Шпаргалка Шпаргалка по Бухгалтерскому учету 19
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-29Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
| 8 Сущность разделения счетов на активные и пассивные заключается в объективном отражении специфики тех или иных финансово-хозяйственных операций. Активными называются счета, которые имеют либо нулевое либо дебетовое сальдо (например, 01,51,50 счета) . Счета с дебетовым сальдо находятся в активе баланса. Нарастание по этим счетам идет по дебету, расходы по кредиту счета. схема записи на активн. сч. Дебет Сн-остаток ср-в на нач периода Од-операц вызыв-ие увелич ср-в Ск=Сн+Од-Ок Ск-остаток ср-в на конец периода Кредит Ок-операц. вызыв. уменьшен. ср-в Сн-отраж-ся по Д Од-по Д Ок-по К Ск-сальдо конечное Пассивными называются счета, которые имеют либо нулевое либо кредитовое сальдо (например, 85,80 счета) . Сальдо (остаток) по пассивным счетам находится в пассиве баланса. Дебет Од-операц. вызыв. уменьшен. ср-в Кредит Сн-остаток ср-в на нач периода Ок-операц вызыв-ие увелич ср-в Ск=Сн+ Ок-Од Ск-остаток ср-в на конец периода Активно пассивныые Эти счета могут иметь дебетовое, кредитовое, нулевое или оба сальдо одновременно. Примером такого счета может служить 71 счет (расчеты с подотчетными лицами) . Сальдо по дебету счета означает дебиторскую задолженность, сальдо по кредиту- кредиторскую. Расчет с дебеторами и кредит-ми объедин-ся на одном счете что бы не открывать разных сч. для орг-ии кот-ые в разное время могут быть и дебет-ми и кредит-ми. Схема записи на А-П сч. Дебет Сн-остаток ср-в на нач периода Од-операц. вызыв. увеличен. в Д и уменьшении в К Ск-остаток ср-в на конец периода Кредит Сн-остаток ср-в на нач периода Ок-операц вызыв-ие увелич К и уменьшен. Д Ск-остаток ср-в на конец периода 9 При изменении в балансе происходящем под влиянием хоз. операций кажд операц вызывает равновеликие изменения в 2х статьях баланса. На счетах б. у. отраж-ся на акт. сч.-имущ-во, пасс-источники его формир-ия. Когда каждая хозяйственная операция отражается на счетах б. у. она вызывает изменения статьи баланса и тем самым одновременно изменяет 2 счета,т е хоз. опер. отраж-ся одновременно на 2х сч. способом двойной записи. Сущность способа 2й записи состоит в том что кажд. хоз. опер. отраж-ся в одинаковой сумме по Д и по К разных счетов. Взаимодейств. 2х сч.-наз-ся корреспонденц. счетов. Корресп. сч. с указан. суммы-наз-ся бух. проводкой. Составить б. проводку-указать на какую сторону и каких сч. нужно записать операц. и сумму. Если сч. А ДА ↑ КА↓ Если сч. П ДП↓ КП↑ 10. Для разных целей исп-ют счета обобщенный и более подробные или детальные. Для обобщенной характеристики хоз. средств и их ист-ов исп-тся синтетические счета, те синтетич наз-ют сч. на кот-ых имущ-во орг-ии, ее обяз-ва и хоз. процессы отраж-ся в обобщ. виде. Учет кот. осущ-ся на синтетич обобщ.сч.,ведется только в денежн. выр-ии. Для операт-го рук-ва, а так же за сохранностью собствен-ти обобщ-ых данных не достаточно. Напр,кроме данных об общ сумме осн. ср-тв необходимо иметь свед-ия о конкретн видах оснх ср-в (здания, оборудование, машины.). Помимо данных об общ сумме задолжен перед раб и служащ нужны данные о задолжен перед кажд раб отдельно. Для получен детальн, подробн данных об объектах б у прим-ют аналитические сч. Сч, на кот-ых отраж-тся детальн данные по каж-му отдельн виду имущ-ва, обязательств орг .. Учет, осуществляемый на аналитических сч, наз-ся аналитическим. Аналитич сч откр-ют в допо-ние к синтетич с целью их детализации и получения частных показател по кажд виду хозх ср-тв, их ист-ов и процессов отд-но. Между синтетич и аналитич сч сущ-ет прямая связь, кот прояв-ется в следующем. Остатки и обороты синтетич сч должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитич сч, открыт в дополн своего синтетич сч. Синтетич сч. кот не треб. веден аналитич учета (касса) наз-ся простыми,кот треб. ведение – аналитики-сложные. Некоторые сложные синтетические счета непосредственно связаны с аналитическими счетами, без каких-либо промежуточных групп.( Расчеты с подотчетными лицами) Некоторые синтетические счета состоят из групп аналитических счетов. Первые группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет – явл-ся промежуточн. между синтетическими и аналитическими счетами. Счета кот отраж имущ-во и ист орг.-наз-ся балансовыми. Сч. предназнач. для учета объектов не пренадлежащ орг, наз-ся забалансовыми. 12 Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичный учетн. док.-(ПДУ) приним-ся к учету если они сост по форме содерж-ся в альбомах унифиц-ых форм ПДУ. По док-ту форма кот не предусм-на в этих альбомах орг-ия может сам-но разработать данные формы. Первичн. уч. док-ты должны родерж. след. обяз. реквизит: -наименован док-та -под формы и дата сост-ия -наимен-ия орг. от имени кот. сост. док-т -содерж хоз. операц. -измерители хоз. операции(в натур и ден выраж) --наименован должн лиц ответств. за совершен. хоз операции -правильность ее оформлен. -личные подписи и их расшифровка Первичн. учетн. док-т – должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции или по окончанию хоз. операции. ПУД- могут сост-ся на бумажных и машинных носителях. | 11 План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября План счетов представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в хоз учете, пл сч содерж наименован сч,№ сч,№ и наименован субщета. В план сч входит 8 разделов 1Внеоборотн активы 2 Производств запасы 3 затраты на пр-во 4 гот прод-ция и товары 5 ден ср-ва 6 расчеты 7 капитал 8 финансовые рез-ты 9 забалансовые счета бухгалтерский учет дожен вестись в организациях всех форм собственности и организационно-правовых форм. (кроме кредитных и бюджетных) На основе Плана счетов бухгалтерского учета и настоящей Инструкции организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета. В Инструкции после характеристики каждого синтетического счета дана типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные настоящей Инструкцией. 13 |
Регистры Бухгалтерского Учета
- предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Регистры бухгалтерского учета могут вестись в специальных журналах, на отдельных листах и карточках,полученных при использовании вычислительной техники.
