Задача Малое предприятие, их критерии
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-29Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
448
Домашняя контрольная работа
по дисциплине
«Налогообложение малого бизнеса»
студентки 5-го курса группы 56 ЭБ
ФГОУ СПО АГК
Гордеевой Натальи
Викторовны
г. Барнаул,
ул. Пролетарская, д. 81 кв.3
т.сот. 8-902-142-37-49
Содержание:
1. Что относится к малым предприятиям, их критерии.
2. Раскройте сущность упрощенной системы налогообложения (налогоплательщик, налогооблагаемая база, ставки налога, методика исчислений, налоговый период, сроки уплаты).
3. Задача.
1.
Малые предприятия и их критерии.
В соответствии с Федеральным законом от 14.06.95г. №88-ФЗ «О государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации» под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, которые удовлетворяют следующим условиям:
1. В уставном капитале доля участия РФ и субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%.
2. Доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимися субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%;
3. Средняя численность работников за отчётный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):
- в промышленности – 100 человек;
- в строительстве – 100 человек;
- на транспорте – 100 человек;
- в сельском хозяйстве – 60 человек;
- в научно – технической сфере – 60 человек;
- в оптовой торговле – 50 человек;
- в розничной торговле и бытовом обслуживании населения – 30 человек;
- в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности – 50 человек.
По критерию численности к малым предприятиям могут быть автоматически отнесены( за исключением предприятий, занятых в розничной торговли и бытовом обслуживание населения) закрытые акционерные общества, общество с ограниченной ответственностью и производственные кооперативы.
Без дополнительных критериев к субъектам малого предпринимательства относятся физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критериям такого вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объёме оборота или годовом объёме прибыли. При определении численности работников малого предприятия учитываются, с учётом реально отработанного времени, все работники, в том числе работающий по договорам гражданско-правового характера и по совместительству, а также работники представительств, филиалов и других обособленных подразделений.
Если в каком-то периоде превышен критерий численности, малого предприятия не имеет право использовать установленные для него льготы не только в том периоде, когда произошло нарушение, но и в последующие 3 месяца.
При отнесении к субъектам малого предпринимательства иностранных юридических лиц имеются особенности. Иностранные юридические лица, которые формально и отвечают критериям отнесения к субъектам малого предпринимательства по российскому законодательству, но созданы в соответствии с законодательством иностранных государств не могут рассматриваться как малые предприятия по законодательству РФ. Предприятия, созданные в соответствие с законодательством РФ, в уставном капитале которых доля одного или нескольких иностранных юридических лиц превышает 25%, а также иностранные юридические лица осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, не могут быть отнесены к субъектам малого предпринимательства.
Вместе с тем предприятия, созданные в соответствие с законодательством РФ и отвечающие критериям отнесения к субъектам малого предпринимательства, учредителями которых являются физические лица – граждане иностранных государств, должны рассматриваться как малые предприятия.
2.
Сущность упрощенной системы налогообложения (налогоплательщик, налогооблагаемая база, ставки налога, методика исчислений, налоговый период, сроки уплаты)
Упрощенная система налогообложения – специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) наряду с общей системой налогообложения.
Специальный налоговый режим – налоговый режим с особым порядком исчисления и уплаты налогов.
Сущность упрощённой системы как специального налогового режима и её привлекательность для многих заключается в замене уплаты целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщиков за налоговый период.
Упрощённая система может применяться хозяйствующими субъектами на всей территории РФ и не требуют принятия, какого – либо законодательного акта субъекта РФ. То есть, в отличии от системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход, упрощённая система, установленная главой 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации, действует на всей территории РФ.
Применение упрощённой системы налогообложения до 01.01.2003г. регулировалось Федеральным законом от 29.12.95г. №222 – ФЗ, который с 01.01.2003г. утратил силу в связи с вступлением в силу главы 26.2 НК РФ «Упрощённая система налогообложения», который исследует теперь руководствоваться.
Переход к упрощённой системе налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно, в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
Перейти на упрощённую систему имеет право организация если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подаёт заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 млн. руб. (без учёта НДС и налога с продаж).
Данное ограничение установлено только для организаций. Индивидуальные предприниматели могут перейти на упрощённую систему налогообложения независимо от объёма выручки.
Не вправе применять упрощённую систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключение общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;
11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12) организации и индивидуальные предприниматели, переведённые на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ;
13) организация и индивидуальные предприниматели, переведённые на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаров производителей в соответствии с главой 26.1 НК РФ;
14) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%;
15) организации и индивидуальные предприниматели средняя численность работников, которых за налоговый (отчётный) период превышает 100 человек;
16) Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. руб.
