можно сформулировать и по-другому: налогообложение переносится с момента появления прибыли на момент дележа этой прибыли. Более того, от налога на прибыль освобождены любые инвестиции Эстонских компаний, в том числе инвестируемые в другие страны.

Отмена налога на реинвестируемую прибыль должна стимулировать экономический рост, привести к созданию множества новых рабочих мест и общему росту благосостояния. При этом приток в Эстонию иностранных инвестиций, и без того немалый, может стать ещё больше. Поскольку у такого маленького государства, как Эстония, много конкурентов, один нестандартный шаг может означать, что многие решения будут приняты именно в её пользу. Те инвестиции, которые пошли бы в Латвию или, скажем, в Словению или Чехию, могут придти теперь в Эстонию и дать значительный позитивный импульс экономике страны.

В прошлом году крупнейшие инвесторы на вопрос о том, какой шаг правительства в наибольшей степени способствовал улучшению экономической среды, отвечали: освобождение инвестиций от налогов. Сейчас руководителей иностранных фирм интересует, сохранится ли такой налоговый режим после вступления Эстонии в Европейский Союз.

Справочно: Европейский Союз не регулирует внутреннюю налоговую политику входящих в сообщество государств, и, следовательно, Эстония сможет сохранить нынешний, льготный для инвесторов, режим налогообложения.

Однако, есть проблема: как будут относиться правительства иностранных государств, потому что они могут Эстонию считать "налоговым раем" и принимать какие-то противоэстонские меры, чтобы не потерять своих бюджетных доходов.

В качестве компенсации потерь от уменьшения налога на прибыль на сумму реинвестируемую прибыль с 1 января 2000г. повышены многие акцизы и пошлины.

3.Социальный налог

Все работодатели платят так называемый "социальный" налог - 33% от фонда заработной платы. 20% идут в пенсионный фонд, 13% - в фонд медицинского страхования.

4.Налог с оборота

Половину налоговых поступлений в государственную казну обеспечивает 18%-ый налог с оборота - эстонский аналог существующего во многих странах налога на добавленную стоимость.

5.Земельный налог

Налога на имущество юридических лиц в Эстонии вообще нет, существует лишь небольшой земельный налог.

6.налог на игорный бизнес

7,8,9,10,11-пять акцизов.

Есть такие акцизы:

*на алкоголь;

*табачные изделия;

*автомобили;

*на бензин и дизельное топливо;

*на тару для напитков - пластиковую и стеклянную.

Эстония отличается сейчас тем, что доля этих косвенных налогов, например, налога с оборота и акцизов, преобладает сейчас в бюджетных доходах. С точки зрения администрирования налогов, это - выигрыш, потому что администрирование таких косвенных налогов обходится гораздо дешевле, чем, например, подоходного налога, и проверка - тоже.

В фискальной политике Эстонии в ближайшие годы - во всяком случае, до очередных парламентских выборов 2003 года - не предвидится. Время от времени заходят разговоры о необходимости ввести налог на имущество предприятий или о возможности шире использовать допускаемую законом практику введения местных налогов; пока этим правом пользуется только столица страны - Таллинн. Однако находящаяся сейчас у власти коалиция трёх правых партий заверяет, что не допустит роста общей налоговой нагрузки.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://tax-nalog.km.ru/