Инфомация должна быть выведена на бумажные носители информации.
Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления
14
Организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов,, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.
Принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.
При этом утверждаются:
1рабочий план счетов бухгалтерского учета,
2формы первичных учетных документов (типовые док-ты,акт об оказании услуг) формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
3 порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств
4 правила документооборота и технология обработки учетной информации
5 порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
16
все ошибки возникающие в бух учете подразделяются по следующим признакам:
-по смыслу
-по причинам возникновения
-по последств.
-по значимости
- по месту возникновения
Способы:
1.корректурный корректурный применяется в тех случаях, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов и не отразилась на итогах учетных записей.
2. Способ дополнительных проводок применяется когда корреспонденция счетов правильная, а сумма указана меньше чем следовало.
3. способ "красное сторно"- неправильная бухгалтерская запись аннулируется, шибочно внесенную запись повторяют красными чернилами. При исправлении ошибок в корреспонд. счетов или когда сумма указана меньше чем следовало.
12
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичный учетн. док.-(ПДУ) приним-ся к учету если они сост по форме содерж-ся в альбомах унифиц-ых форм ПДУ.
По док-ту форма кот не предусм-на в этих альбомах орг-ия может сам-но разработать данные формы.
Первичн. уч. док-ты должны родерж. след. обяз. реквизит:
-наименован док-та
-под формы и дата сост-ия
-наимен-ия орг. от имени кот. сост. док-т
-содерж хоз. операц.
-измерители хоз. операции(в натур и ден выраж)
--наименован должн лиц ответств. за совершен. хоз операции
-правильность ее оформлен.
-личные подписи и их расшифровка
Первичн. учетн. док-т – должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции или по окончанию хоз. операции.
ПУД- могут сост-ся на бумажных и машинных носителях.
15
Формы учета различаются по количеству применяемых регистров, их назначению, внешнему виду и содержанию.
Существуют три основные формы бухгалтерского учета:
-журнал-главная;
-мемориально-ордерная;
-журнально-ордерная.
1.Наиболее простой формой является «журнал-главная», так как любая операция по первичному документу записывается в книгу «Журнал-главная», в которой совмещается регистрационный журнал хозяйственных операций (хронологическая запись) и синтетические счета (систематическая запись). Книга «Журнал-главная» выглядит так:
В эту книгу сначала записываются остатки по счетам на начало отчетного периода, затем — все операции по документам, после чего определяется оборот за отчетный период и выявляются остатки по счетам на конец отчетного периода. По данным остатков на счетах составляется заключительный баланс. Данная форма удобна в исп-ии на предприят. с небольшой численностью рабочих и неюольш. числ. операций.
2.Мемориально-ордерная форма оформление бухгалтерских проводок производится специальными документами — мемориальными ордерами, которые составляются на основе первичных документов.
Мемориальные ордера регистрируются в специальном журнале (хронологическая запись) и на их основе производятся записи на счетах главной книги.
Главную книгу при этой форме также называют контрольно-шахматной ведомостью.
3. При журнально-ордерной форме учета на основании первичных документов составляются накопительные ведомости и разработочные таблицы. В конце месяца в каждом журнале подсчитывается итог оборотов по корреспондирующим счетам. Эти итоги представляют собой бухгалтерские проводки (мемориальные ордера) для записи на счетах главной книги. Накопительные журналы называются журналы-ордера. Журналы-ордера строятся по кредитовому признаку, т.е. записи операций производятся по кредиту конкретного счета в корреспонденции с дебетом разных счетов. Итоги оборотов за месяц из журналов-ордеров переносятся на счета главной книги.
Кредитовый оборот переносится на счет главной книги одной итоговой суммой за месяц.
Дебетовый оборот на счете главной книги учитывается в корреспонденции с другими счетами.
дебетовый оборот собирается по мере разноски данных из разных журналов-ордеров. По завершении разноски производится подсчет итогов определение сальдо и составлении баланса.
17
Для ведения учёта необходимо определить, какие изменения произойдут в учете предприятия в результате каждой хозяйственной операции и указать, на каких счетах отразить сумму операции для правильного применения счетов необходимо знать назначение каждого счета, его структуру, эк-ое содержание, а так же хар-ку оборотов и сальдо. Для этих целей применяется классификация б.сч.
