Задача Налоги и налогообложение 14
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-29Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
Кубанский государственный технологический университет
(КубГТУ)
Кафедра налогообложения и инфраструктуры бизнеса
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине налоги и налогообложение
Вариант 7
Выполнил: студент ДДО МИППС
специальность финансы и кредит
гр. 07-ДФ-3 Симонцев А.В.
Проверила: Осадчук Л.М.
Краснодар
2010
Содержание
1 Элементы налогообложения…………………………….…………….. 3
2 Обязанности предприятий и организаций по налогу на доходы физических лиц………………………………………………...…………………..…... 8
3 Задача…..………………………………………………………………. 11
Список использованных источников……………………………………. 13
1 Элементы налогообложения
Элементами налогообложения следует считать отдельные нормы законодательства, правила, процедуры, категории, понятия, которые в совокупности определяют условия обложения налогом.
Для всех видов налогов установлены обязательные элементы налогообложения [1, 10]:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщики не отнесены НК РФ к элементам налогообложения, но они, так же как и обязательные элементы налогообложения, должны быть определены в актах законодательства о налоге для того, для того чтобы налог считался установленным.
Между элементами налогообложения существует определенная связь и взаимосвязь. Каждый элемент налогообложения имеет свое содержание и назначение.
В соответствии с НК РФ объектами налогообложения могут являться «операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога» [2].
Приведенная в п. 1 ст. 38 НК РФ норма объекта налогообложения не содержит определения объекта налогообложения, а лишь указывает на те объекты, которые могут выступать в качестве объекта налогообложения. Для того чтобы считаться объектом обложения, объект должен соответствовать двум условиям:
1) он должен иметь либо стоимостную, либо количественную, либо физическую характеристики;
2) с наличием этого объекта у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах должно связывать возникновение обязанности по уплате налогов [3, 131].
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.
Следующим элементом налогообложения является налоговая база. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ.
Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ.
Под налоговым периодомпонимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
Указанные правила не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
Льготами по налогам и сборампризнаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Обязанность по исчислению налога может быть возложена на налогоплательщика, налоговый орган, налогового агента.
НК РФ устанавливает общее правило, в соответствии с которым налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ.
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.
Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу органа местного самоуправления либо через организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.
Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ [3, 139].
Аналогичные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов.
При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в особом порядке, предусмотренном НК РФ. К специальным налоговым режимам относятся:
- системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Отсутствие в законе хотя бы одного из основных элементов налогообложения парализует весь процесс налогообложения. Более того, законодатель закрепил принцип, согласно которому отсутствие в законе хотя бы одного из основных элементов налогообложения означает, что этот налог признается неустановленным и , следовательно, необязательным к уплате [4, 12].
2 Обязанности предприятий и организаций по налогу на доходы физических лиц
Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ [4, 247].
Порядок исчисления налога на доходы физических лиц имеет некоторые особенности применительно:
- налоговым агентам;
- индивидуальным предпринимателям и другим лицам, занимающимся частной практикой;
- отдельным видам доходом.
Государство возложило функции по удержанию налогов на предприятия, организации и учреждения, а также на индивидуальных предпринимателей, являющихся работодателями, и на постоянные представительства иностранных организаций в России. В связи с этим предприятия, организации и лица, выплачивающие любой доход в любой форме, подлежащий налогообложению, обязаны удерживать налоги по установленной шкале, т. е. они являются налоговыми агентами [5, 351].
Налоговые агенты – российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми плательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у плательщика и уплатить сумму налога [4, 270].
Следовательно, налогоплательщик не несет ответственности за неправильно удержанный или несвоевременно перечисленный налог. Вся ответственность за это лежит на налоговом агенте. Положенные в соответствии с законом вычеты из совокупного дохода должен осуществлять также налоговый агент.
Предприятия, учреждения, организации, в том числе их филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, учреждений, организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда или же не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм. Предприятия, учреждения, организации, выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, перечисляют исчисленные суммы налога в банки не позднее дня, следующего за днем выплаты денежных средств на оплату труда.
При этом налоговый агент обязан вести раздельный учет выплачиваемых налогоплательщикам доходов, облагаемых по раздельным ставкам.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиками от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
Налоговые агенты должны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. То есть налоги взимаются только путем удержания из дохода налогоплательщика. Российское налоговое законодательство не допускает уплаты налога за счет средств предприятия, организации, учреждения. При нарушении этого положения к предприятиям, организациям и учреждениям должны применяться соответствующие санкции.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
Также если источником дохода для налогоплательщика является дивиденды полученные от российская организация, то указанная организация, являясь налоговым агентом, обязана определить сумму налога, взыскать её и перечислить в бюджет.
Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу.
Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.
3 Задача
Работнику предприятия, родившемуся в
Предприятие начислило другому работнику за год 120000 руб. Работник родился в
Решение.
Согласно статье 241 НК РФ установлены ставки ЕСН в зависимости от категории плательщиков. Если налоговая база нарастающим итогом за год не превышает 280000 руб., то ставка налога подлежащая уплате в федеральный бюджет составляет 20 % [5, 232]. От уплаты ЕСН освобождаются организации с сумм выплат, не превышающих в течении налогового периода 100000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисляется по тарифам, установленных ФЗ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». По базе до 280000 руб. тариф составляет 14% [6, 239].
Для первого работника исчисляем сумму ЕСН, подлежащую уплате в федеральный бюджет:
200000 x 20% : 100 % = 40000 руб.
Сумма перечисляемая в Пенсионный фонд составляет:
200000 x 14% : 100 % = 28000 руб.
Учитывая, что сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, сумма ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет составляет:
40000 – 28000 = 12000 руб.
Для второго работника исчисляем сумму ЕСН, подлежащую уплате в федеральный бюджет:
120000 x 20% : 100 % = 24000 руб.
Из этой суммы вычитаем сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
24000 - (120000 x 14% : 100 %) = 7200 руб.
Далее из этой суммы вычитаем льготируемую сумму налога в соответствии со ст. 239 НК РФ:
7200 - (120000 x 20% : 100 % - 120000 x 14% : 100 %) = 0 руб.
Для второго работника нет перечислений в федеральный бюджет.
Список использованных источников
1 Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007.
2 Полный сборник кодексов РФ. С изменениями и дополнениями на 30 мая 2006 года. – М.: Эксмо, 2006. – 1136 с.
3 Перов А. В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2006. – 720 с.
4 Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 509 с.
5 Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.
6 Феоктистов И.А., Филин Ф.Н. Все о расчете, начислении и налогообложении заработной платы: учеб. пособие. – М.: Проспект, 2008. -640 с.