Если организация или индивидуальный предприниматель в праве применят упрощённую систему налогообложения и решили для себя, что им это выгодно то они должны в установленные сроки подать заявления в налоговый орган по месту учёта (см. таблицу 1)
Таблица 1
Сроки подачи заявлений и начала по упрощённой системе
| Категории организаций и индивидуальных предпринимателей | Срок подачи заявлений о переходе на упрощенную систему | Начало деятельности по упрощенной системе |
| Действующие организации и индивидуальные предприниматели | С 1 октября по 30 ноября текущего года | С 1 января следующего года |
| Вновь зарегистрированные организации и индивидуальные предприниматели | Одновременно с подачей заявления о постановке на учёт в налоговых органах | С момента создания организации или регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя |
Таким образом, с 1 января 2003г. Переход на упрощенную систему налогообложения для действующих организаций и предпринимателей допускается только с начала календарного года.
Заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения подаётся по форме № 26.2-1 (см. приложение 1). Данная форма заявления носит рекомендательный характер, и налоговые органы не вправе отказывать в принятии заявлений, поданных по неутверждённой форме, но с указанием необходимой информации. В заявление должны содержаться следующие данные:
· учётные данные организации или индивидуального предпринимателя (ИНН, КПП, полное наименование адрес и место нахождения - для организаций; ИНН, фамилия, имя, отчество, место жительства – для индивидуального предпринимателя);
· данные, позволяющие судить о соблюдение условий, перечисленных выше;
· информация о соблюдение годичного срока, после перехода с упрощенной системы на общую, в течение которого переход на упрощённую систему невозможен;
· выбранный объект налогообложения;
· дата, организация или индивидуальный предприниматель предполагает перейти на упрощенную систему налогообложения.
Соблюдайте условия, перечисленных выше, и своевременная подача заявления являются достаточными основаниями для перехода на упрощённую систему налогообложения.
По результатам рассмотрения заявления налоговый орган даёт ответ по формам № 26.2-2 и 26.2-3 и уведомляет организацию и индивидуального предпринимателя о возможности или невозможности применения упрощенной системы. Такое уведомление налоговый орган должен вручить в месячный срок со дня регистрации заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Здесь необходимо отметить следующее: переход на упрощенную систему носит уведомительный характер. НК РФ не предусматривает в качестве условия перехода на упрощенную систему разрешения налоговых органов. То есть, если организация или предприниматель решили применять упрощённую систему (при условии, что они не нарушают ограничений, перечисленных выше) и представили заявление на упрощённую систему в установленные сроки, то с 1января следующего года (для вновь созданных, зарегестрированых организаций и предпринимателей - с момента создания или регистрации) они в праве применять упрощенную систему независимо от того, получили они уведомления о возможности применения этой системы налогообложения или нет.
При применение упрощенной системы налогообложения организаций освобождаются от уплаты следующих налогов:
1. налог на прибыль организации;
2. налог на имущество организаций;
3. единый социальный налог;
4. налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего к уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями освобождает их от уплаты:
1. налога на доходы физических лиц (в отношение доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);
2. налога на имущество (в отношение имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельностью);
3. единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц;
4. налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего к уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Вместо вышеперечисленных налогов организации и индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Организация и индивидуальные предприниматели помимо налогов уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Также организации и индивидуальные предприниматели, являющимися работодателями, могут в добровольном порядке уплачивать страховые взносы в фонд социального страхования РФ.
Минимальный налог при упрощенной системе налогообложения:
Департамент налоговой и таможенной тарифной политики сообщает следующие:
В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) налогоплательщик который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренным указанным пунктом.
Сумма минимального налогового исчисления в размере одного процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьёй 346.15 настоящего кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисляемого в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Минимальный налог является не дополнительным налогом помимо единого налога, а, по существу лишь формой единого налога. Этот элемент в главу Кодекса был введён в связи с необходимостью обеспечения минимальных гарантий для работающих граждан по их пенсионному, социальному и медицинскому обеспечению, а вся сумма такого минимального налога направляется по нормативам , установленным статьей 48 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в соответствующие социальные внебюджетные фонды. Уплата минимального налога должна производится по итогам налогового периода. При этом налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммы уплаченного минимального налога, исчисленный в общем порядке, в расходы при исчисленной налоговой базе, в том числе увеличить сумму убытков которые могут быть перенесены на бедующие в соответствии с положениями пункта 7 статьи 346.18 Кодекса.
В соответствии со статье 48 Бюджетного кодекса Российской Федерации доходы от уплаты единого и минимального налогов при применение упрощенной системы налогообложения распределяются органами федерального казначейства по различным уровням бюджетной системы Российской Федерации и различным нормативом отчислений.