Классификация счетов-это группировка счетов по наиболее существенным признакам,что позволяет обеспечить единообразие в отражении хоз операций.
Б сч классифицируют:
1. В зависимости от того учет каких ср-в ведется на счетах:
-активные
-пассивные
-акт-пасс
2.По степени детализации ведения счета:
-синтетические
Аналитические
-субсчета
3. По отношению к балансу
-балансовые
-забалансовые
4. По эк-му содержанию
9 групп кот отражены в плане счетов
5. По назначению и структуре
I-счета для учета хоз ср-в
II-счета предназначен. для учета хоз процессов.
Сч. б.у.
1группа Основные Регулирующ Забалансовые
-Инвентаные 02,05 001-011
01,04,10,43,45,
50,51,52,58
-фондовые
80,82,83,84
-Расчетные
-пассивные
66,67,69,70
-активно пассивн
60,,71,73,75,76
2 группа
| Распред-е | Калькуляционные 20,23,29,08 | результатные |
| Собират-распред 25,26,44 Бюджетн распред 96,97,98 | | Операционрезультирующи 90,91 Финансово результирующ 91,99 |
| 18 Инвентарные счета Эта группа счетов предназначена для учета хозяйственных средств предприятия — внеоборотных и оборотных активов, фактическое наличие которых выявляется в результате инвентаризации. К основным инвентарным относятся следующие активные счета: 01 «Основные средства»; 04 «Нематериальные активы»; Эти счета предназначены для учета и наличия и движения осн. ср-в и нематер. активов,кот-е наз-ся внеоборотными активами предприятия. Аналитич. учет на таких счетах ведется по видам ср-в. Счет 10 «Материалы» предназначен для учета наличия, приобретения и выбытия материалов, т. е. средств, которые называются оборотными активами предприятия. Аналитический учет материалов ведется по местам хранения, видам, сортам и т. п. Счет 43 «Готовая продукция» предназначен для учета готовой продукции на складе предприятия. Аналитический учет по счету 43 ведется по местам хранения и видам готовой продукции. Счет 45 «Товары отгруженные» используется в том случае, когда готовая продукция со склада отгружена покупателю, но деньги за нее еще не поступили и право собст-ти на прод-ию не перешлопокупателю. Д45К43-При отгрузке гот продукции со склада списывается стоимость отгруженной продукции. Д62К45-списана стоимость продукции при поступлении денег от покупателей Д51К62-поступили деньги от покупат на расч сч. 50-касса 51-расч сч 52-валютн сч Предназнач. для учета налич и движен ден ср-в предпр-я в кассе на расч сч и валютном сч. Учет валютн ср-в ведется в руб. эквиваленте. Д50К51поступ ден ср-ва с р сч в кассу Д51К50поступили ден ср-ва из кассы на р сч Д70К50выплачено из кассы з\п раб Д71К50выдано из кассы подотчетн лицу Д50К71возращены подотчетн лицом не израсход ср-ва Д51К62перечисл на расч сч покупат Д60К51перечисл с расч сч поставщику Д68,69К51перечисл в бюдж,в фонды соц страх с расч сч налоги и пр платежи Счет 58 «Финансовые вложения» используется для учета финансовых вложений предприятия в государственные, ценные бумаги, акции, облигации и т.п. Кроме того, на этом счете ведется учет вкладов предприятия в уставные капиталы других организаций. Д58К76-поступили ценные бумаги Д76К51-оплачено за ценные бумаги 19 Фондовые счета предназначены для учета собственных источников образования хозяйственных средств — капитала предприятия и нераспределенной прибыли. Все счета явл-ся пассивными. Уменьшение капитала и нераспределенной прибыли отражается на дебете счетов, а на кредите — их увеличение. На счете 80 «Уставный капитал» ведется учет уставного капитала предприятия, который формируется за счет взносов учредителей. Размер уставного капитала отражается в учредительных документах. Д75К80сформирован уставный каитал На счете 82 «Резервный капитал» отражается информация о состоянии и движении средств резервного капитала. Резервный капитал образуется за счет нераспределенной прибыли, это страховой капитал предприятия, он предназначен для покрытия убытков и прочих непредвиденных расходов. Д84К82сформирован резервный капитал за счет прибыли Д82К66,67-исп-ие резер кап на покрыт непредвид расходов по займам ,кредитам,ц.б. На счете 83 «Добавочный капитал» отражается информация об источниках образования этого вида капитала и использовании его средств. Добавочный капитал пополняется за счет прироста стоимости хозяйственных средств. Средства добавочного капитала могут быть использованы на увеличение уставного капитала или распределение его средств между учредителями. Д01К83-произведина переоценка ОС и увелич стоим-ти ОС за счет добав кап-ла Д83К80увелич уст кап-л за счет добав-го. На счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается информация о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли предприятия. Полученные в течение года прибыль или убытки отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки», а в конце года остаток прибыли (или убыток) по счету 99 переносится на счет 84 Д99К84 списан остаток прибыли Д84К99 списан остаток не покрыт убытка Нераспределенная прибыль используется на выплату доходов учредителям, увеличение резервного капитала, покрытие убытков и другие цели. 22 Забалансовые счета предназначены для учета товарно-материальных ценностей, которые временно находятся в пользовании или распоряжении предприятия, но ему не принадлежат. Кроме того, на этих же счетах ведется учет условных прав и обязательств. Перечень забалансовых счетов с 001 по 011 приведен в типовом Плане счетов в конце списка основных синтетических счетов и имеет трехзначное обозначение: 001 «Арендованные основные средства»; 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»; 003 «Материалы, принятые на переработку»; 