Министерство образования и науки РФ

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ  ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Филиал в г. Барнауле
ФАКУЛЬТЕТ «ФИНАНСОВО - КРЕДИНЫЙ»
Кафедра «Финансы и кредит»
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
ПО ДИСЦИПЛИНЕ «Налоги и налогообложение»
ВАРИАНТ 1

                                                
                                                       Выполнила: Лазаренко Ю. В.
                                                                 Специальность: финансы и кредит
                                                                   №  группы:  5ФП - 4
                                                                   № личного дела: 05 ФФД 70260
                                                        Преподаватель: Сбитнева Л. П.
Барнаул 2009
        Содержание

Задача № 1............................................................................................................3

Задача № 2…………..…………………………………………………………..5

Задача № 3………………………………………………………………………7

Список использованной литературы………………………………………10

 
Задача № 1

 1. Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).

2. Стоимость доставки оборудования, осуществлённой транспортной организацией, составила 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

3. Монтаж данного оборудования произведён с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2 700 руб.).

Срок полезного использования оборудования 16 месяцев.

Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.

Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

Решение:

Согласно п.5, ст.259 «Методы и порядок расчёта сумм амортизации», гл.25, ч.2 НК РФ, при применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта:

Ам.отчисл (мес.) = Ост.ст-ть*К

Норма амортизации определяется по формуле:

K = (2/n)*100% = 2/16*100 % = 12,5 %,

где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости;

n - срок полезного использования амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется линейным методом в следующем порядке: остаточная стоимость амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов; сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного имущества на количество месяцев, оставшихся до истечения срока его полезного использования.

Базовая стоимость для начисления амортизации линейным методом = 120 000*20% = 24 000р.  – эта сумма будет списываться линейным методом.

Согласно п.1, ст.257 «Порядок определения стоимости амортизируемого имущества», гл.25, ч.2 НК РФ первоначальная стоимость имущества определяется как сумма расходов на его приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов. Т.о. первоначальная стоимость имущества равна сумме всех затрат по его приобретению без НДС: 100000+5000+15000=120 000 р.

Ам.отчисл (1 мес.) = 120000*0,125=15000р.


Ам.отчисл (2 мес.) =( 120000-15000)*0,125=105000*0,125=13125р.

Ам.отчисл (3 мес.) = (105000-13125)*0,125=91875*0,125=11484р.

Ам.отчисл (4 мес.) = (91875-11484)*0,125=80391*0,125=10049р.

Ам.отчисл (5 мес.) = (80391-10049)*0,125=70342*0,125=8793р.

Ам.отчисл (6 мес.) = (70342-8793)*0,125=61549*0,125=7694р.

Ам.отчисл (7 мес.) = (61549-7694)*0,125=53855*0,125=6732р.

Ам.отчисл (8 мес.) = (53855-6732)*0,125=47123*0,125=5890р.

Ам.отчисл (9 мес.) = (47123-5890)*0,125=41233*0,125=5154р.

Ам.отчисл (10 мес.) = (41233-5154)*0,125=36079*0,125=4510р.

Ам.отчисл (11 мес.) = (36079-4510)*0,125=31569*0,125=3946р.

Ам.отчисл (12 мес.) = (31569-3946)*0,125=27623*0,125=3453р.

Ам.отчисл (13 мес.) = (27623-3453)*0,125=24170*0,125=3021р.

Ост.ст-ть = 24170-3021 = 21149р. – эта сумма должна быть списана линейно за последние 3 месяца срока полезного использования.

Ам.отчисл (14,15,16 мес.) = 21149/3 = по 7049,67р.= 7050р.

Ответ: сумма амортизационных отчислений в последний месяц амортизации равна 7 050 руб.
Задача № 2

1. В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций.

2. В таблице приведены плановые показатели на будущий год.

Показатели	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10
Основные средства	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000
Износ основных средств	1 000	2 000	3 000	4 000	5 000	6 000	7 000	8 000	9 000	10 000
Арендованное имущество (счёт 03)	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000
Готовая продукция	16 000	21 000	23 000	18 000	27 000	25 000	19 000	32 000	28 000	330 000
Товары	18 000	27 000	17 000	23 000	19 000	22 000	16 000	29 000	25 000	280 000
Складские запасы	22 000	25 000	19 000	32 000	17 000	21 000	18 000	27 000	16 000	230 000
Расчётный счёт	12 820	13 450	16 700	15 200	11 350	17 100	14 240	13 860	18 000	12 400

Задание: по данным таблицы составить плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчётные периоды.

Решение:

Согласно п.1, ст.380 «Налоговая ставка», гл.30, ч.2 НК РФ максимальная ставка налога на имущество организаций не может превышать 2,2 %.

Согласно п.1, ст.375 «Налоговая база», гл.30, ч.2 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, которое учитывается по его остаточной стоимости, т.е. за минусом износа.

Налогооблагаемая база	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10
Осн.ср-ва-износ+арендов.им-во	109 000	108 000	107 000	106 000	105 000	104 000	103 000	102 000	101 000	100 000

Рассчитаем плановые размеры платежей по налогу на имущество за отчётные периоды (кварталы).

1-й квартал =  =

= 2365 ден.ед. взять от этой суммы ¼;

2365 : 4 = 591,25 = 591

2-й квартал = =

= 2332 ден.ед. взять от этой суммы ¼;

      2332 : 4 = 583

3-й квартал = =

===

==2299 ден.ед. взять от этой суммы ¼;

     2299 : 4 = 574,75 = 575


Ответ: плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество составляют: 1-й квартал 591 ден.ед; 2-й квартал – 583 ден.ед.; 3-й квартал – 575 ден.ед.
Задача 3.

1.     Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.

2.     Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.

3.     За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

·        Доходы от реализации – 14 000 000;

·        Полученные проценты по депозитному счету – 25 000;

·        Взят банковский кредит – 500 000;

·        Внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;

·        Выплачена заработная плата – 1 500 000;

·        Заплатили за аренду – 30 000;

·        Оплачено коммунальных услуг – 21 000;

·        Приобретено основное средство – 4 000 000;

·        Стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3 000 000;

·        Стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8 000 000.
Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Решение:

1) Необходимо определить какие из представленных показателей являются доходами, а какие расходами.
К доходам относятся согласно ст.346.15:

· доходы о реализации – 14000000;

· получены проценты по депозитному счёту – 25000;

Итого доходов: 14000000 + 25000 = 14025000руб.
К расходам относятся согласно ст.346.16:

· выплачена заработная плата – 1500000;

· заплатили за аренду – 30000;

· оплачено коммунальных услуг – 21000;

· приобретено основное средство – 4000000;

· стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет – 3000000;

· стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет – 8 000 000.

Стоимость приобретенных основных средств до перехода на УСН согласно ст.146.16 п.3 включается в расходы в следующем порядке:

в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1 500 000руб. (3 000 000×0,5).

в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800 000руб. ( за 1 год 8 000 000×1/10).

Всего расходов:

1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 =7 851 000 руб.

2) Объект налогообложения согласно ст.346.14 п.1 – это величина дохода, уменьшенная на расходы:

14 025 000 – 7 851 000 = 6 174 000руб.
3) Сумма единого налога при УСН равна:

          6 174 000 × 0,15 = 926 100руб.

Согласно ст.346.20 п.2 если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на расходов, налоговая ставка устанавливается 15%.
Ответ: сумма единого налога по упрощенной системе налогообложения составляет  926 100руб.



Список использованной литературы
1.     Налоговый Кодекс Российской Федерации.

2.     Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 464 с.