Объектом налогообложения при применение упрощенной системы налогообложения признаются:
1. доходы;
2. доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Следует очень серьёзно подойти к проблеме выбора объекта, потому что он не может меняться налогоплательщиком в течении всего срока применения упрощенной системы налогообложения.
И уже с 01.01.2005г. у налогоплательщиков выбора не будет, так как с этого момента для них, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом будет признаваться доход, уменьшенных на величину расходов. У тех, кто выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, с 01.01.2005 объектом налогообложения будут доходы, уменьшенные на величину расходов.
Если организация выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, то она должна учитывать следующие доходы:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализация имущества и имущественных прав. Доходом от реализации признаётся выручка от реализации товаров (работ, услуг) – как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.
- внереализационные доходы.
Внереализационными признаются доходы, не являющиеся доходами от реализации.
При определение объекта налогообложения организациями не учитываются следующие доходы:
1. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
2. в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации (включая доход в виде превышения цены, размещение акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);
3. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах первоначального взноса участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытия) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределение имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
4. и прочие доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ;
При определение налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья), а именно: целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и наведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использование казанами получателями по назначению. При этом налогоплательщики – получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учёт доходов (расходов), полученных (произведённых) в рамках целевых поступлений.
Датой получения доходов признаётся день поступления средств на счёт в банк и (или) в кассу, получение иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Таким образом, в отличии от общей системы налогообложения, которая позволяет налогоплательщику выбрать метод признания доходов – метод начисления или кассовый метод, упрощенная система налогообложения предусматривает только один метод признания доходов – кассовый. Этот метод должен применяться всеми организациями, перешедшими на упрощенную систему, независимо от их желания.
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, должны учитывать только доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Это означает, что любые доходы индивидуального предпринимателя, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются налогом на доходы физических лиц, например: оплата труда, если предприниматель одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности работает по трудовому договору, доход от продажи имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, дивиденды по акциям, принадлежащим ему как физическому лицу, и т.д.
В состав доходов индивидуального предпринимателя при применении им упрощенной системы налогообложения включаются все поступления от предпринимательской деятельности, как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, и т.д.
Датой получения доходов признаётся день поступления средств на счёт в банк и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг), и (или) имущественных прав (кассовый метод).
Если организация или индивидуальный предприниматель выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то они могут уменьшить полученные доходы следующими расходами (п. 1ст. 346.16 НК РФ):
1. расходы на приобретение основных средств;
2. расходы на приобретение нематериальных активов;
3. расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4. арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемые ( в том числе принятое в лизинг) имущество;
5. материальные расходы;
6. расходы на оплату труда, выплаты пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;
7. расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ;
8. суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам);
9. проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
10. расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживание охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охраной деятельности;
11. суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством РФ;
12. расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в приделах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
13. расходы на командировки, в частности на:
· проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
· наём жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещение также расход работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование реакрационно-оздоровительными объектами);
· суточные или полевые довольствия в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;
· оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров приглашение и иных аналогичных документов;
· консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
14. плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утверждённым в установленном порядке;
15. расходы на аудиторские услуги;
16. расходы на публикацию бухгалтерской отчётности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательство Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязательность осуществлять их публикацию (раскрытие);
17. расходы на канцелярские товары;
18. расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
19. расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договору с правообладателям (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
20. расходы на рекламу производимых (приобретённых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
21. расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
22. суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
23. расходы на оплату стоимости товаров, приобретённой для дальнейшей реализации (без НДС).
Организация и индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчётного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанным нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учётом ранние уплаченных сумм квартально авансовых платежей по налогу. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счёт уплаты налога по итогам налогового периода (календарного года).
В соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ в случи, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.
То есть для расчёта налога (авансовых платежей) в общем порядке надо из суммы доходов вычесть сумму расходов и полученную величину умножить на ставку 15%.
Но статья 346.17 НК РФ вводит понятия «минимального налога». Минимальный налог уплачивается налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.
Платежи по итогам отчётным периодам называются квартальными авансовыми платежами, а платёж по итогам налогового периода – налогом. Следовательно, минимальный налог может уплачиваться только по итогам календарного года.
Таким образом, организация и индивидуальные предприниматели, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходы, при расчёте налогов, подлежащего перечислению в бюджет за календарный год, должны проделывать двойную работу: исчислять налог в общем порядке (по ставке 15%) и вычислить минимальный налог. Потом полученные суммы надо сравнить и перечислять в бюджет большую.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммы уплаченного минимального налога и сумму налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчисление налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перечислены на будущие.