004 «Товары, принятые на комиссию»; 005 «Оборудование, принятое для монтажа»; 006 «Бланки строгой отчетности»; 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»; 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»; 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»; 010 «Износ основных средств»; О11«Основные средства, переданные в аренду». Средства, учет которых ведется на забалансовых счетах, в итоги баланса не включаются и отражаются за балансом. Особенностью забалансовых счетов является то, что для учета средств применяется простая система учета, т. е. для ведения учета на этих счетах не применяется двойная запись. Д002К приняты на ответств хранение товар мат-е ценности Д-К002 выбытие тов мат цен с ответств хранен. | 20 Расчетные счета предназначены для отражения взаимных расчетов с другими контрагентами — юридическими и физическими лицами. Учет на расчетных счетах ведется в аналитическом разрезе, т. е. отдельно по каждой организации или физическому лицу, с которыми проводятся взаимные расчеты. Расчетные счета объединены в разд. 6 «Расчеты» Плана счетов и могут иметь структуру пассивных или активно-пассивных счетов. Пассивные расчетные счета Счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» содержат информацию о полученных краткосрочных, на срок не более 12 мес, или долгосрочных, на срок более одного года, кредитов и займов. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для- ведения расчетов с бюджетом по различным налогам и сборам. Он содержит субсчета для каждого вида налогов и сборов. 68.1-нал на доходы физ лиц 68.2ндс 68.3 нал на им-во орг-ии 68.4нал а прибыль Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для ведения учета единого социального налога, который представляет собой выплаты в следующие фонды: по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для расчетов с работниками предприятия по оплате труда. Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику предприятия. Активно-пассивные расчетные счета К активно-пассивным расчетным относятся следующие счета: Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, например услуги по оплате доставки приобретенных средств и т. п. Аналитический учет на счете 60 ведется отдельно по каждому поставщику и подрядчику. При расчетах с поставщиками применяются расчеты с акцептом.Акцептован счет-сч принят к оплате,предъявлен сч на оплату,оприходавано. Данная операц будет отраж-ся след проводками: Д08К60акцептован счетна оплату осн ср-в Д60К51 оплачен счет за осн ср-ва Д10К60оприходванны мат-лы Д60К51 оплачн счет на мат-лы Д41К60 принят к оплате счет за товары Д60К51 оплачен товар Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для учета расчетов с покупателями и заказчиками, т.е. теми, кому предприятие реализует свою готовую продукцию, работы и услуги.Аналитич уч-т вед-ся по кажд-му покуп-лю и заказч. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для учета расчетов с работниками предприятия по суммам, выданным подотчет на хозяйственные и командировочные расходы. Аналитический учет на счете 71 ведется по каждому подотчетному лицу. Д71К50выдан из кассы подотчетн лицу Д10К71 оприход-ны мат-лы преобрет поотчетн л на основании аванс. отчета Д50К71 возращены не исп-ые подотч л суммы Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 73.1 «Расчеты по предоставленным займам» ведется учет займов, выданных работникам предприятия, Д73.1,К50,51выдан займ Д50 К73.1 Д51К73.1 ВОЗВРАТ ЗАЙМА Д70К73.1 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», на котором ведется учет возмещения сумм недостачи и ущерба. Д73.2к94 нетостачи определены на виновное лицо Д50,51,70 К73.2 возмещение мат ущерба Счет 75 «Расчеты с учредителями» предназначен для учета всех видов расчетов с учредителями. К счету 75 могут быть открыты субсчета 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» Д75.1К80 сформирован уставный капитал Д08,10,41К75.1учредитеть в кач-ве вклада в уст кап-л внес товары мат-лы., 75.2 «Расчеты по выплате доходов». Д75.2К50,51 выплачен доход учредителю Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для учета расчетов по имущественному и личному страхованию, претензиям к поставщикам и кредитным организациям, а также расчетов по депонированным суммам и т.д. Д51К76 получены ден ср-ва от дебеторов Д76К51 оплачено разн. кредиторам Схема акт пасс расч сч
30 Учет кассовых операций и денежн документов. Для учета кассов операц предусмотрен сч 50,к этому сч открыт субщета 50.1-касса орг,.2операц кеасса,.3-ден док-ты По Д –поступлен ден ср-в в кассу По К- выплата Сальдо Д-остаток наличн ден и док в кассе. Прием наличн ден произ-ся по приходн кассов ордеру, подписан главн бухг и рук-ем орг-ии со счета.Для получен наличн ден орг в банке,банк выдает чековую книжку установлен формы. Получение денег оформляется чеком,получен в банке нал ден,должны быть оприходованы в кассу орг-ии в день их получен. Выдача нал ден из кассы орг-ии произ-ся по расходн кассов ордерам,при выдаче ден по РКО,кассир обязан требовать предъявлен док-та удостовер личность получателя,записать наименование и № док-та,лицо получ-ее деньги распис-ся в их получен в РКО.Все операц по движен нал ден отраж-ся в кассовой книге.Кассов книга ведется с соблюден требований: 1.Организац ведет только одну кассов книгу 2.Кассов кН должна быть пронумерована и опечатана 3.Записи в к. к. ведутся в 2х экземплярах под копирку,второй экз служит отчетом кассира. 4.записи в к к произв-ся в кассиром сразу после получен или выдачи денег по кажд касс. док-ту. 5. ежеднвно в конце раб дня кассиру подсчит-ет итог операции за день и выводит остаток денег в кассе на след число. | 21 Регулирующие счета предназначены для корректировки стоимости средств, учет которых ведется на активных счетах. На регулирующих счетах ведется учет амортизации внеоборотных активов. К основным регулирующим относятся следующие пассивные счета: 02 «Амортизация основных средств»; 05 «Амортизация нематериальных активов». Данные счета являются пассивными Схема регулирующего счета
С течением времени здания, оборудование и другие средства изнашиваются, приходят в негодность. Но, благодаря им, уже выпущена продукция, т.е. они постепенно перенесли свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции. Процесс постепенного переноса стоимости средств на себестоимость выпускаемой продукции называется амортизацией, часто этот процесс называют также износом средств. Расчет амортизации зависит от первоначальной стоимости (Сп) средств и срока их службы (Тс) Амортизация за один год, выраженная в процентах, называется нормой амортизации (На) и вычисляется по следующей формуле: На = 100 % : Тс Сумма ежемесячной амортизации включается в себестоимость готовой продукции следующими проводками: ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 02 «Амортизация основных средств» — начислена амортизация основных средств за месяц; ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 05 «Амортизация нематериальных активов» — начислена амортизация нематериальных активов. Остаточная стоим-ть ОС опред-ся как разн-ци между первичн стоим активов и начисл аморт за опред период времени. 28 учет кассовых операций, нормативная база Денежные средства являются наиболее подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций. При учете кассовых операций следует руководствоваться нормативными документами: 1.Порядок ведения кассовых операций в РФ,утвержденный решением советом дир-ов банка России №40 2. Положен. банка Рос. «О правилах орган-ии наличн денежн обращ на территор РФ» 3. Методич указания по инвертар. имущ. и финансов обязат-в 4.Постановление Госкомстата «Об утверждении унифицир форм первичной документации по учету кассовых операц, В соответствии с нормат док-ми все предприят-я,орг-ии и учрежд не завис от организационно правовых норм и сферы деятельности обязаны хранить свободные ден ср-ва в учрежд банков и производить расчеты по своим обязат с др предприят как правило в безнал порядке. Док-ты примен-ые при ведении кассовых операц: Приходн кассов ордера,ПКО,РКО,Кассовая книга,отчетная кн, платежные ведомости,журнал регистраций и др. Организация работы с кассовой наличностью.Касса. Организац должна быть оборудована таким образом что бы обеспечить сохранность наличн денег и др. ценностей. Все денги хран-ся в сейфе,ключи от сейфов хран у кассиров,учтенные дубликаты хран-ся у руковод орг-ии. Помещен кассы должно быть изолированно от др помещен и оборудовано решетками,пожарн и охран сигнализац,доступ посторонн в помещен запрещен.Ответствен за обеспечен сохранности ден ср-в при их хранен и доставке несет руководит орг-ии. Для веден кассов операц в штате предприят предусматрив-ся должность кассира ,кот назнач-ся на работу приказом рук-ля предпр..При отсутств в дол-ти предпр кассира, его обязан могут быть возложены на главн бухгалт или др раб-ка. С кассиром заключ-ся договор о полной мат ответ-ти.Кассир несет полн мат ответ-ть за сохран-ть ден ср-в,за ущерб приченен организ-ии в рез-те умышлен действ,в рез-те небрежн или недобросовестн отношен к своим обяз-тям. Кассиру запрещ-ся передавать выполнен порученной ему работы др лицам, в случае времен замены кассира , его обязан-ти по приказу рук-ля возлаг-ся на др раб-ка с кот так же заключ договор полн индивид ответств. Рук-ль орг обязан под росписку ознакоми кассира с порядком ведения кассовых операций в РВ № 40. 29 Порядок хранения наличных денег в кассе Орг-ия может иметь в своих кассах ден ср-ва в пределах лимитов, устанавливаемых банками по согласованию с руководителями предприятий.Лимит остатка ден ср-в в кассе,уст-ся обслужив банком ежегодно,всеми орг-иями для обеспечен норм раб с учетом режима деят-ти орг. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Предприятие имеет право хранить в своих кассах наличные сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и обеспечению, стипендий не более трех дней, включая день получения из в банке.Орг имеют право хранить в своих кассах наличн ден сверх уст-х лимитов в дни выплаты з/п не свыше 3х раб дней. Подчистки,помарки или исправления в кассовых док-ах не допускаются. | ||||||||||||||||||||||
| 23 Собирательно-распределительные счета предназначены для сбора и последующего распределения затрат на отдельных стадиях производства и реализации готовой продукции. На счете 25 «Общепроизводственные расходы» ведется учет общепроизводственных затрат, которые связаны с обслуживанием основного производства, например, цеховые расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, расходы на отопление,освещение и содержание помещен,арендн плата за помещен и оборуд и др аналитич расходы. На счете 26 «Общехозяйственные расходы» ведется учет общехозяйственных затрат, связанных с управлением предприятием, т.е. содержанием администрации, бухгатерии, канцелярии, оплатой различных юридических, информационных, аудиторских услуг идр управленческие расходы. На счете 44 «Расходы на продажу» отражаются затраты, связанные с реализацией продукции. К таким расходам относятся затраты на тару, упаковку, транспортировку, рекламу готовой продукции и т.д.