То есть, по итогам отчётного календарного года (налогового периода) расходы налогоплательщика, использующего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходы, превышают его доходы, то сумма, на которые расходы превышают доходы, является убытком. Этот убыток при наличии подтверждающих документов налогоплательщик может переносить на последующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодах (10 календарных лет). Кодексом установлено только одно ограничение при принятии убытков к вычету в последующие налоговые периоды: убыток не может уменьшать налоговую базу за данный налоговый период более чем на 30%.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применение общего режима налогообложения, не применяется при переходе на упрощенную систему налогообложения,.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применение упрощенной системы налогообложения, не применяется при переходе на общий режим налогообложения (п 7 ст. 346.18 НК РФ).
При определение налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Организация и индивидуальные предприниматели должны отчитываться по доходам, полученный за отчётный (налоговый) период, путём представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта. Сроки предоставления отчётности по авансовым платежам одинаковы для организаций и индивидуальных предпринимателей, а сроки предоставления декларации по итогам налогового периода (календарного года) различны. В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечению налогового периода, уплачивается не позднее срока установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчётным периодом (см таблицу 2).
Сроки представления отчётности по налогу и уплате налога
| Отчётный (налоговый период) | Последний день представления деклараций по итогам отчётных (налоговых) периодов и уплата налога организациями | Последний день представления декларации по итогам отчётных (налоговых) периодов и уплаты налога индивидуальными предпринимателями |
| 1 квартал | 25 апреля | 25апреля |
| Полугодие | 25 июля | 25 июля |
| 9 месяцев | 25 октября | 25 октября |
| Календарный год | 31 марта следующего года | 31 марта следующего года – срок уплаты налога; 30 апреля следующего года – срок предоставления декларации |
Организации представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели – по месту своего жительства.
Уплата единого налога и авансовых платежей производится по месту нахождения организаций и места жительства предпринимателя.
Прекращение применение упрощенной системы налогообложения может осуществляется и в добровольном, и в обязательном порядке.
Организация и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января 2005 года, в котором они предполагают перейти на общий режим налогообложения.
Если, например, в 2004 г. организация или индивидуальный предприниматель применяют упрощенную систему налогообложения, то перейти на общий режим налогообложения они могут не ранее 01.01.2005 при условии уведомления при этом налогового органа не позднее 15.01.2005.
Уведомление об отказе упрощенной системы налогообложения подаётся по форме до 15 января соответствующего года, он считается переведённым на общий режим налогообложения.
Помимо перехода с упрощенной системы налогообложения на общею систему в добровольном порядке, НК РФ предусматривает основания для перехода на общею систему в обязательном порядке.
Налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения, если:
1) по итогам налогового (отчётного) периода доход налогоплательщика превысил 15 млн. руб.;
2) по итогам налогового (отчётного) периода остаточная стоимость, основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учёте, превысили 100 млн. руб.
Эти ограничения распространяются на налогоплательщиков, использующих в качестве объекта налогообложения, как доходы, так и доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налогоплательщики, потерявшие право на применение упрощенной системы налогообложения, считаются перешедшими на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение. Сообщение об утрате права на применение упаренной системы налогообложения о переходе на общий режим налогообложения налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган в течение 15 дней по истечение отчётного (налогового) периода, в котором его доход превысил ограничения. Не имеет значения, в каком месяце квартала произошло превышение ограничений. В любом случае переход на общий режим налогообложения осуществляется с начала этого квартала.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использование общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций и вновь зарегестрированых индивидуальных предпринимателей. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему на обычную, в следствии превышение ограничений, не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения.
Правда, при этом налогоплательщики попадают в неприятную ситуацию: ведь товары (работы, услуги) были отпущены покупателю без НДС и налога с продаж.
Следовательно, уплачивать эти налоги придётся за счёт собственных средств.
В заключение нужно сказать, что налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, в праве вновь перейти на «упрощенку» не ранее чем через год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
3. Задача:
ЗАО "Диамант", перешедшее с 1 января 2007г. на упрощенную систему налогообложения по методу - доходы, уменьшенные на величину расходов. За полугодие 2007г. фирма получила доход в размере 350,0 т.р. Выплатила з/п - 200,0 т.р. Перечислила взносы в пенсионный фонд - 70,0 т.р. Пособие по временной нетрудоспособности - 3,0т.р. Рассчитать сумму налога за 1 полугодие.
Решение:
(350,0 - 200,0 - 70,0 - 3,0) * 15% = 11,55 т.р.
С
писок литературы
:
1. Закон РФ от 24.07.2002 №104ФЗ.
2. Закон РФ от 24.07.2002 №110ФЗ
3. Закон РФ от29.05.2002 № 57ФЗ
4. Глава 262 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
5. Закон РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в ред. от 31.12.2001).
6. Федеральный закон от 29.12.95 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе, налогообложения учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"
7. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в ред. от 29.05.2002).