25 70,2569,26 70,26 69,26 60, 25 60. В орг-ии осущ-их тог д-ть на сч 44 отраж-ся все расходы связан с осн видом д-ти. 24 Бюджетно-распределительные счета предназначены для учета доходов и расходов, отраженных в текущем отчетном периоде, но относящихся к другим отчетным периодам. К основным бюджетно-распределительным относятся следующие счета: пассивный счет 96 «Резервы предстоящих расходов»; активный счет 97 «Расходы будущих периодов»; пассивный счет 98 «Доходы будущих периодов». Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» предназначен для сбора резервных сумм, используемых на оплату предстоящих отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, ремонт основных средств, а также на гарантийный ремонт и обслуживание выпускаемых изделий, т.е. для заранее известных крупных платежей и выплат в целях равномерного включения этих расходов в затраты на производство продукции. ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 96- создание резерва на отпуск ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 70-начислен отпускных за счет созданного резерва Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для учета затрат, которые нашли отражение в данном отчетном периоде, но будут распределены в следующих отчетных периодах. К расходам будущих периодов можно отнести расходы на освоение новых видов продукции или технологий, подписку на периодическую печать (журналы и газеты,Расходы на освоение новых видов продукции или технологии. 60 51 Оплачен счет разработчику нового изделия 97 60 Отражены данные затраты как расходы будущих периодов 20 97 расходы списываются ежемесячно на затраты производства Счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для отражения доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. Учет безвозмездно получ ср-в 08 98 получен безвозмездно ОС 01 08 ОС введено в эксплуатацию Особенностью бюджетно-распределительных счетов является то, что на них отражаются итоговые суммы, которые затем в течение нескольких месяцев равномерно списываются на соответствующие счета учета затрат или доходов для того, чтобы резко не увеличивать себестоимость продукции или налог на прибыль. 27 Финансово-результатные счета предназначены для отражения финансовых результатов деятельности предприятия в виде положительных результатов — доходов и прибыли, а также отрицательных результатов — расходов и убытков. К финансово-результатным относятся следующие активно-пассивные счета: 99 «Прибыли и убытки»; 91 «Прочие доходы и расходы». 91 выполняет как бы две роли. С одной стороны, это результатный счет, используемый для учета реализации прочих активов, а с другой стороны — собирательный счет, используемый для сбора доходов и расходов от других, не основных видов деятельности. На счете 91 «Прочие доходы и расходы», кроме операций по учету реализации прочих активов предприятия, ведется учет следующих доходов и расходов: доходы и расходы от аренды основных средств; доходы и расходы по операциям с ценными бумагами; штрафы и неустойки, выплаченные и полученные; проценты по займам, полученные и выплаченные; положительные и отрицательные курсовые разницы по валютным операциям и т.д. Указанные доходы и расходы в течение месяца отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» — доходы в кредите счета 91, расходы — в дебете этого счета. В конце месяца счет 91 закрывается как счет реализации и итоговый финансовый результат, который на счете 91 называется сальдо прочих доходов и расходов, списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». В конце месяца сч 91 закр-ся,сальдо не имеет | 25. Калькуляционные счета предназначены для отражения производственных затрат, которые включаются в себестоимость продукции, работ, услуг, а также затрат, связанных с приобретением внеоборотных активов — основных средств и нематериальных активов. На дебете счета 20 «Основное производство» отражаются непосредственно те производственные затраты, которые связаны с выпуском конкретных видов готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Эти затраты называются прямыми, так как они напрямую включаются в себестоимость продукции, работ, услуг и отражаются в дебете счете 20.
На счете 23 «Вспомогательное производство» ведется учет затрат вспомогательных служб предприятия, которые обслуживают основное производство, например, цеха по изготовлению инструментов, запасных частей, ремонтная служба, автобаза, котельная, а также учет расходов на содержание и эксплуатацию оборудования. На счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» ведется учет затрат на предприятиях, имеющих на балансе объекты непроизводственной сферы, к которым относятся, например, общежития, столовые, дома отдыха, спортивные комплексы и т.д. На счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведется учет затрат в объекты, которые будут приняты к учету в качестве основных средств или нематериальных активов. Процесс приобретения основных средств и нематериальных активов, как правило, сопровождается затратами, связанными с их доставкой, монтажом и прочими расходами, которые необходимы для того, чтобы довести эти средства до рабочего состояния и начала эксплуатации. Сальдо на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» показывает стоимость незавершенных строительных работ или незавершенного процесса приобретения средств. 20 10 Списаны материалы в производство 43 20 Списана готовая продукция на склад 20 70 Начислена заработная плата за изготовление продукции 20 69 Начислен социальный налог на эту заработную плату 20 02 Начислена амортизация оборудования 20 97 Списаны расходы будущих периодов 20 96 Отражены затраты для создания резерва на ремонт 20 25 Списаны общепроизводственные расходы 20 26 Списаны общехозяйственные расходы 08 60 Акцептован и оплачен счет за монтаж и установку автоподъемника 26 Операционно-резулыпатные счета предназначены для учета доходов и расходов предприятия от различных видов деятельности и определения финансового результата от реализации активов предприятия. К основным операционно-результатным относятся следующие активно-пассивные счета: 90 «Продажи»; 91 «Прочие доходы и расходы». Счет 90 «Продажи» предназначен для учета доходов и расходов от основной деятельности предприятия и определения финансового результата от реализации продукции, работ, услуг. Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для учета доходов и расходов от прочих видов деятельности, в частности для определения финансового результата от реализации прочих активов предприятия (основных средств, нематериальных активов, материалов, ценных бумаг, валюты). Схема счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» для учета реализации
Счета 90 и 91 ежемесячно закрываются для определения финансового результата от реализации, поэтому они не имеют сальдо и в балансе не отражаются. 90 43 Списана реализованная продукция по производственной себестоимости 90 99 Списан финансовый результат от реализации продукции 35 Учет расчетров с покупателями и заказчиками. 62 сч 62.1-расч с пок-ми и заказч 62.2-расч по авансам получ-м На сч 62 ведется учет расчетов с покупат-ми по реализованным тов-м ,прод-ции ,вып раб,оказ усл. По К 62 отраж-ся оплата покупателей По Д62 отраж-ся задолж-ть покупат-ей Сальдо по деб –отраж-ся задолжтпокупат перед предрият. Сальдо по кредиту-отраж-ся задолжен предприят перед покупат-ем Аналитический учет по сч 62 ведется по покупателям и заказчикам. 62-90.1-реализована прод,т,р,у 90.3-68-ндс по реализации 51-62-получены ден ср-ва на расчн счет от покупателей за реализац прод-цию 51-62.2-получен аванс от покупателей 62.2-62.1-произведен зачет аванса в момент теализации 68-51-ндс иперечисл в бюджет | 31 Учет операций по расчетн сч. Предпр могут откр в банках расч и валютн сч.Расч сч явл-ся осн сч предприятия через котор провод-ся все денежн операции Расч сч откр-ся в учрежден банка предприят и организац имеющим самостоятельный баланс. Док-ты необход для откр счета: 1.Заявлен на откр сч. 2.учредит док-ты 3.Свидет-во о регистрац (св-во на пост-ку на учет в налог орг-не) 4 Выписка из един гос реестра юр лиц 5 карточка с образцом подписи и оттиском печати В обязат порядке карточка с подписью заверен нотариально. При откр-ии сч между банками и предпр заключ на на кассовое обслуж-ие на кот оговариваются стоим-ть откр сч,стоим кассового обслуж-ия,стоим-ть наличн обращен. Учрежден банка присваивает предпр номер расч сч(20 знаков). Банк обязан сообщить об откр сч предприятия в налог орган по месту их учета в течении 5 дн со дня откр сч.Организац так же должна уведомить налог орг по месту своего учета об откр и закрыт сч в течен 7 дней, в случ нарушен штраф 5000 р Предприят приодич получ-ет из банка выписки с расч сч в кот-ых содер-ся перечень производимых операций. К выпискам принимаются док-ты на основан кот зачислен или списаны ср-ва.Выписка банка явл-ся регистром аналитич уч-та по расчетн сч. Для синтетич уч-та примен-ся счет 51 . По Д показ-ся нач-ый и конечн остаток и операции поступлен ден ср-в, а АО К выбытие ср-в 60,76 – 51 с расч сч перечисл в счет погашен задолжн за осн ср-во ,мат,раб,усл 57-51 с расч сч пересисл ден ср-ва для покупки иностран валюты 68-51 перчисл налоги в бюджет 69 51 перечисл во внебюджетн соц фонды 66,67051 возращен банковск кредит 50 51-перечисл ден ср-ва в кассу предприят для выплаты з/п ,командировачн и хоз расх. 51-62 поступила выручка от реализац тов,раб,усл,.послупило от покупателей ден ср-ва 51-66,67 получен кредит от банка 51 -50 на расч сч зачисл ден ср-ва поступивш из кассы предприять. 32 Основный формы безналичных расчетов. Ф безнал расч в РФ устанавл-ся банком России, кним относ-ся: 1.Расчеты платежные поручения 2.требование поручение 3 аккредитивы 4 чеки 5 расчеты по инкассам 1 Платежные поручения представляют собой поручения плательщика банку о пречислен с его сч опред-й суммы в пользу др контр агента.Плат поруч оплач-ся товары,раб,услуги,мат-лы,ОС,перечислен налоги и проч платежи.Поручен приним-ся от плательщ к исполнен только при наличии ср-в на сч. 2. Платежн требования поручения предст собой требован поставщ к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающ банк плат-ка расчетных и отгрузочн док-ов,стоим-ть поставл по договору продел раб,услуг. Платежн требован поручен оформ-ся поставщиками на бланке и вместе с док-ми направл-ся в 3х экзепл в банк покупат, кот передает требован плательщика,а отгруз док-ты оставл в картотеке счета плаельщика. Платежн требован поручен приним-ся при нал-ии ср-в на счете плательщика. 3.Аккредетивы Приказодатель-лицо по заявлен кот открыв-ся аккредетив. Банк-эмитент- банк открывший аккредетив. Исполняющ банк – это банк кот будет оплачивать аккред. Бенефециан-лицо в пользу кот открыт аккредетив. Аккредетив-это условное ден-ое обязат-во банка выдаваем-ое по поручению клиента в пользу его контр агента по кот-му банк открывш аккредетив (банк эметент может произвести платеж в пользу поставщика(бенефециан) Оплата по аккредетиву произ-ся по месту нахожден поставщика. Покупат оформл заявлен по аккредет в кот поруч своему учрежд банка выставить аккредетив предназначен для опред-го поставщика. Аккредетив может быть предназначен только с одним поставщиком. 4.расч чеками При расч чеками, владелец чка дает письменное поручен обслуж-му банку о перечислен опред-ой суммы денег с его счета на сч получателя ср-в Бланк чеков изг-ся по един. образцу и явл-ся бланками строгой отчетности. Чек явл-ся ценной бумагой . В наст время расчеты чеками в РФ приостановлено из-за подделок. 5.Расчеты по инкассам При расч по инкассам банк обяз-ся по поручен клиента осуществить за сч клиента действующее по получению от плат-ка плптежа. Банк получивший поручения клиента в праве привлекать для его выполнения иной банк. Исполняющий банк должен сделать представление по платежу немедленно по получению инкассового поручения. 34 Учет расчетов с подрядчиками и поставщиками. Учет расчетов с подрядчиками и поставщиками предусмотрен сч 60. Имеет субсчета 60.1-расч с пост и подр АП 60.2-рас по авансам выданным А На сч 60 ведется учет расчетов за тов-но мат ценности,выполненные раб и услуги. К60 –отраж-ся задолж-ть предприят за факт-ки пост-ие тов мат ценноти ,вып раб,оказ услуги,а так же НДС. Д60-отраж-ся оплата счетов поставщиков за поступившие мат-е ценности ,вып раб,оказ усл ,а так же зачет предварит оплаты. Сальдо дебетовое –поаз-ет задолженность поставщика подрядч предпр Сальдо кредит-показ задолж предприятия поставщикам и подрядчикам Аналитический учет на счете 60 ведется отдельно по каждому поставщику и подрядчику. 10-60 – принят к оплате счет поставщика.мат-лы получены и оприходованы на склад 19-60 ндс 60-51-с расч сч перечисл за поступивш мат-лы60.2-предназначен для инф-ии о расчетах по выданным авансам 60.2-51-перечисл ден ср-ва в счет предварит оплаты 60.1-60.2суммы выдан авансов зачтены поставщиком при оплате поступивш мат,тов,р,у Сальдо дебетовое 60.2 показ-ет остаток задолжн-ти поставщиков и порядчиков по получен или предварит оплатам. | ||||||||||||||||||||||
| 33 Учет расчета с подотчетными лицами. Подотчетными лицами являются работники предприятия которым из кассы выдаются деньги на командировочные расходы или хозяйственные расходы. Предприятия выдают наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Руководитель предпр издает приказ в кот уст-ет круг лиц кот могут выдаваться под отчеты суммы. Лица получ-е нал деньги под отчет обязаны не позднее 3х раб дн по истечен срока на кот они выданы или со дня возвращения их из командировки представить в бухгалтерию отчет об израсходован суммах и произвести окончательный расчет по ним . Выдача нал ден под отчет произ-ся при условии полного отчета конкретного подотчетн лица по ранее выданному авансу. Не возвращ в срок подотчетн суммыимогут быть удержаны из з/п. Командировочные расходы. Выдача наличных денег под отчет на командировочные расходы производится в пределах сумм, устанавливаемых предприятием самостоятельно. К командировачн расходам относ-ся:суточные,на проезд,найм жилья. Командировочные расходы включаются в с/с в объеме фактических затрат. Для целей налогообложения по НДФЛ,расходы на суточные принимаются в пределах 700р. Командировочные расходы включ-ся в налогооблаг базу при расчете налога на прибыль в полном объеме,при условии наличия подтверждающ док-ты (билеты,чеки ,сч фактуры) Операционно хоз-ые расходы. При выдаче на хоз расходы подотчетн лицо должно предоставить оправдат док-ты : При расчете с юр лицами: 1.на приобрет товаров на предприятии розничн торговли,товарные чеки,чеки ккм. 2.----«»---- на предпр оптовой торговли (накладная,сч фактура,квитанция к приходному ордеру,чек ккм) 3.на оплату услуг (акт выполненных работ,счет фактура,квитанция к приходн ордеру,чек ккм) Существует лимит расходов наличными деньгами с юр лицами,это 100000 в день за одну покупку с одним юр лицом. При расчете с физич лицами:договор,акт. Синтетический учет расходов с подотчетн лицами вед-ся на акт –пассивн счете 71. Дебет сальдо это задолженность подотчетн лица. Обороты по дебету это выдача подотчетн лицу. По кредиту списан подотчетн Кредитовое сальдо-задолженность предприят подотчетному лицу. 70-50из кассы предприятия выданы ден ср-ва подотчетн л на хоз расходу 71-50 выданы ден ср-ва в возмещен перерасхода подотчетн л сумм. 41,10-71-оприходованы товары ,мат-лы преобретенные подотчетн лицом 20,25,26-71-списаны подотчетн суммы израсходованные на пр-ые цели 20,25-71-списаны командировочн расходы 70-71удержанная з\п сумма выдана подотчетн 50-71 неисп сумма подотчетн внесена в кассу
2. Контрольная_работа на тему Політичні погляди С Дністрянського М Драгоманова та В Кучабського 3. Реферат на тему Emerson And Transcendentalism Essay Research Paper Becoming 4. Научная работа на тему Теорія та практика споживання в Україні та країнах СНД порівняльний аспект 5. Реферат на тему Расчет и проектирование внутреннего водопровода 6. Реферат Роль сообществ community в городских процессах Сообщество проблемы определения дефиниции 7. Реферат Основы инновационного менеджмента 8. Реферат Проводи осені 9. Статья Идея установки на традицию 10. Реферат Мировая продовольственная проблема 2 | ||||||||||||||||||||||||
